Приказ N 162 от 02.12.2014 об изменении и дополнении Инструкции о бухгалтерском учете в централизованных бухгалтериях примэрий сел (коммун), городов, утвержденной Приказом министра финансов № 94 от 19 июля 2010 г.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
П Р И К А З
об изменении и дополнении Инструкции о бухгалтерском учете
в централизованных бухгалтериях примэрий сел (коммун),
городов, утвержденной Приказом министра финансов
№ 94 от 19 июля 2010 г.
№ 162 от 02.12.2014
(в силу 09.12.2014)
Мониторул Офичиал № 364-365 ст.1775 от 09.12.2014
* * *
В связи с необходимостью отражения в бухгалтерском учете некоторых специфических операций централизованных бухгалтерий примэрий сел (коммун), городов и в соответствии со ст.11, абзац (2) Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 года
ПРИКАЗЫВАЮ:
В “Инструкции о бухгалтерском учете в централизованных бухгалтериях примэрий сел (коммун), городов”, утвержденной Приказом министра финансов № 94 от 19 июля 2010, внести следующие изменения и дополнения.
1. В пункте 12 главы I «Организация бухгалтерского учета» первый абзац изменить и изложить в следующей редакции:
«Проверенные и принятые к учету документы систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и оформляются мемориальными ордерами – накопительными ведомостями, которым присваиваются следующие постоянные номера:
мемориальный ордер 1 – накопительная ведомость по кассовым операциям ф.381;
мемориальный ордер 2 – накопительная ведомость по движению средств на бюджетных текущих счетах ф.381;
мемориальный ордер 3 – накопительная ведомость по движению средств на текущих счетах по специальным средствам ф.381;
мемориальный ордер 5 – свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям ф.405;
мемориальный ордер 5а – свод расчетных ведомостей по удержанию из заработной платы ф.405;
мемориальный ордер 6 – накопительная ведомость по расчетам с разными учреждениями и организациями ф.408;
мемориальный ордер 7 – накопительная ведомость по расчетам в порядке плановых платежей ф.408;
мемориальный ордер 8 – накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами ф.386;
мемориальный ордер 9 – накопительная ведомость по выбытию и перемещению основных средств ф.438;
мемориальный ордер 10 – накопительная ведомость по выбытию и перемещению малоценных и быстроизнашивающихся предметов ф.438;
мемориальный ордер 11 – свод накопительных ведомостей по приходу продуктов питания ф.398;
мемориальный ордер 12 – свод накопительных вложений ведомостей по расходу продуктов питания ф.411;
мемориальный ордер 13 – накопительная ведомость по расходу материалов ф.396;
мемориальный ордер 14 – накопительная ведомость по расчетам и доходам по специальным средствам ф.409;
мемориальный ордер 15 – свод ведомостей по расчетам с родителями за содержание детей ф.406;
мемориальный ордер 16 – накопительная ведомость по учету материальных ценностей, полученных безвозмездно, ф.400;
2. Утвердить приложение № 6 со следующими бухгалтерскими формами:
- ф. 381 («Мемориальные ордера» 1,2,3);
- ф. 405 («Мемориальные ордера» 5,5а);
- ф. 408 («Мемориальные ордера» 6,7);
- ф. 386 («Мемориальный ордер» 8);
- ф. 438 («Мемориальные ордера» 9,10);
- ф. 398 («Мемориальный ордер» 11);
- ф. 411 («Мемориальный ордер» 12);
- ф. 396 («Мемориальный ордер» 13);
- ф. 409 («Мемориальный ордер» 14);
- ф. 406 («Мемориальный ордер» 15);
- ф. 400 («Мемориальный ордер» 16);
- ф. 274 («Мемориальный ордер»).
3. Настоящий приказ вступает в силу со дня его опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.
| МИНИСТР ФИНАНСОВ | Анатол АРАПУ |
| № 162. Кишинэу, 2 декабря 2014 г. | |
|
_______________________________ (denumirea instituţiei (contabilităţii centralizate)) |
Formularul nr.381 Aprobat prin ordinul ministrului finanţelor al Republicii Moldova nr.__ din _______20__ |
||||||||||||||||||||||
|
NOTA DE CONTABILITATE nr.______ pe _______________________ 20 __ Borderou cumulativ pe subcontul nr.______ |
|||||||||||||||||||||||
| Nr. d/o |
Data extrasului băncii sau a dării de seamă a casierului |
Debitul subcontului nr._________ | |||||||||||||||||||||
| Creditul subconturilor | |||||||||||||||||||||||
| nr___ | nr___ | nr___ | nr___ | nr___ | nr___ | nr___ | nr___ | nr___ | nr___ | Total | |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | |||||||||||
| Total | |||||||||||||||||||||||
| Sold la începutul lunii | |||||||||||||||||||||||
| Sold la sfîrşitul lunii | |||||||||||||||||||||||
| Suma rulajelor | |||||||||||||||||||||||
| Nr. d/o |
Data extrasului băncii sau a dării de seamă a casierului |
Creditul subcontului nr._________ | Total | Înscriei secundare | |||||||||||||||||||||||||||||
| Debitul subconturilor | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| nr__ | nr__ | nr__ | nr__ | nr__ | nr__ | nr__ | nr__ | nr__ | nr__ | nr__ | nr__ | Dt___ | Dt___ | Dt___ | |||||||||||||||||||
| Ct___ | Ct___ | Ct___ | |||||||||||||||||||||||||||||||
| 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | ||||||||||||||||
| Total | |||||||||||||||||||||||||||||||||
Executat _______________ (funcţia) |
|
|
A controlat: conducătorul secţiei de evidenţă |
_________ |
_____________ |
| Contabil-şef |
_________ |
_____________ |
|||
| Anexă_________foi | |||||
|
_______________________________ (denumirea instituţiei (contabilităţii centralizate)) |
Formularul nr.405 Aprobat prin ordinul ministrului finanţelor al Republicii Moldova nr.__ din _______20__ |
|||
|
NOTA DE CONTABILITATE nr.______ pe _______________________ 20 __ Centralizatorul statelor de retribuţii a muncii şi burse |
||||
| Debit | Credit | Suma | ||
| 1 | Calculat salariu | 200,211, 214,215 |
180 | |
| 2 | Calculat burse | 200,211 | 181 | |
| 3 | Calculat indemnizaţii pentru incapacitatea temporară de muncă din contul mijloacelor angajatorului | 200,211, 214,215 |
189 | |
| 4 | Calculat indemnizaţii pentru incapacitatea temporară de muncă din contul bugetului asigurărilor sociale de stat | 198 | 180 | |
| 5 | Calculat indemnizaţii pentru copiii aflaţi sub tutelă | 200,211, 214,215 |
197 | |
| 6 | Reţinut impozite | 180 | 173 | |
| 7 | Reţinut prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală | 180 | 159 | |
| 8 | Reţinut pentru mărfurile vîndute în rate | 180 | 182 | |
| 9 | Reţinut pentru transferări fără numerar la conturile de depuneri în bănci | 180 | 183 | |
| 10 | Reţinut conform contractelor de asigurare benevolă | 180 | 184 | |
| 11 | Reţinut pentru transferări fără numerar ale sumelor cotizaţiilor sindicale | 180 | 185 | |
| 12 | Reţinut pentru împrumuturile bancare | 180 | 186 | |
| 13 | Reţinut pentru titlurile executorii | 180 | 187 | |
| 14 | Reţinut contribuţii individuale de asigurări sociale de stat obligatorii | 180 | 188 | |
| 15 | Reţinut alte indemnizaţii | 189 | 183 | |
| 16 | Calculat contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii în bugetul asigurărilor sociale de stat | 200,211, 214,215 |
198 | |
| 17 | Calculat prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în Compania Naţională de Asigurare Medicală | 200,211, 214,215 |
199 | |
| Total: | ||||
|
Contabil-şef ___________ (semnătura) |
||||
| Codul clasificaţiei organizaţionale |
Nr. stat |
Calculul sumelor | Avans planificat |
Total calculat |
|||||||||||
| Codul grupei principale şi grupei clasificaţiei funcţionale |
personalului scriptic (pe grupe) |
personalului nescriptic |
Indemnizaţii pentru incapacitatea temporară de muncă |
Indemnizaţii pentru îngrijirea copilului |
|||||||||||
| Denumirea instituţiilor deservite |
zile | suma | |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
| Reţineri | Suma de plată |
Datorii | Calculat contribuţii la salariu |
inclusiv | |||||||||||
| Impozit pe venit |
pentru titlurile executorii |
pentru mărfurile vîndute în rate |
cotizaţii sindicale (decontate prin virament) |
contribuţii în BASS |
contribuţii în CNAM |
total reţineri |
BASS | CNAM | |||||||
| 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 |
Executat _____________ (funcţia) |
|
|
| A controlat:
conducătorul secţiei de evidenţă |
____________ |
________________ |
| Contabil-şef |
____________ |
________________ |
| Anexă ___________ foi. | ||
|
_______________________________ (denumirea instituţiei (contabilităţii centralizate)) |
Formularul nr.408 Aprobat prin ordinul ministrului finanţelor al Republicii Moldova nr.__ din _______20__ |
|||||||||||||
|
NOTA DE CONTABILITATE nr.______ pe _______________________ 20 __ Borderou cumulativ privind decontările cu diferite instituţii, organizaţii şi cu titlu de plăţi planificate |
||||||||||||||
| Nr. d/o |
Data apariţiei datoriei |
Nr. documen- tului |
Denumirea furnizorului |
Sold la începutul lunii conform subcontului ____ |
Debit subcontului________ | Total | Credit subcontului____ | |||||||
| data | nr.ordin. de plată |
Credit subconturilor |
data | nr. docu- mentului |
suma | |||||||||
| Debit | Credit | |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| Total | ||||||||||||||
| Debitul subconturilor | Total | Înscrieri secundare | Soldul la sfîrşitul lunii , сonform subcontului _____ |
|||||||||
| Dt.___ | Dt.___ | Dt.___ | Debit | Credit | ||||||||
| Ct.___ | Ct.___ | Ct.___ | ||||||||||
| 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 |
Executat _____________ (funcţia) |
|
|
| A controlat:
conducătorul secţiei de evidenţă |
____________ |
________________ |
| Contabil-şef |
____________ |
________________ |
| Anexă ___________ foi. | ||
|
_______________________________ (denumirea instituţiei (contabilităţii centralizate)) |
Formularul nr.386 Aprobat prin ordinul ministrului finanţelor al Republicii Moldova nr.__ din _______20__ |
||||||||||||||||||||||||||||
|
NOTA DE CONTABILITATE nr.8 pe ___________________ 20 __ Borderou cumulativ privind decontările cu gestionarii |
|||||||||||||||||||||||||||||
| Nr. d/o |
Nr.de- contu- lui de avans |
Codul insti- tuţiei |
Numele şi pre- numele gestio- narului |
Data apari- ţiei da- toriei |
Desti- naţia decon- tului de avans |
Sold la începu- tul lunii conform subcon- tului |
Eliberat spre decontare şi restituit excedent de cheltuieli, debit subcont 160 | Restituirea sumelor nefolosite din avans |
Suma decon- tărilor apro- bată |
Debitul subconturilor | Înscrieri secundare | Sold la sfîrşitul lunii, subcont 160 | |||||||||||||||||
| De- bit |
Cre- dit |
Data | Cre- dit sub- cont ___ |
Data | Cre- dit sub- cont ___ |
Data | Credit sub- cont 160 debit sub- cont 120,121 |
Credit sub- cont 160 |
Nr. 063 |
Nr. 064 |
Nr. | Nr. | Nr. | To- tal |
Dt__ | Dt__ | Dt__ | De- bit |
Cre- dit |
||||||||||
| Ct__ | Ct__ | Ct__ | |||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | |||||
| Total | |||||||||||||||||||||||||||||
Executat _____________ (funcţia) |
|
|
A controlat: conducătorul secţiei de evidenţă |
_________ |
_____________ |
||||||||||||||||||||||||
| Contabil-şef |
_________ |
______________ |
|||||||||||||||||||||||||||
| Anexă_________foi | |||||||||||||||||||||||||||||
|
_______________________________ (denumirea instituţiei (contabilităţii centralizate)) |
Formularul nr.438 Aprobat prin ordinul ministrului finanţelor al Republicii Moldova nr.__ din _______20__ |
||||||||||||||||||||
|
NOTA DE CONTABILITATE nr.______ pe ________________________ 20 __ Borderou cumulativ privind scoaterea din uz şi deplasarea mijloacelor fixe, a obiectelor de mică valoare şi scurtă durată |
|||||||||||||||||||||
| Nr. d/o |
Data | Nr. docu- mentului |
Denumirea documen- tului |
Persoana gestionară |
Codul insti- tuţiei |
Debitul subconturilor | Creditul subconturilor | Înscrieri secundare | |||||||||||||
| Total | Total | Dt___ | Dt___ | Dt___ | |||||||||||||||||
| Ct___ | Ct___ | Ct___ | |||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 |
| Total | |||||||||||||||||||||
| Sold la începutul lunii | |||||||||||||||||||||
| Sold la sfîrşitul lunii | |||||||||||||||||||||
| Rulajul zilei | |||||||||||||||||||||
Executat _____________ (funcţia) |
|
|
| A controlat:
conducătorul secţiei de evidenţă |
____________ |
________________ |
| Contabil-şef |
____________ |
________________ |
| Anexă ___________ foi. | ||
|
_________________________________ (denumirea instituţiei (contabilităţii centralizate)) |
Formularul nr.398 Aprobat prin ordinul ministrului finanţelor al Republicii Moldova nr.__ din _______20__ |
||||||||||||||||
|
NOTA DE CONTABILITATE nr.11 pe ____________________ 20 __ Borderou cumulativ privind intrările de produse alimentare |
|||||||||||||||||
| Nr. d/o |
Gestionar | Codul instituţiei |
Furnizor | Creditul subcontului 178, 179 | |||||||||||||
| Total | Debitul subconturilor | ||||||||||||||||
| 061 | |||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
| Total | |||||||||||||||||
Executat ___________ (funcţia) |
|
|
A controlat: conducătorul secţiei de evidenţă |
_________ |
_____________ |
| Contabil-şef |
_________ |
_____________ |
|||
Anexă_________foi |
|||||
|
_______________________________ (denumirea instituţiei (contabilităţii centralizate)) |
Formularul nr.411 Aprobat prin ordinul ministrului finanţelor al Republicii Moldova nr.__ din _______20__ |
||||||||
|
NOTA DE CONTABILITATE nr.12 pe ____________________ 20 __ Borderou cumulativ centralizator privind consumul produselor alimentare |
|||||||||
| Nr. d/o |
Gestionar | Codul
instituţiei |
Creditul subcontului 061,065 |
Debitul subconturilor | |||||
| nr.200 | nr.______ | nr.______ | nr.______ | nr.230, 140 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
Executat _____________ (funcţia) |
|
|
| A controlat:
conducătorul secţiei de evidenţă |
____________ |
________________ |
| Contabil-şef |
____________ |
________________ |
|
Anexă ___________ foi. |
||
|
_______________________________ (denumirea instituţiei (contabilităţii centralizate)) |
Formularul nr.396 Aprobat prin ordinul ministrului finanţelor al Republicii Moldova nr.__ din _______20__ |
||||||||||||||||||||||
|
NOTA DE CONTABILITATE nr.13 pe ___________________ 20 __ Borderou cumulativ privind consumul de materiale |
|||||||||||||||||||||||
| Nr. d/o |
Data | Nr. docu- men- tului |
Denu- mirea documen- tului |
Creditul subconturilor | Debitul subconturilor | inclusiv pe unităţi (gestionari) | |||||||||||||||||
| 060 | 200 | ||||||||||||||||||||||
| art., alin. |
suma | art., alin. |
suma | art., alin. |
suma | ||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 |
| Suma rulajelor creditoare _______________________________ | ||
Executat _____________ (funcţia) |
|
|
| A controlat:
conducătorul secţiei de evidenţă |
____________ |
________________ |
| Contabil-şef |
____________ |
________________ |
| Anexă ___________ foi. | ||
|
_______________________________ (denumirea instituţiei (contabilităţii centralizate)) |
Formularul nr.409 Aprobat prin ordinul ministrului finanţelor al Republicii Moldova nr.__ din _______20__ |
||||||
|
NOTA DE CONTABILITATE nr.14 Borderou cumulativ privind decontările şi veniturile mijloacelor speciale pe _______________________ 20 __ |
|||||||
| Nr. d/o |
Data | Plătitorul |
Sold la începutul lunii conform subcontului _______ |
Creditul subcontului 400 | |||
| Debit | Credit | Data şi numărul documentului |
Debit subcontul _______ |
Suma | |||
| 1 | 2 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Executat _____________ (funcţia) |
|
|
| A controlat:
conducătorul secţiei de evidenţă |
____________ |
________________ |
| Contabil-şef |
____________ |
________________ |
| Anexă ___________ foi. | ||
|
_______________________________ (denumirea instituţiei (contabilităţii centralizate)) |
Formularul nr.406 Aprobat prin ordinul ministrului finanţelor al Republicii Moldova nr.__ din _______20__ |
|||||||||
|
NOTA DE CONTABILITATE nr.15 pe ___________________ 20 __ Borderou centralizator de decontări cu părinţii pentru întreţinerea copiilor |
||||||||||
| Nr. d/o |
Denumirea instituţiei |
Codul instituţiei |
Datoria la începutul lunii |
Calculat conform zilelor frecventate |
Achitat conform chitanţelor |
Datoria la sfîrşitul lunii | ||||
| Debit | Credit | Dt 172 Ct 400 | Debit | inclusiv cu termen de achitare expirat |
Credit | inclusiv cu termen de achitare expirat |
||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Executat _____________ (funcţia) |
|
|
| A controlat:
conducătorul secţiei de evidenţă |
____________ |
________________ |
| Contabil-şef |
____________ |
________________ |
| Anexă ___________ foi. | ||
|
_______________________________ (denumirea instituţiei (contabilităţii centralizate)) |
Formularul nr.400 Aprobat prin ordinul ministrului finanţelor al Republicii Moldova nr.__ din _______20__ |
||||||||||||||||||||
|
NOTA DE CONTABILITATE nr.16 pe ____________________ 20 __ Borderou cumulativ privind evidenţa bunurilor materiale primite gratuit |
|||||||||||||||||||||
| Nr. d/o |
Data | Nr. docu- ment |
Conţinutul operaţiei |
Denumirea organizaţiei (donatorului) |
Codul insti- tuţiei |
Creditul subcontului 400, 408 |
Dt 01 | Dt 07 | Debitul subcontului 400,408 |
||||||||||||
| Debitul subconturilor | Ct 250 | Ct 260 | Creditul subconturilor | ||||||||||||||||||
| 060 | Total | 060 | Total | ||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 23 | 24 |
| Total | |||||||||||||||||||||
Executat _____________ (funcţia) |
|
|
| A controlat:
conducătorul secţiei de evidenţă |
____________ |
________________ |
| Contabil-şef |
____________ |
________________ |
| Anexă ___________ foi. | ||
|
_______________________________ (denumirea instituţiei (contabilităţii centralizate)) |
Formularul nr.274 Aprobat prin ordinul ministrului finanţelor al Republicii Moldova nr.__ din _______20__ |
|||
|
NOTA DE CONTABILITATE nr.______ pe ________________________ 20 __ |
||||
| Nr. d/o |
Baza (documentul sau conţinutul înscrierii) |
Debit | Credit | Suma |
|
Total |
||||
Executat _____________ (funcţia) |
|
|
| A controlat:
conducătorul secţiei de evidenţă |
____________ |
________________ |
| Contabil-şef |
____________ |
________________ |
| Anexă ___________ foi. | ||