Постановление N 50 от 25.09.2008 по отчету о контроле за администрированием и использованием публичных финансовых средств и публичного имущества Фондом социальных инвестиций Молдовы и некоторыми получателями данных средств за период 1998-2007 гг.

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по отчету о контроле за администрированием и использованием публичных

финансовых средств и публичного имущества Фондом социальных

инвестиций Молдовы и некоторыми получателями данных средств

 за период 1998-2007 гг.

N 50  от  25.09.2008

 (в силу 02.12.2008) 

Мониторул Офичиал N 213-214 ст.43 от 02.12.2008

* * *

Счетная палата в присутствии заместителя министра финансов г-жи Н.Лупан, заместителя министра местного публичного управления г-на С.Татарова, исполнительного директора Фонда социальных инвестиций Молдовы г-на Б.Попадюка, главного бухгалтера Фонда социальных инвестиций Молдовы г-жи М.Багу, руководствуясь ст.27 (4) Закона о Счетной палате № 312-XIII от 08.12.1994¹ (с последующими изменениями и дополнениями), рассмотрела отчет о контроле за администрированием и использованием публичных финансовых средств и публичного имущества Фондом социальных инвестиций Молдовы и некоторыми получателями денежных средств за период 1998-2007 гг.

________________

¹ Переопубликовано в специальном издании ОМ от 09.12.2005.

Контрольные мероприятия были проведены в соответствии с Программой контрольной/ аудиторской деятельности Счетной палаты на 2008 год в Фонде социальных инвестиций Молдовы (далее – ФСИМ). В целях получения релевантных доказательств были проведены встречные проверки 43 получателей средств ФСИМ.

Задача контроля состояла:

• в определении степени соблюдения законодательства в части порядка использования внешних кредитов, а также других источников;

• в подтверждении достоверности данных, отраженных в финансовых отчетах;

• в определении источников финансирования ФСИМ и целевого использования публичных средств;

• в оценке риска двойного финансирования капитальных вложений и капитального ремонта объектов культурно-социального назначения, произведенного за счет средств государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц.

Доказательства были собраны в ФСИМ путем рассмотрения договоров о предоставлении кредита и гранта, первичных документов, бухгалтерских регистров, финансовой отчетности и других документов, информации Министерства финансов, выборочного анализа некоторых отчетов об использовании средств, полученных для финансирования проектов ФСИМ-1 и ФСИМ-2.

Рассмотрев результаты контроля, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Резюме

1. За период 1998-2007 гг. в управлении ФСИМ находилось 62,7 млн.долл. США для финансирования проектов ФСИМ-1 и ФСИМ-2, в том числе внешние источники в сумме 44,2 млн.долл. США, участие Правительства Республики Молдова – 8,2 млн.долл. США и 10,3 млн.долл. США – аккумулированные от сел, внедрив 1133 микропроекта стоимостью 57,0 млн.долл. США, по сравнению с 871 микропроектом в соответствии с показателями, установленными для проекта ФСИМ в целом.

2. По состоянию на 31.12.2007 г. остаток банковского процента, начисленного по денежным средствам, аккумулированным от сел в рамках проекта ФСИМ-1, составил 5,0 млн.леев, или 6,7% от общей суммы остатка на текущих счетах, открытых в коммерческих банках.

3. Органы местной публичной власти не обеспечили в полном объеме контроль за соответствующим отражением на балансах публичных учреждений построенных и капитально отремонтированных объектов за счет средств ФСИМ в сумме 36,4 млн.леев.

4. ФСИМ не был зарегистрирован в Государственной регистрационной палате, а статус и законные требования, регламентирующие его деятельность, не были приведены в соответствие с изменениями бюджетного законодательства, что привело к:

• неприведению политики бухгалтерского учета, утвержденной решением Национального совета ФСИМ в 1998 году, в соответствие с измененной впоследствии правовой основой;

• занижению на 51,2 млн.леев остатка денежных средств по состоянию на 31.12.2007 г. в Отчете (Форма № 2PI) и Балансе (Форма № 1-1), представленных Министерству финансов, по сравнению с остатком, отраженным в счетах, открытых в коммерческих банках;

• неотражению в финансовой отчетности, представленной Национальному бюро, статистики 567,1 тыс.долл. США, перечисленных в соответствующем порядке Всемирным банком напрямую лицам, оказывающим консультационные услуги.

5. На счете „Долгосрочные инвестиции в несвязанные стороны” по состоянию на 31.12.2007 г. в нарушение установленного порядка отражена сумма в размере 162,2 млн.леев, составляющая стоимость 166 микропроектов, завершенных в 2006-2007 гг. и не сданных получателям.

6. Командирование работников за границу в некоторых случаях было произведено с несоблюдением п.3.4.6 „Документы, необходимые для осуществления платежей” финансово-административного руководства ФСИМ, выявив случаи, когда к некоторым отчетам не были приложены соответствующие разрешения Всемирного банка на некоторые командировки.

7. ФСИМ не провел инвентаризацию целостности финансовых инвестиций на долгосрочный период, дебиторских и кредиторских задолженностей для подтверждения достоверности и подлинности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности, не соблюдая тем самым требования ст.39 Закона о бухгалтерском учете № 426-XIII от 04.04.1995 г.² (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 426-XIII) и собственные приказы.

________________

² Переопубликован в ОМ, 2003 г., № 87-90, ст.398. Упразднен 01.01.2008 г. Законом № 113-XVI от 27.04.2007 г.

8. За 2007 год ФСИМ перечислил в государственный бюджет проценты по остаткам денежных средств на банковских счетах в сумме 3,7 млн.леев.

1. Об институциональной основе

ФСИМ является проектом, учрежденным Правительством Республики Молдова в соответствии с Постановлением Правительства № 468 от 19.05.1997 г. „Об учреждении Фонда социальных инвестиций Молдовы”³ (с последующими изменениями), на основе правительственных соглашений, заключенных со Всемирным банком и Государственным агентством США по международному развитию (ГАМР). В своей деятельности фонд руководствуется международными договорами по кредитам и грантам, законодательством Республики Молдова, положением ФСИМ и операционным руководством ФСИМ. В соответствии с Положением ФСИМ является государственной, автономной, некоммерческой и неприбыльной организацией. Фонд является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в банковских учреждениях и печать со своим наименованием. На момент проведения контроля ФСИМ не располагал регистрационным сертификатом, выданным Государственной регистрационной палатой в соответствии с требованиями Закона о государственной регистрации предприятий и организаций № 1265-XIV от 05.10.2000 г.⁴ (с последующими изменениями и дополнениями) и Закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей № 220-XVI от 19.10.2007 г.⁵ (с последующими дополнениями).

________________

³ ОМ, 1997 г., № 57-58, ст.613.

⁴ ОМ, 2001 г., № 31-34, ст.109. Упразднен 30.05.2008 Законом № 220-XVI от 19.10.2007.

⁵ ОМ, 2007 г., № 184-187, ст.711.

Основные цели ФСИМ направлены на улучшение условий жизни сельского населения, в особенности его бедных слоев, путем удовлетворения поступивших заявок на восстановление социально-экономической инфраструктуры, в том числе программ усовершенствования начального образования и услуг здравоохранения, развитие способностей сел принимать решения, организовываться и действовать совместно и др.

Для достижения базовых задач ФСИМ сотрудничает с различными органами центральной и местной публичной администрации, национальными, местными и международными неправительственными организациями, спонсорами и другими партнерами. Основными партнерами фонда являются административно-территориальные единицы Республики Молдова, около 800 населенных пунктов. Роль ФСИМ состоит в финансовой поддержке на уровне 70%-97% от стоимости предложений по микропроекту и в помощи и мониторинге сел, внедряющих микропроекты.

На протяжении 1998-2007 гг. ФСИМ заключил меморандумы о сотрудничестве с 39 партнерами, в частности с органами местной публичной администрации, а также и с некоторыми министерствами, с которыми пересекается деятельность фонда. Отношения между ФСИМ и Министерством местного публичного управления состоят, как правило, в корреспонденции в письменном виде в большинстве случаев касательно решения проблем, возникших на местах. Исходя из полномочий министерства, в том числе в части мониторинга и контроля соблюдения действующего законодательства органами местного публичного управления, предполагается более тесное сотрудничество, что обеспечило бы продолжительность проектов внедренных фондом, основанных на стратегическом развитии АТЕ и соблюдении законодательства.

2. Об источниках финансирования и выплаты средств

За проверенный период в управлении фонда насчитывалось 62,7 млн.долл. США для финансирования проектов ФСИМ-1 и ФСИМ-2, в том числе внешние источники в сумме 44,2 млн.долл. США (70,5%) и внутренние источники в сумме 18,5 млн.долл. США (29,5%). Общая сумма средств для финансирования указанных проектов за период 1998-2007 гг. представлена в таблице № 1.

Из общей суммы внешних источников кредиты составляют 29,8 млн.долл. США (67,4%), а гранты – 14,4 млн.долл. США (32,6%). Кредиты Республике Молдова предоставлены Ассоциацией по международному развитию (АМР) и немецким банком KfW, а гранты – зарубежными спонсорами: правительствами США, Германии, Швеции, Японии, Объединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии. Проекты софинансированы Правительством Республики Молдова и селами.

Внутренние источники состоят из участия Правительства Республики Молдова в сумме 8,2 млн.долл. США (44,3% от общей суммы внутренних источников) и участия местных органов власти в сумме 10,3 млн.долл. США (55,7%).

По состоянию на 31.12.2007 г. из аккумулированных финансовых средств было использовано 57,0 млн.долл. США, что составляет 84,8% от выплаченной суммы, в результате чего в ФСИМ образовался остаток в сумме 5,7 млн.долл. США (74,9 млн.леев) на текущих счетах, открытых в коммерческих банках. Одновременно в соответствии со ст.18 Закона о государственном бюджете на 2007 год № 348-XVI от 23.11.2006 г.⁶ (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон о государственном бюджете на 2007 год) ФСИМ в 2007 году перечислил в государственный бюджет проценты по остаткам денежных средств на банковских счетах в сумме 3,7 млн.леев.

________________

⁶ ОМ, 2006 г., № 189-192, ст.893.

По состоянию на 31.12.2007 г. остаток банковских процентов по денежным средствам, аккумулированным от органов власти в рамках проекта ФСИМ-1, составил 5,0 млн.леев, или 6,7% от общей суммы остатка на текущих счетах, открытых в коммерческих банках.

По просьбе ФСИМ Всемирный банк напрямую перечислил иностранным консультантам финансовые средства за услуги по консультации в сумме 567,1 тыс.долл. США из вышеуказанных грантов, которые учтены в бухгалтерском учете по кассовому методу для Всемирного банка, однако в бухгалтерском учете в соответствии с НСБУ, на основании которого составляется финансовый отчет, представленный Национальному бюро статистики, не были отражены. Данные трансферты произведены в соответствии с механизмом по оплате, описанном в п.3.7.2 Финансово-административного руководства ФСИМ, и сообщены Министерству финансов и Всемирному банку.

3. Об использовании публичных средств

Из общеаккумулированной ФСИМ за счет внутренних и внешних источников по состоянию на 31.12.2007 г. суммы средств в размере 62,7 млн.долл. США было внедрено 1133 микропроекта (572 микропроекта – в ФСИМ-1 и 561 микропроект – в ФСИМ-2) стоимостью 57,0 млн.долл. США по сравнению с 871 микропроектом, предусмотренным для проекта ФСИМ в целом (354 микропроекта в ФСИМ-1 и 517 – в ФСИМ-2). Вместе с тем за период 1998-2007 гг. в рамках реализации проектов ФСИМ-1 и ФСИМ-2 от местных органов власти и неправительственных организаций /общественных ассоциаций поступило 1839 предложений о микропроектах, в том числе ФСИМ-1 – 1024, ФСИМ-2 – 815, которые в 2 раза превышают допустимую возможность ФСИМ по финансированию. Ситуация относительно внедрения проектов ФСИМ-1 и ФСИМ-2 по микропроектам и типам, а также с точки зрения количества и стоимости за период 1998-2007 гг. представлена в таблицах № 2, № 3 и диаграмме № 1.

Представленные в вышеуказанной таблице данные свидетельствуют о недостаточности свободных финансовых средств для удовлетворения реальных потребностей соискателей. Так, уровень внедрения микропроектов, выдвинутых соискателями в рамках ФСИМ, составил 61,6%, в том числе ФСИМ-1 – 55,9% (варьируя по программам от 7,1% до 98,9%) и ФСИМ-2 – 68,8% (варьируя от 53,3% до 100,0%). Наибольший удельный вес в размере 38,2%, или 237,3 млн.леев, приходится на программы „Школы и детские сады”, „Газовые системы” – 21,0% (130,6 млн.леев), „Дороги” – 13,5% (83,8 млн.леев), „Системы водоснабжения и канализации” – 12,9% (80,0 млн.леев) и др. Распределение в период 1998-2007 гг. инвестиций в сумме 621,8 млн.леев в административном аспекте в соответствии с постановлениями Национального совета ФСИМ отражено в таблице № 4.

03.10.2005 г., Национальный совет ФСИМ принял Постановление № 21 „О поддержании создания служб интегрированной социальной помощи на районном уровне” в 6 районах, предложенных консультативным советом ФСИМ. На протяжении 2006-2007 гг. выигравшие на конкурсе районы представили ФСИМ ряд предложений касательно подпроектов в рамках программы „Создание служб социальной помощи”.

Постановлением ФСИМ № 110 было установлено, что из 41 предложения микропроектов, представленных соответствующими районами, после оценки на местах 11 не соответствовали требованиям, и было принято решение исключить их из указанной программы.

На момент проведения контроля ФСИМ представил информацию об утверждении 31 микропроекта (далее – МП) по созданию условий по ремонту и реконструкции недвижимости и приобретению материальных ценностей с последующим открытием данных центров в Дрокии (5 МП), мун.Бэлць (6 МП), Сынджерей (4 МП), Фэлешть (7 МП), Хынчешть (3 МП) и Штефан Водэ (6 МП), общая стоимость которых составляла 36,0 млн.леев, или эквивалент 3,1 млн.долл. США (Дрокия – 443,0 тыс.долл. США, мун.Бэлць – 771,9 тыс.долл. США, Сынджерей – 329,5 тыс.долл. США, Фэлешть – 715,2 тыс.долл. США, Хынчешть – 301,7 тыс.долл. США и Штефан Водэ – 535,3 тыс.долл. США). В некоторых случаях (районы Фэлешть, Штефан Водэ и мун.Бэлць) распределенные ФСИМ финансовые средства превысили лимит в сумме 500,0 тыс.долл. США на один район, установленный национальным советом ФСИМ. По состоянию на 31.12.2007 г., для 6 районов было утверждено 26 микропроектов стоимостью 28,9 млн.леев, внедрение которых в большинстве случаев началось в августе – ноябре 2007 года, ФСИМ профинансировал некоторые микропроекты в сумме 4,5 млн.леев, или 15,6% от утвержденной суммы. Из общего количества утвержденных и профинансированных в 2007 году ФСИМ микропроектов всего лишь один микропроект был завершен, остальные находятся в процессе выполнения.

Организация мероприятий по обмену опытом за пределами страны, принципы отбора групп и условия мониторинга практического опыта, накопленного в результате визитов

В период внедрения проектов ФСИМ-1 и ФСИМ-2 на мероприятия „Тренинг и учеба” для обучения 238 человек было израсходовано 461,5 тыс.долл. США, что составляет 0,8% от общей стоимости микропроектов. Фактор риска сохраняется в том, что касается текучести кадров, прошедших учебу за счет проекта.

В результате проверки порядка организации ФСИМ зарубежных учебных визитов было установлено, что несмотря на то, что некоторые визиты имели место в 2008 году, расходы в сумме 452,6 тыс.леев, касающиеся организации данных визитов, были отражены в бухгалтерском учете в 2007 г., тем самым нарушив требования ст.15 (1) b) Закона № 426-XIII.

4. О государственных закупках

Закупки являются инструментом по внедрению инвестиционных проектов в рамках ФСИМ с процедурами, установленными директивами Всемирного банка и операционным руководством ФСИМ.

В рамках проекта ФСИМ до окончания 2007 года было объявлено 1224 конкурса по отбору строительных фирм, заключив договора с 1076 экономическими агентами. Села-получатели совместно с ФСИМ объявили еще 281 конкурс по приобретению ценностей, в результате чего было подписано 1802 договора. Следует отметить, что в некоторых случаях ФСИМ заключал дополнительные соглашения для получения дополнительных ценностей, не учитывая того факта, что на момент подписания дополнительного соглашения срок действия базового договора истек. Так, приводим в пример случай приобретения детской мебели на сумму 123,6 тыс.леев.

В ФСИМ внутренний контроль закупок осуществляется на нескольких уровнях. В результате мониторинга выполнения договорных условий, касающихся выполнения гражданских работ, контрактантам была наложена пеня в сумме 538,0 тыс.леев.

5. Об использовании публичных средств на содержание ФСИМ

На содержание ФСИМ в сметах расходов были предусмотрены расходы за счет гранта/кредита и взноса Правительства за 1998-2007 гг. в общей сумме 2,0 млн.долл. США (25,9 млн.леев).

Оплата труда работников за указанный период была произведена в соответствии с организационной структурой ФСИМ, согласованной с Министерством финансов. В результате проверки путем сопоставления сумм, отраженных в бухгалтерском учете, в части оплаты труда с данными статистических отчетов „Потребление и расходы предприятия” в некоторых случаях были выявлены несоответствия. Так, в бухгалтерском учете за 2000 год расходы на оплату труда составили 4,1 млн.леев, а в статистическом отчете № 5-c данная сумма отражена не как заработная плата, а как прочие расходы.

В Финансовом отчете за 2001 год не указаны расходы в сумме 1,8 млн.леев на содержание административного и руководящего персонала из статистического отчета № 5-c, отраженные по категории „Прочие общие и административные расходы”.

В результате налоговой проверки, проведенной Главной государственной налоговой инспекцией за период деятельности 01.01.1998 г. – 16.07.2001 г., было установлено, что за 1998-2001 гг. с источника заработной платы не были удержаны подоходный налог физического лица и прочие взносы. В результате впоследствии был начислен и перечислен в бюджет подоходный налог в сумме 0,8 млн.леев, а в бюджет государственного социального страхования – индивидуальные взносы в сумме 0,1 млн.леев и социального страхования – в сумме 1,8 млн.леев.

За период 1998-2007 гг. в Форме № 5-c по показателю „Транспортные расходы” было отражено 5,0 млн.леев. В результате проверки журнала учета командировок было установлено, что транспортные расходы для нужд офиса ФСИМ составили только 0,8 млн.леев, а разница в 4,2 млн.леев представляет транспортные расходы, которые включены и в стоимость внедренных микропроектов, в рамках которых прошли обучение примары, председатели районов, представители районных служб и центров социальной помощи, и др.

За период 1998-2007 гг. командировочные расходы ФСИМ составили 2,1 млн.леев. В результате проверки сумм, отраженных в бухгалтерском учете (аннулированные финансовые отчеты) в части местных и зарубежных командировок, и данных статистических отчетов № 5-c за каждый год были выявлены несоответствия в общей сумме 1,8 млн.леев, отраженные по показателю „Прочие расходы”.

Проверка правильности заполнения авансовых отчетов установила, что в пакете авансовых документов не указаны цель и период зарубежной командировки, предназначение аванса. Командирование работников за границу в некоторых случаях было произведено с нарушением п.3.4.6 „Документы, необходимые для осуществления платежей” Финансово-административного руководства ФСИМ, установив случаи, когда к некоторым отчетам не были приложены соответствующие письма Всемирного банка, разрешающие данные командировки.

В результате выборочной проверки кассовых операций установлено допущение некоторых случаев выдачи денежных средств без подписи руководителя и/или главного бухгалтера ФСИМ на платежном поручении, нарушив этим п.13 Постановления Правительства № 764 от 25.11.1992 г. „Об утверждении Правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова”⁷ (с последующими изменениями и дополнениями).

________________

⁷ Монитор, 1992 г., № 11, ст.351.

6. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности

По данному разделу следует выделить следующее:

• политика бухгалтерского учета не была приведена в соответствие с измененной впоследствии правовой основой;

• с отклонением от Национальных стандартов бухгалтерского учета (далее – НСБУ) ФСИМ списал некоторые компьютерные программы, однако данные программы используются им до настоящего времени;

• некоторые ценности ФСИМ, учитывая их стоимость, неправильно отражены в бухгалтерском учете как основные средства;

• не проведена инвентаризация сохранности финансовых инвестиций на долгосрочный период, дебиторских и кредиторских задолженностей, что привело к составлению отчетов с некоторыми отклонениями;

• стоимость отдельных микропроектов, завершенных в 2006-2007 гг., не была передана на баланс получателей;

• ФСИМ дополнительно аккумулировал и использовал денежные средства дольше, чем было предусмотрено первоначально Законом о государственном бюджете на 2007 год, не потребовав от Министерства финансов утверждения соответствующих изменений.

Таким образом, бухгалтерская политика ФСИМ была сформулирована на основании Закона № 426-XIII, НСБУ, Плана бухгалтерских счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденных Приказом министра финансов № 174 от 25.12.1997 г.⁸ (с последующими изменениями и дополнениями), и утверждена решением национального совета ФСИМ в 1998 году, однако до настоящего времени не была приведена в соответствие с действующими положениями, несмотря на то, что как бухгалтерское законодательство, так и финансовое законодательство претерпели многочисленные изменения и дополнения.

________________

⁸ ОМ, 1997, № 93-96, ст.182.

Содержание раздела „Внутренний контроль” не соответствует названию. В разделе „Финансовая отчетность” не оговорены сроки представления отчетов Министерству финансов и Национальному бюро статистики.

ФСИМ ведет бухгалтерский учет в соответствии с кассовым методом для представления Министерству финансов и Всемирному банку, а также согласно расчетному методу для представления отчетов Национальному бюро статистики. Приказом министра финансов № 15 от 07.02.2007 г.⁹ были утверждены изменения и дополнения к Инструкции по бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденной Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996 г.¹⁰ (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Инструкция, утвержденная Приказом № 85 от 09.10.1996 г.), на основании которых ФСИМ должен был перейти на ведение бухгалтерского учета в соответствии с указанной инструкцией. Так, по состоянию на 01.01.2008 г, ФСИМ представил Министерству финансов „Баланс исполнения бюджета государственных органов/учреждений за счет специальных средств, специальных фондов, средств проектов, финансированных за счет внешних источников и прочих средств”, в котором был указан только остаток денежных средств на начало и конец периода, а также источники финансирования, не отобразив остатка основных средств, обязательств по расчетам, прочих активов и пассивов. Бухгалтерский учет не приведен в соответствие с требованиями Приказа министра финансов № 15 от 07.02.2007 г. Начиная с 2005 года проекты, финансированные за счет внешних источников, в том числе ФСИМ, были включены в состав государственного бюджета, а ФСИМ приобрел статус исполнителя бюджета, однако последующая правовая основа не установила механизма учета и отчетности для исполнителей бюджета с организационно-правовой формой, отличной от публичных учреждений, в результате составляется отчетность Министерству финансов и Национальному бюро статистики различными способами.

________________

⁹ Не опубликован.

¹⁰ Не опубликован.

В „Балансе исполнения бюджета публичных органов/учреждений за счет специальных средств, специальных фондов, средств проектов, финансированных за счет внешних источников и прочих средств” (Форма № 1-1) и „Оперативном отчете в части взыскания и использования средств за счет внешних грантов, внешних кредитов и других сопутствующих поступлений для реализации инвестиционных проектов” (Форма № 2PI), по состоянию на 31.12.2007 г., был отражен остаток денежных средств в сумме 23,7 млн.леев, будучи заниженным на 51,2 млн.леев – разница, состоящая из остатка взносов Правительства и местных властей.

С отклонением от НСБУ № 13 „Учет нематериальных активов” со счета „Нематериальные активы” были списаны некоторые компьютерные программы, однако данные программы используются ФСИМ и до настоящего времени. Некоторые ценности ФСИМ стоимостью 12,9 тыс.леев (стоимость одной единицы дешевле 1000 леев) отражены в бухгалтерском учете как основные средства, что противоречит требованиям действующего законодательства.

На статью „Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы” была отражена бумага для ксерокса в сумме 42,5 тыс.леев, которая согласно НСБУ должна была быть отражена по статье „Материалы”.

Не соблюдая ст.39 Закона № 426-XIII и собственный приказ, ФСИМ не провел инвентаризацию сохранности финансовых инвестиций на долгосрочный период, дебиторских и кредиторских задолженностей для подтверждения достоверности бухгалтерских данных и данных финансовой отчетности, что привело к составлению отчетности с некоторыми отклонениями.

По состоянию на 31.12.2007 г. в бухгалтерском балансе ФСИМ на счете „Долгосрочные инвестиции в несвязанные стороны” отражен остаток средств по 383 подпроектам общей стоимостью 267,6 млн.леев, в том числе 166 подпроектов, завершенных в 2006-2007 гг., на общую сумму 162,2 млн.леев и 217 незавершенных микропроектов на сумму 105,4 млн.леев, однако ФСИМ не передал получателям стоимость завершенных работ в сумме 162,2 млн.леев и не уменьшил на данную сумму активы баланса.

По состоянию на 31.12.2007 г. на остатке счета „Авансы, выданные на краткосрочный период” отражены остаток в сумме 1,1 млн.леев, состоящий из авансов, предоставленных экономическим агентам для выполнения работ в 2008 году в сумме 1,0 млн.леев, и ценности с просроченным сроком поставки стоимостью 0,1 млн.леев.

При составлении отчета о потоке денежных средств не был учтен НСБУ № 7 „Отчет о потоке денежных средств”, предусматривающий, что внутреннее движение денежных средств не воспринимается как их поток. Поток денежных средств, отраженный в „Отчете о потоке денежных средств”, больше реального (за 2005 год – на 104,9 млн.леев, или 57,1%; за 2006 – на 175,0 млн.леев, или 44,4%; за 2007 – на 107,5 млн.леев, или 44,1%). Данные нарушения значительно повлияли на достоверность отчетов, представленных Национальному бюро статистики.

ФСИМ дополнительно аккумулировал (3,1 млн.леев) и использовал денежные средства на 1,1 млн.леев больше предусмотренного первоначально в Законе о государственном бюджете на 2007 г., не потребовав у Министерства финансов утверждения соответствующих изменений в соответствии с требованиями ст.19 указанного закона.

7. Об учете получателями построенных, перестроенных, отремонтированных объектов в результате внедрения микропроектов

Сравнительные проверки в части использования финансовых средств, полученных от ФСИМ, 38 получателями микропроектов в общей сумме 61,9 млн.леев выявили случаи, когда некоторые публичные учреждения (согласно приложению) в нарушение требований Постановления Правительства № 1179 от 01.11.2007 г. „Об утверждении Плана действий по обеспечению выполнения Постановления Парламента № 166-XVI от 13 июля 2007 года и Постановления Парламента № 167-XVI от 13 июля 2007 года”¹¹, п.46 Инструкции, утвержденной Приказом № 85 от 09.10.1996 г. и п.60 Инструкции „О бухгалтерском учете в централизованных бухгалтериях примэрий сел (коммун), городов”¹², утвержденной Приказом министра финансов № 137 от 25.11.1998 г., не увеличили первоначальную стоимость специальных зданий и сооружений на 36,4 млн.леев – средства, используемые для их строительства, обновления и капитального ремонта. Таким образом, в районе Стрэшень (примэрии г.Стрэшень, г.Буковэц, с.Кожушна, Рэдень) из 6 микропроектов в общей сумме 7190,0 тыс.леев 3 объекта стоимостью 5123,3 тыс.леев (71,3% от общей суммы выполненных работ) не были отражены в бухгалтерском учете и не были зарегистрированы соответственно в балансах публичных учреждений, поскольку протоколы окончательной приемки некоторых из них были подписаны в 2004 году.

________________

¹¹ ОМ, 2007 г., № 175-177, ст.1223.

¹² Не опубликована.

В АТО Гагаузия (примэрии мун.Комрат, г.Чадыр-Лунга, сел Томай, Светлый, Конгаз, Кирсова, Буджак) в рамках 13 микропроектов, внедренных в 2002-2007 гг. в общей сумме 10387,4 тыс.леев, стоимость проведенных работ по 6 объектам в размере 4332,1 тыс.леев (41,7%) не была отражена в бухгалтерском учете. Аналогичные ситуации были установлены и в других административно-территориальных единицах.

В Центре временного содержания несовершеннолетних Министерства внутренних дел было установлено, что расходы по „Реорганизации и реформированию Центра пребывания несовершеннолетних” в сумме 897,5 тыс.леев не были отнесены к стоимости соответствующей недвижимости. Согласно данным Регистра недвижимости недвижимость по ул.Л.Толстого, 39, также зарегистрирована как принадлежащая Центру размещения, но не отражена в его бухгалтерском учете.

Детский реабилитационный центр (далее – ДРЦ) „Ascode” на основании договора аренды, подписанного с примэрией мун.Кишинэу, расположен в здании, находящемся на ее балансе, однако расходы в сумме 639,6 тыс.леев, произведенные в рамках микропроекта ФСИМ, не были отнесены к стоимости соответствующей недвижимости, не предусмотрев данную процедуру в договоре, заключенном между ФСИМ и ДРЦ „Ascode”. В рамках микропроекта центру были созданы условия для деятельности, но на протяжении почти 6 лет он не располагает источником постоянного финансирования, необходимым для реализации поставленной задачи.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.27 и 29 Закона о Счетной палате № 312-XIII от 08.12.1994 г. Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Потребовать от руководства Фонда социальных инвестиций Молдовы:

1.1) проинформировать Национальный совет ФСИМ о результатах контроля администрирования и использования публичных финансовых средств и публичного имущества Фондом социальных инвестиций Молдовы и некоторыми получателями средств данного фонда в период 1998-2007 гг.;

1.2) осуществить и отразить в бухгалтерском учете и финансовой отчетности передачу получателям завершенных объектов стоимостью 162,2 млн.леев в связи со сдачей их в эксплуатацию;

1.3) обеспечить ведение бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательством, осуществляя ежегодную инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности, инвестиций и прочего имущества.

2. Потребовать от получателей, указанных в приложении к настоящему постановлению, отразить в бухгалтерском учете построенные, перестроенные и отремонтированные за счет ФСИМ объекты общей стоимостью 36,4 млн.леев.

3. Потребовать от Министерства внутренних дел провести оценку Центра размещения по ул.Л.Толстого, 39, с последующим его отражением в учете.

4. Проинформировать Министерство финансов о результатах проверки и рекомендовать:

4.1) в процессе приравнивания методологии в части бухгалтерского учета и финансовой отчетности к международным стандартам определить порядок отражения в полном объеме экономических операций, связанных с внедрением инвестиционных проектов;

4.2) совместно с Министерством местного публичного управления и органами местной публичной власти обеспечить отражение в учете стоимости построенных, перестроенных и отремонтированных за счет средств ФСИМ объектов и их регистрацию в финансовой отчетности за 2008 год.

5. Проинформировать Правительство о результатах контроля и предложить рассмотреть организационно-правовую форму ФСИМ, учитывая изменение бюджетного процесса начиная с 2005 года, и его регистрацию в Государственной регистрационной палате в соответствии с действующим законодательством.

6. Настоящее постановление довести до сведения Президента Республики Молдова и Парламентской комиссии по экономической политике, бюджету и финансам.

7. Об исполнении пп.1-5 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 3 месяцев.

8. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии с ст.6 (3) Закона о Счетной палате.