Приказ N 16-А от 26.01.2022 об утверждении Особенностей начисления и перечисления взносов обязательного государственного социального страхования в 2022 году

НАЦИОНАЛЬНАЯ КАССА
СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

П Р И К А З

об утверждении Особенностей начисления и перечисления взносов

обязательного государственного социального страхования в 2022 году

№ 16-A  от  26.01.2022

 (в силу 04.02.2022) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 34-38 ст. 105 от 04.02.2022

* * *

Во исполнение положений Закона № 489/1999 о государственной системе социального страхования и Закона № 206/2021 о бюджете государственного социального страхования на 2022 год и в целях предоставления рекомендаций по применению правовых положений физическими и юридическими лицами, имеющими права и обязанности, вытекающие из вышеуказанных законов,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Особенности начисления и перечисления взносов обязательного государственного социального страхования в 2022 году согласно приложению.

2. Довести до сведения плательщиков взносов в бюджет государственного социального страхования данный приказ посредством опубликования на официальном сайте www.cnas.md и в Официальном мониторе Республики Молдова.

3. Контроль над исполнением положений данного приказа беру на себя.

Приложение

к Приказу НКСС

№ 16-А от 26.01.2022 г.

Особенности начисления и перечисления взносов обязательного

государственного социального страхования в 2022 году

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Начисление и перечисление взносов обязательного государственного социального страхования (далее – взносы) осуществляется в соответствии с положениями Закона № 489/1999 о государственной системе социального страхования (Официальный монитор Республики Молдова № 1-4 от 6.01.2000 г.) и Закона № 206/2021 о бюджете государственного социального страхования на 2022 г. (Официальный монитор Республики Молдова № 315-324 от 24.12.2021 г.).

2. Законом № 238/2021 о внесении изменений в Закон № 489/1999 о государственной системе социального страхования (Официальный монитор Республики Молдова № 325-333 от 31.12.2021 г.) были внесены изменения в Закон № 489/1999 о государственной системе социального страхования. Согласно изменениям, введенным в действие упомянутым выше законом, положения постоянного характера из годового закона о бюджете государственного социального страхования были перенесены в Закон № 489/1999 о государственной системе социального страхования. Таким образом, в Закон № 489/1999 были внесены следующие положения:

a) социальное страхование на основании индивидуального договора, заключенного с Национальной кассой социального страхования – предусмотрено в ст.6;

b) компенсированный тариф из государственного бюджета, предусмотренного для работодателей из сферы сельского хозяйства, – предусмотрен в ст.17 ч.(3²);

c) исчисление и уплата взносов обязательного государственного социального страхования – предусмотрены в ст.20 ч.(5)-(7);

d) начисление пени при неуплате взносов социального страхования в сроки – предусмотрено в ст.28 ч.(1)-(4);

e) рассрочка погашения задолженности по пене – предусмотрена в ст.28 ч.(5) – (6);

f) меры, применяемые Государственной налоговой службой при нарушении правил исчисления взносов обязательного государственного социального страхования предусмотрены в ст.35 ч (1¹).

3. Категории плательщиков и застрахованных лиц, тарифы взносов обязательного государственного социального страхования, база начисления взносов и сроки перечисление взносов в бюджет государственного социального страхования, а также виды социальных пособий предусмотрены в приложении 1 к Закону № 489/1999 о государственной системе социального страхования.

4. Порядок и сроки декларирования взносов обязательного государственного социального страхования предусмотрены в ст.5 Закона № 489/1999 о государственной системе социального страхования.

5. Виды платежей и доходов, по которым не начисляются взносы обязательного государственного социального страхования, предусмотрены в приложении 3 к Закону № 489/1999 о государственной системе социального страхования. Законом № 204/2021 о внесении изменений в некоторые нормативные акты, пункт 41) указанного приложения был дополнен словами "и за вакцинацию работников от SARS-CoV-2.". В настоящее время вакцинация осуществляется бесплатно, соответственно, указанные положения будут применяться в том случае если вакцинация работников от SARS-CoV-2 станет платной, и затраты на вакцинацию сотрудников будут покрываться из средств работодателя.

6. Ежемесячной основой для исчисления взносов социального страхования, которые должны вноситься работодателями, является фонд оплаты труда и другие выплаты.

7. Ежемесячной основой для исчисления размера взносов социального страхования для лиц, которые самостоятельно осуществляют профессиональную врачебную деятельность в одной из форм организации профессиональной деятельности, предусмотренных Законом об охране здоровья № 411/1995, является доход данного лица, определенный в соответствии с положениями законодательства.

8. В соответствии с положениями ст.20 ч.(5) Закона № 489/1999 о государственной системе социального страхования плательщики взносов в бюджет государственного социального страхования, в том числе финансируемые из национального публичного бюджета, обязаны начислять и перечислять в соответствующем размере и в сроки, установленные в приложении 1, взносы обязательного государственного социального страхования в бюджет государственного социального страхования по начисленной заработной плате и другим выплатам. Таким образом, взносы государственного социального страхования исчисляются по методу учета обязательств.

9. В контексте правил, представленных в предыдущем пункте, взносы государственного социального страхования, начисленные в текущем периоде за предыдущие периоды, осуществляются по тарифам, установленным за текущий период, и начисляются в расчетном месяце.

9.1 Взносы обязательного государственного социального страхования на суммы выплат по ежегодным отпускам, рассчитанным в декабре 2021, включающих периоды декабря 2021 г. и января 2022 г., декларируются в таблице № 2 Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21) за декабрь 2021 с категорией застрахованного лица "160 – лицо, находящееся в очередном оплачиваемом отпуске" с указанием соответствующих периодов декабря 2021 и января 2022 г. В случае расчетного периода, относящегося к 2022 году, декларирование взносов социального страхования осуществляется в том месяце, в котором они были начислены, с отражением соответствующих периодов.

9.2 При начислении взносов обязательного государственного социального страхования, относящихся к периодам до 2022 года, применяются тарифы 2022 года и декларируются в текущем месяце в таблице № 2 Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21). В данных ситуациях используются категории застрахованных лиц "105 – Лицо, работающее по гражданско-правовому договору", "168 – Лицо, которое было восстановлено на работе по решению судебного органа", "170 – Лицо, работающее в проектах (программах) с внешним финансированием" с указанием соответствующих периодов.

9.3 Для больничных листков, предоставленных в 2022 году за период 2021 года, назначается пособие по временной нетрудоспособности, оплаченное из средств работодателя с соблюдением норм действующего законодательства, которое декларируется в таблице № 2 Отчета об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21) в том месяце, в котором были назначены с использованием категорий застрахованных лиц "15311 – Лицо, получившее пособие по временной нетрудоспособности, обусловленной общим заболеванием или несчастным случаем, не связанным с работой, выплаченное из средств работодателя", "15321 – Лицо, получившее пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, выплаченное из средств работодателя" с отражением соответственного периода.

II. ОСОБЕННОСТИ ДЛЯ КАТЕГОРИЙ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ, УКАЗАННЫХ

В ПУНКТАХ 1.1 – 1.9 ПРИЛОЖЕНИЯ 1 К ЗАКОНУ № 489/1999 О

ГОСУДАРСТВЕННОЙ СИСТЕМЕ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

10. К категории плательщиков, указанных в пункте 1.1, относятся работодатели, юридические и физические лица, приравненные к работодателям, которые начисляют и перечисляют взносы государственного социального страхования в размере 29% или 24% на фонд заработных плат и другие выплаты, ежемесячно начисляемые всем работникам.

10.1 Работодатели бюджетных органов/учреждений и публичных органов/учреждений на самоуправлении, за исключением учреждений высшего образования и медико-санитарных учреждений начисляют и перечисляют взносы обязательного государственного социального страхования в соответствии с тарифом 29% на фонд заработных плат и другие выплаты, ежемесячно начисляемые всем работникам. Согласно тарифу 29% начисляют и перечисляют взносы обязательного государственного социального страхования работодатели – государственные учреждения среднего образования (лицеи, гимназии), государственные учреждения послесреднего и послесреднего нетретичного профессионально-технического образования (колледжи). В соответствии с Венской Конвенцией о дипломатических сношениях от 18 апреля 1961 года, а также согласно национальным нормативным актам, дипломатические миссии Республики Молдова в других странах и дипломатические миссии других стран, действующие в Республике Молдова, являются лицами публичного права и подпадают под принципы, установленные для публичных органов/публичных учреждений на самоуправлении и, соответственно, для работников – граждан Республики Молдова или лиц, имеющих постоянное место жительства в Республике Молдова, начисляют и перечисляют взносы обязательного государственного социального страхования согласно тарифу 29% от фонда заработных плат и других выплат, ежемесячно начисляемых всем работникам.

10.2 Работодатели частного сектора, учреждения высшего образования (университеты, академии, институты, высшие школы, школы высших исследований и другие подобные учреждения) и медико-санитарные учреждения, государственные и частные, начисляют и перечисляют взносы обязательного государственного социального страхования согласно тарифу 24% на фонд заработных плат и другие выплаты, ежемесячно начисляемые всем работникам.

11. К категории плательщиков, указанных в пункте 1.2, относятся работодатели гражданской авиации – за лиц, работающих по индивидуальному трудовому договору или иным договорам о выполнении работ или оказании услуг, работающих в специальных условиях труда, согласно приложению № 2 "Перечень должностей персонала гражданской авиации, условия работы которого относятся к специальным", которые начисляют и перечисляют взносы обязательного государственного социального страхования согласно тарифу 39% или 32% на фонд заработных плат и другие выплаты, ежемесячно начисляемые работникам согласно списку вышеуказанных должностей. Для других категорий работников работодатели из гражданской авиации применяют тариф, указанный в пункте 1.1.

11.1 Работодатели бюджетных органов/учреждений и публичных органов/учреждений на самоуправлении из гражданской авиации начисляют и перечисляют взносы государственного социального страхования относительно тарифа 39% на фонд заработных плат и другие выплаты, начисляемые ежемесячно всем работникам, условия работы которых относятся к специальным.

11.2 Работодатели частного сектора из гражданской авиации начисляют и перечисляют взносы государственного социального страхования согласно тарифу 32% на фонд заработной платы и другие выплаты, начисляемые ежемесячно всем работникам, условия работы которых относятся к специальным.

12. К категории плательщиков, указанных в пункте 1.3, относятся лица, самостоятельно осуществляющие профессиональную врачебную деятельность в одной из форм организации профессиональной деятельности (индивидуальный кабинет семейного врача и центр семейных врачей), предусмотренных Законом № 411/1995 об охране здоровья, которые начисляют и перечисляют взносы обязательного государственного социального страхования согласно тарифу 24% на доход семейного врача, обладателя практики семейного врача, определенный в соответствии с положениями законодательства. Индивидуальный кабинет семейного врача или центр семейных врачей для лиц, работающих по индивидуальному трудовому договору или работающих по иным гражданским договорам о выполнении работ или оказании услуг, применяют тариф, указанный в пункте 1.1.

13. К категории плательщиков, указанных в пункте 1.4, относятся юридические и физические лица, зарегистрированные в соответствии с Законом № 77/2016 об информационно-технологических парках и действующими нормативными актами, в Регистре учета резидентов парка.

13.1 Начисление и перечисление взносов обязательного государственного социального страхования для резидентов информационно-технологических парков из сферы индустрии информационных технологий и их сотрудников, в соответствии с доходами от заработной платы, полученными на основании трудового законодательства и нормативных актов, содержащих нормы трудового права, производятся исходя из сумм, распределенных для бюджета государственного социального страхования из единого налогового платежа, уплаченного резидентами информационно-технологических парков в соответствии с Законом № 77/2016 об информационно-технологических парках. В 2022 году застрахованный ежемесячный доход этих работников составляет 68% от среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на 2022 год. В соответствии с Постановлением Правительства № 458 от 29.12.2021 об утверждении размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на 2022 год, среднемесячная заработная плата по экономике, прогнозируемая на 2022 год, утверждена в размере 9900 леев. Таким образом, ежемесячный застрахованный доход этих работников в 2022 году составляет 6 732 леев {(9 900 леев x 68%) / 100) = 6732 лея} независимо от фактического размера заработной платы, полученной работником (меньше или больше 68% от среднемесячной заработной платы по экономике). В случае, когда один и тот же сотрудник работает у нескольких резидентов информационно-технологических парков, каждый работодатель декларирует указанный ежемесячный застрахованный доход. Если сотрудник резидента информационно-технологических парков работает на нескольких должностях на основании индивидуальных трудовых договоров, ежемесячный застрахованный доход составляет 6 732 лея.

13.2 Платежи единого налога, взимаемого с резидентов информационно-технологических парков, поступают в государственный бюджет с последующим распределением, и отнесением доли в размере 54,7% в бюджет государственного социального страхования. Суммы, исчисляемые и уплачиваемые из единого налога, регистрируются на Код ECO 145161 "Единый налог, взимаемый с резидентов информационно-технологических парков". Единый налог, в том числе платежи администрируются Государственной налоговой службой.

13.3 Резиденты парков согласно доходам, полученным работниками и/или иными физическими лицами по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, уплачивают взносы социального страхования в соответствии с Законом № 489/1999 и применяют тариф, указанный в пункте 1.1 приложения 1 к данному закону.

14. К категории плательщиков, указанных в пункте 1.5, относятся работодатели в сфере сельского хозяйства (физические и юридические лица), осуществляющие в течение отчетного периода не менее 95 процентов от видов деятельности, предусмотренных в группах 01.1–01.6 из Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, соответственно, которые соответствуют классификатору в интервале 0111-0164. Работодатели сферы сельского хозяйства начисляют взносы обязательного государственного социального страхования в размере 24% на фонд заработных плат и другие выплаты, ежемесячно начисляемые всем работникам. Для работодателей сферы сельского хозяйства, относящихся к данному пункту, 6% из взносов социального страхования компенсируется из государственного бюджета, таким образом, работодатели перечисляют в бюджет государственного социального страхования из собственных средств взносы обязательного государственного социального страхования в размере 18%.

14.1 Для определения того, осуществляют ли указанные работодатели деятельность в пропорции не менее 95% от видов деятельности, предусмотренных в группах 01.1–01.6 из Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, рассчитывается соотношение между суммой полученного дохода из данной деятельности и суммой дохода от операционной деятельности, отраженной в бухгалтерском учете. В данном случае, оба показателя, относящиеся к размеру полученного дохода определяются в течение отчетного периода в соответствии с Законом № 287/2017 о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

14.2 Определение доли в 95% обеспечивается путем ее утверждения в Типовой учетной политике организации до 1 января отчетного года. До предоставления Отчета (Форма IPC21) за последний месяц отчетного года, предприятие должно оценить фактический размер коэффициента исходя из годовых показателей деятельности.

14.3 В случае, если предприятие не указало в Типовой учетной политике намерение осуществлять деятельность не менее 95% видов деятельности, предусмотренных в группах 01.1–01.6 из КЭДМ, и в период отчетного года осуществлял деятельность больше 95%, предприятие вправе осуществить пересчет взносов обязательного государственного социального страхования и предоставить, в соответствии ст.188 Налогового Кодекса, корректирующий отчет.

14.4 В случае, если в течение учетного года предприятие применяло льготный тариф в размере 18%, а фактический размер доли деятельности, предусмотренной в группах 01.1–01.6 из КЭДМ, ниже установленного процента, предприятие, в соответствии со ст.188 Налогового Кодекса, обязано предоставить корректирующие отчеты и перечислить взносы обязательного государственного социального страхования по общеустановленному тарифу.

15. Взносы обязательного государственного социального страхования, начисленные и перечисленные плательщиками взносов в бюджет государственного социального страхования, которые относятся к категориям плательщиков, указанным в пункте 1.1-1.5 приложения 1 к Закону № 489/1999, обеспечивают право застрахованным лицам на все виды пособий государственного социального страхования.

16. К категории плательщиков, указанных в пункте 1.6, относятся физические лица, учредители индивидуальных предприятий, физические лица, осуществляющие независимую деятельность в сфере розничной торговли, за исключением торговли подакцизными товарами, физические лица, осуществляющие деятельность в сфере закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира, которые начисляют и перечисляют взносы государственного социального страхования в размере фиксированной суммы.

16.1 В соответствии с положением ст.(3) ч.(1) Закона № 206/2021 о бюджете государственного социального страхования на 2022 год, взнос обязательного государственного социального страхования в годовой фиксированной сумме (годовой фиксированный сбор), начисленный для данных плательщиков, установлен в размере 12838 леев. Указанные физические лица, которые являются пенсионерами, в том числе в других странах, лица с ограниченными возможностями, а также лица, относящиеся к категориям плательщиков, указанным в пунктах 1.1–1.5, освобождены от оплаты взносов в установленной фиксированной сумме. В случае, если у плательщиков, относящихся к категориям плательщиков, указанным в пунктах 1.1–1.5, в соответствии с законодательством, индивидуальный трудовой договор приостанавливается, они не освобождаются от уплаты взносов в фиксированной сумме (пример: отпуск по уходу за ребенком до 4 лет, отпуск без сохранения заработной платы более одного месяца т.д.). Ежемесячная сумма взносов обязательного государственного социального страхования за январь-ноябрь составляет 1069,83 леев и за декабрь составляет 1069,87 леев. Взносы перечисляются со дня регистрации государственным органом.

16.2 Индивидуальные предприятия в качестве работодателей для нанятых физических лиц по индивидуальному трудовому договору или другим гражданско-правовым договорам о выполнении работ или оказании услуг, применяют тариф, указанный в пункте 1.1.

16.3 Взносы обязательного государственного социального страхования, начисленные и перечисленные плательщиками взносов в бюджет государственного социального страхования, которые относятся к категориям плательщиков, указанных в пункте 1.6 приложения 1 к Закону № 489/1999, обеспечивает право на пособия социального страхования – пенсию по возрасту и пособие на погребение.

17. Предприятия, в случае приостановления деятельности в соответствии с нормативными актами и зарегистрировавшие приостановление деятельности в Агентстве государственных услуг согласно ст.30 Закона № 845/1992 о предпринимательстве и предприятиях, в течение всего периода приостановления деятельности освобождаются от предоставления финансовых и налоговых отчетов, а также от уплаты налогов и взносов. В таких случаях, предприятия, относящиеся к категориям налогоплательщиков, указанных в пунктах 1.1 – 1.6 приложения 1 к Закону № 489/1999, освобождаются от декларирования, начисления и уплаты взносов социального страхования на период приостановления деятельности.

18. Предприятия, подпадающие под категории плательщиков, указанные в пунктах 1.1 -1.6 приложения 1 к Закону № 489/1999 и подпадающие под действие Закона № 81/2004 об инвестициях в предпринимательскую деятельность, которые в соответствии со ст.20, предусматривающей, что социальное страхование и социальное обеспечение работников предприятия с иностранными инвестициями осуществляются в соответствии с законодательством Республики Молдова, могут перечислять взносы в фонд социального страхования только за иностранных работников, которые изъявили желание пользоваться социальной помощью в Республике Молдова. Соответственно, предусмотрены отступления от положений Закона № 489 /1999, действующие только для предприятий, подпадающих под действие Закона № 81/2004. В то же время на основании ст.2 Закона № 81/2004, предусматривающей, что, если положения международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова, отличаются от положений настоящего закона, применяются положения международных договоров, при начислении взносов государственного социального страхования необходимо учитывать Двусторонние соглашения в области социального страхования, заключенные между Правительством Республики Молдова и правительствами других государств. Соглашения в области социального страхования, заключенные между Правительством Республики Молдова и правительствами других государств, предусматривают одинаковое отношение в применении законодательства и одинаковые права и обязанности для граждан Сторон, в том числе, что на лиц, работающих на территории Договаривающейся стороны, распространяется законодательство этой Стороны. Таким образом, для иностранного лица, работающего на территории Республики Молдова и являющегося гражданином страны, с которой Республика Молдова заключила соглашение в области социального обеспечения, при расчете взносов социального страхования применяются положения законодательства о государственной системе социального страхования. Эти соглашения опубликованы на официальном сайте www.cnas.gov.md в разделе /Международные отношения/ Двусторонние соглашения/.

19. К категории плательщиков, указанных в пункте 1.6¹, относятся свободные профессионалы, осуществляющие деятельность в сфере правосудия, за исключением пенсионеров, лиц с ограниченными возможностями, а также лиц, отнесенных к категориям плательщиков, указанным в пунктах 1.1- 1,6.

19.1. Свободным профессионалом, осуществляющим деятельность в сфере правосудия, является лицо, зарегистрировавшее одну из предусмотренных законом форм организации деятельности адвоката, нотариуса, судебного исполнителя, авторизованного управляющего, медиатора. В соответствии с положениями ст.3 ч.(2) Закона № 206/2021 о бюджете государственного социального страхования на 2022 год, взнос обязательного государственного социального страхования в годовой фиксированной сумме (годовой фиксированный сбор), установлен в размере 24255 леев. Ежемесячный размер взноса на обязательное государственное социальное страхование составляет 2021,25 лея.

19.2 Свободные профессионалы, осуществляющие деятельность в сфере правосудия, являющиеся работодателями для физических лиц, нанятых по индивидуальным трудовым или иным гражданско-правовым договорам для выполнения работ или оказания услуг, применяют тариф, указанный в пункте 1.1.

19.3 Взносы обязательного государственного социального страхования, декларируемые и перечисляемые свободными профессионалами, осуществляющими деятельность в сфере правосудия, подпадающие под пункт 1.6¹, обеспечивают право на все виды пособий по социальному страхованию.

19.4 Право застрахованного лица на пособие в соответствии со ст.2 Закона № 289/2004 о пособиях по временной нетрудоспособности и других пособиях социального страхования возникает, если данное лицо теряет застрахованный доход за весь период медицинского отпуска во всех предприятиях, где осуществлялась деятельность. Для определения страхового дохода свободных профессионалов, осуществляющих деятельность в сфере правосудия, используется годовая фиксированная сумма (годовой фиксированный сбор). В соответствии с вышеупомянутыми правилами учитывая, что в период медицинского отпуска лицо теряет трудоспособность, свободные профессионалы, осуществляющие деятельность в сфере правосудия, в период медицинского отпуска не декларируют и не уплачивают взносы государственного социального страхования.

19.5 Свободные профессионалы, осуществляющие деятельность в сфере правосудия, осуществляют свою деятельность в соответствии со специальными законами, которые устанавливают порядок приостановления и возобновления деятельности. В случае приостановления деятельности, в установленном законом порядке, данная категория плательщиков должна сообщить об этом в НКСС, и в период приостановления деятельности они освобождаются от декларирования и уплаты взносов государственного социального страхования.

20. К категории плательщиков, предусмотренных в пункте 1.7, относятся обладатели предпринимательского патента, которые платят обязательные взносы государственного социального страхования, фиксированную годовую сумму. Обладатели предпринимательского патента, являющиеся пенсионерами, инвалидами или лицами, относящимися к категориям плательщиков, указанным в пунктах 1.1-1.6¹, освобождаются от уплаты взноса по фиксированной годовой сумме. В случаях, когда обладатели предпринимательского патента относятся к категории плательщиков, указанных в пунктах 1.1-1.5, и в соответствии с законодательством их индивидуальный трудовой договор приостановлен, они не освобождаются от уплаты взноса по фиксированной годовой сумме (например, отпуск по уходу за ребенком до 4 лет, отпуск без сохранения заработной платы на срок более одного месяца и т.д.). В соответствии с положениями ст.3 ч.(1) Закона № 206/2021 о бюджете государственного социального страхования на 2022 год, взнос обязательного государственного социального страхования в фиксированной сумме (годовой фиксированный сбор), рассчитанный для вышеуказанных плательщиков, установлен в размере 12 838 леев.

20.1 Из сумм, полученных обладателями предпринимательского патента за выполнение работ или оказание услуг по видам деятельности, включенным в предпринимательский патент, согласно пункту 36 приложения 3 к Закону № 489/1999 о государственной системе социального страхования, не начисляются взносы государственного социального страхования.

20.2 Обладатели предпринимательского патента уплачивают обязательный взнос государственного социального страхования при подаче заявления о выдаче или продлении предпринимательского патента на заявленный срок, но не менее 1/12 годовой суммы в месяц. Взнос обязательного государственного социального страхования, уплачиваемый ежемесячно с января по ноябрь, составляет 1069,83 лея, а за декабрь – 1069,87 лея. Согласно вышеупомянутым правилам, если период, на который выдается/продлевается патент, включает период неполного календарного месяца, взнос государственного социального страхования за этот месяц уплачивается в ежемесячном размере.

20.3 В случае, когда период, на который подается заявление о выдаче/продлении предпринимательского патента, включает периоды текущего (2022) и следующего (2023) года, владельцы предпринимательского патента уплачивают ежемесячный взнос государственного социального страхования, исчисленный из фиксированной суммы за текущий год, и в дальнейшем данная сумма не пересчитывается, за исключением случаев, когда во время подачи заявления о выдаче/продлении предпринимательского патента принят Закон о бюджете государственного социального страхования на следующий год, и соответственно, ежемесячный взнос уплачивается в размере утвержденной фиксированной суммы на следующий год.

20.4 Перечисленные взносы обязательного государственного социального страхования для лиц, работающих по предпринимательскому патенту, подпадающие под действие пункта 1.7, предоставляют право на получение социальных пособий – пенсии по возрасту и пособия на погребение.

21. К категории плательщиков, указанных в пункте 1.8, относятся работодатели, в области таксомоторных автотранспортных перевозок пассажиров – за лиц, работающих по индивидуальному трудовому договору, осуществляющих таксомоторные автотранспортные перевозки пассажиров, которые начисляют и перечисляют фиксированную сумму. В соответствии с положениями ст.3 ч.(1) Закона № 206/2021 о бюджете государственного социального страхования на 2022 год взнос обязательного государственного социального страхования в фиксированной сумме (годовой фиксированный сбор), рассчитанный для вышеуказанных плательщиков, установлен в размере 12 838 леев. Ежемесячный размер взноса на обязательное государственное социальное страхование с января по ноябрь составляет 1069,83 лея, а за декабрь – 1069,87 лея. Если за январь 2022 года была начислена сумма за 2021 год, то соответствующие работодатели должны представить корректирующую декларацию. Для других категорий работников данные работодатели применяют тариф, указанный в пункте 1.1.

21.1 В случае трудоустройства лиц, осуществляющих таксомоторные автотранспортные перевозки за месяц, в котором они были наняты, взносы обязательного государственного социального страхования исчисляются и уплачиваются пропорционально дням, оставшимся до конца месяца.

21.2 В случае увольнения сотрудников в отчетном месяце взнос, рассчитанный за данный месяц, составляет ежемесячную сумму 1069,83 лея и не пересчитывается, соответственно уплаченный взнос не возвращается и не засчитывается в счет других выплат.

21.3 В случае если лицо, осуществляющее пассажирские перевозки автомобильным транспортом, также занимает другие должности в той же или другой организации, в этих случаях из заработной платы и других выплат исчисляются и уплачиваются взносы обязательного государственного социального страхования в общеустановленном порядке. В этих случаях взносы в фиксированной сумме, рассчитанные по общеустановленному методу, будут учитываться при расчете пенсии.

21.4 Взносы обязательного государственного социального страхования, заявленные и перечисленные за лиц, работающих по индивидуальным трудовым договорам, осуществляющих пассажирские перевозки автомобильным транспортом, подпадающие под пункт 1.8, предоставляют право на получение социальных пособий – пенсии по возрасту и пособия на погребение.

22. К категории плательщиков, указанных в пункте 1.9, относятся физические лица, осуществляющие деятельность в качестве поденщиков в соответствии с Законом № 22/2018 о порядке выполнения поденщиками случайных неквалифицированных работ. Физические лица, работающие поденными рабочими, являющиеся пенсионерами, в том числе в других странах, инвалиды и лица, относящиеся к категориям плательщиков, указанным в пунктах 1.1 – 1.8, освобождаются от уплаты взноса, установленного в фиксированной сумме. Если данные лица относятся к категориям плательщиков, указанным в пунктах 1.1- 1.5, и их индивидуальный трудовой договор приостановлен в соответствии с действующим законодательством, они не освобождаются от уплаты взноса, установленного в фиксированной сумме (например, отпуск по уходу за ребенком до 4 лет, отпуск без содержания на срок более одного месяца и т.д.).

22.1 В соответствии со ст.3 ч.(3) Закона № 206/2021 о бюджете государственного социального страхования на 2022 год взнос обязательного государственного социального страхования в годовой фиксированной сумме (годовой фиксированный сбор), рассчитанный для вышеуказанных плательщиков, установлен в размере 3 270 леев. Ежемесячный размер взноса социального страхования составляет 272,50 лея, независимо от количества отработанных дней в этом месяце. Указанные лица уплачивают взносы обязательного государственного социального страхования на основании индивидуального договора, заключенного с Национальной кассой социального страхования. Если, согласно информации, предоставленной компетентными органами, в 2022 году будут обнаружены лица, которые были обязаны уплатить взнос социального страхования за периоды 2021 года, эти лица должны заключить индивидуальный договор с Национальной кассой социального страхования в текущем году за обнаруженные периоды и уплатить взнос социального страхования, соответствующий 2021 году.

22.2 Обязательные взносы государственного социального страхования, заявленные и перечисленные лицами, работающими в качестве поденных рабочих, которые подпадают под пункт 1.9, предоставляют право на получение социальных пособий – пенсии по возрасту и пособия на погребение.

III. ОСОБЕННОСТИ СТРАХОВАНИЯ ЛИЦ

НА ДОБРОВОЛЬНОЙ ОСНОВЕ

23. В соответствии с положениями ст.3 ч.(4) Закона № 206/2021 о бюджете государственного социального страхования на 2022 год категории лиц, не перечисленные в приложении 1 к Закону № 489/1999 о государственной системе социального страхования, могут быть застрахованы на основании индивидуального договора, заключенного с Национальной кассой социального страхования. Взносы обязательного государственного социального страхования в фиксированной сумме (годовой фиксированный сбор), которые должны уплачивать указанные лица, составляют 12 838 леев в год, а для физических лиц – собственников или арендаторов сельскохозяйственных земель, обрабатывающих землю индивидуально и не зарегистрировавших какой-либо организационной формы, предусмотренной законом, – 3 270 леев в год, но не менее 1/12 этой суммы в месяц.

23.1 Вышеуказанный договор заключается минимум на один месяц. Размер взносов за один месяц с января по ноябрь составляет 1069,83 лея и за декабрь – 1069,87 лея, а для физических лиц, собственников или арендаторов сельскохозяйственных земель, обрабатывающих землю индивидуально, ежемесячная сумма составляет 272,50 лея.

23.2 На основании индивидуального договора, заключенного с Национальной кассой социального страхования, физические лица могут быть застрахованы начиная с 1999 года, а физические лица, собственники или арендаторы сельскохозяйственных земель, обрабатывающие землю индивидуально, – за период начиная с 2009 года, уплачивая за каждый год взнос государственного социального страхования в размере, установленном на 2022 год.

23.3 Физические лица, осуществляющие добровольное страхование на основании индивидуального договора, заключенного с Национальной кассой социального страхования, уплачивают взносы в момент заключения договора. В случае расторжения индивидуального договора социального страхования уплаченные взносы государственного социального страхования не возвращаются.

23.4 Период уплаты взносов социального страхования по индивидуальному договору является страховым периодом и включается в период уплаты взносов для определения размера пенсии по возрасту и пособия на погребение.

IV. ОСОБЕННОСТИ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ ВЗНОСОВ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО

ГОСУДАРСТВЕННОГО СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

24. Категории плательщиков, указанные в пунктах 1.1, 1.2, 1.3, 1.5, 1.6¹ приложения 1 к Закону № 489/1999, декларируют взносы обязательного государственного социального страхования начиная с января 2022 года, используя Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начислении взносов обязательного государственного социального страхования (Форма IPC21), утвержденный Приказом Министерства финансов № 94 от 30.07.2020 (Официальный монитор Республики Молдова № 199-204 от 7.08.2020) с последующими изменениями и дополнениями и соответствующие им начисления приведены в таблице № 2 вышеуказанного отчета. Приказом Министерства финансов № 156 от 29.12.2021 г. (Официальный монитор Республики Молдова № 325-333 от 31.12.2021 г.) внесены изменения в Приказ № 94 от 30.07.2020 г. Таким образом, в Форме IPC21 показатель "После налоговой проверки" заменен показателями "Декларирование взносов социального страхования, измененных в результате налогового контроля для застрахованных лиц" и "Исправление данных застрахованного лица за период, предшествующий налоговому контролю", а также в таблице № 2 показатели в строках 2, 2.2, 2.2, 2.3, 2.4, 3, 3.1, 3.2, 3.3, 3.4 (относящиеся к пособиям, рассчитанным и выплаченным работодателями из бюджета государственного социального страхования) не подлежат заполнению. Первым отчетным периодом по измененной форме отчета является январь 2022 года.

24.1 Показатель "Декларирование взносов социального страхования, измененных в результате налогового контроля для застрахованных лиц" отмечается галочкой, если подается Отчет Формы IPC21, декларирующий изменение взносов социального страхования в результате налоговой проверки, и декларируются только данные, относящиеся к застрахованным лицам. Информация о пересчитанных суммах предоставляется с учетом уже ранее задекларированных взносов за период, к которому относится перерасчет для застрахованных лиц, в отношении которых произошли изменения. Срок предоставления Отчета составляет 30 календарных дней с даты принятия решения о нарушении законодательства.

24.2 Показатель "Исправление данных застрахованного лица за период, предшествующий налоговому контролю" отмечается галочкой, если Отчет представляется за период до налоговой проверки и корректирует данные застрахованного лица (например, категорию застрахованного лица, код функции, период деятельности и т.д.). В этом случае Отчет представляется только по тем застрахованным лицам, по которым вносятся изменения.

24.3 В соответствии с положениями ст.5 ч.(1) п.e) Закона № 489/1999 работодатели и свободные профессионалы, осуществляющие деятельность в сфере правосудия, которые в течение отчетного месяца не рассчитывают взносы социального страхования и у которых нет работников, не обязаны представлять Отчет (Форма IPC21) за соответствующий месяц.

25. Категория плательщиков, указанная в пункте 1.4 приложения 1 к Закону № 489/1999, подает Декларацию о едином налоге (форма IU17), утвержденную Приказом Министерства финансов № 135 от 06.11.2017, информация о номинальном списке застрахованных лиц декларируется в таблице № 2 Формы IPC21.

26. Категории плательщиков, указанные в пункте 1.6 приложения 1 к Закону № 489/1999, в случаях, когда у них нет наемных работников, декларируют взносы обязательного государственного социального страхования с использованием Отчета о начислении взносов обязательного государственного социального страхования и поименном учете застрахованных лиц в государственной системе социального страхования (Форма CAS18-AN), утвержденного Приказом Министерства финансов № 71 от 26.03.2018 и дополненного приказом Министерства финансов № 96 от 30.07.2020 о внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов. В случаях, когда у индивидуального предпринимателя есть нанятые работники, он должен представить Форму IPC21, декларирующую взносы социального страхования, относящиеся к нанятым работникам, и взносы социального страхования, относящиеся к учредителям. Вышеуказанные физические лица, являющиеся пенсионерами, инвалидами и лицами, относящимися к категориям плательщиков, указанным в пунктах 1.1-1.5, освобождены от уплаты взносов в фиксированной сумме, но обязаны представить Форму CAS18-AN с нулевыми показателями.

27. Категория плательщиков, указанная в пункте 1.8 приложения 1 к Закону № 489/1999, представляет Отчет о начислении подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного социального страхования для водителей, осуществляющих таксомоторные автотранспортные перевозки пассажиров (Форма TAXI18), утвержденный Приказом Министерства финансов № 154 от 12.09.2018 и дополненный Приказом Министра финансов № 96 от 30.07.2020 о внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов. Если данная категория плательщиков в отчетном месяце не начисляет взносы социального страхования и не имеет работников, подпадающих под эту категорию, она не обязана представлять Отчеты (Форма TAXI18).

28. Форма IPC21 и Форма IU17 представляются ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным, а в случае ликвидации – не позднее 10 дней после даты утверждения ликвидационного баланса.

29. Форма CAS18-AN предоставляется раз в год до 15 января года, следующего за отчетным, а в случае ликвидации – в течение не более 3 дней с даты начала процедуры ликвидации.

30. Форма TAXI18 предоставляется ежемесячно до 25 числа месяца, предшествующего отчетному.

31. Указанные формы предоставляются подразделениям Государственной налоговой службы на бумажном носителе с применением собственноручной подписи или с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности с применением электронной подписи. Показатели, относящиеся к бюджету государственного социального страхования, предоставляются Государственной налоговой службой в Национальную кассу социального страхования посредством платформы взаимодействия MConnect.

32. Работодатели, независимо от формы собственности и организационно-правовой формы, обязаны предоставлять на бумажном носителе или с использованием автоматизированных методов электронной отчетности c применением электронной подписи Информацию об установлении социальных и медицинских прав, связанных с трудовыми отношениями (Форма IRM19), в течение до 10 дней со дня трудоустройства или изменения/прекращения трудовых отношений, издания приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком или предоставлении отпуска по отцовству.

33. За периоды до 1 января 2021 года, дата вступления в силу отчета (Форма IPC21), корректирующие и первичные отчеты/декларации, касающиеся взносов государственного социального страхования, предоставленные с опозданием, предоставляются по формам, действующим до указанной даты органам, которые администрировали данные отчеты/декларации. Таким образом, корректировка обязательных взносов государственного социального страхования или их декларирование с опозданием за периоды с января 2018 года по декабрь 2020 года осуществляется путем подачи в Государственную налоговую службу формы установленного образца (Форма IPC18), а за период до 1 января 2018 года – путем предоставления в территориальные подразделения Национальной кассы социального страхования деклараций Форма BASS и Форма REV5.

V. ОСОБЕННОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ ПЕНИ

34. В соответствии с положениями ст.28 Закона № 489/1999 неуплата в установленные сроки взносов социального страхования влечет начисление пени по невнесенной сумме за каждый день просрочки, включая день фактической уплаты невнесенной суммы. Пеня на 2022 год, согласно ст.4 Закона № 206/2021 о бюджете государственного социального страхования на 2022 год, установлена в размере 0,1 процента задолженности за каждый день просрочки. Начисление пени осуществляется ежемесячно Национальной кассой социального страхования без вынесения специального решения.

35. Для плательщиков, имеющих обязательство ежемесячного декларирования и уплаты взносов обязательного государственного социального страхования, пеня начисляется Национальной кассой социального страхования ежемесячно. В случае, когда плательщики обязаны декларировать взносы ежегодно (физические лица, осуществляющие независимую деятельность в сфере розничной торговли, физические лица, осуществляющие деятельность в сфере закупок продукции растениеводства и/или садоводства, учредители индивидуальных предприятий, у которых нет нанятых работников), а уплачивать ежемесячно, пеня начисляется один раз в год на задолженности по вносам, относящимся к отчетному году, а на задолженности, сформированные на начало 2022 года, пеня начисляется ежемесячно до их полного погашения.

36. Для работодателей сферы сельского хозяйства независимо от вида собственности и организационно-правовой формы пеня за неуплату в установленные сроки взносов социального страхования, начисленных за отчетный год, применяется начиная с 1 ноября отчетного года, а на задолженности, зарегистрированные по состоянию на 1.01.2022, пеня начисляется ежемесячно на протяжении года вплоть до их полного погашения.

VI. ОСОБЕННОСТИ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

ПО ПЕНЕ В РАССРОЧКУ

37. В 2022 году сохраняется положение о рассрочке погашения задолженности по пене. В соответствии со ст.28 ч.(5) – (6) Закона № 489/1999 плательщики в бюджет государственного социального страхования, у которых есть начисленная и неуплаченная пеня за несвоевременное перечисление взносов обязательного государственного социального страхования и у которых нет задолженностей по уплате взносов государственного социального страхования и по уплате штрафов, могут по запросу воспользоваться правом на рассрочку погашения задолженности по пене на протяжении текущего бюджетного года.

38. Порядок применения вышеуказанных положений осуществляется в соответствии с Положением о рассрочке погашения задолженности по пене перед бюджетом государственного социального страхования, утвержденным Национальной кассой социального страхования Приказом № 98-А от 15.05.2015 (опубликован в Официальном мониторе Республики Молдова № 150-159 от 19.06.2015) с последующими изменениями. Указанное положение, измененное Приказом НКСС № 8-А от 13.01.2022, опубликовано в Официальном мониторе Республики Молдова № 19-25 от 21.01.2022 и на официальном сайте www.cnas.gov.md в разделе "Плательщикам взносов" подразделе "Положения".

VII. СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ ВЗНОСОВ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО

ГОСУДАРСТВЕННОГО СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

39. Срок уплаты взносов обязательного государственного социального страхования по категориям плательщиков и застрахованных лиц, указанных в пунктах 1.1-1.6¹ приложения 1 к Закону № 489/1999, устанавливается ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным; в пункте 1.7 приложения 1 к Закону № 489/1999 – на момент запроса предпринимательского патента или продления срока его действия; в пункте 1.8 приложения 1 к Закону № 489/1999 – ежемесячно до 25-го числа месяца, предшествующего отчетному, в случае приема на работу физических лиц в период после отчетного дня месяца, предшествующего отчетному, и до окончания отчетного периода работодатели обязаны уплатить взносы обязательного государственного социального страхования до конца отчетного месяца пропорционально за период до следующего отчета и полностью за отчетный месяц; в пункте 1.9 приложения 1 к Закону № 489/1999 – ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным, за месяцы, в которые выполнялись случайные неквалифицированные работы.

40. В случаях, когда 25-е число месяца является выходным или праздничным днем, сроки уплаты взносов обязательного государственного социального страхования переносятся на следующий за ним рабочий день.

41. Уплата и учет платежей в национальный публичный бюджет посредством казначейской системы Министерства финансов – Приказом Министерства финансов № 153 от 27.12.2021 был утвержден Порядок зачисления и учета платежей в национальный публичный бюджет посредством казначейской системы Министерства финансов в 2022 году (Официальный монитор Республики Молдова № 325-333 от 31.12.2021).

42. Платежи, составляющие поступления в бюджет государственного социального страхования, администрируемые Национальной кассой социального страхования, перечисляются согласно экономическим классификациям, предусмотренным в приложении № 4 указанного приказа, согласно следующим банковским данным: Получатель: МФ – Государственное казначейство; Код IBAN: согласно Реестру кодов, IBAN; Фискальный код: 1006601000037; Оператор-получатель: Министерство финансов – Государственное казначейство. Порядок формирования кода IBAN представлен в разделе 2 указанного приказа.

43. Установлены следующие экономические коды поступлений бюджета государственного социального страхования:

43.1. 121100 – Взносы государственного обязательного социального страхования, перечисляемые работодателями, которые перечисляются работодателями, указанными в пунктах 1.1-1.3,1.5 и 1.8 приложения 1 к Закону № 489/1999, а также, указанными в пунктах 1.6 и 1.6¹ , в случаях, когда у них есть нанятые работники.

43.2. 121310 – Взносы государственного обязательного социального страхования, перечисляемые физическими лицами, осуществляющими индивидуальную трудовую деятельность, которые перечисляются физическими лицами, указанными в пунктах 1.6 (учредители индивидуальных предприятий, физические лица, осуществляющие независимую деятельность в сфере розничной торговли, физические лица, осуществляющие деятельность в сфере закупок продукции растениеводства и/или садоводства) и 1.6¹ (Свободные профессионалы, осуществляющие деятельность в сфере правосудия) приложения 1 к Закону № 489/1999 в размере фиксированной суммы.

43.3. 121320 – Взносы государственного обязательного социального страхования, перечисляемые физическими лицами, заключившими индивидуальный договор с Национальной кассой социального страхования, которые перечисляются физическими лицами, добровольно застраховавшими себя, и физическими лицами, осуществляющими деятельность в качестве поденщиков, в соответствии с пунктом 1.9 приложения 1 к Закону № 489/1999.

43.4. 121330 – Взносы государственного обязательного социального страхования, перечисляемые обладателями предпринимательского патента, которые перечисляются физическими лицами, указанными в пункте 1.7 приложения 1 к Закону № 489/1999.

43.5. 121410 – Пеня, начисляемая за неуплату в установленные сроки взносов государственного обязательного социального страхования.

43.6. 143150 – Штрафы и санкции за правонарушения, поступающие в бюджет государственного социального страхования, на который перечисляются штрафы и санкции за правонарушения, наложенные подразделениями Государственной налоговой службы.

43.7. 143430 – Штрафы по платежам в бюджет государственного социального страхования, на которые перечисляются штрафы, наложенные органами, контролирующими правильность начисления и уплаты взносов государственного обязательного социального страхования, соответственно, Государственной налоговой службой.

43.8. 142237 – Средства, поступившие в бюджет государственного социального страхования, согласно исполнительным документам о субсидиарной ответственности.

44. Платежи, администрируемые НКСС, перечисленные ошибочно, или переплаты переводятся с одного вида платежа на другой или возвращаются на счета плательщиков на основании заявления плательщика, поданного в территориальные кассы социального страхования. Порядок корректировки платежей предусмотрен в Положении о корректировке взносов обязательного социального страхования в БГСС, утвержденном Приказом НКСС № 148-А от 3.06.2014, а порядок возврата переплат предусмотрен в Положении о возврате сумм плательщикам взносов из бюджета государственного социального страхования, утвержденном Приказом НКСС № 288-А от 17.12.2015, с последующими изменениями. Вышеуказанные положения опубликованы на официальном сайте www.cnas.gov.md в разделе "Плательщикам взносов" подразделе "Положения".