Приказ N 261-О от 16.07.2024 об утверждении Методических норм определения таможенной стоимости

ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА

П Р И К А З

об утверждении Методических норм определения таможенной стоимости

№ 261-O  от  16.07.2024

 (в силу 06.09.2024) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 341-343 ст. 628 от 06.08.2024

* * *

На основании п.g) ч.(9) ст.6 Закона о Таможенной службе № 302/2017 (Официальный монитор Республики Молдова, 2018 г., № 68–76, ст.143), с последующими изменениями, а также п.95 Положения о введении в действие Таможенного кодекса, утвержденного Постановлением Правительства № 92/2023 (Официальный монитор Республики Молдова, 2023, № 93–96, ст.193), с последующими изменениями,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Методические нормы по применению метода определения таможенной стоимости импортируемого товара на основе стоимости сделки, соответственно, на основе фактически уплаченной или подлежащей уплате цены, согласно приложению № 1.

2. Утвердить Методические нормы по применению метода определения таможенной стоимости импортируемых товаров на основе стоимости сделки с идентичным товаром и на основе стоимости сделки с однородным товаром, согласно приложению № 2.

3. Утвердить Методические нормы по применению метода определения таможенной стоимости импортируемых товаров на основе единичной цены, согласно приложению № 3.

4. Доведение настоящего приказа до сведения должностных лиц таможенных органов возложить на руководителей таможенных бюро.

5. Настоящий приказ вступает в силу со дня опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.

Приложение № 1

к Приказу № 261-О от 16.07.2024 года

об утверждении Методических норм

определения таможенной стоимости

МЕТОДИЧЕСКИЕ НОРМЫ

по применению метода определения таможенной стоимости импортируемого

товара на основе стоимости сделки, соответственно, на основе фактически

уплаченной или подлежащей уплате цены

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящие нормы разработаны для использования при применении метода определения таможенной стоимости товара на основе стоимости сделки, соответственно, на основе фактически уплаченной или подлежащей уплате цены, (метод 1/базовый), предусмотренного ст.72 Таможенного кодекса Республики Молдова № 95/2021.

2. Настоящие нормы подготовлены на основе положений Соглашения по применению статьи VII генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ), далее – Соглашения, частью которого является Республика Молдова, Таможенного кодекса Республики Молдова № 95/2021, далее – Кодекс, и Положения о введении в действие Таможенного кодекса, утвержденного Постановлением Правительства № 92/2023, далее – Положение, включая пояснительные записки к нему, а также материалы Технического комитета по оценке Всемирной таможенной организации, разработанные с целью обеспечения единообразного применения метода 1.

3. Согласно Кодексу, таможенной стоимостью импортируемых товаров является стоимость товаров, определяемая для целей взимания адвалорных импортных пошлин на эти импортируемые товары.

Таможенная стоимость товаров, ввозимых на территорию Республики Молдова (далее – таможенная территория), в соответствии с вышеуказанной правовой базой представляет собой стоимость сделки, то есть цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары при их продаже для экспорта в Республику Молдова, и включает компоненты, предусмотренные в ст.74 Кодекса, если они ранее не были включены в стоимость товара.

Стоимость сделки товаров, проданных для экспорта на таможенную территорию, определяется на момент принятия таможенной декларации на основании продажи, имевшей место непосредственно перед ввозом товаров на таможенную территорию. Соответственно, тот факт, что товары, являющиеся предметом продажи, заявлены к выпуску для свободного обращения, рассматривается как достаточное свидетельство того, что они проданы для экспорта в Республику Молдова.

Если товары продаются для экспорта на таможенную территорию не до их ввоза на таможенную территорию, а во время их временного хранения или помещения под специальный режим, отличный от таможенного режима внутреннего транзита, режима конечного назначения или режима переработки вне таможенной территории, стоимость сделки должна определяться на основании соответствующей продажи, то есть, продажа, состоявшаяся на таможенной территории до выпуска товаров в свободное обращение, является доказательством того, что товары проданы для экспорта в Республику Молдова.

Продажа товаров для экспорта в Республику Молдова означает, что товары являются предметом купли-продажи в соответствии с внешнеэкономическим соглашением (договором).

3.1. При определении таможенной стоимости товаров на основании стоимости сделки, по смыслу ч.(1) ст.72 Кодекса, необходимо понимать, что сделка представляет собой совокупность различных сделок, совершенных в соответствии с такими видами договоров, как: внешнеэкономический договор, согласно которому товары продаются для экспорта в Республику Молдова; договор о международной перевозке товаров; лицензионное соглашение; договор комиссии; и т. д. Таким образом, стоимость сделки должна включать соответствующие стоимостные показатели по каждому из договоров, по которым товары были ввезены на таможенную территорию, как непосредственно в рамках сделки купли-продажи (цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за импортируемые товары), так и в рамках иных договоров, расходы по которым включаются в таможенную стоимость товаров в соответствии со ст.74 Кодекса (например: расходы на перевозку товаров, расходы на страхование, лицензионные платежи и т. д.).

II. ЦЕНА, ФАКТИЧЕСКИ УПЛАЧЕННАЯ ИЛИ ПОДЛЕЖАЩАЯ

УПЛАТЕ ЗА ИМПОРТИРУЕМЫЕ ТОВАРЫ

4. Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за импортируемые товары, состоит из суммы платежей, уплаченных или подлежащих уплате покупателем продавцу или в пользу продавца за импортируемые товары, и включает все платежи, уплаченные или подлежащие уплате в качестве условия продажи импортируемых товаров покупателем продавцу или покупателем третьему лицу для выполнения обязательства продавца.

Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за импортируемые товары, включает в себя все платежи, уплаченные или подлежащие уплате в качестве условия продажи импортированных товаров покупателем любому из следующих лиц:

- продавцу;

- третьему лицу в пользу продавца;

- третьему лицу, аффилированному с продавцом;

- третьему лицу, если платеж производится для выполнения обязательства продавца.

Оплата может быть произведена не только путем перечисления денежных средств, но и с помощью аккредитивов или других финансовых инструментов (чек, переводной или простой вексель, денежный перевод и т. д.). Когда сделки заключаются между взаимозависимыми/ взаимосвязанными лицами расчеты между продавцом и покупателем могут осуществляться без фактической передачи денежных средств и отражаться только в бухгалтерском учете.

Платежи могут осуществляться непосредственно продавцу или косвенно третьему лицу в пользу продавца. Например, косвенным платежом будет считаться полная или частичная оплата задолженности продавца во исполнение обязательства продавца перед третьим лицом.

4.1. Деятельность, в том числе коммерческая, осуществляемая покупателем за свой счет, за исключением той, в отношении которой в ст.74 Кодекса предусмотрена корректировка, не рассматривается как косвенный платеж продавцу, даже если она может рассматриваться как осуществляемая в интересах покупателя или осуществляемая по соглашению с продавцом, и ее стоимость не включается в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате при определении таможенной стоимости импортируемых товаров.

Пример 1. Покупатель А закупает оборудование у продавца В из страны-экспортера Е за 30 000 валютных единиц. Для того чтобы убедиться, что оборудование соответствует техническим требованиям, указанным в договоре купли-продажи, покупатель А после закупки оборудования поручает эксперту Т, который находится в стране экспорта Е и не связан с продавцом В, провести экспертизу (тестирование) оборудования и платит ему 500 валютных единиц. В данном случае экспертиза (тестирование) оборудования не является условием договора купли-продажи, не изменяет состояние оборудования и не рассматривается как часть процесса производства оборудования.

Плата за экспертизу (тестирование) оборудования, произведенная покупателем А эксперту Т, не является платежом, прямо или косвенно произведенным в пользу продавца В, поскольку, как следует из вышеприведенных условий, эксперт Т не связан с продавцом В. Таким образом, расходы, понесенные покупателем А при проведении экспертизы (тестирования) оборудования, не являются частью фактически уплаченной или подлежащей уплате цены. Кроме того, такие расходы покупателя А не относятся к расходам, которые в соответствии со ст.74 Кодекса добавляются к фактически уплаченной или подлежащей уплате цене. В рассматриваемом случае при определении таможенной стоимости оборудования в соответствии с методом 1 расходы покупателя А на проведение экспертизы (тестирования) не включаются в таможенную стоимость оборудования.

Часто в коммерческой практике покупатель до импорта товаров на таможенную территорию может проводить различные коммерческие мероприятия. Под "коммерческой деятельностью" понимается вся деятельность, связанная с рекламой и продвижением продажи оцениваемых товаров, а также вся деятельность, связанная с соответствующими гарантиями (например, маркетинговые мероприятия, реклама товаров и товарного знака, под которым предполагается продавать товары, подготовка выставочных залов для демонстрации импортируемых товаров, проверка товаров/тестирования, контроль качества/ и т. д.). Такая деятельность, осуществляемая покупателем, считается осуществляемой за его собственный счет, даже если она вытекает из обязанности, возложенной на покупателя в соответствии с договором, заключенным с продавцом.

Пример 2. Импортер заключает договор с компанией, производящей обувь на мягкой подошве. Соглашение о продаже обязывает покупателя потратить минимальную сумму на рекламу в своей стране. Хотя это может принести косвенную выгоду продавцу, расходы на рекламу не являются частью цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате.

Пример 3. Предприятие А заключает с иностранным производителем С долгосрочный договор купли-продажи нового вида электроприборов. По условиям договора купли-продажи электроприборы подлежат реализации на таможенной территории под торговой маркой производителя С. Предприятие A направляет заказ иностранному производителю С на первоначальную поставку электроприборов и до момента их ввоза на таможенную территорию рекламирует импортируемые товары. Эта рекламная кампания проводится предприятием А по собственной инициативе, без согласия и участия производителя С. Предприятие А несет все расходы, связанные с рекламной кампанией на таможенной территории.

В данном случае расходы, понесенные предприятием А на проведение рекламной кампании, не связаны с ценообразованием на товары производителя С и не относятся к расходам, которые в соответствии со ст.74 Кодекса подлежат включению в таможенную стоимость товаров.

Если действия покупателя, предпринимаемые для продвижения товара на внутреннем рынке, осуществляются по запросу продавца, но продавец устанавливает условия их осуществления, что квалифицируется как условие продажи импортируемого товара и, как следствие, влияет на цену товара, установленную продавцом, то расходы на такие действия покупателя должны быть включены в таможенную стоимость. Для этого при определении таможенной стоимости импортируемых товаров необходимо произвести корректировку цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, независимо от того, оплачены эти расходы напрямую или косвенно.

4.2. В качестве основы для определения таможенной стоимости импортируемых товаров, в отношении которых на дату регистрации таможенной декларации таможенными органами не была уплачена фактически уплаченная цена, используется цена, подлежащая уплате за эти товары в соответствии с условиями сделки купли-продажи.

III. УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ МЕТОДА 1

5. В ситуациях, когда импортируемые товары не являются предметом купли-продажи для целей определения их таможенной стоимости, метод 1 не применяется.

В частности, такие случаи возникают, когда товары импортируются на таможенную территорию:

- на безвозмездной основе, в частности в рамках соглашений дарения и безвозмездных поставок (рекламные материалы, образцы для выставок и т. д.);

- на основании договоров аренды;

- на основании посреднических договоров, в частности на основании комиссионного соглашения, консигнационного соглашения, агентского соглашения, которые не содержат отпускной цены товаров для экспорта в Республику Молдова;

- на основании договоров займа, товарного кредита, по которым товары или эквивалентные им товары подлежат возврату собственнику;

- товары, отгруженные материнской компанией в адрес филиалов (как правило, филиалы и материнская компания не считаются отдельными юридическими лицами, соответственно, в рамках таких сделок выясняется, что продавец доставляет товары самому себе).

6. Таможенная стоимость импортируемых товаров определяется по методу 1 при наличии достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации, в том числе информации, необходимой для подтверждения фактически уплаченной или подлежащей уплате цены, и факторов, дополняющих такую цену.

7. Метод 1 не применяется для определения таможенной стоимости импортируемых товаров в следующих ситуациях:

а) существуют ограничения прав покупателя на оцениваемые товары;

Таким образом, возможны сделки, в которых покупатель несмотря на то, что он стал новым владельцем товаров, ограничен в своих правах на эти товары.

Наличие ограничений прав покупателя на использование и распоряжение импортируемыми товарами не препятствует применению метода 1, если такие ограничения:

- установлены законом;

- ограничивают географическую зону, в которой товары могут быть перепроданы;

Пример 1. Иностранный производитель M транспортных средств заключил договор с оптовым продавцом В страны импорта, согласно которому оптовый продавец В будет дистрибьютором производителя M. В дистрибьюторском соглашении между производителем М и дистрибьютором В предусмотрено, что оптовик В уполномочен продавать транспортные средства, приобретенные у производителя М, только в пределах одного региона (территории) страны-импортера;

- не оказывают существенного влияния на цену товара;

Пример 2. Продавец обязывает покупателя автомобилей не продавать и не выставлять их до даты, установленной для начала продаж моделей. Данное ограничение не оказывает существенного влияния на цену автомобилей, поэтому к нему применим метод 1.

Во всех случаях, когда после анализа условий сделки обнаруживается наличие ограничения прав покупателя на использование и распоряжение импортируемыми товарами, основным критерием при определении применимости метода 1 является характер (суть) этого ограничения и его влияние на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за такие товары. Метод 1 применим, если данное ограничение не повлияло на цену или степень такого влияния незначительна и подтверждена документально.

Если ограничение прав покупателя на пользование и распоряжение импортируемыми товарами существенно влияет на цену товара, то такая цена, изменившаяся под влиянием индивидуальных условий конкретной сделки купли-продажи, не может быть использована для определения таможенной стоимости товара по методу 1 (например: продавец продает товар по более низкой цене при условии, что товар будет использоваться покупателем только в благотворительных целях).

(b) продажа товаров и стоимость сделки зависят от выполнения условий или услуг, стоимость которых не может быть определена применительно к оцениваемым товарам;

Метод 1 не применяется, если в сделке купли-продажи предусмотрено условие, влияющее на продажу или цену импортируемых товаров, и не представляется возможным определить и документально подтвердить влияние на цену этих товаров.

В этом смысле необходимо учитывать, что при совершении сделки купли-продажи в договоре между сторонами также могут встречаться следующие ситуации:

- продавец устанавливает продажную цену импортируемых товаров при условии, что покупатель приобретет также и другие товары в определенных количествах;

- цена импортируемых товаров устанавливается в зависимости от цены, по которой покупатель импортируемых товаров продает другие товары продавцу импортируемых товаров;

- цена установлена на основе формы оплаты, не связанной с импортируемым товаром, например: когда импортируемый товар является полуфабрикатом, который поставляется продавцом при условии, что покупатель передаст продавцу определенное количество готовой продукции;

- цена на импортируемые товары устанавливается в зависимости от предоставления покупателем определенных услуг продавцу этих товаров.

В таких случаях на цену импортируемых товаров влияют определенные условия индивидуального характера, связанные с конкретной продажей конкретному покупателю. Таким образом, имеет место некоторое отклонение от обычной коммерческой практики на свободном конкурентном рынке продаваемых товаров.

Если можно дать стоимостную оценку условиям сделки, то при определении таможенной стоимости импортируемых товаров необходимо произвести соответствующую корректировку на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате. В этом случае можно было бы применить метод 1.

Наличие условий, связанных с производством или реализацией импортируемых товаров, не препятствует применению метода 1, в том числе в случаях, когда покупатель предоставляет продавцу проектную документацию, реализует на таможенной территории или реализует импортируемые товары за свой счет (в том числе по соглашению с продавцом).

c) информация, использованная декларантом при заявлении таможенной стоимости товаров, не является достоверной или не подтверждена документально;

Заявленная декларантом таможенная стоимость товаров и относящиеся к ней дополнительные сведения должны быть достоверными и подтверждаться документально.

Таможенный орган осуществляет контроль за правильностью определения таможенной стоимости товаров на основе анализа рисков. Таможенный орган вправе принимать решение о правильности или неправильности заявленной декларантом таможенной стоимости товаров. При необходимости подтверждения таможенной стоимости заявленных товаров декларант по требованию таможенного органа обязан представить соответствующие сведения.

Таким образом, если у таможенного органа есть обоснованные подозрения, что заявленная стоимость сделки представляет собой общую сумму, уплаченную или подлежащую уплате, как указано в ч.(2) ст.72 Кодекса, у декларанта запрашивается представление дополнительной информации.

Если после получения дополнительной информации или при отсутствии ответа подозрения не устранены, таможенный орган может принять решение о том, что таможенная стоимость не может быть определена в соответствии со ст.72 Кодекса.

d) участники сделки являются взаимозависимыми лицами, если их взаимозависимость не влияет на стоимость сделки и сделка принимается для таможенных целей.

Два лица считаются взаимосвязанными/взаимозависимыми, если в соответствии с ч.(4) Кодекса, выполняется одно из следующих условий:

a) одно из них является членом руководства или совета директоров другого лица;

b) они обладают правоспособностью участников;

c) один из них является работодателем другого;

d) третье лицо прямо или косвенно владеет, контролирует или имеет 5 или более процентов акций или долей голосования в обоих лицах;

e) одно из них прямо или косвенно контролирует другое;

f) оба прямо или косвенно контролируются третьим лицом;

g) совместно они, прямо или косвенно, контролируют третье лицо;

h) они являются членами одной семьи, по смыслу п.8) ч.(4) ст.72, Кодекса.

Для целей подпунктов (e), (f) и (g) настоящего пункта считается, что лицо контролирует другое лицо, если это лицо де-юре или де-факто имеет право принимать решения в отношении последнего.

Лица, связанные коммерческой деятельностью, когда одно из них является эксклюзивным агентом, дистрибьютором или концессионером (под любым названием) другого, считаются взаимозависимыми только в том случае, если они соответствуют одному из критериев, указанных выше.

Проверка влияния взаимозависимости между продавцом и покупателем на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за импортируемые товары, осуществляется в соответствии с разделом V настоящих Норм.

IV. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ КОРРЕКТИРОВКИ ЦЕНЫ, ФАКТИЧЕСКИ

УПЛАЧЕННОЙ ИЛИ ПОДЛЕЖАЩЕЙ УПЛАТЕ ЗА ИМПОРТИРУЕМЫЕ ТОВАРЫ

8. При определении таможенной стоимости импортируемых товаров по методу 1 к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за импортируемые товары, добавляются следующие компоненты в той мере, в какой они были или должны быть уплачены покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за импортируемые товары:

a) расходы на транспортировку товаров до аэропорта или иного места ввоза товаров на таможенную территорию:

- расходы по страхованию;

- транспортные расходы;

- расходы на погрузку, разгрузку и перегрузку товаров;

b) расходы, которые несет покупатель:

- комиссионные и брокерские вознаграждения и премии, исключая комиссионные для закупки товаров;

Под "комиссионными для закупки товаров" подразумеваются суммы, уплаченные декларантом своему агенту, чтобы тот представлял его за границей при покупке товара.

- стоимость контейнеров и/или другой тары для многократного использования, если в соответствии с Комбинированной номенклатурой товаров они рассматриваются как единое целое с товаром;

- стоимость тары, включая стоимость упаковочных материалов и упаковочных работ;

c) стоимость, рассчитанная надлежащим образом, следующих товаров и услуг, прямо или косвенно поставленных покупателем бесплатно или по сниженным ценам для использования в производстве или экспорте оцениваемых товаров, в той мере, в какой эта стоимость не была включена в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате:

- материалы, компоненты, части и другие аналогичные предметы, входящие в состав товаров;

- инструменты, формы, штампы, пресс-формы и другие аналогичные компоненты, использованные при производстве товара;

- материалы, затраченные на производство товара;

- инженерные, опытно-конструкторские, художественные и дизайнерские работы, планы и эскизы, выполненные за пределами страны и необходимые для производства товара;

d) роялти и лицензионные платежи в отношении оцениваемых товаров, которые покупатель обязан уплатить, прямо или косвенно, в качестве условия продажи оцениваемых товаров, если такие роялти и лицензионные платежи не были включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате;

e) часть доходов от любой последующей перепродажи, передачи или использования товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу.

9. При распределении стоимости предметов, указанных во второй строке подпункта c) пункта 8, необходимо учитывать стоимость этих предметов и метод их распределения по отношению к импортируемым товарам. Соответствующее распределение стоимости предметов должно быть произведено разумным образом, применительно к конкретным обстоятельствам, на основании документов, имеющихся у декларанта, и в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета.

Если покупатель приобретает предметы у лица, с которым он не состоит в отношениях взаимозависимости, по определенной цене, то стоимость предметов считается расходами на их приобретение. Если предметы были произведены покупателем или лицом, находящимся в отношениях взаимозависимости с покупателем, стоимость предметов рассматривается как расходы на их производство. Если предметы ранее использовались покупателем, независимо от того, были ли они приобретены или произведены этим покупателем, первоначальная цена приобретения или производства уменьшается для определения стоимости этих предметов с учетом их использования.

После определения стоимости товаров она подлежит распределению покупателем, например, одним из следующих способов:

- стоимость изделий распределяется на первую партию импортируемых товаров;

- стоимость изделий распределяется на количество единиц товара, произведенных до отгрузки первой партии импортируемого товара;

- стоимость изделий распределяется на все количество проданных товаров в соответствии с условиями сделки купли-продажи.

Пример 1. Покупатель поставил производителю пресс-форму для производства товара и заключил с ним соглашение на покупку 10 000 единиц товара. К моменту поступления первой партии товара в размере 1 000 единиц производитель уже изготовил 4 000 единиц товара. В этом случае стоимость пресс-формы может быть отнесена либо к 1 000, либо к 4 000, либо к 10 000 единиц товара.

10. При определении добавленной стоимости товаров и услуг, указанной в четвертой строке подпункта c) пункта 8 настоящих Норм, используются по возможности данные, содержащиеся в бухгалтерских документах покупателя, при условии, что они соответствуют общепринятым принципам бухгалтерского учета.

Для компонентов, поставляемых покупателем, которые были приобретены или взяты им в аренду, добавляемая стоимость должна быть равна стоимости приобретения или аренды. В случае компонентов, являющихся общественным достоянием, к их стоимости должна быть добавлена только стоимость их копий.

В случае товаров и услуг, поставленных покупателем, которые были приобретены или арендованы им, добавленная стоимость должна быть равна стоимости приобретения или аренды этих товаров и услуг. Если покупатель поставил товары и услуги, которые находятся в публичной собственности, то есть в государственной или муниципальной собственности, то дополнительные платежи должны составлять только расходы на получение их копий.

Расчет стоимости товаров и услуг, подлежащих доплате, зависит от структуры и методов управления конкретной организации, а также от особенностей ее учетной политики.

Пример 2.

A) Организация импортирует на таможенную территорию различные товары из Германии, Франции и Великобритании. Для производства этих товаров дизайнерский центр этой организации, расположенный за пределами таможенной территории, бесплатно предоставил эскизы для использования в производстве товаров соответствующими организациями Германии, Франции и Великобритании. При этом бухгалтерская политика дизайнерского центра позволяет предоставить организации-импортеру данные о стоимости эскизов по каждому отдельному товару. В этом случае корректировка цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за соответствующие товары, может быть произведена непосредственно на основании данных, полученных от дизайнерского центра.

B) В другом случае учетная политика дизайнерского центра позволяет предоставлять информацию об общей сумме расходов без привязки к конкретным товарам. В этом случае в отношении оцениваемых товаров производится соответствующая корректировка путем распределения общей суммы расходов дизайнерского центра на все товары, при производстве которых использовались эскизы дизайнерского центра, в соответствии с ценой за единицу товара.

При распределении стоимости товаров и услуг каждый случай должен рассматриваться по существу, и необходимо учитывать различные факторы, которые могут повлиять на такое распределение.

Если в производстве соответствующего компонента участвует несколько стран и производство осуществляется в течение определенного периода времени, то корректировка должна ограничиваться стоимостью, фактически добавленной к этому компоненту за пределами страны-импортера.

Для целей четвертой строки подпункта c) пункта 8 настоящих Норм, затраты на исследования и предварительные проектные эскизы не должны быть включены в таможенную стоимость.

11. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров не должно производиться добавления к фактически уплаченной или подлежащей уплате цене, за исключением случаев, указанных в пункте 8 настоящих Норм. Любое добавление к фактически уплаченной или подлежащей уплате цене производятся в соответствии с положениями ст.74 Кодекса, только на основе объективных и количественно определяемых данных.

V. ПРОВЕРКА ВЛИЯНИЯ ВЗАИМОЗАВИСИМОСТИ МЕЖДУ ПРОДАВЦОМ

И ПОКУПАТЕЛЕМ НА ЦЕНУ, ФАКТИЧЕСКИ УПЛАЧЕННУЮ ИЛИ

ПОДЛЕЖАЩУЮ УПЛАТЕ ЗА ИМПОРТИРУЕМЫЕ ТОВАРЫ

12. Сведения о наличии отношений взаимозависимости между продавцом и покупателем и их влиянии на фактически уплаченную или подлежащую уплате цену заявляются декларантом/представителем в таможенной декларации по таможенной стоимости (D.V.1), в соответствии с правилами заполнения стандартной D.V.1 (Приложение 9 и, соответственно, Приложение 10 к Положению). Взаимозависимость между продавцом и покупателем сама по себе не является достаточным основанием для того, чтобы считать стоимость сделки неприемлемой для целей определения таможенной стоимости товаров. Для подтверждения того, что отношения взаимозависимости между продавцом и покупателем не влияют на фактически уплаченную или подлежащую уплате цену, декларант может представить либо документы и сведения, отражающие обстоятельства продажи, либо документы и сведения, подтверждающие, что стоимость сделки с импортируемыми товарами близка к одному из тестовых значений.

13. Если при проведении таможенного контроля таможенной стоимости товаров таможенный орган не обнаружил признаков влияния отношений взаимозависимости между продавцом и покупателем на фактически уплаченную или подлежащую уплате цену, которые являлись бы основанием для неприемлемости для целей определения таможенной стоимости товаров, и при отсутствии иных признаков недобросовестного определения таможенной стоимости товаров, принимается стоимость сделки. В частности, если таможенный орган располагает либо достоверной ценовой информацией, либо информацией о таможенной стоимости идентичных или однородных товаров с сопоставимыми условиями сделок по импорту, либо информацией о том, что в ходе предыдущих проверок механизма ценообразования на импортируемые товары было доказано, что взаимозависимость отношений между продавцом и покупателем не повлияла на цену рассматриваемого товара, то таможенный орган может сделать вывод о том, что взаимозависимость отношений между продавцом и покупателем не повлияла на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате.

Доказательство того, что отношения взаимозависимости между продавцом и покупателем не повлияли на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за импортируемые товары, на основе анализа обстоятельств продажи

14. Для определения влияния отношений взаимозависимости между продавцом и покупателем на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары, таможенный орган должен изучить обстоятельства продажи, включая то, каким образом покупатель и продавец оформили свои коммерческие отношения и как была установлена цена.

15. Для подтверждения того, что взаимозависимые отношения между продавцом и покупателем не влияют на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, декларант должен представить документы и сведения, подтверждающие, например, что:

a) цена на рассматриваемые товары установлена на основе обычной практики ценообразования, принятой в соответствующем секторе производства товаров;

b) цена на рассматриваемый товар установлена таким же образом, как продавец устанавливает цену на товары, продаваемые покупателям, не состоящим в отношениях взаимозависимости с этим продавцом;

c) цена на рассматриваемый товар такова, что покрывает все расходы и приносит прибыль, соответствующую обычной прибыли продавца за достаточно представительный период времени (например, в среднем за год) при продаже товаров того же класса или вида.

16. Если в результате проверки таможенный орган установил, что покупатель и продавец, будучи аффилированными лицами, продают и покупают товары друг другу на тех же условиях, в том числе по сопоставимым ценам (ценам одного уровня), как если бы они не были взаимозависимыми лицами, этот факт является доказательством того, что взаимозависимые отношения между продавцом и покупателем не повлияли на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате. В этом случае стоимость сделки признается приемлемой для целей определения таможенной стоимости товаров.

17. Если при проведении таможенного контроля таможенной стоимости товаров таможенный орган обнаружил признаки влияния взаимозависимости отношений между продавцом и покупателем на фактически уплаченную или подлежащую уплате цену, а представленные декларантом документы и сведения, отражающие обстоятельства продажи, не снимают подозрений, то декларант представляет документы и сведения, свидетельствующие о том, что стоимость сделки с импортируемыми товарами близка к одному из тестовых значений.

"Тестовым значением" считается значение, ранее принятое таможенным органом для импорта идентичных или однородных товаров.

Доказательство того, что отношения взаимозависимости между продавцом и покупателем не влияют на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары, с использованием тестовых значений

18. Для того чтобы продемонстрировать, что отношения взаимозависимости между продавцом и покупателем не влияют на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за импортируемые товары, декларант должен представить документы и информацию, свидетельствующие о том, что стоимость сделки по импортируемым товарам очень близка к тестовому значению.

Соответственно, стоимость сделки при продаже между взаимозависимыми сторонами должна быть принята, если декларант продемонстрирует, что стоимость товара приблизительно равна одной из следующих величин, зарегистрированных примерно за один и тот же период времени:

i. стоимость сделки при продаже идентичных или однородных товаров, экспортируемых в страну импорта, неаффилированным покупателям;

ii. таможенная стоимость идентичных или однородных товаров, определяемая в соответствии с положениями ст.82 Кодекса (стоимость на основе единичной цены);

iii. таможенная стоимость идентичных или однородных товаров, определяемая в соответствии с положениями ст.83 Кодекса (расчетная стоимость).

19. При использовании тестовых значений для демонстрации того, что отношения между продавцом и покупателем не влияют на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за импортируемые товары, следует учитывать, что между сравниваемыми значениями допустимы определенные различия. Так, при определении того, близка ли стоимость сделки с импортируемыми товарами к тестовой стоимости, необходимо учитывать, что для одного вида товаров незначительная разница в цене может быть неприемлемой, тогда как для другого вида товаров значительная разница в цене может быть приемлемой, то есть при определении степени приближения стоимости сделки с импортируемыми товарами к тестовому значению необходимо, в частности, оценить, является ли разница в цене товаров коммерчески значимой.

20. Поскольку для всех случаев не может быть установлен единый подход к определению степени приближения стоимости сделки с импортными товарами к тестовой стоимости, в каждом конкретном случае необходимо учитывать влияние различных факторов, включая следующие:

a) характер товаров

Для товаров, цена которых зависит от стоимости других товаров (например, цена ювелирных изделий зависит от цены драгоценных металлов и драгоценных камней, из которых они изготовлены), разница в цене может быть значительной.

Для некоторых видов товаров небольшие различия в технических характеристиках могут привести к значительной разнице в цене.

Пример 1. Два компьютера могут выполнять одинаковые функции, но один из них имеет 512 МБ оперативной памяти, а другой – 2 ГБ, поэтому их цена будет существенно отличаться.

В случае некоторых видов товаров ассортимент быстро обновляется, но в то же время они могут находиться на рынке достаточно продолжительное время. При этом чем дольше эти товары находятся на рынке, тем ниже их цена. К этой категории товаров относятся мобильные телефоны, компьютеры, ноутбуки и т. д.;

b) сезон, в который импортируются товары, и период, в течение которого товары продаются

Пример 2. Овощи, фрукты, цветы в сезон будут продаваться по более низким ценам, чем в другое время года, и дороже в предпраздничные периоды.

Для одежды и спортивного инвентаря ситуация будет обратной. Так, цены на зимнюю одежду и спортивный инвентарь (например, лыжи, коньки) в начале зимы, в сезон, будут выше, чем цены на те же товары летом.

Время продажи товаров также может влиять на их цену. Это касается товаров, продаваемых на рынке или на аукционе (например, скоропортящихся товаров), поскольку цена на эти товары утром может быть выше, чем цена на те же товары вечером, в связи с изменением состояния товаров;

c) условия, на которых осуществляется сделка купли-продажи

При анализе условий сделки купли-продажи необходимо проверить, не было ли различий:

- на коммерческом уровне: при рассмотрении информации о различиях на коммерческом уровне продаж необходимо учитывать позицию, которую занимает покупатель в процессе продажи товара, т. е. предполагает ли он последующую оптовую продажу товара, или последующую розничную продажу товара, или использование товара для собственных нужд. Кроме того, необходимо учитывать позицию продавца на рынке данных товаров, в частности, продает ли товар непосредственно производитель, оптовый продавец, официальный дилер и т. д.;

- в количественном отношении: цена за единицу товара может быть установлена в зависимости от количества товара, приобретаемого покупателем;

- в расходах, которые продавец несет при продаже, когда продавец и покупатель не являются аффилированными/взаимозависимыми лицами по сравнению с расходами, понесенными, если продавец и покупатель являются аффилированными лицами;

- в сроках оплаты: покупатель оплачивает товар заранее (до его получения) или оплачивает товар после его получения (последующий платеж);

- в скидках, предоставляемых продавцом покупателю в связи с их долгосрочными отношениями;

d) дополнительные обязательства, указанные в ст.74 настоящего Кодекса.

Например, различия в стоимости тары и упаковки: оцениваемый товар ввозится на таможенную территорию в арендованном (возвратном) контейнере, а товар, используемый для сравнения, в купленном контейнере, и поэтому стоимость сделки по продаже этих товаров может быть различной.

21. Декларант может представить документы, подтверждающие разницу между стоимостью сделки и тестовым значением, в результате различий в факторах, влияние которых учитывается при определении степени приближения стоимости сделки.

22. Если декларант демонстрирует, что стоимость сделки близка к одному из тестовых значений, то стоимость сделки признается приемлемой для целей определения таможенной стоимости товаров и таможенная стоимость товаров определяется в соответствии с методом 1.

Определенные тестовые значения используются по инициативе декларанта только для целей сравнения.

23. Если декларант докажет, что стоимость сделки близка к одному из тестовых значений, то таможенному органу нет необходимости требовать от декларанта представления документов и сведений, отражающих обстоятельства продажи, чтобы доказать, что взаимозависимость отношений между продавцом и покупателем не повлияла на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за импортируемые товары. И наоборот, если представленные декларантом документы и сведения, отражающие обстоятельства продажи, подтверждают, что взаимозависимость между продавцом и покупателем не влияет на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за импортируемые товары, то таможенному органу нет необходимости требовать от декларанта предоставления доказательств того, что стоимость сделки близка к одному из тестовых значений.

Примечание относительно применимости метода сделки: Если в ходе процедуры проверки правильности определения таможенной стоимости ввозимых товаров принимается цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате, по представленным коммерческим документам, но таможенный орган на основании имеющихся у него данных корректирует элементы, предусмотренные статьями 74 и 75 Кодекса (в зависимости от применимости), то концептуально, с точки зрения применимости метода оценки должен быть рассмотрен метод сделки (метод 1).

Приложение № 2

к Приказу № 261-О от 16.07.2024 года

об утверждении Методических норм

определения таможенной стоимости

МЕТОДИЧЕСКИЕ НОРМЫ

по применению метода определения таможенной стоимости импортируемых

товаров на основе стоимости сделки с идентичным товаром и на основе

стоимости сделки с однородным товаром

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящие Нормы разработаны для использования при применении метода определения таможенной стоимости импортируемых товаров на основе стоимости сделки с идентичными (метод 2) или однородными (метод 3) товарами, предусмотренного ст.81 Таможенного кодекса Республики Молдова № 95/2021.

2. Настоящие нормы подготовлены на основе положений Соглашения по применению статьи VII генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ), далее – Соглашения, частью которого является Республика Молдова, Таможенного кодекса Республики Молдова № 95/2021, далее – Кодекс, и Положения о введении в действие Таможенного кодекса, утвержденного Постановлением Правительства № 92/2023, далее – Положение, а также материалов Технического комитета по оценке Всемирной таможенной организации, разработанных с целью обеспечения единообразного применения метода 2 и метода 3.

3. Порядок и условия определения таможенной стоимости товаров, импортируемых на таможенную территорию Республики Молдова (далее – таможенную территорию) по способу 2 и способу 3, одинаковы, за исключением того, что при применении одного метода используются сведения об идентичных товарах, а для применения другого метода – сведения об однородных товарах. Для этой цели в настоящих Нормах в соответствующих случаях используется понятие "идентичные или однородные товары".

4. При определении таможенной стоимости товаров по методу 2 или методу 3 используется стоимость сделки с идентичными или однородными товарами соответственно. Стоимостью сделки с идентичными или однородными товарами является таможенная стоимость этих товаров, ранее определенная в соответствии со ст.72 Кодекса (метод 1) и принятая таможенным органом.

5. В случае применения метода 2 или метода 3 между таможенным органом и декларантом/представителем могут проводиться консультации, в соответствии с положениями параграфа 2 Общего вступительного комментария¹ Соглашения о применении статьи VII ГАТТ 1994 года, в целях поиска разумной основы оценки для определения таможенной стоимости товаров по одному из указанных методов. При обмене информацией в ходе консультаций между таможенным органом и декларантом должно быть соблюдено требование о соблюдении защиты персональных данных, установленное ст.8 настоящего Кодекса.

______________________

¹ Выдержка из Общего вступительного комментария к Соглашению о применении статьи VII ГАТТ, 1994 г.:

"2. Когда таможенная стоимость не может быть определена согласно положениям статьи 1 обычно должен проводиться процесс консультаций между таможенной администрацией и импортером с целью определить основу таможенной стоимости согласно положениям статей 2 или 3. Может случиться, например, что импортер имеет информацию о таможенной стоимости идентичных или однородных импортируемых товаров, которой нет в данный момент у таможенной администрации в порту импорта. С другой стороны, таможенная администрация может иметь информацию о таможенной стоимости идентичных или однородных товаров, которой нет в данный момент у импортера. Процесс консультаций между двумя сторонами позволит обменяться информацией, при условии соблюдения требований коммерческой конфиденциальности, с целью определения надлежащей основы определения стоимости для таможенных целей."

II. ИДЕНТИЧНЫЕ И ОДНОРОДНЫЕ ТОВАРЫ

6. В пунктах 36) и 40) ст.5 Кодекса даны следующие понятия идентичных и однородных товаров:

идентичные товары – товары, похожие во всех отношениях, включая их физические характеристики, качество и репутацию на рынке. Наличие незначительных различий во внешнем виде не исключает соответствующие товары из категории товаров, считающихся идентичными, если они соответствуют определению;

однородные товары – товары, которые, не являясь схожими во всех отношениях, имеют сходные характеристики и произведены из схожих материалов, что позволяет им выполнять те же функции и быть в коммерческом отношении взаимозаменяемыми. При определении того, являются ли товары однородными, учитываются такие факторы, как качество товаров, их репутация и наличие товарного знака.

В то же время товары не считаются идентичными или однородными, если они не произведены в той же стране, что и оцениваемые товары, или если в отношении этих товаров на таможенной территории были проведены разработка, проектирование, дизайн, оформление, эскизы и чертежи и другие аналогичные работы. В этом смысле понятие "товар" также имеет значения "извлеченный", "дополненный", "изготовленный (в том числе путем сборки, монтажа или демонтажа товаров)". Идентичные или однородные товары, произведенные другим лицом, кроме производителя оцениваемых товаров, рассматриваются только в тех случаях, когда идентичные или однородные товары одного и того же производителя не идентифицированы или имеющаяся информация не считается приемлемой для использования.

Пример 1. На таможенную территорию ввозятся два автомобиля, идентичных во всех отношениях (одинаковая марка, одинаковые параметры и т. д.), но разных цветов, что рассматривается как несоответствие внешнего вида.

Если указанное цветовое несоответствие не повлияло на цену товара, то такое несоответствие можно квалифицировать как несущественное и признать автомобили идентичными.

Однако, если при покраске одного из рассматриваемых автомобилей были использованы уникальные цвета, аэрография, художественная тонировка и т. д., что заметно повлияло на его цену, такие автомобили не могут быть признаны идентичными.

Пример 2. Разные покупатели ввозят на таможенную территорию стальные листы одинакового качества, точности прокатки, состояния материала и характера обработки кромок, но предполагается их использование для разных целей.

Несмотря на то, что один покупатель намерен использовать стальные листы для изготовления кузовов автомобилей, а другой – для изготовления печей, эти стальные листы считаются идентичными.

Пример 3. Хлопчатобумажная ткань одного производителя, идентичная во всех отношениях, импортируется на таможенную территорию двумя покупателями в одинаковом количестве, но по разным ценам. При этом было установлено, что один из покупателей заключил с производителем долгосрочный договор, предусматривающий многократную поставку товара, а второй покупатель заключил договор на однократную поставку товара. Учитывая эти обстоятельства, производитель установил разные цены для этих покупателей.

Таким образом, разница в ценах на импортируемые хлопчатобумажные ткани обусловлена различиями в количестве и коммерческих условиях продаж. При этом хлопчатобумажная ткань, импортируемая одним покупателем, будет идентична хлопчатобумажной ткани, импортируемой другим покупателем. В то же время стоимость сделки должна быть скорректирована на разницу в количестве и торговых условиях продаж.

Пример 4. На таможенную территорию импортируются две партии женских платьев. Платья в обеих партиях имеют внешнее сходство (фасон), изготовлены из 100% натурального шелка одинакового качества, но при этом имеют разные размеры и цвета. Кроме того, платья из первой партии брендированы известным модельером, а платья из второй партии - нет.

В данном случае существенным фактором при принятии решения о тождественности товара является наличие общеизвестного товарного знака известного модельера, который влияет на репутацию товара на рынке. Имя известного дизайнера одежды приведет к другому уровню цен и другому рынку, чем платья из второй партии, которые выпускаются под не столь известным брендом или не имеют товарного знака.

В этом смысле платья из первой партии и платья из второй партии не могут быть признаны идентичными или однородными.

Пример 5. На таможенную территорию импортируются резиновые шины одного типа (с зимними шипами), размера, индекса скорости, индекса нагрузки, изготовленные двумя разными производителями в одной и той же стране. При этом у каждого производителя есть свой бренд. Однако шины, произведенные этими производителями, изготовлены по одному стандарту, имеют одинаковое качество, пользуются одинаковой репутацией на рынке и используются для производства автотранспортных средств на таможенной территории.

Таким образом, в связи с тем, что эти резиновые шины выпускаются под разными торговыми марками, они не могут считаться идентичными, поскольку не являются одинаковыми во всех отношениях.

Однако резиновые шины имеют одинаковые характеристики и репутацию на рынке, что позволяет им выполнять одни и те же функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

Таким образом, учитывая, что резиновые шины изготовлены по одному стандарту, из одних и тех же материалов, имеют одинаковую репутацию на рынке и являются коммерчески взаимозаменяемыми, их можно признать однородными.

Пример 6. На таможенную территорию импортируется обычная перекись натрия для отбеливания и специальная перекись натрия (высшего качества) для лабораторных испытаний. Специальная перекись натрия произведена из высокоочищенных порошкообразных компонентов, поэтому цена специальной перекиси натрия выше, чем цена обычной перекиси натрия. Обычная перекись натрия не может быть использована вместо специальной перекиси натрия, так как чистота обычной перекиси натрия недостаточна для лабораторного использования.

Поскольку эти продукты не являются идентичными во всех отношениях, их нельзя считать идентичными товарами. Из-за высокой цены специальной перекиси натрия ее нецелесообразно использовать для отбеливания, а обычная перекись натрия не подходит для лабораторного использования. Поэтому, несмотря на то что оба вида перекиси натрия имеют схожие характеристики и состав компонентов, они не являются коммерчески взаимозаменяемыми товарами.

Таким образом, обычная перекись натрия и специальная перекись натрия не могут быть признаны однородными товарами.

При решении вопроса о квалификации товаров в качестве идентичных или однородных необходимо различать понятия "страна, в которой произведены товары" и "страна происхождения товаров", поскольку для признания товаров идентичными или однородными страной происхождения товаров признается именно страна, в которой произведены товары, а не страна, которая в соответствии с правилами определения страны происхождения товаров признана страной происхождения товаров.

Совпадение страны, в которой произведены товары, и страны происхождения товаров встречается чаще, чем ситуация, когда страна, в которой произведены товары, не является страной происхождения, признанной в соответствии с правилами определения страны происхождения товаров.

Пример 7. На таможенную территорию ввозятся два легковых автомобиля, один из которых собран на заводе в Турции из компонентов и деталей, изготовленных в Германии, а другой произведен на заводе в Германии. Операции по сборке автомобиля в данном случае не отвечают критериям достаточной переработки. В этом отношении страной происхождения автомобиля, собранного в Турции, является Германия, а страной производства – Турция. Таким образом, поскольку эти автомобили произведены в разных странах (один – в Турции, другой – в Германии), они не могут считаться ни идентичными, ни однородными.

III. УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ МЕТОДА 2 И МЕТОДА 3

7. Таможенная стоимость товаров, импортируемых на таможенную территорию, может быть определена путем применения метода 2, если их таможенная стоимость не может быть определена на основе стоимости сделки (метод 1), а именно:

a) если отсутствует сделка купли-продажи, т. е. отсутствует цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за импортируемые товары (товары импортируются по договору, отличному от договора купли-продажи, например, по договору безвозмездного пользования, по договору аренды, в котором установлена ежемесячная арендная плата за пользование товарами в течение определенного периода времени;

b) если хотя бы одно из условий применения метода 1, установленных в ч.(3) ст.72 Кодекса;

c) если отсутствует достоверная, количественно определяемая и документально подтвержденная информация о таможенной стоимости товаров, включая информацию, необходимую для подтверждения цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате.

8. Таможенная стоимость товаров, импортируемых на таможенную территорию, может быть определена путем применения метода 3, когда их стоимость на таможне не может быть определена методом 1 и методом 2 (например, отсутствует информация о стоимости сделки с идентичными товарами или отсутствует информация, обеспечивающая документальное подтверждение обоснованности и достоверности корректировок стоимости, связанных с различиями в количестве и (или) коммерческих условиях продажи идентичных товаров).

9. Метод определения таможенной стоимости товара на основе стоимости сделки с идентичным или однородным товаром применяется, если идентичные или однородные товары экспортируются в то же или примерно в то же время, что и оцениваемые товары.

В соответствии с положениями ст.2 и ст.3 Соглашения при определении таможенной стоимости товаров, оцениваемых по методу 2 или методу 3, таможенной стоимостью является стоимость сделки с идентичными или однородными товарами, проданными на экспорт для ввоза на таможенную территорию в то же время или приблизительно в то же время, что и оцениваемые товары.

Таким образом, Соглашение не устанавливает конкретный период времени, в течение которого идентичные или однородные товары должны быть проданы и импортированы на таможенную территорию, а определяет его как "в то же время или приблизительно в то же время".

При выборе периода "в то же время или приблизительно в то же время" необходимо учитывать период времени, в течение которого цены на оцениваемые товары и на идентичные или однородные товары были сопоставимы, т. е. необходимо учитывать ситуацию на рынке этих товаров.

Соответственно, для определения периода "в то же время или приблизительно в то же время" необходимо учитывать следующие факторы: вид и характер товара, сезон, в который импортируются оцениваемые и идентичные или аналогичные товары, коммерческое использование (например, сравнительные значения в период роста спроса на товар и в период снижения спроса). Таким образом, с течением времени цены на товары меняются в соответствии с изменениями спроса и предложения, либо в связи с моральным устареванием товаров (производством более современных и технически совершенных товаров), либо в связи с изменением тенденций моды на определенные товары, либо в связи с сезонностью товаров (например, цена на яблоки в конце лета и цена на те же яблоки зимой) и т. д. В зависимости от типа и характера товара период "в то же время или приблизительно в то же время" должен определяться индивидуально в каждом случае с учетом конкретных обстоятельств. Так, сезонные товары следует рассматривать в связи с сезоном (коллекция летней одежды, время сбора урожая и т. д.), технические товары (компьютеры, мобильные телефоны, мониторы, телевизоры) – в связи с техническим прогрессом (появление новых технологий, совершенствование и более широкое распространение существующих технологий и т. д.).

Пример 1. В производстве автомобильных аккумуляторов значительную долю в стоимости готовой продукции занимает свинец, который имеет хорошо установленную цену на мировом рынке. Если колебания цен на свинец незначительны, то период времени для применения метода 2 или метода 3 может быть строго не ограничен (при сопоставимых технических и функциональных характеристиках аккумуляторов). Однако если цена на свинец значительно колеблется в сторону повышения или понижения, то при определении периода "в то же время или приблизительно в то же время" для целей метода 2 или метода 3 следует учитывать период времени, в течение которого цены, в частности на свинец, были сопоставимы.

Таким образом, период "в то же время или приблизительно в то же время" предполагает, прежде всего, период времени с одинаковой (почти одинаковой) рыночной ситуацией для данного товара, т. е. со стабильными рыночными условиями.

10. Метод 2 или метод 3 не применяется, если отсутствует документально подтвержденная информация об импорте идентичных или однородных товаров либо информация, документально подтверждающая обоснованность и точность корректировки стоимости сделки с идентичными или однородными товарами, с учетом различий в коммерческих уровнях продаж и/или количествах идентичных или однородных товаров, а также существенной разницы в транспортных расходах, обусловленной различиями в расстояниях, на которые они перевозятся, и в видах используемого транспорта.

IV. КОРРЕКТИРОВКА СТОИМОСТИ СДЕЛКИ С

ИДЕНТИЧНЫМИ ИЛИ ОДНОРОДНЫМИ ТОВАРАМИ

11. При применении метода 2 или метода 3 для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров необходимо в максимально возможной степени использовать стоимость сделки с идентичными или однородными товарами, реализуемыми примерно в одинаковом количестве и/или на тех же коммерческих условиях.

12. При анализе необходимости корректировки стоимости сделки с учетом различий в коммерческих условиях продажи необходимо принимать во внимание позицию, занимаемую покупателем в процессе продажи товаров, то есть его намерения:

- последующая оптовая продажа товаров;

- последующая розничная продажа товаров;

- использование товаров для собственных нужд.

Кроме того, необходимо учитывать позицию продавца на рынке данных товаров, т. е. продает ли товар непосредственно производитель, оптовый продавец, официальный дилер и т. д.;

13. Выражение "примерно в том же количестве и/или на тех же коммерческих условиях" предполагает, что количество проданных идентичных или однородных товаров может не совпадать с количеством оцениваемых товаров, а разница в их количестве не отражается на цене единицы товара, то есть цена за единицу является существенным фактором для этих товаров. Таким образом, если продавец установил цену единицы товара в зависимости от количества проданных единиц товара, а идентичные или однородные товары и оцениваемые товары, даже при разнице в их количестве, находятся в одном ценовом диапазоне (цена единицы товара в отношении идентичных или однородных товаров и оцениваемых товаров одинакова), то это означает, что товары проданы примерно в одном и том же количестве.

Пример 1. Продается некоторый препарат, цена за единицу которого устанавливается дифференцированно в зависимости от количества коробок в приобретаемой партии:

- от 10 до 50 коробок – 65 леев за коробку;

- от 51 до 100 коробок – 60 леев за коробку;

- 101 или более коробок – 55 леев за коробку.

В данном случае продажа в приблизительно одинаковом количестве подразумевает, что количество проданных идентичных товаров и количество товаров, подлежащих оценке, находятся в одном ценовом диапазоне, для которого устанавливается цена за единицу товара: фактически товары могут быть проданы в разных количествах, но с точки зрения цены единицы товара они считаются проданными в приблизительно одинаковом количестве.

Допустим, импортируется 110 коробок оцениваемого товара и имеется документально подтвержденная информация о стоимости 2 сделок с идентичными товарами: в сделке А товар был импортирован в количестве 150 коробок, в сделке B – в количестве 100 коробок. В то же время имеется документированная информация о зависимости цены единицы товара от количества проданных единиц товара. На основании этой информации (шкалы цен) можно сделать вывод, что оцениваемые товары и идентичные им товары по сделке А попадают в один ценовой диапазон (101 и более коробок) – с ценой 55 валютных единиц за коробку, а по сделке с идентичными товарами B – в ценовой диапазон (от 51 до 100 коробок) с ценой 60 валютных единиц за коробку.

Таким образом, для определения таможенной стоимости товаров согласно методу 2 используются соответствующие данные по сделке А.

14. Если сделка с идентичными или однородными товарами, проданными на том же коммерческом уровне и примерно в том же количестве, что и оцениваемые товары, не выявлена, используется информация о сделке с идентичными или однородными товарами, проданными на разных коммерческих уровнях и/или в разных количествах, т. е. о сделке, удовлетворяющей одному из следующих условий:

- продажа идентичных или однородных товаров была осуществлена на тех же коммерческих условиях, что и продажа оцениваемых товаров, но в разных количествах;

- продажа идентичных или однородных товаров и оцениваемых товаров была осуществлена на разных коммерческих условиях, но примерно в одинаковом количестве;

- продажа идентичных или однородных товаров и оцениваемых товаров была осуществлена на разных коммерческих условиях и в разных количествах.

Как только сделка признается соответствующей одному из этих условий, производятся соответствующие корректировки стоимости либо только на количественный фактор, либо только на коммерческие условия, либо как на количественный фактор, так и на коммерческий уровень.

Союзы "и/или" для целей настоящих Норм позволяет гибко использовать информацию о продажах и вносить необходимые корректировки при выполнении любого из указанных условий.

15. Различия в коммерческих условиях продаж и/или количестве товаров сами по себе не требуют корректировки. Корректировка необходима, если эти различия повлияли на цену товара. Если разница в цене обусловлена различием в коммерческом уровне и/или количественном факторе товара, то корректировка должна быть произведена для приведения цен сравниваемых товаров в сопоставимый вид.

Корректировка стоимости сделки с идентичными или однородными товарами должна производиться на основании достоверной информации, позволяющей произвести такую корректировку, документально подтверждающей ее обоснованность и точность, независимо от того, приводит ли она к увеличению или уменьшению таможенной стоимости. Таким образом, корректировка стоимости сделки с идентичными или однородными товарами на основании разницы в коммерческих условиях может быть произведена при наличии действующего прайс-листа, содержащего цены для разных уровней коммерческих продаж.

Пример 1. Оцениваемые товары импортируются в количестве 10 единиц, а идентичные или однородные товары, таможенная стоимость которых определена по методу 1 и принята таможенным органом, импортированы в количестве 500 единиц, при этом из условий договора купли-продажи этих товаров известно и документально подтверждено, что продавец предоставляет скидки за количество (например, к договору приложен прайс-лист).

В этом случае корректировка стоимости сделки может быть осуществлена с использованием указанного прайс-листа, из которого необходимо выбрать продажную цену, установленную для 10 единиц товара. При этом нет необходимости искать продажи идентичных или однородных товаров в точном количестве 10 единиц, если существующий прайс-лист устанавливает цену на количественный диапазон товаров, например, от 1 до 100 единиц.

16. Корректировка стоимости сделки с идентичными или однородными товарами производится также в случае существенной разницы в расходах, указанных в ст.74 настоящего Кодекса, а именно:

a) в расходах на перевозку товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию;

b) в расходах на погрузку, разгрузку или перегрузку товаров и другие операции, связанные с перевозкой товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию;

c) в расходах на страхование в связи с указанными операциями.

Пример 1. Страна экспорта имеет большую территорию, и оцениваемые товары были импортированы на таможенную территорию ближайшего приграничного региона этой страны, а идентичные или однородные товары были импортированы из региона, расположенного на значительном расстоянии от границы.

В этом случае транспортные расходы оцениваемых товаров и идентичных или однородных товаров будут существенно различаться.

В некоторых морских портах, через которые экспортируются или импортируются товары, взимаются более высокие портовые сборы за услуги по использованию инфраструктуры, обеспечению навигационной безопасности и порядка, чем в других. Также могут различаться расходы на оплату погрузки, разгрузки и перегрузки товаров в морских портах, оплату причала, стоянки на пристани и в пути и т. д.

Транспортные расходы также могут существенно различаться в зависимости от вида транспорта, используемого для перевозки оцениваемых и идентичных или однородных товаров (например, оцениваемые товары доставляются по железной дороге, а идентичные или однородные товары доставляются по воздуху, что дороже).

Расходы на страхование могут значительно различаться в зависимости от типа транспорта и маршрута, выбранного для перевозки оцениваемых и идентичных или однородных товаров, а также от использования различных видов страхования. Корректировка на указанную разницу в стоимости возможна при наличии документально подтвержденной информации о тарифах на перевозку различными видами транспорта и на страхование.

17. В соответствии с ч.(4) ст.81 Кодекса в случае, если для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров определено более одной стоимости сделки, для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров используется самая низкая из них после соответствующей корректировки цены сделки с учетом различий в коммерческих условиях продажи и/или количестве товаров, а также расходов, указанных в п.16.

Приложение № 3

к Приказу № 261-О от 16.07.2024 года

об утверждении Методических норм

определения таможенной стоимости

МЕТОДИЧЕСКИЕ НОРМЫ

применения метода определения таможенной стоимости

импортируемых товаров на основе единичной цены

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящие Нормы разработаны для использования при применении метода определения таможенной стоимости товара на основе единичной цены, предусмотренного ст.82 Таможенного кодекса Республики Молдова № 95/2021.

2. Настоящие нормы подготовлены на основе положений Соглашения по применению статьи VII генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ), далее – Соглашения, частью которого является Республика Молдова, Таможенного кодекса Республики Молдова № 95/2021, далее – Кодекс, и Положения о введении в действие Таможенного кодекса, утвержденного Постановлением Правительства № 92/2023, далее – Положение, а также материалов Технического комитета по оценке Всемирной таможенной организации, разработанных с целью обеспечения единообразного применения метода на основе единичной цены (метод вычета)

3. Метод вычета (метод 4) применяется в том случае, если таможенная стоимость товаров, импортируемых на таможенную территорию Республики Молдова (далее – таможенная территория), не может быть определена в соответствии со статьями 72 и 81 Кодекса.

Таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется в соответствии с методом 4, если эти товары, либо идентичные, либо однородные товары продаются на таможенной территории в том же состоянии, в котором они были ввезены.

При отсутствии таких продаж, по желанию декларанта, таможенная стоимость должна основываться на единичной цене товара, по которой наибольшее количество поступивших товаров после дальнейшей переработки было продано на таможенной территории, в соответствии с ч.(3) ст.80 Кодекса. Данная норма не может применяться, если в результате дальнейшей обработки или переработки ввезенные товары потеряли свою идентичность. Однако возможны случаи, когда, несмотря на то что импортируемые товары потеряли свою идентичность, стоимость, добавленная в результате обработки или переработки, может быть определена с высокой точностью без каких-либо затруднений. Возможны случаи, когда импортные товары сохраняют свою идентичность, но составляют настолько малую долю товаров, продаваемых на таможенной территории, что применение метода оценки не оправдано. По этим причинам подобные ситуации должны рассматриваться в каждом конкретном случае.

Если прибегают к положениям ч.(5) ст.82, вычеты, связанные со стоимостью, добавленной в результате дальнейшей обработки или переработки, должны быть основаны на объективных и поддающихся количественной оценке данных, касающихся стоимости такой работы. Расчеты должны производиться на основе формул и методов расчета, используемых в производственной практике.

4. Для целей определения таможенной стоимости в соответствии с методом 4 товары могут рассматриваться как находящиеся в том же состоянии, в котором они были импортированы на таможенную территорию, если они подверглись простым операциям, например, удалению упаковочных материалов и/или консервантов, перед продажей на внутреннем рынке.

5. В качестве основы для определения таможенной стоимости импортируемых товаров (подлежащих оценке) должна приниматься единичная цена товара, соответствующая продаже таких товаров либо продаже идентичных или однородных товаров в наибольшем общем количестве одновременно или почти одновременно с импортом оцениваемых товаров, но не позднее 90 дней после этой даты, лицам, не состоящим в отношениях взаимозависимости с продавцом.

Для этой цели лица считаются взаимозависимыми в соответствии с критериями, указанными в ч.(4) ст.72 Кодекса.

6. При решении вопроса о том, какие импортируемые товары должны быть учтены при определении единичной цены оцениваемых товаров, принимается во внимание следующее:

- если на день определения таможенной стоимости импортируемых (оцениваемых) товаров имеются сведения об их продажах на таможенной территории и они приемлемы для целей определения таможенной стоимости в соответствии с требованиями метода 4 и сумм в отношении оцениваемых товаров, подлежащих вычету, то нет необходимости принимать во внимание продажи идентичных или однородных товаров;

- если на день определения таможенной стоимости импортируемых (оцениваемых) товаров отсутствует информация об их продажах на таможенной территории, но имеется информация о продажах идентичных или однородных товаров, то используется соответствующая информация о таких продажах. В этом случае нет необходимости учитывать будущие продажи импортируемых товаров (оцениваемых). В этом случае нет необходимости учитывать будущие продажи импортируемых товаров (оцениваемых).

Таким образом, в качестве основы для определения таможенной стоимости импортируемых товаров (оцениваемых) используется цена единицы товара, по которой продаются оцениваемые товары, или цена, по которой продается единица импортированного ранее товара, идентичного оцениваемым или однородного с оцениваемыми товарами.

Как правило, таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется декларантом на основе единичной цены товара, по которой оцениваемые товары продаются на таможенной территории, либо на основе единичной цены товара, по которой декларант ранее продавал импортируемые товары, идентичные оцениваемым или однородные с оцениваемыми, т. е. используются документы, содержащие сведения о предыдущих поставках декларанта.

Документы о продажах на таможенной территории товаров, идентичных оцениваемым или однородных с оцениваемыми товарами, ранее импортированными другими хозяйствующими субъектами, в большинстве случаев декларанту недоступны. Однако если такие документы имеются у декларанта и содержащиеся в них сведения соответствуют действительности, таможенная стоимость оцениваемых товаров может быть определена по методу 4, при условии соблюдения требований, установленных ч.(3) ст.80 и ст.82 Кодекса.

7. При рассмотрении продаж, соответствующих условиям, указанным в п.6, с целью определения таможенной стоимости товаров по методу 4, учитываются продажи товаров на таможенной территории покупателям первого коммерческого уровня, после того импорта товаров на таможенную территорию.

8. Покупателями первого коммерческого уровня продаж на таможенной территории являются покупатели, приобретающие товары у продавца, который также является импортером этих товаров. См. схему ниже.

Где:

E – продавец в стране экспорта (экспортер) товаров;

I – покупатель (импортер) товара, который является продавцом товаров на таможенной территории;

P1 – покупатели, приобретающие товары на таможенной территории непосредственно у I, т. е. покупатели первого коммерческого уровня продаж;

P2 – покупатели, приобретающие товары на таможенной территории у P1, то есть на следующем коммерческом уровне продаж.

В то же время P1 и I не должны быть взаимозависимыми лицами.

9. Для целей определения цены единицы товара, продаваемого на таможенной территории, не учитываются продажи лицу, которое прямо или косвенно, бесплатно или по сниженной цене поставляет любой из компонентов, указанных в п.2 ч.(1) ст.74 Кодекса, для использования в производстве и продаже на экспорт импортируемых товаров, таких как:

- материалы, компоненты, части и другие аналогичные предметы, входящие в состав оцениваемых товаров;

- инструменты, формы, штампы, пресс-формы и другие аналогичные компоненты, использованные при производстве оцениваемого товара;

- материалы, потребляемые при производстве оцениваемых товаров;

- инженерные, опытно-конструкторские, художественные и дизайнерские работы, планы и эскизы, выполненные за пределами страны и необходимые для производства оцениваемых товаров.

10. Под "единичной ценой, соответствующей продаже в наибольшем количестве" понимается цена, по которой при продаже наибольшее количество единиц продается лицам, не находящимся в отношениях взаимозависимости с продавцом соответствующего товара, на первом коммерческом уровне после импорта.

Расчет цены единицы товара, по которой оцениваемые (импортируемые) товары, идентичные или однородные, продаются в "наибольшем количестве", осуществляется следующим образом:

- выбираются продажи оцениваемых (импортируемых) товаров, как идентичных, так и однородных, покупателям первого коммерческого уровня продаж на таможенной территории и подсчитывается общее количество товаров, проданных по той же цене за единицу товара.

- если одинаковое количество товаров было продано по разным ценам за единицу товара, то в качестве основы для определения таможенной стоимости принимается наименьшая цена за единицу товара.

Пример 1: Из партии из 2000 предметов 1000 предметов были проданы по цене 75 валютных единиц, а остальные 1000 предметов – по цене 70 валютных единиц. Для определения таможенной стоимости оцениваемых (импортируемых) товаров используется цена, равная 70 валютным единицам.

11. Определение наибольшего количества товара зависит от механизма формирования цены продавцом на таможенной территории на продаваемые товары и организации продаж.

В частности, могут быть использованы следующие варианты расчета цены единицы товара на основе наибольшего суммарного количества единиц товара, проданных по той же цене.

Пример 1: На таможенной территории товары продаются по каталогу (прайс-листу/предложению), который предусматривает более выгодные цены за единицу товара при покупках в больших количествах.

Наибольшее количество проданных единиц по той же цене составляет 80 (30 единиц + 50 единиц). Таким образом, цена единицы товара, при которой товар продается в наибольшем количестве, составляет 90 валютных единиц.

Пример 2. Имеется информация о двух продажах - в первом случае было продано 500 единиц товара по цене 95 валютных единиц каждая, во втором случае было продано 400 единиц товара по цене 90 валютных единиц каждая. Наибольшее количество проданных единиц - 500. Таким образом, цена единицы товара, по которой он продается в наибольшем количестве, составляет 95 валютных единиц.

Пример 3: Различные количества товаров продаются по различным ценам.

Общее количество единиц товаров, проданных по той же цене определяется следующим образом:

В этом случае наибольшее совокупное количество единиц товаров, проданных по одной и той же цене, составляет 65 единиц. Таким образом, цена одной единицы товара, по которой товар продается в наибольшем количестве, составляет 95 валютных единиц.

12. При расчете цены единицы товара необходимо учитывать продажи оцениваемых (импортируемых) товаров либо продажи идентичных или однородных товаров в количестве, достаточном для установления единичной цены соответствующего товара.

Решение о достаточности количества проданных единиц должно приниматься в каждом конкретном случае. Соответственно, если оцениваемые (импортируемые) товары продаются одному покупателю, то такая продажа может рассматриваться как продажа в количестве, достаточном для установления цены одной единицы товара.

При продаже дорогостоящих товаров (оборудования, машин, турбин и т. д.) продажа 1-2 единиц может быть признана достаточным количеством, в то время как для мелких запасных частей, которые обычно продаются большими партиями (например, 10 000 единиц), одной продажи 100-200 единиц будет недостаточно для выбора приемлемой единичной цены.

13. При выборе приемлемых продаж для определения единичной цены, по которой товар продается "в наибольшем количестве", принимаются во внимание следующие факторы:

а) продажи на первом коммерческом уровне товаров на таможенной территории покупателям первого коммерческого уровня продаж;

b) продажи товаров лицам, не находящимся в взаимозависимых отношениях;

c) продажи товаров в количестве, достаточном для установления цены единицы товара.

Продажи товаров лицам, указанным в п.9, не могут быть приняты во внимание.

14. При выборе приемлемых продаж для целей определения таможенной стоимости товаров по методу 4 необходимо учитывать период времени, в течение которого эти продажи имели место.

Часть (1) ст.82 Кодекса не определяет точный период времени для продажи на таможенной территории оцениваемых (импортируемых) товаров, идентичных или однородных товаров, а определяет его как "в то же время или приблизительно в то же время, когда импортируются оцениваемые товары".

Для целей определения таможенной стоимости оцениваемых (импортируемых) товаров по способу 4, под периодом "в то же время или приблизительно в то же время, когда импортируются оцениваемые товары" понимается период, включающий дату ввоза оцениваемых (импортируемых) товаров на таможенную территорию, т. е. определенный период времени до и определенный период времени после даты ввоза оцениваемых (импортируемых) товаров на таможенную территорию.

Таким образом, "в то же время или приблизительно в то же время" можно рассматривать как период, включающий в себя дату ввоза оцениваемых (импортируемых) товаров на таможенную территорию, например, 10 – 15 дней до и 10 – 15 дней после даты ввоза оцениваемых (импортируемых) товаров на таможенную территорию.

Если в период "в то же время или приблизительно в то же время, когда импортируются оцениваемые товары" не выявлено приемлемых продаж для целей определения таможенной стоимости товаров по методу 4 в соответствии с ч.(2) ст.82 Кодекса, либо продажи оцениваемых (импортируемых) товаров, либо продажи идентичных или однородных товаров в том же состоянии, в котором они были ввезены на таможенную территорию, осуществленные не позднее 90 дней со дня ввоза на таможенную территорию оцениваемых товаров. См. схему ниже.

Где:

I – дата ввоза оцениваемых (импортируемых) товаров на таможенную территорию;

I 1-I 2 – период "в то же время или приблизительно в то же время, когда импортируются оцениваемые товары", который включает дату ввоза оцениваемых (импортируемых) товаров на таможенную территорию и в этом примере он составляет 10 – 15 дней до и 10 – 15 дней после даты ввоза оцениваемых (импортируемых) товаров на таможенную территорию;

L – 90-й день со дня ввоза оцениваемых (импортируемых) товаров на таможенную территорию.

Таким образом, при определении таможенной стоимости оцениваемых (импортируемых) товаров по методу 4 первоначально определяются продажи, имевшие место в период времени между I 1 и I 2. Если такие продажи не выявлены, то при прочих равных условиях учитываются продажи, имевшие место в соответствующий период между I 2 и L, при этом предпочтение отдается продажам, осуществляемым в период времени, наиболее близкий к I 2.

В целях обеспечения объективного отбора сопоставимых сделок и корректного сравнения цен рекомендуется принимать во внимание период времени, в течение которого рыночные условия для таких товаров были относительно стабильными.

Это связано с тем, что стоимость одних товаров существенно не колеблется в течение достаточно длительного периода времени (машины, сложные механизмы, турбины и т. д.), в то время как стоимость других меняется ежемесячно или чаще (фрукты, овощи, цветы, сезонная одежда и обувь и т. д.).

В течение периода времени, указанного в ч.(2) ст.82 (90 дней) для определения приемлемых продаж необходимо учитывать обстоятельства сделки, специфику товара, сезон, в который ввозится товар, и другие подобные факторы. В частности, для сезонных товаров срок отбора приемлемых продаж будет короче, чем для товаров, производство и использование которых не связано с определенным сезоном (не зависит от времени года).

15. Из цены единицы товара, рассчитанной (определенной) в соответствии с положениями ч.(5) ст.82 Кодекса, подлежат вычету следующие суммы:

a) комиссионные, обычно выплачиваемые или согласовываемые, или наценки, обычно взимаемые за прибыль и общие расходы при продаже импортных товаров того же класса или вида;

b) обычные транспортные и страховые сборы и связанные с ними расходы на территории Республики Молдова;

c) налоги и пошлины, подлежащие уплате в связи с импортом или продажей товаров.

"Товары того же класса или вида" означают товары, классифицированные в соответствии с Комбинированной товарной номенклатурой в группе или категории товаров, производимых определенной отраслью производства или определенным сектором производства, включающие идентичные или аналогичные товары.

Для целей ст.82 Кодекса под "товарами того же класса или вида" понимаются товары, импортируемые как из той же страны, из которой импортируются оцениваемые товары, так и из других стран.

16. Следует отметить, что выгоды и общие расходы, указанные в п.а) ч.(5) ст.82, должны рассматриваться как единое целое. Их величина должна определяться на основе информации, предоставленной декларантом или от его имени, если данные декларанта совместимы с данными, полученными при продаже импортных товаров того же класса или типа. Если данные декларанта несовместимы с последними данными, то сумма, вычитаемая из выгод и расходов, может основываться на приемлемой информации, отличной от той, которая была предоставлена декларантом или от его имени.

При определении того, являются ли некоторые товары "того же класса и вида", что и другие товары, комиссии или прибыли и общие расходы при решении проблемы должны определяться с учетом обстоятельств каждого конкретного случая. Должны быть рассмотрены продажи наиболее узкой группы или категории импортированных товаров того же класса или типа, что и оцениваемые (импортируемые) товары, по которым может быть предоставлена необходимая информация.

"Общие расходы" включают прямые и косвенные затраты на реализацию соответствующих товаров.

17. Обычные расходы на транспортировку и страхование, понесенные на таможенной территории, а также другие расходы, связанные с такими операциями, подлежат вычету, если они не включены в торговую надбавку, обычно производимую для покрытия общих расходов (коммерческих и административных расходов).

Под обычными расходами понимаются расходы, основанные на наиболее типичных (репрезентативных) ценах (тарифах) на перевозку и страхование, используемых (предлагаемых) большинством агентов на открытом конкурентном рынке соответствующих услуг.

При этом учитывается перевозка по наиболее оптимальному (обычно используемому) маршруту и стандартные (наиболее типичные, принятые для данного вида страхования) условия страхования.

18. Вычет таможенных пошлин, налогов, сборов, специальных, антидемпинговых или компенсационных пошлин, а также иных установленных законодательством пошлин, подлежащих уплате в связи с импортом и/или реализацией товаров на таможенной территории, а также местных налогов/сборов, производится при наличии подтверждающих документов и обоснования размера сумм, заявленных к вычету.

19. Если ни оцениваемые (импортируемые), ни идентичные или однородные товары не продаются на таможенной территории в том же состоянии, в котором они были импортированы на таможенную территорию, то в соответствии с ч.(3) ст.82 Кодекса, по запросу декларанта, таможенная стоимость должна быть основана на единичной цене, по которой наибольшее количество ввезенных и оформленных товаров было продано на таможенной территории, с учетом корректировок, связанных с переработкой и вычетами, предусмотренными в ч.(5) ст.82 Кодекса.

Например:

a) декларант вместе с заявлением представляет расчет таможенной стоимости оцениваемых (импортируемых) товаров на основе единичной цены товара, по которой наибольшее общее количество таких товаров было продано после обработки;

b) декларант представляет сведения о стоимости переработки (обработки) и иные сведения, необходимые для определения таможенной стоимости оцениваемых (импортируемых) товаров по методу 4;

c) представленные декларантом сведения о стоимости переработки (обработки) основаны на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. Информацией, основанной на количественно определяемой информации, считается информация, содержащая данные о структуре и величине затрат на обработку (переработку) оцениваемых (импортируемых) товаров.

20. В контексте пункта 19 не допускается использование для целей определения таможенной стоимости цены продажи на таможенной территории товаров переработки (обработки), в следующих ситуациях:

a) в результате дальнейшей переработки оцениваемые (импортируемые) товары теряют свои индивидуальные характеристики, если, несмотря на потерю товарами своих индивидуальных характеристик, стоимость, добавленная в результате переработки, не может быть точно определена.

Пример 1: Хлопок импортируется на таможенную территорию и не предназначен для продажи в чистом виде. В результате его дальнейшей обработки на таможенной территории получается смесовая ткань, содержащая различные синтетические добавки, которая затем реализуется на таможенной территории. Таким образом, ввозимый товар (хлопок) теряет свои индивидуальные свойства в результате достаточно сложных операций по переработке.

Другая ситуация, когда, несмотря на потерю товаром своих индивидуальных характеристик, величина добавленной стоимости в результате переработки может быть определена достаточно точно.

Пример 2: На таможенную территорию импортируется 160 тонн сахара. После дальнейшей обработки (переработки) из сахара получается сироп (200 тонн), который предназначен для реализации на таможенной территории. Сахар в том виде, в котором он был импортирован, уже нельзя идентифицировать как часть сиропа, полученного путем простых операций (добавление воды и небольшого количества лимонной кислоты), т. е. сахар теряет свои индивидуальные свойства. Однако, учитывая данные о стоимости сиропа, сахара, растворителя и трудовых затрат, можно рассчитать величину добавленной стоимости в результате переработки сахара;

b) - оцениваемые (импортируемые) товары после переработки (обработки) не теряют своих индивидуальных свойств, но составляют настолько незначительную часть товаров, реализуемых на таможенной территории, что стоимость оцениваемых (импортируемых) товаров не оказывает существенного влияния на стоимость реализуемых товаров.

Пример 3. Импортируются воздушные фильтры по цене 1 000 валютных единиц за штуку. Они используются для производства автомобилей, продаваемых на таможенной территории по цене 250 000 валютных единиц. В данном случае стоимость воздушного фильтра составляет незначительную часть стоимости готовой продукции, т.е. его стоимость не оказывает существенного влияния на стоимость проданных автомобилей.

21. При применении метода 4 необходим индивидуальный подход и анализ каждой конкретной ситуации, как указано в пунктах 14, 19 и 20, чтобы определить не только возможность, но и целесообразность тех или иных затрат на поиск и использование информации, необходимой для определения таможенной стоимости по данному методу.