Постановление N 5 от 06.03.2009 по Отчету об аудите соответствия исполнения бюджета Координационного совета по телевидению и радио за 2008 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету об аудите соответствия исполнения бюджета

Координационного совета по телевидению

и радио за 2008 год

N 5  от  06.03.2009

 (в силу 28.04.2009) 

Мониторул Офичиал N 82 ст.9 от 28.04.2009

* * *

Счетная палата в присутствии председателя Координационного совета по телевидению и радио г-на Г.Горинчой, главного бухгалтера г-жи А.Цуркану, заместителя директора Государственного казначейства г-жи С.Пурич, заместителя начальника Управления финансов национальной экономики и государственных инвестиций г-на В.Панэ, заместителя начальника Управления контроля объемов и стоимости работ Министерства строительства и развития территорий г-на Т.Цуркану, ответственного по техническому надзору Координационного совета по телевидению и радио г-на А.Харуца, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹, рассмотрела Отчет об аудите соответствия исполнения бюджета Координационного совета по телевидению и радио за 2008 год.

________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторское задание было выполнено в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2009 год, задача которого состояла в получении достоверных и резонных доказательств для подтверждения констатаций и аудиторского мнения относительно того, что финансовые отчеты Координационного совета по телевидению и радио (далее – КСТР) за 2008 год, представленные Парламенту, об исполнении публичных средств за истекший бюджетный год, по всем существенным аспектам корректны, достоверны, полные, а операции – законны и регламентированы.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Аудит был запланирован и проведен в соответствии со Стандартами Аудита Счетной палаты, а при аудитировании финансово-хозяйственных операций был применен утвержденный ими порог существенности. Исходя из установленного порога существенности и выявленных зон с высокой вероятностью риска, аудиту были подвергнуты: расходы по оплате труда; закупки товаров, работ и услуг; учет имущества и капитальных вложений; расчеты с дебиторами и кредиторами; правильность получения и использования специальных средств, а также состояние внутреннего контроля.

Аудитом были установлены случаи несоблюдения правил ведения бухгалтерского учета и осуществления государственных закупок, а также неутверждения положения о порядке выделения средств из Фонда поддержки вещательных организаций и др., факты, указанные в Отчете об аудите соответствия исполнения бюджета КСТР за 2008 год, который является составной частью настоящего постановления. Подтверждение финансового состояния КСТР на основании данных счетов бухгалтерского учета и бухгалтерского баланса за 2008 год свидетельствует, что в некоторых случаях, регистрация операций не соответствовала требованиям, в результате чего на расходы было отнесено необоснованно 290,9 тыс.леев. Также были выявлены допущенные подрядчиками завышения в сумме 76,4 тыс.леев, обусловленные низким уровнем качества, как результат несоответствующего исполнения работ по мощению двора объекта, а также необоснованным увеличением стоимости работ в сумме 67,6 тыс.леев, вследствие применения завышенного НДС.

Учитывая установленные факты и заключения, основанные на проведенной аудиторской деятельности, аудиторская группа сформулировала мнение относительно финансового состояния и соответствия. Так, по мнению аудиторской группы, финансовое состояние субъекта, представленное в Отчете о получении и использовании специальных средств за 2008 год, по всем существенным аспектам – достоверно. В Отчете об исполнении бюджета публичных учреждений за счет основных расходов бюджета по состоянию на 31.12.2008 отражены неправильно по ст.241.04 “Капитальные вложения в строительство административных зданий” расходы в сумме 5721,3 тыс.леев, в то время как они должны были быть отражены по ст.243.04 “Капитальный ремонт административных зданий”. Отнесение 290,9 тыс.леев в бухгалтерском учете на счет 200 “Бюджетные расходы на содержание учреждения” отрицательно влияет на достоверность Баланса исполнения бюджета КСТР по состоянию на 31.12.2008 по позиции “Основные средства”.

Что касается аспектов соответствия, следует отметить наличие некоторых нарушений при закупке товаров, работ и услуг, капитальном ремонте; расхождений в документах, подтверждающих общую площадь здания по ул. Влайку Пыркэлаб, 46, полученного в управление; неутверждение положения о выделении и использовании средств Фонда поддержки вещательных организаций.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.15 (2) и (4), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет об аудите соответствия исполнения бюджета Координационного совета по телевидению и радио за 2008 год.

2. Потребовать от руководства Координационного совета по телевидению и радио (г-н Г.Горинчой):

2.1) принять меры по внедрению рекомендаций аудита, указанных в п.4 Отчета, приложенного к настоящему постановлению;

2.2) обеспечить мониторинг устранения подрядчиком КО “SAGITOD-GRUP” ООО (ф/к 1002600038868) завышений, допущенных при выполнении работ по мощению двора объекта в сумме 76,4 тыс.леев, в сроки, установленные предписанием Государственной инспекции в строительстве.

3. Проинформировать Министерство финансов о результатах настоящего аудита и рекомендовать четко разграничить в новой Бюджетной классификации и новом Плане счетов расходы на финансирование капитальных вложений и капитальный ремонт, согласно их экономического содержания.

4. Проинформировать Министерство строительства и развития территории о результатах настоящего аудита и рекомендовать:

4.1) принять меры, согласно компетенции, по факту выполнения работ по капитальному ремонту недвижимости по ул. Влайку Пыркэлаб, 46, в отсутствие разрешения на строительство;

4.2) усилить государственный контроль качества в области строительства в соответствии с действующим законодательством.

5. Принять к сведению, что Координационный совет по телевидению и радио:

5.1) обеспечил возмещение генеральным подрядчиком в государственный бюджет 67,6 тыс.леев, на которые необоснованно была завышена стоимость ремонтных работ;

5.2) восстановил в бухгалтерском учете 290,9 тыс.леев, с одновременным отнесением на увеличение стоимости основных средств;

5.3) обеспечил исправление плана финансирования, Отчета о выполнении бюджета публичного учреждения за счет основных расходов и Баланса выполнения бюджета КСТР по состоянию на 31.12.2008, согласовав соответствующие изменения с Министерством финансов.

6. Проинформировать Парламентскую комиссию по культуре, науке, образованию, молодежи, спорту и средствам массовой информации о результатах аудита соответствия исполнения средств собственного бюджета Координационного совета по телевидению и радио за 2008 год.

7. Об исполнении п.2, 3 и 4.1 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 3 месяцев.

8. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 5 от 6 марта 2009 года

ОТЧЕТ

об аудите соответствия исполнения бюджета Координационного

совета по телевидению и радио за 2008 год

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия в Координационном совете по телевидению и радио (далее – КСТР) был проведен в период 11.02.2009 – 23.02.2009 в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2009 год.

Задача аудита состояла в получении достоверных и резонных доказательств для подтверждения констатаций и аудиторского мнения.

Ответственность аудиторской группы заключается в аудите финансовых отчетов КСТР, представленных Парламенту, и выражении мнения относительно того, являются ли отчеты об исполнении публичных средств за истекший 2008 бюджетный год, по всем существенным аспектам, достоверными, реальными и точными, а операции – законными и регламентированными, а также в представлении ситуации относительно внутреннего контроля.

Руководство КСТР, которое за аудитируемый период обладало правом подписи финансовых и банковских документов, несет ответственность за составление и представление финансовых отчетов в установленном порядке и обязано обеспечивать предупреждение, выявление фактов мошенничества и допущения ошибок, при этом, учитывая статус исполнителя бюджета, несет ответственность за эффективное и целевое использование бюджетных ассигнований.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

КСТР является автономным органом публичной власти, со статусом юридического лица публичного права, является представителем и гарантом общественных интересов в данной области, который регламентирует и координирует деятельность публичных и частных учреждений телевидения и радио (далее – вещательные организации) в области вещания.

Деятельность КСТР регламентирована Кодексом телевидения и радио Республики Молдова, утвержденным Законом № 260-XVI от 27 июля 2006 года¹ (далее – Кодекс телевидения и радио), уставом Координационного совета по телевидению и радио, утвержденным Постановлением Парламента № 433-XVI от 28.12.2006² (далее – Постановление Парламента № 433-XVI), другими нормативными и законодательными актами.

________________

¹ ОМ, 2006, № 131-133, ст.679.

² ОМ, 2007, № 6-9, ст.9.

Основные обязанности КСТР заключаются в надзоре за соблюдением учреждениями телевидения и радиовещания действующего законодательства и нормативных актов; лицензировании видов программ телевидения и радио в территориях; мониторинге программ телевидения и радио и др.

КСТР состоит из 9 членов, назначаемых Парламентом, управляется председателем, имеющим право подписи на финансовых и банковских документах.

Бухгалтерский учет в субъекте ведется в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета и финансовой отчетности в публичном секторе, предусмотренными Законом о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007³ и Инструкцией по бухгалтерскому учету в учреждениях состоящих на бюджете⁴ (с последующими изменениями), утвержденной Приказом Министерства финансов № 85 от 9 октября 1996 года (далее – Инструкция, утвержденная Приказом № 85).

________________

³ ОМ, 2007, № 90-93, ст.399.

⁴ Не опубликована.

В процессе аудита были рассмотрены документы, подтверждающие данные Баланса исполнения бюджета публичных властей/ учреждений за 2008 год КСТР, Отчета об исполнении бюджета публичного учреждения за счет основных расходов (в том числе за счет резервного фонда Правительства), Отчета о получении и использовании специальных средств в 2008 году и из других достоверных документов.

Аудит был запланирован и проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты, утвержденными Постановлениями Счетной палаты № 70 от 16.10.2006⁵, № 79 от 16.11.2006⁶ и № 2 от 11.01.2007⁷, учитывая требования Международных стандартов аудита.

________________

⁵ ОМ, 2007, № 178-179, ст.56.

⁶ ОМ, 2007, № 178-179, ст.57.

⁷ ОМ, 2007, № 178-179, ст.58.

Для определения существенности отдельных финансовых операций, которая путем ошибочного вписания в финансовые отчеты существенно могли бы повлиять на их достоверность, из общей совокупности операций, проводимых КСТР, был использован порог существенности в размере 2% по доходам и расходам (221,4 и, соответственно, 167,0 тыс.леев) и 4% – от стоимости публичного имущества (666,2 тыс.леев).

Исходя из установленного порога существенности и зон вероятных рисков, были рассмотрены: расходы по оплате труда; закупки товаров, работ и услуг; учет имущества и капитальных вложений; расчеты с дебиторами и кредиторами; правильность получения и использования специальных средств, а также состояние системы внутреннего контроля.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

1. Свод доходов и расходов

Финансовые средства, предназначенные и выделенные КСТР в 2008 году, отражены в нижеследующей таблице:

На 2008 год КСТР были запланированы бюджетные ассигнования в сумме 11,6 млн.леев, в том числе: из основного компонента государственного бюджета – 3,5 млн.леев и из резервного фонда Правительства – 5,7 млн.леев; специальные средства – 2,4 млн.леев (плата за предоставление лицензий, ежегодные сборы, уплачиваемые вещательными организациями, в размере 1% годового оборота).

Из запланированных ассигнований было использовано 8,7 млн.леев, или 75%, из которых: 5,7 млн.леев – для капитального ремонта и 2,9 млн.леев – для основной деятельности КСТР. В то же время специальные средства, полученные от вещательных организаций (плата за предоставление лицензий, ежегодные сборы, уплачиваемые вещательными организациями в размере 1% годового оборота), не были использованы по причине отсутствия соответствующих регламентов, образовав по состоянию на 31.12.2008 остаток в сумме 2,4 млн.леев.

Следует отметить, что ассигнования в сумме 5,7 млн.леев, согласно плану финансирования, утвержденному КСТР и согласованному с Министерством финансов, были отнесены по ст.241.04 “Капитальные вложения в строительство административных зданий”, хотя эти средства следовало отнести по ст.243.04 “Капитальный ремонт административных зданий”, что свидетельствует о несоблюдении требований Постановления Правительства № 937 от 04.08.2008 “О выделении финансовых средств^8” (далее – Постановление Правительства № 937).

________________

⁸ ОМ, 2008, № 152-153, ст.945.

2. Констатации

2.1. Об оплате труда

Проверка Отчета об исполнении бюджета за счет основных расходов установила, что удельный вес средств на оплату труда, взносы в бюджет обязательного государственного социального страхования и взносы в фонды обязательного медицинского страхования составляют 49,6% (1,7 млн.леев) от общих расходов, уточненных на 2008 (3,5 млн.леев). В то же время фактические расходы составили 1,7 млн.леев, или 67% от общей суммы фактических расходов (2,6 млн.леев).

Проверка правильности начисления и выплаты заработной платы и других платежей не выявила отклонений от действующих нормативных актов.

2.2. О закупках товаров, работ и услуг

В 2008 году КСТР закупил товары, работы и услуги на сумму 6,5 млн.леев. Проверки соблюдения действующего законодательства относительно государственных закупок установили некоторые нарушения, а именно:

• В нарушение требований ст.13 (1) b) Закона № 96-XVI от 13.04.2007 “О государственных закупках”⁹ (далее – Закон № 96-XVI) не разработан годовой и квартальный планы осуществления государственных закупок;

________________

⁹ ОМ, 2007, № 107-111, ст.470.

• В Бюллетене государственных закупок не было опубликовано объявление о намерении в отношении запланированных государственных закупок, как предусмотрено в ст.19 (1) Закона № 96-XVI;

• В нарушение требований ст.14 (3) Закона № 96-XVI и п.9 Положения о деятельности рабочей группы по закупкам, утвержденного Постановлением Правительства № 1380 от 10.12.2007¹⁰ (далее – Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 1380), члены рабочей группы не подписали до открытия оферт декларацию о конфиденциальности и непредвзятости;

________________

¹⁰ ОМ, 2007, № 198-202, ст.1438.

• По некоторым осуществленным закупкам не были составлены протоколы открытия оферт в соответствии с требованиями п.8 h) Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1380;

• В приглашениях к участию не были указаны минимальные сроки представления оферт для составления проектно-сметной документации в целях капитального ремонта здания по ул. Влайку Пыркэлаб, 46 (корпуса A и A1), мун.Кишинэу, нарушив этим требования п.9 Положения о закупке товаров и услуг методом ценовых оферт, утвержденного Постановлением Правительства № 245 от 04.03.2008¹¹;

________________

¹¹ ОМ, 2008, № 49-50, ст.314.

• Отчет о процедуре закупки услуг по разработке концепции реконструкции указанного здания в нарушение ст.70 (1) Закона № 96-XVI был представлен с опозданием на 20 дней;

• В Бюллетене государственных закупок и на web-сайте Агентства материальных резервов, государственных закупок и гуманитарной помощи не было опубликовано объявление о присуждении договора государственных закупок, как того требует ст.21 (1) Закона № 96-XVI;

• При подписании двух договоров о закупке мебели на сумму 0,4 млн.леев и, соответственно, ремонтных работ на сумму 4,4 млн.леев, в нарушение ст.42 (8) Закона № 96-XVI, не были представлены гарантии обеспечения его выполнения.

2.3. О состоянии и учете имущества и капитальных вложений

Общие активы КСТР за период 2008 года выросли на 15,4 млн.леев (01.01.2008 – 1,2 млн.леев; 31.12.2008 – 16,6 млн.леев), что было обусловлено безвозмездной передачей здания по ул. Влайку Пыркэлаб, 46 (корпусa A и A1), а также увеличением его стоимости за счет переоценки и капитального ремонта. КСТР получил данное здание в управление на основании Постановления Правительства № 1469 от 24.12.2007¹² “О передаче недвижимого имущества”.

________________

¹² ОМ, 2007, № 203-206, ст.1500.

В 2008 КСТР использовал публичные средства в сумме 5,9 млн.леев, в том числе: 5,7 млн.леев – выделенные из резервного фонда Правительства в соответствии с Постановлением Правительства № 937 для капитального ремонта и 0,2 млн.леев – первоначально выделенные из резервного фонда Правительства для разработки проектно-сметной документации по реконструкции указанного здания, согласно Постановлению Правительства № 635 от 26.05.2008 “О выделении финансовых средств”¹³, которое впоследствии было изменено Постановлением Правительства № 1472 от 22.12.2008 “Об утверждении изменений, которые вносятся в некоторые постановления Правительства”¹⁴, касательно источника финансирования данных расходов за счет ассигнований из государственного бюджета (основного компонента), как результат внесения изменений в государственный бюджет Законом № 288-XVI от 19.12.2008¹⁵ “О внесении изменений и дополнений в Закон о государственном бюджете на 2008 год № 254-XVI от 23 ноября 2007 года”.

________________

¹³ ОМ, 2008, № 94-96, ст.621.

¹⁴ ОМ, 2008, № 233-236, ст.1468.

¹⁵ ОМ, 2008, № 233-236, ст.856.

Работы по капитальному ремонту начались в отсутствие проекта, прошедшего экспертизу в соответствующем порядке, чем не были соблюдены требования ст.13 (1) Закона № 721-XIII от 02.02.1996 “О качестве в строительстве”¹⁶ (далее – Закон № 721-XIII).

________________

¹⁶ ОМ, 1996, № 25, ст.259.

При проведении капитального ремонта КСТР не располагал разрешением на строительство, нарушая тем самым требования ст.22 (1) b) Закона № 721-XIII.

Проверки установили несоответствие данных в актах сдачи-приемки в хозяйственное управление здания по ул. Влайку Пыркэлаб, 46 (корпуса A и A1), и данных из кадастрового дела относительно площади полученной недвижимости. Одновременно было установлено, что на 2-м этаже здания находится галерея, которая также не была принята в управление КСТР, но в которой были произведены работы.

Проверка подтверждающих документов о приемке ремонтных работ от подрядчика установила необоснованное завышение стоимости работ на 67,6 тыс.леев, которые в ходе аудита были возмещены подрядчиком платежным поручением № 81 от 27.02.2009 на счет КСТР и, впоследствии, платежным поручением № 58 от 02.03.2009 перечислены в государственный бюджет.

Согласно заключениям Государственной инспекции в строительстве, до 02.03.2009 работы по ремонту здания не были завершены и, соответственно, заказчиком не приняты, хотя срок выполнения работ истек в конце декабря 2008 года.

В результате проверки объемов и стоимости ремонтных работ, проведенных Государственной строительной инспекцией по просьбе Счетной палаты, установлены завышения, допущенные подрядчиком, в сумме 76,4 тыс.леев, обусловленные низким уровнем качества вследствие несоответствующего выполнения работ по мощению двора объекта. Подрядчику было направлено предписание об устранении недоработок до 01.04.2009.

Расходы в сумме 170,0 тыс.леев, выполненные за счет основного компонента государственного бюджета для оплаты работ по составлению проектно-сметной документации, а также в сумме 120,9 тыс.леев – выполненные за счет ассигнований из резервного фонда Правительства были отнесены на счет 200 “Бюджетные расходы для содержания учреждения”, хотя должны были быть отнесены на увеличение стоимости основных средств.

2.4. О состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами

Дебиторская и кредиторская задолженность по состоянию на 31.12.2008 в отчетах КСТР составила 0,4 млн.леев и, соответственно, 0,1 млн.леев.

Проверка достоверности отражения в бухгалтерском учете дебиторской и кредиторской задолженности отклонений не выявила.

2.5. О правильности поступления и использования специальных средств

Согласно действующему законодательству, КСТР должен располагать положением о создании и использовании Фонда поддержки вещательных организаций. Так, в 2008 году были получены средства в сумме 2,4 млн.леев, в том числе:

- доходы от платы в размере 1% годового оборота, полученные от вещательных организаций – 2,3 млн.леев;

- доходы от платы за лицензию – 0,1 млн.леев.

Расходы за счет этих средств составили 49,2 тыс.леев, или 2% от аккумулированной суммы, зарегистрировав остаток неиспользованных средств.

КСТР не разработал положение о порядке выделения средств из Фонда поддержки вещательных организаций, что не позволило использовать средства по целевому назначению.

2.6. О системе внутреннего контроля

Оценка системы внутреннего контроля в КСТР свидетельствует о том, что данная система не во всех аспектах функциональна и не обеспечивает правильное отражение финансового состояния и имущества. Одновременно установлены и некоторые возможности по улучшению деятельности в области закупки товаров, работ и услуг получения в управление публичного имущества, а также уточнения правильности осуществленных расходов.

3. Выводы

Проверка финансовых операций КСТР, отраженных на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерском балансе за 2008 год установила, что в некоторых случаях было допущено несоответствующее их отражение, в результате чего на расходы были отнесены 290,9 тыс.леев. Также констатированы завышения, допущенные подрядчиком в сумме 76,4 тыс.леев, обусловленные низким уровнем качества вследствие выполнения с нарушениями работ по мощению двора объекта, а также и необоснованного завышения стоимости работ на 67,6 тыс.леев в результате применения завышенного НДС.

4. Рекомендации

Аудит рекомендует Координационному совету по телевидению и радио обеспечить:

4.1) соблюдение действующего законодательства при управлении публичными финансами и осуществлении государственных закупок;

4.2) принятие необходимых мер по улучшению системы внутреннего контроля субъекта;

4.3) разработку положения о порядке выделения и использования средств Фонда поддержки вещательных организаций;

4.4) ведение бухгалтерского учета в соответствии с установленными положениями;

4.5) соответствующие меры по принятию и регистрации в кадастровом органе, в соответствии с законодательством, права на публичную собственность, полученную в управление;

4.6) завершение и прием ремонтных работ.

IV. АУДИТОРСКОЕ МНЕНИЕ ПО ФИНАНСОВЫМ ОТЧЕТАМ КСТР

Мнение относительно финансового состояния

На основании констатаций аудита, изложенных в настоящем Отчете, по мнению аудиторской группы, финансовое состояние субъекта, представленное в Отчете о получении и использовании специальных средств в 2008 году, по всем существенным аспектам – достоверны. В Отчете об исполнении бюджета публичных учреждений за счет основных расходов по состоянию на 31.12.2008 отражены неправильно по ст.241.04 “Капитальные вложения в строительство административных зданий” расходы в сумме 5721,3 тыс.леев, вместо отражения их по ст.243.04 “Капитальный ремонт административных зданий”. Отнесение 290,9 тыс.леев в бухгалтерском учете на счет 200 “Бюджетные расходы на содержание учреждения” влияет на правильность Баланса исполнения бюджета КСТР по состоянию на 31.12.2008 по позиции “Основные средства”.

Мнение относительно соответствия

По мнению аудиторской группы, влияние изложенных в предыдущих параграфах проблем касательно аспектов соответствия, указывает на наличие некоторых нарушений, а именно: наличие некоторых нарушений при закупке товаров, работ и услуг, капитальном ремонте; расхождений в документах, подтверждающих общую площадь здания по ул. Влайку Пыркэлаб, 46 (корпусы А и А1), полученного в управление; неутверждение положения о выделении и использовании средств Фонда поддержки вещательных организаций.