Приказ N 115 от 26.12.2008 об утверждении и введении в действие Методических указаний, относящихся к составлению и представлению Информации о соблюдении процедур контроля качества аудиторских работ и Методических указаний, относящихся к составлению и представлению Отчета о прозрачности аудиторского общества, аудитора - индивидуального предпринимателя
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
П Р И К А З
об утверждении и введении в действие Методических указаний, относящихся к
составлению и представлению Информации о соблюдении процедур контроля
качества аудиторских работ и Методических указаний, относящихся к
составлению и представлению Отчета о прозрачности аудиторского
общества, аудитора - индивидуального предпринимателя
N 115 от 26.12.2008
(в силу 01.01.2009)
Мониторул Офичиал N 237-240 ст.693 от 31.12.2008
* * *
Утратил силу: 01.01.2013
Приказ Министерства финансов N 61 от 04.06.2012
Во исполнение статьи 27(3), пункта а) Закона № 61-XVI от 16 марта 2007 года об аудиторской деятельности (Официальный монитор Республики Молдова, 2007 г., № 117-126, ст.530), с последующими изменениями и дополнениями,
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить:
Методические указания, относящиеся к составлению и представлению Информации о соблюдении процедур контроля качества аудиторских работ, согласно приложению № 1;
Методические указания, относящиеся к составлению и представлению Отчета о прозрачности аудиторского общества, аудитора - индивидуального предпринимателя, согласно приложению № 2.
2. Ввести в действие Методические указания, относящиеся к составлению и представлению Информации о соблюдении процедур контроля качества аудиторских работ и Методические указания, относящиеся к составлению и представлению Отчета о прозрачности аудиторского общества, аудитора - индивидуального предпринимателя, начиная с 1 января 2009 года.
| МИНИСТР ФИНАНСОВ | Мариана ДУРЛЕШТЯНУ |
Кишинэу, 26 декабря 2008 г. |
|
| № 115. |
Приложение № 1
к Приказу министра финансов
№ 115 от 26 декабря 2008
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ,
относящиеся к составлению и представлению Информации о
соблюдении процедур контроля качества аудиторских работ
Введение
1. Методические указания, относящиеся к составлению и представлению Информации о соблюдении процедур контроля качества аудиторских работ (далее – методические указания), разработаны в соответствии с положениями статьи 27 части 3 и статьи 10 части (1)–(4) Закона № 61-XVI от 16 марта 2007 года об аудиторской деятельности, Кодекса профессионального поведения аудиторов и бухгалтеров, Национальными стандартами аудита.
Цель
2. Цель настоящих методических указаний состоит в регламентировании порядка составления и представления аудиторскими обществами, аудиторами - индивидуальными предпринимателями Информации о соблюдении процедур контроля качества аудиторских работ (далее – Информация), а также и в установлении структуры формы Информации. Форма Информации прилагается к настоящим методическим указаниям.
Область применения
3. Настоящие методические указания распространяются на все аудиторские общества, независимо от организационно-правовой формы, аудиторов - индивидуальных предпринимателей, которые, согласно Закону № 61-XVI от 16 марта 2007 года об аудиторской деятельности, обязаны до 30 апреля года, следующего за отчетным годом, представлять Информацию Совету по надзору за аудиторской деятельностью.
Структура и порядок заполнения и
представления формы Информации
4. Форма Информации включает три части – "Часть I. Общие информации", "Часть II. Профессиональная деятельность" и "Часть III. Обеспечение качества аудиторских работ".
5. "Часть I. Общие информации" предназначена для получения общих информаций об организации аудиторской деятельности. Часть I заполняется на основании учредительных, регистрационных документов аудиторского общества, аудитора - индивидуального предпринимателя, а также на основании соответствующих документов, относящихся к их деятельности.
6. "Часть II. Профессиональная деятельность" предназначена для получения информации об оказанных услугах аудиторскими обществами, аудиторами - индивидуальными предпринимателями, о видах проведенного аудита, методах страхования аудиторского риска, а также о соблюдении требований лицензирования аудиторской деятельности.
7. "Часть III. Обеспечение качества аудиторских работ" предназначена для получения информации о системе внутреннего контроля качества аудиторских работ. Часть III требует включения некоторых специфических информаций, относящихся к политикам и процедурам контроля качества аудиторских работ, разработанных и внедренных с целью соответствия требованиям действующего законодательства.
8. Информация составляется в двух экземплярах, на фирменном бланке аудиторского общества /аудитора - индивидуального предпринимателя, на государственном языке, на компьютере и представляется секретарю Совета. Незаполненные строки формы обязательно прочеркиваются.
Вступление в силу
9. Настоящие методические указания вступают в силу начиная с 1 января 2009 года.
|
Приложение к Методическим указаниям, утвержденным приказом Министра финансов № 115 от 26 декабря 2008 г. Исходящий № ______ Дата „____” ___________ 20 ___ г. Информация о соблюдении процедур контроля качества аудиторских работ _________________________________________________________________ наименование аудиторского общества, аудитора - индивидуального предпринимателя за отчетный период 20__ г. Часть I. Общая информация |
||
| № п/п | Требуемая информация | Ответ |
| 01. | Юридический адрес | |
| 02. | Адрес местонахождения | |
| 03. | Фискальный код | |
| 04. | Почтовый адрес | |
| 05. | Номера телефонов, факс, электронный адрес, web-страница | |
| 06. | Фамилия, имя директора | |
| 07. | Лицо, ответственное за составление Информации | |
| 08. | Данные о регистрации Государственной регистрационной палатой и присвоенный код IDNO | |
| 09. | Сведения об акционерах (участниках) и их доля в уставном капитале | |
| 10. | Общее число контрактов по проведению аудита финансовых отчетов за отчитывающийся период, в том числе число контрактов по аудиту финансовых отчетов, составленных на основании МСФО и НСБУ | |
| 11. | Общее число работников на конец отчетного периода, в том числе сертифицированных аудиторов | |
| 12. | Принадлежность аудиторского общества, аудитора - индивидуального предпринимателя к профессиональной ассоциации аудиторов и аудиторских обществ | |
| 13. | Информации о сертифицированных аудиторах: | |||||||
| № п/п | Фамилия, имя аудитора | Серия, номер обладаемых квалификационных сертификатов для области квалификации: | Непрерывное профессиональное обучение аудиторов (кол. часов; организация, учреждение, которое провело обучение) | Принадлежность аудитора к профессиональной ассоциации аудиторов и аудиторских обществ | ||||
| Общий аудит | Аудит финансовых учреждений | Аудит страховых компаний | Аудит профессиональных участников рынка ценных бумаг | |||||
| 1. | ||||||||
| 2... | ||||||||
| 14. | Обладание лицензиями на осуществление аудиторской деятельности | ||||
| № п/п | Вид деятельности | Серия, номер | Дата выдачи | Срок действия | |
| 1. | |||||
| 2... | |||||
| Часть II. Профессиональная деятельность | |||
| № п/п | Вопрос | Ответ | |
| 01. | Были заключены договоры на проведение аудита финансовых отчетов: a) до получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности? |
||
| b) после окончания срока действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности? | |||
| 02. | Были зарегистрированы случаи приостановления или аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности? | ||
| 03. | Были зарегистрированы случаи разглашения информации, содержащейся в рабочих документах, считающейся конфиденциальной, третьим лицам без согласия клиента? | ||
| 04. | Каков способ страхования аудиторского риска (согласно положений ст.9 Закона № 61-XVI от 16.03.2007 об аудиторской деятельности (далее – Закон))? | ||
| 05. | Были использованы в отчетном периоде работы: a) другого аудитора? |
||
| b) внутреннего аудита? | |||
| c) эксперта? Если ответ “Да”, укажите аудиторское соглашение, в котором были использованы, роль аудитора или эксперта в данном соглашении, фамилию аудитора (эксперта). |
|||
| 06. | Сфера осуществления аудиторской деятельности за отчетный период? | Виды аудита (укажите число соглашений) |
|
| обязательный | затребованный | ||
| a) общий аудит | |||
| b) аудит страховых компаний | |||
| c) аудит финансовых учреждений | |||
| d) аудит профессиональных участников рынка ценных бумаг | |||
| 07. | В течение отчетного периода имело место оказание следующих сопутствующих услуг: a) обзорная проверка (укажите количество соглашений)? |
||
| b) согласованные процедуры (укажите количество соглашений)? | |||
| c) составление финансовых отчетов (укажите количество соглашений)? | |||
| 08. | В течение отчетного периода наряду с аудиторской деятельностью были оказаны услуги, предусмотренные в ст.6 Закона: a) по организации, восстановлению и ведению бухгалтерского учета (укажите количество соглашений)? |
||
| b) по содействию в автоматизации бухгалтерского учета (укажите количество соглашений)? | |||
| c) по бухгалтерской экспертизе (укажите количество соглашений)? | |||
| d) по налоговому планированию, расчету обязательств по платежам в бюджет, составлению налоговых деклараций (укажите количество соглашений)? | |||
| e) по анализу финансово-экономической деятельности (укажите количество соглашений)? | |||
| f) по консультированию и информационному обслуживанию по вопросам, относящимся к финансовому и налоговому законодательству (укажите количество соглашений)? | |||
| g) по разработке и пропагандированию методических материалов, рекомендаций по бухгалтерскому учету, налогообложению, аудиту (укажите количество соглашений)? | |||
| h) юридической помощи по вопросам финансово-экономической деятельности (укажите количество соглашений)? | |||
| i) по содействию в области менеджмента (укажите количество соглашений)? | |||
| j) по содействию в управлении, реорганизации и ликвидации (укажите количество соглашений)? | |||
| k) консультирование по управлению инвестициями, анализу инвестиционных проектов (укажите количество соглашений)? | |||
| 09. | Укажите, какие из услуг, перечисленные в пункте 08, были оказаны аудитируемым субъектам. | ||
| 10. | Укажите, какие другие виды услуг, которые не были перечислены выше, были оказаны в течение отчетного периода. | ||
| Часть III. Обеспечение качества аудиторских работ | ||
| № п/п | Требования | Комментарии |
| 01. | Разработка и внедрение политик и процедур | |
| 1.1. Опишите процесс разработки, документирования и внедрения политик и процедур контроля качества аудиторских работ, в том числе укажите:
• вид (приказ, распоряжение т.д.), номер, дату и наименование принятого документа, подтверждающего применение политик и процедур контроля качества; • лиц, ответственных за разработку, документирование и внедрение документа; • процедуру утверждения документа. |
||
| 1.2. Укажите методы, цель и частоту процесса уведомления политик и процедур всем релевантным лицам | ||
| 02. | Независимость | |
| 2.1. Назовите процедуры которые обеспечивают, что аудиторы, вовлеченные в выполнение соглашения, требующего выражения мнения о финансовой информации, являются свободными от любого интереса, который может рассматриваться как несовместимый с честностью, объективностью и независимостью | ||
| 2.2. Назовите процедуры которые обеспечивают, что аудиторское общество является независимым от субъектов для которых выполняется соглашение, требующее выражения мнения о финансовой информации | ||
| 2.3. Назовите процедуры которые гарантируют, что эксперты, вовлеченные в соглашение, требующего выражения мнения о финансовой информации, являются независимыми | ||
| 2.4. Назовите процедуры позволяющие идентифицировать, сообщать и решать возникновение внешних факторов, которые могут привести к нарушению принципа независимости | ||
| 2.5. Назовите процедуры которые гарантируют, что в случае оказания других услуг одновременно с выполнением соглашений, требующих выражения мнения, не нарушается принцип независимости | ||
| 2.6. Укажите если процедуры, относящиеся к пунктам 2.1.-2.5., задокументированы. Назовите формы (документы) используемые для реализации вышеуказанных процедур. | ||
| 03. | Навыки и компетентность | |
| 3.1. Назовите процедуры которые гарантируют что стажеры, вовлеченные в выполнение соглашений, требующих выражения мнения, соответствуют требованиям компетентности. Включите описание процедур по подбору, найму, последующему развитию и оценки стажеров. | ||
| 3.2. Назовите процедуры которые определяют, что эксперты, нанятые для участия в выполнение соглашений, требующих выражения мнения, обладают знаниями, умениями и опытом необходимыми для подобных соглашений | ||
| 3.3. Назовите процедуры которые обеспечивают, что требования к непрерывному профессиональному обучению персонала, вовлеченного в соглашения, требующего выражения мнения, соблюдаются | ||
| 3.4. Отметьте если процедуры, относящиеся к пунктам 3.1.-3.3., задокументированы. Назовите формы (документы) используемые для реализации вышеуказанных процедур. | ||
| 04. | Назначение (распределение) работ | |
| 4.1. Назовите процедуры, относящиеся к формированию и надзору за деятельностью группы лиц, вовлеченных в соглашение, требующие выражения мнения | ||
| 4.2. Назовите процедуры, уменьшающие аудиторский риск, относящийся к соглашениям, требующим выражения мнения | ||
| 4.3. Назовите процедуры, которые гарантируют, что все лица, вовлеченные в соглашения, требующее выражения мнения (в том числе эксперты), получили адекватные указания по выполнению соглашения и были под эффективным надзором | ||
| 4.4. Назовите процедуры, которые относятся к документированию процесса надзора за аудиторскими работами | ||
| 4.5. Отметьте если процедуры, относящиеся к пунктам 4.1.- 4.4., задокументированы. Назовите формы (документы) используемые для реализации вышеуказанных процедур. | ||
| 05. | Делегирование работ (руководство, надзор и проверка качества аудиторских работ на всех уровнях) |
|
| 5.1. Назовите процедуры, которые относятся к документированию процесса планирования аудиторского соглашения | ||
| 5.2. Назовите процедуры, которые принимают во внимание следующие составляющие процесса планирования аудита: а) информация, которая относится к виду деятельности и среде, в которой действует аудитируемый субъект; b) учетная политика и рабочие процессы, существующие в рамках аудитируемого субъекта; c) методы ведения бухгалтерского учета аудитируемого субъекта; d) оцененный планируемый уровень риска контроля; e) оцененный порог существенности на уровне финансовых отчетов; f) условия, которые могут требовать расширения или изменения аудиторских процедур, таких как, например, наличие риска, связанного с существенными искажениями на уровне финансовых отчетов или наличие сделок со связанными сторонами |
||
| 5.3. Назовите процедуры, которые требуют принятие во внимание результатов предыдущих аудитов, влияющие на текущий аудит | ||
| 5.4. Назовите процедуры для сообщения релевантной информации руководству аудитируемого субъекта | ||
| 5.5. Назовите процедуры, позволяющие принимать во внимание риск обмана | ||
| 5.6. Назовите процедуры, которые относятся к плану аудита и программам аудита. Используются план аудита и программы аудита для всех аудиторских соглашений? Кто отвечает за проверку и утверждение плана аудита и программы аудита и каким образом документируются соответствующие утверждения? | ||
| 5.7. Назовите процедуры гарантирующие, что выявленные ошибки и сформулированные решения, в рамках аудита, основываются на достаточных и уместных аудиторских доказательствах | ||
| 5.8. Назовите процедуры, которые относятся к получению письменных утверждений от руководства аудитируемого субъекта | ||
| 5.9. Назовите процедуры, которые относятся к составлению и хранению рабочих документов | ||
| 5.10. Назовите процедуры, которые относятся к процессу получения понимания пяти компонентов системы внутреннего контроля аудитируемого субъекта | ||
| 5.11. Назовите процедуры, обеспечивающие соблюдение стандартов аудита, относящихся к составлению аудиторского заключения | ||
| 5.12. Отметьте если процедуры, относящиеся к пунктам 5.1.-5.11., задокументированы. Назовите формы (документы) используемые для реализации вышеуказанных процедур. | ||
| 06. | Консультации | |
| 6.1.Назовите процедуры, которые гарантируют, что требуемые или добровольные консультации относятся к сложным или необычным (юридическим) информациям, в том числе какая существует политика поощрения персонала обращаться за консультациями | ||
| 6.2. Назовите процедуры документирования полученных консультаций и относящихся выводов? | ||
| 6.3. Назовите процедуры решения расхождения мнений возникших между членами аудиторской группы, которые оказали консультации и лицом, ответственным за аудиторское соглашение | ||
| 6.4. Отметьте если процедуры, относящиеся к пунктам 6.1.-6.3., задокументированы. Назовите формы (документы) используемые для реализации вышеуказанных процедур. | ||
| 07. | Одобрение и сохранение клиентов | |
| 7.1. Назовите процедуры одобрения новых клиентов | ||
| 7.2. Назовите процедуры изучения существующих клиентов | ||
| 7.3. Назовите процедуры документирования сделанных выводов и решений относительно одобрения и сохранения клиентов | ||
| 7.4. Назовите процедуры, которые определяют компетентность аудиторского общества при проведении аудита, а также ресурсы и время необходимое для аудита | ||
| 7.5. Отметьте если процедуры, относящиеся к пунктам 7.1.-7.4., документированы. Назовите формы (документы) используемые для реализации вышеуказанных процедур. | ||
| 08. | Мониторинг | |
| Назовите процедуры, обеспечивающие мониторинг контроля качества аудиторских работ | ||
|
„___” ______________ 20__ (дата составления Информации) |
М.П. |
_________________________ (подпись директора) |
|
______________________ (фамилия лица, ответственного за составление Информации) |
__________________ (функция) |
_________________________ (подпись лица, ответственного за составление Информации) |
|
„ ___ ” _____________ 20 __ (дата получения Информации) |
М.П. |
_________________________ (подпись секретаря Совета по надзору за аудиторской деятельностью) |
Приложение № 2
к Приказу министра финансов
№ 115 от 26 декабря 2008 г.
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ,
относящиеся к составлению и представлению
Отчета о прозрачности аудиторского общества,
аудитора - индивидуального предпринимателя
Введение
1. Методические указания, относящиеся к составлению и представлению Отчета о прозрачности аудиторского общества, аудитора - индивидуального предпринимателя (далее – Методические указания) разработаны согласно положениям статьи 27 ч.3 и статьи 10 ч.5, п.b) Закона № 61-XVI от 16 марта 2007 года об аудиторской деятельности.
Цель
2. Целью настоящих Методических указаний является установление способа составления и представления Отчета о прозрачности аудиторского общества, аудитора - индивидуального предпринимателя в случае проведения аудита у субъекта публичного интереса (далее – отчет).
Способ составления и представления отчета
3. Отчет составляется аудиторскими обществами, аудиторами - индивидуальными предпринимателями, которые провели аудит финансовой отчетности у субъектов публичного интереса и представляется Совету по надзору за аудиторской деятельностью (далее – совет) до 30 апреля года, следующего за отчетным годом.
4. Список элементов, представленных в пункте 5 настоящих Методических указаний, которые следует описать в отчете, не является исчерпывающим и может быть дополнен другими элементами по желанию аудиторского общества, аудитора - индивидуального предпринимателя.
5. Отчет включает как минимум следующие элементы:
• общее описание аудиторского общества, в том числе структуры руководства:
- информация о деятельности аудиторского общества, разделенной по видам предоставленных услуг: аудит финансовой отчетности, консультационные услуги и т. д.;
- серия, номер и дата выдачи лицензии на осуществление аудиторской деятельности;
- структура руководства;
- информация о принадлежности аудиторского общества, аудитора - индивидуального предпринимателя к профессиональной ассоциации аудиторов и аудиторских обществ;
- общее число постоянных работников, из которых в департаменте аудита;
- число работников, обладающих международными сертификатами профессиональных бухгалтеров и их вид;
- список субъектов публичного интереса, для которых были проведены аудиты финансовой отчетности в предыдущем отчетном периоде;
- язык/языки, используемые в аудиторской деятельности;
• описание сети и законных и структурных соглашений в сети (в случае, когда аудиторское общество принадлежит к некоторой сети);
• описание системы контроля качества (политика и процедуры контроля качества аудиторских работ), существующей в аудиторском обществе, в том числе их эффективность, заявленная исполнительным органом:
- описание цели системы контроля качества и перечисление политик контроля качества аудиторских работ, разработанных аудиторским обществом;
- краткое описание политик и процедур контроля, включая независимость, конфиденциальность, непрерывное профессиональное обучение аудиторов и т. д.;
- декларацию о соблюдении аудиторским обществом, аудитором - индивидуальным предпринимателем принципа независимости;
- указание даты, когда имела место последняя независимая проверка качества аудиторских работ;
• указание имени, фамилии и данных из квалификационных сертификатов аудиторов.
6. Отчет подписывается директором аудиторского общества, аудитором - индивидуальным предпринимателем с проставлением печати.
7. Отчет составляется на государственном языке и представляется секретарю совета как на бумажном носителе, так и в электронном виде для размещения на web-странице.
8. Отчет, который должен быть представлен на бумажном носителе, составляется в двух экземплярах на фирменном бланке аудиторского общества, аудитора - индивидуального предпринимателя. Оба экземпляра представляются секретарю совета, который указывает на них дату принятия отчета, подписывает и проставляет печать. Первый экземпляр остается у секретаря совета, а второй экземпляр возвращается аудиторскому обществу, аудитору - индивидуальному предпринимателю.
Дата вступления в силу
9. Настоящие Методические указания вступают в силу с 1 января 2009 г.