Приказы

Приказ N 240 от 30.12.2004 об утверждении типовой формы Декларации о подоходном налоге

Тип документа: Приказы
Дата принятия: 30.12.2004

ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об утверждении типовой формы Декларации о подоходном налоге

N 240 от 30.12.2004

(в силу 07.01.2005)

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 1-4 ст.6 от 07.01.2005

* * *

ПРИКАЗЫВАЮ:

На основании положений ч.(4) ст.83 и ч.(7) ст.187 Налогового кодекса утвердить:

1. Типовую форму Декларации о подоходном налоге (форма VEN04) (приложение № 1).

2. Дополнение, относящееся к перечню льгот по подоходному налогу за соответствующий год (форма FACILITĂŢI) (приложение № 2).

3. Порядок заполнения Декларации о подоходном налоге (приложение № 3).

НАЧАЛЬНИК ГЛАВНОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ
НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ	Михай ПОП
Кишинэу, 30 декабря 2004 г.
№ 240.

Anexa nr.1 la Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat Nr.240 din 30 decembrie 2004 Приложение № 1 к Приказу Главной государственной налоговой инспекции № 240 от 30 декабря 2004 г. Forma VEN 04 Форма
	A	persoanele nespecificate în literele B, C şi D лица, не указанные в литерах В, С и D
	B	întreprinderile individuale (întreprinzătorii individuali) индивидуальные предприятия (индивидуальные предприниматели)
	C	gospodăriile ţărăneşti (de fermier) крестьянские (фермерские) хозяйства
	D	persoanele care practică activitate profesională лица, осуществляющие профессиональную деятельность
În pătrăţelul literei alese se pune semnul “√” В клетке выбранной литеры проставляется знак “√”

DECLARAŢIA/ ДЕКЛАРАЦИЯ

nr. de ordine / порядковый номер _________

cu privire la impozitul pe venit pe perioada fiscală _________

о подоходном налоге за налоговый период

Denumirea contribuabilului/ Наименование налогоплательщика _________________________________________

_________________________________________________________________________________________________

Codul fiscal/ Фискальный код ______________________________________________________________________

Declarăm că informaţia în cauză este veridică şi noi purtăm răspundere conform legislaţiei în vigoare, în cazul includerii în aceasta a informaţiei false sau care induce în eroare.

Заявляем, что настоящая информация является достоверной, и мы несем ответственность, предусмотренную действующим законодательством, в случае включения в нее ложной или вводящей в заблуждение информации.

Conducător

Руководитель

______________

_{(semnătura/подпись)}

Primit/ Получено:

Contabil-şef

Главный бухгалтер

______________

_{(semnătura/подпись)}

Inspectoratul Fiscal de Stat

Государственная налоговая инспекция

______________

_{Data/Дата}

N.P. lucrătorului organului fiscal

Ф.И. работника налогового органа

______________

_{(semnătura/подпись)}

Forma VEN Форма Declaraţia se completează în LEI / Декларация заполняется в ЛЕЯХ Iniţială (corectată) / первоначальная (измененная) _{(de subliniat / подчеркнуть)} Anexa / Приложение D Informaţie despre declaraţiile cu privire la impozitul pe venit prezentate anterior Информация о предыдущих представленных декларациях о подоходном налоге
Nr. crt. № п/п	Nr. Declaraţiei¹ № Декларации	Data prezentării Declaraţiei Дата представления Декларации	Suma impozitului pe venit în perioada fiscală curentă, exceptînd facilităţile fiscale (rînd.150) Сумма подоходного налога в текущем налоговом периоде, исключая налоговые льготы (стр.150)	Impozitul pe venit Подоходный налог
Nr. crt. № п/п	Nr. Declaraţiei¹ № Декларации			Total impozitul pe venit spre plată (rînd.190) Всего подоходный налог к уплате (стр.190)	Suma plăţii în plus a impozitului pe venit (rînd.200) Сумма переплаты подоходного налога (стр.200)
1.
2.
3.
4.
¹ Se indică numărul atribuit de către contribuabil, ţinînd cont de Declaraţiile deja prezentate pentru perioada fiscală respectivă. Указывается номер, присвоенный налогоплательщиком, c учетом уже представленных Деклараций за соответствующий налоговый период.

DECLARAŢIA NR./ ДЕКЛАРАЦИЯ № ______ cu privire la impozitul pe venit pe perioada fiscală _______ о подоходном налоге за налоговый период
Indicatori/ Показатели	Cod Код	Suma Сумма
Profitul (pierderi) obţinut în perioada gestionară pînă la impozitare Прибыль (убыток) отчетного периода до налогообложения	010
Suma totală a veniturilor constatate conform datelor contabilităţii financiare (suma clasei VI “Venituri”) Общая сумма доходов, признанных в финансовом учете (сумма класса VI “Доходы”)	0101
Suma totală a cheltuielilor constatate conform datelor contabilităţii financiare (suma clasei VII “Cheltuieli”) Общая сумма расходов, признанных в финансовом учете (сумма класса VII “Расходы”)	0102
Ajustarea (majorarea/micşorarea) veniturilor conform prevederilor legislaţiei fiscale² (anexa 1D) Корректировка (увеличение/уменьшение) доходов в соответствии с налоговым законодательством (приложение 1D)	020
Ajustarea (majorarea/micşorarea) cheltuielilor conform prevederilor legislaţiei fiscale (anexa 2D) Корректировка (увеличение/уменьшение) расходов в соответствии с налоговым законодательством (приложение 2D)	030
Venitul (pierderi) obţinut în perioada fiscală, luînd în considerare ajustările (majorările /micşorările) (rînd.010 + rînd.020 – rînd.030) Доход (убыток), полученный в налоговом периоде, с учетом корректировок (увеличений /уменьшений) (стр.010 + стр.020 – стр.030)	040
Suma cheltuielilor efective legate de donaţiile în scopuri filantropice şi de sponsorizare în folosul organizaţiilor indicate în art.36 din CF, dar nu mai mult decît limita stabilită care se determină ca rînd.040 × 10 / 110 Сумма фактических расходов, связанных с пожертвованиями на благотворительные и спонсорские цели в пользу организаций, указанных в ст.36 НК, но не больше установленного предела, который определяется как стр.040 × 10 / 110	050
Suma cheltuielilor efective neconfirmate documentar, dar nu mai mult decît limita stabilită care se determină ca rînd.040 × 0,1 / 100,1 Сумма фактических расходов, не подтвержденных документально, но не больше установленного предела, который определяется как стр.040 × 0,1 / 100,1	060
Suma scutirilor acordate fondatorilor agentului economic cu statut de persoana fizică (acest indicator nu trebuie să depăşească rezultatul pozitiv al calculului (rînd.040 – rînd.050 – rînd.060)) Сумма освобождений, предоставленных учредителям хозяйствующего субъекта со статусом физического лица (данный показатель не должен превышать положительный результат, исчисленный в результате расчета (стр.040 – стр.050 – стр.060))	0701
Suma venitului impozabil fără luarea în calcul a pierderilor fiscale ale anilor precedenţi: pentru contribuabilii cu statut de persoană juridică: (rînd.040 – rînd.050 – rînd.060) (se indică doar rezultatul pozitiv, iar în cazul calculării unui indicator negativ el urmează a fi reflectat în rînd.100); pentru contribuabilii cu statut de persoană fizică: (rînd.040 – rînd.050 – rînd.060 – rînd.0701) (se indică doar rezultatul pozitiv, iar în cazul calculării unui indicator negativ el urmează a fi reflectat în rînd.100) Сумма налогооблагаемого дохода (налогового убытка) без учета налоговых убытков прошлых лет: для налогоплательщиков со статусом юридического лица: (стр.040 – стр.050 – стр.060) (указывается только положительный результат, а в случае исчисления отрицательного показателя он указывается в стр.100); для налогоплательщиков со статусом физического лица: (стр.040 – стр.050 – стр.060 – стр.0701) (указывается только положительный результат, а в случае исчисления отрицательного показателя он указывается в стр.100)	070
Suma pierderilor fiscale reportate din perioadele fiscale precedente permise spre deducere în perioada fiscală curentă, dar nu mai mult decît suma din rînd.070 Сумма налогового убытка прошлых лет, подлежащая вычету в текущем налоговом периоде, но не больше стр.070	080
Suma venitului impozabil pînă la aplicarea facilităţilor fiscale (rînd.070 – rînd.080) Сумма налогооблагаемого дохода до применения налоговых льгот (стр.070 – стр.080)	0901
Suma venitului scutit de impozitare (anexa 3.1D) Сумма дохода, освобожденного от налогообложения (приложение 3.1D)	0902
Suma venitului impozabil (rînd.0901 – rînd.0902) Cумма налогооблагаемого дохода (стр.0901 – стр.0902)	090
Suma pierderilor fiscale (rezultatul negativ calculat la determinarea indicatorului din rînd.070) (a se reflecta fără semnele – sau ( )) Сумма налогового убытка (отрицательный результат, исчисленный при определении показателя стр.070) (отражать без знаков – или ( ))	100
Cota impozitului pe venit, % (se completează numai de către persoanele juridice) Ставка подоходного налога, % (заполняется только юридическими лицами)	110
Suma impozitului pe venit: pentru contribuabilii cu statut de persoană juridică: (rînd.090 × rînd.110) pentru contribuabilii cu statut de persoană fizică: (anexa 3.2 D) Сумма подоходного налога: для налогоплательщиков со статусом юридического лица: (стр.090 × стр.110) для налогоплательщиков со статусом физического лица: (приложение 3.2 D)	120
Suma facilităţilor acordate din suma calculată a impozitului pe venit (anexa 3.3D) Сумма льгот, предоставленных из суммы начисленного подоходного налога (приложение 3.3D)	130
Suma facilităţilor acordate sub formă de scutire de impozitare a venitului reflectat în rînd.0902 (anexa 3.1D, col.5) (indicator informativ care nu se utilizează la calcularea ulterioară a obligaţiilor fiscale) Сумма льгот, предоставленных в связи с освобождением от налогообложения дохода, указанного в стр.0902 (приложение 3.1D, гр.5) (информативный показатель, который не используется в дальнейшем при исчислении налоговых обязательств)	140
Suma impozitului pe venit în perioada fiscală curentă, exceptînd facilităţile fiscale (rînd.120 – rînd.130) Сумма подоходного налога в текущем налоговом периоде, исключая налоговые льготы (стр.120 – стр.130)	150
Impozitul pe venit achitat în străinătate din venitul din investiţii şi/sau venitul financiar (anexa 4D) Подоходный налог, уплаченный за рубежом из финансового и/или инвестиционного дохода (приложение 4D)	1601
Impozitul pe venit reţinut la sursa de plată (anexa 5D) Подоходный налог, удержанный у источника выплаты (приложение 5D)	1602
Suma trecerilor în cont сonform art.82 şi art.90 din CF – total, inclusiv (rînd.1601 + rînd.1602) Сумма налоговых зачетов согласно ст.82 и ст.90 НК – всего, в том числе (стр.1601 + стр.1602)	160
Suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa personală a contribuabilului (rînd.150 – rînd.160) Сумма подоходного налога, подлежащая отражению в лицевом счете налогоплательщика (стр.150 – стр.160)	170
Impozitul pe venit achitat în rate pe parcursul anului fiscal în conformitate cu art.84 din CF Подоходный налог, уплаченный в рассрочку в соответствии со ст.84 НК	1801
Impozitul pe venit reţinut în prealabil la plata dividendelor care urmează a fi trecut în cont (art.80 din CF) (anexa 6D) Подоходный налог, предварительно удержанный при выплате дивидендов, принятый к зачету (ст.80 НК) (приложение 6D)	1802
Suma totală a impozitului pe venit achitat în cursul anului fiscal (rînd.1801 + rînd.1802) Всего сумма уплаченного подоходного налога в течение налогового года (стр.1801 + стр.1802)	180
Total impozitul pe venit spre plată (rînd.150 – rînd.160 – rînd.180) Всего подоходный налог к уплате (стр.150 – стр.160 – стр.180)	190
Suma plăţii în plus a impozitului pe venit (rînd.160 + rînd.180 – rînd.150) Сумма переплаты подоходного налога (стр.160 + стр.180 – стр.150)	200
² Legislaţia fiscală privind impozitul pe venit include Codul fiscal, Legea bugetului de stat pe anul corespunzător şi Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II alе Codului fiscal. Налоговое законодательство по подоходному налогу включает Налоговый кодекс, Закон о государственном бюджете на соответствующий год и Закон о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса. *Suma de control/Контрольная сумма________ (se reflectă suma din rînd.170/** указывается сумма из стр.170)*

ANEXE / ПРИЛОЖЕНИЯ la Declaraţia cu privire la impozitul pe venit / к Декларации о подоходном налоге Anexa / Приложение 1D Notă la rîndul 020 / Справка к строке 020 “Ajustarea (majorarea/micşorarea) veniturilor conform prevederilor legislaţiei fiscale” “Корректировка (увеличение/уменьшение) доходов в соответствии с налоговым законодательством”
Indicatori / Показатели	Cod Код	Constatat în Признано в		Diferenţa col.3 – col.2 Разница гр.3 – гр.2
Indicatori / Показатели	Cod Код	contabili- tatea financiară финан- совом учете	scopuri fiscale налого- вых целях	Diferenţa col.3 – col.2 Разница гр.3 – гр.2
A	1	2	3	4
*Dividende de la agenţii economici-nerezidenţi calculate, dar neprimite (CF, art.18, lit.m))* Дивиденды от хозяйствующего субъекта-нерезидента начисленные, но не полученные (НК, ст.18, пп.m))	0201		0
*Dividende de la agenţii economici-nerezidenţi calculate în perioada fiscală anterioară, dar primite în perioada fiscală curentă (CF, art.18, lit.(m))* Дивиденды от хозяйствующего субъекта-нерезидента, начисленные в предыдущих налоговых периодах, но полученные в текущем налоговом периоде (НК, ст.18, пп.m))	0202	0
Dobînzile de la hîrtiile de valoare de stat emise în Republica Moldova (Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal, art.24, alin.(8)) Процентные начисления по государственным ценным бумагам, выпущенным в Республике Молдова (Закон о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, ст.24, ч.(8))	0203		0
Venitul obţinut din înlocuirea proprietăţii (CF, art.22) (în col.2 se indică suma veniturilor excepţionale reflectate în Ct contului 623) Доход от замены собственности (НК, ст.22) (в гр.2 указывается сумма чрезвычайных доходов, отраженная по Кт счета 623)	02041		0
Venitul obţinut ca rezultat al neînlocuirii sau înlocuirii parţiale a proprietăţii (CF, art.22)³ Доход, полученный в результате незамены или частичной замены собственности (НК, ст.22)	02042	X
Venitul obţinut din modificarea metodei de evidenţă (CF, art.44, alin.(8))⁴ Доход, полученный в результате изменения метода учета (НК, ст.44, ч.(8))	0205
Venitul obţinut din vînzarea mijloacelor fixe (CF, art.27, alin.(2)) Доход, полученный от реализации основных средств (НК, ст.27, ч.(2))	0206
Venitul din donarea activelor, cu excepţia activelor de capital (CF, art.42) (anexa 1.1D) Доход от дарения активов, за исключением капитальных активов (НК, ст.42) (приложение 1.1 D)	0207	X
Rezultatul din operaţiunile legate de activele de capital (anexa 1.2 D) Результат от операций с капитальными активами (приложение 1.2 D)	0208
Suma venitului de la stingerea creanţelor decontate anterior pe seama cheltuielilor perioadei gestionare, inclusiv prin rezervele formate în conformitate cu prevederile S.N.C., însă nepermise spre deducere conform CF Сумма дохода от погашения дебиторской задолженности, ранее списанной за счет расходов отчетного периода, в том числе через сформированные резервы в соответствии с положениями НСБУ, но непризнанные к вычету согласно НК	0209		0
Venitul obţinut sub formă nemonetară (se evaluează la preţul de piaţă) (CF, art.21, alin.(1)) Доход, полученный в неденежной форме (оценивается по рыночной cтоимости) (НК, ст.21, ч.(1))	02010
Contribuţiile la capitalul unui agent economic prevăzute la art.55 din CF Вложения в капитал хозяйствующего субъекта, предусмотренные ст.55 НК	02011
Mijloacele băneşti obţinute din fondurile speciale şi utilizate în conformitate cu destinaţia fondurilor, specificate în baza legislaţiei fiscale ca neimpozabile Денежные средства, полученные из специальных фондов и используемые в соответствии с назначением фондов, определенные налоговым законодательством как необлагаемые	02012		0
Penalităţile şi amenzile anulate calificate de actul legislativ corespunzător drept neimpozabile Аннулированные пени и штрафы, определенные соответствующим законодательным актом как необлагаемые	02013		0
Veniturile obţinute în urma utilizării facilităţilor fiscale la plata impozitului pe venit (CF, art.20, lit.z)) Доходы, полученные в результате использования налоговых льгот по подоходному налогу (НК, ст.20, пп.z))	02014		0
Venitul rezultat din neachitarea datoriei de către agentul economic în cazul cînd formarea acesteia este o urmare a insolvabilităţii contribuabilului (CF, art.18, lit.j)) Доход от непогашения задолженности хозяйствующим субъектом в случае, когда причиной ее образования является неплатежеспособность налогоплательщика (НК, ст.18, пп.j))	02015		0
Altele (de indicat)⁵ Другие (указать)	02016
TOTAL / ВСЕГО	020	X	X
³ În col.3 se reflectă diferenţa dintre suma compensaţiei primite şi suma mijloacelor repartizate pentru procurarea (construcţia) proprietăţii noi de acelaşi fel sau pentru reparaţia proprietăţii pierdute parţial pe parcursul perioadei permise spre înlocuire (pînă la sfîrşitul anului următor celui, în care s-a produs pierderea). Acest indicator nu trebuie să depăşească diferenţa dintre suma compensaţiei primite (reflectată pe Ct 623) în cazul înlocuirii forţate a proprietăţii şi a pierderilor (constatate pe Dt 723) cauzate de ieşirea forţată a proprietăţii. В гр.3 отражается разница между суммой полученной компенсации и суммой средств, направленных на приобретение (строительство) новой собственности того же типа или ремонт частично утерянной собственности в течение периода, разрешенного для замены (до конца года, следующего за налоговым годом, в котором произошла утрата). Данный показатель не должен превышать разницу между суммой полученной компенсации (отраженной по Кт 623) при вынужденной замене собственности и убытками, понесенными в результате вынужденной утраты собственности (отраженными по Дт 723). ⁴ Сoloana 2 se completează numai în anul trecerii la metoda calculării, iar în col.3 în primii 3 ani de trecere se reflectă cîte 1/3 din excedent. Графа 2 заполняется только в год перехода на метод начислений, а в гр.3 в первые 3 года перехода отражается по 1/3 превышения. ⁵ La determinarea obligaţiilor fiscale pentru perioada fiscală 2004 în rînd.02016 se efectuează ajustarea privind neimpozitarea venitului sub formă de dividende de la rezidenţi, precum şi а venitului sub formă de donaţie în cazul cînd operaţiuneа de donaţie corespunde prevederilor art.832 din Codul сivil al Republicii Moldova. При определении налоговых обязательств за налоговый период 2004 года по стр.02016 осуществляется корректировка в части необложения дохода в виде дивидендов от резидентов, а также дохода, полученного в порядке дарения, если операция дарения соответствует положениям статьи 832 Гражданского кодекса Республики Молдова.

Anexa / Приложение 1.1D Notă la rîndul 0207 / Справка к строке 0207 “Venitul din donarea activelor, cu excepţia activelor de capital” “Доход от дарения активов, за исключением капитальных активов”
Categoria activelor donate Категория подаренных активов	Cod Код	Valoarea de bilanţ (baza valorică) Балансовая стоимость (стоимостный базис)	Preţul de piaţă la momentul donării⁶ Рыночная стоимость на момент дарения	Valoarea maximă din col.2 şi col.3 (se indică în col.3, rînd.0207) Наибольшая величина из гр.2 и гр.3 (отражается в гр.3 стр.0207)
A	1	2	3	4
Active curente – total / Текущие активы – всего	0207
Inclusiv mărfuri / В том числе товары	02071
Mijloace fixe / Основные средства	02072
Аlte active / Другие активы	02073
⁶ În cazul în care transmiterea gratuită a proprietăţii se efectuează în conformitate cu decizia Guvernului sau a autorităţilor administraţiei publice locale, suma din col.2 se reflectă şi în col.3. Если безвозмездная передача собственности осуществляется в соответствии с решением Правительства или уполномоченных органов местного публичного управления, сумма, указанная в гр.2, отражается и в гр.3.

Anexa / Приложение 1.2D Notă la rîndul 0208 / Справка к строке 0208 “Rezultatul din operaţiunile legate de activele de capital”/ “Результат от операций с капитальными активами”
Active de capital Капитальные активы	Cod Код	Venit (pierdere) din vînzarea (ieşirea) activelor de capital în evidenţa finan-ciară⁷ Доход (убыток) от реали- зации (выбытия) капи- тальных активов по финансо- вому учету	Ieşirea activelor de capital Выбытие капитальных активов		Creş- terea de capital (col.4 – col.3) Прирост капи- тала (гp.4 – гp.3)	Pier- derea de capital (col.3 – col.4) Потери капи- тала (гр.3 – гp.4)	Suma pierderii de capital din perioa- dele prece- dente Сумма потерь капи- тала преды- дущих пери- одов	Suma creşterii de capital (col.5 – col.6 – col.7) Сумма прироста капитала (гр.5 – гр.6 – гр.7)	Suma creşterii de capital supusă impo- zitării (col.8 × 50%) (se indică în col.3, rînd.0208) Сумма прироста капитала, подле- жащая налого- обло- жению (гр.8 × 50%) (отража- ется в гр.3 стр.0208)	Suma pierderii de capital neper- misă spre dedu- cere în anul fiscal (col.6 + сol.7 – col.5/ Сумма потерь, вычет которых не разрешен в налого- вом году (гр.6 + гр.7 – гр.5)
Active de capital Капитальные активы	Cod Код		baza valo- rică стои- мост- ный базис	suma încasată din vînzare (schimb)⁸ сумма, полу- ченная от реали- зации (обмена)
A	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Acţiuni şi alte titluri de proprietate în activitatea de întreprinzător Акции и другие документы, удостоверяющие право собственности в предпринимательской деятельности	02081						X	X	X	X
Titluri de creanţă Документы, свидетельствующие о наличии дебиторской задолженности	02082						X	X	X	X
Proprietatea privată nefolosită în activitatea de întreprinzător, care este vîndută la un preţ ce depăşeşte baza valorică ajustată a acesteia Частная собственность, не используемая в предпринимательской деятельности, реализованная по цене, превышающей ее скорректированный стоимостный базис	02083					X	X	X	X	X
Terenuri Земля	02084						X	X	X	X
Opţionul la procurarea sau vînzarea activelor capitale Опцион на покупку или продажу капитальных активов	02085						X	X	X	X
Total/Всего	0208
⁷ În cazul constatării în evidenţa financiară a pierderilor indicatorul respectiv se indică în paranteză. В случае признания в финансовом учете убытков соответствующий показатель указывается в скобках. ⁸ În cazul donaţiei activelor de capital în col.4 se indică mărimea maximă din baza lor valorică ajustată sau preţul de piaţă la momentul donării. В случае дарения капитальных активов в гр.4 указывается наибольшая величина из их скорректированного стоимостного базиса или рыночной цены на момент дарения.

Anexa / Приложение 2D Notă la rîndul 030 / Справка к строке 030 “Ajustarea (majorarea/micşorarea) cheltuielilor conform prevederilor legislaţiei fiscale” “Корректировка (увеличение/уменьшение) расходов в соответствии с налоговым законодательством”
Corectări / Корректировки	Cod Код	Constatat în Признано в		Diferenţa col.3 – col.2 Разница гр.3 – гр.2
Corectări / Корректировки	Cod Код	contabi- litatea finan- ciară финан- совом учете	scopuri fiscale налого- вых целях	Diferenţa col.3 – col.2 Разница гр.3 – гр.2
A	1	2	3	4
Cheltuieli personale şi familiale (CF, art.23) Личные и семейные расходы (НК, ст.23)	0301		0
Cheltuieli de delegaţii (CF, art.24, alin.(3)) Расходы, связанные с командированием работников (НК, ст.24, ч.(3))	0302
Cheltuieli de asigurare (CF, art.24, alin.(3))⁹ Расходы по страхованию (НК, ст.24, ч.(3))	0303
Cheltuieli de reprezentanţă (CF, art.24, alin.(3) (anexa 2.1D)) Представительские расходы (НК, ст.24, ч.(3) (приложение 2.1D))	0304
Pierderi obţinute în urma vînzării sau schimbului proprietăţii, îndeplinirii lucrărilor şi prestării serviciilor, efectuate în mod direct sau mijlocit între persoanele interdependente (CF, art.24, alin.(8))¹⁰ Убытки, полученные от реализации или обмена собственности, выполнения работ и оказания услуг (прямо или опосредованно) между взаимозависимыми лицами (НК, ст.24, ч.(8))	0305		0
Cheltuieli efectuate în interesul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu funcţie de răspundere sau al unui conducător de agent economic, dacă nu există justificarea plăţii unei astfel de sume (CF, art.24, alin.(7)) Расходы в интересах члена семьи налогоплательщика, должностного лица или руководителя хозяйствующего субъекта, если отсутствуют доказательства допустимости выплаты такой суммы (НК, ст.24, ч.(7))	0306		0
Cheltuieli efectuate pînă la momentul plăţii, în cazul cînd contribuabilul are obligaţii faţă de persoana interdependentă care aplică metoda de casă (CF, art.44, alin.(5)) Расходы, осуществленные до момента платежа, если налогоплательщик имеет обязательство по отношению к взаимозависимому лицу, использующему кассовый метод учета (НК, ст.44, ч.(5))	0307		0
Cheltuieli achitate persoanei interdependente care foloseşte metoda de casă (CF, art.44, alin.(5)) Оплаченные расходы взаимозависимому лицу, использующему кассовый метод (НК, ст.44, ч.(5))	0308	0
Cheltuieli legate de obţinerea venitului scutit de impozitare care se determină în mod proporţional, în funcţie de ponderea venitului scutit de impozitare în suma totală a veniturilor constatate în evidenţa financiară pe parcursul anului fiscal (CF, art.24, alin.(9)) Расходы, связанные с получением дохода, освобожденного от налогообложения, которые определяются пропорционально удельному весу дохода, освобожденного от налогообложения в общей сумме доходов, зафиксированных в финансовом учете на протяжении налогового года (НК, ст.24, ч.(9))	0309		0
Cheltuieli legate de dobînzile plătite sau calculate acţionarilor (asociaţilor), în cazul cînd în majoritatea lor ei sînt cetăţeni străini sau persoane scutite de plata impozitului (CF, art.25, alin.(2)) Расходы, связанные с процентными начислениями, выплаченными или начисленными акционерам (пайщикам) в случае, если они в большинстве своем являются иностранными гражданами или лицами, освобожденными от налогообложения (НК, ст.25, ч.(2))	03010
Cheltuieli pentru reparaţia proprietăţii (CF, art.27, alin.(8)) Расходы на ремонт собственности (НК, ст.27, ч.(8))	03011
Suma uzurii mijloacelor fixe (CF, art.26) Сумма износа основных средств (НК, ст.26)	03012
Cheltuieli legate de investigaţii şi cercetări ştiinţifice (CF, art.27, alin.(6))¹¹ Расходы, связанные с научными исследованиями и разработками (НК, ст.27, ч.(6))	03013
Defalcări în fondurile de rezervă (CF, art.31, alin.(2)) Отчисления в резервные фонды (НК, ст.31, ч.(2))	03014		0
Deducerea datoriilor compromise (CF, art.31, alin.(1)) Вычет безнадежных долгов (НК, ст.31, ч.(1))	03015
Alte cheltuieli legate de activitatea de întreprinzător deduse în evidenţa contribuabilului din fondurile de rezervă create pe parcursul anului fiscal (CF, art.31, alin.(2)) Другие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, которые были вычтены в учете налогоплательщика из резервных фондов, образованных в течение налогового года (НК, ст.31, ч.(2))	03016	0
*Defalcări în fondul de risc (CF, art.31, alin.(3)) (se completează de instituţiile financiare)* Отчисления в фонд риска (НК, ст.31, ч.(3)) (заполняется финансовыми учреждениями)	03017
Cheltuielile legate de formarea rezervei de prime a asigurărilor pe termen lung şi a fondului de asigurare a pensiilor, a fondului de rezerve pentru alte tipuri de asigurare (rezervele tehnice) şi a fondului măsurilor preventive (CF, art.50, alin.(3)) (se completează de companiile de asigurări) Расходы, связанные с формированием резерва взносов по долгосрочным видам и страхового пенсионного фонда, резервного фонда по остальным видам страхования (технических резервов) и фонда предупредительных мероприятий (НК, ст.50, ч.(3)) (заполняется страховыми компаниями)	03018
Penalităţi, amenzi şi alte sancţiuni aplicate pentru încălcarea actelor normative (CF, art.30, alin.(1)) Пени, штрафы и другие санкции, наложенные за несоблюдение нормативных актов (НК, ст.30, ч.(1))	03019		0
Pierderi din vînzarea mijloacelor fixe, inclusiv în cazul efectuării donaţiei (CF, art.27, alin.(2)) Убытки от реализации основных средств, в том числе при осуществлении дарений (НК, ст.27, ч.(2))	03020
Pierderi din alte ieşiri ale mijloacelor fixe decît cele indicate în rîndul 03020 (CF, art.24, alin.(1)) Убытки от выбытий основных средств, не указанных в стр.03020 (НК, ст.24, ч.(1))	03021		0
Amortizarea proprietăţii nemateriale (CF, art.28) Амортизация нематериальной собственности (НK, ст.28)	03022
Cheltuieli legate de extracţia resurselor naturale irecuperabile (CF, art.29) Расходы, связанные с добычей невосполнимых природных ресурсов (НК, ст.29)	03023
Cheltuieli legate de achitarea dobînzilor privind datoriile folosite în scopul obţinerii venitului din investiţii (CF, art.36, alin.(4), lit.b) (anexa 2.2D)) Расходы, связанные с уплатой процентов по задолженности, используемых с целью получения дохода от инвестиций (НК, ст.36, ч.4), пп.b) (приложение 2.2D))	03024
Suma contribuţiilor băneşti efectuate în scopuri filantropice şi de sponsorizare, inclusiv sub formă de donaţie Сумма денежных пожертвований на благотворительные и спонсорские цели, в том числе при осуществлении дарений	03025		0
Suma cheltuielilor neconfirmate documentar (CF, art.24, alin.(10)) Сумма фактических расходов, не подтвержденных документально (НК, ст.24, ч.(10))	03026		0
Cheltuieli viitoare pentru recultivarea terenurilor (CF, art.29, alin.(4)) Предстоящие расходы на рекультивацию земель (НК, ст.29, ч.(4))	03027
Cheltuieli viitoare privind recuperarea pierderilor producţiei agricole în cazul atribuirii terenurilor prin hotărîre de Guvern (CF, art.29, alin.(5)) Предстоящие расходы по возмещению потерь сельскохозяйственного производства при отводе земель по решению Правительства (НК, ст.29, ч.(5))	03028
Cheltuieli legate de efectuarea plăţilor în favoarea salariaţilor care nu pot fi calificate ca plăţi salariale Расходы, связанные с осуществлением выплат в пользу работников, которые не могут быть квалифицированы как платежи по заработной плате	03029		0
Cheltuieli aferente titularilor patentelor de întreprinzător (CF, art.24, alin.(11)) Расходы, относящиеся к обладателям предпринимательского патента (НК, ст.24, ч.(11))	03030		0
Pierderi din reziduuri, deşeuri, rebut şi perisabilitate (CF, art.24, alin.(12))¹² Убытки от остатков, отходов, брака, испарения, усушки (НК, ст.24, ч.(12))	03031
Pierderi rezultate de la evaluarea stocurilor de mărfuri şi materiale la valoarea realizabilă netă în conformitate cu S.N.C.2 “Stocurile de mărfuri şi materiale” Убытки, полученные от оценки товaрно-материальных запасов по чистой стоимости реализации в соответствии с НСБУ 2 “Товарно-материальные запасы”	03032		0
Pierderi rezultate din evaluarea investiţiilor pe termen scurt la valoarea de piaţă în conformitate cu S.N.C.25 “Contabilitatea investiţiilor” Убытки, полученные от оценки краткосрочных инвестиций по рыночной стоимости в соответствии с НСБУ 25 “Учет инвестиций”	03033		0
Cheltuieli aferente reparaţiei mijloacelor fixe utilizate conform contractului de arendă (locaţiune) (CF, art.27, alin.(9), lit.b))¹² Расходы, связанные с ремонтом основных средств, используемых на основании договора об аренде (имущественном найме) (НК, ст.27, ч.(9), пп.b))	03034
Sumele plătite la procurarea terenurilor şi a proprietăţii la care se calculează uzura (amortizarea) (CF, art.24, alin.(5) şi (6)) Суммы, уплаченные за приобретение земли и собственности, на которую начисляется износ (амортизация) (НК, ст.24, ч.(5) и (6))	03035		0
Alte cheltuieli ce nu ţin de activitatea de întreprinzător (de indicat) Другие расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью (указать)	03036
TOTAL / ВСЕГО	030	X	X
⁹ Cheltuielile pentru asigurarea benevolă a animalelor, semănăturilor, bunurilor şi încărcăturilor, precum şi a răspunderii civile a organizaţiilor – surse de pericol sporit, permise spre deducere şi reflectate în col.3, nu trebuie să depăşească 3% din venitul brut (indicatorul reflectat în rînd.03043 din anexa 2.1D la Declaraţie). Расходы, связанные с добровольным страхованием животных, посевов, имущества и грузов, а также гражданской ответственности организаций – источников повышенной опасности, разрешенные к вычету и отраженные в гр.3, не должны превышать 3% от валового дохода (показатель, указанный в стр.03043 приложения 2.1D к Декларации). ¹⁰ Acest rînd în partea aferentă pierderilor din îndeplinirea lucrărilor şi prestarea serviciilor se completează la determinarea obligaţiilor fiscale pentru perioada fiscală 2005 şi în continuare. Заполнение данной строки в части убытков от выполнения работ и оказания услуг производится при определении налоговых обязательств за налоговый период 2005 года и далее. ¹¹ În scopuri fiscale – 100% cheltuieli curente / в налоговых целях – 100% текущие расходы. ¹² Acest rînd se completează la determinarea obligaţiilor fiscale pentru perioada fiscală 2005 şi în continuare. Заполнение данной строки производится при определении налоговых обязательств за налоговый период 2005 года и далее.

Anexa / Приложение 2.1D Notă la rîndul 0304 / Справка к строке 0304 “Сheltuieli de reprezentanţă” / “Представительские расходы”
Indicatori / Показатели	Cod Код	Suma Сумма	Suma limită a cheltuielilor de reprezentanţă, % Предельная сумма представительских расходов, %	Suma cheltuielilor de reprezentanţă Сумма представительских расходов
A	1	2	3	4
Venitul conform datelor contabilităţii financiare – total (suma clasei VI) Доход по данным бухгалтерского учета – всего (сумма класса VI)	03041		X	X
Suma ajustărilor (majorărilor/micşorărilor) veniturilor (rînd.020 din Declaraţie) Сумма корректировок (увеличений/уменьшений) (стр.020 Декларации)	03042		X	X
Suma venitului brut – total (rînd.03041 + rînd.03042), inclusiv: Сумма валового дохода – всего (стр.03041 + стр.03042), в том числе:	03043		X	X
din vînzarea mărfurilor (rulajul Ct subcontului 6112) от реализации товаров (оборот Кт cубсчета 6112)	030431		0,5
alte venituri (rînd.03043 – rînd.030431) другие доходы (стр.03043 – стр.030431)	030432		1,0
Тotal suma limită a cheltuielilor de reprezentanţă (rînd.030431 + rînd.030432) Всего сумма представительских расходов (стр.030431 + стр.030432)	03044	X	X
Suma cheltuielilor efective de reprezentanţă (se reflectă în anexa 2D, rînd.0304, col.2) Сумма фактических представительских расходов (отражается в приложении 2 D, стр.0304, гр.2)	03045	X	X
Cheltuieli de reprezentanţă permise spre deducere (rînd.03045, dar nu mai mult decît rînd.03044 (se reflectă în anexa 2D, rînd.0304, col.3) Представительские расходы, разрешенные к вычету (стр.03045, но не больше стр.03044 (отражаются в приложении 2D, стр.0304, гр.3)	0304	X	X

Anexa / Приложение 2.2D Notă la rîndul 03024 / Справка к строке 03024 “Cheltuieli legate de achitarea dobînzilor privind datoriile folosite în scopul obţinerii venitului din investiţii (CF, art.36, alin.(4), lit.b))”¹³ “Расходы, связанные с уплатой процентов по задолженности, используемых с целью получения дохода от инвестиций (НК, ст.36, ч.(4) пп.b))”
Tipul venitului Вид дохода	Cod Код	Suma venitului din investiţii obţinută de la momentul obţinerii venitului Сумма дохода от инвестиций, полученная с момента получения дохода	Suma venitului din investiţii obţinută în anul fiscal Сумма дохода от инвестиций, полученная в налоговом году	Suma dobînzilor folosită în scopul obţinerii venitului din investiţii, inclusiv: Сумма процентов за кредит, используемый для получения дохода от инвестиций, в том числе:			Suma cheltuielilor permise spre deducere în anul fiscal reflectată în rîndul 030242 se determină ca col.5 – col.6, dar nu mai mult decît col.2 – col.6 (se reflectă în col.3 rînd.03024), celelalte – col.4, dar nu mai mult decît col.3 Сумма расходов, принятая к вычету в налоговом году, отраженная по строке 030242, определяется как гр.5 – гр.6, но не более гр.2 – гр.6 (отражается в гр.3 стр.03024), остальные – гр.4, но не более гр.3)
Tipul venitului Вид дохода	Cod Код			în anul fiscal в нало- говом году	total всего	deduse în perioadele fiscale precedente принятые к вычету в предыдущих налоговых периодах
A	1	2	3	4	5	6	7
Dobînzi / Проценты	030241
Creşterea de capital / Прирост капитала	030242
Royalty / Роялти	030243
Chiria / Аренда	030244
Alte venituri din investiţii / Другой доход от инвестиций	030245
TOTAL / ВСЕГО	03024	x	x	x	x	x
¹³ Coloanele 2, 4 şi 6 se completează numai în cazul cînd dobînzile se calculează pentru datoria (creditul, împrumutul) folosită în scopul obţinerii creşterii de capital. Графы 2, 4 и 6 заполняются только в случае, когда проценты начисляются по задолженности (кредиту, займу), используемой в целях получения прироста капитала.

Anexa / Приложение 3.1D Notă la rîndul 0902 / Справка к строке 0902 “Suma venitului scutit de impozitare” “Сумма дохода, освобожденного от налогообложения”
Codul facilităţilor¹⁴ Код льгот	Numărul şi data legii ce prevede acordarea scutirii Номер и дата закона, который предусматривает освобождение	Suma venitului scutit de impozitare în limita indicatorului din rînd.0901 al Declaraţiei Сумма дохода, освобожденного от налогообложения, в пределах показателя стр.0901 Декларации	Suma facilităţilor acordate sub formă de scutire de impozitare a venitului reflectat în rînd.0902 (col.3 × cota stabilită) (totalul se indică în rînd.140 din Declaraţie) Сумма льгот, предоставленных в связи с освобождением от налогообложения дохода, указанного в стр.0902 (гр.3 × предусмотренную ставку) (итог переносится в стр.140 Декларации)
1	2	3	4



TOTAL / ВСЕГО
¹⁴ Din suplimentul privind nomenclatorul facilităţilor la impozitul pe venit pe anul corespunzător (forma FACILITĂŢI). Из дополнения, относящегося к перечню льгот по подоходному налогу за соответствующий год (форма FACILITĂŢI).

Anexa / Приложение 3.2D Notă la rîndul 120 / Справка к строке 120 “Suma impozitului pe venit (pentru contribuabilii cu statut de persoană fizică)” “Сумма подоходного налога (для налогоплательщиков со статусом физического лица)”
Cod Код	Suma venitului supus impozitării (în conformitate cu mărimea venitului impozabil specificat în art.15 lit.a) din CF) Сумма дохода, подлежащего налогообложению (в соответствии с размерами облагаемого дохода, приведенными в пп.а) статьи 15 НК)	Cota impozitului pe venit în funcţie de mărimea venitului impozabil specificat în art.15 lit.a) din CF Ставка подоходного налога в зависимости от размера дохода, подлежащего налогообложению в соответствии с размерами облагаемого дохода, приведенными в пп.а) статьи 15 НК	Suma impozitului pe venit (col.2 × col.3) (totalul se indică în rînd.120 din Declaraţie) Сумма подоходного налога (гр.2 × гр.3) (итог отражается в стр.120 Декларации)
1	2	3	4
1201
1202
1203
120	TOTAL / ВСЕГО

Anexa / Приложение 3.3D Notă la rîndul 130 / Справка к строке 130 “Suma facilităţilor acordate din suma calculată a impozitului pe venit” “Сумма льгот, предоставленных из суммы начисленного подоходного налога”
Codul facilităţilor¹⁴ Код льгот	Numărul şi data legii care prevede acordarea scutirii Номер и дата закона, который предусматривает освобождение	Suma impozitului pe venit de la care se determină facilitatea Сумма подоходного налога, от которого определяется освобождение	% facilităţii care se acordă din impozitul pe venit % освобождения, предоставляемый из подоходного налога	Suma impozitului pe venit nesupusă achitării (col.3 × col.4) (rînd.130) Сумма подоходного налога, не подлежащая уплате (гр.3 × гр.4) (стр.130)
1	2	3	4	5



TOTAL / ВСЕГО

Anexa / Приложение 4D Notă la rîndul 1601 / Справка к строке 1601 “Impozitul pe venit achitat în străinătate din venitul din investiţii şi/sau venitul financiar” “Подоходный налог, уплаченный за рубежом из финансового и/или инвестиционного дохода”
Indicatori / Показатели	Cod Код	Ţara în care a fost achitat impozitul pe venit Страна, в которой был уплачен подоходный налог				Total Всего
Indicatori / Показатели	Cod Код					Total Всего
A	1	2	3	4	5	6
Suma impozitului pe venit achitat în străinătate Сумма подоходного налога, уплаченного за рубежом	16011
Venitul din activitatea de investiţii şi financiară de peste hotare Доход от финансовой и инвестиционной деятельности за рубежом	16012
Cheltuieli legate de obţinerea venitului reflectate în rînd.16012 Расходы, связанные с получением дохода, отраженные по стр.16012	16013
Venitul impozabil din activitatea de investiţii şi financiară de peste hotare (rînd.16012 – rînd.16013) Налогооблагаемый доход от финансовой и инвестиционной деятельности за рубежом (стр.16012 – стр.16013)	16014
Suma venitului impozabil (rînd.090 din Declaraţie) Сумма налогооблагаемого дохода (стр.090 Декларации)	16015
Cota venitului impozabil din activitatea financiară şi de investiţii de peste hotare în suma totală a venitului impozabil (rînd.16014 : rînd.16015 × 100), % Доля налогооблагаемого дохода от финансовой и инвестиционной деятельности, полученной за рубежом в общей сумме налогооблагаемого дохода (стр.16014 : стр.16015 × 100), %	16016
Suma impozitului pe venit, exceptînd facilităţile (rînd.150 din Declaraţie) Сумма подоходного налога за вычетом льгот (стр.150 Декларации)	16017
Suma maximă a impozitului pe venit achitată peste hotare care poate fi trecută în cont (rînd.16016 × rînd.16017 : 100) Максимальная сумма подоходного налога, уплаченная за рубежом и принятая к зачету (стр.16016 × стр.16017 : 100)	16018
Suma impozitului pe venit care urmează a fi trecută în cont (suma minimă indicată în rîndurile 16011 şi 16018) Сумма подоходного налога, принимаемая к зачету (наименьшая сумма из стр.16011 и стр.16018)	1601

Anexa / Приложение 5D Notă la rîndul 1602 / Справка к строке 1602 “Impozitul pe venit reţinut la sursa de plată” “Подоходный налог, удержанный у источника выплаты”
Indicatori / Показатели	Cod Код	Suma Сумма
A	1	2
Impozitul pe venit reţinut la plata royalty (CF, art.89, alin.(1)) Подоходный налог, удержанный при выплате роялти (НК, ст.89, ч.(1))	16021
Impozitul pe venit reţinut la sursa de plata din serviciile specificate la art.90 din CF Подоходный налог, удержанный у источника выплаты с услуг, предусмотренных ст.90 НК	16022
Impozitul pe venit care urmează a fi trecut în cont (rînd.16021 + rînd.16022) Подоходный налог, подлежащий зачету (стр.16021 + стр.16022)	1602

Anexa / Приложение 6D Notă la rîndul 1802 / Справка к строке 1802 “Impozitul pe venit reţinut în prealabil la plata dividendelor, care urmează a fi trecut în cont” “Подоходный налог, предварительно удержанный при выплате дивидендов, принимаемый к зачету”
Indicatori / Показатели	Cod Код	Suma Сумма
A	1	2
Suma impozitului pe venit, exceptînd facilităţile (rînd.150 din Declaraţie) Сумма подоходного налога за вычетом льгот (стр.150 Декларации)	18021
Suma depăşirii impozitului pe venit la plata dividendelor din anul fiscal precedent Сумма превышения подоходного налога при выплате дивидендов прошлого налогового года	18022
Suma impozitului pe venit reţinută la plata dividendelor în anul fiscal curent Сумма подоходного налога, удержанная при выплате дивидендов в текущем налоговом году	18023
Suma totală a impozitului pe venit calculată la plata dividendelor (rînd.18022 + rînd.18023) Сумма подоходного налога, начисленная при выплате дивидендов, – итого (стр.18022 + стр.18023)	18024
Suma impozitului pe venit calculată la plata dividendelor care se trece pe următorul an fiscal (rînd.18024 – rînd.18021) Сумма подоходного налога, исчисленная при выплате дивидендов, подлежащая переносу на следующий налоговый год (стр.18024 – стр.18021)	18025
Suma impozitului pe venit reţinută la achitarea dividendelor care urmează a fi trecută în cont (rînd.18024, dar nu mai mult decît rînd.18021) Сумма подоходного налога, удержанная при выплате дивидендов, принимаемая к зачету (стр.18024, но не больше стр.18021)	1802

Anexa / Приложение 7D Notă / Справка Suma impozitului pe venit care urmează a fi achitat în rate în anul următor anului de gestiune Сумма подоходного налога, подлежащего уплате в рассрочку за год, следующий за отчетным
Modul de achitare a impozitului pe venit în rate Порядок уплаты подоходного налога в рассрочку	Termene de plată / Сроки уплаты
	31.03	30.06	30.09	31.12
Ţinînd cont de suma prognozată a impozitului pe venit care urmează a fi achitat în anul fiscal Исходя из прогнозируемого подоходного налога, подлежащего уплате в налоговом году
Ţinînd cont de suma impozitului pe venit care urma să fie achitat în anul precedent Исходя из суммы подоходного налога, подлежащего уплате за предыдущий год

Anexa / Приложение 8D Informaţia / Информация cu privire la persoanele ce practică activitate de întreprinzător în componenţa agentului economic - persoană fizică о лицах, занимающихся предпринимательской деятельностью в составе экономического агента - физического лица
Nr. crt. № п/п	Numele şi prenumele Фамилия и имя	Codul fiscal Фискальный код	Cota de parti- cipaţie (%) Долевое участие (в %)	Corespunzător cotei de participaţie¹⁵ Соответственно долевому распределению
Nr. crt. № п/п	Numele şi prenumele Фамилия и имя	Codul fiscal Фискальный код	Cota de parti- cipaţie (%) Долевое участие (в %)	Suma cheltuielilor efective legate de donaţiile în scopuri filantropice şi de sponsorizare în folosul organizaţiilor indicate în art.36 din CF, dar nu mai mult decît limita stabilită Сумма фактических расходов, связанных с пожертвованиями на благотворительные и спонсорские цели в пользу организаций, указанных в ст.36 НК	Suma scutirilor acordate fondatorilor agentului economic cu statut de persoană fizică Сумма освобождений, предоставленных учредителям хозяйствующего субъекта со статусом физического лица	Suma venitului impozabil Сумма налогообла- гаемого дохода	Suma impozitului pe venit în perioada fiscală curentă, exceptînd facilităţile fiscale Сумма подоходного налога в текущем налоговом периоде, исключая налоговые льготы
1	2	3	4	5	6	7	8



x	Total/Итого	х	100%
¹⁵ Sumele totale indicate în col.5, 6, 7, 8 trebuie să fie identice cu indicatorii respectivi din rîndurile 050, 0701, 090, 150 ale Declaraţiei. Итоговые суммы, отраженные в графах 5, 6, 7, 8, должны быть идентичны соответствующим показателям, указанным в строках 050, 0701, 090, 150 Декларации.

Anexa / Приложение 9D Impozitul pe venit repartizat pe subdiviziuni Подоходный налог, распределенный по подразделениям
Nr. d/o/ № п/п	Codul subdiviziunii Код подразделения	Codul localităţii Код населенного пункта	Suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa personală a contribuabilului (rînd.170 din Declaraţie) Сумма подоходного налога, подлежащая отражению в лицевом счете налогоплательщика (стр.170 из Декларации)
1	2	3	4












Total pe contribuabil Всего по налогоплательщику

[Приложение N 1 дополнено приложением 9D в соответс. с Приказом ГГНИ № 29 от 09.02.2005]

Anexa nr.2 la Ordinul nr.240 din 30.12.2004 Приложение № 2 к Приказу № 240 от 30.12.2004 г. forma FACILITĂŢI форма FACILITĂŢI Supliment privind nomenclatorul facilităţilor la impozitul pe venit Дополнение, относящееся к перечню льгот по подоходному налогу за соответствующий год Anexa 3.1D / Приложение 3.1D aferentă facilităţilor ce ţin de neimpozitarea unei părţi a venitului impozabil sau a întregului pentru perioada fiscală 2007 Для льгот, касающихся частичного либо полного освобождения от налогообложения налогооблагаемого дохода за налоговый период 2007 года
Codul facili- tăţii Код льгот	Beneficiarii facilităţilor Получатели льгот	Categoria facilităţii Категория льгот	Denumirea Legii Наименование закона	Nr. şi data Legii № и дата Закона	Termenul acordării facilităţii Срок пред. льготы	Numărul
Codul facili- tăţii Код льгот	Beneficiarii facilităţilor Получатели льгот	Categoria facilităţii Категория льгот	Denumirea Legii Наименование закона	Nr. şi data Legii № и дата Закона	Termenul acordării facilităţii Срок пред. льготы	art. ст.	alin. ч.
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Rezidenţii zonelor economice libere Резиденты зон свободного предпринимательства	Venitul obţinut de la exportul mărfurilor (serviciilor) originare din ZEL în afara teritoriului vamal al RM se impozitează în proporţie de 50% Доход, полученный от экспорта происходящих из ЗСП товаров (услуг) за пределы таможенной территории РМ, взимается в размере 50% от установленной ставки	Codul fiscal (în continuare CF) Налоговый кодекс (далее НК)	Nr.1163-XIII din 24.04.1997	Nelimitat Не ограничен	49	(13)a)
2	Rezidenţii zonelor economice libere Резиденты зон свободного предпринимательства	Venitul obţinut din activitatea în ZEL, cu excepţia celei stabilite la lit.a) alin.(13) art.49 CF se percepe în proporţie de 75% din cota stabilită în RM Доход, полученный от деятельности резидентов в ЗСП, за исключением указанной в пункте a) ч.(13) ст.49 НК взимается в размере 75% от установленной ставки	CF НК	Nr.1163-XIII din 24.04.1997	Nelimitat Не ограничен	49	(13)b)
3001	Instituţiile medico-sanitare publice şi private se scutesc de impozitul pe venitul obţinut din activitatea prestatorilor de servicii medicale legate de realizarea Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală Публичные и частные медико-санитарные учреждения освобождаются от налога на доход от деятельности по оказанию медицинских услуг, связанных с реализацией Единой программы обязательного медицинского страхования	Se scutesc de plata impozitului pe venitul obţinut conform contractelor încheiate cu Casa Naţională de Asigurare Medicală Освобождаются от налога на доход, полученный согласно договорам, заключенным с Национальной кассой медицинского страхования	CF НК	Nr.1163-XIII din 24.04.1997	Nelimitat Не ограничен	51¹
4	Rezidenţii zonelor antreprenoriatului liber Резиденты зон свободного предпринимательства (ЗСП)	Se scutesc de impozitul pe venit obţinut de la producţia agricolă produsă în zonă Освобождаются от налога с дохода от производства сельхозпродукции в зоне	Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale CF Закон о введении в действие разделов I и II НК	Nr.1164-XIII din 24.04.1997	5 ani 5 лет	24	(3) b)
5	Întreprinderea de Stat “Aeroportul Internaţional Chişinău” Государственное предприятие “Aeroportul Internaţional Chişinău”	Nu se impozitează veniturile obţinute de către întreprindere de la stabilirea unei plăţi suplimentare, incluse în costul biletului de avion Не облагаются доходы, полученные от установления дополнительной платы, включенной в стоимость авиабилетов	Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale CF Закон о введении в действие разделов I и II НК	Nr.1164-XIII din 24.04.1997	Pe perioada stingerii creditului, obţinut de la BERD На период погашения кредита, полученного от ЕБРР	24	(10)
6	Băncile comerciale şi organizaţiile de microfinanţare Коммерческие банки и микрофинансовые организации	Venitul obţinut din creditele şi împrumuturile acordate pe un termen de la 2 la 3 ani este scutit în proporţie de 50% Доход, полученный от предоставления кредитов и займов на срок от 2 до 3 лет, освобождается на 50%	Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale CF Закон о введении в действие разделов I и II НК	Nr.1164-XIII din 24.04.1997	Nelimitat Не ограничен	24	(14)
7	Băncile comerciale şi organizaţiile de microfinanţare Коммерческие банки и микрофинансовые организации	Venitul obţinut din creditele şi împrumuturile acordate pe un termen de peste 3 ani este scutit totalmente (100%) Доход, полученный от предоставления кредитов и займов на срок более 3 лет, освобождается полностью (100%)	Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale CF Закон о введении в действие разделов I и II НК	Nr.1164-XIII din 24.04.1997	Nelimitat Не ограничен	24	(14)
8	Oficiile cadastrale teritoriale Территориальные кадастровые органы	Pe venitul destinat creării şi funcţionării fondului de garanţie al Agenţiei Naţionale Cadastru, Resurse Funciare şi Geodezie şi venitul calculat destinat acumulării de mijloace pentru rambursarea creditului extern acordat în vederea implementării Primului Proiect de Cadastru По доходу, направленному на создание и функционирование гарантийного фонда Национального агентства по кадастру, земельным ресурсам и геодезии, по доходу для накопления средств, предусмотренных для покрытия расходов на обслуживание и возврат внешнего кредита, предоставленного для внедрения Первого кадастрового проекта	Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale CF Закон о введении в действие разделов I и II НК	Nr.1164-XIII din 24.04.1997	Nelimitat Не ограничен	24	(15)d)
9	S.A. “Apă-Canal” Chişinău	Se scuteşte de plata impozitului pe venitul calculat şi reflectat în fondul special pentru serviciul şi rambursarea împrumutului primit de la BERD По доходу, исчисленному и отраженному в специальном фонде для обслуживания и погашения кредита, полученного от Европейского банка реконструкции и развития	Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale CF Закон о введении в действие разделов I и II НК	Nr.1164-XIII din 24.04.1997	Nelimitat Не ограничен	24	(15)e)
10	Agenţii economici, producţia activităţilor de bază ale cărora se determină conform anexei nr.7 Хозяйствующие субъекты, продукция основных видов деятельности которых определяется согласно приложению № 7	Au dreptul la reducerea venitului impozabil cu o sumă calculată prin înmulţirea salariului mediu anual pe ţară din anul precedent, dar nu mai mare de venitul impozabil Имеют право на вычет из налогооблагаемого дохода сумм, исчисленных путем умножения среднегодовой заработной платы по стране за год, предшествовавший отчетному налоговому году, на прирост среднесписочной численности работников в отчетном году по сравнению с предыдущим годом, но не превышающих налогооблагаемого дохода	Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale CF Закон о введении в действие разделов I и II НК	Nr.1164-XIII din 24.04.1997	Nelimitat Не ограничен	24	(16)
101	Agenţii economici producători agricoli Хозяйствующие субъекты – сельскохозяйственные производители	Veniturile obţinute din activitatea de bază prevăzută la anexa 3 din Lege Доходы, полученные исключительно от основной фактической деятельности, предусмотренной приложением 3 к Закону	Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale CF Закон о введении в действие разделов I и II НК	Nr.1164-XIII din 24.04.1997	Începînd cu 01.01.2006 Начиная с 01.01.2006 г.	24	(22)
12	Întreprinderea S.A. “Moldova-Gaz” Предприятие “Moldova-Gaz” S.A.	Venitul obţinut în urma includerii în tariful la gazele naturale a mijloacelor destinate recuperării cheltuielilor bugetului de stat suportate la răscumpărarea cambiilor emise de Guvernul R.Moldova pentru SA “Gazprom” din Federaţia Rusă se scuteşte de impozitul pe venit Доход, полученный в результате включения в тариф на природный газ средств, предназначенных для возмещения расходов государственного бюджета по выкупу векселей, выпущенных Правительством Р.Молдова для Российского акционерного общества “Газпром”	Legea bugetului de stat pe anul 2007 Закон о государственном бюджете на 2007 г.	Nr.348-XVI din 23.11.2006	1 an 1 год	21	(3)
Anexa 3.3D / Приложение 3.3D aferentă facilităţilor acordate din suma calculată a impozitului pe venit pentru perioada fiscală 2007 для льгот, предоставляемых из начисленного подоходного налога за налоговый период 2007 года
Codul facili- tăţii Код льгот	Beneficiarii facilităţilor Получатели льгот	Categoria facilităţii Категория льгот	Denumirea Legii Наименование закона	Nr. şi data Legii № и дата Закона	Termenul acordării facilităţii Срок пред. льготы	Numărul
Codul facili- tăţii Код льгот	Beneficiarii facilităţilor Получатели льгот	Categoria facilităţii Категория льгот	Denumirea Legii Наименование закона	Nr. şi data Legii № и дата Закона	Termenul acordării facilităţii Срок пред. льготы	art. ст.	alin. ч.
1	2	3	4	5	6	7	8
13	Agenţii economici al căror număr mediu anual de salariaţi nu depăşeşte 19 persoane şi suma anuală a venitului din vînzări, inclusiv a serviciilor prestate, nu depăşeşte suma de 3.000.000 de lei, indiferent de forma juridică de organizare şi genul de activitate Хозяйствующие субъекты, в которых среднегодовая численность работников составляет не более 19 человек и годовая сумма доходов от продаж, в том числе оказания услуг, не превышает 3000000 леев, независимо от организационно-правовой формы и вида деятельности	Au dreptul la scutire integrală de plata impozitului pe venit pe un termen de trei perioade fiscale Имеют право на полное освобождение от уплаты подоходного налога на три налоговых периода	CF НК	Nr.1163-XIII din 24.04.1997	3 ani 3 года	49	(1) a)
14	Gospodăriile ţărăneşti (de fermier) create în conformitate cu Legea nr.1353-XIV din 3 noiembrie 2000 privind gospodăriile ţărăneşti (de fermier) Крестьянские (фермерские) хозяйства, созданные в соответствии с Законом о крестьянских (фермерских) хозяйствах № 1353-XIV от 3 ноября 2000 года	Au dreptul la scutire integrală de plata impozitului pe venit pe un termen de trei perioade fiscale Имеют право на полное освобождение от уплаты подоходного налога на три налоговых периода	CF НК	Nr.1163-XIII din 24.04.1997	3 ani 3 года	49	(1) b)
15	Cooperativele agricole de prestări servicii ce corespund cerinţelor art.87 din Legea nr.73-XV din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de întreprinzător, cu condiţia livrării (prestării) a cel puţin 75% din volumul total al producţiei (serviciilor) proprii către membrii săi şi/sau procurării (beneficierii) de la membrii săi a (de) cel puţin 75% din volumul total al producţiei procurate (serviciilor prestate) de cooperativă Обслуживающие сельскохозяйственные кооперативы, соответствующие требованиям статьи 87 Закона о предпринимательских кооперативах № 73-XV от 12 апреля 2001 года, при условии поставки (оказания) своим членам не менее 75 процентов общего объема собственной продукции (услуг) и/или приобретения (получения) от своих членов не менее 75 процентов общего объема приобретенной кооперативом продукции (полученных услуг)	Au dreptul la scutire integrală de plata impozitului pe venit pe un termen de trei perioade fiscale Имеют право на полное освобождение от уплаты подоходного налога на три налоговых периода	CF НК	Nr.1163-XIII din 24.04.1997	3 ani 3 года	49	(1) c)
1501	Rezidenţii parcurilor ştiinţifico-tehnologice Резиденты научно-технологических парков	Au dreptul la scutire integrală de plata impozitului pe venit pe un termen de trei perioade fiscale Имеют право на полное освобождение от уплаты подоходного налога на три налоговых периода	CF НК	Nr.1163-XIII din 24.04.1997	3 ani 3 года	49	(1) d)
1502	Rezidenţii incubatoarelor de inovare Резиденты инновационных инкубаторов	Au dreptul la scutire integrală de plata impozitului pe venit pe un termen de trei perioade fiscale Имеют право на полное освобождение от уплаты подоходного налога на три налоговых периода	CF НК	Nr.1163-XIII din 24.04.1997	3 ani 3 года	49	(1) e)
16	Agenţii economici prevăzuţi la alin.(1) art.49 din CF, imediat după expirarea termenului scutirii de plata impozitului pe venit Хозяйствующие субъекты, указанные в части (1) ст.49 НК, сразу же по истечении срока освобождения от уплаты подоходного налога	Au dreptul, în decurs de două perioade fiscale, la o reducere de 35% a cotelor impozitului pe venit prevăzute la art.15 din CF Имеют право на снижение в течение двух налоговых периодов на 35% процентов ставок подоходного налога, предусмотренных статьей 15 НК	CF НК	Nr.1163-XIII din 24.04.1997	2 ani 2 года	49	(10)
17	Rezidenţii ZEL care au investit în fondurile fixe ale întreprinderilor lor şi/sau în dezvoltarea infrastructurii ZEL un capital echivalent cu cel puţin 1 mln. $ S.U.A. Резиденты ЗСП, инвестировавшие в основные фонды своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры ЗСП капитал, эквивалентный не менее чем 1 млн. долларов	Sînt scutiţi de plata impozitului pe venitul de la exportul mărfurilor (serviciilor) originare din ZEL în afara teritoriului vamal al RM Освобождаются от уплаты подоходного налога на доход, полученный от экспорта происходящих из ЗСП товаров (услуг) за пределы таможенной территории	CF НК	Nr.1163-XIII din 24.04.1997	3 ani 3 года	49	(13)c)
18	Rezidenţii ZEL care au investit în fondurile fixe ale întreprinderilor lor şi/sau în dezvoltarea infrastructurii ZEL un capital echivalent cu cel puţin 5 mln. $ S.U.A. Резиденты ЗСП, инвестировавшие в основные фонды своих предприятий и/или в развитие инфраструктуры ЗСП капитал, эквивалентный не менее чем 5 млн. $ США	Sînt scutiţi de plata impozitului pe venitul de la exportul mărfurilor (serviciilor) originare din ZEL în afara teritoriului vamal al RM Освобождаются от уплаты подоходного налога на доход, полученный от экспорта происходящих из ЗСП товаров (услуг) за пределы таможенной территории	CF НК	Nr.1163-XIII din 24.04.1997	5 ani 5 лет	49	(13)d)
19	Organizaţiile din sfera ştiinţei şi inovării Организации в области науки и инноваций	Se scutesc integral de plata impozitului pe venit Освобождаются полностью от уплаты налога на доход	CF НК	Nr.1163-XIII din 24.04.1997	Nelimitat Не ограничен	49¹
20	Întreprinderile al căror capital social este constituit sau majorat în modul prevăzut de legislaţie, prin contribuţia ce depăşeşte suma echivalentă cu 250 mii dolari S.U.A. Предприятия, уставный капитал которых сформирован или увеличен в порядке, предусмотренном законодательством, посредством вкладов, превышающих сумму, эквивалентную 250 тыс. долларов США	Se scutesc de plata impozitului pe venit în mărime de 50% Освобождаются от уплаты 50 процентов подоходного налога	CF НК	Nr.1163-XIII din 24.04.1997 (pînă la intrarea în vigoare a Legii nr.268-XVI din 28.07.2006) № 1163-XIII от 24.04.1997 (до вступления в силу Закона № 268-XVI от 28.07.2006)	5 ani 5 лет	49²	(1)
201	Întreprinderile al căror capital social este constituit sau majorat în modul prevăzut de legislaţie sau care efectuează investiţii (cheltuieli) capitale în mărime ce depăşeşte o sumă echivalentă cu 250 mii dolari S.U.A. Предприятия, уставный капитал которых сформирован или увеличен в предусмотренном законодательством порядке или которые осуществляют капитальные инвестиции (затраты) в размере, превышающем сумму, эквивалентную 250 тысячам долларов США	Se scutesc de plata impozitului pe venit în mărime de 50% Освобождаются от уплаты 50 процентов подоходного налога	CF НК	Nr.1163-XIII din 24.04.1997	5 ani 5 лет	49²	(1)
21	Întreprinderile al căror capital social este constituit sau majorat în modul prevăzut de legislaţie, prin contribuţia ce depăşeşte suma echivalentă cu 2 milioane dolari S.U.A. Предприятия, уставный капитал которых сформирован или увеличен в порядке, предусмотренном законодательством, посредством вкладов, превышающих сумму, эквивалентную 2 млн. долларов США	Se scutesc de plata impozitului pe venit Освобождаются от уплаты подоходного налога	CF НК	Nr.1163-XIII din 24.04.1997 (pînă la intrarea în vigoare a Legii nr.268-XVI din 28.07.2006) № 1163-XIII от 24.04.1997 (до вступления в силу Закона № 268-XVI от 28.07.2006)	3 ani 3 года	49²	(2)
211	Întreprinderile al căror capital social este constituit sau majorat în modul prevăzut de legislaţie sau care efectuează investiţii (cheltuieli) capitale în mărime ce depăşeşte o sumă echivalentă cu 2 milioane dolari S.U.A. Предприятия, уставный капитал которых сформирован или увеличен в порядке, предусмотренном законодательством, посредством вкладов, превышающих сумму, эквивалентную 2 млн. долларов США	Se scutesc de plata impozitului pe venit Освобождаются от уплаты подоходного налога	CF НК	Nr.1163-XIII din 24.04.1997	3 ani 3 года	49²	(2) a)
212	Întreprinderile al căror capital social este constituit sau majorat în modul prevăzut de legislaţie sau care efectuează investiţii (cheltuieli) capitale în mărime ce depăşeşte o sumă echivalentă cu 5 milioane dolari S.U.A. Предприятия, уставный капитал которых сформирован или увеличен в порядке, предусмотренном законодательством, посредством вкладов, превышающих сумму, эквивалентную 5 млн. долларов США	Se scutesc de plata impozitului pe venit Освобождаются от уплаты подоходного налога	CF НК	Nr.1163-XIII din 24.04.1997	3 ani 3 года	49²	(2) b)
213	Întreprinderile al căror capital social este constituit sau majorat în modul prevăzut de legislaţie sau care efectuează investiţii (cheltuieli) capitale în mărime ce depăşeşte o sumă echivalentă cu 10 milioane dolari S.U.A. Предприятия, уставный капитал которых сформирован или увеличен в порядке, предусмотренном законодательством, посредством вкладов, превышающих сумму, эквивалентную 10 млн. долларов США	Se scutesc de plata impozitului pe venit Освобождаются от уплаты подоходного налога	CF НК	Nr.1163-XIII din 24.04.1997	3 ani 3 года	49²	(2) c)
214	Întreprinderile al căror capital social este constituit sau majorat în modul prevăzut de legislaţie sau care efectuează investiţii (cheltuieli) capitale în mărime ce depăşeşte o sumă echivalentă cu 20 milioane dolari S.U.A. Предприятия, уставный капитал которых сформирован или увеличен в порядке, предусмотренном законодательством, посредством вкладов, превышающих сумму, эквивалентную 20 млн. долларов США	Se scutesc de plata impozitului pe venit Освобождаются от уплаты подоходного налога	CF НК	Nr.1163-XIII din 24.04.1997	4 ani 4 года	49²	(2) d)
215	Întreprinderile al căror capital social este constituit sau majorat în modul prevăzut de legislaţie sau care efectuează investiţii (cheltuieli) capitale în mărime ce depăşeşte o sumă echivalentă cu 50 milioane dolari S.U.A. Предприятия, уставный капитал которых сформирован или увеличен в порядке, предусмотренном законодательством, посредством вкладов, превышающих сумму, эквивалентную 50 млн. долларов США	Se scutesc de plata impozitului pe venit Освобождаются от уплаты подоходного налога	CF НК	Nr.1163-XIII din 24.04.1997	4 ani 4 года	49²	(2) e)
216	Întreprinderile care au întrunit condiţiile prevăzute la alin.(2) art.49² din CF, imediat după expirarea termenului scutirii de plata impozitului pe venit Предприятия, соответствующие условиям, предусмотренным частью (2) ст.49² НК, сразу же по истечении срока освобождения от уплаты подоходного налога	Se scutesc de plata impozitului pe venit cu condiţia că, în perioada fiscală pentru care se solicită această facilitate fiscală, mărimea capitalului social, majorat în modul prevăzut de legislaţie, sau a investiţiilor (cheltuielilor) capitale efectuate depăşeşte o sumă echivalentă cu 10 milioane dolari S.U.A. Освобождаются от уплаты подоходного налога при условии, что в налоговом периоде, на который запрашивается эта налоговая льгота, размер уставного капитала, увеличенного в предусмотренном законодательством порядке, или осуществленных капитальных инвестиций (затрат) превышает сумму, эквивалентную 10 миллионам долларов США	CF НК	Nr.1163-XIII din 24.04.1997	3 ani 3 года	49²	(6)
22	Organizaţiile necomerciale Некоммерческие организации	Se scutesc de impozitul pe venit Освобождаются от уплаты подоходного налога	CF НК	Nr.1163-XIII din 24.04.1997	Nelimitat Не ограничен	52	(1)-(5)
221	Întreprinderile create de societăţile orbilor, surzilor şi invalizilor Предприятия, созданные для выполнения уставных целей обществ слепых, глухих и инвалидов	Se scutesc de plata impozitului pe venit Освобождаются от уплаты налога	CF НК	Nr.1163-XIII din 24.04.1997	Nelimitat Не ограничен	53¹
23	Asociaţiile de economii şi împrumut ale cetăţenilor Сберегательно-заемные ассоциации граждан	Se scutesc de plata impozitului pe venit Освобождаются от уплаты налога	CF НК	Nr.1163-XIII din 24.04.1997	Nelimitat Не ограничен	53²
231	Organizaţiile sindicale Профсоюзные организации	Se scutesc de plata impozitului pe venit Освобождаются от уплаты подоходного налога	CF НК	Nr.1163-XIII din 24.04.1997	Nelimitat Не ограничен	53³
24	Întreprinderile cu investiţii străine, capitalul statutar al cărora depăşeşte 250 mii $ S.U.A. Предприятия с иностранными инвестициями, уставный капитал которых превышает 250 тыс. долларов	Se scutesc de plata impozitului pe venit în mărime de 50% din venitul brut (80% în dezvoltarea producţiei proprii) Освобождаются от уплаты подоходного налога в размере 50% от валового дохода (80% в развитие собственного производства)	Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale CF (pînă la intrarea în vigoare a Legii nr.350-XV din 21.10.2004) Закон о введении в действие разделов I и II НК (до вступления в силу Закона № 350-XV от 21.10.2004)	Nr.1164-XIII din 24.04.1997	5 ani 5 лет	24	(3)
25	Întreprinderile cu investiţii străine, capitalul statutar al cărora depăşeşte 1 mln. $ S.U.A. Предприятия с иностранными инвестициями, уставный капитал которых превышает 1 млн. долларов	Se scutesc de plata impozitului pe venit cu condiţia investirii a 80% în dezvoltarea producţiei proprii Освобождаются от уплаты подоходного налога при условии инвестирования 80% в развитие собственного производства	Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale CF (pînă la intrarea în vigoare a Legii nr.350-XV din 21.10.2004) Закон о введении в действие разделов I и II НК (до вступления в силу Закона № 350-XV от 21.10.2004)	Nr.1164-XIII din 24.04.1997	3 ani 3 года	24	(3)
26	Rezidenţii zonelor antreprenoriatului liber Резиденты зон свободного предпринимательства (ЗСП)	Plătesc impozitul pe venit în mărime de 45% din cota stabilită Уплачивают подоходный налог в размере 45% от установленной ставки	Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale CF Закон о введении в действие разделов I и II НК	Nr.1164-XIII din 24.04.1997	5 ani 5 лет	24	(3) a)
27	Rezidenţii zonelor antreprenoriatului liber Резиденты зон свободного предпринимательства (ЗСП)	Se scutesc de impozitul pe venit dacă au investit pentru dezvoltarea zonei un capital de 250 mii $ S.U.A. Освобождаются от подоходного налога при инвестировании в развитие зоны капитала в размере 250 тыс. долларов	Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale CF Закон о введении в действие разделов I и II НК	Nr.1164-XIII din 24.04.1997	5 ani 5 лет	24	(3) c)
28	Întreprinderile, aflate în proces de restructurare în conformitate cu Legea restructurării întreprinderilor nr.958-XIII din 19.07.1996 Предприятия, находящиеся в процессе реструктуризации в соответствии с Законом о реструктуризации № 958-XIII от 19.07.1996	Scutirea de plata impozitului pe venit Освобождение от уплаты подоходного налога	Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale CF Закон о введении в действие разделов I и II НК	Nr.1164-XIII din 24.04.1997	5 ani 5 лет	24	(5)
30	Atelierele curative de producţie (de muncă) de pe lingă spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sănătăţii, în care muncesc persoane handicapate Лечебно-производственные (трудовые) мастерские при психиатрических больницах Министерства здравоохранения, в которых работают инвалиды	Se scutesc de plata impozitului pe venit Освобождение от уплаты подоходного налога	Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale CF Закон о введении в действие разделов I и II НК	Nr.1164-XIII din 24.04.1997	Nelimitat Не ограничен	24	(15)a)
31	Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie şi Reabilitare al Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei Республиканский экспериментальный центр по протезированию, ортопедии и реабилитации Министерства труда, социальной защиты и семьи	Se scuteşte de plata impozitului pe venit Освобождение от уплаты подоходного налога	Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale CF Закон о введении в действие разделов I и II НК	Nr.1164-XIII din 24.04.1997	Nelimitat Не ограничен	24	(15)b)
32	Întreprinderile penitenciarelor Предприятия пенитенциарных учреждений	Se scutesc de plata impozitului pe venit Освобождение от уплаты подоходного налога	Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale CF Закон о введении в действие разделов I и II НК	Nr.1164-XIII din 24.04.1997	Nelimitat Не ограничен	24	(15)c)
34	Întreprinderile care au efectuat investiţii capitale în sumă de 5 mln. dolari SUA în cadrul Acordului de investiţii “Cu privire la Portul Internaţional Liber “Giurgiuleşti” Предприятия, осуществившие в рамках Инвестиционного соглашения “О Международном свободном порте Джюрджюлешть” капитальные инвестиции в размере, превышающем сумму, эквивалентную пяти миллионам долларов США	Se scutesc de plata impozitului pe venit Освобождение от уплаты подоходного налога	Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale CF Закон о введении в действие разделов I и II НК	Nr.1164-XIII din 24.04.1997	5 ani 5 лет	24	(17)
341	Întreprinderile menţionate la alin.(17) art.24 din Lege, care au efectuat investiţii capitale suplimentare în mărime ce depăşeşte suma echivalentă cu 5 milioane dolari SUA în cadrul Acordului de investiţii “Cu privire la Portul Internaţional Liber “Giurgiuleşti” Предприятия, указанные в части (17) ст.24 Закона, осуществившие дополнительные капитальные инвестиции в размере, превышающем сумму, эквивалентную пяти миллионам долларов США в рамках Инвестиционного соглашения “О Международном свободном порте Джюрджюлешть”	Se scutesc de plata impozitului pe venit Освобождение от уплаты подоходного налога	Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale CF Закон о введении в действие разделов I и II НК	Nr.1164-XIII din 24.04.1997	2 ani 2 года	24	(18)
35	Întreprinderile cu investiţii străine, capitalul statutar al cărora depăşeşte 2 mln. $ S.U.A. Предприятия с иностранными инвестициями, уставный капитал которых превышает 2 млн. долларов	Se scutesc de plata impozitului pe venit cu condiţia investirii a 80% în dezvoltarea producţiei proprii Освобождаются от уплаты подоходного налога при условии инвестирования 80% в развитие собственного производства	Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale CF (pînă la intrarea în vigoare a Legii nr.350-XV din 21.10.2004) Закон о введении в действие разделов I и II НК (до вступления в силу Закона № 350-XV от 21.10.2004)	Nr.1164-XIII din 24.04.1997	3 ani 3 года	24	(19)
36	Agenţii economici a căror activitate de bază este realizarea de programe Хозяйствующие субъекты, основная деятельность которых состоит в разработке программного обеспечения	Se scutesc de plata impozitului pe venit Освобождение от уплаты подоходного налога	Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale CF Закон о введении в действие разделов I и II НК	Nr.1164-XIII din 24.04.1997	5 ani 5 лет	24	(20)

[Приложение N 2 в редакции Приказа ГГНИ № 522 от 02.10.2007, в силу 12.10.2007]

[Приложение N 2 в редакции Приказа ГГНИ № 244 от 25.12.2006, в силу 29.12.2006]

[Приложение N 2 в редакции Приказа ГГНИ № 199 от 02.12.2005]

Приложение № 3

к Приказу Главной государственной

налоговой инспекции

№ 240 от 30.12.2004 г.

ПОЯСНЕНИЯ

I. По заполнению Декларации о подоходном налоге

(далее – Декларация)

При заполнении Декларации, представляемой налоговому органу за соответствующий налоговый период впервые (за исключением случаев обнаружения ошибок и подачи откорректированной (измененной) Декларации), налогоплательщик проставляет порядковый номер 1. Далее, в случае, когда представляется откорректированная (измененная) Декларация за тот же налоговый период, последней присваивается соответствующий порядковый номер в зависимости от количества поданных деклараций (2, 3, 4 и т.д.).

1. Декларация о подоходном налоге должна быть представлена всеми лицами, которые (без изменения правового статуса налогоплательщика, предусмотренного действующим законодательством) для целей налогообложения рассматриваются в соответствии с положениями Налогового кодекса (далее – Кодекс) в качестве лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

2. Наименование лица (предприятия, организации, учреждения) должно соответствовать наименованию, указанному в документах о регистрации, выданных компетентными органами согласно действующему законодательству.

3. Фискальный код представляет собой персональный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном действующим законодательством.

4. В случае, если за соответствующий налоговый период повторно представляется Декларация в порядке, оговоренном в ч.(4) ст.83 и ст.188 Кодекса (при обнаружении ошибок), заполняется Приложение D, которое содержит сведения о предыдущих представленных Декларациях.

5. В стр.010 указывается результат, полученный в соответствии с данными финансового учета (доход, убыток) до налогообложения.

6. В стр.0101 отражается общая сумма доходов, признанных в финансовом учете в соответствии с положениями НСБУ, которая определяется как сумма счетов класса VI “Доходы”.

7. В стр.0102 отражается общая сумма расходов, признанных в финансовом учете в соответствии с положениями НСБУ, которая определяется как сумма счетов класса VII “Расходы”.

8. В стр.020 указывается общая сумма корректировок (увеличений /уменьшений) доходов исходя из положений налогового законодательства о подоходном налоге (Налоговый кодекс, Закон о государственном бюджете на соответствующий год, Закон о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса), определенная в соответствии с Приложением 1D.

9. В стр.030 отражается общая сумма корректировок (увеличений /уменьшений) расходов, определенная в соответствии с налоговым законодательством по подоходному налогу, используя данные Приложения 2D.

10. Показатель стр.040 определяется расчетным путем: стр.010 + стр.020 – стр.030.

11. В стр.050 отражается сумма расходов, связанных с пожертвованиями на благотворительные цели или спонсорскую поддержку, как в денежной форме, так и в неденежной форме, которые подлежат вычету в соответствии со ст.36 Кодекса и Постановлением Правительства № 489 от 4 мая 1998 года.

Базой для вычета пожертвований на благотворительные цели или спонсорскую поддержку в неденежной форме является стоимостный базис переданной собственности, определенный расчетно в соответствии с п.88 Каталога основных средств и нематериальных активов, если передаются основные средства, используемые в предпринимательских целях, или балансовая стоимость, отраженная в финансовом учете, если передаются другие активы (товары, материалы, готовая продукция и т.д.), за исключением капитальных активов.

Согласно статье 36 Кодекса вычету подлежит сумма фактических расходов на благотворительные цели или спонсорскую поддержку, но не более 10 процентов налогооблагаемого дохода. Данный предел определяется расчетным путем: стр.040 × 10 / 110.

12. В стр.060 отражается общая сумма расходов, не подтвержденных документально, но не более предела, установленного Постановлением Правительства № 485 от 4 мая 1998 года. Данный предел определяется расчетным путем: стр.040 × 0,1 / 100,1.

13. Стр.0701 заполняется хозяйствующими субъектами со статусом физического лица. В данной строке указывается сумма освобождений учредителей (лица, осуществляющего согласно законодательству профессиональную деятельность), на которые они имеют право согласно ст.33, 34, 35 Кодекса. Ее заполнение допускается лишь при неиспользовании освобождения в прочих случаях, предусмотренных Кодексом (использование освобождения на основном месте работы либо его передача супруге (супругу). Показатель стр.0701 не должен превышать положительный результат расчета (стр.040 – стр.050 – стр.060).

14. Стр.070 заполняется в зависимости от статуса хозяйствующего субъекта и представляет собой сумму налогооблагаемого дохода без учета налоговых убытков прошлых лет.

Для хозяйствующих субъектов со статусом юридического лица этот показатель определяется расчетным путем: стр.040 – стр.050 – стр.060 (указывается только положительный результат либо 0, а в случае исчисления отрицательного показателя его следует указать в стр.100 без знака (–)).

Для хозяйствующих субъектов со статусом физического лица этот показатель определяется следующим образом: стр.040 – стр.050 – стр.060 – стр.0701 (указывается только положительный результат либо 0, а в случае исчисления отрицательного показателя его следует указать в стр.100 без знака (–)).

15. Стр.080 заполняется только в случае, если показатель стр.070 превышает цифру 0. В данной строке указывается сумма налоговых убытков, перенесенная с предыдущих налоговых периодов, но разрешенная к вычету в текущем налоговом периоде. Показатель стр.080 не должен превышать сумму из стр.070. Понятие “убытки, признанные в финансовом учете” отличается от понятия “налоговые убытки”, которые возникают в результате превышения расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, над доходом, полученным в связи с осуществлением данной деятельности. Исходя из положений ст.32 Кодекса сумма убытков, признанная в налоговых целях, переносится последовательно в равных частях посредством их вычета из налогооблагаемого дохода на протяжении трех налоговых лет. Общая сумма данных налоговых убытков в финансовом учете числится на забалансовом счете 945 “Невостребованные налоговые убытки”.

16. В стр.0901 отражается сумма налогооблагаемого дохода до применения налоговых льгот, которая определяется расчетно: стр.070 – стр.080.

17. В стр.0902 указывается сумма дохода, освобожденного от налогообложения вследствие использования налоговых льгот. Некоторые льготы предоставляются в виде частичного или полного освобождения налогооблагаемого дохода, либо в виде применения сниженных ставок или освобождения от уплаты подоходного налога.

Соответственно в стр.0902 указывается сумма дохода, освобожденного от налогообложения, однако его размер не должен превышать показатель стр.0901 “Сумма налогооблагаемого дохода до применения налоговых льгот”.

Показатель стр.0902 используется при заполнении приложения 3.1D с целью исчисления подоходного налога, неуплаченного в бюджет вследствие предоставления соответствующей льготы в виде полного либо частичного освобождения облагаемого дохода.

18. В стр.090 и стр.100 отражается сумма налогооблагаемого дохода либо налогового убытка, исчисленного за отчетный налоговый период, который определяется расчетно: стр.090 = стр.0901 – стр.0902. В стр.100 отражается отрицательный результат, определенный вследствие исчисления показателя стр.070. Соответствующая сумма стр.100 показывается без знаков – или ( ).

19. Стр.110 заполняется только хозяйствующими субъектами, имеющими статус юридического лица, с отражением ставки подоходного налога, применяемой в соответствующем налоговом периоде.

20. В стр.120 указывается сумма подоходного налога.

Для налогоплательщиков со статусом юридического лица данный показатель определяется расчетно: стр.090 × стр.110.

Для налогоплательщиков со статусом физического лица данный показатель определяется на основании Приложения 3.2D.

21. Стр.130 заполняется на основании Приложения 3.3D, отражая итог из гр.5 Приложения 3.3D.

22. В стр.140 отражается сумма подоходного налога, не уплаченного в бюджет в результате предоставления соответствующих налоговых льгот в виде частичного либо полного освобождения от налогообложения дохода, которая определяется на основании Приложения 3.1D, будучи равной итогу из гр.4. Этот показатель носит исключительно информационный характер, то есть он не используется при определении сумм, указанных в строках 150 – 200 Декларации.

23. В стр.150 отражается результат разности между стр.120 и стр.130.

24. В стр.160 отражается общая сумма зачетов, которая представляет собой сумму строк 1601 (Приложение 4D) и 1602 (Приложение 5D).

25. В стр.170 указывается сумма подоходного налога, подлежащая отражению в лицевом счете налогоплательщика, которая определяется расчетно: стр.170 = стр.150 – стр.160.

26. В стр.1801 отражается общая сумма подоходного налога, уплаченного в рассрочку на протяжении налогового года в соответствии со ст.84 Кодекса.

27. Строка 1802 заполняется юридическими лицами, которые до окончания налогового периода осуществили предварительное распределение дивидендов своим акционерам (пайщикам) (Приложение 6D).

28. В стр.180 отражается общая сумма подоходного налога, уплаченная налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде (стр.1801 + стр.1802).

29. Показатели стр.190 и стр.200 определяются соответственно следующим образом:

а) на сумму подоходного налога к доплате: стр.190 = стр.150 – стр.160 – стр.180;

b) на сумму переплаты подоходного налога: стр.200 = стр.160 + стр.180 – стр.150.

II. По заполнению приложений к Декларации о подоходном налоге

Приложение 1D

1. В стр.0201 гр.2 отражается сумма начисленных дивидендов, но не полученных от нерезидентов.

2. В стр.0202 гр.3 отражается сумма полученных дивидендов от нерезидентов, которые в предыдущие налоговые периоды были начислены и на сумму которых был уменьшен налогооблагаемый доход. В случае, если в предыдущие налоговые периоды налогооблагаемый доход не был уменьшен на сумму начисленных дивидендов, то в налоговом периоде, в котором были получены дивиденды, корректировки не производятся, и соответственно записи в стр.0203 не осуществляются.

3. В стр.0203 гр.2 отражается сумма дохода, полученного в виде процентных начислений по государственным ценным бумагам, выпущенным в Республике Молдова, и признанного в финансовом учете.

4. Стр.02041 заполняется в случае, когда в результате чрезвычайных обстоятельств (пожаров, наводнений, хищений) имеет место утрата (повреждение и др.) собственности, в результате которой получена определенная компенсация. Компенсация, к примеру, может быть получена от страховых компаний в случае, когда имущество застраховано, или от других лиц, виновных в утере собственности.

В гр.2 указывается сумма дохода, признанного в финансовом учете по Кт счета 623 “Чрезвычайные доходы”, а в гр.3 – цифра 0.

5. Стр.02042 заполняется только в случаях, когда компенсация, полученная вследствие вынужденной утраты собственности или частичного повреждения, не была инвестирована или частично инвестирована на приобретение (строительство) подобной собственности (ремонт частично поврежденной собственности) на протяжении периода, разрешенного для замены.

Гр.2 не заполняется, а в гр.3 отражается разница между суммой полученной компенсации и суммой средств, направленных на приобретение (строительство) подобной собственности или на ремонт частично поврежденной собственности в течение периода, разрешенного для замены (конец года, непосредственно следующего за годом, в котором произошла утрата или частичное повреждение собственности).

6. Стр.0205 заполняется лицами, которые перешли от кассового метода учета к методу начислений.

Графа 2 заполняется только в году изменения метода ведения учета. В этой строке указывается общая величина превышения дохода, полученная исключительно вследствие изменения метода учета согласно ч.(8) ст.44 Кодекса. Графа 3 заполняется в первые 3 года после изменения метода учета (в размере 1/3 данного превышения).

7. В стр.0206 отражается доход, полученный от реализации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности. В гр.2 отражается признанный в финансовом учете, положительный результат от реализации основных средств, определенный в порядке, предусмотренном в параграфах 58 – 61 НСБУ 16 “Учет долгосрочных материальных активов”, а в гр.3 – доход, определенный в соответствии с положениями ч.(2) ст.27 Кодекса.

Если реализуются основные средства, которые на момент отчуждения не были использованы в предпринимательской деятельности (будучи законсервированными), доход от их реализации определяется как разница между полученной суммой и скорректированным стоимостным базисом – если реализованы основные средства, находящиеся на консервации. Скорректированный стоимостный базис законсервированных основных средств определяется в соответствии с п.88 Каталога основных средств и нематериальных активов, утвержденного Постановлением Правительства № 338 от 21 марта 2003 года, с последующими дополнениями и изменениями.

8. Стр.0207 заполняется в случаях осуществления дарений. В целях налогообложения согласно положениям ст.42 Кодекса лицо, преподнесшее какой-либо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество по цене, являющейся наибольшей величиной из его скорректированного стоимостного базиса (балансовой стоимости) или его рыночной цены на момент дарения. Гр.2 не заполняется, поскольку в финансовом учете не признаются доходы, а только расходы, а гр.3 заполняется на основании Приложения 1.1D.

Если осуществляется дарение основных средств, которые ранее были использованы в предпринимательских целях, то в гр.2 Приложения 1.1D отражается стоимостный базис данных основных средств, определенный в соответствии с п.88 Каталога основных средств и нематериальных активов, утвержденного Постановлением Правительства № 338 от 21 марта 2003 года, с последующими дополнениями и изменениями. Если осуществляется дарение других активов (товары, готовая продукция, материалы), то в гр.2 отражается их балансовая стоимость по данным финансового учета. В гр.3 Приложения 1.1D отражается рыночная стоимость подаренных активов, определенная на основании пп.24) ст.5 Кодекса, а в гр.4 – наибольшая величина, отраженная в гр.2 и гр.3. Сумма гр.4 Приложения 1.1D отражается в гр.3 стр.0207 Приложения 1D.

9. Стр.0208 заполняется лицами, которые в течение налогового периода осуществляли операции (реализацию, обмен и другие способы отчуждения) с капитальными активами, перечисленными в ч.(2) ст.37 Кодекса. Cтр.0208 заполняется на основании Приложения 1.2D.

В стр.0208 гр.2 Приложения 1.2D отражается результат (прибыль, убыток) от операций с капитальными активами, признанный в финансовом учете по каждому активу, рассматриваемому как капитальный актив. В гр.3 и гр.4 указываются результаты, полученные по каждому из этих активов согласно положениям Кодекса. Показатели гр.5, 6, 8 определяются расчетно. В гр.7 указывается сумма потерь капитала, не разрешенная к вычету в предыдущих налоговых периодах, но вычет которой разрешен в текущем налоговом периоде, а в гр.10 – сумма потерь капитала, не разрешенная к вычету в данном налоговом году и которая переносится на последующие налоговые периоды, т.е. сумма, которая подлежит отражению в следующем налоговом году в гр.7.

Данные гр.7 Приложения 1.2D переносятся в стр.0208 в следующем порядке: итог гр.2 из Приложения 1.2D – в гр.2 стр.0208; итог гр.9 из Приложения 1.2D – в гр.3 стр.0208.

10. В стр.0209 отражается сумма дохода, полученного согласно данным финансового учета от погашения дебиторской задолженности, ранее отнесенной на расходы периода либо напрямую, либо посредством создания резерва (резерва по сомнительным долгам), определенной безнадежной, однако не разрешенной к вычету в соответствии с положениями ст.31 Кодекса. В гр.2 указывается сумма такого дохода согласно данным финансового учета, а в гр.3 – 0.

11. В стр.02010 отражается доход, полученный в неденежной форме: в гр.2 – на сумму договорной стоимости, а в гр.3 – на сумму договорной стоимости, которая не должна быть ниже рыночной.

Оценка дохода, полученного в неденежной форме в налоговых целях, осуществляется в соответствии с положениями ст.5 Кодекса или в порядке, установленном Постановлением Правительства № 340 от 26 апреля 1999 года “О срочных мерах по реструктуризации и финансовому оздоровлению промышленных предприятий”.

12. В стр.02011 отражается доход, полученный в результате передачи собственности в обмен на долю участия (пакет акций) в капитале хозяйствующего субъекта согласно пп.m) ст.20 и ст.55 Кодекса.

13. В стр.02012 отражаются денежные средства, полученные из специальных фондов, признанные в финансовом учете как доход. При использовании данных средств в соответствии с назначением фондов согласно действующему законодательству доходы представляют собой необлагаемые доходы.

14. В стр.02013 отражается сумма аннулированных пени и штрафов, определенных соответствующим законодательным актом как необлагаемые.

15. В стр.02014 отражаются доходы, полученные в результате использования налоговых льгот по подоходному налогу, признанные в финансовом учете в налоговом году, в котором существует обоснованная уверенность, что суммы льгот по подоходному налогу не подлежат возврату (уплате) в бюджет. При применении подоходного налога данные суммы являются необлагаемыми.

16. В стр.02015 отражается доход от непогашения задолженности хозяйствующим субъектом в случае, когда причиной ее образования является неплатежеспособность налогоплательщика.

Доход, полученный от непогашения задолженности хозяйствующим субъектом в случаях истечения срока исковой давности, установленного Гражданским кодексом, либо ликвидации кредитора, согласно пп.j) ст.18 Кодекса, является налогооблагаемым доходом. Исключением являются случаи, когда причиной образования задолженности является неплатежеспособность налогоплательщика.

Сроки исковой давности (общие и специальные) определяются согласно положениям Гражданского кодекса, утвержденного Законом № 1107-XV от 6 июня 2002 года.

Не рассматривается в качестве налогооблагаемого дохода согласно пп.j) ст.18 Кодекса доход от непогашения задолженности хозяйствующим субъектом в случае, если в отношении последнего возбужден процесс несостоятельности в соответствии с Законом о несостоятельности № 632-XV от 14 ноября 2001 года, и его дебиторской массы недостаточно для удовлетворения требований кредитора (кредиторов) и вышеизложенное подтверждается решением судебной инстанции.

17. В стр.02016 отражаются другие доходы, не указанные в Приложении 1D, но для которых Кодексом предусмотрены иные правила признания доходов, не установленные НСБУ.

18. Сумма, указанная в стр.020 гр.4 Приложения 1D, равна сумме строк 0201 – 02016 и переносится в стр.020 Декларации.

Приложение 2D

19. В стр.0301 отражается сумма личных и семейных расходов, отнесенных в финансовом учете к расходам налогоплательщика, но не разрешенных к вычету согласно положениям ст.23 и ч.(2) ст.24 Кодекса.

20. В стр.0302 отражается сумма расходов, связанных с командированием: в гр.2 – расходы, признанные в финансовом учете, а в гр.3 – расходы в пределах норм, установленных Постановлением Правительства № 836 от 24 июня 2002 года.

21. В стр.0303 отражается сумма расходов по страхованию собственности, работников и т.д.: в гр.2 – расходы, признанные в финансовом учете, а в гр.3 – оплаченные или понесенные расходы по видам страхования, указанным в Постановлении Правительства № 484 от 04 мая 1998 г.

22. В стр.0304 отражается сумма представительских расходов: в гр.2 – сумма фактических расходов, признанных в финансовом учете; в гр.3 – сумма расходов в пределах норм, установленных Постановлением Правительства № 130 от 06 февраля 1998 г., расчет которого осуществляется на основании Приложения 2.1D.

Сумма из стр.03045 гр.4 Приложения 2.1D переносится в гр.2 стр.0304 Приложения 2D, а сумма из стр.0304 гр.4 Приложения 2.1D – в гр.3 стр.0304 Приложения 2D.

23. В стр.0305 гр.2 отражаются убытки, полученные от реализации или обмена собственности между взаимозависимыми лицами. Начиная с налогового периода 2005 года в данной строке указываются также и убытки от выполнения работ и оказания услуг, осуществленных прямо либо опосредованно между взаимозависимыми лицами. Понятие взаимозависимого лица дано в п.12) ст.5 Кодекса.

24. В стр.0306 гр.2 указывается сумма расходов, произведенных в интересах члена семьи налогоплательщика, должностного лица или руководителя хозяйствующего субъекта, члена ассоциации или другого взаимозависимого лица, если отсутствуют доказательства допустимости выплаты такой суммы, признанной в финансовом учете. Доказательство допустимости понесения таких расходов обосновывается их соответствием положениям п.62 Инструкции № 3 от 29 января 2001 г. и необходимостью их соответствия рыночным ценам.

25. В стр.0307 гр.2 указывается сумма понесенных, но не оплаченных расходов в результате возникновения обязательств перед взаимозависимым лицом, использующим кассовый метод учета.

26. В стр.0308 отражается сумма оплаченных расходов, произведенных лицом, использующим метод начислений, взаимозависимому лицу, применяющему кассовый метод, которая в предыдущих налоговых периодах не была разрешена к вычету из-за их неуплаты.

27. В стр.0309 гр.2 отражается сумма расходов, связанных с получением дохода, освобожденного от налогообложения, которые определяются пропорционально удельному весу дохода, освобожденного от налогообложения в общей сумме доходов, признанных в финансовом учете на протяжении налогового года (ч.(9) ст.24 Кодекса). К этим расходам относятся понесенные или оплаченные расходы в связи с получением дохода, освобожденного от налога. Доходами, освобожденными от налога, считаются доходы, указанные в ст.20 Кодекса, а также доходы, освобожденные от налога согласно Закону о государственном бюджете на соответствующий год и Закону о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса (процентные начисления по государственным ценным бумагам до 2010 года).

28. В стр.03010 отражаются расходы, связанные с процентными начислениями, выплаченными или начисленными акционерам (пайщикам) в случаях, если они в большинстве своем являются иностранными лицами или лицами, освобожденными от налога, и большая часть капитала налогоплательщика финансируется (прямо или косвенно) этими акционерами (пайщиками). В гр.2 этой строки отражаются расходы, признанные в финансовом учете, а в гр.3 – расходы в пределах, установленных ч.(2) ст.25 Кодекса.

29. В стр.03011 отражается сумма расходов на ремонт собственности: в гр.2 – признанные в финансовом учете как расходы периода, а в гр.3 – расходы в фактической величине, но не более 10% от стоимостного базиса соответствующей категории собственности на начало года (определенная без учета изменений на протяжении соответствующего налогового года).

Признанными в финансовом учете считаются расходы, которые согласно положениям НСБУ были определены как расходы периода, т.е. повлияли на финансовый результат. Сумма капитализированных расходов в гр.2 не отражается.

Понесенные (оплаченные) расходы будут учтены как расходы на ремонт собственности согласно Положению о порядке учета и начисления износа основных средств в целях налогообложения № 5 от 29 января 2001 г.

При определении сумм понесенных расходов, разрешенных к вычету в налоговых целях, их предельная величина, разрешенная к вычету (10% от стоимостного базиса соответствующей категории собственности на начало года), сравнивается с общей суммой понесенных расходов в связи с осуществлением ремонта, в том числе и те, которые в финансовом учете были капитализированы. Определение предельной величины расходов, разрешенных к вычету, осуществляется по каждой категории основных средств отдельно.

30. В стр.03012 отражается сумма износа основных средств, соответственно в гр.2 – признанная в финансовом учете, а в гр.3 – исчисленная согласно указанному Положению.

31. В стр.03013 отражается сумма расходов, связанных с научными исследованиями и разработками в отношении собственности (за исключением земли или собственности, на которую начисляется износ): в гр.2 – расходы признанные в финансовом учете, а в гр.3 – расходы, признанные в налоговых целях. В налоговых целях согласно ч.(6) ст.27 Кодекса данные расходы учитываются в 100-процентном размере за налоговый период, в котором они были понесены или оплачены.

32. В стр.03014 гр.2 отражается сумма расходов, которые повлияли на финансовый результат и были направлены в течение года на образование резервных фондов, в том числе для покрытия безнадежных долгов. В соответствии со ст.31 Кодекса не разрешаются к вычету расходы, связанные с формированием резервов.

33. В стр.03015 отражается сумма вычитаемых безнадежных долгов: в гр.2 – расходы, признанные в финансовом учете, а в гр.3 – расходы, признанные в налоговых целях, согласно ч.(1) ст.31 Кодекса.

34. В стр.03016 гр.3 отражаются расходы, понесенные или уплаченные налогоплательщиком, связанные с предпринимательской деятельностью, и которые в течение налогового года были вычтены за счет резервных фондов, образованных за счет текущих расходов, не разрешенных к вычету (ч.(2) ст.31 Кодекса; стр.0314 Приложения 2D).

35. Стр.03017 заполняется только финансовыми учреждениями. В гр.2 отражается сумма отчислений на скидки на потери по кредитам, признанные в финансовом учете в соответствии с Регламентом классификации кредитов и резервирования средств в фонд риска, утвержденным Национальным банком Молдовы № 164 от 22 июня 1998 г., а в гр.3 – согласно ч.(3) ст.31 Кодекса.

36. Стр.03018 заполняется страховыми компаниями, которые указывают сумму расходов, связанных с формированием резерва взносов по долгосрочным видам и страхового пенсионного фонда, резервного фонда по остальным видам страхования (технических резервов) и фонда предупредительных мероприятий: в гр.2 – расходы, признанные в финансовом учете, а в гр.3 – расходы согласно положениям Постановления Правительства № 483 от 04 мая 1998 г.

37. В стр.03019 гр.2 отражаются расходы, связанные с уплатой пени, штрафов и других санкций, примененных за нарушение нормативных актов.

38. В стр.03020 отражаются убытки от реализации основных средств: в гр.2 – убытки, признанные в финансовом учете, а в гр.3 – убытки, признанные в целях налогообложения. В целях налогообложения убытки от реализации основных средств определяются согласно ч.(2) ст.27 Кодекса и в соответствии с Положением № 5 от 29 января 2001 г. При осуществлении дарений в гр.3 отражается стоимостный базис подаренной собственности, определенный в соответствии с п.88 Каталога основных средств и нематериальных активов, утвержденным Постановлением Правительства № 338 от 21 марта 2003 г.

39. В стр.03021 гр.2 отражаются убытки, понесенные в связи с выбытием основных средств, в случаях, не указанных в строке 03020, в том числе при вынужденном выбытии собственности, отраженные в финансовом учете по дебету счета 723 “Чрезвычайные убытки”.

40. В стр.03022 отражается сумма расходов, связанных с амортизацией нематериальной собственности: в гр.2 – признанные в финансовом учете; в гр.3 – признанные согласно ст.28 Кодекса.

41. В стр.03023 отражается сумма расходов, связанных с добычей невосполнимых природных ресурсов: в гр.2 – расходы, признанные в финансовом учете, а в гр.3 – расходы, признанные согласно ст.29 Кодекса.

42. Стр.03024 заполняется налогоплательщиком в случаях, когда он осуществляет инвестиции с целью получения дохода на основании кредитов (займов). В гр.2 отражаются расходы, связанные с выплатой процентов за использование кредитов, признанные в финансовом учете, а в гр.3 – расходы в пределах доходов, полученных от инвестиционной деятельности – в случаях, когда доход от инвестиций меньше расходов, связанных с уплатой процентов. Результат гр.3 определяется при заполнении Приложения 2.2D.

Показатели Приложения 2.2D отражаются по каждому виду инвестиционного дохода отдельно.

В гр.2 Приложения 2.2D отражается сумма дохода от инвестиций, полученная в связи с использованием кредитов (займов): в гр.3 – сумма дохода от инвестиций, полученная в налоговом году, а в гр.4, 5 и 6 отражается сумма расходов, относящихся к начисленным /уплаченным процентам за использованные кредиты (займы) в целях получения дохода от инвестиций, в том числе в гр.4 – расходы, понесенные в течение налогового года, в гр.5 – расходы с момента пользования кредитом (займом), а в гр.6 – расходы, вычтенные в предыдущих налоговых периодах.

Графы 2, 5 и 6 заполняются только в случаях, если кредит (займ) был использован для получения дохода от инвестиций в виде прироста капитала.

43. В стр.03025 гр.2 отражается сумма денежных пожертвований на благотворительные и спонсорские цели, в том числе и в виде дарений, согласно данным финансового учета.

Пожертвование в неденежной форме считается как дарение, в результате которого доход в целях налогообложения определяется в строках 0207 и 0208 Приложений 1D, 1.1D, 1.2D.

44. В стр.03026 гр.2 отражается сумма расходов, не подтвержденных документально.

45. В стр.03027 отражаются предстоящие расходы на рекультивацию земель, соответственно в гр.2 – расходы, признанные в финансовом учете, а в гр.3 – расходы, признанные согласно ч.(5) ст.29 Кодекса.

46. В стр.03028 отражаются предстоящие расходы по возмещению потерь сельскохозяйственного производства при отводе земель по решению Правительства Республики Молдова: в гр.2 – расходы, признанные в финансовом учете, а в гр.3 – расходы, признанные в соответствии с ч.(5) ст.29 Кодекса.

47. В стр.03029 гр.2 отражаются расходы, понесенные налогоплательщиком в связи с осуществлением выплат в пользу работников, которые не могут быть квалифицированы как платежи по заработной плате. Будучи невычитаемыми расходами, на основании ч.(1) ст.24 Кодекса, в гр.3 указывается цифра 0.

Как правило, к таким выплатам относятся выплаты в виде материальной помощи, оказанной работникам в связи с различными обстоятельствами, в том числе личного характера. Кроме того, в качестве не разрешенных к вычету могут рассматриваться и выплаты, осуществленные предприятием в целях возмещения личных расходов работников, определенные ст.19 Кодекса как льготы, оказанные работодателем.

48. В стр.03030 отражаются расходы, относящиеся к обладателям предпринимательского патента.

49. В стр.03031 отражаются убытки от остатков, отходов, брака, испарения, усушки, признанные налогоплательщиком и разрешенные к вычету в пределах, установленных Постановлением Правительства. Порядок заполнения данной строки будет применяться только после 1 января 2005 года и далее.

50. В стр.03032 гр.2 отражается сумма убытков, полученная в результате оценки товарно-материальных запасов в соответствии с параграфом 7 НСБУ 2 “Товарно-материальные запасы” по чистой стоимости реализации. В гр.3 указывается цифра 0.

51. В стр.03033 гр.2 отражается сумма убытков, полученная от оценки краткосрочных инвестиций по рыночной стоимости в соответствии с параграфом 15 НСБУ 25 “Учет инвестиций”. В гр.3 указывается цифра 0.

52. В стр.03034 гр.2 отражается сумма расходов, связанных с ремонтом основных средств, используемых на основании договора об операционной аренде (имущественном найме). В гр.2 отражается сумма расходов, признанных в финансовом учете, относящихся к вышеназванному ремонту, а в гр.3 указывается сумма, не превышающая 10% платы за аренду (имущественный наем), понесенных на протяжении налогового периода. Порядок заполнения данной строки будет применяться только после 1 января 2005 года и далее.

53. В стр.03035 отражаются суммы, уплаченные за приобретение земли и собственности, на которую начисляется износ (амортизация). Данная строка заполняется только в случаях, когда соответствующее понесение повлияло на формирование финансового результата.

54. В стр.03036 отражаются другие расходы, которые не связаны с предпринимательской деятельностью, и соответственно не разрешенные к вычету при определении налоговых обязательств по подоходному налогу.

55. Сумма стр.030 гр.4 Приложения 2D равна сумме строк 0301 – 03036 и переносится в стр.030 Декларации.

Приложение 3.1D

56. Приложение 3.1D заполняется хозяйствующими субъектами, которые пользуются налоговыми льготами по подоходному налогу. Данные льготы предоставляются в виде освобождения от налогообложения части налогооблагаемого дохода или всей суммы налогооблагаемого дохода до применения налоговых льгот (показатель стр.0901). При заполнении графы 1 необходимо руководствоваться дополнением, относящимся к перечню льгот по подоходному налогу за соответствующий год (форма FACILITĂŢI), прилагаемого к Декларации, для обеспечения указания соответствующего кода льготы.

Пример. Согласно ч.(17) ст.24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса хозяйствующие субъекты, продукция основных видов деятельности которых определяется согласно определенным подразделам Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, имеют право на вычет из налогооблагаемого дохода сумм, исчисленных путем умножения среднегодовой заработной платы по стране за год, предшествовавший отчетному налоговому году, на прирост среднесписочной численности работников в отчетном году по сравнению с предыдущим годом, но не превышающих сумму налогооблагаемого дохода.

Если в 2003 году предприятие обеспечило прирост среднесписочной численности работников по сравнению с 2002 годом на 20 человек, а среднегодовая заработная плата по стране составляла 8302,8 лея, тогда сумма льготы, которую необходимо предоставить из налогооблагаемого дохода, составляет 166056 леев (8302,8 лея × 20 человек).

Исходя из вышеизложенных показателей в графе 3 Приложения 3.1D указывается сумма 166056 леев, которая переносится в строку 0902 Декларации.

Приложение 3.2D

57. Приложение 3.2D заполняется исключительно хозяйствующими субъектами со статусом физического лица с целью исчисления суммы подоходного налога, применяя ставки, указанные в ст.15 п.а) Кодекса.

Приложение 3.3D

58. Приложение 3.3D заполняется хозяйствующими субъектами в случае, когда налоговые льготы по подоходному налогу предоставляются непосредственно из исчисленной суммы подоходного налога путем уменьшения соответствующей суммы налога либо предоставлением сниженных ставок при исчислении подоходного налога.

Заполнение Приложения 3.2D осуществляется следующим образом: в гр.1 указывается категория предоставленной льготы, в гр.2 – номер и дата Закона, предусматривающего предоставление льготы, в гр.3 – сумма подоходного налога, от которого определяется льгота, в гр.4 – % освобождения, характеризующий сумму подоходного налога, оставленного в распоряжении налогоплательщика, в гр.5 – сумма подоходного налога, не подлежащая уплате. При заполнении гр.1 необходимо руководствоваться дополнением, относящимся к перечню льгот по подоходному налогу за соответствующий год (форма FACILITĂŢI).

Пример. Согласно ст.49 Кодекса субъекты малого бизнеса в течение 3 лет после истечения срока предоставления льготы имеют право на снижение ставок подоходного налога, предусмотренных действующим законодательством на соответствующий год.

Предприятие “Micbusiness” ООО в период 2001 – 2003 годов пользовалось льготой, предусмотренной частями (3) и (4) ст.49 Кодекса и отвечало всем предъявленным требованиям. В 2004 году оно будет иметь право на снижение ставки подоходного налога, установленной действующим законодательством, на 35%. Сумма подоходного налога согласно установленной ставке для всех хозяйствующих субъектов на 2004 год составляет 60000 леев, а сумма льготы, которую следует указать в стр.130 Декларации, составляет 21000 леев (60000 × 35%).

Приложение 3.2D следует заполнять следующим образом: в гр.3 – 60000 леев, в гр.4 – 35%, а в гр.5 – 21000 леев. Итог гр.5 приложения 3.2D переносится в стр.130 Декларации.

Приложение 4D

59. Приложение 4D заполняется налогоплательщиком, если в течение года он получил инвестиционный и финансовый доход из источников, находящихся за пределами Республики Молдова, согласно положениям ст.78 Кодекса.

В стр.16011 отражается сумма подоходного налога, уплаченного в другой стране от полученных финансового и инвестиционного доходов.

В строках 16012 и 16013 отражаются суммы доходов и соответственно расходов, связанных с получением доходов за рубежом.

Сумма, отраженная в стр.16014, определяется расчетным путем: стр.16012 – стр.16013.

В стр.16015 отражается сумма подоходного налога, указанная в стр.090 Декларации.

В стр.16016 определяется отношение налогооблагаемого дохода, полученного за рубежом от инвестиционной и финансовой деятельности, к общей сумме налогооблагаемого дохода, которая определяется расчетным путем: стр.16014 : стр.16015 × 100.

В стр.16017 отражается сумма подоходного налога, отраженная в стр.150 Декларации.

В стр.16018 определяется предельная величина подоходного налога, принимаемого в зачет в связи с получением инвестиционного и финансового дохода, как наименьшая величина из сумм, указанных в строках 16011 и стр.16018, которая в последующем переносится в стр.1601 Декларации.

В соответствии со ст.82 Кодекса сумма подоходного налога, уплаченная в другой стране в связи с получением инвестиционного или финансового дохода, засчитывается при условии, что этот доход облагается и в Республике Молдова.

Пример. В 2000 году предприятие “Andreia” АО получило за пределами Республики Молдова инвестиционный и финансовый доход в размере 14000 леев. Расходы составляют 4000 леев, а облагаемый доход – 10000 леев.

Сумма налога, уплаченного за пределами Республики Молдова, составляет 3000 леев. Общая сумма налогооблагаемого дохода за 2000 год составляет 100000 леев (стр.090 Декларации), а сумма начисленного подоходного налога – 28000 леев (стр.150 Декларации). Соотношение инвестиционного и финансового налогооблагаемого дохода в общей сумме налогооблагаемого дохода, полученного в 2000 году, составляет 10% (10 : 100 × 100). Предельная величина подоходного налога, которая может быть принята в зачет составляет 2800 леев (28000 леев × 10%), а фактическая сумма подоходного налога, которая будет принята в зачет из суммы подоходного налога, уплаченной за пределами Республики Молдова, составит 2800 леев, т.е. минимальная величина из 2800 леев и 3000 леев.

Приложение 5D

60. Приложение 5D заполняется налогоплательщиком, которому в течение года при оказании услуг согласно ст.90 Кодекса и при получении дохода в виде роялти согласно ст.89 Кодекса был удержан подоходный налог у источника выплаты.

Сумма подоходного налога в этом случае засчитывается в полном объеме, а если сумма налоговых обязательств ниже суммы подоходного налога, удержанного у источника выплаты, сумма разницы считается переплатой и может подлежать возврату в общеустановленном порядке, предусмотренном действующим законодательством.

61. Сумма стр.1602 гр.2 Приложения 5D переносится в стр.1602 Декларации.

Приложение 6D

62. Приложение 6D заполняется налогоплательщиком в случае, когда в течение года при предварительной выплате дивидендов был удержан подоходный налог от суммы, направленной на выплату дивидендов.

В стр.18021 отражается сумма подоходного налога из строки 150 Декларации. В стр.18022 указывается подоходный налог, уплаченный в предыдущем периоде при предварительной выплате дивидендов, которые не были зачтены, поскольку они превышали сумму налогового обязательства.

В стр.18023 отражается сумма подоходного налога, удержанного при предварительной выплате дивидендов в текущем налоговом году. Сумма данного налога, подлежащая уплате, определяется как произведение ставки подоходного налога, установленной для соответствующего налогового периода, и суммы дивидендов, подлежащих выплате.

Сумма подоходного налога, удержанная при предварительной выплате дивидендов, не подлежащая зачету в текущем налоговом году, поскольку она превышает сумму налоговых обязательств, переносится на налоговый год, непосредственно следующий за годом, в котором появилась эта разница, и отражается в стр.18025. Вместе с тем сумма разницы не считается переплатой. Сумма, указанная в стр.1802 гр.2 Приложения 6D, переносится в стр.1802 Декларации.

Приложение 7D

63. В приложении 7D отражается сумма подоходного налога, подлежащего уплате в рассрочку в налоговом году, следующем за годом, за который сдается Декларация, исходя из методов, определенных ст.84 Кодекса, т.е. налогоплательщики обязаны уплачивать суммы, равные одной четвертой части:

• суммы, исчисленной как налог, подлежащий уплате в течение налогового года согласно разделу II Кодекса, от суммы прогнозируемых налогоплательщиком своих налоговых обязательств;

• суммы подоходного налога, подлежащего уплате за предыдущий год.

Приложение 8D

64. Приложение 8D заполняется исключительно хозяйствующими субъектами со статусом физического лица с целью распределения налоговых обязательств между учредителями хозяйствующего субъекта. Данное приложение заполняется для обеспечения взаимосвязи показателей Декларации с показателями Декларации физического лица о подоходном налоге (форма CET 04).