Постановление N 58 от 25.06.2007 по отчету об управлении государственным имуществом хозяйствующими единицами отрасли авиации в период 2005-2006 годов

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по отчету об управлении государственным имуществом хозяйствующими

единицами отрасли авиации в период 2005-2006 годов

N 58  от  25.06.2007

 (в силу 05.10.2007) 

Мониторул Офичиал N 157-160 ст.54 от 05.10.2007

* * *

Счетная палата в присутствии заместителя генерального директора Государственной администрации гражданской авиации (в дальнейшем - ГАГА) г-на Е.Дворника, начальника управления экономики, анализа и аудита ГАГА г-жи А.Клапатюк, генерального директора государственного предприятия авиакомпания "AIR Moldova" (в дальнейшем - ГП АК "AIR Moldova") г-на В.Ботнаря, финансового директора ГП АК "AIR Moldova" г-на М.Малеки, начальника главного управления ГП АК "AIR Moldova" г-на В.Чеботаря, главного бухгалтера ГП АК "AIR Moldova" г-жи С.Гайда, заместителя генерального директора ГП "Aeroportul Internaţional Chişinău" (в дальнейшем - ГП "AIC") г-на В.Подлесного, главного бухгалтера ГП "AIC" г-жи Л.Жекиу, начальника службы планирования, пошлин и маркетинга ГП "AIC" г-жи А.Цубарь, генерального директора ГП "MoldATSA" г-на В.Вартика и главного бухгалтера г-жи Н.Королевой, руководствуясь ст.27 (4) Закона о Счетной палате № 312-XIII от 08.12.1994 г.¹, рассмотрела Отчет об управлении государственным имуществом хозяйствующими единицами отрасли авиации в период 2005-2006 годов. Контрольные мероприятия осуществлялись в соответствии с Программой контрольной (аудиторской) деятельности Счетной палаты на 2007 год с целью проверки использования государственной собственности ГАГА, ГП АК "AIR Moldova", ГП "AIC" и ГП "MoldATSA".

________________

¹ Повторно опубликован в специальном издании ОM от 09.12.2005.

В проверяемый период субъекты осуществляли деятельность на основании следующих законодательных и нормативных актов:

- Закона о государственном предприятии № 146-XIII от 16.06.1994 г.² (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем - Закон № 146-XIII);

________________

² ОM, 1994, № 2, ст.9.

- Закона о гражданской авиации № 1237-XIII от 09.07.1997 г.³ (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем - Закон №1237-XIII);

________________

³ ОM, 1997, № 69-70, ст.581.

- Положения о Государственной администрации гражданской авиации, утвержденного Постановлением Правительства № 1057 от 19.10.1998 г.⁴ (с последующими дополнениями; в дальнейшем - Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 1057);

________________

⁴ ОM, 1998, № 96, ст.997.

- других законодательных и нормативных актов Республики Молдова;

- конвенций и международных соглашений в области аэронавигации, подписанных Республикой Молдова;

- уставов государственных предприятий.

Проверке были подвергнуты:

ГАГА - центральный отраслевой орган публичного управления в области гражданской авиации, координирующий и осуществляющий контроль в области гражданской авиации, созданный Правительством; юридическое лицо, выполняющее свои функции на принципах самоуправления и самофинансирования в условиях деятельности государственного предприятия, а Положение утверждено Постановлением Правительства № 1057;

ГП АК "AIR Moldova" - учрежденное на основе приказа ГАГА № 82 от 14.04.1992 г., зарегистрированное в Государственной регистрационной палате 12.01.1993 г., оказывает услуги в области национальных и международных авиаперевозок, обеспечивает регулярные и нерегулярные воздушные рейсы;

ГП "AIC" - учрежденное на основе приказа ГАГА № 14 от 22.02.1995 г. и зарегистрированное в Государственной регистрационной палате 31.05.1995 г., оказывает услуги по обслуживанию пассажиров, багажа, товаров и почты (внутренние и международные перевозки), а также комплексные услуги, необходимые для обеспечения взлета и посадки гражданских воздушных судов;

ГП "MoldATSA" - учреждено на основе Постановления Правительства № 3 от 12.01.1994 г. "Об учреждении Государственного предприятия для использования воздушного пространства и обслуживания воздушного сообщения "MoldATSA"⁵ и зарегистрировано в Государственной регистрационной палате 16.05.1994 г. (перерегистрировано 15.03.2002 г.) в целях обеспечения услуг воздушного сообщения в воздушном пространстве Республики Молдова.

________________

⁵ Не опубликовано.

В процессе проверок, проведенных на местах, доказательства были собраны путем выборочного рассмотрения первичных документов (в том числе, составленных на момент осуществления операций и которые определяют специфику и предмет операции), приказов, протоколов, актов других контрольных органов; анализа финансовых отчетов и пояснений к ним, анкет, в частности, используемых при оценке внутреннего контроля, а также объяснений ответственных лиц.

Рассмотрев результаты проверки, заслушав представленный отчет и разъяснения должностных лиц, присутствовавших на заседании, Счетная палата

установила:

1. Использование публичного имущества

в отрасли гражданской авиации

Публичное имущество, переданное в управление государственным предприятиям, подведомственным ГАГА, на протяжении 2005-2006 годов увеличилось.

Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с Постановлением Правительства № 1057 ГАГА было передано в управление государственное имущество на 1367,7 тыс.леев, в том числе основных средств - на 206,5 тыс.леев.

В 2005-2006 годах ГАГА были подведомственны 7 государственных предприятий, которые в конце 2006 года управляли имуществом на общую сумму в 1109,6 млн.леев, а согласно договору об уступке, заключенному между Министерством экономики и торговли и ГАГА, последней было передано акций государства в 3 акционерных общества (в которых доля государства составляет 100%) на сумму 1380,0 тыс.леев.

Обобщенная информация о государственном имуществе (его использовании), управляемом государственными предприятиями и акционерными обществами, подведомственными ГАГА, представлена в следующей таблице:

Согласно финансовым отчетам в начале 2005 года государственное имущество в управлении государственных предприятий и акционерных обществ (в которых доля государства равна 100%) составляло 789,8 млн.леев, а в конце 2006 года - 1133,2 млн.леев, из которых 1109,6 млн.леев - имущество, управляемое государственными предприятиями, и 23,6 млн.леев - имущество, управляемое акционерными обществами. Увеличение стоимости имущества на 343,4 млн.леев обусловлено приобретением основных средств на 268,9 млн.леев, увеличением запасов - на 4,5 млн.леев, краткосрочных дебиторских задолженностей - на 50,7 млн.леев, денежных средств - на 17,6 млн.леев и других текущих активов - на 14,2 млн.леев.

Основная часть в структуре активов приходится на основные средства - 64,9%, за которыми следуют краткосрочные дебиторские задолженности - 16,4%, денежные средства - 5,2% и пр.

Источники формирования активов хозяйствующих единиц данной отрасли определялись структурой их пассивов, которые состоят из уставного капитала - 32,6%, резервов - 21,8%, пересмотренной стоимости активов - 11,7%, краткосрочных задолженностей - 22,4%, долгосрочных задолженностей - 16,4%.

Государственные предприятия и акционерные общества с полностью государственным капиталом отрасли гражданской авиации зарегистрировали на конец 2006 года нераспределенную прибыль на 112,2 млн.леев, что составляет 10,1% общей суммы пассивов, в том числе: ГП АК "AIR Moldova" - 17,9 млн.леев, ГП "MoldATSA" - 69,3 млн.леев, ГП "Centrul de medicină" - 0,1 млн.леев, ГП "AIC" - 24,3 млн.леев, ГП "Centrul de instruire" - 0,6 млн.леев, в то время как некоторые государственные предприятия зарегистрировали потери (ГП АК "Agroavia" - 2,9 млн.леев, ГП "Moldaeroservice" - 0,9 млн.леев).

ГАГА не зарегистрировала средства, выделенные из государственного бюджета (93,1 млн.леев) на увеличение уставного капитала ГП АК "AIR Moldova", в качестве долгосрочных инвестиций, а вследствие этого не был соблюден Национальный стандарт бухгалтерского учета № 25 "Бухгалтерский учет инвестиций", утвержденный Приказом министра финансов № 174 от 25.12.1997 г.⁶ При увеличении уставного капитала ГП АК "AIR Moldova" вследствие приобретения воздушного судна не был определен источник покрытия разницы между его оцененной стоимостью и суммой, которая была утверждена и выделена из средств государственного бюджета. Так, согласно приказу № 118/GEN от 14.12.2006 г. "Об увеличении уставного капитала и о внесении изменений и дополнений в устав ГП АК "AIR Moldova" ГАГА распорядилась отнести к уставному капиталу стоимость воздушного судна "Airbus A320-211 MS N662" с увеличением уставного капитала в том же размере, но не определила покрытие разницы между оцененной стоимостью воздушного судна (277,4 млн.леев) и средствами, выделенными из государственного бюджета (93,1 млн.леев). ГП АК "AIR Moldova" в целях исполнения приказа зарегистрировало разницу в 184,3 млн.леев в качестве неоплаченного капитала от ГАГА, в том числе 68,1 млн.леев - разницу между уплаченной стоимостью (209,3 млн.леев) и стоимостью, оцененной Торгово-промышленной палатой (277,4 млн.леев). Данная операция привела к тому, что уставный капитал ГП АК "AIR Moldova" по состоянию на 31.12.2006 г. не был покрыт чистыми активами на сумму в 88,2 млн.леев.

________________

⁶ ОМ, 1997, № 88-91, ст.182.

Неэффективная финансово-экономическая деятельность некоторых хозяйствующих единиц отрасли авиации привела к регистрации потерь.

Некоторые государственные предприятия и акционерные общества (в которых доля государства равна 100%) гражданской авиации в 2005-2006 годах вследствие неэффективной деятельности зарегистрировали потери. Так, согласно финансовым отчетам, потери зарегистрировали: АО "Aeroport Наndling" - на 183,5 тыс.леев (в 2005); ГП "Centrul aeronautic de instruire" - на 0,8 тыс.леев (в 2006); АО "Sky Alliance" - на 4121,8 тыс.леев (в 2006); ГП АК "Agroavia" - на 971,3 тыс.леев (в 2005 г.) и на 589,4 тыс.леев (в 2006 г.).

За проверенный период ГАГА не осуществила проверку целостности государственного имущества и правильности распределения денежных средств и материального имущества в государственных предприятиях.

ГП АК "AIR Moldova" в 2005 и 2006 годах, согласно финансовым отчетам располагало имуществом в размере 262,0 млн.леев и 562,1 млн.леев соответственно. Данное увеличение было обусловлено приобретением указанного воздушного суда и других основных средств. В конце 2005 года удельный вес основных средств в структуре имущества ГП АК "AIR Moldova" составлял 32,0%, увеличившись в течение 2006 года до 63,6%.

В 2005 году начальная стоимость основных средств равнялась 168,0 млн.леев, а остаточная - 84,0 млн.леев со степенью износа в 50%. В 2006 году начальная стоимость основных средств увеличилась до 449,0 млн.леев, а степень износа составляла 20,2%. В структуре основных средств в конце 2006 года транспортные средства составляли 89,4%, а степень их износа сократилась на 30,2 процентных пункта (с 41,2% в 2005 году до 11,0% в 2006 году).

Рентабельность использования активов в 2005 году составляла 2,4%, а в 2006 - 7,3%, увеличившись на 4,9 процентных пункта.

Согласно финансовым отчетам в 2005 году стоимость активов ГП "AIC" увеличилась на 19,1 млн.леев по сравнению с 2004 годом и составила 378,9 млн.леев, что произошло в результате поступления основных средств - на 35,8 млн.леев, а увеличение дебиторских задолженностей хозяйствующих субъектов по сбору на модернизацию - на 175,2% (14395,8 тыс.леев), а также в результате выданных краткосрочных авансов - на 557,1% (3746,2 тыс.леев). В конце 2006 года в активах предприятия зафиксирован рост на 7,0% по отношению к аналогичному периоду предыдущего года и они составили 405,4 млн.леев. Увеличение активов было обусловлено ростом поступлений основных средств на 45,0 млн.леев, краткосрочных дебиторских задолженностей, связанных с торговыми накладными, - на 50,7% (на 5,3 млн.леев), задолженностей перед предприятиям по сборам на модернизацию - на 39,7% (на 9,0 млн.леев), а также увеличением остатка денежных средств на валютных счетах почти в 2 раза (на 22,6 млн.леев).

Имущество ГП "AIC" состояло из основных средств, удельный вес которых в 2005-2006 годах составил 75% и 70% соответственно, а также из краткосрочных дебиторских задолженностей - 12,3% и 13,7% соответственно, остатков денежных средств - 6,6% и 11,7% соответственно.

Износ основных средств за проверенный период составил 40,1% и 34,7% соответственно от их начальной стоимости, или на 5,4 процентных пункта меньше, что было обусловлено обновлением активов.

В 2005 году рентабельность использования имущества (активов) ГП "AIC" возросла по отношению к 2004 году с 0,2% до 3,7%, а в 2006 году против 2005 года сократилась до 2,3%.

В некоторых случаях передача-прием имущества осуществлялись без соблюдения нормативных актов.

При бесплатной передаче радиолокационного ангара с остаточной стоимостью в 69,9 тыс.леев с баланса ГП "Serviciul Antigrindină" в акте о сдаче-приемке, составленном 24.01.2005 г. комиссией, состоящей из сотрудников Министерства сельского хозяйства и пищевой промышленности, ГАГА, ГП "Serviciul Antigrindină" и ГП "AIC", не учитывались требования п.12 Положения "О порядке передачи государственных предприятий, организаций, учреждений, их подразделений, зданий, сооружений основных средств и других активов", утвержденного Постановлением Правительства № 688 от 09.10.1995 г.⁷ (с последующими изменениями), а передача, таким образом, была проведена без соблюдения Положения "О порядке продажи активов, не используемых в технологическом процессе предприятий", утвержденного Постановлением Правительства № 665 от 29.11.1996 г.⁸ (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем - Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 665).

________________

⁷ ОМ, 1996, № 10, ст.45.

⁸ ОМ, 1997, № 3, ст.9.

Бесплатная передача здания стоимостью 2956,3 тыс.леев с баланса Министерства обороны на баланс ГП "AIC" в соответствии с Постановлением Правительства № 1022 от 03.10.2005 г. "О передаче здания"⁹ была проведена в отсутствие документов, подтверждающих право пользования участком площадью 8,17 га, на котором располагалось здание.

________________

⁹ ОМ, 2005, № 132-134, ст.1094.

Нерегистрация права пользования имуществом, в том числе земельными участками, в кадастровых органах в соответствии с законодательством увеличивает риск их отчуждения.

При основании ГП "AIC" ГАГА передала участок площадью 480,0 га, который в 1989 году был зарегистрирован за учредителем исполнительным комитетом Кишиневского городского совета. До 07.05.2007 г. в соответствии с информацией территориального кадастрового офиса Кишинэу, являющегося филиалом ГП "Cadastru", эти участки не были зарегистрированы в кадастровых органах, чем не были соблюдены требования ст.5 Закона о кадастре недвижимого имущества № 1543-XIII от 25.02.1998 г.¹⁰ (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем - Закон № 1543-XIII). В соответствии с решением примэрии муниципия Кишинэу № 19/53 от 26.06.1997 г. "О легализации земельных участков объектов, расположенных на территории Государственного предприятия "Aeroportul Internaţional Chişinău" (в дальнейшем - решение примэрии муниципия Кишинэу № 19/53 от 26.06.1997 г.), предприятию утверждены участки площадью 365,57 га, а остальные площади были присвоены другим хозяйствующим субъектам, публичным учреждениям и пр.

________________

¹⁰ ОМ, 1998, № 44-46, ст.318.

В новую редакцию устава ГП "AIC", утвержденного ГАГА Приказом № 71/GEN от 06.12.2002 г. "Об утверждении устава Государственного предприятия "Aeroportul Internaţional Chişinău" в новой редакции", также был включен земельный участок площадью 480 га.

В некоторых случаях продажа имущества осуществлялась ГАГА и ГП "AIC" с нарушением установленных норм.

Не соблюдая положений ст.6 (4) Закона № 146-XIII, ГАГА распорядилась создать комиссию, ответственную за организацию конкурса для отбора инвестиционных проектов модернизации и реконструкции топливозаправочного комплекса, которым распоряжается ГП "AIC", и отдала последнему указание составить договор о выполнении инвестиционного проекта, в котором будет предусмотрена также продажа активов, не используемых в технологическом процессе, предприятию с иностранным капиталом ООО "Lukoil-Moldova" (ф/к 1002600005897) - назначенному инвестору. Так, принадлежащие комплексу основные средства были проданы без комиссии, созданной приказом руководителя ГП "AIC" и ответственной за составление списка активов, не используемых в технологическом процессе, установление критериев невовлечения активов в технологический процесс, определение реальной стоимости предложенных к продаже активов и предварительное установление цен продажи, определение первоначальной цены активов исходя из остаточной оценочной стоимости, реальной оценочной стоимости и рыночного спроса в соответствии с пп.6 и 7 положения, утвержденного Постановлением Правительства № 665.

Инвестиционный договор о модернизации топливозаправочного комплекса, утвержденный ГАГА, был заключен 07.04.2005 г., а инвестор взял на себя определенные обязательства. До момента проведения нынешней проверки (после истечения сроков, установленных вышеуказанным договором), инвестор не выполнил определенные условия, а ГАГА не утвердила проект модернизации, что не обязало осуществление инвестиций в установленных целях, размере и сроках.

ГП "MoldATSA" в соответствии с финансовыми отчетами в 2005-2006 годах распоряжалось активами на сумму в 85,4 млн.леев и 96,7 млн.леев соответственно, или на 11,3 млн.леев меньше в связи с увеличением дебиторских задолженностей. Анализ структуры имущества, находящегося в распоряжении ГП "MoldATSA", показал, что основная часть приходится на основные средства, которые по состоянию на 1.01.2005 г. составляли 98,2 млн.леев (начальная балансовая стоимость) со степенью износа 40,5%, а по состоянию на 1.01.2007 г. - 101,7 млн.леев (начальная стоимость) со степенью износа 50,8%. Инвестиции, осуществленные на предприятии в 2005-2006 годах на сумму в 15,7 млн.леев, были распределены для приобретения основных средств 46,5% (7,3 млн.леев) и только 22,3% для обновления аэронавигационного оборудования.

Рентабельность использования имущества (активов) в 2005 году равнялась 14,7%, а в 2006 - 19,1%, увеличившись на 4,4 процентных пункта.

В уставе ГП "MoldATSA" не была определена организационно-юридическая форма подразделений, расположенных на местах (город Кахул, муниципий Бэлць, город Вадул луй Водэ), вследствие чего не был соблюден п. 4.1.9 устава предприятия.

До момента проведения проверки ГП "MoldATSA" не зарегистрировало в полном объеме в кадастровом органе имущество, полученное в управление, и тем самым не выполнило положения ст.5 Закона № 1543-XIII.

ГП "MoldATSA" в соответствии с решением примэрии муниципия Кишинэу № 19/53 от 26.06.1997 г. была узаконена площадь в 5,4 га, которая не была зарегистрирована в кадастровом органе, а фактически площадь земельных участков, на которых расположены объекты предприятия, равна 21,6 га.

2. Результат финансово-хозяйственной деятельности ГАГА

и некоторых проверенных субъектов

В деятельности ГАГА выявлены некоторые недостатки, которые выражаются в осуществлении деятельности в условиях двойного статуса; отсутствии расчетов при планировании расходов по каждому отдельному разделу; осуществлении расчетов с применением двойных стандартов, исходя из статуса центрального отраслевого органа публичного управления, выполняющего свои функции на принципах самоуправления и самофинансирования в условиях деятельности государственного предприятия.

Основные экономические показатели проверенных субъектов представлены в следующей таблице:

Согласно положениям ст.4 Закона № 1237-XIII ГАГА является центральным отраслевым органом публичного управления, созданным в целях осуществления руководства, координации и контроля в области гражданской авиации. В то же время согласно Положению, утвержденному Постановлением Правительства № 1057, она выполняет свои функции на принципах самоуправления и самофинансирования в условиях деятельности государственного предприятия.

Оплата труда работников осуществлялась на основании Закона о государственной службе № 443-XIII от 04.05.1995 г.¹¹ (с последующими изменениями и дополнениями), Положения "Об оплате труда работников ГАГА", утвержденного Приказом ГАГА № 39/INT от 19.11.2002 г.¹², и Положения "О награждении премиями работников ГАГА", утвержденного Приказом ГАГА № 34/INT от 26.04.2005 г.¹³, в которых, однако, не установлены нормативные акты, на базе которых утверждены минимальные оклады и премирование работников, равно как и критерии повышения должностных окладов. Выплата единовременных пособий при чрезвычайных ситуациях (в 9 случаях - на сумму в 80,5 тыс.леев) осуществлялась в отсутствие первичных документов.

________________

¹¹ ОМ, 1995, № 61, ст.681.

¹² Не опубликован.

¹³ Не опубликован.

Данные регулирования позволили ГАГА неодинаково применять законодательство об оплате труда работников.

Хотя экономические показатели проверенных субъектов в 2005-2006 годах имели тенденцию к росту, при этом были выявлены и определенные недостатки, как то:

- долгосрочные авансовые выплаты, что негативно сказалось на деятельности предприятий из-за замораживания денежных средств из оборота предприятий;

- неотслеживание полного и своевременного выполнения договоров привело к росту долгосрочных дебиторских задолженностей с риском непогашения;

- допущение неэффективных расходов.

ГП АК "AIR Moldova" в 2005-2006 годах получило доходы от воздушных перевозок на сумму 638,6 млн.леев и 793,4 млн.леев соответственно, увеличение которых составило 24,2%. Основная часть в общей сумме доходов приходится на перевозку пассажиров (регулярными рейсами), которые в 2005 году составили 77,6% (495,9 млн.леев) и в 2006 - 78,9% (625,8 млн.леев), с увеличением в 1,3 процентных пункта. Одним из компонентов структуры доходов были аэропортовые сборы, в том числе сбор на модернизацию аэропорта, составившие около 8,6% от общего размера доходов.

Расходы увеличились на 128,9 млн.леев, или на 20,2% (с 636,9 млн.леев - расходов, зарегистрированных в 2005 году, до 765,8 млн.леев - в 2006 году). Основную часть в общей сумме расходов составляют расходы, сопутствующие стоимости оказываемых услуг (86,1% и 87,4% соответственно). В 2005-2006 годах чистая прибыль предприятия составила 6,2 млн.леев и 14,0 млн.леев соответственно, увеличившись на 7,8 млн.леев.

На результаты деятельности ГП АК "AIR Moldova" по итогам 2006 года негативно повлияли потери в сумме 6205,1 тыс.леев, которые предприятие понесло в связи с выплатой налогов за третьих лиц из-за введения с 01.01.2006 г. на основании ст.91 п.c) Налогового кодекса вычетов в размере 10% от сумм, уплаченных нерезидентам за лизинг.

В 2005-2006 годах дебиторские задолженности ГП АК "AIR Moldova" возросли на 14,2 млн.леев (с 126,6 млн.леев до 140,8 млн.леев), или на 11,2%. Дебиторская задолженность в больших размерах отрицательно влияла на деятельность предприятия, чем свидетельствуют замороженные оборотные средства как на длительный, так и на короткий срок. Анализ структуры дебиторских задолженностей показывает, что основная часть из них приходилась на долгосрочные авансовые платежи на сумму в 47,8 млн.леев и 48,1 млн.леев соответственно, или 37,7% и 34,2% соответственно.

Кредиторские задолженности за проверенный период увеличились на 8,9 млн.леев (с 205,7 млн.леев в конце 2005 года до 304,6 млн.леев в конце 2006 года), а наибольший удельный вес в их структуре имели задолженности по банковским кредитам (138,5 млн.леев), за которыми следуют задолженности перед ГП "Aeroportul Internaţional Chişinău" (41,3 млн.леев), задолженности перед кредиторами - нерезидентами республики (40,4 млн.леев) и пр.

ГП АК "AIR Moldova" в некоторых случаях не осуществляло жесткий контроль исполнения в соответствии с обязательствами и установленными сроками договоров, заключенных в предыдущие периоды (предшествующие проверенному периоду), что привело к образованию дебиторских задолженностей с высокой степенью риска непогашения. Так, в 2005-2006 годах дебиторские задолженности 14 хозяйствующих единиц - резидентов и нерезидентов республики - составили 59,2 млн.леев. Некоторые договоры были заключены и исполнены без определения их эффективности, что привело к осуществлению неэффективных расходов в сумме 1079,3 тыс.леев.

В 2005 и 2006 году ГП АК "AIR Moldova" начислило в национальный публичный бюджет платежей на сумму в 23,7 млн.леев и 25,1 млн.леев соответственно с увеличением на 1,4 млн.леев. Налоговое бремя, представляющее собой соотношение совокупности налогов, пошлин (сборов) и других выплат в национальный публичный бюджет, исчисленные против совокупности валовых доходов, в 2005 году составило 3,7%, сократившись в 2006 году на 0,5 процентных пункта (3,2%).

Согласно финансовым отчетам за этот же период в ГП "AIC" зарегистрировано валовых доходов на сумму в 140,6 млн.леев и 156,8 млн.леев соответственно с увеличением на 20,6% (24,0 млн.леев) в 2005 году против 2004 г. и на 11,5% (16,2 млн.леев) в 2006 году против 2005 года, что обусловлено, в частности, ростом числа обслуженных пассажиров и тоннажа грузоперевозок.

За проверенный период значительный рост зарегистрировали доходы от взимания сбора за модернизацию (на 6440,9 тыс.леев - в 2005 году против 2004 года и на 8248,4 тыс.леев - в 2006 году против 2005 года), услуги VIP-терминала вследствие его перенятия от АО "Sky Alliance" (на 6031,4 тыс.леев в 2006 г. против предыдущего года), арендных услуг (на 2025,4 тыс.леев в 2005 году против 2004 года), а также доходов от продажи долговременных материальных активов, в частности, от продажи Топливозаправочного комплекса (на 8384,9 тыс.леев в 2005 году против 2004 года).

Расходы, осуществленные ГП "AIC" в 2005-2006 годах, составили 126,7 млн.леев и 147,3 млн.леев соответственно, основную часть составила стоимость продаж (46,3% и 49,3%), прочие операционные расходы (35,4% и 35,1%), общие и административные расходы (9,4% и 8,1%).

Дебиторские задолженности ГП "AIC" составляли в конце 2006 года 55,5 млн.леев, включая задолженности ГП АК "AIR Moldova" - 41,3 млн.леев, из которых задолженности по сбору на модернизацию - 29,7 млн.леев, или 94,0% от общей суммы задолженностей, связанных с этим сбором.

ГП "AIC" за проверенный период исчислило в национальный публичный бюджет платежей на сумму в 18,1 млн.леев и 20,9 млн.леев соответственно, а налоговое бремя оставалось стабильным (11,0% и 10,9% соответственно).

В 2005-2006 годах ГП "MoldATSA" оказало воздушным операторам аэронавигационные услуги в воздушном пространстве республики, а также услуги по сопровождению взлета/посадки. Объем поступлений в этот период составил 54,5 млн.леев и 60,2 млн.леев соответственно, при этом был зарегистрирован рост на 19,8% в 2005 году против 2004 года и на 10,5% в 2006 году по отношению к 2005 году, что произошло в результате увеличения числа обслуженных единиц и их веса.

Расходы предприятия за отчетный период равнялись 41,3 млн.леев и 46,8 млн.леев соответственно, увеличившись на 18,2% (6,4 млн.леев) в 2005 году против 2004 года и на 13,3% (5,5 млн.леев) в 2006 году по отношению к 2005 году. В то же время в 2006 году отмечено превышение на 2,8 процентных пункта темпов роста затрат против темпов роста доходов.

ГП "MoldATSA" законтрактовало и рассчиталось за работы по сносу фундаментов на сумму 164,9 тыс.леев, в то время как в бухгалтерском учете эти объекты не были зарегистрированы. Также осуществлено расходов, не связанных с деятельностью предприятия, на сумму в 433,0 тыс.леев, неэффективных расходов на сумму в 303,0 тыс.леев. Расходы, сопутствующие выплате ГП "Moldaeroservice" платежей за поисково-спасательные услуги, на сумму в 840,0 тыс.леев были осуществлены на базе накладных и актов об оказании услуг, которые, однако, не отражают компоненты расходов, которые несло последнее, т.к. в них была только сумма, представленная к оплате.

За проверенный период в ГП "MoldATSA" зарегистрировано увеличение дебиторских задолженностей на 20,5 млн.леев (с 21,8 млн.леев по состоянию на 01.01.2005 г. до 42,3 млн.леев по состоянию на 01.01.2007 г.), что по сути обусловлено авансовыми платежами, выплаченными за приобретение оборудования, дебиторскими задолженностями за предоставленные аэронавигационные услуги, которые не были оплачены отечественными воздушными операторами и воздушными операторами-нерезидентами.

В бухгалтерском учете ГП "MoldATSA" по состоянию на 01.01.2007 г. была отражена кредиторская задолженность перед нерезидентом на сумму 944,5 тыс.леев, образовавшаяся в 2001 году, не подтвержденная документально, по которой не были предъявлены требования для оплаты.

В 2005-2006 годах ГП "MoldATSA" исчислило платежей перед национальным публичным бюджетом на сумму в 12,8 млн.леев и 12,7 млн.леев соответственно, выплатив 11,7 млн.леев и 14,5 млн.леев соответственно. Налоговое бремя сократилось на 2,9 процентных пункта (с 19,4% в 2005 году до 16,4% в 2006 году).

3. Тарифное регулирование

3.1. Тарифы, утвержденные для обеспечения деятельности ГАГА, не были опубликованы.

ГАГА в качестве центрального отраслевого органа для обеспечения своей деятельности установила и применяла тарифы за производство экспертизы заявлений, выдачу разрешений и сертификатов, надзор за поддержанием условий сертификации и пр., обеспечив покрытие расходов, сопутствующих своей деятельности и, тем самым, выполняя свои функции на принципах самоуправления и самофинансирования.

В 2005-2006 года получено доходов на сумму в 9,9 млн.леев и 13,5 млн.леев соответственно, а расходы составили 9,1 млн.леев и 1,8 млн.леев соответственно, в которых расходы на оплату труда и выплату взносов государственного социального страхования составляли 63,2% и 56,6% соответственно от общей суммы расходов.

Тарифы для обеспечения деятельности ГАГА были установлены на основании приказов, которые не были опубликованы в нарушение ст.68 (2) Закона о нормативных актах Правительства и других органов центрального и местного публичного управления № 317-XV от 18.07.2003 г.¹⁴

________________

¹⁴ ОМ, 2003, № 208-210, ст.783.

3.2. Оплата услуг по надзору, оказанных ГАГА, осуществлялась без наличия их расшифровки.

В 2005-2006 годах ГП "MoldATSA" и ГП "AIC" выплатили ГАГА финансовых средств на сумму в 2,9 млн.леев и 3,9 млн.леев и 0,2 млн.леев и 1,6 млн.леев соответственно. Расчеты по соответствующим тарифам осуществлялись на основании актов о выполнении работ, которые не содержат расшифровку услуг по надзору за соблюдением условий сертификации.

3.3. Некоторые внутренние нормативные акты, ранее упраздненные, продолжали применяться.

В целях исполнения положений Закона о пересмотре и оптимизации нормативных рамок, регламентирующих предпринимательскую деятельность № 424-XV от 16.12.2004 г.¹⁵, Постановлением Правительства № 275 от 16.03.2006 г. "Об утверждении изменений и дополнений, которые вносятся в некоторые постановления Правительства, и упразднении некоторых нормативных актов"¹⁶, были упразднены некоторые нормативные акты ГАГА, в том числе Приказ ГАГА № 162 от 29.12.1999 г. "Об урегулировании монополий в области гражданской авиации"¹⁷. Тем не менее, ГАГА не разработала другие регулирующие нормы, касающиеся монопольной деятельности в данной сфере, и в своей деятельности, а также в деятельности подведомственных предприятий (ГП "AIC" и ГП "MoldATSA"), продолжая и в дальнейшем применять положения указанного приказа, а впоследствии внесла некоторые изменения и дополнения, причем последние были осуществлены 29.12.2006 г. на основании Приказа № 131/GEN от 29.12.2006 г. "О внесении изменений в Приказ № 162 от 29.12.1999 г."¹⁸.

________________

¹⁵ ОМ, 2005, № 1-4, ст.16.

¹⁶ ОМ, 2006, № 51-54, ст.338.

¹⁷ Не опубликован.

¹⁸ Не опубликован.

3.4. При утверждении тарифов за регулярные воздушные пассажироперевозки не были включены некоторые пошлины (сборы).

Тарифы за регулярные воздушные пассажироперевозки осуществляются в соответствии с Положением "О порядке утверждения тарифов за международные воздушные перевозки пассажиров", утвержденными Приказом ГАГА № 88/GEN от 17.12.2001 г.¹⁹ (в дальнейшем - Положение, утвержденное Приказом № 88/GEN), в котором были установлены компоненты тарифов, которые должны были включать все операционные расходы (в том числе сбор за модернизацию и другие пошлины (сборы) и комиссионные агентств.

________________

¹⁹ ОМ, 2002, № 46-48, ст.119.

За проверенный период ГАГА утвердила тарифы для 13 регулярных рейсов, обслуживаемых ГП АК "AIR Moldova", а последнее в некоторых случаях не включало в стоимостную базу комиссионный тариф агентства по продаже, отражая его в коммерческих расходах, а также сбор за модернизацию, сбор за регулирование разницы в ценах горючего (чем не были соблюдены требования указанного положения), учет которых не ведется отдельно.

Согласно Приказу ГАГА № 65/GEN от 30.12.2003 г. "О внесении изменений в приказ ГАГА № 162 от 29.12.1999 г."²⁰, были введены новые тарифы за услуги аэровокзала, сбор на модернизацию аэровокзала ГП "AIC" в целях исполнения кредитного договора, заключенного 25.06.1998 с Европейским банком реконструкции и развития, который согласно положениям данного договора взимается с каждого пассажира при отбытии. В то же время за проверенный период суммы, выплаченные ГП "AIC" за возвращение кредита и погашение процентов, составили 23,7 млн.леев в 2005 году и 18,3 млн.леев в 2006 году, тогда как исчисленные доходы, сопутствующие сбору на модернизацию, составили 33,0 млн.леев и 41,3 млн.леев соответственно с превышением в 9,3 млн.леев и 23,0 млн.леев соответственно.

________________

²⁰ Не опубликован.

В некоторых случаях не было обеспечено согласование уровня тарифов с оперативными расходами согласно разделу III e) Положения, утвержденного Приказом № 88/GEN.

ГАГА не проверяла соответствие утвержденных тарифов с применяемыми, не соблюдая п.23 вышеуказанного положения.

4. Систематичность бухгалтерского учета

За проверенный период бухгалтерский учет в проверенных субъектах осуществлялся с некоторыми отклонениями от установленных норм. Так, в ГАГА данные бухгалтерских регистров не всегда совпадают с данными финансового отчета, а в некоторых случаях расходы были зарегистрированы неправильно; инвентаризация имущества осуществлялась с отклонением от требований нормативных актов.

ГП "MoldATSA" и ГП АК "AIR Moldova" при проведении годовых инвентаризаций в некоторых случаях не располагали подтверждениями нерезидентов относительно наличия дебиторских и кредиторских задолженностей в соответствующий период.

В результате проведения годовой инвентаризации имущества, которое находится в управлении ГП "MoldATSA", выявлена недостача на сумму в 809,8 тыс.леев (начальная балансовая стоимость), а предпринятые меры не соответствовали ее ликвидации.

Работы по капитальному ремонту, проведенные ГП "MoldATSA", в том числе здания командно-диспетчерского пункта на сумму в 677,3 тыс.леев не были капитализированы в стоимость основных средств и тем самым не были соблюдены положения п. 26 Национальных стандартов бухгалтерского учета "Бухгалтерский учет долговременных материальных активов", утвержденных Приказом министра финансов № 174 от 25.12.1997 г.

5. Исполнение функций по контролю и надзору

Назначение на должность, а также исполнение руководящими органами полномочий осуществлялись с нарушением законодательных и нормативных актов.

До момента проведения проверки не был составлен договор, согласно которому Правительство должно было передать генеральному директору ГАГА право оперативного управления государственным имуществом, как это предусмотрено п.25 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1057.

ГАГА в качестве учредителя государственного предприятия при утверждении именного состава Административного совета ГП АК "AIR Moldova" (29.09.2006 г.) назначила его председателя только спустя 6 месяцев.

В 2005-2006 годах Административный совет ГП АК "AIR Moldova" не исполнил в полной мере свои полномочия, установленные ст.7 (8) Закона № 146-XIII, и не утвердил перспективную программу развития и годовые планы предприятия, смету доходов и расходов, финансовый отчет и счет доходов и потерь; не представил учредителю отчет о финансово-экономической деятельности предприятия; не утвердил (поскольку администратор не предложил) распределение годовой валовой прибыли предприятия.

Эффективность управления государственным имуществом предприятиями, действующими в области гражданской авиации, обусловлена в большой степени эффективностью внутреннего контроля на этих предприятиях, основанного на главных принципах: менеджерская ответственность и ответственность внутреннего контроля. Так, у проверенных субъектов выявлены некоторые элементы внутреннего контроля: планирование, мониторинг и отчетность действий, которые осуществляются систематически и на надлежащем уровне; организация семинаров, учебных курсов и курсов усовершенствования персонала; руководство и персонал ответственны за выполнение установленных задач и обязанностей; положения о внутренних подразделениях отчетливо устанавливают их полномочия и функции; наличие в рамках субъектов подразделений внутреннего аудита для оценки внутреннего контроля (за исключением ГП "MoldATSA") и пр. В то же время центральный профильный орган, администрирующий публичное имущество, переданное предприятиям для оперативного управления, не разработал методики, технику, нормативные акты, необходимые для обеспечения адекватной среды внутреннего контроля.

Оценка внутреннего контроля, проведенная сотрудниками Счетной палаты, выявила наличие определенных резервов в улучшении внутреннего контроля, в том числе: не были разработаны процедуры (положения) определения внутреннего контроля как предприятиями, которые управляют публичным имуществом, так и учредителем, который администрирует и передает это имущество в управление подведомственным предприятиям; не осуществляется рассмотрение и составление отчетов по оценке внутреннего контроля, составленными подразделениями внутреннего аудита субъектов (там, где таковые существуют) и соответственно административным советам государственных предприятий не представляются отчеты об эффективности внутреннего контроля; не составляются конкретные расчеты относительно эффективности решений об активизации внутреннего контроля на определенном направлении, а также о повышении расходов по их исполнению (расходы по внедрению контроля не должны превышать выгоды, вытекающие из этого); не уделяется достаточное внимание процессу определения, оценки и установления приемлемых уровней рисков (составление регистров учета рисков, назначение ответственных за администрирование рисков) и пр.

Обобщая вышесказанное, Счетная палата пришла к выводу, что отклонения и недостатки, установленные в ходе проверки управления государственным имуществом хозяйствующими единицами отрасли авиации в 2005-2006 годах, являются следствием допущения недоработок в управлении имуществом, финансово-хозяйственной деятельности, ведении бухгалтерского учета, а также необеспечения в полной мере адекватного надзора со стороны вышестоящих органов.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.27, 29 Закона о Счетной палате № 312-XIII от 08.12.1994 г. Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Потребовать от Государственной администрации гражданской авиации (г-н В. Визант):

1.1) рассмотреть на заседании коллегии результаты проведенной проверки и предпринять меры для ликвидации установленных нарушений и недостатков;

1.2) зарегистрировать права на земельные участки, прилегающие к подведомственным предприятиям, а также на объекты недвижимого имущества с правильным отражением в уставах подведомственных предприятий площадей управляемых ими земельных участков;

1.3) проверить соответствие записей в бухгалтерских счетах, регистрах учета с отражением в финансовых отчетах;

1.4) обеспечить целостность и эффективное администрирование государственным имуществом, переданным в управление;

1.5) разработать план мер, нацеленный на улучшение финансово-экономической деятельности подведомственных предприятий, работающих с финансовыми потерями;

1.6) соблюдать положения законодательства относительно обязательности опубликования ведомственных нормативных актов и обеспечения адекватного тарифного регулирования;

1.7) отразить средства из государственного бюджета в размере 93,1 млн.леев в качестве долгосрочных инвестиций в соответствии с нормативными актами;

1.8) решить вопрос неоплаченного капитала ГП АК "AIR Moldova";

1.9) принять меры по ускорению рассмотрения и утверждения проекта модернизации топливозаправочного комплекса;

1.10) обеспечить адекватную среду внутреннего контроля на предприятиях, а также в подведомственных структурах, разработав и введя в действие эффективные методологические нормы.

2. Потребовать от ГП АК "AIR Moldova" (г-н В. Ботнарь):

2.1) разработать план мер для устранения недостатков, выявленных в период проверки;

2.2) предпринять в соответствии с законодательством меры по уменьшению дебиторских задолженностей с проведением инвентаризации долгосрочных дебиторских задолженностей и кредиторских задолженностей.

3. Потребовать от ГП "Aeroportul Internaţional Chişinău" (г-н Р.Подкорытов):

3.1) разработать план действий для устранения недостатков, выявленных в процессе проверки, и предпринять меры по его исполнению;

3.2) разграничить пределы участков, находящихся во владении, с регистрацией в установленном порядке права пользования;

3.3) предпринять меры для обеспечения реализации инвестиционного договора о модернизации топливозаправочного комплекса.

4. Потребовать от ГП "MoldATSA" (г-н В. Вартик):

4.1) определить организационно-юридическую форму подразделений, расположенных на территории, с их отражением в уставе предприятия;

4.2) зарегистрировать в кадастровых органах имущество, в том числе, расположенное на местах;

4.3) устранить недостатки, выявленные в ходе инвентаризаций, проведенных в 2005-2006 годах, в соответствии с законодательством;

4.4) вести бухгалтерский учет в соответствии с установленными требованиями.

5. Проинформировать Правительство о результатах проверки и рекомендовать:

5.1) пересмотреть Положение о Государственной администрации гражданской авиации, утвержденное Постановлением Правительства № 1057 от 19.10.1998 г., во избежание применения двойных стандартов;

5.2) обеспечить передачу права оперативного управления государственным имуществом генеральному директору Государственной администрации гражданской авиации, согласно договору;

5.3) разрешить вопрос по регистрации прав на имущество, используемое государственными предприятиями отрасли гражданской авиации, в том числе земельных участков в соответствии с установленными нормами.

6. Настоящее постановление довести до сведения Президента Республики Молдова и Парламента.

7. Об исполнении пп.1-5 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение трех месяцев.

8. Настоящее постановление может быть обжаловано в порядке, установленном законодательством, и публикуется в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.6 (3) Закона о Счетной палате.