Постановление N 61 от 05.10.2010 по Отчету аудита исполнения некоторых типов расходов и управления публичным имуществом примэрией с.Сочитень района Яловень в период 2004-2010 гг. (I полугодие)

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита исполнения некоторых типов расходов и управления

публичным имуществом примэрией с.Сочитень района Яловень

в период 2004-2010 гг. (I полугодие)

N 61  от  05.10.2010

 (в силу 15.10.2010) 

Мониторул Офичиал N 202-205 ст.46 от 15.10.2010

* * *

Счетная палата в присутствии примара с.Сочитень района Яловень г-на Н.Богоса и главного бухгалтера примэрии г-жи Е.Батин, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита исполнения некоторых типов расходов и управления публичным имуществом примэрией с.Сочитень района Яловень в период 2004-2010 гг. (I полугодие).

____________________

¹ МО, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия осуществилась на основании ст.14 (1) i) Закона о Счетной палате по запросу Парламента, а ее задача состояла в проверке фактов, изложенных в петиции граждан, проживающих в с.Сочитень района Яловень.

С целью получения веских и достаточных доказательств, подтверждающих или опровергающих факты, изложенные в петиции, аудиторские доказательства были запрошены и получены от примэрии с.Сочитень и Управления сельского хозяйства и продовольствия районного совета Яловень.

Рассмотрев результаты аудита и заслушав объяснения должностных лиц, присутствовавших на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Отчет аудита исполнения некоторых типов расходов и управления публичным имуществом примэрией с.Сочитень района Яловень в период 2004-2010 гг. (I полугодие) свидетельствует о наличии некоторых недостатков и отклонений, повлекших за собой случаи недостаточного и ненадлежащего управления публичным имуществом, неправильной регистрации в бухгалтерском учете недвижимого имущества примэрии. В этом контексте отмечается следующее:

→ Несоблюдение установленных процедур при купле-продаже сельскохозяйственных участков с занижением в отдельных случаях стоимости участка, прилегающего к приватизируемым объектам.

→ Неотделение административного корпуса примэрии от здания детского сада и нерегистрация их в бухгалтерском учете.

→ Использование некоторых помещений примэрии отдельными экономическими агентами без взыскания надлежащей платы.

→ Нерегистрация в полном размере кредиторской задолженности в бухгалтерском учете.

→ Ненадлежащее распределение государственных субсидий (дизельное топливо).

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) a), ст.15 (2) и (4), ст.16 c), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008, Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита исполнения некоторых типов расходов и управления публичным имуществом примэрией с.Сочитень района Яловень в период 2004-2010 гг. (I полугодие), являющийся составной частью настоящего постановления.

2. Настоящее постановление и Отчет аудита направить:

2.1) примару с.Сочитень района Яловень для выполнения рекомендаций и устранения выявленных недостатков;

2.2) петиционерам для информирования;

2.3) Парламенту для принятия к сведению.

3. Рекомендуется местному совету с.Сочитень района Яловень совместно с руководством ГП “Poşta Мoldovei”, ПМСУ “Районная больница Яловень” разрешить проблему сдачи в наем помещений примэрии, согласно действующему законодательству, вместе с тем, обеспечив доступ населения к указанным услугам.

4. О мерах, предпринятых по исполнению пп.2.1 и п.3 настоящего постановления, проинформировать Счетную палату в течение 3 месяцев.

5. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 61 от 5 октября 2010 г.

ОТЧЕТ

аудита исполнения некоторых типов расходов и управления

публичным имуществом примэрией с.Сочитень района Яловень

в период 2004-2010 гг. (I полугодие)

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудиторская миссия осуществилась в соответствии со ст.14 (1) i) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 с целью проверки фактов, изложенных в петиции граждан, проживающих в с.Сочитень района Яловень.

Задача аудита заключалась в оценке соответствия использования финансовых средств, предназначенных для некоторых видов расходов, и управления публичным имуществом в соответствии с установленными требованиями.

Согласно актам, регламентирующим проведение аудита, ответственность аудитируемых органов местного публичного управления состоит в своевременном составлении и представлении финансовых отчетов, а также в обеспечении соблюдения положений законодательства при исполнении бюджета и управлении публичным имуществом.

Ответственность членов аудиторской группы Счетной палаты состояла в рассмотрении финансовых отчетов аудитируемого субъекта в соответствии с требованиями законодательства и утвержденными стандартами аудита и оценки соответствия исполнения некоторых видов расходов примэрии с.Сочитень района Яловень с применяемыми регламентами, а также порядка управления публичным имуществом.

С целью получения уместных и достаточных доказательств, подтверждающих или опровергающих факты, изложенные в петиции, аудиторские доказательства были запрошены и получены от примэрии с.Сочитень и Управления сельского хозяйства и продовольствия районного совета Яловень. В ходе аудита были проинтервьюированы 16 жителей с.Сочитень, получившие государственные субсидии, а также гуманитарную помощь. Констатации и выводы аудиторской миссии сделаны в результате документальных проверок с выходом на место, анализа транзакций с точки зрения их законного соответствия. В то же время аудиторская миссия не проверила объемы и качество фактически выполненных работ, поскольку Счетная палата не располагает лицензированными специалистами в данной области.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Законодательную базу, регламентирующую деятельность примэрии в аудитируемый период, составлял Закон № 123-XV от 18.03.2003¹ и Закон № 436-XVI от 28.12.2006².

____________________

¹ Закон о местном публичном управлении № 123-XV от 18.03.2003 (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 123-XV).

² Закон о местном публичном управлении № 436-XVI от 28.12.2006 (с последующими изменениями; далее – Закон № 436-XVI).

Обязанности главного распорядителя кредитов примэрии с.Сочитень согласно ст.34 (1) и (2) с) Закона № 123-XV и ст.29 (1) f) Закона № 436-XVI за аудитируемый период выполнялись примаром г-ном Николае Богос.

Бухгалтерский учет аудитированных публичных органов регламентируется Законом № 113-XVI от 27.04.2007³, Инструкцией, утвержденной Приказом министра финансов № 51 от 16.08.2004⁴, Инструкцией, утвержденной Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996⁵.

____________________

³ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (с последующими изменениями и дополнениями).

⁴ Инструкция “По бухгалтерскому учету исполнения бюджета района, муниципия Бэлць, муниципия Кишинэу и центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом в главных финансовых управлениях”, утвержденная Приказом министра финансов № 51 от 16.08.2004 (с последующими изменениями и дополнениями).

⁵ Инструкция “О бухгалтерском учете в публичных учреждениях, состоящих на бюджете”, утвержденная Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996” (с последующими изменениями и дополнениями).

Согласно данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.07.2010 балансовая стоимость имущества примэрии, относящегося к публичной сфере, состояла из недвижимого имущества стоимостью 3,7 млн.леев, из которых: здание гимназии – 1,5 млн.леев; здание детского сада – 1,7 млн.леев; здание библиотеки – 19,7 тыс.леев и т.д.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

1. Относительно приобретения административного корпуса примэрии с.Сочитень

Согласно информации, представленной примэрией с.Сочитень, “Дом животновода” сельскохозяйственного предприятия СК “Sociteni”, оценочная стоимость которого составляет 121,3 тыс.леев, был распределен в 2000 году его владельцам в соответствии с установленными долевыми частями. Впоследствии 2 физических лица выкупили указанное здание у соответствующих владельцев.

Согласно договору о купле-продаже, заключенному в 2006 году, примэрия с.Сочитень приобрела от соответствующих физических лиц указанную недвижимость, а также другие пристройки и гараж со стоимостью 181,0 тыс.леев (в том числе 30,0 тыс.леев – услуги нотариуса).

Аудиторская миссия пришла к выводу, что вышеуказанная недвижимость была необоснованно зарегистрирована в бухгалтерском учете примэрии в качестве детского сада (на 01.07.2010 ее балансовая стоимость составила 1658,8 тыс.леев), тогда как согласно сертификату филиала Яловень ГП “Cadastru” данная недвижимость зарегистрирована как административный корпус, гараж и пристройка. В то же время информация, представленная кадастровым инженером примэрии с.Сочитень, и проверки, проведенные на месте аудиторской группой, показали, что в данном здании фактически расположены: администрация примэрии (219,3 м²), детский сад (458,1 м²), почтовое отделение ГП “Poşta Мoldovei” (21,5 м²); филиал АО “Мoldtelecom” (17,1 м²); кабинет семейного врача ПМСУ “Районная больница Яловень” (57,9 м²) и помещение участкового полицейского (9,2 м²).

В результате аудита было установлено, что в 2007-2010 гг. часть помещений примэрии использовались ГП “Poşta Мoldovei” и кабинетом семейного врача ПМСУ “Районная больница Яловень” в отсутствии решения местного совета и без заключения договоров, предусматривающих плату за имущественный наем и коммунальные услуги. В итоге в бюджет с.Сочитень не поступили доходы от сдачи в имущественный наем данных нежилых помещений.

Примечание:

В период аудита руководство примэрии:

- представило филиалу Яловень ГП “Cadastru” необходимые документы для регистрации недвижимого имущества с разграничением помещения, закрепленного за детским садом, и помещения примэрии, в том числе пристроек;

- составило и представило на утверждение договоры о сдаче в имущественный наем помещения ГП “Poşta Мoldovei” и кабинета семейного врача ПМСУ “Районная больница Яловень”.

2. О купле-продаже участков, прилегающих к приватизированным объектам

Купля-продажа участков, в том числе прилегающих к приватизированным или приватизируемым объектам, регламентируется Законом № 1308-XIII от 25.07.1997⁶ и Постановлением Правительства № 562 от 23.10.1996⁷.

____________________

⁶ Закон о нормативной цене и порядке купли-продажи земли № 1308-XIII от 25.07.1997 (далее – Закон № 1308-XIII).

⁷ Постановление Правительства № 562 от 23.10.1996 “Об утверждении Положения о купле-продаже прилегающих земельных участков” (далее – Положение).

Аудиторская миссия констатировала, что Сельским советом были утверждены 16 решений относительно купли-продажи участков, прилегающих к приватизированным объектам, площадью 16,0 га, из которых 3 решения (2,4 га) – в 2004 году и 13 решений (13,6 га) – в 2006 году.

Вследствие рассмотрения и проверки на месте соблюдения процедуры купли-продажи участков, прилегающих к приватизированным объектам, были выявлены некоторые нарушения и отклонения, а именно:

• Заявления о купле прилегающих участков, поданные на имя Продавца, написаны в произвольной форме и не соответствуют требованиям, предусмотренным Приложением № 1 к Положению. Также не были указаны и документы, прилагаемые в момент подачи заявления.

• В 2004 году в Регистрационном журнале не были зарегистрированы заявления, поданные 2 гражданами относительно купли прилегающего участка площадью 0,3 га; 6 заявлениям, поступившим от 3 владельцев в 2006 году, были присвоены одинаковые входящие номера, а 2 другим заявлениям не были присвоены входящие номера и, соответственно, они не были зарегистрированы; на заявлениях написано “получено 21.07.2006”.

• Заседания сельского совета по рассмотрению и принятию решений относительно 2 заявлений, поданных в 2004 году, состоялись за 3 месяца до выдачи и представления соглашений Департамента приватизации и управления государственным имуществом. Аналогичным образом в 2006 году для рассмотрения 13 поданных заявлений заседание сельского совета было созвано 14.11.2006, тогда как соглашения Агентства по приватизации относительно купли-продажи прилегающих участков были выданы 28-29 ноября 2006 года, или через 14-15 дней после утверждения решения.

• Без разрешения Агентства по приватизации в 2006 году на основании решения сельского совета одному гражданину был продан участок, прилегающий к приватизированным объектам за чертой населенного пункта с.Сочитень площадью 0,05 га, чем не был соблюден п.6 Примечания к Приложению Закона № 1308-XIII.

Следует отметить, что в 2007 году Территориальное управление административного контроля Кишинэу Министерства местного публичного управления представило сельскому совету 4 обращения, в которых потребовало отменить все решения от 14.11.2006 относительно купли-продажи прилегающих участков, которые оно считает незаконными. На заседании сельского совета от 23.03.2007 были рассмотрены поступившие обращения и было принято решение отклонить все требования, содержащиеся в обращениях, и оставить в силе свои решения, принятые ранее. Министерство местного публичного управления обжаловало в административном суде указанные решения, а основанием для подачи иска послужили некоторые процедурные нарушения, а также тот факт, что местными советами не были утверждены площади участков, к заявлениям на момент их подачи не были приложены соглашения Агентства по приватизации о приватизации запрашиваемых участков. Его требования были отклонены судом в связи с истечением срока давности для обращения в судебные инстанции.

Аудиторская миссия, проверив правильность исчисления цены купли-продажи прилегающего участка, констатировала, что при продаже одному физическому лицу участка, прилегающего к приватизированным объектам, не был учтен новый вступивший в силу тариф, установленный в позиции IV Приложения к Закону № 1308-XIII, а в результате цена прилегающего участка была занижена на 0,5 тыс.леев.

Примечание:

В соответствии с представленными документами 13.09.2010 указанная сумма была выплачена в местный бюджет.

3. Относительно проведения земельных аукционов с молотка для продажи собственности административно-территориальных единиц

Примэрия с.Сочитень в период 2006-2009 гг. организовала 11 земельных аукционов с молотка. В результате были проданы 4 участка площадью 0,2 га в черте села все под строительство и 7 участков за чертой села, из которых 6 участков (5,3 га) сельскохозяйственного назначения и 1 участок (0,1 га) под строительство.

Аудит констатировал, что в 2 случаях были признаны недействительными результаты аукционов: в первом случае из-за отказа победителя подписать протокол о результатах аукциона, а во втором – из-за отказа победителя аукциона внести оставшиеся 75% от стоимости участка. В этом контексте в обоих случаях Сельский совет утвердил решения о признании результатов аукционов недействительными. В то же время установлено, что сумма в 43,2 тыс.леев (25%), которая была вначале уплачена победителем одного из аукционов и которую предстояло вернуть сразу же после утверждения решения местным советом, до момента аудита не была возвращена, а данная кредиторская задолженность не была зарегистрирована в бухгалтерском учете примэрии.

4. Об отчуждении участков под строительство объектов социального назначения

При использовании и отчуждении участков под строительство объектов социального назначения примэрии с.Сочитень не были соблюдены положения действующего законодательства. Так, в нарушение ст.43 и ст.45 Земельного кодекса № 828-XII⁸, ст.2 (1) и ст.6 (3) и (4) Закона № 835-XIII⁹, примэрия с.Сочитень не располагает ни генеральным планом развития, ни другой документацией по градостроительному развитию и обустройству территории с.Сочитень, вследствие чего невозможно установить в данном населенном пункте площади участков, отведенных под строительство объектов социального назначения.

____________________

⁸ Земельный кодекс № 828-XII от 25.12.1991 (с последующими изменениями и дополнениями).

⁹ Закон об основах градостроительства и обустройстве территории № 835-XIII от 17.05.1996 (с последующими изменениями).

Примечание:

Был проведен аукцион по закупке проектных работ градостроительного плана с.Сочитень посредством запроса ценовых оферт, однако до настоящего времени ввиду отсутствия финансовых средств не был заключен договор о закупке с проектировщиком.

5. Относительно использования средств, предназначенных для инвестиций и капитального ремонта

В 2006-2010 гг. (I полугодие), согласно отчетам об исполнении бюджета, примэрия с.Сочитень осуществила за счет бюджета примэрии расходы по капитальном ремонту на сумму 2,1 млн.леев, в том числе для ремонта здания детского сада – 1,6 млн.леев и здания гимназии – 0,5 млн.леев, а также расходы по капитальным вложениям для здания детского сада на 0,3 млн.леев.

Кроме того, за счет средств Фонда социальных инвестиций в Молдове (далее – ФСИМ) были выполнены работы по капитальному ремонту гимназии на сумму в 823,0 тыс.леев, из которых: строительство кровли к пристройкам учебного корпуса (котельная, входы и др.) – 88,7 тыс.леев; строительство центрального входа гимназии – 154,4 тыс.леев; столярные объекты и настил – 189,5 тыс.леев; внутренние стены, перегородки, отделочные работы – 73,4 тыс.леев; строительство помещения теплопункта – 40,0 тыс.леев; отопительной системы – 117,0 тыс.леев; строительство санузла – 45,0 тыс.леев; водопровода и канализации – 9,0 тыс.леев; работы, связанные с электрификацией – 47,0 тыс.леев. Приемку соответствующих работ проводил ФСИМ.

В 2007 году и в 2009 году выделенные примэрией средства в сумме 364,0 тыс.леев были использованы для сооружения пристройки к основному корпусу гимназии с целью размещения учебного помещения, а средства в размере 131,3 тыс.леев – для газификации теплопункта. Работы согласно актам были выполнены на те же суммы.

Аудиторская миссия не выявила нарушений в закупке ремонтных работ и их регистрации в бухгалтерском учете примэрии.

Примэрия, в результате проведения 14.05.2010 открытых торгов, заключила договор подряда на ремонт забора гимназии на сумму 83,0 тыс.леев, который на момент проведения аудита был на этапе исполнения.

Относительно изложенных в петиции фактов, связанных с ремонтом колодца, находящегося на территории гимназии, или его реконструкции, аудит констатировал, что гимназия располагает централизованным водопроводом и канализацией, проложенными за счет средств ФСИМ, и нет необходимости использовать средства для его ремонта.

6. Относительно использования средств, предназначенных для субсидирования сельскохозяйственных работ, и гуманитарной помощи

В 2007-2009 гг. примэрия с.Сочитень получила гуманитарную помощь, которая поступила от Национального агентства сельского развития в виде семенной пшеницы (1600,0 кг), минеральных удобрений (950,0 кг), дизельного топлива (130,0 л) и семенной кукурузы (320,0 кг), а также государственные субсидии – дизельное топливо (617,0 л).

Аудиторская миссия установила, что согласно спискам, составленным и утвержденным примаром села, в указанный период гуманитарная помощь равными долями была распределена 49 сельскохозяйственным производителям.

На основании Постановления Правительства № 400 от 02.07.2009¹⁰, в целях частичного покрытия расходов сельскохозяйственных производителей по обработке и севу сельскохозяйственных участков примэрии с.Сочитень были распределены 477,0 л дизельного топлива. Размер помощи был установлен в количестве 10,0 л на каждый га. Указанный объем получили 43 сельскохозяйственных производителя.

____________________

¹⁰ Постановление Правительства № 400 от 02.07.2009 “Об утверждении Положения о безвозмездном выделении материальных ценностей” (далее – Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 400 от 02.07.2009).

В результате интервьюирования 16 получателей аудиторская миссия выявила, что на самом деле распределенное дизельное топливо им не было выдано как того предусматривало Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 400 от 02.07.2009, а в счет этого дизельного топлива был оплачен земельный налог, начисленный им. Распределенное примэрией дизельное топливо получило физическое лицо, которое оплатило стоимость дизельного топлива, а средства были перечислены примэрией на казначейский счет на оплату земельного налога.

При осуществлении этих транзакций сельский совет не учел, что 12.10.2009 в указанное Положение были внесены изменения, а именно был исключен п.5 (2), который предусматривал, что сельскохозяйственные производители, владеющие землей площадью менее 50 га, получат денежные средства от продажи полагающегося им дизельного топлива, которые пойдут на частичное покрытие налога на землю этих производителей.

7. Общий вывод

Менеджмент исполнения бюджета примэрии и управления публичным имуществом осуществлялся с некоторыми недостатками, которые заключаются в передаче ряде помещений в имущественный наем без соответствующих контрактов и без взыскания надлежащей платы в бюджет примэрии; разделение здания детского сада, расположенного в здании примэрии, и нерегистрация в бухгалтерском учете административного корпуса примэрии; выделение и исполнение расходов из бюджета примэрии для ремонта детского сада, который не значится ни в бухгалтерском учете примэрии, ни в ГП “Cadastru” в качестве отдельного объекта; несоблюдение установленных процедур при купле-продаже участков, прилегающих к приватизированным объектам; нерегистрация в бухгалтерском учете кредиторской задолженности, образовавшейся вследствие частичного внесения физическим лицом платы за приобретение земельного участка, а также и с другими ошибками, указанными в настоящем отчете. Данные нарушения и отклонения были обусловлены недостаточным вниманием со стороны должностных лиц, ответственных за эффективное управление публичного имущества, а также отсутствием внутренних положений, которые обеспечивали бы адекватный внутренний контроль в части использования публичного имущества.

8. Рекомендации

Для устранения выявленных нарушений, которые не были устранены в период аудита, рекомендовать руководству примэрии с.Сочитень повысить ответственность финансово-бухгалтерского менеджмента и направить его на эффективное управление финансовыми средствами и публичным имуществом, в том числе:

8.1) взыскание в установленные сроки платы за имущественный наем помещений;

8.2) разделение помещений детского сада от административных и их надлежащая регистрация в бухгалтерском учете;

8.3) принятие мер для приведения документации по градостроительному развитию и обустройству территории в соответствие с положениями Закона № 835-XIII от 17.05.1996;

8.4) повышение эффективности контроля над осуществлением расходов по капитальному ремонту;

8.5) распределение гуманитарной помощи и государственных субсидий в соответствии с установленными нормативными актами;

8.6) соблюдение законных процедур при купле-продаже земельных участков.