Приказ N 172 от 28.12.2012 об утверждении стандартов финансового инспектирования (проверки)

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об утверждении Стандартов финансового инспектирования (проверки)

№ 172  от  28.12.2012

 (в силу 04.02.2013) 

Мониторул Офичиал № 26 ст.117 от 04.02.2013

* * *

В целях единообразного применения основных норм по организации и осуществлении деятельности финансового инспектирования (проверки)

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Стандарты финансового инспектирования (проверки).

2. Сфера применения Стандартов финансового инспектирования (проверки) распространяется на финансовые инспектирования (проверки), проведенные финансовой инспекцией на основании компетенции и задач, предусмотренных действующим законодательством.

3. Финансовой инспекции, подведомственной Министерству финансов, обеспечить исполнение настоящего приказа.

4. Настоящий приказ, в том числе приложение, опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова.

Приложение

УТВЕРЖДЕНЫ

Приказом министра финансов

№ 172 от 28.12.2012 г.

СТАНДАРТЫ

финансового инспектирования (проверки)

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Настоящие стандарты финансового инспектирования (проверки) разработаны на основе Положения об организации и функционировании финансовой инспекции, подведомственной Министерству финансов, утвержденного Постановлением Правительства об организации деятельности по финансовому инспектированию № 1026 от 02.11.2010, с последующими изменениями и дополнениями, и устанавливают основные нормы организации и осуществления деятельности по финансовому инспектированию (проверке).

II. КВАЛИФИКАЦИОННЫЕ СТАНДАРТЫ

100 “Миссия, полномочия и ответственность”

Миссия, полномочия и ответственность в деятельности финансового инспектирования определены в законодательных положениях и в утвержденном организационном положении, которые предоставляет органу, наделенному функциями инспектирования (проверки), необходимый авторитет для организаций, подвергнутых инспектированию.

200 “Организационная независимость”

Орган, наделенный функциями инспектирования (проверки), является организационно независимым от организаций, подвергнутых инспектированию, и руководитель органа, наделенного функциями финансового инспектирования (проверки), подчиняется непосредственно руководителю вышестоящего органа.

200.1 Деятельность по финансовому инспектированию является независимой и не подвергается никакому вмешательству в определении сферы применения, в осуществлении деятельности и сообщении результатов.

300 “Независимость и индивидуальная объективность”

Деятельность по финансовому инспектированию является независимой и работник, наделенный функциями финансового инспектирования (проверки), осуществляет свою деятельность объективно.

300.1 Работник, наделенный функциями финансового инспектирования (проверки), имеет беспристрастное, независимое отношение и избегает конфликта интересов.

300.2 Работник, наделенный функциями финансового инспектирования (проверки), не должен генерировать конфликт интересов, подавая письменную декларацию о личных интересах, которая является составной частью дела с материалами инспектирования.

300.3 Работник, наделенный функциями финансового инспектирования (проверки), должен демонстрировать безупречное поведение, соблюдая принципы этики и профессионализма, продиктованные Кодексом поведения работника, наделенного функциями финансового инспектирования (проверки), утвержденным вышестоящим органом.

300.4 Работник, наделенный функциями финансового инспектирования (проверки), несет ответственность за собственное поведение при исполнении служебных обязанностей и информирует вышестоящего руководителя в случае возникновения споров с ответственными лицами организаций, подвергнутых инспектированию.

400 “Профессиональная компетентность и добросовестность”

Деятельность финансового инспектирования проводится с профессиональной компетентностью и добросовестностью.

400.1 Работник, наделенный функциями финансового инспектирования (проверки), обладает знаниями, навыками и компетентностью, необходимыми для выполнения индивидуальных обязанностей.

Руководство органа, наделенного функциями финансового инспектирования (проверки), обязано обеспечить условия для развития профессиональной компетенции, необходимой для выполнения обязанностей наделенными функциями финансового инспектирования (проверки).

400.2 Работник, наделенный функциями финансового инспектирования (проверки), осуществляет свою деятельность умело и ответственно, проявляя осмотрительность и компетентность.

400.3 Работник, наделенный функциями финансового инспектирования (проверки), демонстрирует профессиональную добросовестность, принимая во внимание следующие элементы:

• объем работы, необходимой для достижения целей деятельности финансового инспектирования;

• относительная сложность, существенность и значимость вопросов, на которых фокусируется деятельность инспектирования;

• адекватность и эффективность процессов финансового менеджмента;

• вероятность и последствия возможных ошибок, мошенничества, нарушений, несоответствий и других рисков, связанных с финансовым управлением.

III. СТАНДАРТЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ

500 “Управление деятельностью по финансовому инспектированию”

Руководитель органа, наделенного функциями финансового инспектирования (проверки), в осуществлении своей миссии эффективно управляет деятельностью по финансовому инспектированию таким образом, чтобы обеспечить улучшение финансового менеджмента и снижение рисков в сфере ответственности вышестоящего органа.

600 “Планирование”

Руководитель органа, наделенного функциями финансового инспектирования (проверки), планирует деятельность по инспектированию, разрабатывая программу, которая ставит цели и определяет конкретные виды деятельности инспектирования для их достижения за определенный период.

600.1 Для разработки программы обеспечивается сбор необходимой информации и консультации с заинтересованными сторонами для определения целей.

600.2 Программа деятельности по инспектированию основана на анализе и оценке рисков и охватывает приоритеты деятельности в соответствии с поставленными целями.

700 “Цель и основные задачи деятельности по финансовому инспектированию”

Объектом финансового инспектирования (проверки) являются операции и сделки в областях с высоким риском нарушений и мошенничества в финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц, подвергнутых финансовому инспектированию (проверке).

700.1 Общие цели деятельности:

• выявление и пресечение нарушений в финансово-хозяйственной деятельности;

• определение руководства организации, подвергнутой инспектированию, для устранения недостатков, возмещения ущерба и улучшения финансового менеджмента;

• принятие необходимых мер по привлечению к ответственности лиц, виновных в нарушении закона и причинении ущерба организации и государству.

800 “Утверждение программы деятельности”

Программа деятельности органа, наделенного функциями финансового инспектирования (проверки), а также последующие изменения утверждаются вышестоящим органом.

900 “Управление ресурсами и существующие ограничения”

Руководитель органа, наделенного функциями финансового инспектирования (проверки), гарантирует, что выделенные средства адекватны и используются эффективно для выполнения утвержденной годовой программы деятельности.

1000 “Координация”

Для обеспечения адекватного охвата и сведения к минимуму количества проверок руководитель органа, наделенного функциями финансового инспектирования (проверки), получает информацию от других органов, наделенных функциями финансового контроля, внутреннего и внешнего аудита, учитывая проведенные проверки/аудиты.

1100 “Отчетность перед руководителем вышестоящего органа”

Руководитель органа, наделенного функциями финансового инспектирования (проверки), периодически информирует о деятельности по финансовому инспектированию (проверкам) в соотношении с установленной программой. Он также уведомляет заинтересованные органы о существенных рисках в их областях ответственности, в том числе о риске мошенничества и о других необходимых или запрашиваемых ими вопросах.

1100.1 Руководитель органа, наделенного функциями финансового инспектирования (проверки), определяет, какому органу необходимо представить информацию и известить о результатах проведенных финансовых инспектирований (проверок).

1100.2 Руководитель органа, наделенного функциями финансового инспектирования (проверки), согласно своей компетенции направляет предложения или обязательные указания для реализации задач по финансовому инспектированию.

1200 “Аспекты подготовки действий по финансовому инспектированию (проверке)”

Подготовка действий по финансовому инспектированию (проверке) начинается со сбора адекватной информации об организации, подвергнутой финансовому инспектированию (проверке), и заканчивается подготовкой программы инспектирования, в которой отражены основные задачи и вопросы, на которые следует обратить внимание группе инспектирования /инспектору на основе оценки рисков.

1200.1 В зависимости от объема финансовых ресурсов и степени выявленных рисков определяется срок инспектирования.

1200.2 Подготовка действий по инспектированию (проверке) обязательно включает в себя инструктаж группы инспектирования /инспектора, назначенного для проведения инспектирования. Это делается до направления группы инспектирования /инспектора на место. Общее предварительное изучение позволяет ознакомиться с основными и специфическими элементами деятельности, которые будут проверены. Это изучение проводится начальником управления/отдела совместно с группой инспектирования /инспектором.

1300 “Программа инспектирования”

Руководитель группы инспектирования /инспектор совместно с начальником управления/отдела для каждой проверки (контроля) разрабатывает программу инспектирования, на основании которой инспекционная группа /инспектор работает. Инспекция цели и деятельности структурирована в рамках отдельных вопросов, затронутых таким образом, чтобы они были исполнены.

1400 “Направление на инспектирование”

Работник с функциями финансового инспектирования (проверки) уполномочивается произвести инспектирование на основании направления на инспектирование, выданного органом, наделенным функциями финансового инспектирования (проверки).

Направление на инспектирование в двух экземплярах подписывается руководителем органа, наделенного функциями финансового инспектирования (проверки), и регистрируется в установленном порядке.

1400.1 Направление на инспектирование в обязательном порядке включает: тип инспектирования, основание для проведения инспектирования, тему инспектирования, задачи, период деятельности, подлежащий инспектированию, полное имя работников с функциями инспектирования.

1400.2 Направление на инспектирование представляется руководителю организации, подвергнутой инспектированию, и другим заинтересованным сторонам по их просьбе. Руководитель группы инспектирования /инспектор обеспечивает представление направления на инспектирование руководителю организации, подвергнутой инспектированию, и информирует о задачах/темах инспектирования.

1500 “Информирование и общение с персоналом инспектируемой организации”

Обеспечивается адекватное информирование для достижения поставленных целей.

1500.1 В начале инспектирования персонал, работающий в организации, подвергнутой инспектированию, будет проинформирован руководством о финансовом инспектировании и об обязанности отвечать на запросы, поступившие от членов группы инспектирования /инспектора.

1500.2 Как в ходе инспектирования, так и при его окончании, обеспечивается эффективное общение с персоналом, работающим в организации, подвергнутой инспектированию, проверка лица для проверки целей.

1500.3 В целях обеспечения правильности и достоверности собранных данных, самопроверка действительности доводов, констатаций и выводов координируется с ответственными лицами соответствующих подразделений организации, подвергнутой финансовому инспектированию (проверке).

1600 “Проведение финансового инспектирования”

Руководитель группы инспектирования /инспектор требует представления информации ответственных лиц, в том числе документов, необходимых для проведения инспектирования.

1600.1 Группа инспектирования /инспектор изучает имеющиеся в организации материалы по вопросу инспектирования, проверок и аудитов, проведенных органами финансового контроля/аудита. Обеспечивается сбор всей информации, необходимой для реализации объектов инспектирования.

1600.2 Руководитель группы инспектирования /инспектор несет ответственность за качественную проверку ключевых вопросов в соответствии с программой инспектирования самим и членами инспекционной группы и других рассмотренных вопросов в целях достижения целей инспектирования.

Каждый член группы представляет информационную записку о проверке ключевых вопросов в соответствии с программой инспектирования, которая является составной частью заключительного акта инспектирования.

1600.3 Обязательные требования при проведении финансового инспектирования:

• суть инспектирования заключается в проверке достоверности, законности и своевременности проведения хозяйственных операций на основе всестороннего документального анализа и фактической проверки;

• проверка должна проводиться непосредственно на месте деятельности, или, при необходимости, камеральной, оперативной и корректирующей, направляя требования по устранению недостатков;

• инспектирование должно быть окончательным, с конкретными решениями, которые должны быть выполнены лицами, вовлеченными в управление финансами.

1700 “Завершение инспектирования. Сообщение результатов инспектирования”

Акт финансового инспектирования (проверки) составляется на государственном языке группой инспектирования /инспектором, которые несут ответственность за полноту и достоверность отраженных констатаций.

1700.1 Изложенные констатации должны быть основаны на фактах, обоснованных законодательными и нормативными актами с указанием их наименований и на экономическом анализе и быть строго объективными, подкрепленными документами, приложенными к акту. Каждое отклонение или финансовое нарушение записывается в акт инспектирования с указанием ответственных лиц.

1700.2 Констатации предварительно доводятся до сведения соответствующих ответственных лиц организации, подвергнутой инспектированию.

1700.3 До выяснения других аспектов, где необходимо принять срочные меры для исследования или иные действия для инспектирования или участия следственных органов для привлечения к ответственности лиц, виновных в совершении нарушений, составляется промежуточный акт. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в заключительный акт и являются его составной частью.

1700.4 Акт инспектирования и промежуточные документы подписываются соответствующими членами группы инспектирования /инспектором, руководителем и главным бухгалтером организации, подвергнутой инспектированию. При необходимости, содержание акта инспектирования и промежуточного акта доводится до сведения бывшего руководства организации и подписываются ими.

1800 “Реализация материалов инспектирования”

Руководитель группы инспектирования /инспектор заполняет листок о результатах, представляет акт инспектирования со всеми приложениями начальнику соответствующего управления/отдела инспектирования органа, наделенного функциями финансового инспектирования (проверки), который оценивает качество и организовывает реализацию результатов.

1800.1 Полную ответственность за выполнение программы инспектирования в сроки, установленные в соответствии с направлением на инспектирование, достоверность и подлинность изложенных фактов и констатаций, включенных в акт, качество составления акта несет руководитель группы инспектирования /инспектор.

1900 “Мониторинг результатов проверки и устранения выявленных нарушений”

На этапе мониторинга результатов проверки и устранения выявленных нарушений следует выполнить следующие процедуры:

• отслеживать устранения выявленных нарушений путем изучения информирования организации, подвергнутой инспектированию;

• организовать тематические инспектирования по вопросу устранения нарушений, выявленных в результате инспектирования.

2000 “Отчетность и уведомление о деятельности финансового инспектирования (проверки)”

Начальник управления обеспечивает регистрацию результатов деятельности по инспектированию и их учет и по мере необходимости уведомляет компетентные и вышестоящие организации.

2100 “Сообщения о случаях мошенничества, приведших к нанесению ущерба организации, подвергнутой инспектированию”

В случае выявления в ходе финансового инспектирования (проверки) случаев мошенничества, нарушений, в результате которых был нанесен ущерб, начальник управления сообщает органу, наделенному функциями финансового инспектирования (проверки), письмом, в котором подробно излагаются действия и методы, предпринятые по их выявлению.