Постановление N 80 от 22.12.2011 об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год
СЧЕТНАЯ ПАЛАТА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
об утверждении Программы аудиторской деятельности
Счетной палаты на 2012 год
№ 80 от 22.12.2011
(в силу 06.01.2012)
Мониторул Офичиал № 1-6 ст.2 от 06.01.2012
* * *
В соответствии с положениями ст.7, ст.15, ст.16 и ст.30 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Программу аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год (прилагается).
2. Директорам Департаментов совместно с начальником Юридического управления обеспечить:
а) формирование аудиторских групп в зависимости от сложности каждого аудита, объема, специфики области и аудитируемого субъекта;
b) выполнение в установленные сроки Программы аудиторской деятельности на 2012 год всеми лицами, ответственными за реализацию аудиторских действий.
3. Департаменту методологии и стратегического планирования довести до сведения сотрудников Счетной палаты настоящее постановление и Программу аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год.
4. Контроль за выполнением настоящего постановления и Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год возложить на заместителя председателя Счетной палаты и начальника Аппарата.
| ПРЕДСЕДАТЕЛЬ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ | Серафим УРЕКЯН |
Кишинэу, 22 декабря 2011 г. |
|
| № 80. |
Приложение
к Постановлению Счетной палаты
№ 80 от 22 декабря 2011 г.
ПРОГРАММА
аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год
I. ВВЕДЕНИЕ
Программа аудиторской деятельности на 2012 год разработана для выполнения положений ст.30 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008, согласно которым Счетная палата самостоятельно определяет Программу аудиторской деятельности, а также порядок ее реализации.
Посредством годовой Программы аудиторской деятельности Счетной палаты реализуется долговременная Программа на соответствующий период, специально с детализацией ориентировочных тем, установленных на соответствующий год, учитывая реальности, намеченные на этот год.
Целью Программы является установление лимитов проведения аудиторских миссий, субъектов и объектов аудитов, для выполнения установленных задач и достижения желаемого результата вследствие реализации внешней публичной аудиторской деятельности.
Специфика Программы состоит в реализации конкретной деятельности аудита, которая выражается в следующем:
• Проведение обязательных аудитов, предусмотренных действующим законодательством:
- формирование и использование средств государственного бюджета;
- формирование и использование средств бюджета государственного социального страхования;
- формирование и использование фондов обязательного медицинского страхования;
- формирование и использование бюджетов административно-территориальных единиц.
• Проведение аудитов в соответствии с международными обязательствами.
• Проведение аудитов, инициированных в 2011 году – переходящих на 2012 год.
• Проведение аудитов по администрированию и управлению публичным имуществом.
• Проведение тематических аудитов (в различных наиболее важных областях, включая запросы по уровню выполнения требований и внедрению рекомендаций Счетной палаты).
• Проведение аудитов эффективности и аудитов ИТ.
II. ЗАДАЧИ ПРОГРАММЫ
Общие задачи, которые следуют из правительственных приоритетов по развитию, состоят в аудитировании использования публичных средств, администрировании и управлении публичным имуществом, а также в оценке полученного результата.
Специфическими задачами, которые следуют из законного статуса Счетной палаты, являются:
- оценка соответствия, законности, правильности, экономичности, действенности и эффективности управления публичными финансовыми ресурсами и публичным имуществом;
- продвижение признанных международных стандартов относительно транспарентности и ответственности в области публичного финансового менеджмента;
- поддержка процессов реформы в области социально-экономической деятельности и менеджмента публичных финансов с оказанием помощи (путем направления требований и своевременных рекомендаций), предназначенной повысить ответственность исполнителей бюджета и улучшить порядок использования публичных средств.
III. ПРОЦЕСС РАЗРАБОТКИ ПРОГРАММЫ
3.1. В процессе разработки годовой Программы деятельности учитывались полномочия, компетенции и задачи аудита, относящиеся к Счетной палате на основании Конституции Республики Молдова и Закона № 261-XVI от 05.12.2008.
3.2. Годовая Программа деятельности связана с Программой предыдущего года, так как она охватит как новые действия аудита, которые должны быть инициированы в течение соответствующего периода и завершены в этом году или на следующий год, так и действия, начатые в предыдущем году, которые находятся в процессе реализации и будут завершены в следующем году.
3.3. При разработке годовой Программы деятельности Счетной палаты, кроме элементов, принятых в учет при долговременном планировании, учитывались и следующие аспекты:
• Специфические особенности области, находящейся в компетенции проверки каждого Департамента по аудиту.
• Включение в годовую Программу деятельности приоритетно аудиторских действий, которые Счетная палата должна проводить на основании международных обязательств, учитывая и запросы Парламента по инициированию некоторых аудиторских действий для проверки законности рассмотренных аспектов. Также учитывались требования и рекламации, полученные Счетной палатой от других юридических и физических лиц о деятельности субъектов, находящихся в компетенции проверки Счетной палаты, информации, появившиеся в средствах массовой информации или из других источников, в зависимости от сущности и релевантности информации.
• Публичные субъекты/программы/проекты или деятельности, которые не были подвергнуты проверке за последний период.
• Субъекты, в которых после предыдущих проверок были установлены серьезные недостатки в финансово-бухгалтерской области, связанные с неадекватным управлением публичными финансовыми средствами, несоблюдением законодательных положений при администрировании публичного имущества, применением некоторых ненадлежащих рабочих процедур, независимо от объема зарегистрированных расходов и отраженных в отчетах соответствующими субъектами.
• Аргументированные предложения членов Счетной палаты и директоров Департаментов по аудиту.
• Результаты деятельности по анализу и мониторингу выполнения требований и внедрения рекомендаций из постановлений Счетной палаты.
3.4. При установлении периодов проведения аудиторских действий, предусмотренных в годовой Программе деятельности Счетной палаты, в обязательном порядке учитывались положения ст.8 (1) Закона № 261-XVI от 05.12.2008, согласно которым Счетная палата представляет ежегодно Парламенту в установленные сроки Отчет об управлении и использовании публичных финансовых ресурсов и публичного имущества.
При разработке Программы были учтены следующие приоритетные критерии и показатели:
а) критерии:
◊ соблюдение законной аудиторской компетенции Счетной палаты;
◊ соблюдение международных обязательств и законная обязанность ежегодного проведения некоторых аудитов;
◊ сосредоточение на некоторых приоритетных областях социально-экономической жизни, на областях, подверженных рискам;
◊ преобладание аудитов в органах центрального публичного управления, бюджеты которых основываются на программах и эффективности;
◊ обеспечение непрерывности деятельности.
b) показатели:
◊ обязательность аудитирования Отчетов Правительства о выполнении за истекший бюджетный период: государственного бюджета, бюджета государственного социального страхования, фондов обязательного медицинского страхования;
◊ периодичность аудитов, осуществляемых Счетной палатой;
◊ частота и значимость несоответствий и отклонений, установленных Счетной палатой в рамках предыдущих аудитов;
◊ доля объема расходов, предусмотренных в бюджете субъекта, подлежащая аудитированию;
◊ имеющееся число персонала Счетной палаты с функциями аудита;
◊ резонанс проблемы в обществе, средствах массовой информации и т.д.
IV. АУДИТОРСКИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ВЫБРАННЫЕ ДЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ
В 2012 году Счетная палата должна выполнить функции и законные компетенции по аудиту путем проведения:
- аудита Отчетов Правительства о выполнении за истекший бюджетный период: государственного бюджета; бюджета государственного социального страхования; фондов обязательного медицинского страхования;
- аудита формирования и использования бюджетов административно-территориальных единиц и управления государственным имуществом;
- аудита публичного долга;
- аудитов, которые следуют из матриц политик Правительства;
- аудитов по запросу Парламента, в том числе парламентских фракций;
- аудита администрирования и управления публичным имуществом;
- аудитов эффективности;
- аудита окружающей среды;
- аудитов ИТ;
- тематических аудитов.
Подробная деятельность по выполнению Программы в течение 2012 года отражена в Приложении к настоящей Программе, которое является ее составной частью.
V. КЛЮЧЕВЫЕ ПРОБЛЕМЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ АУДИТУ
Ключевые проблемы, которые должны быть отражены в рамках каждого аудита, будут определены согласно Стандартам аудита Счетной палаты, Пособий по аудиту, а также других положений и методологий, утвержденных Счетной палатой, соответствующим передовым достижениям в данной области.
Исходя из результатов аудитов, осуществленных в течение последних лет, из реформ, которые внедряются в системе финансового менеджмента, в публичном администрировании, а также и в других областях, настоящая Программа направлена на следующие потенциальные проблемы:
• несоответствующее планирование и администрирование публичных доходов;
• несоответствующее планирование и исполнение расходов;
• ошибочное ведение бухгалтерского отчета и составление финансовой отчетности;
• несоответствующее управление публичным имуществом;
• соблюдение законодательных положений при проведении государственных закупок;
• нерегламентированное выделение и освоение средств, предназначенных для инвестиций и капитального ремонта;
• неэффективное использование выделенных ресурсов;
• неэффективность внутреннего контроля и внутреннего аудита;
• неполное и нерегламентированное освоение внешних фондов, предназначенных для некоторых проектов технической помощи, программ, стратегий и т.д.
VI. ПОРЯДОК ВЫПОЛНЕНИЯ ПРОГРАММЫ
Счетная палата намерена выполнить Программу следующим образом:
• Программа, утвержденная и опубликованная в установленном законодательством порядке, будет размещена на web-странице Счетной палаты для обеспечения свободного доступа общества к этой информации;
• субъекты, подлежащие аудиту, получат своевременно официальное уведомление о теме, цели и периоде возможного аудита;
• для каждого аудита Счетная палата создаст аудиторскую группу, которая осуществит деятельность на субъекте на основе диспозиции-информации;
• при необходимости, Счетная палата обратится к помощи экспертов из других учреждений;
• в процессе аудита аудиторские группы будут применять процедуры по проведению аудитов, установленные Счетной палатой внутренними нормативными актами;
• аудиты будут обеспечены юридической и методологической помощью Счетной палаты;
• результаты аудитов будут рассмотрены на заседаниях Пленума Счетной палаты, с опубликованием их в установленном законодательством порядке.
VII. ИНСТРУМЕНТЫ, РЕСУРСЫ И СТОИМОСТИ
Адекватное и исчерпывающее выполнение Программы будет реализовано посредством:
◊ аудита соответствия;
◊ аудита эффективности
◊ других видов аудита.
Аудиторские действия представляют собой основную деятельность Счетной палаты, которая реализуется аудиторами. Трудовые ресурсы представляют основной фактор в реализации Программы. Для развития потенциала персонала будут применяться утвержденные процедуры о менеджменте трудовых ресурсов, все сотрудники пройдут обучение согласно Плану обучения на 2012 год.
Реализация аудитов на уровне передовых достижений требует и адекватную нормативную и методологическую базу. В этих целях аудиторская деятельность будет основываться на Стандартах аудита Счетной палаты, Пособиях аудита, а также других документах по регламентированию процедур осуществления аудитов и оценки их результатов.
Материально-техническая база Счетной палаты создана и на протяжении года потребует содержания и совершенствования. В процессе реализации аудиторских миссий будут использоваться информационные технологии, ресурсы и средства, которыми располагает Счетная палата.
VIII. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ МОНИТОРИНГА И СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ
Мониторинг выполнения Программы будет проводиться постоянно Департаментом методологии и стратегического планирования, который подготовит за полугодие информацию о ходе реализации аудиторской деятельности, которую представит руководству Счетной палаты в рамках одного рабочего заседания.
Директора Департаментов по аудиту ежемесячно будут отчитываться о ходе выполнения Программы на рабочих заседаниях, организованных председателем Счетной палаты.
Результаты реализации Программы будут включены в годовой Отчет Счетной палаты, который будет утвержден на заседании Пленума Счетной палаты, с последующим представлением и отчетом Парламенту в сроки, предусмотренные законодательством.