Постановление N 83 от 20.03.2019 об утверждении Инструкции о порядке составления и представления банками отчетов FINREP на консолидированном уровне

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК МОЛДОВЫ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об утверждении Инструкции о порядке составления и представления

банками отчетов FINREP на консолидированном уровне

№ 83  от  20.03.2019

 (в силу 05.05.2019) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 119-131 ст. 667 от 05.04.2019

* * *

ЗАРЕГИСТРИРОВАНО:

Министерство юстиции

Республики Молдова

____________________

№ 1435 от 25.03.2019 г.

На основании п.d) части (1) ст.5, части (1) ст.11, п.с) части (1) ст.27, п.а) ст.44 Закона № 548/1995 о Национальном банке Молдовы (переопубликован: Официальный монитор Республики Молдова, 2015, № 297-300, ст.544), с последующими изменениями, и ст.84 и 86 Закона № 202/2017 о деятельности банков (Официальный монитор Республики Молдова, 2017, № 434-439, ст.727), с последующими изменениями, Исполнительный комитет Национального банка Молдовы

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Инструкцию о порядке составления и представления банками отчетов FINREP на консолидированном уровне (прилагается).

2. Признать утратившим силу Постановление Административного совета Национального банка Молдовы № 133/2013 об утверждении Инструкции о финансовой отчетности FINREP на консолидированном уровне FINREP, применяемой к банкам.

3. Первое представление отчетов согласно инструкции, указанной в пункте 1, осуществить по состоянию на 31 декабря 2018 г.

Утверждена

Постановлением Исполнительного комитета

Национального банка Молдовы

№ 83 от 20 марта 2019 г.

ИНСТРУКЦИЯ

о порядке составления и представления банками

отчетов FINREP на консолидированном уровне

Часть I

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящая Инструкция устанавливает порядок составления и представления Национальному банку Молдовы (далее – НБМ) отчетов FINREP на консолидированном уровне (далее – консолидированные отчеты) и применяется к банкам, юридическим лицам Республики Молдова, в том числе к их отделениям за рубежом, а также к отделениям банков других государств в отношении деятельности, осуществляемой ими в Республике Молдова (далее – банки).

2. Банки составляют и представляют НБМ консолидированные отчеты в случае, когда контролируют объект инвестиций, владеют инвестициями в ассоциированных или совместных предприятиях, как это определено в Международных стандартах финансовой отчетности (далее – МСФО).

3. Консолидированные отчеты составляются в соответствии с требованиями, установленными в приложении данной инструкции, и должны отражать операции и финансовое состояние группы субъектов, включающей банк, обязанный представлять отчеты, в том числе его отделения за рубежом, предприятия, в которые инвестировал и которые банк контролирует, а также его ассоциированные или совместные предприятия (далее – группа субъектов, включенных в периметр консолидации).

4. Информация, включенная в консолидированные отчеты, отражает финансовое состояние группы субъектов, включенной в периметр консолидации, на конец последнего операционного дня отчетного периода.

5. При составлении консолидированных отчетов применяются положения Плана счетов бухгалтерского учета в лицензированных банках Республики Молдова, утвержденного Постановлением Административного совета Национального банка Молдовы от 26 марта 1997 (далее – План счетов), а также МСФО и Международных стандартов бухгалтерского учета (далее – МСФО).

6. В настоящей инструкции используются следующие сокращения:

1) «КИМФО (IFRIC)» – Интерпретации Комитета по интерпретации международной финансовой отчетности;

2) «CRR» – Регламент (ЕС) № 575/2013 Европейского Парламента и Совета от 26 июня 2013 года о пруденциальных требованиях к кредитным организациям и инвестиционным фирмам, вносящего изменения и дополнения в Регламент (ЕС) № 648/2012, JO L 176, 27.06.2013, п.1–337;

3) «Приложение V» – Приложение V Регламента по применению (ЕС) № 680/2014 комиссии от 16 апреля 2014 об установлении некоторых технических стандартов по применению об отчетности в целях надзора учреждений в соответствии с Регламентом (ЕС) № 575/2013 Европейского Парламента и Совета; JO L 1об 91/1, 28.06.2014, п.1–1861;

4) «BCE/2013/33» или «Регламент BCE BSI» Регламент(ЕС) № 1071/2013 Европейского центрального банка от 24 сентября 2013 о балансе сектора монетарных финансовых учреждений (реформирование) (BCE/2013/33), JO L 297, 7.11.2013, п.1.;

5) «этапы обесценения» – категории обесценения, согласно определению МСФО (IFRS) 9, пункт 5.5.;

6) «этап 1» – относится к обесценению, оцененному в соответствии с МСФО (IFRS) 9, пункт 5.5.5.;

7) «этап 2» – относится к обесценению, оцененному в соответствии с МСФО(IFRS) 9, пункт 5.5.3.;

8) «этап 3» – относится к обесценению активов в результате кредитного риска, согласно определению приложения A, МСФО (IFRS) 9;

9) «из которых: неблагоприятные» – относится к номинальной стоимости кредитных обязательств, финансовых гарантий и других обязательств, которые считаются неблагоприятными в соответствии с пунктами 213–239 приложения V.

7. В отчетах суммы указываются в национальной валюте, если в порядке составления отчета не предусмотрено иное.

8. Средства в иностранной валюте пересчитываются в молдавские леи по официальному курсу молдавского лея по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Молдовы на отчетную дату, если в порядке составления отчета не предусмотрено иное.

9. Показатели, содержащие знак минус (–), отражаются как отрицательные суммы, остальные показатели отражаются как положительные суммы, за исключением случаев, когда определяется противоположный обычному остатку для необходимых отчетных сумм (кредитное сальдо для счетов класса Активы или Расходы; дебетовое сальдо для счетов класса Обязательства, Капитал и резервы, Доходы).

10. Информация о счете прибыли или убытка, а также о перемещении различных элементов баланса представляет собой суммы, зарегистрированные на счетах расходов и доходов, соответственно операции, осуществленные с начала финансового года до отчетной даты включительно.

11. В смысле настоящей Инструкции, что касается признания/прекращения признания финансовых активов в балансе /из баланса, субъекты, включенные в периметр консолидации, применяют последовательно, используя исходный подход для всех предыдущих отчетностей, либо дату заключения сделки (дата, на которую субъект, включенный в периметр консолидации, принял обязательство приобрести или продать актив), либо дату расчета (дата, на которую актив фактически поставлен/полученный) в соответствии с внутренними политиками и методами ведения бухгалтерского учета, утвержденными руководством субъекта, включенного в периметр консолидации.

12. Банки должны составлять консолидированную финансовую отчетность с использованием единой учетной политики для аналогичных операций и прочих событий при аналогичных обстоятельствах.

13. До представления консолидированных отчетов в Национальный банк Молдовы, данные консолидированных отчетов, составленных на отчетную дату, сопоставляются с данными предыдущих отчетов. Если есть значительные изменения по отношению к предыдущему периоду, одновременно с представленным в Национальный банк отчетом, представляется пояснительная записка, в которой описываются мотивы данных изменений. Пояснительная записка заверяется подписью уполномоченного лица банка и, при необходимости, печатью банка, и представляется НБМ в оригинале.

14. При составлении отчетов банки, в зависимости от обстоятельств, примут во внимание акты НБМ о мерах или применяемых санкциях банкам и полученные уведомления в соответствии со статьей 75¹ часть (10) Закона о Национальном банке Молдовы, если были обнаружены нарушения, связанные с отчетностью.

Часть 2

СРОКИ И ФОРМА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННЫХ ОТЧЕТОВ

15. Отчеты представляются банками в электронной форме в соответствии с Инструкцией о порядке представления отчетов в электронной форме в Национальный банк Молдовы, утвержденной Постановлением Исполнительного комитета Национального банка Молдовы № 245/2019.

[Пкт.15 изменен Пост.НБМ N 246 от 26.09.2019, в силу 25.11.2019]

16. Консолидированные отчеты представляются ежегодно, по состоянию на 31 декабря отчетного года, после рассмотрения годовой финансовой отчетности общим собранием акционеров, но не позднее 31 мая последующего года.

17. Если предельная дата отчетности является праздничным нерабочим днем, субботой или воскресеньем, отчеты представляются не позднее конца следующего рабочего дня.

Приложение № 1

к Инструкции о порядке составления

и представления банками отчетов FINREP

на консолидированном уровне

F 01.00 – КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНС [ФИНАНСОВАЯ ПОЗИЦИЯ]

1. Консолидированный отчет F 01.00 представляет финансовое состояние группы субъектов, включенной в периметр консолидации, на конец последнего дня отчетного периода.

2. Отчет состоит из 3 таблиц: F 01.01, F 01.02 и F 01.03, которые отражают данные об активах, обязательствах и собственном капитале группы субъектов, включенной в периметр консолидации.

3. Финансовые инструменты представлены по категориям финансовых активов и обязательств.

4. В целях настоящего отчета следующие основные понятия означают:

1) «Предназначенный для сделок» является финансовым активом или финансовым обязательством, который отвечает одному из следующих условий:

a) получен или используется, в основном, для продажи или выкупа в ближайшем будущем;

b) при первоначальном признании состоит в портфеле финансовых инструментов, совместно выявленных и управляемых, и для которых существуют доказательства реального плана по отслеживанию краткосрочной прибыли; либо

c) является производным инструментом (за исключением производного инструмента, который является договором финансового обеспечения или эффективным инструментом хеджирования).

2) «Финансовые активы, не предназначенные для сделок, оцениваемые обязательно по справедливой стоимости через прибыль или убыток” являются финансовыми активами, которые должны оцениваться по справедливой стоимости через прибыль или убыток, за исключением случая, когда оценен по амортизированной стоимости в соответствии с пунктом 4.1.2 или по справедливой стоимости через другие элементы совокупного дохода в соответствии с пунктом 4.1.2A МСФО(IFRS)9.

3) «Финансовые активы, признанные по справедливой стоимости через прибыль или убыток» являются финансовыми активами, которые при первоначальном оценивании признаны по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

4) «Финансовые обязательства, признанные по справедливой стоимости через прибыль или убыток» являются финансовыми обязательствами, которые отвечают одному из следующих условий:

a) соответствуют определению инструментов, предназначенных для сделок;

b) при первоначальном оценивании признаются банком как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с пунктом 4.2.2 или 4.3.5 МСФО(IFRS) 9;

c) при первоначальном признании или позднее признается по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с пунктом 6.7.1 МСФО(IFRS) 9.

5. При заполнении отчета F 01.00 должны учитываться следующие уточнения:

1) «Денежные средства в кассе» включают в себя банкноты и монеты в национальной и иностранной валютах в обращении, обычно используемые для осуществления платежей.

2) «Остатки денежных средств в центральных банках» включают остатки для получения до востребования в центральном банке.

3) «Прочие депозиты до востребования» включают остатки для получения до востребования в банках.

4) «Финансовые активы предназначенные для сделок» включают производные инструменты, ценные бумаги, приобретенные для сделок (акции, государственные ценные бумаги и ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Молдовы), кредиты и авансы, приобретенные от других банков с целью перепродажи.

5) «Финансовые активы, не предназначенные для сделок, оцениваемые обязательно по справедливой стоимости через прибыль или убыток» включают финансовые активы, не предназначенные для сделок, такие как инструменты собственного капитала, для которых банк при первоначальном признании не сделал неотменяемый выбор оценивать их по справедливой стоимости через другие элементы совокупного дохода и долговые ценные бумаги/кредиты и авансы, которые при первоначальном признании не были оценены по справедливой стоимости через прибыль или убыток и для которых денежные потоки не представлены исключительно платежами основной части и процентами по основному долгу.

6) «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» включают ценные бумаги (акции или государственные ценные бумаги) и кредитный портфель, первоначально оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

7) «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через другие элементы совокупного дохода» включают финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через другие элементы совокупного дохода при первоначальном признании, а также взятые во владение группой единиц, включенных в периметр консолидации, взамен некоторых задолженностей (акции или доли участия, государственные ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Молдовы); кредиты и авансы, приобретенные у других субъектов с целью дальнейшей продажи.

8) «Финансовые активы по амортизированной стоимости» включают долговые ценные бумаги, кредиты и авансы, удерживаемые с целью хранения до их срока погашения, и для которых движение денежных средств является платежами основной части и причитающихся процентов.

9) «Минимальные обязательные резервы, связанные с привлечением средств в свободно конвертируемой валюте» включает денежные средства банков в долларах США и евро, хранимые на счетах в Национальном банке Молдовы, относящиеся к привлеченным средствам в свободно конвертируемой валюте.

10) «Производные инструменты – учет хеджирования» включают в себя производные инструменты (с положительным остатком для части активов и с отрицательным остатком для части пассивов банка), предназначенные в качестве инструментов хеджирования в соответствии с МСФО (IFRS).

11) «Изменения в справедливой стоимости, связанные с элементами покрытия в рамках хеджирования справедливой стоимости портфеля от риска изменения процентных ставок» являются прибылью (если инструмент хеджирования является активом), соответственно убытками (если инструмент хеджирования является задолженностью), связанными с покрытием риска процентной ставки.

12) «Инвестиции в дочерние предприятия, в ассоциированные организации и связанные стороны» включают инвестиции банка в дочерние компании, ассоциированные организации и другие связанные стороны.

13) «Материальные активы» включают в себя основные средства и вложения в недвижимость за вычетом суммы скидок на потери от их обесценивания и суммы амортизации по ним.

14) «Нематериальные активы» включают в себя коммерческий фонд (goodwill (разница между ценой покупки приобретенного предприятия и стоимостью чистых активов приобретенного предприятия) и нематериальные активы за вычетом суммы обесценения и суммы их амортизации.

15) «Задолженности по налогам» включают в себя текущую и отсроченную задолженность налога на прибыль.

16) «Прочие активы» включают в себя все другие активы, которые не были включены в вышеназванные категории. Также включаются активы, принятые во владение, которые не учитываются в соответствии с МСФО(IFRS) 5.

17) «Долгосрочные активы и группы, предназначенные для выбытия, классифицированные как для продажи» включают в себя активы для продажи, в том числе взятые в собственность, по которым ведется учет в соответствии с МСФО(IFRS) 5.

18) «Финансовые обязательства, предназначенные для сделок» включают в себя производные инструменты, не признанные как инструменты хеджирования, короткие позиции (продажа финансовых активов, которые предприятие дало взаймы).

19) «Финансовые обязательства, признанные для учета по справедливой стоимости через прибыль или убыток» включают в себя инструменты, первоначально признанные для учета по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

20) «Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости» включают в себя депозиты клиентов, облигации группы субъектов, включенной в периметр консолидации, другие кредиты, субординированные кредиты, средства овернайт, ценные бумаги, проданные при условии последующего их выкупа (REPO).

21) «Резервы» включают резервы по реструктуризации бизнеса, обязательства по пенсиям и другим выплатам сотрудникам, резервы для покрытия расходов, связанных с убытками которые могут быть понесены в результате судебных процессов против банка, финансовые обязательства и другие резервы.

22) Резервы на «Пенсии и другие обязательства по установленным выплатам по окончании трудовой деятельности» включают сумму чистых задолженностей по установленным выплатам сотрудникам.

23) Резервы на «Другие долгосрочные выплаты сотрудникам» включают сумму дефицитов планов долгосрочных выплат сотрудников, перечисленных в МСФО(IAS) 19.153. Совокупные расходы на краткосрочные выплаты сотрудникам [МСФО(IAS) 19.11(a)], планы взносов, определенные согласно положениям [МСФО(IAS) 19.51(a)] и выплаты для прекращения трудового договора согласно положениям [МСФО(IAS) 19.169(a)] включаются в «Другие задолженности».

24) Резервы на «Обязательства и гарантии» включают резервы, связанные со всеми обязательствами и гарантиями, способ их резервирования осуществляется согласно положениям МСФО(IAS) 37 или они рассматриваются как и договора страхования согласно положениям МСФО(IAS) 4, несмотря на то, что обесценение обязательств и гарантий определяется в соответствии с МСФО(IFRS) 9. Совокупные задолженности от финансовых обязательств и гарантий, оцененных по справедливой стоимости через прибыль или убыток, не отражаются как резервы, хотя они и возникают из-за кредитного риска, но как “прочие финансовые обязательства” (если кредитные обязательства, финансовые гарантии и другие данные обязательства оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток, любое изменение справедливой стоимости, включая изменения, вытекающие из кредитного риска, сообщаются как «прочие финансовые обязательства», а не как резервы на «Обязательства и гарантии»).

25) «Налоговые обязательства» включают в себя текущую и отсроченную задолженность налога на прибыль. При составлении данной позиции учитываются положения МСФО(IAS)1.54 (п.n-o).

26) «Уставный капитал, подлежащий погашению по требованию» включает в себя доли кооперативных организаций, которые не соответствуют классификации капитала согласно критериям КРМФО(IFRIC) 2. Не применимо в настоящее время.

27) «Прочие обязательства» включают в себя все остальные обязательства, не являющиеся финансовыми, которые не были включены в вышеуказанные категории.

28) «Обязательства, включенные в группы выбытия, для продажи» включают в себя обязательства группы субъектов, включенной в периметр консолидации, по долгосрочным активам, предназначенным для продажи и которые учитываются в соответствии с МСФО(IFRS) 5.

29) «Уставный капитал» включает оплачиваемый и неоплачиваемый капитал, выпущенные привилегированные и простые акции. Данная категория разделяется на «Оплаченный капитал» и «Подписанный неоплаченный капитал» для обеспечения демаркации двух необходимых моментов в формировании уставного капитала: подписка – акционеры или учредители принимают на себя обязательства на основании договора о распределении долей и оплата – предоставление в распоряжение общества части подписанного капитала.

30) «Компонент капитала комбинированных финансовых инструментов» включает состав собственных капиталов комбинированных финансовых инструментов (финансовых инструментов, в которых присутствует как долговая составляющая, так и составляющая собственных капиталов), выпущенных группой субъектов, включенной в периметр консолидирования, при разделении в соответствии с МСФО(IFRS) (включая сложные финансовые инструменты с многочисленными встроенными производными инструментами, чья стоимость взаимозависима).

31) «Прочие выпущенные инструменты собственного капитала» включают все договорные обязательства, в том числе происходящие от производных инструментов, которые привели или могут привести в будущем к доставке инструментов собственного капитала эмитента, а также долевого компонента комбинированных финансовых непроизводных инструментов, выданных субъектом; примерами долевых инструментов могут служить простые акции, которые не могут быть ликвидированы до срока погашения и выпущенные опционы call, позволяющие держателю подписать или купить фиксированное количество простых акций, которые не могут быть ликвидированы до срока погашения, взамен фиксированной денежной суммы или другого финансового актива.

32) «Прочие инструменты капитала» включают все инструменты капитала, которые не являются финансовыми инструментами, включая сделки с акциями с расчетом в акциях [МСФО(IFRS) 2.10].

33) «Изменения справедливой стоимости инструментов собственного капитала, оцененных по справедливой стоимости через другие элементы совокупного дохода» включают совокупные доходы и убытки, связанные с изменениями справедливой стоимости инвестиций в инструменты капитала, для которых субъект сделал неотменяемый выбор о внесении изменений справедливой стоимости в других элементах совокупного дохода.

34) «Неэффективная часть от покрытий справедливой стоимости против рисков для инструментов собственного капитала, оцененных по справедливой стоимости через другие элементы совокупного дохода» включает совокупную неэффективную долю, вытекающую из операций покрытия справедливой стоимости, в которой покрытый элемент является инструментом капитала, оцененным по справедливой стоимости через другие элементы совокупного дохода. Неэффективная доля покрытия, указанная в данной позиции, представлена разницей между совокупной вариацией справедливой стоимости инструмента капитала, указанной в рамках позиции “Изменения справедливой стоимости собственных инструментов капитала, оцененных по справедливой стоимости через другие элементы совокупного дохода [элемент хеджирования]” и совокупными вариациями справедливой стоимости производного финансового инструмента покрытия, указанными в позиции “Изменения справедливой стоимости собственных инструментов капитала, оцененных по справедливой стоимости через другие элементы совокупного дохода [элемент хеджирования]” [МСФО(IFRS) 9.6.5.3 и МСФО(IFRS) 9.6.5.8].

35) «Изменения справедливой стоимости финансовых обязательств по справедливой стоимости через прибыль или убыток, которые могут быть присвоены изменениям кредитного риска задолженностей» включает совокупные доходы и убытки, признанные в других элементах совокупного дохода, связанные с собственным кредитным риском, по задолженностям, оцененным по справедливой стоимости через прибыль или убыток, независимо от того, если для финансовых обязательств, признанных для учета по справедливой стоимости через прибыль или убыток, независимо от того, если данное отражение происходит при первоначальном признании или позднее.

36) «Хеджирование чистой инвестиции в иностранную операцию [эффективная доля]» включает резерв валютной конверсии, связанной с эффективной долей как операций хеджирования чистых инвестиций в иностранную операцию, осуществленной на постоянной основе, так и операций хеджирования чистых инвестиций в иностранную операцию, которые более не применяются, до тех пор, пока иностранные операции остаются признанными в балансе.

37) «Производные инструменты хеджирования. Резерв по хеджированию денежных потоков [эффективная доля]» включает резерв от покрытия движения денежных средств, связанного с эффективной долей перемещения справедливой стоимости производных финансовых инструментов покрытия как для операций хеджирования движения денежных средств, осуществляемых на постоянной основе, так и в случае операций хеджирования движения денежных средств, которые более не применяются.

38) «Изменения справедливой стоимости долговых инструментов, оцененных по справедливой стоимости через другие элементы совокупного дохода» включают совокупные доходы или убытки, связанные с долговыми инструментами, оцененные по справедливой стоимости через другие элементы совокупного дохода, за вычетом корректировки по потерям, которая оценивается на отчетную дату в соответствии с положениями МСФО (IFRS) 9.5.5.

1) «Инструменты хеджирования [непризнанные элементы]» включают совокупные изменения справедливой стоимости по следующими элементам:

a) временная стоимость опциона, в случае когда временная – и действительная стоимость соответствующего опциона разделены и лишь изменение действительной стоимости признано как инструмент хеджирования [МСФО(IFRS) 9.6.5.15];

b) элемент forward договора forward, если элемент forward и элемент spot (до востребования) соответствующего договора forward разделены и лишь изменение элемента spot договора forward признано как инструмент хеджирования;

c) валютный spread, связанный с финансовым инструментом, если данный spread исключен от признания соответствующего финансового инструмента в качестве инструмента хеджирования [МСФО (IFRS) 9.6.5.15, МСФО(IFRS) 9.6.5.16].

2) «Резервы от переоценки» включают резервы, вытекающие из первого принятия МСФО(IAS), которые не были переведены к другим видам резервов.

3) «Прочие резервы» включают в себя нераспределенную прибыль (предусмотренные законодательством резервы, уставные резервы и т.д.) наряду с другими резервами, актуарные прибыли или убытки, признанные непосредственно в собственном капитале, и совокупные потери, прибыль или убыток после уплаты налогов от текущей деятельности. Сюда же включаются резервы для покрытия рисков в соответствии с пруденциальными правилами Национального банка Молдовы.

4) «(-)Казначейские акции» включают инструменты собственного капитала, выкупленные эмитентом, в соответствии с критериями МСФО(IAS) 32. 33-34, которые были выкуплены эмитирующим субъектом.

Приложение № 2

к Инструкции о порядке составления

и представления банками отчетов FINREP

на консолидированном уровне

F 02.00 – КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

1. Консолидированный отчет F 02.00 содержит основную информацию о прибылях и убытках, связанных с деятельностью субъектов, включенных в консолидированную группу, представленных как принадлежащие одной экономической единице.

2. При составлении отчета должны учитываться следующие уточнения:

1) «Доходы и расходы от продолжающихся операций» представлены в отчете о прибылях и убытках отдельно от прерывающейся деятельности. Элементы доходов или расходов от продолжающихся операций представлены в зависимости от их природы. Основные позиции делятся на составные части со ссылкой на категории финансовых инструментов в балансе.

2) Процентные доходы и процентные расходы по финансовым инструментам, оцененным по справедливой стоимости через прибыль или убыток и от производных финансовых инструментов для покрытия соответствующих финансовых инструментов, классифицированных в категорию «учет хеджирования», будут представлены как часть доходов или убытков из соответствующих категорий инструментов.

3) «Процентный доход», учет хеджирования в настоящее время не применяется в Республике Молдова.

4) «Доходы или убытки от финансовых активов и обязательств» представлены в основном разделе отчета о прибыли или убытках на нетто-основе.

5) «Доходы или расходы от прерывающейся деятельности» представлены на нетто-основе.

6) «Процентные доходы и процентные расходы по финансовым инструментам, предназначенным для торговли, и финансовым инструментам, оцененным по справедливой стоимости через прибыль или убыток» будут представлены как чистые прибыли или убытки, связанные с данными типами инструментов (которые включают накопленные проценты).

7) «Процентный доход» – это доход от процентов и комиссионных по кредитам, выданным клиентам, межбанковских депозитов, размещенных в других коммерческих банках, в Национальном банке Молдовы, кредиты овернайт, процентные доходы, полученные от ценных бумаг по амортизированной стоимости или оцененных по справедливой стоимости через другие элементы совокупного дохода.

8) «Процентный доход – прочие активы» включает процентные доходы, которые не были перечислены в других категориях, таких как процентные доходы по долгосрочным активам и выбывающим группам, классифицированные для продажи, ожидаемая прибыль по активам, связанным с пенсионными выплатами по окончании трудовой деятельности, и т.д.

9) Проценты по финансовым обязательствам с отрицательной ставкой эффективных процентов будут представлены в категории “Процентные доходы по обязательствам”. Данные обязательства и причитающиеся проценты способствуют положительной производительности банка.

10) «Процентные расходы – прочие обязательства» включают процентные расходы, которые не были перечислены в других категориях, таких как расходы, связанные с процентами по обязательствам, включенным в выбывающие группы, классифицированных как предназначенные для продажи, увеличения балансовой стоимости резерва, который отражает течение времени, процентные расходы, связанные с пенсионными выплатами, по окончании трудовой деятельности и т.д.

11) Проценты по финансовым активам с отрицательной ставкой эффективных процентов будут представлены в категории «Процентные расходы по активам». Данные активы и причитающиеся проценты способствуют отрицательной производительности группы субъектов, включенной в периметр консолидации.

12) Доходы от дивидендов по инструментам капитала, оцененных по справедливой стоимости через другие элементы совокупного дохода включают дивиденды по непризнанным инструментам в течении периода и дивиденды по инструментам, удерживаемым в конце отчетного периода.

13) Доходы от дивидендов по инструментам капитала, включая дивиденды по инвестициям в филиалы, в ассоциированные организации и совместные предприятия, оцененные по справедливой стоимости через прибыль или убыток, будут представлены как часть доходов или убытков от соответствующих классов инструментов.

14) Доходы от дивидендов по инвестициям в филиалы, в ассоциированные организации и совместные предприятия включают доходы от дивидендов по долям участия, удерживаемым в филиалах, ассоциированных обществах и совместных предприятиях, учитываемые по стоимости или оцененные по справедливой стоимости через другие элементы совокупного дохода.

15) «Комиссионные доходы» включают доход в виде комиссионов.

16) «Расходы по выплате комиссионных и сборов» включают прочие расходы, имеющие характер комиссионов.

17) «Прибыли или (-) убытки от непризнания финансовых активов и обязательств, которые не оценены по справедливой стоимости через прибыль или убыток – нетто» включают для каждого элемента полученную прибыль или полученный убыток-нетто, вытекающую/ий из непризнанной сделки. Чистая стоимость представляет разницу между полученной прибылью и полученными убытками. В данной позиции не включаются прибыли по инструментам капитала, которые банк выбирает оценить по справедливой стоимости через другие элементы совокупного дохода.

18) «Прибыли или (-) убытки по финансовым активам и обязательствам, предназначенным для торговли, нетто» включают в себя результат оценки на рынке активов и финансовых обязательств, классифицированных как часть портфеля сделок. Разница от справедливой стоимости повлияет на прибыль или убыток за весь период их удержания.

19) Если изменение модели бизнеса ведет к реклассификации финансового актива в рамках учетного портфеля по разному, прибыли или убытки от реклассификации представляются в соответствующих позициях учетного портфеля, в котором финансовый актив реклассифицирован, в соответствии со следующими положениями:

a) если финансовый актив реклассифицирован из категории оценки по амортизированной стоимости в учетном портфеле финансовых активов, оцененных по справедливой стоимости через прибыль или убыток [МСФО(IFRS) 9.5.6.2], прибыль или убытки для реклассификации будут представлены в рамках позиции “Прибыли или (-) убытки по финансовым активам и обязательствам, предназначенным для торговли, нетто” или “Прибыли или (-) убытки по финансовым активам, не предназначенные для торговли, оцененные обязательно по справедливой стоимости через прибыль или убыток, нетто”, по необходимости;

b) если финансовый актив реклассифицирован из категории оценки по справедливой стоимости через другие элементы совокупного дохода в категорию оценки по справедливой стоимости через прибыль или убыток [МСФО(IFRS) 9.5.6.7], совокупные прибыли или убытки, признанные ранее в других элементах совокупного дохода и реклассифицированные в прибыль или убыток, будут представлены в рамках позиции “Прибыли или (-) убытки по финансовым активам и обязательствам, предназначенным для торговли, нетто” или “Прибыли или (-) убытки по финансовым активам, не предназначенные для торговли, оцененные обязательно по справедливой стоимости через прибыль или убыток, нетто”, по необходимости.

20) «Прибыли или (-) убытки по финансовым активам и обязательствам, оцененным по справедливой стоимости через прибыль или убыток, нетто» включают оценку на рынке активов и финансовых обязательств, классифицированных как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток – нетто.

21) «Прибыли или (-) убытки по учету хеджирования, нетто» включает прибыли или убытки по инструментам хеджирования и элементам покрытия, а также по покрытым элементам, оцененным по справедливой стоимости через другие элементы совокупного дохода, иным, чем инструменты капитала, в рамках операции хеджирования справедливой стоимости в соответствии с положениями МСФО(IFRS) 9.6.5.8. Также позиция включает неэффективную долю перемещения справедливой стоимости инструментов хеджирования в рамках операции хеджирования движения денежных средств. Реклассификация резерва от хеджирования движения денежных средств или резерва от хеджирования чистой инвестиции в иностранную операцию признаны в рамках тех же позиций счета прибыли или убытка, на которые воздействует движение денежных средств по покрытым элементам. Позиция «Прибыли или (-) убытки по учету хеджирования, нетто» также включает прибыли и убытки от операций хеджирования чистой инвестиции в иностранную операцию. Данная позиция включает и прибыли от операций хеджирования чистых позиций.

22) «Курсовые разницы (прибыль/убыток) – нетто» включают чистую прибыль/убыток от операций с иностранной валютой.

23) «Прибыли или убытки от непризнания чистых нефинансовых активов» включает чистые прибыли/убытки в другие активы, иные, чем описанные в предыдущих категориях.

24) «Прочие доходы» / «Прочие расходы» включают прочие непроцентные доходы/расходы.

25) «Административные расходы» включает стоимость заработной платы, отчисления в пенсионный фонд, в фонд социального страхования, премии и другие административные расходы.

26) «Амортизация» включает в себя стоимость детальной амортизации по долгосрочным материальным активам (основным средствам), инвестиционной недвижимости, прочим долгосрочным материальным активам.

27) «Прибыли или убытки (-) от изменений – нетто» включают суммы от корректировки валовой балансовой стоимости финансовых активов для отражения договорного, пересмотренного или измененного движения денежных средств [МСФО(IFRS) 9.5.4 и Приложение A к МСФО(IFRS) 9]. Прибыли или убытки от изменения не включают воздействие изменений суммы, представляя ожидаемые кредитные потери, которые будут представлены в рамках позиции «Обесценение или (-) восстановление потерь от обесценения финансовых активов, которые не оценены по справедливой стоимости через прибыль или убыток».

28) «Резервы (восстановление резерва)» включают расходы по установлению резервов или доходов от их восстановления, учтенных согласно МСФО(IAS) 37.

29) «Резервы или (-) восстановление резервов. Обязательства и гарантии» включают чистые расходы с резервами, связанными со всеми обязательствами и гарантиями, которые входят в зону применения МСФО(IFRS) 9, МСФО(IAS) 37 или МСФО(IFRS) 4. Любое изменение справедливой стоимости финансовых обязательств и гарантий, оцененных по справедливой стоимости, будут представлены в рамках позиции «Прибыли или (-) убытки по финансовым активам и обязательствам, признанным по справедливой стоимости через прибыль или убыток – нетто». Таким образом, резервы включают стоимость обесценения по обязательствам и гарантиям, для которых обесценение определяется в соответствии с положениями МСФО(IAS) 37 или которые рассматриваются как договоры страхования в соответствии с МСФО(IFRS) 4.

30) «Обесценение или (-) восстановление убытков, связанных с обесценением финансовых активов, которые не оценены по справедливой стоимости через прибыль или убыток» включают в себя все прибыли или убытки от обесценения по долговым инструментам, вытекающее из применения правил обесценения, предусмотренных МСФО(IFRS) 9.5.5, независимо от того, если ожидаемые кредитные потери в соответствии с положениями МСФО(IFRS) 9.5.5 оцениваются на следующие 12 месяцев или в течении их оставшегося срока, а также прибыли или убытки от обесценения коммерческих обязательств, активов, касающихся договора, и долговых обязательств по лизинговым операциям [МСФО(IFRS) 9.5.5.15]. Также позиция включает суммы по операциям write–off, которые исключают стоимость корректировки по потерям на день операции write–off и которые, следовательно, признаны как потери непосредственно по счету прибыли или потери, а также возврат из сумм, которые ранее являлись предметом операций write–off, зарегистрированных прямо по счету прибыли или потери.

31) «Прибыль или убыток по долгосрочным активам и выбывающим группам, классифицированным как предназначенные для продажи, которые не считаются прекращенной деятельностью» включает в себя прибыли/убытки от операций с долгосрочными активами и выбывающими группами в соответствии с МСФО (IFRS)5.

32) «Расходы или (-) доходы, связанные с налогом на прибыль или убытки от продолжающихся операций» означают обязательства группы субъектов, включенной в периметр консолидации.

Приложение № 3

к Инструкции о порядке составления

и представления банками отчетов FINREP

на консолидированном уровне

F 03.00 – ОТЧЕТ О СОВОКУПНОМ ДОХОДЕ

1. Консолидированный отчет F 03.00 содержит информацию об элементах совокупного дохода текущего периода (отчетного периода), согласно положениям МСФО(IAS) 1.81 (b).

2. При составлении отчета F 03.00 должны учитываться следующие уточнения:

1) «Прочие элементы совокупного дохода» должны обобщать потоки компонентов других элементов совокупного дохода;

2) «Материальные активы» и «Нематериальные активы» представят прибыли (убытки) от переоценки долгосрочных активов, учтенных по переоцененной стоимости:

a) если балансовая стоимость долгосрочного актива увеличена в результате переоценки, увеличение должно быть признано в прочих элементах совокупного дохода и накоплено в собственных капиталах под наименованием излишка переоценки, увеличение не компенсирует снижение от переоценки того же актива, который раннее был признан в прибыли или убытке;

b) если балансовая стоимость долгосрочного актива снижена в результате переоценки, данное снижение должно быть признано в прочих элементах совокупного дохода в мере, в которой излишек от переоценки для данных активов представляет кредитовое сальдо.

3) «Прибыли или (-) убытки от хеджирования собственных инструментов капитала, оцененных по справедливой стоимости через прочие элементы совокупного дохода – нетто» включают в себя совокупное изменение неэффективности (неэффективной доли) операции хеджирования, в случае операций хеджирования справедливой стоимости, в которой покрытый элемент является инструментом капитала, оцененным по справедливой стоимости через прочие элементы совокупного дохода. Данное изменение представлено разницей между изменениями в перемещении справедливой стоимости инструмента капитала, представленные в рамках позиции «Изменения справедливой стоимости собственных инструментов капитала, оцененных по справедливой стоимости через прочие элементы совокупного дохода [элемент хеджирования]» и изменения в перемещении справедливой стоимости производного финансового инструмента хеджирования, представленного в рамках позиции “Изменения справедливой стоимости собственных инструментов капитала, оцененных по справедливой стоимости через прочие элементы совокупного дохода [элемент хеджирования]”.

4) «Хеджирования чистых инвестиций в иностранные операции (эффективная доля)» включают изменение накопленного резерва от переоценки иностранной валюты по эффективной доле как операций хеджирования чистых инвестиций в иностранные операции, осуществленных на продолжающейся основе, а также прерывающихся операций.

5) В случае операций хеджирования чистых инвестиций в иностранные операции и операций хеджирования движения денежных средств суммы, представленных в рамках позиции «Переведенные в прибыль или убыток», включают переведенные суммы, так как покрытые потоки появились и больше не ожидается их появление.

6) «Инструменты хеджирования [непризнанные элементы]» включают изменения в совокупном перемещении справедливой стоимости по следующим элементам, если они не признаны компонентом хеджирования:

a) стоимость – время опционов;

b) элементы forward договоров forward;

c) валютный spread по финансовым инструментам.

7) В случае опционов, реклассифицированные суммы в прибыль или убыток и представленные в рамках позиции «Перечисленные в прибыль или убыток» включают реклассификации, связанные с опционами, которые хеджируют элемент сделки и опционами, которые хеджируют элемент, связанный с периодом времени.

8) «Долговые инструменты, оцененные по справедливой стоимости через прочие элементы совокупного дохода» включают прибыли или убытки по долговым инструментам, оцененным по справедливой стоимости через прочие элементы совокупного дохода, иными, чем прибыли или убытки от обесценения и от курсовой валютной разницы, которая представляется в рамках позиции «Обесценение или (-) восстановление убытков, связанных с обесценением финансовых активов, которые не оценены по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и, соответственно, позиции «Курсовые разницы [прибыль или (-) убыток] – нетто» формуляра F 02.00.

9) «Перечисленные в прибыль или убыток» включают суммы, перечисленные в прибыль или убыток в результате непризнания или реклассификации в категорию оценки по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

10) Если финансовый актив реклассифицирован из категории оценки по амортизированной стоимости в категорию оценки по справедливой стоимости через прочие элементы совокупного дохода [МСФО(IFRS) 9.5.6.4], прибыли или убытки от реклассификации представляются в рамках позиции «Долговые инструменты, оцененные по справедливой стоимости через прочие элементы совокупного дохода».

11) Если финансовый актив реклассифицирован из категории оценки по справедливой стоимости через прочие элементы совокупного дохода в категорию оценки по справедливой стоимости через прибыль или убыток [МСФО(IFRS) 9.5.6.7] или в категорию оценки по амортизированной стоимости [МСФО(IFRS) 9.5.6.5], совокупные прибыли или убытки, раннее признанные в прочих элементах совокупного доходах и которые были реклассифицированы, представляются в рамках позиции «Перечисленные в прибыль или убыток» и, соответственно, в рамках позиции «Прочие реклассификации», с корректировкой во втором случае балансовой стоимости финансового актива.

12) «Переоценка иностранной валюты» представляет все чистые разницы валютного курса в результате конвертирования итогов и финансовой позиции в валюте представления тогда, когда она отличается от функциональной валюты субъекта.

13) Для всех компонентов других элементов совокупного дохода позиция «Прочие реклассификации» включает перечисления, иные, чем реклассификации из прочих элементов совокупного дохода в прибыль или убыток, или в первоначальную балансовую стоимость покрытых элементов в случае операций хеджирования движения денежных средств.

14) «Подоходный налог по элементам, которые не подлежат реклассификации» и «Подоходный налог по элементам, которые могут быть реклассифицированы в прибыль или (-) убыток» [МСФО(IAS) 1.91 (b), IG6] представляются как элементы – отдельные строки.

Приложение № 4

к Инструкции о порядке составления

и представления банками отчетов FINREP

на консолидированном уровне

F 04.00 – РАЗБИВКА ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ ПО ИНСТРУМЕНТАМ

И СЕКТОРАМ КОНТРАГЕНТОВ

1. Консолидированный отчет F 04.00 состоит из 6 таблиц (F 04.01, F 04.02.1, F 04.02.2, F 04.03.1, F 04.04.1, F 04.05).

2. Таблица F 04.01 представляет классификацию финансовых активов для сделок, которые включают производные инструменты, ценные бумаги, купленные для продажи, кредиты и авансы, приобретенные с целью перепродажи.

3. Таблица F 04.02.1 представляет классификацию финансовых активов, не предназначенных для сделок, оцененных обязательно по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

4. Таблица F 04.02.2 представляет классификацию финансовых активов, признанных по справедливой стоимости через прибыль или убыток, которые включают ценные бумаги (акции или государственные ценные бумаги) и кредитный портфель, первоначально оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

5. Таблица F 04.03.1 включает классификацию по видам инструментов финансовых активов, оцененных по справедливой стоимости через прочие элементы совокупного дохода, для которых банк должен указать балансовую стоимость и валовую стоимость активов, а также накопленную стоимость потерь от обесценения, признанных в прибыли или убытке, так как она представляется на отчетную дату (сальдо счетов скидок на потери от обесценения на отчетную дату).

6. Таблица F 04.04.1 оценивает общее качество кредитных портфелей и портфелей авансов, а также инвестиций по амортизированной стоимости, сгруппированных в зависимости от вида инструмента и вида контрагента.

7. Таблица F 04.05 представляет субординированные финансовые активы.

8. При составлении отчета F 04.00 должны учитываться следующие уточнения:

1) Долговые инструменты являются инструментами, удержанными банком, выпущенных в виде ценных бумаг, которые не считаются кредитами в соответствии с нормативными актами Национального банка Молдовы.

2) Кредиты и авансы включают и операции финансового лизинга.

3) Должна учитываться следующая классификация контрагентов:

a) Центральные банки – депозиты, размещенные в Национальном банке Молдовы, сделки РЕПО с Национальным банком Молдовы;

b) Центральное (публичное) управление – кредиты, предоставленные административно-территориальным единицам, Национальной кассе социального страхования, Национальной медицинской страховой компании, учреждениям, финансируемым государством, Правительством;

c) Банки – кредиты другим банкам, договоры REPO с другими коммерческими банками;

d) Прочие финансовые общества – кредиты, выданные профессиональным участникам небанковского финансового рынка, определенным согласно части (2) ст.4 Закона о Национальной комиссии по финансовому рынку № 192/1998, кредиты, выданные международным финансовым организациям;

e) Нефинансовые общества – кредиты, предоставленные клиентам в корпоративном секторе (коммерческие общества и др.) и кредиты, выданные малым и средним предприятиям (МСП), и предприятиям нон-МСП. Кредиты юридическим лицам – нерезидентам включены в корпоративный сектор. Кредиты для МСП – это кредиты, выданные лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в соответствии с Законом о малых и средних предприятиях № 179/2016, классифицируются как микро, малые и средние предприятия. Кредиты для предприятий, не являющихся МСП – это кредиты выданные политическим партиям, церквам, некоммерческим и неправительственным организациям и другим некоммерческим организациям;

f) Домашние хозяйства – кредиты физическим лицам, которые осуществляют предпринимательскую деятельность или другой вид деятельности (индивидуальные предприятия, предпринимательские патенты, адвокаты);

4) Совокупные отрицательные изменения справедливой стоимости в связи с кредитным риском представляют, в случае неблагоприятных подверженностей, совокупные изменения справедливой стоимости в связи с кредитным риском, если чистое совокупное изменение отрицательное. Чистое совокупное изменение справедливой стоимости в связи с кредитным риском рассчитывается путем сложения всех отрицательных и положительных изменений справедливой стоимости в связи с кредитным риском, которые возникли с признанием долгового инструмента. Данная сумма отчитывается, если только из сложения отрицательных и положительных изменений справедливой стоимости в связи с кредитным риском получается отрицательная сумма. Оценка долговых инструментов реализуется на уровне финансового инструмента. Для каждого долгового инструмента отрицательные изменения справедливой стоимости в связи с кредитным риском отчитывается до прекращения признания инструмента.

5) Совокупное обесценение имеет следующее значение:

a) для долговых инструментов, оцененных по амортизированной стоимости совокупное обесценение представлено накопленной стоимостью потерь от обесценения, чистое от использований и восстановлений, которые были признаны, по необходимости, для каждого этапа обесценения. Совокупное обесценение снижает балансовую стоимость долгового инструмента путем использования счета корректировок;

b) для долговых инструментов, оцененных по справедливой стоимости через прочие элементы совокупного дохода, совокупное обесценение представлено суммой ожидаемых кредитных потерь и их изменений, признанных как снижение справедливой стоимости определенного инструмента с первоначального признания.

6) Накопленное обесценение включает корректировку для ожидаемых кредитных потерь по финансовым активам каждого этапа обесценения, предусмотренного МСФО(IFRS) 9 (пункт 5.5).

7) «Накопленная стоимость сумм, выведенных частично вне баланса» (частично накопленный Write-off) и «Накопленная стоимость сумм, выведенных полностью вне баланса» (полностью накопленный Write-off) включают частичную стоимость, соответственно полностью накопленную на отчетную дату задолженной основной части, процентов и комиссионных любого долгового инструмента, которая утратила признание до того момента, так как у банка нет резонных ожиданий по восстановлению договорных движений денежных средств. Данные суммы будут представлены до полного погашения всех прав банка (истечение срока предписания, списание задолженности или другие причины) или до восстановления. Следовательно, если суммы, которые стали предметом операций write-off, не были возмещены, они будут представлены на период деятельности по их выполнению.

8) Если долговой инструмент в конечном итоге полностью утратил признание в результате последовательных операций частичного write-off, кумулятивная стоимость сумм, которые были предметом операций write-off, реклассифицируются из графы «Накопленная стоимость сумм, выведенных частично вне баланса» в графу «Накопленная стоимость сумм, выведенных полностью вне баланса».

9) Операция write-off представляет событие утраты признания и связано с финансовым активом или его частью, в том числе если изменение актива способствует тому, что банк отказывается от своих прав по сбору движений денежных средств по соответствующему активу или его части. Суммы, которые были предметом операций write-off, включают суммы, вытекающие как из снижения балансовой стоимости финансовых активов, признанной прямо в прибыли или убытке, так из снижения стоимости корректировок для убытков, в сопоставлении с балансовой стоимостью финансовых активов.

10) Графа «из которых: инструменты с низким кредитным риском» включает инструменты в связи с которыми банк установил, что представляют низкий кредитный риск на отчетную дату и он считает, что кредитный риск не увеличился значительно от первоначального признания в соответствии с положениями МСФО(IFRS) 9.5.5.10.

11) Коммерческие долговые обязательства в смысле МСФО(IAS) 1.54(h), активы, касающиеся договора или долговые обязательства лизинговых операций, для которых применяется упрощенный подход для оценки корректировок по убыткам, будут представлены в Кредитах и авансах в формуляре F 04.04.1. Корректировки по убыткам данных активов будут представлены либо в позиции «Накопленное обесценение/ Активы со значительным ростом кредитного риска после первоначального признания, но не обесцененные (Этап 2)», либо в рамках позиции «Накопленное обесценение/ Активы, обесцененные в результате кредитного риска (Этап 3)», также как и коммерческие долговые обязательства, активы по договору или лизинговые операции, для которых применяется упрощенный подход, считаются обесцененными в результате кредитного риска.

12) Приобретенные или выпущенные финансовые активы, которые обесценены при первоначальном признании, будут представлены отдельно в формулярах F 04.03.1 и F 04.04.1. Для данных кредитов накопленное обесценение включает лишь накопленные изменения ожидаемых потерь от кредитов в течение их оставшегося срока, после первоначального признания [МСФО(IFRS) 9.5.5.13].

Приложение № 5

к Инструкции о порядке составления

и представления банками отчетов FINREP

на консолидированном уровне

F 07.00 – ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ, КОТОРЫЕ ЯВЛЯЮТСЯ ПРЕДМЕТОМ

ОБЕСЦЕНЕНИЯ И ПРОСРОЧЕНЫ

1. При составлении данного отчета должны учитываться следующие уточнения:

1) Отчет F 07.01 представляет анализ средневзвешенного срока активов, которые просрочены на отчетную дату и относятся к финансовым активам, включенным в категории: по справедливой стоимости через прочие элементы совокупного дохода, кредиты и авансы, а также по амортизированной стоимости.

2) Балансовая стоимость долговых инструментов, включенных в учетные портфели, которые могут стать предметом обесценения, будут представлены в формуляре F 07.01, если данные инструменты просрочены. Просроченные инструменты выделяются по соответствующим полосам дней просрочки оплаты на основании их индивидуального положения.

3) Финансовые активы квалифицируются как просроченные, если существует сумма, представляющая основную часть, проценты или комиссионные, которая не была выплачена на день погашения. Просроченные подверженности будут представлены на уровне полной балансовой стоимости подверженности. Балансовая стоимость данных активов представляется по этапам обесценения, разбитые в зависимости от количества дней просрочки по оплате самой старой просроченной суммы, не выплаченной на отчетную дату.

4) Распределение по видам контрагента должно осуществляться на основании сроков, указанных в F 04.00 – Разбивка финансовых активов по инструментам и секторам контрагентов.

Приложение № 6

к Инструкции о порядке составления

и представления банками отчетов FINREP

на консолидированном уровне

F 08.00 – РАЗБИВКА ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

1. При составлении формуляра F 08.01 «Разбивка финансовых обязательств по видам продуктов и по секторам контрагентов» должны учитываться следующие уточнения:

1) «Депозиты» включают:

a) Регулируемые сберегательные вклады должны быть классифицированы как срочные депозиты или как депозиты, погашенные после уведомления, и распределяются в соответствии с отчислениями в зависимости от контрагента;

b) Сберегательные вклады до востребования, которые не могут быть переведены и которые, хотя юридически подлежат погашению по требованию, подвержены значительным ограничениям и санкциям и имеют особенности, похожие на вклады до востребования, классифицируются как депозиты, погашаемые после уведомления.

2) «Депозиты, погашаемые после уведомления» включают депозиты, которые не могут быть переведены и являются бессрочными, они могут быть обналичены только после истечения определенного срока после уведомления; до истечения срока уведомления обналичивание денег невозможно или возможно только при определенных штрафных выплатах. К ним относятся депозиты, которые, хотя юридически могут быть ликвидированы по требованию, подвергаются санкциям и ограничениям в соответствии с национальной практикой и с инвестиционными счетами без срока уведомления или согласованного срока погашения, но которые предусматривают ограниченные изъятия.

3) «Выпущенные долговые ценные бумаги» относятся к долговым инструментам, выпущенным в качестве ценных бумаг подотчетным субъектом, которые не являются депозитами.

«Выпущенные долговые ценные бумаги» разбиваются по следующим видам продуктов:

a) «Депозитный сертификат» представляет ценные бумаги, которые позволяют владельцам снимать средства со счета;

b) «Ценные бумаги, гарантированные активами» согласно пункту (61) части (1) ст.4 CRR;

c) «Гарантированные обязательства» согласно части (1) статьи 129 CRR;

d) «Договора-гибрид» включают договора по встроенным производным финансовым инструментам;

e) «Прочие выпущенные долговые ценные бумаги» включают долговые ценные бумаги, которые не были зарегистрированы по предыдущим элементам, делая отличие между комбинированными конвертируемыми финансовыми инструментами и неконвертируемыми инструментами.

4) «Прочие финансовые обязательства» включают все финансовые обязательства, предусмотренные МСФО(IFRS) 9, за исключением деривативов, коротких позиций, депозитов и долгов, подтвержденных сертификатами, соответственно, финансовые гарантии, обязательства по кредитам, дивиденды к оплате, суммы к оплате по элементам в процессе уточнений, транзитные элементы и последующие расчеты по сделкам с ценными бумагами и иностранной валютой.

5) Графа «Накопленные изменения справедливой стоимости в связи с кредитным риском» включает все накопленные изменения справедливой стоимости, независимо от того, признаны они в прибыли или убытке или в прочих элементах совокупного дохода.

6) Распределение по видам контрагентов должно осуществляться в соответствии с терминами, предусмотренными F 04.00 – Разбивка финансовых активов по инструментам и секторам контрагентов. Сальдо счета 2237 отражается в позиции “Прочие финансовые общества” независимо от основного сектора контрагента.

7) Для заполнения формуляра 08.02 «Субординированные финансовые обязательства» должно учитываться следующее:

a) субординированные долги, выпущенные в виде ценных бумаг, должны классифицироваться как «Выпущенные долговые ценные бумаги»;

b) субординированные долги в виде депозитов должны классифицироваться как «депозиты».

8) Формуляр F 08.02 включает балансовую стоимость «Депозитов» и «Выпущенных долговых ценных бумаг», которые соответствуют определению субординированные долги, классифицированные по учетному портфелю. Инструменты «Субординированных долгов» предоставляет дополнительное право требования к эмитирующему учреждению, которое может осуществляться только после выполнения всех остальных прав требования, имеющих более высокий уровень приоритетности.

Приложение № 7

к Инструкции о порядке составления

и представления банками отчетов FINREP

на консолидированном уровне

F 09.00 – КРЕДИТНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ФИНАНСОВЫЕ ГАРАНТИИ

И ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1. Консолидированный отчет F 09.00 включает информацию о кредитных обязательствах, финансовых гарантиях и других обязательств, предоставленных или полученных, как отзывные так и безотзывные.

2. При составлении F 09.00 должны учитываться следующие уточнения:

1) Кредитные обязательства, финансовые гарантии и другие обязательства, перечисленные в Приложении I к CRR, могут быть инструментами, которые соответствуют определению МСФО(IFRS) 9, если они оценены по справедливой стоимости через прибыль или убыток, или являются предметом требований по обесценению МСФО(IFRS) 9, а также инструменты, соответствующие требованиям МСФО(IAS) 37 или МСФО(IFRS) 4.

2) Кредитные обязательства, финансовые гарантии и другие обязательства будут представлены в формуляре F 09.01.1, если выполняется одно из следующих условий:

a) являются предметом требований по обесценению МСФО(IFRS) 9;

b) признаны оцененными по справедливой стоимости через прибыль или убыток, согласно МСФО 9;

c) применяются согласно МСФО(IAS) 37 или МСФО(IFRS) 4.

3) Обязательства, признанные как кредитные потери для данных финансовых гарантий и обязательств, предусмотренные подп. а) и с) п.2), будут представлены как резервы, независимо от применяемых критериев оценки.

4) Банки представляют отчет о номинальной стоимости и резервах по инструментам, являющихся предметом требований по обесценению МСФО(IFRS) 9, включая оцененные по первоначальной стоимости, но в меньшей мере признанный накопленный доход, развернутые по этапам обесценения.

5) Если долговой инструмент включает как балансовый инструмент, так и внебалансовый компонент, в формуляре F 09.01.1 будет представлена лишь номинальная стоимость обязательства. В случае, если отчитывающийся субъект не может выявить отдельно ожидаемые кредитные потери по балансовому компоненту и, соответственно, внебалансовому, ожидаемые кредитные потери по обязательству представляются вместе с накопленным обесценением по балансовому компоненту. Если комбинированные ожидаемые кредитные потери превышают валовую балансовую стоимость долгового инструмента, конечное сальдо ожидаемых кредитных потерь представляется как запас на соответствующем этапе обесценения в формуляре F 09.01.1 [МСФО(IFRS) 9.5.5.20 и МСФО(IFRS) 7.B8E].

6) Если финансовая гарантия или обязательство для поставки кредита по процентной ставке ниже рыночной стоимости оценена в соответствии с положениями МСФО(IFRS) 9.4.2.1(d), а корректировка по убыткам определена в соответствии с положениями МСФО(IFRS) 9.5.5, они представляются в соответствующих этапах обесценения.

7) Если кредитные обязательства, финансовые гарантии и другие обязательства оценены по справедливой стоимости в соответствии с МСФО(IFRS) 9, кредитные учреждения отражают в формуляре F 09.01.1 номинальную стоимость и накопленные изменения справедливой стоимости в связи с кредитным риском по данным финансовым гарантиям и обязательствам, в предназначенных столбцах.

8) Номинальная стоимость и запасы по другим обязательствам или гарантиям, которые соответствуют положениям МСФО(IAS) 37 или МСФО 4, будут представлены в предназначенных столбцах.

9) «Кредитные обязательства» – это твердые обязательства по выдаче кредитов в соответствии с предопределенными правилами и условиями, за исключением тех, которые являются деривативами, так как чистый расчет по ним может быть осуществлен денежными средствами или путем выпуска другого финансового инструмента.

Следующие элементы Приложения I к CRR классифицируются как «Кредитные обязательства»:

a) “Депозиты forward”;

b) “Неиспользованные кредитные льготы”, которые включают «кредитные» договора или поставку “льгот по принятию” согласно установленным срокам и условиям.

10) «Финансовые гарантии» представляют собой контракты, которые требуют у эмитента осуществление указанных выплат для возврата владельцу убытка, который он понес, так как определенный дебитор не осуществляет выплату, когда она подлежит погашению в соответствии с первоначальными или измененными сроками долгового инструмента, включая гарантии, выданные для других финансовых гарантий. Данные контракты соответствуют определению контрактов финансовой гарантии, предусмотренного МСФО(IFRS) 9.2.1(e) и МСФО(IFRS) 4.A.

Следующие элементы Приложения I к CRR классифицируются как “Финансовые гарантии”:

a) “Гарантии, имеющие характер кредитных заменителей”;

b) “Производные финансовые инструменты по кредитному риску”, которые соответствуют определению финансовой гарантии;

c) “Безотзывные активы stand-by, имеющие характер кредитных заменителей”.

11) «Прочие обязательства» включают в себя элементы Приложения I к CRR:

a) “Неоплаченная часть частично выплаченных акций и ценных бумаг”;

b) “Подтвержденные или выпущенные документальные аккредитивы”;

c) “Внебалансовые элементы по финансированию торговли”;

d) “Документальные кредиты, в рамках которых товары для поставки функционируют как реальная гарантия, которая самоликвидируется (self-liquidating transactions)”;

e) “Гарантии и поручительства” (включая гарантии для аукциона и исполнения) и “гарантии, не имеющие характер кредитных заменителей”;

f) “Гарантии для морского транспорта, таможенные и налоговые обязательства”;

g) “Льготы по эмиссии эффектов (NIF)” и “Возобновляемые льготы по твердому перенятию (RUF)”;

h) “Неиспользованные кредитные льготы” включающие «кредитные» договора или поставки «льгот принятия», если сроки и условия не предопределены;

i) “Неиспользованные кредитные льготы”, которые включают договора “приобретение ценных бумаг» или «поставки гарантий»”;

j) “Неиспользованные кредитные льготы для гарантий аукциона и исполнения”;

k) “Прочие внебалансовые элементы” приложения I к CRR.

12) Согласно МСФО(IFRS), следующие элементы признаны в балансе и, следовательно, не отчитываются как внебалансовые подверженности:

a) “Производные финансовые инструменты по кредитному риску”, которые не соответствуют определению финансовых гарантий, являются “производными финансовыми инструментами” согласно МСФО(IFRS) 9;

b) “Акцептирования” являются обязательствами кредитного учреждения выплатить в срок погашения номинальную стоимость поручительства, которая обычно покрывает продажу товаров. В итоге, они классифицируются в балансе как “Коммерческие дебиторские задолженности”;

c) “Индоссированные торговые эффекты”, которые не выполняют критерии для утраты признания согласно МСФО(IFRS) 9;

d) “Сделки с кассациями”, которые не выполняют критерии для утраты признания согласно МСФО(IFRS) 9;

e) “Активы, приобретенные на основе твердых контрактов срочной покупки” являются “производными финансовыми инструментами” согласно МСФО(IFRS) 9;

f) “Соглашения продажи активов с возможностью выкупа”, как они определены ниже:

Если цессионарий имеет лишь право переуступить активы по покупной стоимости или по другой стоимости, установленной ранее, на определенную дату или которую следует установить, данная операция считается операцией продажи с возможностью выкупа.

В случае операций содержания, указанных выше, цедент, несмотря на это, не имеет право представлять в собственном балансе перечисленные активы; соответствующие активы появляются как активы в балансе цессионария. Цедент включает во 2 позицию вне баланса стоимость, равную стоимости, установленной в возможности выкупа.

В таких договорах цессионарий имеет возможность, но не обязательство вернуть активы по цене, установленной в авансе, на определенную дату или которую следует установить. Следовательно, данные договора соответствуют определению производных финансовых инструментов согласно МСФО(IFRS) 9 – Приложение A.

13) Позиция “из которых: неблагоприятные” включает номинальную стоимость кредитных обязательств, финансовых гарантий и других обязательств, контрагент которых не выполнил обязательства согласно договорным условиям;

14) Для данных финансовых гарантий, кредитных обязательств и других обязательств, “номинальная стоимость” является стоимостью, которая представляет самую лучшую максимальную подверженность банка кредитному риску без учета какой-либо удерживаемой реальной гарантии или других улучшений качества кредита. В частности, для данных финансовых гарантий номинальная стоимость является максимальной стоимостью, которую банк может быть вынужден выплатить, если используется гарантия. Для кредитных обязательств номинальной стоимостью является неиспользованная стоимость, которую банк решил взять взаймы. Номинальные суммы являются стоимостью подверженностей до применения факторов конверсии техник по снижению кредитного риска.

15) В формуляре 09.02, для полученных кредитных обязательств номинальной стоимостью является общая неиспользованная стоимость, которую контрагент решил одолжить банку. Для других полученных обязательств номинальной стоимостью является общая стоимость, которую получит другая сторона сделки. Для полученных финансовых гарантий, “максимальной стоимостью гарантии, которая может быть учтена” является максимальная стоимость, которую контрагент может быть обязан выплатить, если используется гарантия. Если полученная финансовая гарантия была выпущена несколькими гарантами, гарантированная стоимость отчитывается один раз в данном формуляре; гарантированная стоимость выдается гаранту, который является более релевантным по снижению кредитного риска.

3. Распределение по видам контрагента осуществляется с учетом сроков, указанных в F 04.00 – Разбивка активов по инструментам и секторам контрагентов.

Приложение № 8

к Инструкции о порядке составления

и представления банками отчетов FINREP

на консолидированном уровне

F 10.00 – ПРОИЗВОДНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ – СДЕЛКИ И ИНСТРУМЕНТЫ

ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПОКРЫТИЯ ПРОТИВ РИСКОВ

1. При составлении консолидированного отчета F 10.00 должны учитываться следующие уточнения:

1) Субъекты, составляющие консолидированные отчеты, представляют информацию о балансовой и условной стоимости производных финансовых инструментов (деривативов), используемых для торговли, распределенных по основным типам рисков и рынков, соответственно, неорганизованных и организованных рынков.

2) Производные инструменты по кредитному риску распределяются по типу продукта.

3) Производные финансовые инструменты классифицируются по следующим категориях риска:

a) “Процентные деривативы” – это контракты с производными финансовыми инструментами, связанные с процентной ставкой, по которым потоки денежных средств определяются в соответствии с процентными ставками, или иной договор процентной ставки (пример: опцион на фьючерсный контракт на покупку казначейского векселя). Эта категория ограничивается контрактами, в которых стороны подвергаются воздействию риска изменения процентной ставки только одной валюты. Таким образом, данная категория исключает контракты, содержащие валютно-обменные операции, включающие несколько валют (пример: «перекрестный» валютный своп и валютный опцион), и другие контракты, где преобладает валютный риск, которые могут быть представлены как валютные контракты. Процентные контракты включают соглашения по будущей процентной ставке, одновалютные свопы процентных ставок, фьючерсы по процентным ставкам, опционы по процентным ставкам (включая caps, floors, collars, corridors), свопционы и варранты процентной ставки;

b) “Деривативы собственного капитала” – это контракты, чья частичная или полная рентабельность связана со стоимостью определенного инструмента собственного капитала или с величиной индекса цен собственного капитала;

c) “Деривативы валютного рынка” – это те контракты, которые предусматривают изменение валютного курса в срок или подверженность котировкам на золото. Данные контракты включают в себя форвардные инструменты, валютнообменный своп, валютный своп (включая процентный “перекрестный” валютный своп), валютные фьючерсы, валютные опционы, валютные свопционы и валютные варранты. Деривативы валютного рынка подразумевают контракты, где задействовано несколько валют, подверженных изменению процентной либо обменной ставки. Контракты на золото могут включать любые условия изменения котировок и других финансовых инструментов данного товара;

d) “Кредитные деривативы” – это контракты, в которых выплаты прежде всего связаны с определением платежеспособности по одному отдельно взятому кредиту. Данные контракты определяют обмен платежными поручениями, при которых хотя бы одна из двух сторон обязуется исполнить обязательства по условному кредиту. Исполнение платежей может быть вызвано несколькими факторами, включая дефолт, понижение рейтинга или обусловленное изменение кредитного спреда актива;

e) “Товарные деривативы” – это контракты, чья частичная или полная рентабельность связана с ценой или с индексом цен на такие товары, как драгоценные металлы (кроме золота), нефть, древесина или сельскохозяйственные продукты;

f) “Прочие риски” – это контракты, которые не затрагивают риски, связанные с валютными операциями, процентной ставкой, инструментами собственного капитала, товаром или кредитом (пример: погодные деривативы и страховые деривативы).

4) Когда дериватив подвержен более чем одному риску, следует использовать финансовый инструмент наиболее чувствительный к данному типу риска. Однако, если по практическим причинам подотчетные учреждения находятся в сомнении относительно правильности классификации мультирисковых деривативов, то они должны выделить финансовые инструменты с помощью следующих рекомендаций:

a) «Товары». Все деривативные контракты, включающие воздействие на товар или на товарный индекс, должны быть отнесены к данной категории, независимо от того, совместное это воздействие разных типов рисков или нет (пример: риск валютного курса, риск процентной ставки или риск акционерного капитала), должны отчитываться в данной группу;

b) «Собственный капитал». В эту категорию входят все контракты, содержащие деривативные сделки, связанные с собственным капиталом или с его индексами, за исключением контрактов, отражающих совокупное воздействие на товары и на часть капитала, представленного в форме товара. То есть контракты, включающие изменение собственного капитала под воздействием валютного обмена или процентной ставки, должны быть включены в эту группу;

c) «Валютные операции». Данная категория включает все деривативные сделки (за исключением тех, которые были представлены в категориях «Товары» и «Акционерный капитал») с использованием более одной валюты, находящейся под воздействием процентных или валютных ставок, за исключением случая, когда валютные перекрестные свопы используются как часть покрытия одного портфеля против риска процентной ставки.

5) «Балансовая стоимость» должна быть представлена раздельно для деривативов с положительной справедливой стоимостью (активы) и для деривативов с отрицательной справедливой стоимостью (пассивы). На день первоначального признания финансовый дериватив классифицирован как «финансовый актив» или как «финансовое обязательство» в зависимости от первоначальной справедливой стоимости. После первоначального признания, по мере того, как справедливая стоимость финансового дериватива увеличивается или снижается, сроки обмена могут быть либо благоприятными для банка (и дериватив классифицируется как «финансовый актив»), либо неблагоприятными (и дериватив классифицируется как «финансовое обязательство»).

6) “Условная сумма” представляет собой совокупную номинальную стоимость заключенных и еще не завершенных контрактов на отчетную дату. В частности, в процессе определения условной суммы должны быть приняты во внимание следующие правила:

a) Для контрактов с переменной условной или номинальной контрактной стоимостью должно учитываться значение контрактной стоимости на отчетную дату;

b) Величина условной суммы, представленная в деривативном контракте в связке с коэффициентом, представляет собой контракт, где отражается действительное значение условной стоимости, полученной от использования мультипликатора;

c) Свопы: условная сумма свопа – это основная контрактная стоимость, на которой базируются процентное изменение, валютное изменение и другие доходы и расходы;

d) Контракты, связанные с собственным капиталом и товарами:

Условная сумма контрактов собственного капитала или товаров представляет собой сумму, полученную умножением количества единиц товара или единиц собственного капитала на стоимость одной единицы, представленную в контракте купли или продажи;

Условная сумма, представленная в товарных контрактах с множественными изменениями основной суммы, определяется умножением стоимости контракта на число оставшихся изменений основной суммы согласно контракту.

e) Кредитные деривативы: сумма контракта по кредитным деривативам представляется как номинальная стоимость соответствующего кредита.

f) Электронные опции имеют установленную оплату, которая может быть либо денежным значением, либо количеством контрактов основного актива. Условная сумма для электронных опций определена как предписанная денежная стоимость, либо как справедливая стоимость основного актива на отчетную дату.

7) Графа “Условная сумма” для деривативов содержит в каждой строке сумму условных сумм всех контрактов, в которых отчетная организация представлена контрагентом, независимо от справедливой стоимости, по которой значения деривативов могут отражаться в активе или в пассиве отчетности. Не допускается сальдирование условных сумм.

8) В графе “в том числе проданные” должны быть отражены суммы опционных контрактов (в частности для «биржевых опционов», «внебиржевых опционов», «товаров» и «прочие») и кредитных деривативов. Данная графа включает условную сумму (цена исполнения), по которой контрагенты (держатели опционов) и отчетная организация (продавец опциона) имеют право исполнить опцион. А в строке, которая относится к кредитным деривативам, следует отразить условные суммы контрактов, в которых отчетная организация (продавец протекции) продала протекцию своим компаньонам (покупатели протекции).

9) Балансовая стоимость и общая условная сумма деривативов, предназначенных для сделок, проводимых на внебиржевых рынках, должны быть отражены по типу контрагента в соответствии со следующими категориями: банки, финансовые небанковские институты, другие (все другие контрагенты).

10) Разделение контрагентов по кредитным деривативам происходит на основании сектора, к которому относится контрагент подотчетной организации, указанной в контракте (покупатель или продавец протекции).

11) Деривативы, обозначающиеся как гибридные инструменты (комбинированные), которые были отделены от основного контракта, должны быть включены в F 01.00 и F 10.00 относительно своей природы. Даже если гибридный инструмент измеряется по справедливой стоимости через прибыль или убыток, то контракт, как и все остальное, должен быть включен в категорию «удержано для торговли» или «финансовые инструменты, определенные по справедливой стоимости через прибыль или убытки».

12) В соответствии с МСФО(IFRS)9, деривативы, которые классифицируются как инструменты эффективного хеджирования, должны быть включены в категорию «удерживаются для продажи». Это относится и к деривативам, которые входят в категорию «удерживаются для целей хеджирования», или к некотируемым долевым инструментам, чья справедливая стоимость не может быть точно измерена.

Приложение № 9

к Инструкции о порядке составления

и представления банками отчетов FINREP

на консолидированном уровне

F 12.00 – ПЕРЕМЕЩЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОК И РЕЗЕРВОВ

НА ПОТЕРИ ПО КРЕДИТАМ

1. При составлении консолидированного отчета F 12.00 должны учитываться следующие уточнения:

1) F 12.01 содержит согласование остатков по открытию и закрытию счетов финансовых активов, оцененных по амортизированной стоимости финансовых активов, оцененных по справедливой стоимости через прочие элементы совокупного дохода, развернутых по этапам обесценения, инструментам и контрагенту.

2) Резервы внебалансовых подверженностей, которые являются предметом требований по обесценению МСФО(IFRS) 9, представляются по этапам обесценения. Обесценение, связанное с кредитными обязательствами, отражается как резервы, только если данное обесценение учитывается вместе с обесценением, связанным с балансовыми активами в соответствии с МСФО(IFRS) 9.7.B8E и требованиями подп.5) п.2 инструкции составления формуляра F 09.00. Вариация резервов по обязательствам и финансовым гарантиям, оцененным согласно МСФО(IAS) 37, и финансовых гарантий, рассматриваемых в виде договоров страхования согласно МСФО(IFRS) 4, не отражается в данном формуляре, а в формуляре F 43.00.

Изменения справедливой стоимости из-за кредитного риска обязательств и финансовых гарантий, оцененных по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с МСФО(IFRS) 9, не отражаются в данном формуляре, а в позиции “Прибыли или (убытки) по обязательствам и финансовым активам, признанным оцененным по справедливой стоимости через прибыль или убыток – нетто” формуляра F02.00, в соответствии с положениями подп.24) п.2 инструкции его составления.

3) Позиции “из которых: корректировки, оцененные на коллективном уровне” и “из которых: корректировки, оцененные на индивидуальном уровне” включают перемещение совокупной стоимости обесценения по финансовым активам, которые были оценены на коллективной основе, соответственно индивидуальной.

4) Графа “Увеличения в связи с инициированием и приобретением” включает стоимость увеличения ожидаемых убытков, учтенных по первоначальному признанию выпущенных (инициированных) или приобретенных финансовых активов. Данное увеличение корректировок отражается на первую отчетную дату для отражения после выпуска или приобретения соответствующих финансовых активов. Увеличения или снижения ожидаемых потерь по соответствующим финансовым активам, после их первоначального признания, отражаются в других графах, по необходимости. Выпущенные или приобретенные активы включают и активы, вытекающие из использования данных внебалансовых обязательств.

5) Графа “Снижения в связи с прекращением признания” включает стоимость изменений ожидаемых потерь из-за финансовых активов, которые полностью утратили признание в отчетном периоде в других положениях, чем следствие операций write-off, которые включают перечисления третьим лицам, истечение договорных прав в связи с полным возвратом, уступку соответствующих финансовых активов или их перевод в учетный портфель. Изменение корректировки признается в данной графе на первую отчетную дату для отражения после возврата, уступки или перевода. В случае внебалансовых подверженностей данная позиция включает также снижение обесценения в связи с превращением внебалансового актива в балансовый актив.

6) Графа “Вариации, связанные с изменением кредитного риска (нетто)”, включает чистую стоимость ожидаемых потерь на конец отчетного периода в связи с ростом или снижением кредитного риска, зарегистрированных с первоначального признания, независимо ведет это или нет к переводу финансового актива в другую стадию. Корректировки по потерям в связи с ростом или снижением стоимости финансовых активов в результате накопленного и выплаченного процентного дохода, отражаются в данной графе. Данная графа также включает воздействие истечения времени на ожидаемые потери в соответствии с положениями МСФО(IFRS) 9.5.4.1 a) и b). Изменения оценок в связи с обновлением и пересмотром параметров риска, а также изменения прогнозируемых экономических информаций, также отражаются в данной главе. Изменения ожидаемых потерь в связи с частичным возвратом подверженностей в рассрочку отражаются в данной графе, за исключением последнего взноса, который отражается в графе “Снижения в связи с прекращением признания”.

7) Все изменения потерь по ожидаемым кредитам по подверженностям с автоматическим возобновлением, отражаются в графе “Вариации в связи с изменением кредитного риска (нетто)”, кроме связанных с операциями write-off и обновлением методологии банка по оценке потерь по кредитам. Подверженности с автоматическим возобновлением являются те подверженности, в отношении которых разрешено колебание остатков клиентов в зависимости от их решения занимать и возвращать в рамках лимита, установленного субъектом, включенного в периметр консолидации.

8) Графа “Вариации в связи с обновлением методологии оценки учреждения (нетто)” включает изменения в связи обновлением методологии банка по оценке ожидаемых потерь в результате изменения существующих моделей или введения новых моделей для оценки обесценения. Методологические обновления также включают воздействие принятия новых стандартов.

Изменения (вариации) методологии, которые предусматривают перевод одного актива между двумя этапами обесценения, учитываются при изменении модели в своей целостности. Изменения оценок в связи с обновлением или пересмотром параметров риска, а также изменения прогнозируемых экономических данных, не отражаются в данной графе.

9) Отражение изменений ожидаемых потерь по измененным активам [МСФО(IFRS) 9.5.4.3 и Приложение A] зависит от характеристики изменения, в соответствии со следующими положениями:

a) если результатом изменения является частичное или полное прекращение признания актива вследствие операции write-off, в соответствии с определением подп.8) п.8 инструкции о составлении формуляра F 04.00, воздействие на ожидаемые потери, вытекающее из данного прекращения признания, отражается в графе “Снижение счета корректировок в связи с write-off” и любое другое воздействие изменений по ожидаемым потерям отражается соответствующим образом в других графах;

b) если результатом изменения является полное прекращение признания актива вследствие операции write-off, в соответствии с определением подп.8) п.8 инструкции о составлении формуляра F 04.00, и его замена новым активом, воздействие изменения на ожидаемые кредитные потери отражается в графе “Снижения в связи с прекращением признания” для изменений в связи с утратившим признанием актива и в графе “Увеличения в связи с инициированием и приобретением” для изменений в связи с новым измененным признанным активом. Прекращение признания в других ситуациях, кроме вследствие операции write-off, включает те случаи, когда сроки измененных активов стали предметом значительного изменения;

c) если результатом изменения не является частичное или полное прекращение признания измененного актива, воздействие данного изменения ожидаемых потерь отражается в графе “Вариации в связи с изменением кредитного риска (нетто)”.

10) Операции write-off отражаются в соответствии с подп.6)–8) п.8 инструкции по составлению формуляра F 04.00, а также со следующими положениями:

a) если долговой инструмент частично или полностью не признан, так как не существует резонных ожиданий по восстановлению, снижение корректировки по потерям, отраженное благодаря суммам, которые стали предметом операции write-off, отражается в графе “Снижение счета корректировок по обесценению в связи с выведением вне баланса”;

b) графа “Суммы, выведенные непосредственно из отчета прибыли или убытка” включает стоимость финансовых активов, которые стали предметом операции write-off в течение отчетного периода, которая превышает стоимость корректировок по потерям, связанных с соответствующими финансовыми активами на день прекращения признания. Данная графа включает все суммы, которые стали предметом операции write-off в течение отчетного периода, а не только те, которые еще являются предметом деятельности по исполнению.

11) Графа “Прочие корректировки” включает любую сумму, которая не была отражена в предыдущих графах, в том числе корректировки ожидаемых потерь в связи с разницей курса валют, если данный способ отчетности последователен отражению влияния валютного обмена в формуляре F02.00.

12) В формуляре F 12.02 отражается валовая балансовая стоимость в случае финансовых активов, соответственно номинальная стоимость, которая была переведена между этапами обесценения в течение отчетного периода в случае внебалансовых подверженностей, которые являются предметом требований по обесценению МСФО(IFRS) 9.

13) В формуляре F 12.02 отражается только валовая балансовая стоимость или номинальная стоимость финансовых активов или внебалансовых подверженностей, которые на отчетную дату находились в стадии обесценения, которая отличалась от стадии начала финансового периода или от их первоначального признания. В случае внебалансовых подверженностей, обесценение которых отраженное в формуляре F 12.01 включает внебалансовый компонент [МСФО(IFRS) 9.5.5.20 и МСФО(IFRS) 7.B8E], должно учитываться изменение стадии обесценения, связанного с балансовым и внебалансовым компонентом.

14) В формуляре F 12.02 отражается только валовая балансовая стоимость или номинальная стоимость финансовых активов или внебалансовых подверженностей, которые на отчетную дату находились в стадии обесценения, которая отличалась от стадии начала финансового периода или от их первоначального признания. В случае внебалансовых подверженностей, обесценение которых отраженное в формуляре F 12.01 включает внебалансовый компонент [МСФО(IFRS) 9.5.5.20 и МСФО(IFRS) 7.B8E], должно учитываться изменение стадии обесценения, связанного с балансовым и внебалансовым компонентом.

15) Валовая балансовая стоимость или номинальная стоимость, которая отражается в формуляре F 12.02, представлена валовой балансовой стоимостью или номинальной стоимостью на отчетную дату, независимо от того, была ли эта стоимость больше или меньше на день перевода.

Приложение № 10

к Инструкции о порядке составления

и представления банками отчетов FINREP

на консолидированном уровне

F 13.00 – РЕАЛЬНЫЕ ГАРАНТИИ И ПОЛУЧЕННЫЕ ГАРАНТИИ

1. Консолидированный отчет F 13.00 состоит из 3 формуляров (F 13.01, F 13.02 и F 13.03) и представляет детализацию кредитов и авансов в зависимости от видов гарантий и залога.

2. При составлении данного отчета должны учитываться следующие уточнения:

1) Залог /максимальная гарантия, которые будут учтены, следуют правилу, согласно которому сумма финансовой гарантии и/или залога, учитываемая для определения суммы, указанной в графах F 13.0, не может превышать балансовую стоимость данного кредита.

2) Реальные гарантии и другие гарантии по кредитам и авансам, независимо от их правовой формы, отражаются по виду залога (кредиты, гарантированные недвижимым имуществом и другие гарантированные кредиты), а также по финансовым гарантиям. Кредиты и авансы классифицируются по контрагенту и цели.

3) “Кредиты, гарантированные недвижимым имуществом”, графа “Резидентские” включает гарантии в виде резидентской (жилой) собственности, а графа “Коммерческие” включает гарантии в виде коммерческой собственности;

4) “Другие кредиты, гарантированные реальными гарантиями”, “Наличность (Выпущенные долговые инструменты)” относится к депозитам-гарантиям и залогам по долговым обязательствам, выпущенных подотчетным субъектом, а “Прочие” относятся к залогам по ценным бумагам или другим активам;

5) позиция “Полученные финансовые гарантии” включает в себя договора, которые обязывают эмитента осуществлять указанные выплаты для компенсирования потерь держателя, возникших в результате того, что определенный дебитор не успевает осуществить оплату в срок в соответствии с первоначальными сроками или изменениями инструмента задолженности.

6) Для кредитов и авансов, обеспеченных несколькими видами залога или гарантий, максимальная стоимость залога/гарантии, которая может быть учтена, должна быть распределена между столбиками согласно качеству залога начиная с того, у которого высшее качество.

7) Формуляр F 13.02 относится к балансовой стоимости активов, полученных в течение периода путем вступления во владение удерживаемых реальных гарантий.

8) Формуляр F 13.03 относится к совокупной стоимости, на конец отчетного периода, исполненных активов (проданных активов) в период года, которые не были классифицированы как “Материальные активы”.

Приложение № 11

к Инструкции о порядке составления

и представления банками отчетов FINREP

на консолидированном уровне

F 15.00 – ПРЕКРАЩЕНИЕ ПРИЗНАНИЯ И ФИНАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА,

СВЯЗАННЫЕ С ПЕРЕДАННЫМИ ФИНАНСОВЫМИ АКТИВАМИ

1. При составлении консолидированного отчета F 15.00 должны учитываться следующие уточнения:

1) Формуляр F 15.00 включает данные о переданных финансовых активах, из которых часть или все классифицируются для прекращения признания, а также полностью непризнанные финансовые активы, для которых банк удерживает административную комиссию,.

2) “Связанные долги” включают обязательства переданных финансовых активов, которые не соответствуют критериям прекращения признания.

3) Связанные долги отражаются в зависимости от портфеля, в котором переданные связанные финансовые активы были включены в актив, а не в зависимости от портфеля, в котором были включены в части обязательств баланса.

4) Графа “Суммы, непризнанные в целях капитала” включает балансовую стоимость финансовых активов, признанных в целях учета, но непризнанные в пруденциальных целях, так как банк рассматривает их как позиции от секьюритизации в целях капитала, в соответствие со статьями 109, 243 и 244 из CRR.

5) “Соглашения выкупа” (“repo”) включают сделки, согласно которым банк получает денежные средства в обмен на финансовые активы, проданные по определенной цене с обязательством выкупить те же активы (или аналогичные активы) по фиксированной цене, на определенную дату в будущем. Сделки, которые включают временную передачу золота, гарантированного наличностью, также считается «Соглашением выкупа (“repo”)». Суммы, полученные от банка в обмен на финансовые активы, переданные третьей стороне («временный покупатель»), должны быть классифицированы как «соглашения REPO», в случае если есть обязательство осуществить обратную сделку, а не только возможность сделать это. Соглашения репо также включают:

a) суммы, полученные в обмен на ценные бумаги, временно переданные третьей стороне в виде займа ценных бумаг под залог денежных средств;

b) суммы, полученные в обмен на ценные бумаги, временно переданные третьей стороне в виде соглашения по продаже/покупки.

5) “Соглашения выкупа” (“repo”) и “Кредиты, выданные в рамках операций обратного репо” (“reverse repo”) предполагают полученные или данные взаймы банком денежные средства.

6) В рамках сделки секьюритизации, когда переданные финансовые активы непризнаны, банки представляют по счету прибыли или убытка полученные прибыли (убытки), в соответствии с “учетным портфелем”, в который финансовые активы были включены до их непризнания.

[Приложение N 11 изменено Пост.НБМ N 50 от 28.02.2020, в силу 26.04.2020]

Приложение № 12

к Инструкции о порядке составления

и представления банками отчетов FINREP

на консолидированном уровне

F 16.00 – РАЗБИВКА ОТДЕЛЬНЫХ ЭЛЕМЕНТОВ СЧЕТА ПРИБЫЛИ ИЛИ УБЫТКА

1. Консолидированный отчет F 16.00 составлен из 7 формуляров (F 16.01, F 16.02, F 16.03, F 16.04, F 16.04.01, F 16.05 и F 16.07).

2. При составлении отчетов должны учитываться следующие уточнения:

F 16.01 – Процентные доходы и процентные расходы, разбитые по инструментам и секторам контрагентов

1) В формуляре F 16.01 разбивка, представленная для “процентов” представляет процентные доходы по финансовым активам (т.е. производные инструменты – предназначенные для торговли, депозиты, выпущенные долговые ценные бумаги и другие финансовые обязательства). Учитываются все инструменты разных портфелей, за исключением категорий, включенных в категорию «Производные финансовые инструменты – учет хеджирования». Для активов и финансовых обязательств, предназначенных для сделок, или классифицированных по справедливой стоимости через прибыль или убыток, информация о доходах и процентных расходах предоставляется только в случае, если они учитываются отдельно;

2) Процентные доходы классифицируются следующим образом:

a) процентный доход по финансовым активам и прочим активам;

b) процентный доход по финансовым обязательствам с отрицательной ставкой эффективных процентов.

3) Процентные расходы классифицируются следующим образом:

a) процентные расходы по финансовым обязательствам и прочим обязательствам;

b) процентные расходы по финансовым активам с отрицательной ставкой эффективных процентов.

4) Процентные доходы по финансовым активам и процентные доходы по финансовым активам с отрицательной ставкой эффективных процентов включают процентные доходы по долговым ценным бумагам и кредитам и авансам, а также процентные доходы по депозитам, выпущенным долговым инструментам и прочим финансовым обязательствам с отрицательной ставкой эффективных процентов.

5) Процентные расходы по финансовым обязательствам и процентные расходы по финансовым активам с отрицательной ставкой эффективных процентов включают процентные расходы по депозитам, выпущенным долговым инструментам и прочим финансовым обязательствам, а также процентные расходы по долговым ценным бумагам и кредитам и авансам с отрицательной ставкой эффективных процентов.

6) В таблице F 16.01, «Производные финансовые инструменты, предназначенные для торговли», отражаются суммы по производным финансовым инструментам, предназначенным для торговли, которые квалифицируются как «экономическое хеджирование», которые включены в качестве процентных доходов или расходов для корректировки доходов или расходов по хеджированным финансовым инструментам, в экономическом плане, но не с точки зрения бухгалтерского учета;

7) В целях формуляра F 16.01 все инструменты, независимо от портфеля, в который они включены, учитываются. Позиция “из которых: Процентные доходы по обесцененным финансовым активам” включает процентные доходы по обесцененным финансовым активам, которые включают обесцененные финансовые приобретенные или выпущенные обесцененными.

F 16.02 – Прибыли или убытки от непризнания финансовых активов и обязательств, которые не оценены по справедливой стоимости через прибыль или убыток, разбитые по инструментам.

8) Прибыли или убытки от непризнания финансовых активов и обязательств, которые не оценены по справедливой стоимости через прибыль или убыток классифицируются по видам финансового инструмента и учетному портфелю. Для каждого элемента отражается чистая прибыль или убыток, реализованная/ый из непризнанной сделки. Чистая стоимость представляет разницу между полученными прибылями и полученными убытками.

9) Формуляр F 16.02 относится к финансовым активам и обязательствам, оцененным по амортизированной стоимости, а также к долговым инструментам, оцененным по справедливой стоимости через прочие элементы совокупного дохода.

F 16.03 – Прибыли или убытки от непризнания финансовых активов и обязательств, предназначенных для продажи и финансовых активов и обязательств для сделок, разбитые по инструментам

10) Для каждого элемента детализации указывается реализованная/нереализованная чистая стоимость (прибыль минус убытки) финансового инструмента.

11) Прибыли или убытки от операций валютного свопа на рынке, кроме обмена иностранных банкнот и монет, отражаются как прибыли и убытки от сделок. Прибыли или убытки от сделок или непризнания, переоценки ценных металлов, не включаются в прибыли или убытки от сделок, а в позиции “прочие доходы от эксплуатации” или “Прочие расходы по эксплуатации”.

12) Прибыли или убытки в связи с реклассификацией финансовых активов учетного портфеля финансовых активов, оцененных по амортизированной стоимости в учетном портфеле финансовых активов для сделок, оцененных по справедливой стоимости через прибыль или убыток [IFRS 9.5.6.2], отражаются в позиции “из которых: прибыли или убытки в связи с реклассификацией активов по амортизированной стоимости”.

F 16.04 – Прибыли или убытки по финансовым активам и обязательствам, предназначенным для сделок и финансовым активам и обязательствам, предназначенным для продажи, разбитые по рискам

13) Для каждого элемента детализации указывается реализованная/нереализованная чистая стоимость (прибыль минус убытки) основного риска (процентная ставка, инструменты капитала, обменный валютный курс, кредиты, товары и прочее), связанного с подверженностью, в том числе с производными финансовыми инструментами.

14) Прибыли или убытки от разниц валютного курса включаются в остальные прибыли или потери, вытекающие из конвертируемого инструмента.

15) Прибыли или убытки финансовых активов и обязательств, иных, чем производные финансовые инструменты, включаются в категории риска следующим образом:

a) инструменты процентных ставок: которые включают продажу кредитов и авансов, депозитов и долговых ценных бумаг (удерживаемые или выпущенные);

b) инструменты капитала: которые включают продажу акций, долей ОКРЦБ и прочих инструментов капитала;

c) валютные сделки: которые включают исключительно валютные сделки;

d) инструменты кредитного риска: которые включают продажу инструментов типа кредитный link note;

e) товары: данный элемент включает только производные финансовые инструменты, так как прибыли и убытки по товарам, предназначенных для сделок, отражаются в позиции “Прочие доходы от эксплуатации” или “Прочие расходы по эксплуатации”,

f) Прочие: которые включают продажу финансовых инструментов, которые не могут быть классифицированы как прочие элементы

F 16.04.1 – Прибыли или убытки по финансовым активам, не предназначенным для сделок, оцененных обязательно по справедливой стоимости через прибыль или убыток, разбитые по инструментам

16) Для каждого элемента детализации указывается реализованная/нереализованная чистая стоимость (прибыль минус убытки) финансового инструмента.

17) Прибыли или убытки в связи с реклассификацией финансовых активов учетного портфеля финансовых активов, оцененных по амортизированной стоимости в учетном портфеле финансовых активов, не предназначенных для сделок, оцененных обязательно по справедливой стоимости через прибыль или убыток [МСФО(IFRS) 9.5.6.2], отражаются в позиции “из которых: прибыли или убытки, вытекающие из реклассификации активов по амортизированной стоимости”.

F 16.05 Прибыли или убытки по финансовым активам, признанные как оцененные по справедливой стоимости через прибыль или убыток, разбитые по инструментам

18) Банки отражают чистые реализованные или нереализованные прибыли или убытки и сумму изменения справедливой стоимости финансовых обязательств, связанных с периодом, в связи с изменениями кредитного риска (собственный кредитный риск заемщика или эмитента), если собственный кредитный риск не отражается в прочих элементах совокупного дохода.

19) Если производный финансовый инструмент кредитного риска, оцененный по справедливой стоимости, использован для управления кредитным риском финансового инструмента или части финансового инструмента, признанного как оцененный по справедливой стоимости через прибыль или убыток, тогда прибыли или убытки по финансовому инструменту, зарегистрированные в связи с данным признанием, отражаются в позиции “из которых: прибыли или (-) убытки по признанию финансовых активов и обязательств как оцененных по справедливой стоимости через прибыль или убыток в целях хеджирования – нетто”. Последующие прибыли или убытки справедливой стоимости по данным финансовым инструментам отражаются в позиции: “из которых: прибыли или (-) убытки после признания финансовых активов и обязательств как оцененных по справедливой стоимости через прибыль или убыток для хеджирования – нетто”.

F 16.07 – Обесценение нефинансовых активов

20) Таблица F 16.07 содержит данные о текущем периоде (увеличения резервов, снижения резервов и совокупное обесценение для нефинансовых активов, позиция “Прочее” включает активы, полученные в результате невозврата кредита.

21) “Увеличения” отражаются тогда, когда для учетного портфеля или основной категории активов, оценка обесценения по периоду ведет к признанию некоторых чистых расходов. “Возобновления” отражаются тогда, когда для учетного портфеля или основной категории активов, оценка обесценения по периоду ведет к признанию некоторых чистых доходов.

3. Распределение по видам контрагента должно осуществляться согласно срокам, указанным в F 04.00 – Разбивка финансовых активов по инструментам и секторам контрагента.

Приложение № 13

к Инструкции о порядке составления

и представления банками отчетов FINREP

на консолидированном уровне

F 21.00 – ДОЛГОСРОЧНЫЕ МАТЕРИАЛЬНЫЕ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ,

КОТОРЫЕ ЯВЛЯЮТСЯ ПРЕДМЕТОМ ДОГОВОРА ОПЕРАЦИОННОГО ЛИЗИНГА

1. Активы, которые были переданы в лизинговой системе субъектами, включенными в периметр консолидации (в качестве лизингополучателя) третьим сторонам в рамках договора операционного лизинга, отражаются классифицированные по методу оценки.

[Приложение N 13 изменено Пост.НБМ N 50 от 28.02.2020, в силу 26.04.2020]

Приложение № 14

к Инструкции о порядке составления

и представления банками отчетов FINREP

на консолидированном уровне

F 22.00 – ФУНКЦИИ ПО УСЛУГАМ УПРАВЛЕНИЯ АКТИВАМИ,

ПОРУЧИТЕЛЬСТВА И ПРОЧИХ УСЛУГ

1. Консолидированный отчет F 22.01 представляет разбивку по видам доходов и расходов от взносов и комиссионных, вытекающих из балансовой и внебалансовой деятельности.

2. При составлении формуляра F 22.01 должны учитываться следующие уточнения:

1) Данный формуляр включает доходы и расходы от взносов и комиссионных, от сборов и комиссионов, за исключением:

a) сумм, включенных в расчет эффективной процентной ставки по финансовым инструментам и

b) сумм, по финансовым инструментам, оцененных по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Расходы по сделке, непосредственно связанные с приобретением или выпуском финансовых инструментов, не оцененных по справедливой стоимости через прибыль или убыток, не включаются в данный отчет. Они включаются в первоначальную стоимость приобретения или выпуска этих инструментов и амортизируются через прибыль или убыток в течение их оставшегося срока, применяя эффективную ставку процента;

2) Расходы, непосредственно связанные с приобретением или выпуском финансовых инструментов, оцененных по справедливой стоимости через прибыль или убыток, включены в F 02.00, как часть категории «Прибыль (убыток) по финансовым активам и обязательствам, предназначенным для торговли – нетто «и «Прибыль (убыток) по финансовым активам и обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток – нетто». Они не включаются в первоначальную стоимость приобретения или выпуска этих инструментов, а признаются в отчете о прибылях и убытках;

3) Должны учитываться следующие определения:

a) “Ценные бумаги. Выпущенные” – сборы и комиссионные, полученные за участие в инициировании или выпуск ценных бумаг, которые не инициированы или не выпущены субъектом, включенным в периметр консолидации;

b) “Ценные бумаги. Передаточные распоряжения” – сборы и комиссионные, связанные с приемом, передачей и выполнением распоряжений клиентов о покупке или продажи ценных бумаг;

c) “Ценные бумаги. Прочее” – сборы и комиссионные, полученные от предоставления прочих услуг, связанных с ценными бумагами, которые не инициированы или не выпущены ими;

d) “Клиринг и расчеты» – доходы (расходы) от сборов и комиссионов, полученные (понесенные) банком, при участии в клиринговых и расчетных услугах с контрагентом;

e) “Управление активами”, “поручительство”, “центральные управленческие услуги для коллективного размещения”, “денежные сделки”, “платежные услуги” включают доходы (или расходы) от сборов и комиссионов, полученных (или взыскиваемых) у банка при поставке данных услуг;

f) “Структурированное финансирование” включает сборы и комиссионные, полученные за участие в инициировании или выпуске финансовых инструментов, за исключением ценных бумаг, инициируемых или выпущенных субъектом, включенным в периметр консолидации;

g) “Деятельность по управлению кредитами” включает доходы от сборов и комиссионных, полученных отчитывающимся учреждением, предоставляющим услуги по управлению кредитом, по доходам и расходам от сборов и комиссионов на счет субъекта, включенного в периметр консолидации, запрашиваемые поставщиком услуг по управлению кредитом, по расходной части;

h) “Выданные кредитные обязательства” и “Выданные финансовые гарантии” включают стоимость, признанную доходом в течении периода, амортизации сборов и комиссионных для данной деятельности, признанной первоначально как “Прочие обязательства”;

i) “Прочее” включает остальные доходы (расходы) от сборов и комиссионов, полученных (понесенных) субъектом, включенным в периметр консолидации, происходящих от “прочих обязательств” из F 09.00, или от предоставления (получения) прочих услуг или консультаций. Доходы (расходы), связанные с обменом иностранной валюты (например, обмен иностранных банкнот и монет), и комиссионные за снятие/вклад наличности, будут отражаться отдельно в разделе «Прочее».

Приложение № 15

к Инструкции о порядке составления

и представления банками отчетов FINREP

на консолидированном уровне

F 30.00 – ВНЕБАЛАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ: ИНТЕРЕСЫ В

НЕКОНСОЛИДИРОВАННЫХ СТРУКТУРИРОВАННЫХ СУБЪЕКТАХ

При составлении отчета F 30.00 должны учитываться следующие уточнения:

1. «Структурированный субъект» является субъектом, организованным таким образом, что права голоса или другие аналогичные права не являются доминирующим фактором в принятии решения о контроле субъекта, например, когда любое право голоса относиться лишь к административным задачам, а релевантная деятельность согласовывается договорными обязательствами.

2. «Неконсолидированные структурированные субъекты» являются структурированными субъектами, не контролируемыми субъектом.

1) «Использованная поддержка ликвидности» включает разницу между балансовой стоимостью кредитов и авансов, выданных некоторым структурированным неконсолидированным субъектам и балансовой стоимостью всех долговых обязательств во владении, которые были выпущены неконсолидированными структурированными субъектами.

2) «Потери, понесенные отчетной единицей в текущем периоде» включают потери от обесценения или любые другие потери, понесенные в отчетном периоде субъектом, включенным в периметр консолидации, в связи с интересами в неконсолидированных структурированных субъектах.

Приложение № 16

к Инструкции о порядке составления

и представления банками отчетов FINREP

на консолидированном уровне

F 31.00 – СВЯЗАННЫЕ СТОРОНЫ

1. Консолидированный отчет F 31.00 будет включать в себя величины и/или сделки, связанные с балансовыми, внебалансовыми элементами, элементами счетов по прибыли или убыткам, когда контрагент является связанной стороной в соответствии с МСФО(IAS) 24. Операции со связанными сторонами внутри группы и остатки между ними исключаются при составлении отчета FINREP по группе.

2. При составлении отчета F 31.00 должны учитываться следующие уточнения:

1) Ключевой управленческий персонал состоит из лиц, наделенных полномочиями и ответственностью по планированию, управлению и контролю за деятельностью учреждения, прямо или косвенно, и включает любого директора (исполнительного или нет) субъекта.

2) Дополнительно раскрывается информация с «Другими аффилированными лицами», как это предусмотрено Регламентом о сделках банка с аффилированными ему лицами, утвержденным Постановлением Административного совета НБМ № 240/2013 г.

3) В таблице F 31.01 должны отражаться остатки активов, обязательств и внебалансовых обязательств банка на основе денежных потоков (валовая стоимость).

4) Стоимость, отраженная для “Полученных кредитных обязательств, финансовых гарантий и других обязательств”, является суммой “номинальной стоимости” полученных кредитных обязательств и других обязательств и “максимальной стоимости гарантии, которая может быть учтена” для полученных финансовых гарантий.

5) В таблице F 31.02 должны отражаться доходы и расходы, отраженные в F 02.00, определенные в результате сделок со связанными сторонами группы субъектов, включенных в периметр консолидации банка.

6) “Прибыль или (-) убыток от списания нефинансовых активов” включает все прибыли или убытки от списания нефинансовых активов, полученных от сделок со связанными сторонами. Данный элемент включает прибыли или убытки от списания нефинансовых активов, полученные от сделок со связанными сторонами, и которые составляют основные элементы-строки счета прибыли или убытка:

a) “Прибыли или убытки от списания нефинансовых активов”;

b) “Прибыль или убыток по долгосрочным активам и группам, предназначенным для выбытия, классифицированные как предназначенные для продажи, которые не могут считаться прекращенной деятельностью”;

c) “Прибыль или убыток от прекращенной деятельности после налогообложения”.

[Приложение N 16 изменено Пост.НБМ N 50 от 28.02.2020, в силу 26.04.2020]

Приложение № 17

к Инструкции о порядке составления

и представления банками отчетов FINREP

на консолидированном уровне

F 40.00 – СТРУКТУРА ГРУППЫ

1. Отчет F 40.00 содержит детальную информацию о субъектах (филиалы, совместно контролируемые предприятия и ассоциированные организации), включенных в периметр консолидации на отчетную дату консолидированной финансовой отчетности FINREP.

В отчет включаются все филиалы, независимо от осуществляемой деятельности. Долговые ценные бумаги, классифицированные как «финансовые активы, предназначенные для сделок», «финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», «финансовые активы, предназначенные для продажи» и казначейские акции, то есть собственные акции во владении отчетного субъекта, исключены из области применения данного формуляра.

2. При составлении отчета F 40.00 должны учитываться следующие уточнения:

1) “код LEI/IDNO” включает код LEI или код государственной идентификации субъекта, в который инвестировалось. Он будет указан следующим образом:

a) для юридических лиц-резидентов – государственный идентификационный номер (IDNO) юридического лица или фискальный код, присвоенный фискальным органом – если юридическое лицо-резидент в соответствии с действующими нормативными актами не владеет IDNO;

b) для юридических лиц-нерезидентов указывается код LEI, если существует, в противном случае указывается идентификационный/ регистрационный номер, которому предшествует код альфа-2 страны, в которой зарегистрирован нерезидент;

2) «код субъекта» является идентификационным номером строки и является единым для для каждой строки формуляра 40.1. Код не может отличаться от одного отчетного периода к другому. Если определенный субъект исчезает из группы, его код не присваивается другому субъекту, а в случае его последующего возникновения в структуре группы – ему выделяется ранее присвоенный код. Он указывается следующим образом:

a) для юридических лиц-резидентов – государственный идентификационный номер (IDNO) юридического лица или фискальный код, присвоенный фискальным органом – если юридическое лицо-резидент в соответствии с действующими нормативными актами не владеет IDNO;

b) для юридических лиц-нерезидентов – идентификационный код субъекта, в который осуществилась инвестиция, присвоенный отчетной единицей.

3) «название предприятия» – название субъекта, в который инвестировалось;

4) «дата включения» – дата, когда субъект, в который инвестировалось, был включен в периметр консолидации группы;

5) «уставный капитал субъекта, в который инвестировалось» – общая сумма капитала, выпущенного субъектом, в который инвестировалось на отчетную дату;

6) “собственный капитал субъекта, в который инвестировалось”, “общие активы субъекта, в который инвестировалось” и “прибыль или (-) убыток субъекта, в который инвестировалось” включают величину данных элементов последних финансовых отчетов субъекта, в который инвестировалось;

7) “юрисдикция субъекта, в который инвестировалось” – страна местонахождения субъекта, в который инвестировалось. Указывается код альфа 3 страны пребывания;

8) “сектор субъекта, в который инвестировалось” – сектор контрагента в соответствии с порядком заполнения отчета F04.00 (приложение № 4);

9) “код NACE/CAEM” определяется на основании основной деятельности субъекта, в который инвестировалось. Для субъектов-резидентов используются коды согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы (CAEM), для субъектов-нерезидентов используются коды NACE.

Для нефинансовых обществ коды CAEM отражаются начиная с первого уровня подразделения (например, “C” (для перерабатывающей промышленности), для финансовых обществ коды CAEM отражаются с двухуровневой степенью детализации (например, “K65” (для страховой деятельности, перестрахования и пенсионных фондов, кроме государственной системы социального страхования) или “K66” (для вспомогательной деятельности по финансовому посредничеству и страховой деятельности”)), коды NACE указываются таким же образом;

10) “накопленный интерес в собственном капитале (%)” представляет процент инструментов участия субъекта на отчетную дату;

11) “право голоса (%)” – процент прав голоса, связанный с инструментами участия субъекта на отчетную дату;

12) “структура группы (связи)” – указывают связь материнского общества и субъекта, в который инвестировалось (филиал, совместное предприятие или ассоциированный субъект);

13) “примененный метод учета (учетная группа)” указывает примененный метод учета согласно учетному периметру консолидации (метод совокупной, пропорциональной консолидации, метод долевого участия или другой метод);

14) “ примененный метод учета (группа CRR)” указывает примененный метод учета согласно периметру консолидации CRR (метод совокупной, пропорциональной консолидации, метод долевого участия или другой метод);

15) “балансовая стоимость” указывает суммы, отраженные в балансе отчетного субъекта для субъекта, в который инвестировалось, которые не консолидированы методом глобальной или пропорциональной консолидации;

16) “стоимость приобретения” отражает сумму, выплаченную инвесторами;

17) “связь коммерческого фонда с субъектом, в который инвестировалось” отражает величину коммерческого фонда, соотнесенного к консолидированному балансу отчетного субъекта для субъекта, в который инвестировалось по элементам “коммерческий фонд” или “инвестиции в филиалы, совместные предприятия или ассоциированные субъекты”;

18) “справедливая стоимость размещений, для которых существуют опубликованные ценовые котировки” указывает стоимость на отчетную дату. Она указывается, если только инструменты котируются;

19) “код ценной бумаги” включает код ISIN ценной бумаги. Для ценных бумаг, которые не имеют код ISIN, он включает другой код, который однозначно идентифицирует ценную бумагу;

20) “код LEI владеющего общества” – код LEI общества, владеющего ценной бумагой. Если существует код LEI для холдингового общества, он отражается;

21) “код владеющего общества” – идентификационный код предприятия в группе, владеющей инвестицией.

[Приложение N 17 изменено Пост.НБМ N 50 от 28.02.2020, в силу 26.04.2020]

Приложение № 18

к Инструкции о порядке составления

и представления банками отчетов FINREP

на консолидированном уровне

F 42.00 – ДОЛГОСРОЧНЫЕ МАТЕРИАЛЬНЫЕ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ:

БАЛАНСОВАЯ СТОИМОСТЬ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ МЕТОДА ОЦЕНКИ

1. Консолидированный отчет F 42.00 представляет стоимость материальных активов, инвестиционной недвижимости и других нематериальных активов F 01.01, разделенные в соответствии с критериями, используемыми для их оценки (модель переоценки, модель стоимости) в соответствии с учетной политикой субъекта, включенного в периметр консолидации.

2. При составлении данного отчета должны учитываться следующие уточнения:

1) Позиции “Материальные активы”, “Инвестиционная недвижимость” и “Прочие нематериальные активы” отражаются по критериям, используемых для их оценки.

2) Позиция “Прочие нематериальные активы” включает все нематериальные активы, кроме коммерческого фонда.

[Приложение N 18 изменено Пост.НБМ N 50 от 28.02.2020, в силу 26.04.2020]

Приложение № 19

к Инструкции о порядке составления

и представления банками отчетов FINREP

на консолидированном уровне

F 43.00 – РЕЗЕРВЫ

1. Отчет F 43.00 представляет согласование балансовой стоимости категории «Резервы» из F 01.02. на начало и конец периода с распределением по типу изменений.

2. При составлении отчета должны учитываться следующие уточнения:

1) Графа “Прочие обязательства и гарантии, оцененные на основании МСФО(IAS) 37 и финансовые гарантии, оцененные на основании МСФО(IFRS) 4” включает резервы, оцененные согласно МСФО(IAS) 37 и кредитные потери по финансовым гарантиям, рассматриваемые как договора страхования согласно МСФО(IFRS) 4.

2) При заполнении позиции “Дополнительные резервы, в том числе увеличения существующих резервов” должен учитываться оборот по кредиту счета позиции.

При заполнении позиций “(-) Использованные суммы” и “Увеличение совокупной стоимости [происшествие времени] и эффект любого изменения ставки обновления” должен учитываться оборот по дебету счета данных позиций, в зависимости от случая.

Приложение № 20

к Инструкции о порядке составления

и представления банками отчетов FINREP

на консолидированном уровне

F 45.00 – РАЗБИВКА ОТДЕЛЬНЫХ ЭЛЕМЕНТОВ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

1. Консолидированный отчет F 45.00 используется для представления информации по категориям прибыли (или доходов) и убытков (или расходов) по некоторым элементам F 02.00.

2. При составлении отчета F 45.00 должны учитываться следующие уточнения:

1) В таблице F 45.01 представляются прибыли или убытки по финансовым активам и обязательствам справедливой стоимости через прибыль или убыток, разбитые по учетным портфелям.

2) В таблице F 45.01 в позиции “Финансовые обязательства, признанные для учета по справедливой стоимости через прибыль или убыток” представляются только прибыли или убытки в связи с изменением собственного кредитного риска эмитентов обязательств, учтенных по справедливой стоимости через прибыль или убыток, если подотчетное учреждение сделало выбор признать данные прибыли или убытки по прибыли или убытку, так как признание в прочих элементах совокупного дохода может создать или усилить учетное несоответствие.

3) В таблице F 45.02 отражается прибыль и убытки по списанию нефинансовых активов; прибыль или убытки от списания нефинансовых активов классифицируются по видам актива; каждый элемент – строка включает прибыль или убыток по списанным активам. Прочие активы включают прочие материальные активы, нематериальные активы и активы, которые отражаются отдельно.

4) В таблице F 45.03, “Прочие эксплуатационные доходы и расходы” классифицируются следующим образом: корректировки справедливой стоимости материальных активов, оцененных с использованием модели оценки по справедливой стоимости; доходы от аренды и прямые расходы по эксплуатации инвестиционной недвижимости; доходы и расходы по договорам с операционным лизингом, кроме прочей инвестиционной недвижимости и прочих эксплуатационных доходов и расходов.

5) В таблице а F 45.03, “Договора операционного лизинга, иные, чем инвестиционная недвижимость” «прибыль» отражаются полученные доходы, а в графе «убыток» отражаются расходы, понесенные отчитывающимся субъектом, в качестве арендодателя по договорам с операционным лизингом. Затраты, связанные с данной арендой, должны отражаться отдельно в статье «Прочие эксплуатационные доходы и расходы».

6) Прибыли или убытки от списания и переоценки золота, других ценных металлов и других товаров, оцененных по справедливой стоимости минус сумму, полученные от продажи, отражаются в позиции “Прочее”.

3. Распределение по видам контрагентов должно осуществляться в соответствии с терминами, предусмотренными в F 04.00 – Разбивка финансовых активов по инструментам и секторам контрагентов.

[Приложение N 20 изменено Пост.НБМ N 50 от 28.02.2020, в силу 26.04.2020]

Приложение № 21

к Инструкции о порядке составления

и представления банками отчетов FINREP

на консолидированном уровне

F 46.00 – ИЗМЕНЕНИЯ В СОБСТВЕННОМ КАПИТАЛЕ

1. Консолидированный отчет F 46.00 представляет согласования между балансовой стоимостью на начало (начальное сальдо) и конец периода (конечное сальдо) для каждого компонента капитала (акционерный капитал, эмиссионный доход, резервы и т.д.).

2. При составлении данного отчета должны учитываться следующие уточнения:

1) “Переводы между компонентами собственного капитала” включают все переведенные суммы в рамках собственного капитала, включая прибыли и убытки в связи с собственным кредитным риском по обязательствам, учтенным по справедливой стоимости через прибыль или убыток, а также совокупные изменения справедливой стоимости по инструментам капитала, оцененные по справедливой стоимости через прочие элементы совокупного дохода, которые переводятся другим компонентам собственного капитала при списании данных финансовых инструментов.

2) Изменения собственного капитала между началом и концом периода отражают увеличение или снижение чистого актива в течение отчетного периода.

3) Корректировки с учетом изменений в учетной политике должны быть представлены отдельно от корректировок, связанных с исправлениями ошибок для каждого элемента собственного капитала.

4) Корректировки и ретроспективные пересчеты не должны быть выделены как изменения в собственном капитале, а как корректировка начального сальдо нераспределенной прибыли.