Постановление N 64 от 09.12.2008 об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2009 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об утверждении Программы аудиторской деятельности

Счетной палаты на 2009 год

N 64  от  09.12.2008

 (в силу 31.12.2008) 

Мониторул Офичиал N 237-240 ст.47 от 31.12.2008

* * *

В соответствии с требованиями ст.5 (1), ст.28 a) и ст.29 Закона о Счетной палате № 312-XIII от 8 декабря 1994 года (с последующими изменениями и дополнениями) Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Программу аудиторской деятельности Счетной палаты на 2009 год (прилагается).

2. Директорам департаментов и начальникам управлений обеспечить:

a) формирование аудиторских групп в зависимости от сложности каждого аудита, объема, специфики аудитируемой области и субъекта;

b) выполнение Программы аудиторской деятельности на 2009 год всеми лицами, ответственными за реализацию аудиторских мероприятий, в установленные сроки.

3. Управлению методологии, анализа и контроля довести до сведения членов Счетной палаты, директоров департаментов, начальников управлений и территориальных бюро настоящее постановление и Программу аудиторской деятельности Счетной палаты на 2009 год.

4. Контроль за исполнением настоящего постановления и Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2009 год возложить на г-жу Елисавету Фока, заместителя председателя Счетной палаты.

ПРОГРАММА

аудиторской деятельности Счетной палаты на 2009 год

I. ВВЕДЕНИЕ

В соответствии со своими полномочиями Счетная палата, подтверждая приверженность приоритетам, обозначенным в Национальной стратегии развития на 2008-2011 гг., в Программе деятельности Правительства на 2008-2009 гг. "Прогресс и интеграция", основной целью которой является повышение качества жизни населения путем укрепления основ для устойчивого, долгосрочного и всеобъемлющего экономического роста, а также для внедрения Плана стратегического развития Счетной палаты, в целях реформирования Счетной палаты в функционирующий высший орган аудита в соответствии с международными стандартами и передовыми достижениями в области внешнего публичного аудита разработала Программу аудиторской деятельности Счетной палаты на 2009 год (далее – Программа).

Независимо разработанная программа Счетной палаты устанавливает концепцию и определяет конкретные аудиторские мероприятия для реализации в 2009 бюджетном году.

Задачей Программы является способствование адекватной реализации поставленных правительственных целей, в том числе улучшение и повышение эффективности менеджмента публичных финансов и администрирования публичного имущества путем выполнения независимых, достоверных, транспарентных и профессиональных аудитов, способствующих повышению большей ответственности руководителей, управляющих публичными средствами.

Цели Программы:

▪ вклад в реализацию реформы менеджмента публичных финансов;

▪ выявление и оценка рисков в управлении публичными финансами и имуществом;

▪ повышение ответственности публичных властей через улучшение эффективности деятельности по администрированию доходов в целях увеличения доходной части национального публичного бюджета;

▪ определение и оценка процедур по закупке товаров, работ и услуг в условиях экономности, эффективности и действенности для оптимизации расходов;

▪ определение степени соблюдения нормативно-правовой основы в процессе администрирования и использования публичных денежных средств; соблюдение разработанных политик бухгалтерского учета; улучшение ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности;

▪ эффективное управление и использование публичных денежных средств, совершенствование бюджетного процесса через применение новых методик финансового менеджмента, основанного на программах и достижениях, с установлением некоторых показателей их измерения через точную корреляцию годовых бюджетных расходов с расходами, предусмотренными в среднесрочном прогнозе расходов;

▪ повышение эффективности управления публичным долгом через обеспечение учета и полной отчетности долга, а также обеспечение безопасности компьютерной информации;

▪ продвижение внедрения и консолидации системы внутреннего контроля и аудита в органах публичной администрации, управляющих публичным имуществом;

▪ улучшение финансового и контрольного менеджмента в области капитальных вложений путем децентрализации использования публичных средств для заказчиков различных уровней; рассмотрение необходимости осуществления предварительной оплаты;

▪ разработка рекомендаций для исключения или уменьшения недостатков и допущения ошибок в администрировании финансов и государственного имущества.

Содержание Программы и порядок ее реализации определены общим контекстом, согласно которому имеет место управление финансами и публичным имуществом, основными недостатками и нарушениями, установленными в Отчете Счетной палаты о порядке управления публичными финансовыми средствами за 2007 бюджетный год, а также внедрением требований Плана стратегического развития Счетной палаты (приоритетные действия в 2009 году).

II. ПРОЦЕСС РАЗРАБОТКИ ПРОГРАММЫ

Разработка Программы была сосредоточена на следующих основных этапах/действиях:

▪ мониторинг и непрерывная актуализация Единого регистра субъектов, подверженных контролю/аудиту Счетной палаты;

▪ изучение и сбор информаций, релевантных проблем касательно менеджмента публичных финансов и публичного имущества, в том числе целей и политик, обозначенных в национальных стратегиях и программах;

▪ обобщение релевантных программ, описанных в Отчете о порядке управления публичными финансовыми средствами в 2007 бюджетном году;

▪ результатах работы по анализу и мониторингу исполнения требований и рекомендаций постановлений Счетной палаты;

▪ определение и установление приоритетных критериев и показателей, необходимых при разработке Программы;

▪ определение приоритетных областей, возможных субъектов и тем для аудита в 2009 году, в соответствии с установленными критериями и показателями;

▪ разработка проекта Программы.

Отбор тем и субъектов для аудита основывался на изучении информации:

▪ о правительственных политиках, целях и приоритетах на среднесрочный период;

▪ о социально-экономической эволюции Республики Молдова;

▪ о результатах мониторинга финансово-экономического положения государственных предприятий и акционерных обществ с преобладающей долей государства в уставном капитале;

▪ о предпринятых в 2008 году мерах по реализации Национальной стратегии развития на 2008-2011 годы, Программы деятельности Правительства на 2008-2009 гг. „Прогресс и интеграция”;

▪ о доходах, расходах и финансовых средствах государственного бюджета на 2008 год; распределении ассигнований для финансирования капитальных вложений по заказчикам и объектам;

▪ о среднесрочном прогнозе расходов (2008-2010);

▪ о результатах деятельности по анализу и мониторингу исполнения требований и рекомендаций постановлений Счетной палаты.

 Источниками необходимой информации для выявления тем, субъектов для аудита, определения типов аудита являются:

– правовая основа, регламентирующая области деятельности Счетной палаты;

– законодательные акты, регламентирующие государственный бюджет, бюджеты АТЕ, бюджет государственного социального страхования, фондов обязательного медицинского страхования на 2008 год;

– Национальная стратегия развития на 2008-2011 годы, Программа деятельности Правительства на 2008-2009 гг. "Прогресс и интеграция", другие национальные стратегии и программы;

– нормативная база по финансовому анализу и прогнозу страны на среднесрочный период, а также развитие финансового сектора в период 2005-2010 гг. (задачи бюджетной политики на среднесрочный период);

– результаты предыдущих контролей/аудитов Счетной палаты; уровень выполнения требований и внедрения рекомендаций Счетной палаты;

– План стратегического развития Счетной палаты (апрель 2006 – декабрь 2010);

– Единый регистр субъектов, подверженных Счетной палатой контролю/аудиту;

– Постановление Парламента № 148-XVI от 3 июля 2008 года „Об Отчете Счетной палаты за порядком управления публичных финансовых средств в 2007 бюджетном году”.

При разработке Программы были учтены следующие приоритетные критерии и показатели:

a) критерии:

▪ соблюдение законных компетенций аудита Счетной палаты;

▪ законная обязательность ежегодного проведения некоторых аудитов;

▪ сосредоточение на некоторых приоритетных отраслях социально-экономической жизни, областях, подверженных риску;

▪ значимые изменения законодательного, социально-экономического порядка и др.;

▪ расширение сфер и областей аудита для охвата большего объема управляемых публичными учреждениями бюджетных средств и их разнообразие;

▪ преобладание аудитов в центральных органах публичной администрации, бюджеты которых основываются на программах и достижениях;

▪ обеспечение реализации приоритетов на 2009 год, установленных Планом стратегического развития Счетной палаты;

▪ обеспечение непрерывности деятельности;

▪ целесообразность и обоснованность осуществления некоторых аудитов;

▪ обеспечение ротации персонала Счетной палаты с аудиторскими полномочиями;

▪ оценка резонных сроков проведения аудитов.

b) показатели:

▪ периодичность проведенных Счетной палатой контролей/аудитов;

▪ частота и значимость нарушений и отклонений, выявленных предыдущими контролями/аудитами Счетной палаты;

▪ удельный вес объема расходов предусмотренных в бюджете аудитируемого субъекта;

▪ количество персонала Счетной палаты, наделенного полномочиями по аудиту;

▪ обязательность аудитирования доходов и расходов государственного бюджета;

▪ социальный характер;

▪ резонанс проблемы в обществе и в средствах массовой информации и др.

III. АНАЛИЗ СТРАТЕГИЧЕСКИХ ПОЛИТИК И ОБЛАСТЕЙ,

ОБУСЛОВИВШИХ НЕОБХОДИМОСТЬ ПРОВЕДЕНИЯ

АУДИТА

Директивы реализации деятельности Счетной палаты на 2009 год следуют из социально-экономических политик государства, а также из прогнозов и целей, установленных в среднесрочном прогнозе расходов, задача которых состоит в получении некоторых экономических и социальных выгод.

Деятельность Счетной палаты будет направлена на проверку использования публичных финансов по трем стратегическим направлениям: социальное, экономическое, и финансирование силовых структур.

Прогноз публичных расходов по секторам на 2008-2010 гг. свидетельствует, что расходы социального характера будут и в дальнейшем преобладать, получив наибольшее увеличение фондов. Новые инициативы политик в рамках социальных секторов были покрыты чаще всего за счет перераспределения ассигнований существующих бюджетов, часть которых была установлена и в бюджетах, основанных на программах и достижениях.

Учитывая, что расчеты инициатив расходов ресурсов на среднесрочный период были ограничены, политика по их реализации, в том числе в 2008 году, опиралась на необходимости повышения эффективности и действенности программы расходов, также акцент был поставлен на важности перераспределения ассигнований от менее приоритетных программ на программы, имеющие большее влияние на экономический рост. Таким образом, несмотря на то, что расходы социального характера продолжают преобладать, отдельное внимание было уделено и проектам капитального вложения.

В настоящее время особое внимание уделено инвестициям в секторы экономической инфраструктуры, в состав которой входят сельское, лесное, рыбное и водное хозяйства; охрана окружающей среды и гидрометеорология; дорожное хозяйство, связь и информатика; жилищное и коммунальное хозяйство; топливно-энергетический комплекс, удерживая удельный вес в структуре инвестиций. Некоторые из этих инвестиционных проектов, будучи профинансированы за счет основного компонента государственного бюджета, финансированы и за счет внешних источников, а именно: проектов водоснабжения и канализации, дорожного хозяйства и Фондов социальных инвестиций.

Финансовые вливания по разделу силовые органы касаются повышения заработной платы работников и государственных инвестиций. Необходимо, чтобы инициативы новых политик покрывались за счет повышения эффективности расходов соответствующей отрасли.

В целях определения статусов, контингента, а также ситуации в области финансово-хозяйственного управления и публичного имущества, необходимо провести аудит в Департаменте пенитенциарных учреждений, в том числе в пенитенциарных заведениях, учитывая тот факт, что последние проверки данного сектора проводились за период 2004-2005 гг., а большей их части – за 2001-2002 гг.

Настоящей Программой установлены следующие объекты, послужившие основой для планирования механизмов аудитов на 2009 отчетный год:

- публичные финансы, использованные в областях: социальной защиты, здравоохранения, сельского хозяйства, культуры, спорта, науки, специального образования, коммунального хозяйства и энергетического комплекса, правопорядка, обороны и безопасности страны, экологии/охраны окружающей среды;

- правильность и законность принятия решений о возмещении НДС;

- управление государственным имуществом в реальном секторе экономики исходя из финансово-хозяйственного положения государственных предприятий и акционерных обществ с преобладающей государственной долей в уставном капитале;

- капитальные вложения, в частности в дорожное, коммунальное хозяйства, а также водоснабжение и канализация;

- фонды обязательного медицинского страхования, средства бюджета государственного социального страхования в целях проверки поступлений доходов и исполнения бюджета в аспекте эффективности оказания услуг, в том числе первичной медицины;

- предоставленные внешние гранты и их использование согласно директивам для поддержания бюджета и для финансирования проектов за счет внешних источников;

- природные ресурсы;

- управление публичным имуществом АТЕ.

IV. АУДИТИРУЕМЫЕ КЛЮЧЕВЫЕ ВОПРОСЫ

Ключевые вопросы, подлежащие освещению в рамках каждого аудита, будут определяться в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты, Учебным пособием по Аудиту соответствия, а также другими положениями и методологиями, утвержденными Счетной палатой, в соответствии с передовыми достижениями в данной области.

Исходя из результатов контролей/аудитов, проведенных на протяжении последних лет, реформ, проводимых в системе финансового менеджмента, в публичной администрации, а также в других областях, настоящая Программа опирается на следующие потенциальные проблемы:

• проведение государственных закупок;

• освоение капитальных вложений;

• бюджетное планирование;

• бюджетное исполнение;

• управление государственным имуществом;

• использование финансовых средств;

• функциональность внутреннего контроля и внутреннего аудита;

• ведение бухгалтерского учета и финансовой отчетности;

• внедрение некоторых проектов технической помощи, программ, стратегий и др.

V. ДЕТАЛИЗИРОВАННЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ ПО ВНЕДРЕНИЮ

И ПЕРИОДЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ АУДИТУ

Совокупность детализированных мероприятий по внедрению Программы на протяжении 2009 года отражена в приложении к настоящей Программе, являющемся ее составной частью.

VI. ПОРЯДОК ВНЕДРЕНИЯ ПРОГРАММЫ

Счетная палата намерена внедрить Программу следующим образом:

• утвержденная и опубликованная в законодательном порядке Программа будет размещена на web-странице Счетной палаты для обеспечения свободного доступа к данной информации;

• субъекты, подлежащие аудиту, заранее получат уведомление о теме, целях и периоде проведения предстоящего аудита;

• для каждого аудита Счетная палата назначит аудиторскую группу, которая будет осуществлять соответствующие мероприятия на основании распоряжения о контроле;

• по необходимости Счетная палата обратится за помощью экспертов других учреждений;

• в рамках пилотных аудитов Счетная палата получит методологическую помощь от партнеров по развитию;

• в процессе аудитов аудиторские группы применят процедуры проведения аудитов, установленные Счетной палатой внутренними нормативными актами;

• работники Счетной палаты, которые примут участие в различных обучающих мероприятиях, рабочих мастерских, семинарах в рамках международных и европейских организаций должны будут поделиться полученными знаниями;

• аудиты будут сопровождаться юридической и методологической поддержкой Счетной палаты;

• результаты аудитов будут рассмотрены на заседаниях Счетной палаты с последующей публикацией в установленном порядке.

VII. ИНСТРУМЕНТЫ

Адекватное и исчерпывающее выполнение Программы будет реализовано посредством:

▪ аудита соответствия;

▪ аудита эффективности;

▪ других видов аудита.

VIII. РИСКИ И СПОСОБЫ УПРАВЛЕНИЯ

В процессе планирования аудитов Счетная палата определила риски, которые могут помешать полному и своевременному выполнению Программы. Эффективное управление рисками приведет к их уменьшению, а в других случаях – к изменению Программы.

Нижеизложенная таблица представляет риски, выявленные Счетной палатой, а также мероприятия, предложенные для их минимизации и управления.

IX. РЕСУРСЫ И СТОИМОСТЬ

Аудиторские мероприятия являются основной деятельностью Счетной палаты, реализованной аудиторами. Человеческие ресурсы составляют основной фактор в реализации Программы. Для развития способностей персонала продолжится внедрение Стратегии менеджмента человеческих ресурсов, все работники пройдут обучение в соответствии с Планом обучения на 2009 год.

Проведение аудитов на уровне передовых достижений требует адекватной методической и правовой основы. В этой связи аудиторская деятельность будет сопровождена утвержденными Счетной палатой стандартами, Учебным пособием Аудита соответствия, и совместно с международными экспертами продолжится разработка учебных пособий и других документов по регламентированию процедур проведения аудитов и оценки их результатов.

Материально-техническая база Счетной палаты, в принципе, создана и на протяжении года потребует развития, содержания и улучшения. В этом контексте, а также приняв во внимание необходимость использования информационных технологий в процессе аудитов, на протяжении 2009 года будет инициировано внедрение Стратегии развития автоматизированной информационной системы.

Аудиторская деятельность и сопутствующая деятельность будут осуществляться в пределах бюджета, утвержденного для содержания Счетной палаты.

X. МОНИТОРИНГ И ОТЧЕТНОСТЬ

Мониторинг Программы постоянно будет проводиться руководством Счетной палаты, а также членами Счетной палаты по патронированным департаментам.

В рамках рабочих заседаний, организованных председателем Счетной палаты, директоры департаментов будут представлять ежемесячные отчеты о ходе выполнения Программы. Дополнительно мониторинг Программы будет осуществлен управлением методологии, анализа и контроля с информированием руководства в установленном порядке.

Результаты выполнения Программы будут включены в годовой отчет Счетной палаты, который будет утвержден на заседании Счетной палаты, с последующим его представлением Парламенту в сроки, предусмотренные законодательством.