Приказ N 1030 от 26.10.2016 об утверждении типовой формы заявления об изменении срока погашения налогового обязательства путем рассрочки или отсрочки и о процедуре его рассмотрения

ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об утверждении типовой формы заявления об изменении срока погашения

налогового обязательства путем рассрочки или отсрочки

и о процедуре его рассмотрения

№ 1030  от  26.10.2016

 (в силу 04.11.2016) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 379-386 ст. 1886 от 04.11.2016

* * *

Для обеспечения надлежащего налогового администрирования и единообразного добросовестного соблюдения положений статьи 180 раздела V Налогового кодекса и в соответствии с пунктом с) части (1) статьи 133 Налогового кодекса

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить:

1) Заявление об изменении срока погашения налогового обязательства путем рассрочки или отсрочки – приложение № 1 к настоящему приказу;

2) Инструкцию по заполнению и рассмотрению Заявления об изменении срока погашения налогового обязательства путем рассрочки или отсрочки – приложение № 2 к настоящему приказу;

3) Перечень актов/документов, прилагаемых к Заявлению об изменении срока погашения налогового обязательства путем рассрочки или отсрочки – приложение № 3 к настоящему приказу.

2. Управлению менеджмента налоговых недоимок и несостоятельности опубликовать данный приказ в Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

[Пкт.3 исключен Приказом ГГНИ N 377 от 15.03.2017, в силу 01.04.2017]

4. Данный приказ вступает в силу со дня опубликования в Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Приложение № 1

к Приказу ГГНИ № 1030 от 26 октября 2016 г.

[Приложение N 1 изменено Приказом ГНС N 256 от 19.07.2023, в силу 26.07.2023]

[Приложение N 1 изменено Приказом ГНС N 239 от 19.05.2020, в силу 01.07.2020]

[Приложение N 1 изменено Приказом ГНС N 158 от 26.03.2018, в силу 06.04.2018]

[Приложение N 1 изменено Приказом ГГНИ N 377 от 15.03.2017, в силу 01.04.2017]

Приложение № 2

к Приказу ГГНИ

№ 1030 от 26 октября 2016 г.

ИНСТРУКЦИЯ

по заполнению и рассмотрению заявления об изменении

срока погашения налогового обязательства

путем рассрочки или отсрочки

Примечание: В приложении № 2 по всему тексту слова "налоговый орган" и "налогового органа" заменить словами "Государственная налоговая служба" согласно Приказу ГГНИ N 377 от 15.03.2017, в силу 01.04.2017

1. Типовая форма заявления об изменении срока погашения налогового обязательства путем рассрочки или отсрочки заполняется должностным лицом налогоплательщика или лицом, действующим на основании доверенности, выданной в соответствии с законом, которая удостоверяет соответствующие полномочия такового или родителя, усыновителя, опекуна или попечителя в случае недееспособности или ограниченной дееспособности физического лица.

2. Заявление об изменении срока погашения налогового обязательства путем рассрочки или отсрочки представляется в компетентному подразделению Государственной налоговой службы.

[Пкт.2 изменен Приказом ГНС N 239 от 19.05.2020, в силу 01.07.2020]

3. При заполнении заявления обязательно указывать информацию, связанную:

- с полным наименованием налогоплательщика-должника;

- с фискальным кодом налогоплательщика-должника;

- с полным наименованием лица, ответственного должностного лица или представителя налогоплательщика-должника, который непосредственно заполняет заявление;

- с IDNP (персональный код) из удостоверения личности ответственного должностного лица или представителя налогоплательщика-должника, который непосредственно заполняет заявление;

- с конкретным сроком (в цифрах) периода для предоставления изменения налоговых обязательств (который может быть не более чем 12 месяцев подряд);

- с указанием даты периода (в цифрах) первого срока взноса (в случае рассрочки);

- с указанием даты периода (в цифрах) последнего срока платежа (в случае рассрочки);

- с указанием даты периода (в случае отсрочки) (в цифрах) общей уплаты налогового обязательства (заполняется раздел "____, а в последнем, дата ___");

- с общей суммой налоговых обязательств на определенную дату, признанных как задолженность перед национальным публичным бюджетом (НПВ), погашение которых запрашивается для изменения путем рассрочки или отсрочки (информация из лицевого счета АИС "Текущий счет налогоплательщика", полученного от Государственной налоговой службы);

- с общей суммой взносов обязательного государственного социального страхования, признанных как задолженность перед бюджетом государственного социального страхования (информация из лицевого счета АИС "Текущий счет налогоплательщика", полученного от Государственной налоговой службы).

4. В разделе "путем рассрочки   отсрочки ", при заполнении заявления, обязательно поставить галочку только в одном из квадратиков, соответствующем запросу налогоплательщика-должника.

5. В разделе "Запрос основан на наличии оснований, предусмотренных ч.(3) ст.180 Налогового кодекса" следует выбрать требуемый один или несколько квадратиков, которые указаны в каждом пункте отдельно, принимая во внимание реальную ситуацию обстоятельств, которые создали намерение налогоплательщика-должника запросить изменение срока погашения налогового обязательства путем рассрочки или отсрочки.

6. В разделе "Заложить Государственной налоговой службе недвижимое имущество , движимое , иного характера   , являющееся собственностью представляемого мною предприятия, которое свободно от любого обременения или залога в пользу третьих лиц", следует выбрать требуемый один или несколько из указанных квадратиков, принимая во внимание статус имущества налогоплательщика-должника, которое должно быть представлено под залог Государственной налоговой службе. Кроме того, в обязательном порядке данный раздел скрепляется подписью лица, которое заполняет заявление.

6¹. В разделе "Оформить в пользу Государственной налоговой службы личное обеспечение (поручительство) _____________________, ф/к _____________, для надлежащего исполнения договора отсрочки или раcсрочки погашения налогового обязательства, проявляющаяся его ответственностью со всем имуществом, которым владеет или приобретет в будущем, включая недвижимое имущество □, движимое □, иного характера □, которое свободно от любого обременения или залога в пользу третьих лиц", в обязательном порядке следует указать фамилию, имя/ полное наименование лица, предложенного в качестве поручителя и его фискальный код. Также следует выбрать требуемый один или несколько из указанных квадратиков, принимая во внимание статус имущества лица, предложенного в качестве поручителя, которое должно быть представлено под залог Государственной налоговой службе. Кроме того, в обязательном порядке данный раздел подтверждается подписью лица, которое заполняет заявление, и подписью лица, уполномоченного лицом, предложенным в качестве поручителя.

[Пкт.6¹ введен Приказом ГНС N 256 от 19.07.2023, в силу 26.07.2023]

7. Разделы "Уплатить пеню, рассчитываемую по налоговым обязательствам, принятым для внесения изменений в течение периода изменения срока погашения налогового обязательства" и "Оплатить текущие налоговые обязательства, которые возникают в течение периода изменения срока погашения налогового обязательства" обязательно должны быть скреплены подписью лица, которое заполняет заявление.

8. В разделе "Для объективного рассмотрения данного запроса прилагаю Государственной налоговой службе следующие акты/документы (копии – удостоверенные подписью)" в обязательном порядке кратко указывается, какие акты или документы прилагаются к заявлению об изменении срока погашения налогового обязательства путем рассрочки или отсрочки. Прилагаемые акты и документы (подтверждающие наличие указанных причин в заявлении) должны быть представлены в копиях, заверенных подписью налогоплательщика, а в случае если Государственная налоговая служба будет иметь какие-либо подозрения в отношении реального существования некоторых из них, он вправе требовать от налогоплательщика оригинал для просмотра. Кроме того, в заявлении необходимо указать (в цифрах) общий объем страниц предлагаемых актов/документов.

9. Заполненное заявление закрепляется подписью должностного лица налогоплательщика или лица, действующего на основании доверенности, выданной в соответствии с законом, которая удостоверяет соответствующие полномочия такового или родителя, усыновителя, опекуна или попечителя в случае недееспособности или ограниченной дееспособности физического лица.

10. В случае если заявление заполняется лицом, действующим на основании доверенности, выданной согласно законодательству, что дает соответствующие полномочия, к заявлению будут прилагаться в оригинале требуемые документы.

11. Если разделы заявления, отраженные в пунктах 6, 6¹, 7 и 9 настоящей инструкции, не скреплены подписью налогоплательщика или налогоплательщик отказывается скрепить их подписью, что означает отсутствие согласия с его стороны исполнять условия, налагаемые статьей 180 раздела V Налогового кодекса, Государственная налоговая служба откажет в изменении срока погашения налоговых обязательств на том основании, что не соблюдены необходимые условия (наличие активов для залога, с целью обеспечения погашения налогового обязательства; соглашение погасить пени, начисленные в отношении налоговых обязательств, принятых для изменения срока погашения; договор погашения текущих налоговых обязательств, которые будут возникать в течение периода изменения срока погашения налогового обязательства).

[Пкт.11 изменен Приказом ГНС N 256 от 19.07.2023, в силу 26.07.2023]

12. В случае если к заявлению не приложены акты/ документы, перечисленные в приложении № 3 к настоящему приказу, указывающие и/или подтверждающие порождение ситуаций, предусмотренных в ч.(3) ст.180 Налогового кодекса, указанные налогоплательщиком-должником в заявлении, Государственная налоговая служба возвратит без рассмотрения заявление налогоплательщика-должника для устранения допущенных недостатков (с указанием отсутствия конкретного акта/документа, который должен быть приложен), что позволило бы налогоплательщику- должнику подать новое заявление, укомплектованное соответствующими приложениями.

[Пкт.12 изменен Приказом ГНС N 256 от 19.07.2023, в силу 26.07.2023]

13. Заявление об изменении срока погашения налоговых обязательств путем рассрочки или отсрочки рассматривается Государственной налоговой службой в срок до 30 календарных дней с момента получения.

[Пкт.14 исключен Приказом ГГНИ N 377 от 15.03.2017, в силу 01.04.2017]

15. Если договорные условия для отсрочки или рассрочки погашения налогового обязательства не выполняются налогоплательщиком, договор будет расторгнут Государственной налоговой службой с момента выявления нарушений.

16. С расторжением договора Государственная налоговая служба инициирует процедуру принудительного исполнения налогового обязательства, параллельно проводя действия по реализации прав на залог имущества, представленного под залог налогоплательщиком-должником.

17. Запрещается заключение договора по рассрочке или отсрочке одного и того же налогового обязательства с налогоплательщиком, который не выполнил условия предыдущего договора.

Приложение № 3

к Приказу ГГНИ

№ 1030 от 26 октября 2016 г.

ПЕРЕЧЕНЬ

актов/документов, прилагаемых к заявлению об изменении срока

погашения налогового обязательства путем рассрочки или отсрочки

1. Заявление об изменении срока погашения налогового обязательства путем рассрочки или отсрочки при обстоятельствах, определенных в п.(3) ст.180 раздела V Налогового кодекса, рассматривается только в случае, если к заявлению приложены следующие документы:

а) В случае стихийных и техногенных бедствий:

1) Решение районного совета о создании комиссии по оценке потерь урожайности сельскохозяйственных культур;

2) Доклад районной специализированной комиссии об оценке потерь продуктивности сельскохозяйственных культур или Aкт экспертизы повреждений сельскохозяйственных культур;

3) Документы/свидетельства о праве собственности налогоплательщика-должника и/или поручителя на имущество, которое предлагается под залог, для обеспечения погашения налогового обязательства;

4) Выписки из государственных регистров по имуществу, предложенному под залог, которые подтверждают, что имущество не заложено и/или не обременено обязательствами в пользу других кредиторов.

b) В случае случайного разрушения производственных зданий:

1) Документ, выданный компетентным органом, удостоверяющий, что событие, указанное в заявлении (пожар, взрыв, повреждение из-за наводнения, как следствие повреждения систем водоснабжения и канализации, отопительных систем и противопожарных систем, проникновение воды на застрахованную территорию, злой умысел третьих лиц, который привел к повреждению или уничтожению имущества и т.д.);

2) Документы о праве собственности на имущество, которые были уничтожены вследствие данного случая;

3) Выписка из Регистра недвижимого имущества относительно имущества, которое было уничтожено в результате данного случая;

4) Документы/свидетельства о праве собственности налогоплательщика-должника и/или поручителя на имущество, которое предлагается под залог для обеспечения погашения налогового обязательства;

5) Выписки из государственных соответствующих регистров по имуществу, предложенному под залог, удостоверяющие, что имущество не заложено и/или не обременено обязательствами в пользу других кредиторов.

c) В случае непредвиденных и неизбежных обстоятельств, которые фактически помешали производственным мощностям в течение длительного периода времени и исполнению договорного обязательства налогоплательщика:

1) Нормативный акт, который подтверждает/удостоверяет возникновение непредвиденных и неизбежных обстоятельств социального характера (эмбарго, введенное другим государством, справка из Министерства сельского хозяйства и пищевой промышленности; установление моратория на сбыт продуктов питания, сертификат от Министерства сельского хозяйства и пищевой промышленности; забастовка автоперевозчиков, заверена Министерством инфраструктуры и регионального развития и т.д.);

2) Жалоба лица, которое потерпело из-за неисполнения налогоплательщиком-должником договора, заключенного между ними;

3) Договор, который послужил основой для жалобы;

4) Документы/свидетельства о праве собственности налогоплательщика-должника и/или поручителя на имущество, которое предлагается под залог для обеспечения погашения налогового обязательства;

5) Выписки из государственных регистров на имущество, предложенное под залог, удостоверяющие, что имущество не заложено и/или не обременено обязательствами в пользу других кредиторов.

d) В случае наличия задолженности государственных органов или учреждений (финансируемые из национального публичного бюджета) перед налогоплательщиком- должником:

1) Договор производства или договор представления услуг;

2) Акт приема-передачи работ и/или услуг;

3) Счет-фактура, которая доказывает наличие работ и/или услуг;

4) Последний акт взаимной сверки с подписями и печатями обеих договаривающихся сторон;

5) Письмо/запрос к государственному органу или учреждению относительно невыполнения долга;

6) Документы/акты, свидетельствующие о праве собственности на имущество налогоплательщика-должника и/или поручителя, которое предложено под залог, для обеспечения погашения налогового обязательства;

7) Выписки из государственных регистров на имущество, предложенное под залог, удостоверяющие, что имущество не заложено и/или не обременено обязательствами в пользу других кредиторов.

e) В иных обстоятельствах, установленных Министерством финансов, дающих налогоплательщику право на изменение срока погашения налоговых обязательств:

[Подпкт.1) утратил силу согласно Приказу ГНС N 649 от 27.12.2021, в силу 01.01.2022]

2) Декларация/подтверждение под собственную ответственность, из которой следует, что налогоплательщик находится в состояние временного (с указанием конкретного периода) отсутствия денежных средств;

3) Документы/свидетельство о праве собственности налогоплательщика – должника и/или поручителя на имущество, которое предлагается в залог, для обеспечения погашения налогового обязательства;

4) Выписки из государственных реестров товаров по имуществу, предложенному в залог, которые подтверждают, что имущество не заложено и/или не обременено обязательствами в пользу других кредиторов.

[Пкт.1 изменен Приказом ГНС N 256 от 19.07.2023, в силу 26.07.2023]

2. К заявлению, поданному и подписанному самим должностным лицом налогоплательщика- должника, дополнительно к документам, указанные в пункте 1 настоящего приложения, прилагаются копии одного из документов, идентифицирующих личность и подтверждающих его подпись (удостоверение личности или паспорт).       3. Если заявление подано и подписано лицом, действующим на основании доверенности, выданной согласно закону, удостоверяющей его соответствующие полномочия, дополнительно к документам, указанным в пункте 1 настоящего приложения, к заявлению прилагаются оригиналы соответствующих документов.

4. Документы, указанные в пункте 1, представляются налогоплательщиком или его представителем в копиях, заверенных подписью и скреплены печатью (для юридических лиц).

[Пкт.4 изменен Приказом ГНС N 256 от 19.07.2023, в силу 26.07.2023]

[Приложение N 3 изменено Приказом ГНС N 158 от 26.03.2018, в силу 06.04.2018]