Приказ N 115 от 06.09.2010 об утверждении и заполнении типовой формы первичного документа строгой отчетности "Налоговая накладная"

Зарегистрирован:

Министерство юстиции

№ 774 от 16.09.2010

__________ Александру ТЭНАСЕ

Ex. _________

_{Nr. exemplarului}

_{№ экземпляра}

Formular tipizat

Anexa nr.1

la Ordinul Ministerului Finanţelor

al Republicii Moldova

nr.115 din 6 septembrie 2010

Типовая форма

Приложение № 1

к Приказу Министерства Финансов

Республики Молдова

№ 115 от 6 сентября 2010 г.

FACTURĂ FISCALĂ___________Seria, Nr.

НАЛОГОВАЯ НАКЛАДНАЯ _____Серия, №

10.1
Denumirea mărfurilor,
serviciilor şi cod
nomenclator al mărfii
Наименование товаров,
услуг и номенклатурный
код товара

_{Funcţia, numele, prenumele şi semnătura}

_{Должность, фамилия, имя и подпись}

 
14. Predat bunurile (serviciile):
__ Сдал материальные ценности (услуги) _____________________________________________________________

_{Funcţia, numele, prenumele şi semnătura}

_{Должность, фамилия, имя и подпись}

L.Ş.

М.П.
 
15. Primit bunurile intermediarul (transportatorul):
__ Принял материальные ценности посредник (перевозчик) _____________________________________________

_{Funcţia, numele, prenumele şi semnătura}

_{Должность, фамилия, имя и подпись}

 
16. Predat bunurile intermediarul (transportatorul):
__ Сдал материальные ценности посредник (перевозчик) _______________________________________________

_{Funcţia, numele, prenumele şi semnătura}

_{Должность, фамилия, имя и подпись}

 
17. Primit bunurile (serviciile) cumpărătorul:
__ Принял материальные ценности (услуги) покупатель _________________________________________________

_{Funcţia, numele, prenumele şi semnătura}

_{Должность, фамилия, имя и подпись}

L.Ş.

М.П.

19. Ruta şi distanţa de transport, km
__Маршрут движения и расстояние
__перевозки, км

_____________________________

_____________________________

_____________________________

_____________________________

_____________________________

____________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

Anexa nr.2

la Ordinul Ministerului Finanţelor

al Republicii Moldova

nr.115 din 6 septembrie 2010

Приложение № 2

к Приказу Министерства Финансов

Республики Молдова

№ 115 от 6 сентября 2010 г.

ANEXĂ____________Seria, Nr.

ПРИЛОЖЕНИЕ_____Серия, №

LA FACTURA FISCALĂ________Seria, Nr.________Data__________c.f./nr. TVA

К НАЛОГОВОЙ НАКЛАДНОЙ___Серия, №________от____________ф.к./код НДС

10.1
Denumirea mărfurilor,
serviciilor şi cod
nomenclator al mărfii
Наименование товаров,
услуг и номенклатурный
код товара

Приложение № 4

к Приказу Министерства

финансов Республики Молдова

№ 115 от 6 сентября 2010 г.

ИНСТРУКЦИЯ

по заполнению типовой формы первичного документа строгой

отчетности “Налоговая накладная”

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящая инструкция предусматривает порядок заполнения типовой формы первичного документа строгой отчетности “Налоговая накладная”.

2. Основные понятия:

a) поставщик – лицо, зарегистрированное в качестве субъекта налогообложения НДС, согласно положениям раздела III Налогового кодекса, осуществляющее облагаемую поставку товаров (услуг);

b) покупатель – лицо, которому поставщик поставляет товары, оказывает услуги (работы);

3) закупочная цена – цена зарубежного производителя/дистрибьютора за вычетом суммы предоставленной торговой скидки, указанной в первичных документах, с учетом оплаты прав на импорт товаров (за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит зачету), транспортных расходов (по необходимости, в зависимости от условий поставки), пересчитанная в национальной валюте (леях), согласно официальному курсу молдавского лея, установленному Национальным банком Молдовы на день осуществления таможенных операций;

4) отпускная цена – цена местного производителя за вычетом суммы предоставленной торговой скидки, указанной в первичных документах (за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит зачету).

[Пкт.2 изменен Приказом Мин.Фин. N 100 от 22.07.2016, в силу 05.08.2016]

[Пкт.2 дополнен Приказом Мин.Фин. 30 от 25.03.2011, в силу 17.05.2011]

3. Бланки налоговой накладной и приложения к налоговой накладной изготавливаются типографским способом и печатаются самостоятельно с присвоением серии и номера.

[Пкт.3 изменен Приказом Мин.Фин. N 199 от 10.12.2015, в силу 01.01.2016]

[Пкт.3 дополнен Приказом Мин.Фин. N 18 от 10.02.2014, в силу 21.03.2014]

4. В зависимости от количества экземпляров налоговой накладной, напечатанных типографским способом, использованных для документирования поставок, их назначение устанавливается следующим образом:.

1) Первый экземпляр налоговой накладной для поставок товаров (услуг) архивируется у покупателя товаров (услуг), предназначен для регистрации прихода товара и согласно положениям раздела III Налогового кодекса обеспечивает право на зачет суммы НДС по приобретениям товаров (услуг).

2) Второй экземпляр налоговой накладной архивируется у поставщика товаров (услуг), предназначен для регистрации отпуска товарно-материальных ценностей, и его выписка определяет начисление НДС по поставке, осуществленной субъектом налогообложения.

3) Для поставок товаров первый, третий и четвертый экземпляры, заверенные подписью и печатью (штампом) поставщика и подписью посредника (перевозчика), вручаются посреднику (перевозчику), из которых:

a) первый экземпляр вручается покупателю товара поставщиком или посредником (перевозчиком) в зависимости от ситуации;

b) третий и четвертый экземпляры, заверенные подписью и печатью (штампом) покупателя, сдаются посреднику (перевозчику) и служат основанием для учета транспортной деятельности.

4) Пятый экземпляр заполняется поставщиком и служит пропуском при выезде автомобиля с места погрузки.

В случае печати налоговой накладной, сгенерированной в системе «e-Factura», а также при самостоятельной печати налоговых накладных субъектами, получившими право на это, указание порядкового номера экземпляра на бланке налоговой накладной необязательно.

[Пкт.4 изменен Приказом Мин.Фин. N 199 от 10.12.2015, в силу 01.01.2016]

5. В случае, когда в налоговой накладной невозможно отражение всех наименований и характеристик товаров или услуг, заполняется приложение к налоговой накладной, являющееся неотъемлемой частью налоговой накладной.

В приложении к налоговой накладной указываются серия, номер и дата налоговой накладной, фискальный код и номер регистрации в качестве плательщика НДС поставщика.

[Пкт.5 дополнен Приказом Мин.Фин. N 35 от 21.03.2013, в силу 14.06.2013]

6. С условием соблюдения положений “Инструкции о порядке учета, выдачи, хранения и использования типовых форм первичных документов строгой отчетности”, утвержденной Постановлением Правительства № 294 от 17 марта 1998 г. “О выполнении Указа Президента Республики Молдова № 406-II от 23 декабря 1997 г.”, с последующими изменениями и дополнениями, хозяйствующим субъектам, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС и имеющим компьютерную систему первичного учета, разрешается использовать налоговые накладные:

1) отпечатанные типографским способом на бумаге с защитными знаками, серией и номером;

2) отпечатанные самостоятельно на бумаге с защитными знаками, серией и номером, присвоенными Главной государственной налоговой инспекцией;

3) сгенерированные в системе «e-Factura».

[Пкт.6 изменен Приказом Мин.Фин. N 123 от 21.09.2016, в силу 21.10.2016]

[Пкт.6 изменен Приказом Мин.Фин. N 199 от 10.12.2015, в силу 01.01.2016]

7. Единая система присвоения серии и номеров бланкам налоговой накладной обеспечивается Главной государственной налоговой инспекцией.

8. Налоговая накладная заполняется поставщиком на каждого покупателя в отдельности за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом с обязательным заполнением всех реквизитов, необходимых для полноты и правильности проведения расчетов за осуществленные поставки, а также для отпуска и оприходования поставленных товаров, как и для подтверждения факта поставки облагаемых услуг поставщиком покупателям. При осуществлении поставок в специально оборудованных местах для розничной торговли, поставщики могут выписывать обобщающую налоговую накладную на основании кассовых чеков, представленных покупателем

Если исходя из специфики поставки не возникает необходимости заполнения некоторых показателей, то они не заполняются.

Субъекты налогообложения НДС, имеющие компьютерную систему первичного учета и располагающие правом на самостоятельную печать налоговых накладных на бумаге с защитными знаками, с условием отражения в налоговой накладной необходимой информации, предусмотренной в разделе III Налогового кодекса, исходя из специфики осуществляемой деятельности, могут включать дополнительную информацию.

При необходимости к налоговой накладной, напечатанной самостоятельно, печатается и приложение в соответствии с формой, установленной приложением № 2 к настоящему приказу, в котором указывается номер и серия налоговой накладной, неотъемлемой частью которой является приложение. В приложении к налоговым накладным, напечатанным с применением права на самостоятельную печать, не указывается серия и номер приложения

[Пкт.8 изменен Приказом Мин.Фин. N 123 от 21.09.2016, в силу 21.10.2016]

[Пкт.8 дополнен Приказом Мин.Фин. N 199 от 10.12.2015, в силу 01.01.2016]

[Пкт.8 изменен Приказом Мин.Фин. N 134 от 11.09.2014, в силу 19.09.2014]

[Пкт.8 дополнен Приказом Мин.Фин. N 35 от 21.03.2013, в силу 14.06.2013]

II. ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ НАКЛАДНОЙ

ПРИ ПОСТАВКАХ ТОВАРОВ

[Пкт.9 исключен Приказом Мин.Фин. N 199 от 10.12.2015, в силу 01.01.2016, остальные перенумерованы]

9. При осуществлении поставок товаров налоговая накладная заполняется следующим образом:

1) В строке “Дата выписки /дата поставки” поставщик отражает соответственно день, месяц, год выписки налоговой накладной и осуществление поставки.

2) В строке 1 “Поставщик” – наименование субъекта налогообложения НДС, который передает право собственности на товары, указанные в графе 10.1, адрес, банковский счет, код банка, фискальный код и номер регистрации в качестве плательщика НДС.

3) В строке 2 “Покупатель” – наименование субъекта, к которому перешло право собственности на товары, указанные в графе 10.1, адрес, банковский счет, код банка, фискальный код и номер регистрации в качестве плательщика НДС. В случае выдачи налоговой накладной в соответствии с положениями ст.117¹ ч.(4) Налогового кодекса указывается только код – 117-1-4.

В случае выписки налоговой накладной субъектам, упомянутым в ст.104 п.c) Налогового кодекса, поставщик в праве отразить серию и номер паспорта своей страны, либо серию и номер аккредитационного удостоверения.

4) В строке 3 “Доверенность” указываются серия, номер доверенности и дата, а также имя, фамилия делегированного лица и наименование покупателя, выдавшего доверенность, в остальных случаях – имя, фамилия лица, которому поставлены товарно-материальные ценности.

5) В строке 4 “Прилагаемые документы” – наименование и номера документов, прилагаемых к налоговой накладной (приложение к налоговой накладной, сертификаты, удостоверения, накладные, копия платежного поручения по уплате акцизов и т.п.), которые посредник (перевозчик), обязан принять и передать покупателю вместе с товаром.

В случае, когда в строке 4 “Прилагаемые документы” нет возможности перечислить все документы, тогда список документов, прилагаемых к налоговой накладной, продолжается на обороте налоговой накладной с указанием “Прилагаемые документы”, в дальнейшем в хронологическом порядке отражая наименование и номер прилагаемых документов.

6) В строке 5 “Пункт погрузки” – адрес первого пункта, в котором товары погружены в транспортное средство (или пункт, в котором седельный тягач соединяется к груженому полуприцепу).

7) В строке 6 “Пункт разгрузки” – адрес пункта разгрузки товаров.

8) Если в пути следования производится изменение пункта разгрузки товаров, указанная информация регистрируется в строке 7 “Переадресовки” во всех экземплярах налоговой накладной, врученных посреднику (перевозчику). При переадресовке товаров в строке 6 “Пункт разгрузки” через дробь вписывается адрес нового пункта разгрузки. Эти записи удостоверяются подписью посредника (перевозчика) и впоследствии получателем.

9) В строке 8 “Путевой лист” указываются серия, номер и дата выдачи путевого листа, который прилагается к налоговой накладной.

10) В строке 9 “Перевозчик” поставщик вписывает наименование, адрес и фискальный код перевозчика, транспортным средством которого будет осуществляться поставка товаров.

11) В графе 10.1 указывается соответственно для каждого вида товара наименование отгруженного товара. В случае поставок подакцизных товаров, а также товаров, облагаемых НДС по пониженной ставке, указываются и данные номенклатурного кода согласно Товарной Номенклатуре Республики Молдова, утвержденной Законом № 172 от 25.07.2014.

12) В графах 10.2 – 10.4 указываются соответственно для каждого вида товара единица измерения, количество товаров или объем услуг, цена единицы без НДС.

13) В графах 10.5 – 10.8 указываются соответственно для каждого вида товара:

a) общая сумма без НДС, которая исчисляется как произведение показателей граф 10.3 и 10.4, которое включает и сумму акциза в случае поставки подакцизных товаров;

b) применяемая ставка НДС;

c) общая сумма НДС, исчисляемая как произведение показателей граф 10.5 и 10.6;

d) общая стоимость товаров, услуг, исчисляемая как сумма показателей граф 10.5 и 10.7.

14) В графе 10.9 “Другая информация” в случае поставки подакцизных товаров указывается хозяйствующими субъектами, зарегистрированными в качестве плательщиков акцизов в леях сумма акцизов, соответствующая им. Для социально значимых товаров, по которым в соответствии с Постановлением Правительства № 774 от 20.06.2016 о продажных ценах социально значимых товаров, на каждом этапе реализации указывается закупочной/отпускной цены и общая величина торговой надбавки. Информация относительно цен вносится изначально производителем или импортером и переписывается в дальнейшем каждым поставщиком.

Общая величина торговой надбавки на товары отечественного производства представляет собой сумму торговой надбавки, применяемой на каждом этапе реализации после производителя, в том числе и по операции, по которой выписывается налоговая накладная, выраженная в процентах к отпускной цене.

Общая величина торговой надбавки на импортируемые товары представляет собой сумму торговой надбавки, применяемой на каждом этапе реализации, включая торговую надбавку импортера, в том числе и по операции, по которой выписывается налоговая накладная, выраженная в процентах к закупочной отпускной цене.

В случае необходимости, для заполнения информации о закупочной/отпускной цене и общей величине торговой надбавки в колонке 10.9 можно использовать два ряда.

15) В графе 10.10 “Тип упаковки” указывается вид тары, в которой перевозится товар (например: ящик, короб, бочка, пакет, корзина и т.д.). При перевозке неупакованного товара указывается сокращенно “н/у”.

16) В графе 10.11 “Количество мест” – количество мест отдельно по каждому наименованию товара и виду упаковки, указанным соответственно в графах 10.1 и 10.10.

17) В графе 10.12 “Масса брутто, тонн” – вес брутто товаров (включая упаковку), в тоннах. Вписываются масса по каждому виду товаров и общая масса перевозимых товаров. Не указывается перевезенная масса в случае, когда при транспортировке груза нет возможности определить его количество путем измерения, взвешивания и др.

18) В строке 11 “Всего (по странице)” указываются итоговые показатели по странице, отраженные в графах 10.5, 10.7, 10.8 и 10.12.

19) В строке 12 “Всего (по налоговой накладной)” указывается сумма показателей, отраженных в строке 11 “Всего (по странице)” налоговой накладной и приложений к налоговой накладной.

20) В строке 13 “Отпуск разрешил” указываются должность, имя, фамилия ответственного лица, разрешающего отпуск и отправку товара в адрес покупателя, на всех экземплярах налоговой накладной подписывается ответственное лицо и закрепляется печатью (штампом) поставщика.

21) В строке 14 “Сдал материальные ценности (услуги)” на всех экземплярах накладной подписывается лицо, ответственное за отправку товара.

22) В строке 15 “Принял материальные ценности посредник (перевозчик)” – на всех экземплярах налоговой накладной указываются имя, фамилия посредника (перевозчика) и подписью подтверждается факт получения товаров к перевозке.

23) В строках 16 “Сдал материальные ценности посредник” и 17 “Принял материальные ценности (услуги) покупатель” – посредник (перевозчик) удостоверяет подписью сдачу груза, а ответственное лицо покупателя подтверждает на втором, третьем и четвертом экземплярах налоговой накладной подписью и печатью (штампом) приемку груза от посредника (перевозчика).

В случае, когда товары получены на основании доверенности, заверенной покупателем, доверенное лицо удостоверяет подписью в строке 17 “Принял материальные ценности (услуги) покупатель”.

[Пкт.9 изменен Приказом Мин.Фин. N 100 от 22.07.2016, в силу 05.08.2016]

[Пкт.9(10) дополнен Приказом Мин.Фин. N 134 от 11.09.2014, в силу 19.09.2014]

[Пкт.9(10) дополнен Приказом Мин.Фин. N 35 от 21.03.2013, в силу 14.06.2013]

[Пкт.9(10) изменен Приказом Мин.Фин. 30 от 25.03.2011, в силу 17.05.2011]

10. На обороте бланка налоговой накладной в рамках поставки товаров заполняется следующее:

1) В строке 18 “Время простоя транспортного средства” указывается время прибытия, простоя при погрузке товаров и убытия транспортного средства (час, мин.), которое удостоверяется подписью и печатью (штампом) поставщика.

Когда груз доходит до места назначения, посредник (перевозчик) или представитель поставщика вручает покупателю налоговую накладную (один экземпляр), в обязанности которого входит запись времени прибытия на разгрузку и времени убытия после окончания разгрузки, время простоя (час, мин.), заверенную подписью и печатью покупателя.

2) В строке 19 “Маршрут движения и расстояние перевозки (km)” вписывается расстояние, предусмотренное для пробега транспортного средства между пунктом погрузки и пунктом разгрузки. Если перевозка осуществляется посредником (перевозчиком), расстояние, предусмотренное для пробега, согласовывается с получателем транспортных услуг.

3) В строке 20 “Вид оплаты” указывается: для своих нужд, сдельный, повременный, за пробег, договорной тариф и т.п.

4) В случае, когда при перевозке товаров устанавливаются нарушения правил перевозки грузов и т.п., в строке 21 “Отметки” делаются отметки о составлении актов, а также запись контролирующих дорожных органов. В данной строке отражаются и сведения, не указанные в налоговой накладной, но необходимые для расчетов за оказанные транспортные услуги или для заявления претензии по соблюдению договорных обязательств.

5) В строке 22 “Расчет транспортных услуг” перевозчиком рассчитывается величина оплаты за оказание транспортной услуги. Рассчитанная сумма служит основанием для расчетов с получателем транспортных услуг.

III. ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ НАКЛАДНОЙ

ПРИ ПОСТАВКЕ УСЛУГ

11. При поставках услуг налоговая накладная заполняется следующим образом:

1) “Дата выписки /дата поставки” – поставщик отражает соответственно день, месяц и год выписки налоговой накладной и осуществления поставки.

2) В строке 1 “Поставщик” – наименование субъекта налогообложения НДС, поставляющего услуги, указанные в графе 10.1, адрес, банковский счет, код банка, фискальный код и номер регистрации в качестве плательщика НДС.

3) В строке 2 “Покупатель” – наименование субъекта, получившего услуги, работы, оказанные поставщиком и указанные в графе 10.1, адрес, банковский счет, код банка, фискальный код и номер регистрации в качестве плательщика НДС. В случае выдачи налоговой накладной в соответствии с положениями ст.117¹ ч.(4) Налогового кодекса указывается только код – 117-1-4.

В случае выписки налоговой накладной субъектам, упомянутым в ст.104 п.c) Налогового кодекса, поставщик в праве отразить серию и номер паспорта своей страны, либо серию и номер аккредитационного удостоверения.

4) В строке 4 “Прилагаемые документы” – наименование и номера документов, прилагаемых к налоговой накладной (приложение к налоговой накладной, сертификаты, удостоверения, накладные, акты выполненных работ, копия платежного поручения по уплате акцизов и т.п.).

В случае, когда в строке 4 “Прилагаемые документы” нет возможности перечислить все документы, тогда список документов, прилагаемых к налоговой накладной, продолжается на обороте налоговой накладной с указанием “Прилагаемые документы”, в дальнейшем в хронологическом порядке отражая наименование и номер прилагаемых документов.

5) В графе 10.1 “Наименование товаров, услуг и номенклатурный код товара” – указывается наименование оказанных услуг.

6) В графе 10.3 “Количество товаров, объем услуг” – в случае, когда возможно, указывается объем оказанных услуг.

7) В графах 10.5 – 10.8 указываются соответственно:

a) стоимость услуг без НДС;

b) ставка НДС, применяемая на оказываемые услуги, выполненные работы;

c) сумма НДС, определяемая как произведение показателей, указанных в графах 10.5 и 10.6;

d) общая стоимость услуг, определяемая как сумма показателей, указанных в графах 10.5 и 10.7.

8) В строке 11 “Всего (по странице)” вписываются итоги по странице показателей, отраженных в графах 10.5, 10.7 и 10.8.

9) В строке 12 “Всего (по налоговой накладной)” указывается сумма показателей, отраженных в строке 11 “Всего (по странице)” налоговой накладной и приложений к налоговой накладной.

10) В строке 14 “Сдал материальные ценности (услуги)” на всех экземплярах налоговой накладной подписывается лицо, ответственное за оказание услуг, и закрепляется печатью субъекта налогообложения НДС, оказывающего услуги.

11) В строке 17 “Принял материальные ценности (услуги) покупатель” на первом экземпляре налоговой накладной покупатель подтверждает подписью и печатью факт получения услуг.

[Пкт.11(12) изменен Приказом Мин.Фин. N 199 от 10.12.2015, в силу 01.01.2016]

[Пкт.11(12) дополнен Приказом Мин.Фин. N 134 от 11.09.2014, в силу 19.09.2014]

[Пкт.11(12) дополнен Приказом Мин.Фин. N 35 от 21.03.2013, в силу 14.06.2013]