Приказ N 20 от 27.01.2023 об изменении Приказа Главной государственной налоговой инспекции № 1164 от 25 октября 2012 г. об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об изменении Приказа Главной государственной налоговой

инспекции № 1164 от 25 октября 2012 г. об утверждении бланка

декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС

№ 20  от  27.01.2023

 (в силу 01.02.2023) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 25-27 ст. 128 от 01.02.2023

* * *

На основании ч.(10) ст.132³ Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 (повторное опубликование: (Официальный монитор Республики Молдова, специальный выпуск), с последующими изменениями,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Приказ Главной государственной налоговой инспекции № 1164 от 25.10.2012 г. об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС (Официальный монитор Республики Молдова, № 234-236 ст.1375 от 09.11.2012) изменить следующим образом:

1) В п.3 приказа текст "отчетности" заменить текстом "декларации по НДС".

2) Приложение № 1 изменить согласно приложению к настоящему приказу.

3) В приложении № 2:

a) в п.3 слова "22 графы" заменить словами "24 графы".

b) подпункт 3.4 аннулировать;

c) в подпункте 3.7 после слова "Поставки" дополнить текстом "товаров и услуг";

d) в подпункте 3.8 после слова "Поставки" дополнить текстом "товаров и услуг";

е) подпункт 3.9 изложить в следующей редакции:

"3.9. В графе 7 "Импорт и приобретение услуг" указывается:

- стоимость импортируемых услуг, по которым возникает обязательство по начислению НДС в соответствии с ч.(2) ст.109 Налогового кодекса;

- стоимость услуг, приобретенных у юридических и физических лиц – резидентов, которые находятся на территории Республики Молдова, но не имеют налоговых отношений с ее бюджетной системой, которые в соответствии с нормативными актами не декларируются в Таможенной службе, по которым возникает обязательство по начислению НДС в соответствии с ч.(2) ст.109 Налогового кодекса";

f) подпункт 3.9¹ аннулировать;

g) в подпункте 3.10 текст "Сумма НДС, относящаяся к импорту услуг/обратному налогообложению" заменить текстом "Сумма НДС, относящаяся к импорту и приобретению услуг", а слово ", товаров" исключить;

h) подпункт 3. 10¹ аннулировать;

i) дополнить подпунктом 3.10² следующего содержания:

"3.10². В графе 9 "Обратное налогообложение" указывается:

- уплаченная или подлежащая уплате стоимость при покупке имущества, указанного в ст.95 ч.(1) п.е) и f) Налогового кодекса;

- стоимость основных средств, включенных в уставный капитал, отраженная в налоговой накладной, выписанной в момент пользования налоговой льготой, предусмотренной п.29) ч.(1) ст.103 Налогового кодекса, которые были отчуждены, переданы в пользование или владение как полностью, так и в виде их составных частей, до истечения трех лет со дня выдачи налоговой накладной, за исключением импортированных основных средств;

- стоимость электроэнергии, тепловой энергии, природного газа, воды, поставленной, приобретенной у юридических и физических лиц – резидентов, которые находятся на территории Республики Молдова, но не имеют налоговых отношений с ее бюджетной системой, которые, в соответствии с нормативными актами, не декларируются в Таможенной службе";

j) дополнить подпунктом 3.10³ следующего содержания:

"3.10³. В графе 10 "Сумма НДС по обратному налогообложению" указывается сумма НДС, исчисленная от стоимости товаров, указанных в графе 9, в том числе суммы НДС к внесению в бюджет согласно п.29) ч.(1) ст.103 Налогового кодекса.";

k) в подпункте 3.11 слова "графе 9" заменить словами "графе 11";

l) в подпункте 3.12 слова "графе 10" заменить словами "графе 12";

m) подпункт 3.13 изложить в следующей редакции:

"3.13. В графе 13 "Общая сумма исчисленного НДС" указывается сумма показателей граф 2, 4, 8, 11";

n) в подпункте 3.14 слова "графе 11.1" заменить словами "графе 13.1";

o) в подпункте 3.15 слова "графе 12" заменить словами "графе 14";

p) в подпункте 3.16 слова "графе 13" заменить словами "графе 15", а слова "графе 12" заменить словами "графе 14";

q) в подпункте 3.17:

- слова "графе 14" заменить словами "графе 16";

- в первом подпункте текст "уплаченная стоимость импортированных услуг" заменить текстом "стоимость импортируемых услуг, по которым исчислен НДС";

- второй подпункт после слов "товаров," дополнить словом "услуг";

r) в подпункте 3.18 слова "графе 15" заменить словами "графе 17", а слова "графе 14" заменить словами "графе 16";

s) в подпункте 3.19:

- слова "графе 16" заменить словами "графе 18";

- дополнить пунктами d) и e) следующего содержания:

"d) суммы НДС по корректировкам, осуществленным в соответствии с ч.(4²) и (4³) ст.102 Налогового кодекса;

e) суммы НДС по корректировкам, осуществленным в последнем налоговом периоде года в соответствии с ч.(4) ст.102 Налогового кодекса, вследствие применения соотношения годовых показателей поставок, освобожденных от НДС без права вычета и общей суммы налогооблагаемых поставок (без НДС) и поставок, освобожденных от НДС без права вычета, в случае отнесения их на затраты или расходы в предыдущих налоговых периодах";

t) подпункт 3.20 изложить в следующей редакции:

"3.20. В графе 19 "Сумма НДС к вычету с предыдущего периода" указывается сумма НДС к вычету с предыдущего налогового периода и отраженная в декларации за предыдущий налоговый период в графе 23, увеличенная на сумму НДС, указанную в графе 24, но не запрошенную к возмещению или невозмещенную.

В графе 19 декларации за налоговый период январь 2023 г. указывается сумма НДС к вычету из налогового периода декабрь 2022, отраженная в декларации в графе 21, увеличенная на сумму НДС, указанную в графе 22, но не запрошенную к возмещению или невозмещенную.";

u) в подпункте 3.21 слова "графе 18" заменить словами "графе 20", а слова "граф 13, 15, 16, 17" заменить словами "граф 15, 17, 18, 19";

v) в подпункте 3.22 слова "графа 19" заменить словами "графа 21", текст "по осуществленным в данный налоговый период поставкам" заменить текстом "исчисленная в данном налоговом периоде", а слова "граф 11 и 18" заменить словами "граф 13 и 20.";

w) подпункт 3.23 изложить в следующей редакции:

"3.23. В графе "НДС к внесению в бюджет по обратному налогообложению (сумма, равная указанной в графе 10)" указывается сумма НДС к уплате в бюджет (равная сумме НДС, указанной в графе 10), исчисленная из стоимости товаров, указанной в графе 9, включая суммы НДС к уплате в бюджет, в соответствии с п.29) ч.(1) ст.103 Налогового кодекса.";

x) в подпункте 3.24 слова "графе 21" заменить словами "графе 23", слова "граф 18, 11 и 22" заменить словами "граф 20, 13 и 24.";

y) в подпункте 3.25 слова "графе 22" заменить словами "графе 24";

z) подпункт 3.26 исключить.

z¹) Пункт 7 изложить в следующей редакции:

"7. Юридические и физические лица, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, но которые в соответствии с законодательством обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость, обязаны представить Государственной налоговой службе декларацию по НДС с заполнением следующих граф.

Графы 7, 8 и 21 декларации по НДС заполняются в следующих случаях:

- импорт услуг (ст.94 п.с) Налогового кодекса), по которому возникает обязательство по начислению НДС в соответствии с ч.(2) ст.109 Налогового кодекса;

- услуги, приобретенные у юридических и физических лиц – резидентов, которые находятся на территории Республики Молдова, но не имеют налоговых отношений с ее бюджетной системой (ст.4 часть (6) Закона о введении в действие раздела III Налогового кодекса), за исключением задекларированных и уплаченных таможенным органам сумм, по которым возникает обязательство по начислению НДС в соответствии с ч.(2) ст.109 Налогового кодекса;

Графы 9, 10 и 22 декларации по НДС заполняются в следующих случаях:

- приобретение на территории Республики Молдова имущества предприятий, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, находящихся в процессе несостоятельности, за исключением находящихся в процессе реструктуризации и реализации плана, в соответствии с положениями Закона о несостоятельности № 149/2012 (ст.94 п.e) Налогового кодекса);

- приобретение на территории Республики Молдова заложенного имущества, имущества, обремененного ипотекой, имущества, на которое наложен арест, у предприятий, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС (ст.94 п.f) Налогового кодекса);

- отчуждение, передача в пользование или владение основных средств как полностью, так и в виде составных частей, до истечения трех лет со дня выдачи налоговой накладной, по которым было предоставлено освобождение в соответствии с п.29) ч.(1) ст.103 Налогового кодекса;

- приобретение товаров у юридических и физических лиц – резидентов, которые находятся на территории Республики Молдова, но не имеют налоговых отношений с ее бюджетной системой (ст.4 часть (6) Закона о введении в действие раздела III Налогового кодекса), за исключением задекларированных и уплаченных таможенным органам сумм.".

2. Настоящий приказ публикуется в Официальном мониторе Республики Молдова, вступает в силу с даты опубликования и применяется при заполнении декларации по НДС за налоговые периоды начиная с января 2023 г.