Приказ N 57 от 31.05.2011 о внесении изменений и дополнений в Национальные стандарты по внутреннему контролю в публичном секторе
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
П Р И К А З
о внесении изменений и дополнений в Национальные стандарты
по внутреннему контролю в публичном секторе
№ 57 от 31.05.2011
(в силу 10.06.2011)
Мониторул Офичиал № 96-98 ст.625 от 10.06.2011
* * *
В целях исполнения положений ст.564 Закона № 847-XIII от 24 мая 1996 г. о бюджетной системе и бюджетном процессе (переопубликованный в Официальном мониторе Республики Молдова, 2005, специальный выпуск), части (1) ст.89 Закона № 436-XVI от 28 декабря 2006 г. о местном публичном управлении (Официальный монитор Республики Молдова, 2007, № 32-35, ст.116) и в соответствии с частью (1) ст.13 Закона № 317-XV от 18 июля 2003 г. о нормативных актах Правительства и других центральных и местных административных органов (Официальный монитор Республики Молдова, 2003, № 208-210, ст.783),
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить изменения и дополнения в Национальные стандарты по внутреннему контролю в публичном секторе, утвержденные Приказом министра финансов № 51 от 23.06.2009 г. (согласно приложению);
2. Настоящий приказ вступает в силу со дня опубликования.
| МИНИСТР ФИНАНСОВ | Вячеслав НЕГРУЦА |
Кишинэу, 31 мая 2011 г. |
|
| № 57. |
Приложение
к Приказу министра финансов
№ 57 от 31 мая 2011 г.
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ
к Национальным стандартам по внутреннему контролю
в публичном секторе
1. Главу I “Введение” изложить в следующей редакции:
“1.1. Концепция
1. Внутренний контроль – система, организованная менеджером публичного субъекта и его персоналом, включая внутренний аудит в целях обеспечения надлежащего управления, охватывающая совокупность политик, процедур, внутренних правил, процессов и деятельностей, осуществляемых в рамках публичного субъекта для управления рисками и предоставления разумных гарантий для достижения поставленных задач и запланированных результатов.
2. Согласно концепции Государственного внутреннего финансового контроля (в дальнейшем ГВФК), проведенной Европейским Союзом, внутренний аудит является составной частью внутреннего контроля в качестве инструмента для оценки системы финансового менеджмента и контроля (в дальнейшем ФМК). Внутренний аудит, имея функцию напрямую докладывать менеджеру публичного субъекта, играет важную роль в исследовании и отчетности об эффективности системы ФМК.
3. ФМК – это система, внедряемая и реализуемая лицами, ответственными за управление и администрирование, а также иным персоналом в соответствии с нормативной базой и внутренними положениями для предоставления разумной гарантии законного, этичного, прозрачного, экономичного, эффективного и результативного использования публичных фондов публичным субъектом.
Государственный внутренний финансовый контроль = внутренний аудит + финансовый менеджмент и контроль + центральное управление по гармонизации
Внутренний контроль = внутренний аудит + финансовый менеджмент и контроль
4. Система ФМК имеет следующие общие цели:
a) результативность и эффективность операций;
b) соответствие с нормативной базой и внутренними положениями;
c) надежность и оптимизация активов и пассивов;
d) надежность и целостность информации.
К первой категории относятся основные задачи субъекта, в том числе задачи качественных характеристик. Вторая категория относится к соблюдению нормативной базы и регламентов, регулирующих деятельность публичного субъекта. Третья категория относится к защите ресурсов против потерь, злоупотребления и ущербов, вызванных растратами, неумеренных употреблений, бесхозяйственности, ошибок, мошенничеств и неправомерностей.
Четвертая категория относится к разработке достоверной финансовой отчетности и другой финансовой информации. Данные четкие категории, которые частично совпадают, позволяют направленно сосредоточиться для удовлетворения различных потребностей.
1.2. Применение
5. Система ФМК внедряется с помощью применения настоящих Национальных стандартов по внутреннему контролю (в дальнейшем НСВК).
6. НСВК устанавливают основные направления, требующие конкретных действий по внедрению системы ФМК в рамках публичного сектора.
7. НСВК используются как менеджерами публичного субъекта в качестве примера определенной базы или системы прочного ФМК, так и внутренними аудиторами в качестве инструмента оценки данной системы. Однако данные стандарты не заменяют Национальные стандарты внутреннего аудита.
8. НСВК являются кодификацией общепринятых принципов, которые относятся к созданию эффективной системы ФМК. Стандарты предоставляют соответствующую базу для развития эффективной системы ФМК, в том числе разработку дополнительных инструкций по их применению.
9. НСВК применимы ко всем субъектам публичного сектора, которые управляют средствами национального публичного бюджета.
1.3. Основные компоненты ФМК:
10. ФМК включает пять компонентов, связанных между собой:
1) контрольная среда;
2) менеджмент качественных характеристик и рисков;
3) контрольные мероприятия;
4) информация и коммуникация;
5) мониторинг и оценка.
Эти компоненты включены в управленческий процесс и вытекают из метода, которым менеджер управляет деятельностью. Несмотря на то, что перечисленные компоненты применяются ко всем публичным субъектам, малые и средние субъекты могут их внедрить различным образом, в отличие от крупных субъектов. Несмотря на то, что контрольные мероприятия в малом субъекте могут быть менее формальными и структурированными, данный субъект может все-таки обладать результативной системой ФМК.
11. Внутренняя среда обеспечивает публичному субъекту тон, влияя на сознательность сотрудников по отношению к ФМК. Данный компонент является основой всех остальных элементов ФМК, обеспечивая дисциплину и структурированность. Факторы внутренней среды включают целостность, этические ценности и компетентность сотрудников публичного субъекта; философию и стиль деятельности управления; порядок, в котором менеджмент присуждает влиятельность и ответственность, политики и практики в области менеджмента персонала.
12. Менеджмент качественных характеристик и рисков включает необходимость установления задач для операционных систем, а также определение оценки и контроля рисков, которые могут повлиять на их достижение. Каждый субъект сталкивается с различными рисками, исходящими из внешних и внутренних источников. Предварительным условием для оценки рисков является установление задач, которые относятся к различным уровням и являются внутренне последовательными. Оценка рисков представляет собой анализ существенных рисков, связанных с достижением задач, образуя основу для определения механизма управления рисками.
13. Контрольные мероприятия представляют политики и процедуры, которые помогают обеспечивать выполнение распоряжений руководства. Также они способствуют обеспечению выполнения соответствующих действий, необходимых для подхода к рискам с целью достижения поставленных публичным субъектом задач. Контрольные мероприятия проводятся во всем публичном субъекте, на всех уровнях и во всех подразделениях. Они включают целый ряд различных мероприятий, таких как утверждения, разрешения, проверки, согласования, обзоры действующих качественных характеристик, целостность активов и разделение обязанностей. НСВК объясняют, каким образом менеджеры должны документировать и оценивать эффективность конкретных контрольных мероприятий.
14. Информация и коммуникация означают, что информация должна быть выявлена, собрана и направлена в порядке и в сроки, позволяющие сотрудникам выполнять свои обязанности. Информационные системы генерируют отчеты, содержащие операционные информации, финансовые, а также информации соответствия, позволяющие управлять и контролировать деятельность. Данная информация включает не только информацию, полученную изнутри, но и информацию о событиях, мероприятиях и внешних условиях, необходимых для принятия обоснованных решений, а также для внешней отчетности. Эффективная коммуникация должна осуществляться в более широком смысле как по горизонтали, так и по вертикали (сверху вниз и наоборот) во всем публичном субъекте. Все работники должны получить четкое поручение со стороны менеджеров о том, что обязанности, связанные с ФМК, должны быть приняты всерьез. Сотрудники должны осознать свою роль в системе ФМК, а также связь между собственной деятельностью и деятельностью других работников. Работники должны обладать средствами извещения о важной информации для начальников. Также существует необходимость в результативном процессе коммуникации с внешними сторонами, такими как клиентами, поставщиками, регулирующими органами и другими заинтересованными сторонами.
15. Мониторинг и оценка включают процесс по оценке качественных характеристик системы ФМК во времени. Это осуществляется путем постоянного мониторинга или наблюдения, самооценки и внутреннего аудита. Постоянный мониторинг осуществляется в течение операций. Это включает обыкновенные действия наблюдения и менеджмента, а также другие действия, осуществленные работниками при выполнении своих обязанностей. Область применения и частота отдельных оценок (самооценка и внутренний аудит) будет зависеть, в первую очередь, от оценки рисков и эффективности процедур постоянного мониторинга.
16. Существует прямая взаимосвязь между четырьмя категориями задач (пункт 4), отражающая то, что публичный субъект стремится достичь, и между пятью компонентами (пункт 10), которые являются потребностью для достижения задач. Все компоненты имеют важное значение для каждой категории задач. Например, что касается эффективности и результативности операций, все пять компонентов должны присутствовать и работать эффективно для заключения того, что внутренний контроль над операциями является результативным.
1.4. Ограничения системы ФМК
17. ФМК это процесс, предоставляющий разумные гарантии в достижении задач. Тем не менее, его ограничения зачастую не вполне понятны.
ФМК предоставляет разумную гарантию о том, что публичный субъект достигает своих задач, производит достоверную финансовую информацию и информацию качественных характеристик, а также действует согласно соответствующему законодательству. Вместе с тем ФМК не может изменить менее хорошего менеджера на более хорошего, а также не может повлиять на осуществление изменений в политике Правительства или в основной экономической ситуации, которая влияет на результаты публичного субъекта.
18. Достижение задач будет зависеть от присущих ограничений во всех системах публичного субъекта. К ним относятся такие факты, как, например, суждения, осуществляемые в процессе принятия решений, могут быть несовершенными, и что сбои могут возникнуть из-за простой погрешности или ошибки.
Кроме того, контрольные мероприятия могут оказаться под угрозой из-за тайных договоренностей двух или более лиц, а также из-за того, что менеджеры отказываются соблюдать процедуры.
Другой фактор ограничения состоит в том, что структура системы ФМК должна отражать тот факт, что ресурсы являются ограниченными, и что польза от контрольных мероприятий должна рассматриваться в соотношении с их стоимостью.
Таким образом, нежелателен и даже невозможен факт, чтобы система ФМК предоставляла абсолютные гарантии по достижению задач публичного субъекта.
1.5. Ответственность за внедрение НСВК
19. Основная ответственность за внедрение НСВК принадлежит менеджеру публичного субъекта. Больше чем любое другое лицо, менеджер субъекта придает “атмосферу, задаваемую высшим руководством”, которая влияет на целостность, этику и другие факторы позитивной контрольной среды. В крупном публичном субъекте менеджер выполняет данное обязательство, предоставляя навыки руководства и ориентации операционным менеджерам и рассматривая, как они проводят мониторинг и проверяют деятельность. Операционные менеджеры, в свою очередь, возлагают ответственность за разработку некоторых политик и процедур внутреннего контроля на сотрудников. В наименьшем субъекте влияние менеджера, как правило, более прямое. Однако в рамках ответственности в виде каскада менеджер фактически является исполнительным лицом в своей сфере ответственности.
20. ФМК, в некоторой степени, является обязанностью каждого работника субъекта и поэтому должен быть явной или неявной частью должностной инструкции каждого лица. Практически все сотрудники генерируют информацию, используемую в рамках системы ФМК, либо предпринимают другие необходимые меры для выполнения контрольных мероприятий. Кроме того, все сотрудники должны быть ответственными за информирование своих начальников о проблемах в операциях, случаях нарушения Кодекса этики, других нарушениях политик или незаконных действий.
1.6. Структура НСВК
21. Данные 17 НСВК основаны на лучшую международную практику и включают те же пять обширных областей:
- Контрольная среда
НСВК 1. Этика и целостность.
НСВК 2. Функции, полномочия и обязанности.
НСВК 3. Приверженность к компетенции.
НСВК 4. Подход и операционный стиль руководства.
НСВК 5. Организационная структура.
НСВК 6. Делегированные полномочия.
- Менеджмент качественных характеристик и рисков
НСВК 7. Установление задач.
НСВК 8. Планирование, мониторинг и отчетность в отношении качественных характеристик.
НСВК 9. Определение событий, которые могут порождать риски и возможности.
НСВК 10. Риск-менеджмент.
- Контрольные мероприятия
НСВК 11. Виды контрольных мероприятий.
НСВК 12. Разделение обязанностей и ответственности.
НСВК 13. Документирование операционных процессов.
- Информация и коммуникация
НСВК 14. Информация.
НСВК 15. Коммуникация.
- Мониторинг и оценка
НСВК 16. Постоянный мониторинг.
НСВК 17. Отдельная оценка.
22. НСВК состоят из трех разделов:
1) содержание стандарта;
2) объяснительные записки, предоставляющие дополнительную информацию, необходимую для понимания стандарта и пути его применения;
3) соответствующие ссылки нормативной базы, относящиеся к стандарту1.
1 Третий раздел каждого стандарта будет являться объектом постоянного обновления, рассматривая изменения существующей правовой базы
23. Центральное управление по гармонизации в рамках Министерства финансов будет оказывать методическую поддержку, необходимую публичным субъектам в области практического применения НСВК.”
2. По тексту главы II “Национальные стандарты по внутреннему контролю в публичном секторе”:
2.1. Слова “процедуры внутреннего контроля” заменить словами “контрольные мероприятия” с необходимым правовым склонением;
3. НСВК 1. “Этика и целостность”, раздел “Законодательная база”:
3.1. Пункт 13 исключить;
3.2. Пункты 14, 16 и 17 изложить в следующей редакции:
“14. Постановление Правительства № 597 от 02.07.2010 об утверждении Программы развития государственного внутреннего финансового контроля, Официальный монитор Республики Молдова № 117-118/677 от 09.07.2010;
16. Постановление Счетной Палаты № 46 от 15.07.2008 об утверждении Кодекса этики работника Счетной палаты, наделенного полномочиями по аудиту, и Регламента Дисциплинарной комиссии, Официальный монитор Республики Молдова № 193-194/42 от 28.10.2008;
17. Приказ министра финансов № 139 от 20.10.2010 об утверждении Кодекса этики внутреннего аудитора и Карты внутреннего аудита (Типовое положение по функционированию подразделения внутреннего аудита), Официальный монитор Республики Молдова № 221-222/782 от 09.11.2010.”
4. НСВК 2. “Функции, полномочия и обязанности”, раздел “Законодательная база”, пункты 15, 17 и 18 изложить в следующей редакции:
“15. Закон № 25-XVI от 22.02.2008 о Кодексе поведения государственного служащего, Официальный монитор Республики Молдова № 74-75/243 от 11.04.2008;
17. Постановление Правительства № 1310 от 14.11.2006 об утверждении типовой структуры положения об организации и функционировании центрального отраслевого органа публичного управления, Официальный монитор Республики Молдова № 181-183/1407 от 24.11.2006;
18. Постановление Правительства № 597 от 02.07.2010 об утверждении Программы развития государственного внутреннего финансового контроля, Официальный монитор Республики Молдова № 117-118/667 от 09.07.2010;”.
5. НСВК 3. “Приверженность к компетенции”, раздел “Законодательная база”:
5.1. Пункт 10 изложить в следующей редакции:
“10. Постановление Счетной палаты № 46 от 15.07.2008 об утверждении Кодекса этики работника Счетной палаты, наделенного полномочиями по аудиту, и Регламента Дисциплинарной комиссии, Официальный монитор Республики Молдова № 193-194/42 от 28.10.2008;”.
5.2. Пункт 13 исключить.
6. НСВК 4. “Подход и операционный стиль руководства”, раздел “Примечания”, часть 1, слова “Внутренняя среда” заменить словами “контрольная среда”.
7. НСВК 5. “Организационная структура”, раздел “Законодательная база”, пункты 4 и 5 изложить в следующей редакции:
“4. Постановление Правительства № 1310 от 14.11.2006 об утверждении типовой структуры положения об организации и функционировании центрального отраслевого органа публичного управления, Официальный монитор Республики Молдова № 181-183/1407 от 24.11.2006;
5. Постановление Правительства № 1130 от 15.12.2010 об утверждении дополнений, которые вносятся в Постановление Правительства № 201 от 11.03.2009, Официальный монитор Республики Молдова № 254-256/1283 от 24.12.2010;”.
8. НСВК 7. “Установление задач”:
8.1. Раздел “Содержание” изложить в следующей редакции:
“Публичный субъект устанавливает миссию, стратегические и операционные задачи и возлагает на сотрудников соответствующую ответственность для достижения задач.”.
8.2. Раздел “Примечания” изложить в следующей редакции:
“Миссия – это формальное и краткое изложение общей цели публичного субъекта.
Миссия руководит действиями, обеспечивает направление и основу для разработки стратегии публичного субъекта.
Миссия субъекта часто содержит следующее:
- Основную цель публичного субъекта;
- Первичные заинтересованные стороны;
- Ответственность;
- Услуги.
Система ФМК не может быть результативной, если не установлены четкие задачи в связи с тем, что должно быть реализовано субъектом. Таким образом, система ФМК начинается с установлением миссии, четких стратегических и операционных задач:
- стратегические задачи являются основными целями, преследуемыми субъектом для достижения установленной миссии; как правило, устанавливаются на среднем или длительном сроке (от 3 лет) и вытекают из правительственных политик в данной области;
- операционные задачи являются задачами, связанными с операционной деятельностью субъекта, необходимыми для достижения своих стратегических задач; обычно устанавливаются на короткий срок (до 1 года);
Менеджеры ответственны за установление задач, а обеспечение осуществления действий, необходимых для достижения данных задач, принадлежит как менеджерам, так и сотрудникам. Таким образом, менеджеры должны создать соответствующие механизмы для мониторинга и отчетности о выполнении планов публичного субъекта (смотри НСВК 8).
Необходимо различать задачи от мероприятий, необходимых для достижения данных задач. Операционные задачи должны быть определены таким образом, чтобы объединить следующие характеристики:
- четко и конкретно сформулированы;
- измеримы;
- достижимы;
- реалистичны и соответствующи;
- обрамленные в определенный период времени, в течение которого задача должна быть достигнута.”.
8.3. Раздел “Законодательная база” после пункта 3 и 8 дополнить двумя новыми пунктами:
“Среднесрочный бюджетный прогноз;
Приказ министра финансов № 19 от 16.02.2008 об утверждении Положения о порядке разработки, мониторизации и отчетности бюджетов по программам, Официальный монитор Республики Молдова № 45-46/107 от 04.03.2008;
9. НСВК 8. “Планирование, мониторинг и отчетность в отношении качественных характеристик”:
9.1. Раздел “Содержание” изложить в следующей редакции: “Публичный субъект устанавливает результативные системы для планирования процесса достижения миссии, стратегических и операционных задач. Публичный субъект разрабатывает стратегические планы и годовые планы деятельности, включая стратегические/операционные задачи, показатели качественных характеристик, риски в соотношении с задачами. Процесс планирования предусматривает систематическую отчетность о выполнении планов и достижении показателей качественных характеристик публичного субъекта.”.
9.2. Раздел “Примечания”, слова “Публичные субъекты разрабатывают стратегические планы и годовые планы деятельности” исключить.
9.3. Раздел “Законодательная база” после пункта 1 дополнить двумя новыми пунктами:
“Среднесрочный бюджетный прогноз;
Постановление Правительства № 82 от 24.01.2006 о разработке среднесрочного прогноза расходов и проекта бюджета, Официальный монитор Республики Молдова № 21-24/123 от 03.02.2006;”
10. НСВК 10. “Оценка рисков и риск-менеджмент”:
10.1. Наименование стандарта изложить в следующей редакции: “Риск-менеджмент”.
10.2. В тексте стандарта слова “идентификация, оценка, регистрация и мониторинг” заменить словами “идентификация, регистрация, оценка, контроль, мониторинг и отчетность”.
10.3. Раздел “Примечания”:
10.3.1. Понятие “Присущий риск”, слова “действий внутреннего контроля” заменить словами “контрольных мероприятий”;
10.3.2. Понятие “контролируемый риск” исключить;
10.3.3. Слова “процессами внутреннего контроля, с учетом “риска контроля”” заменить словами “контрольными мероприятиями”;
10.3.4. Слова “процессов внутреннего контроля” заменить словами “контрольных мероприятий”.
11. НСВК 11. “Документирование операционных систем”:
11.1. Наименование стандарта изложить в следующей редакции: “Документирование операционных процессов”.
11.2. Раздел “Примечания”:
11.2.1. Первая часть, слова “систем внутреннего контроля”, “процесс” и “которого” заменить словами “процессов”, “деятельность” и “которой”;
11.2.2. Вторая часть, слова “Процесс начинается с подготовки описания определенной системы” заменить словами “Данная деятельность начинается с подготовки описания определенного процесса”;
11.2.3. Третья часть, слова “действий контроля” и “всей системы” заменить словами “контрольных мероприятий” и “всего процесса”;
11.2.4. Пятая часть, слова “внутреннего контроля” заменить словами “в рамках публичного субъекта”;
11.2.5. Пятая часть, понятие “контрольная процедура” и “контрольный процесс” изложить в следующей редакции:
“Процедура – ансамбль правил и/или действие, предпринимаемое лицом для предоставления доказательств о том, что было осуществлено законное или нормативное действие, например официальная подпись уполномоченного сотрудника на документе, позволяющая осуществление платежа;
Процесс – последовательность действий, логически структурированных в определенный период, используя некоторые ресурсы, добавляющие ценность, предоставляющие продукт и достигающие определенной задачи.”
11.2.6. Шестую и седьмую часть исключить.
11.2.7. Восьмую часть изложить в следующей редакции:
“Время, отведенное для документирования процессов публичного субъекта, должно отражать важность системы ФМК. Основные процессы должны быть полностью документированы, используя описание деятельности для того чтобы создать серию аудиторских следов, используемых при оценке эффективности системы ФМК. Незначительные процессы периферийного значения должны быть оценены с помощью кратких описаний.”.
11.3. Раздел “Законодательная база”, пункты 8 и 9 изложить в следующей редакции:
“8. Приказ министра финансов № 146 от 08.11.2010 об утверждении порядка приема, регистрации и согласования в Министерстве финансов планов финансирования, Официальный монитор Республики Молдова № 241-246/945 от 10.12.2010;
9. Приказ министра финансов № 154 от 01.12.2010 об утверждении Положения о помесячном распределении доходов, расходов и источников финансирования государственного бюджета, Официальный монитор Республики Молдова № 241-241/946 от 10.12.2010;”
12. НСВК 12. “Разделение обязанностей и ответственности”:
12.1. Раздел “Содержание” изложить в следующей редакции:
“Публичный субъект обеспечивает тот факт, что функции инициирования транзакции с финансовыми последствиями и проверки действительности окончательной транзакции являются разделенными настолько, насколько это возможно.”.
12.2. Раздел “Примечания”:
12.2.1. третью и четвертую часть исключить.
12.2.2. седьмая часть, слова “, поскольку менеджер субъекта будет заниматься аспектами авторизации и сертификации” исключить.
13. НСВК 13. Документирование операционных процессов:
13.1. Стандарт пронумеровать под номером “11”, а также НСВК 11 становятся НСВК 13.
13.2. Раздел “Содержание”, после слова “ex-ante” дополнить словом “текущие”.
13.3. Раздел “Примечания”:
13.3.1. Первая часть, слово “ex-ante” дополнить словом “, текущие”;
13.3.2. Раздел “Диапазон контрольных мероприятий”, номер “12” заменить номером “13”;
13.3.3. Наименование раздела “Контроли ex-ante и ex-post” изложить в следующей редакции:
“Контроли ex-ante, текущие и ex-post”;
13.3.4. После определения “Контроли ex-ante и ex-post” внести новое определение в следующей редакции:
“Текущие контроли – контроли, организованные во время операций, для обнаружения и исключения ошибок или незаконности;”
13.3.5. Определение “Контроли ex-post” после слова “предупредительные” дополнить словами “и текущие”;
13.3.6. В сноске номер шесть слова “внутреннего контроля” заменить словом “ФМК”;
13.3.7. После последней части дополнить тремя частями в следующей редакции:
“Контрольные мероприятия обладают одной контрольной задачей, достижение которой снижает риск контроля;
• контрольная задача – задача контрольных мероприятий, предназначенных для смягчения риска, созданных для обеспечения достижения публичным субъектом своих стратегических и операционных задач, и предотвращают главные риски, которые могли бы препятствовать их достижению;
• риск контроля – вероятность неисправности контрольного мероприятия, таким образом, повышая уровень остаточного риска.
Процедуры, которые не поддерживаются контрольным мероприятием, не предоставляют добавленную стоимость для достижения контрольных задач.
Однако может существовать разубеждающий эффект, поскольку предполагается, что лицо, которое выполняет процедуру, осуществляет контрольное действие.
Возможно, что контрольное мероприятие может эффективно функционировать посредством определенной формы выборочной или случайной проверки документов/данных подвергающихся контролю.
Чтобы соответствовать стандартам, не нужно проверять каждый документ или данные, в случае, если риск ошибки оценивается как низкий.”
14. НСВК 14. “Информирование”:
14.1. Наименование стандарта изложить в следующей редакции: “Информация”.
14.2. Раздел “Примечания”:
14.2.1. Вторая часть, слова “внутреннего контроля” заменить словами “системы ФМК”;
14.2.2. После восьмой части внести новую часть в следующей редакции:
“Информация должна быть точной, ясной, полной, полезной и понятной, а также должна воспользоваться быстрыми темпами оборота, в том числе извне.”.
15. НСВК 15. “Коммуникация” и НСВК 16. “Постоянный мониторинг” по тексту стандартов слова “внутренний контроль” заменить словом “ФМК”, с необходимым правовым склонением.
16. НСВК 17. “Отдельная оценка”:
16.1. Раздел “Содержание”, слова “основных систем внутреннего контроля” заменить словами “системы ФМК”;
16.2. Раздел “Примечания”, слова “внутреннего контроля” заменить словом “ФМК”.