Приказ N 121 от 14.09.2016 о порядке определения и отчетности о состоянии дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность)
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
П Р И К А З
о порядке определения и отчетности о состоянии дебиторской задолженности
с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим
сроком по уплате (просроченная задолженность)
№ 121 от 14.09.2016
(в силу 11.11.2016)
Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 388-398 ст. 1900 от 11.11.2016
* * *
На основании Закона о публичных финансах и бюджетно-налоговой ответственности № 181 от 25 июля 2014 года и Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27 апреля 2007 года, а также с целью установления порядка определения и отчетности о состоянии дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность) и обеспечения прозрачности публичных финансов
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить:
• Положение о порядке определения и отчетности дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность), согласно приложению № 1.
• Формуляр FD-049 "Информация о дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность), образовавшихся в бюджетных органах/учреждениях" (в дальнейшем – Информация) с соответствующими приложениями согласно приложению № 2.
[Пкт.1 в редакции Приказа Мин.Фин. N 204 от 18.12.2018, в силу 28.12.2018]
2. Бюджетным органам/ бюджетным учреждениям составить в соответствии с настоящим Положением формуляр FD-049 "Информация о дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность), образовавшихся в бюджетных органах/учреждениях".
[Пкт.2 в редакции Приказа Мин.Фин. N 204 от 18.12.2018, в силу 28.12.2018]
3. Бюджетным органам/ бюджетным учреждениям ежемесячно вводить в Информационную систему менеджмента публичных финансов Министерства финансов Информацию в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
[Пкт.3 в редакции Приказа Мин.Фин. N 204 от 18.12.2018, в силу 28.12.2018]
4. Управлению Государственного казначейства обеспечить принятие и обобщение Информации в срок до 15 числа каждого месяца.
[Пкт.4 в редакции Приказа Мин.Фин. N 204 от 18.12.2018, в силу 28.12.2018]
5. Управлениям Министерства финансов, согласно патронированным отраслям, Управлению Государственного казначейства и региональным казначействам Министерства финансов совместно с бюджетными органами/ бюджетными учреждениями принять необходимые меры по уменьшению дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность).
[Пкт.5 в редакции Приказа Мин.Фин. N 204 от 18.12.2018, в силу 28.12.2018]
6. Ответственность за достоверность и целостность предъявленной информации, обеспечение соответствия данной информации данным из бухгалтерского учета возложить на бюджетные органы/ бюджетные учреждения.
[Пкт.1 в редакции Приказа Мин.Фин. N 204 от 18.12.2018, в силу 28.12.2018]
[Пкт.7,8 утратили силу согласно Приказу Мин.Фин. N 204 от 18.12.2018, в силу 28.12.2018]
9. Признать утратившим силу Приказ министра финансов № 21 от 18 февраля 2015 года "О порядке определения и анализа задолженности с истекшим сроком погашения".
10. Признать утратившим силу Приказ министра финансов № 96 от 28 июля 2011 "О мониторинге и анализе задолженностей с истекшим сроком погашения в бюджетном секторе".
11. Настоящий приказ вступает в силу со дня его опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.
| МИНИСТР ФИНАНСОВ | Oктавиан АРМАШУ |
| № 121. Кишинэу, 14 сентября 2016 г. | |
Приложение № 1
к Приказу министра финансов
№ 121 от 14 сентября 2016 г.
Примечание: Приложение к Приказу становится приложением № 1 согласно Приказу Мин.Фин. N 204 от 18.12.2018, в силу 28.12.2018
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке определения и отчетности о состоянии дебиторской задолженности
с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим
сроком по уплате (просроченная задолженность)
Примечание: По всему тексту слова "отчет/отчетов" заменить словами "информация/информации" согласно Приказу Мин.Фин. N 204 от 18.12.2018, в силу 28.12.2018
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящее Положение устанавливает порядок определения и отчетности о состоянии дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность).
II. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ
2. В целях настоящего Положения следующие понятия означают:
Дебиторская задолженность с истекшим сроком – право требования бюджетных органов/ бюджетных учреждений от юридических/физических лиц выполнения обязательств, возникшее на основании действующих законодательных, нормативных и юридических актов, срок погашения которых истек.
Кредиторская задолженность с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность) – обязательства по уплате, которые уже не могут быть оспорены, возникшие на основании действующих законодательных, нормативных и юридических актов, срок погашения которых истек и которые стали просроченной задолженностью.
III. ПРАВИЛА
3. Дебиторская задолженность с истекшим сроком определяется вычислением сумм выплаченных авансом бюджетными органами/ бюджетными учреждениями, для которых не были соблюдены сроки исполнения обязательств юридическими/физическими лицами, предусмотренные в действующих законодательных, нормативных и юридических актах.
4. Кредиторская задолженность с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность) определяется вычислением сумм, невыплаченных юридическим/физическим лицам бюджетными органами/ бюджетными учреждениями, для которых не были соблюдены сроки исполнения сроков выплаты обязательств, предусмотренные в действующих законодательных, нормативных и юридических актах.
5. Учет дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность) ведется на основании экономической классификации.
6. Сроки исполнения обязательств, предусмотренные в договорах, заключенных между бюджетными органами/ бюджетными учреждениями и юридическими/физическими лицами, устанавливаются для обеих сторон.
7. Установленный договором срок выполнения обязательств юридическими/физическими лицами перед бюджетными органами/ бюджетными учреждениями не может превышать 60 дней с момента поступления денежных средств на их расчетный счет.
[Пкт.7 изменен Приказом Министерства финансов N 108 от 15.11.2022, в силу 02.12.2022]
[Пкт.8 утратил силу согласно Приказу Министерства финансов N 108 от 15.11.2022, в силу 02.12.2022]
9. Не считаются дебиторской задолженностью с истекшим сроком:
а) предварительные платежи, оспариваемые в судебных инстанциях;
b) дебиторская задолженность, сформированная на основании документов, представленных компетентными органами, для проверки законности правоотношений;
c) ожидаемые расходы;
d) дебиторская задолженность, возникшая вследствие неплатежеспособности.
Не считаются кредиторской задолженностью с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность):
a) платежи, которые будут осуществляться на основании счетов, поданных к оплате до установленного срока оплаты;
b) начисленная заработная плата, взносы на обязательное государственное социальное страхование и взносы на обязательное медицинское страхование, начисленные за предыдущий месяц и подлежащие уплате в текущем месяце, а также депонированная заработная плата;
c) непогашенная кредиторская задолженность по проектам, финансируемым из внешних источников, после удержания выплат внешними донорами;
d) кредиторская задолженность, сформированная на основании документов, представленных компетентными органами, для проверки законности правоотношений, на основании которых должна быть произведена оплата;
e) задолженности, оспариваемые в суде;
f) кредиторская задолженность, возникшая вследствие неплатежеспособности.
[Пкт.9 дополнен Приказом Министерства финансов N 142 от 15.12.2025, в силу 15.01.2026]
[Пкт.9 дополнен Приказом Министерства финансов N 108 от 15.11.2022, в силу 02.12.2022]
[Пкт.9 в редакции Приказа Министерства финансов N 172 от 28.12.2020, в силу 01.01.2021]
10. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность) ведется бюджетными органами/ бюджетными учреждениями по каждому типу дебиторской задолженности/ кредиторской задолженности и первичному документу, с указанием даты возникновения и их погашения.
11. Сведения о состоянии дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность) предоставлены в форме FD-049 "Информация о состоянии дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность), образовавшихся в бюджетных органах/ бюджетных учреждениях". Данная информация составляется и предоставляется бюджетными органами/ бюджетными учреждениями в соответствии с пунктом 2 настоящего приказа.
12. Примеры определения дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность) приведены в приложении настоящего Положения.
Приложение
к Положению о порядке определения
и отчетности о состоянии дебиторской
задолженности с истекшим сроком и
кредиторской задолженности с
истекшим сроком по уплате
(просроченная задолженность)
Пример 1
Дебиторская задолженность с истекшим сроком
В следующем примере процесс приобретения товара не подпадает под Закон о государственных закупках. Срок погашения обязательств юридическим лицом перед бюджетным учреждением устанавливается с момента поступления денежных средств на расчетный счет юридического лица – поставщика.
Вариант I. 11 марта 2016 года бюджетное учреждение перечисляет денежные средства для дальнейшего приобретения хозяйственных товаров на сумму 3000,0 лея. Товары были доставлены поставщиком 10 апреля.
Таким образом, срок поставки товара был соблюден.
По состоянию на 31 марта 2016 года по правилам ведения бухгалтерского учета сумма 3000,0 лея считается дебиторской задолженностью. Данная сумма считается дебиторской задолженностью, срок уплаты которой не наступил и не отражается в форме FD-049 "Информация о состоянии дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность), образовавшихся в бюджетных органах/ бюджетных учреждениях", потому как сроком поставки товара (30 дней) является 11 апреля 2016 года.
Вариант II. В соответствии с договоренностями срок поставки товара поставщиком был установлен не позже 11 апреля 2016 года. По некоторым причинам поставщик не исполнил обязательства по поставке товара в соответствии с юридическими нормами. Товар был передан поставщиком 3 мая 2016 года. Учитывая, что срок поставки товара был установлен 11 апреля 2016 года, но товар был доставлен 3 мая 2016 года, составленная задолженность 30 апреля 2016 года считается дебиторской задолженностью с истекшим сроком и отражается в форме FD-049 "Информация о состоянии дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность), образовавшихся в бюджетных органах/ бюджетных учреждениях".
Пример 2
Кредиторская задолженность с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность)
25 марта 2016 был заключен договор между юридическим лицом и бюджетным учреждением о закупках товаров и услуг на сумму 100000,0 лея. Условия договора предусматривают, что бенефициар – бюджетное учреждение перечислит денежные средства на расчетный счет поставщика – юридическое лицо после получения товаров и услуг в течение 30 дней. Товары и услуги были доставлены поставщиком 28 марта.
Таким образом, срок уплаты будет 27 апреля 2016 года.
Вариант I. Бенефициар 30 марта частично выплачивает поставщику 40000,0 лея за предъявленные товары и услуги. По состоянию на 31 марта 2016 года по правилам ведения бухгалтерского учета кредиторская задолженность составляет 60000,0 лея. Данная сумма считается кредиторской задолженностью, срок уплаты которой не наступил и не отражается в форме FD-049 "Информация о состоянии дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность), образовавшихся в бюджетных органах/ бюджетных учреждениях", потому что срок полного погашения задолженности является 27 апреля 2016 года.
Вариант II. 2 июня 2016 года бенефициар выплачивает оставшуюся задолженность в сумме 60000,0 лея. По состоянию на 30 апреля 2016 года по данным бухгалтерского учета кредиторская задолженность составляет 60000,0 лея. Данная задолженность считается задолженностью с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность), потому что последний срок ее погашения был 27 апреля 2016 года. Исходя из этого, кредиторская задолженность на сумму 60000,0 лея отражается в форме FD-049 "Информация о состоянии дебиторской задолженности с истекшим сроком и кредиторской задолженности с истекшим сроком по уплате (просроченная задолженность), образовавшихся в бюджетных органах/ бюджетных учреждениях" на 30 апреля и на 31 мая 2016 года.
Примечание: Приложение № 2 к Приказу опубликовано только на румынском языке.
См. текст на румынском языке.
[Приложение N 2 в редакции Приказа Министерства финансов N 121 от 16.10.2024, в силу 05.11.2024]
[Приложение N 2 в редакции Приказа Министерства финансов N 108 от 15.11.2022, в силу 02.12.2022]
[Приложение N 2 в редакции Приказа Министерства финансов N 172 от 28.12.2020, в силу 01.01.2021]
[Приложение N 2 введено Приказом Мин.Фин. N 204 от 18.12.2018, в силу 28.12.2018]