Приказы

Приказ N 63-O от 11.01.2013 об утверждении методологических Норм проведения посттаможенного аудита и проверки таможенных деклараций

Тип документа: Приказы
Дата принятия: 11.01.2013

ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА

П Р И К А З

об утверждении методологических Норм проведения посттаможенного

аудита и проверки таможенных деклараций

№ 63-О от 11.01.2013

(в силу 25.01.2013)

Мониторул Офичиал № 18-21 ст.54 от 25.01.2013

* * *

Утратил силу: 01.03.2019

Постановление Правительства N 109 от 27.02.2019

ЗАРЕГИСТРИРОВАНО:

министр юстиции

________ Олег ЕФРИМ

№ 908 от 17.01.2013 г.

С целью внедрения положений ст.1 ч.(21¹), ст.185 подпункты e¹) и f¹), ст.202¹-209⁹ Таможенного кодекса № 1149-XIV от 20 июля 2000 г. (переизданного в Официальном мониторе Республики Молдова, 2007 г., специальный выпуск), с последующими изменениями и дополнениями, а также частей I и XI раздела V Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года (переизданного в Monitorul Oficial al Republicii Moldova, специальное издание от 8.02.2007 года), с последующими изменениями и дополнениями,

[Абзац изменен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить методологические нормы проведения посттаможенного аудита и проверки таможенных деклараций (прилагается).

2. Контроль над выполнением настоящего приказа возложить на департамент по применению закона.

3. Настоящий приказ вступает в силу со дня опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.

ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР
ТАМОЖЕННОЙ СЛУЖБЫ	Тудор БАЛИЦКИ
Кишинэу, 11 января 2013 г.
№ 63-О.

Приложение

к Приказу Таможенной службы

№ 63-О от 11.01.2013 г.

МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ НОРМЫ

проведения посттаможенного аудита и проверки

таможенных деклараций

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Деятельность последующего контроля посредством посттаможенного аудита и проверки таможенных деклараций (далее – проверка) осуществляется таможенным руководством через управление последующего контроля в составе центрального аппарата Таможенной службы и через отделы последующего контроля в составе таможенных бюро, а также при необходимости совместно с другими подразделениями и/или органами контроля.

2. Управление последующего контроля и отделы последующего контроля в составе таможенных бюро посредством регламента об организации и функционировании представляет аппарат контроля, специализированный на предупреждении, установлении и применении санкционирования нарушений относительно таможенных и других законных распоряжений посредством специальных актов посттаможенного аудита или проверки, проведенных с целью правильного применения таможенных распоряжений и других законных распоряжений по импорту, экспорту, транзиту, трансферту и конечному назначению товаров, курсирующих по таможенной территории Республики Молдова и других стран, включительно и стоянку товаров, не имеющих статуса местных товаров.

3. Персонал управления последующего контроля является компетентным в контроле по всей национальной таможенной территории, а для соответствующих структур в составе таможенных бюро территориальная компетенция соответствует таможенному бюро. В случаях действий по контролю, не терпящих отлагательств, персонал отделов последующего контроля в составе таможенных бюро может действовать и вне территориальной зоны компетентности на основании обоснованного заявления начальника таможенного бюро, утвержденного генеральным директором таможенной Службы или посредством его распоряжения.

4. Контроль проводится преимущественно у определенных лиц согласно ст.1 п.6-9 Таможенного кодекса Республики Молдова, утвержденного Законом № 1149-XIV от 20.07.2000 г. и в зависимости от констатации и необходимости, распространяется и на таможенные бюро.

5. Управление последующего контроля и отделы последующего контроля в составе таможенных бюро проводят деятельность по последующему контролю посредством посттаможенного аудита или проверки в следующих случаях:

1) предусмотренные последующие проверки в случае использования упрощенных процедур по таможенному оформлению и декларированию товаров;

b) предварительный таможенный аудит в случае требования использования упрощенных процедур по таможенному оформлению и декларированию товаров в соответствии с установленными нормами для посттаможенного аудита;

с) последующие проверки, вызванные в результате деятельности по анализу рисков, а также и других запросов и оперативной информации;

d) проверка таможенных деклараций, утвержденных по синему коридору таможенного контроля, который предоставляет разрешение на выпуск без проведения документарного и/или физического таможенного контроля;

e) любые другие действия, необходимые для выполнения полномочий, установленных посредством таможенных распоряжений, или регламента об организации и функционировании;

f) другие действия, установленные программами деятельности.

Примечание: См. Поправку из Monitorul Oficial N 241-246 от 28.08.2015 стр.183

[Пкт.5 дополнен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

6. Во исполнение своих законных обязательств, таможенный персонал в составе управления таможенного контроля, отделов таможенного контроля устанавливает и применяет санкции согласно законодательству, нарушения таможенных правил и других правил рассматриваются органами публичной власти.

6¹. В ходе проведения последующего контроля в целях установления совершения деяний, содержащих элементы состава преступления, на условиях, предусмотренных уголовным законодательством, таможенный орган составляет донос, который подается на рассмотрение в органы уголовного преследования. Донос вместе с вещественными доказательствами передается в органы уголовного преследования с указанием адреса обращения.

После завершения последующего контроля в случае установления нарушений законодательства сотрудники таможенного органа, проводившие контроль, в обязательном порядке направляют материал для рассмотрения в форме сопроводительного письма, а именно:

1) в случае предположения наличия элементов состава одного/нескольких преступлений управлению уголовного преследования таким образом, информируя орган уголовного преследования в форме доноса;

2) в случае предположения наличия элементов состава одного/нескольких таможенных правонарушений в отдел противодействия таможенным правонарушениям в составе таможенных бюро в соответствии с территориальной компетенцией.

[Пкт.6¹ введен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

II. ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ПОСТТАМОЖЕННОМУ

АУДИТУ И ПРОВЕРКЕ

7. Деятельность по посттаможенному аудиту организуется и проводится на основании годовых и полугодовых программ деятельности, развивающихся при применении изучения анализа рисков и утвержденных руководством Таможенной службы.

[Пкт.7 изменен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

8. Деятельность по проверке осуществляется отделами последующего контроля на основании Программ полугодовой деятельности, разработанных на основном уровне, на основании собственной деятельности по анализу риска, предварительно согласованной с управлением последующего контроля.

[Пкт.8 изменен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

9. В случае, если при выполнении тематических проверок не могут быть соблюдены установленные программой сроки, генеральный директор Таможенной службы, начальник таможенного бюро или уполномоченные ими лица в обоснованных и документально подтвержденных случаях могут может распорядиться о продлении запрограммированного срока и/или прекращение посттаможенного аудита в соответствии со ст.202¹ ч.(14) Таможенного кодекса.

[Пкт.9 изменен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

10. Деятельность последующего контроля по посттаможенному аудиту проводится группой контроля, которая состоит из не менее двух лиц при этом первое лицо, указанное в приказе, является начальником группы и предлагается начальником подразделения и утверждается приказом генерального директора Таможенной службы, начальником таможенного бюро при необходимости, или лицами, уполномоченными им.

Начальник группы несет ответственность за организацию контроля в рамках посттаможенного аудита, сообщение о его результатах, а также за обеспечение составления дела о посттаможенном аудите.

[Пкт.10 изменен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

11. Перед началом проверки члены группы контроля анализируют данные и имеющуюся информацию на основании национальных и соответственно местных данных, и сравнивают с остальными доступными данными, относящимися к лицу, деятельность которого подлежит проверке. Также изучаются таможенные правила и законные распоряжения, применяемые к декларациям или специфической деятельности, которая подлежит проверке.

12. В ходе подготовки и/или по ходу действия к деятельности контроля, группа контроля для равномерного и недискриминирующего применения таможенных правил и других законных распоряжений может потребовать мнения подразделений из состава таможенных бюро, специализированных управлений и подразделений из состава центрального управления Таможенной службы или других учреждений и управлений.

Примечание: См. Поправку из Monitorul Oficial N 241-246 от 28.08.2015 стр.183

[Пкт.12 изменен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

13. Текущие и незапланированные посттаможенные аудиты проводятся на основании приказа о проверке, образец которого представлен в приложении № 1 к представленным нормам, утвержденного генеральным директором Таможенной службы/ начальником таможенного бюро или уполномоченными лицами.

В ходе проведения посттаможенного аудита приказ о проверке может быть прекращен или изменен посредством издания другого приказа о проверке с извещением и представлением копии проверяемому лицу.

Примечание: См. Поправку из Monitorul Oficial N 241-246 от 28.08.2015 стр.183

[Пкт.13 изменен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

14. Запланированный посттаможенный аудит проводится с предварительным оповещением лица, установившегося в стране, с целью ненарушения процесса текущей деятельности и для того, чтобы оно имело возможность обеспечить группе посттаможенного аудита адекватное рабочее место, журналы и бухгалтерские учеты или записи, включительно и на информационных носителях, которые имеют прямую и непосредственную связь с товаром и имуществом, являющимся объектом внешней торговли, для разрешения доступа к помещениям хранения товаров и имущества, обеспечивая присутствие компетентных лиц для предоставления данных и информации относительно товаров и имущества.

[Пкт.14 изменен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

15. Предварительное извещение проверяемого лица осуществляется посредством письменного уведомления, отправленного не позднее трех рабочих дней до начала запланированного последующего контроля, посредством объявления о посттаможенном аудите, образец которого представлен в приложении № 2.

Данный документ должен включать в обязательном порядке данные, удостоверяющие личность членов группы контроля и проверяемого лица, юридическое основание проверки, дата начала, период контроля и возможность требования временного прекращения проведения посттаможенного аудита.

[Пкт.15 изменен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

16. Проверяемое лицо может запросить в письменной форме у таможенного руководства, из которого состоит группа контроля посттаможенного аудита, прекращения проведения последующего контроля единожды по причинам, обоснованным документально, на срок, не превышающий 30 календарных дней, в соответствии со ст.202¹ ч.(15) Таможенного кодекса.

[Пкт.16 изменен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

17. Уведомление о проведении посттаможенного аудита не обязательно в случае внепланового контроля, проверок, которые осуществляются на основании документов, имеющихся у руководства таможни, когда запрос о проверке сделан лицом.

[Пкт.17 изменен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

17¹. После завершения последующего контроля посредством посттаможенного аудита или повторной проверки сотрудники таможенного органа, осуществившие соответствующий контроль, составляют дело о последующем контроле, которое нумеруется, сшивается, подписывается, скрепляется печатью и регистрируется как номенклатурная папка. Листы нумеруются вверху в правом углу черным карандашом, при этом количество листов в одной папке не должно превышать 250 листов. В зависимости от объема материалов, собранных в ходе посттаможенного аудита/повторной проверки, составляется одно или несколько дел о посттаможенном контроле. Нумерация дел осуществляется в дробном порядке, где числитель указывает порядковый номер дела, а знаменатель указывает общее число дел, составленных в ходе соответствующего посттаможенного аудита/ повторной проверки.

[Пкт.17¹ введен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

17². Члены группы контроля составляют дело о посттаможенном аудите/повторной проверке, в которое включаются в оригинале все документы, подтверждающие или опровергающие риски контроля, акты оценки результатов контроля и процессуальные акты, принятые во время проведения контроля, с соблюдением последовательности их очередности, а именно: приказ о проведении контроля; уведомление о посттаможенном аудите; рабочие документы (акт изъятия/возврата, протокол опечатывания/распечатывания, повестка, объяснительная, заявление, отчет о выявлении, хронология которых определяется в зависимости от специфических аспектов контроля); протокол предварительного исследования; отчет о представлении; акт посттаможенного аудита; протокол повторной проверки таможенных деклараций, решение об урегулировании.

Дело с материалами контроля хранится в течение 5 лет, за исключением спорных дел, а также тех дел, по которым ведется производство о принудительном исполнении, срок хранения которых может быть продлен.

[Пкт.17² введен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

III. ФОРМЫ, ПРОЦЕДУРЫ И МЕТОДЫ КОНТРОЛЯ

18. Действия последующего контроля посредством посттаможенного аудита осуществляются в следующей форме:

a) общий контроль – деятельность по проверке всех таможенных операций, проведенных за определенный период;

b) частичный контроль – деятельность по проверке одной или более таможенных операций за определенный период. В мотивированных случаях с целью правильного и общего применения таможенных постановлений и других законных распоряжений проверка может распространяться на все таможенные операции;

c) повторный контроль – деятельность по проверке в случаях, в которых результаты последующего контроля предыдущей проверки неясны, неполны или неудовлетворительны или если впоследствии были обнаружены обстоятельства, которые подтверждают наличие признаков таможенного /финансового нарушения, и как следствие проводится новый последующий контроль.

19. Для выполнения служебных обязательств подразделения последующей проверки могут применять следующие процедуры контроля:

a) внеплановая проверка, представляющая собой деятельность по фактической и документальной проверке вследствие уведомления или показаний на наличие фактов нарушения таможенных правил или других применяемых указаний, без предварительного уведомления проверяемого лица;

b) перекрестная проверка, которая состоит в проверке документов и операций в сравнении с имеющимися документами у других лиц. Перекрестная проверка может быть и внеплановой;

c) запланированный контроль, который заключается в фактической и документальной проверке лиц, указанных в годовых и полугодовых программах деятельности. В случае если в результате принятия всех мер по установлению личности лица данное лицо не было найдено группой контроля, после согласования с управлением последующего контроля Таможенной службы запланированный контроль может быть перепрограммирован на последующий контроль путем повторной проверки таможенных деклараций и сведений, находящихся в распоряжении таможенного органа.

[Пкт.19 дополнен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

20. Для проведения деятельности посттаможенного аудита могут применяться следующие методы контроля:

a) выборочный контроль состоит в избирательной проверке наиболее значимых документов и операций;

b) общий контроль состоит в общей проверке документов и внешних экономических операций экспортно-импортные;

c) электронный контроль состоит в проверке бухгалтерии и ее ресурсов, электронно обработанных, используя методы анализа, оценки и тестирования, с применением специальных информационных инструментов.

Примечание: См. Поправку из Monitorul Oficial N 241-246 от 28.08.2015 стр.183

[Пкт.20 изменен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

21. Применение процедур и методов контроля проводится индивидуально или совместно в зависимости от задач, цели, сложности, специфичности проводимой деятельности и от периода контроля.

22. Отбор документов и наиболее важных операций определяется группой контроля в зависимости от объема, ценности и причастности их к деятельности проверяемого лица.

IV. ПРОВЕДЕНИЕ ПОСТТАМОЖЕННОГО АУДИТА

23. При проведении действий по последующему контролю посредством посттаможенного аудита на месте осуществления деятельности члены группы контроля обязаны предъявить проверяемому лицу служебные удостоверения и приказ о проверке. Начало проверки должно быть указано в общем журнале контроля, имеющемся у проверяемого лица.

24. Посттаможенный аудит может проводиться как в помещении владельца товара или его представителя, любого другого лица, связанного косвенно или напрямую с этими операциями, или лица, которое имеет соответствующие документы, и в случае необходимости по месту работы, мест или помещений хранения товаров и имущества, за исключением мест, строго предназначенных для проживания или резиденции.

25. В случае, если проверяемое лицо не обладает адресом или помещением для проведения посттаможенного аудита или адрес находится по месту проживания, или в других случаях, при которых нет оптимальных условий для работы, данная деятельность может быть проведена в помещении таможенного руководства, из числа которого состоят члены группы контроля, соблюдая положения ст.145 Налогового кодекса Республики Молдова № 1163-ХIII от 24.04.1997 г., с обязательным составлением акта выемки/возврата документов/записей, образец которого имеется в приложении № 3.

26. Действия проверки для проведения посттаможенного аудита проводятся в рабочие часы таможенной службы и юридического или физического лица.

27. Для обеспечения проведения внепланового посттаможенного аудита согласно ст.198, ст.202¹ ч.(17), ст.202³ Таможенного кодекса с целью устранения попыток уклонения от таможенной проверки товаров или сокрытия или уничтожения документов, необходимых для последующего контроля, уполномоченные таможенные сотрудники опечатывают помещения, площади, предусмотренные в ст.202³ ч.(2) лит.a) Таможенного кодекса.

[Пкт.27 изменен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

28. Члены группы контроля могут запросить в письменной форме с заполнением повестки для посттаможенного аудита/проверки, образец которой имеется в приложении № 4, присутствие по адресу таможенного руководства, из числа которого состоят члены группы контроля, физического лица или законного представителя юридического лица или любого другого лица, связанного косвенно или напрямую с этими операциями, которые являются целью международного обмена товаров или имущества, для представления документов, информации и объяснений, необходимых в ходе проверки, или для подписания актов, выданных в результате посттаможенного аудита.

29. В ходе действий последующего контроля члены группы контроля могут запросить у любого финансового ведомства (их филиалов) посредством банковской повестки образец, представленный в приложении № 5, представления информации, данных, имеющихся документов, которые имеют отношение к банковским счетам проверяемого лица и к проводимым операциям на данном счете за период (периоды) проверки. Финансовое учреждение (их филиалы) в трехдневной срок со дня получения банковской повестки обеспечит сбор информации, данных и запрашиваемых документов и представит таможенному органу.

30. В ходе проведения посттаможенного аудита члены группы контроля могут распространять контроль на адреса любых других лиц, которые напрямую или косвенно связаны с операциями, являющимися целью международного обмена товаров или имущества, или лица, обладающего актами или информацией, связанной с ними. Данная проверка проводится с принятием нового приказа и соответственно акта о посттаможенном аудите.

31. С целью определения вида применяемых таможенных положений или других законных распоряжений последующего контроля члены группы контроля могут проводить сбор образцов для проведения лабораторных экспертиз с соблюдением методологических норм, утвержденных Таможенной службой и раздела 29² Таможенного кодекса.

[Пкт.31 изменен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

32. Во время проведения посттаможенного аудита в случае необходимости определения происхождения товаров, а также запасов товаров, находящихся под таможенным надзором, члены группы контроля требуют от управляющего проверяемого лица провести инвентаризацию товаров и транспортных средств, находящихся в его владении и/или распоряжении, при этом они обязаны присутствовать, наблюдать за процедурой инвентаризации, а также проверять ее результаты.

[Пкт.32 в редакции Приказа Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

33. (а) В случае, если имеются признаки, что в производственных, складских, коммерческих помещениях или в транспортных средствах находятся товары, для которых не были соблюдены таможенные положения или другие применяемые указания, а действия контроля не могут быть окончены и должны быть продолжены на следующий рабочий день, помещения будут опечатаны и затем составлен протокол опечатывания/вскрытия, инструкции по заполнению и использованию которого представлены в приложении № 6.

(b) Этот документ может использоваться и в случае, когда существует вероятность хищения, порчи документов и актов, необходимых для таможенного контроля, или в случае, когда невозможно провести инвентаризацию документов с целью их задержания.

34. Группа контроля вправе изъять для защиты или во избежание уничтожения документов, актов, записей, включая на электронных информационных носителях, финансово-бухгалтерские документы и журналы или любой материальный документ, подтверждающий определение таможенных обязанностей, исходящих из юридических отношений с таможенным руководством, на период, не превышающий 30 календарных дней.

[Пкт.34 дополнен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

35. Доказательством изъятия документов является акт выемки/возврата документов/записей, составленный группой контроля, в котором указаны необходимые элементы индивидуализации пробы или соответствующего доказательства, как и заметка об изъятии согласно законному указанию группы таможенного контроля. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается членами группы контроля и законными представителями контролируемого лица, а в случае отказа или невозможности его подписания им, подписывается членами группы контроля и, как минимум, одним свидетелем, один из которых остается у них. При возвращении данных документов соблюдается тот же порядок.

Примечание: См. Поправку из Monitorul Oficial N 241-246 от 28.08.2015 стр.183

[Пкт.35 изменен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

36. В случае, если для определения таможенной ситуации или ситуации иного рода согласно законному распоряжению владелец таможенных деклараций или его законный представитель предоставляет в распоряжение группы контроля записи и другие документы в оригинале, то они впоследствии будут возвращены проверяемому лицу, а при акте о посттаможенном аудите будут храниться копии только соответствующих документов и записей.

37. Для прояснения аспектов таможенной сферы члены группы контроля могут затребовать у любого лица, имеющего прямую или косвенную связь с операциями, являющимися объектом международного обмена товаров или имущества, осуществляемого проверяемым физическим или юридическим лицом, или лица, имеющего в распоряжении некоторые документы и информацию, связанную с ним, пояснения, согласно представленному образцу в приложении № 7, как следствие выдвинутых вопросов, которые будут задаваться по окончании посттаможенного аудита. Члены группы контроля проанализируют полученные ответы, а полученные результаты будут учитываться при формулировке выводов таможенного контроля.

Объяснительные записки могут приниматься на любом этапе проверки в необходимом количестве для прояснения и завершения выявлений с условием, что члены группы последующего контроля будут в состоянии задавать четкие вопросы и опровергать возможные несоответствующие ответы. Органы контроля анализируют полученные ответы, а выводы анализа будут учитываться при составлении акта посттаможенного аудита.

В случае, если лица, указанные в пункте (а), отказываются давать пояснения или отвечать на некоторые вопросы, члены группы контроля формулируют вопросы и отправляют их в письменной форме, установив срок получения ответа в письменной форме до 3 рабочих дней.

В случае, если ответ не получен в установленный срок, члены группы контроля фиксируют отказ в акте посттаможенного аудита, прилагают к нему копию отправленного письма, и данный факт служит основанием для наложения санкций, предусмотренных законом.

38. В случаях уважительных причин, определенных необходимостью выполнения некоторых действий по проверке в офисах или в складских помещениях товаров или имущества, находящихся в компетенции другого таможенного бюро, члены группы контроля могут запросить через управление последующего контроля проведения этих действий другой группой контроля с другой зоной компетенции таможенного бюро или могут запросить делегирование полномочий.

Один экземпляр в оригинале промежуточных заключенных актов и их приложений или, при необходимости, пояснения передаются запрашиваемому таможенному бюро и используются для формулировки выводов в акте посттаможенного аудита.

39. В случаях, когда для завершения посттаможенного аудита необходимы данные и документы, которые могут быть получены от других таможенных администраций на основании соглашений таможенного сотрудничества, члены группы контроля предлагают инициировать запрос о международной административной помощи посредством управления последующего контроля. “В подобной ситуации посттаможенный аудит приостанавливается в соответствии с положениями Таможенного кодекса, а при получении запрашиваемого ответа от соответствующих учреждений контрольные действия возобновляются.

Примечание: См. Поправку из Monitorul Oficial N 241-246 от 28.08.2015 стр.183

[Пкт.39 изменен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

40. Документы, полученные на основании международных соглашений или конвенций, направленные как таможенными администрациями, так и другими официальными учреждениями других государств, или документы, полученные на основании рекомендаций Совета Таможенного сотрудничества из состава Международной организации таможен, могут представлять вещественные доказательства для определения фактического состояния.

41. По окончании контроля физическое лицо или законный представитель юридического лица обязан составить письменную декларацию под личную ответственность, образец которой представлен в приложении № 11, в которой будет указано, что в распоряжении членов группы контроля представлены все запрашиваемые документы и информация, имеющие связь с объектом проверки. В декларации будет указываться факт, что были возвращены все запрашиваемые документы, представленные физическим лицом или законным представителем юридического лица.

42. После завершения посттаможенного аудита члены группы контроля составляют дело о посттаможенном аудите в течение 15 рабочих дней после завершения последующего контроля, а именно после:

1) даты подписания таможенным плательщиком в зависимости от ситуации:

a) акта аудита;

b) решения об урегулировании;

2) даты регистрации в таможенном органе факта получения, подтверждения (уведомление о получении) доведения до сведения таможенного плательщика в зависимости от ситуации:

a) акта аудита;

b) постановления о регулировании.

[Пкт.42 в редакции Приказа Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

V. ПРОВЕДЕНИЕ ПОВТОРНОЙ ПРОВЕРКИ ТАМОЖЕННЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ

43. Повторная проверка осуществляется персоналом управления последующего контроля и персоналом отделений последующего контроля в составе таможенных бюро, являющихся ответственными за повторную проверку таможенных деклараций, на основании синего коридора таможенного контроля, Программ деятельности, разработанных на центральном уровне, собственных исследований риска, согласованных с управлением последующего контроля.

[Пкт.43 в редакции Приказа Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

44. Повторная проверка таможенных деклараций, как правило, проводится в рабочее время Таможенной службы по адресу таможенного руководства в соответствии со ст.181¹ и Раздела 29¹ Таможенного кодекса, ст.215 Налогового кодекса, положениями настоящих норм, на основании регламента управления контроля и участков последующего контроля в составе таможенных бюро.

[Пкт.44 дополнен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

45. В случае синего коридора таможенного контроля лицо, указанное в п.43, запрашивает через Таможенную интегрированную информационную систему “ASYCUDA World” утвержденные таможенные декларации в целях их повторной проверки на основании установленных критериев риска в целях их подтверждения или аннулирования.

[Пкт.45 в редакции Приказа Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

46. Таможенные декларации проверяются повторно в течение 60 календарных дней со дня их получения персоналом, указанным в п.43, за исключением ситуаций, предусмотренных в п.51 настоящих Норм.

[Пкт.46 в редакции Приказа Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

47. После завершения повторной проверки одной или нескольких утвержденных таможенных деклараций, оформленных по синему коридору таможенного контроля, персонал, наделенный полномочиями проведения повторной проверки, составляет/актуализирует акт проверки в соответствии с процедурой, установленной Таможенной службой. После завершения повторной проверки утвержденных таможенных деклараций, оформленных по синему коридору таможенного контроля, должностное лицо таможенных органов будет выполнять в информационной системе “ASYCUDA World” операцию “проверено”.

В то же время в случае установления несоответствий в ходе повторной проверки утвержденных таможенных деклараций, оформленных по синему коридору таможенного контроля, персонал, указанный в п.43, предпринимает действия по регулированию ситуации путем составления протокола повторной проверки таможенных деклараций, а в случае возникновения таможенных обязательств составляется и решение об урегулировании в соответствии с положениями Таможенного кодекса.

[Пкт.47 в редакции Приказа Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

48. Протокол повторной проверки таможенных деклараций является двухсторонним актом, который инициируется согласно процедуре, установленной для посттаможенного акта, в котором будут зафиксированы выявленные нарушения, нарушенные нормативные акты (статья и часть), будет указана важность таможенных обязательств, в ситуациях, когда было установлено их проявление.

49. В случаях, когда повторная проверка деклараций проводится на основании документов, находящихся у таможенного руководства или полученных от других руководств или лиц, согласно законным положениям, а также в случае получения отказа подписания протокола повторной проверки или в случае, когда местонахождение лица не может быть установлено, он подписывается только сотрудником, который провел перепроверку. В этих случаях протокол повторной проверки будет доведен до сведения лица, декларация/декларации которого были повторно проверены, посредством заказных писем с уведомлением о получении.

Примечание: См. Поправку из Monitorul Oficial N 241-246 от 28.08.2015 стр.183

[Пкт.49 дополнен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

50. Сотрудники, уполномоченные для проведения повторной проверки таможенных деклараций, могут запросить в письменной форме для прояснения ситуаций в таможенной сфере присутствие по адресу таможенного руководства, где были составлены таможенные декларации любым лицом, имеющим прямую или косвенную связь с операциями, подвергшимися повторной проверке, которые являются объектом международного обмена товаров и имущества, для представления документов, информации, отчетов или пояснений, необходимых в ходе процедуры повторной проверки таможенных деклараций, посредством вызова посттаможенного аудита/повторной проверки.

51. В случае, когда для определения фактической ситуации в процессе повторной проверки таможенной декларации необходимы данные и документы, которые могут быть получены от других таможенных администраций, на основании соглашений и договоров по таможенному сотрудничеству, уполномоченные сотрудники, ответственные за повторную проверку таможенных деклараций, предлагают инициировать запрос об административной международной помощи через управление последующего контроля. Относительно деклараций, на которые есть такой запрос о таможенной или другого вида помощи, необходимая для определения фактической ситуации повторная проверка таможенных деклараций будет окончена при получении ответа от запрашиваемых ведомств.

Примечание: См. Поправку из Monitorul Oficial N 241-246 от 28.08.2015 стр.183

[Пкт.51 изменен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

52. Документы, письменные акты и информация, полученные на основании международных соглашений и договоров о таможенном сотрудничестве, могут представлять собой вещественные доказательства для определения фактической ситуации в ходе процесса повторной проверки таможенных деклараций.

[Пкт.52 дополнен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

53. После завершения повторной проверки члены группы контроля составляют дело о посттаможенном аудите в течение 15 рабочих дней после завершения последующего контроля, а именно после:

1) даты подписания таможенным плательщиком в зависимости от ситуации:

a) протокола повторной проверки;

b) решения об урегулировании;

a) протокола повторной проверки;

b) решения об урегулировании.

Исключение составляет повторная проверка таможенных деклараций, утвержденных по синему коридору таможенного контроля, в случае которых дело составляется только при условии подтверждения установленного риска и осуществления действий по урегулированию ситуации.

[Пкт.53 в редакции Приказа Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

VI. СОСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ ПО КОНТРОЛЮ

54. Группы контроля в составе управления последующего контроля/отделений последующего контроля в составе таможенных бюро составляют в ходе контроля в зависимости от обстоятельств контроля следующие процессуальные акты, соблюдая их хронологический порядок:

a) приказ о проведении контроля;

b) уведомление о посттаможенном аудите;

c) протокол изъятия/возврата документов/письменных актов/товаров;

d) протокол опечатывания/распечатывания;

e) извещение о проведении посттаможенного аудита/повторной проверки;

f) акт осмотра (для отобранных таможенных деклараций по синему коридору таможенного контроля);

g) банковские извещения;

h) объяснительная записка;

i) заявление;

j) отчет о выявлении;

k) протокол предварительного исследования результатов посттаможенного аудита;

l) отчет о представлении;

m) акт посттаможенного аудита;

n) протокол повторной проверки;

o) решение об урегулировании.

Для актов, указанных в подпунктах c)-i) хронологический порядок указывается в зависимости от необходимости и обстоятельств их составления.

Для актов, указанных в подпунктах c)–e), g)–n) присваиваются дробные номера в порядке их составления, соответствующие регистрам учета деятельности по последующему контролю, находящимся в ведении подразделений, ответственных за осуществление данной деятельности. Числитель дроби указывает номер последующего контроля, в ходе которого был составлен документ, а знаменатель указывает порядковый номер документа, составленного в ходе данного контроля. Дата документа должна совпадать с датой его составления.

[Пкт.54 в редакции Приказа Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

VII. ПРОТОКОЛ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ИССЛЕДОВАНИЯ

РЕЗУЛЬТАТОВ ПОСТТАМОЖЕННОГО АУДИТА

55. Протокол представляет собой промежуточный процессуальный акт, который составляется в случае, когда в процессе посттаможенного аудита были установлены нарушения законодательства, за исключением случаев, когда местонахождения лица не может быть установлено. Ориентировочное содержание акта представлено в приложении № 8 к настоящим нормам.

[Пкт.55 в редакции Приказа Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

56. Посредством протокола члены группы контроля информируют проверяемое лицо о полученных выводах, как и об их юридических последствиях, а проверяемое лицо вправе предъявить в письменной форме претензии относительно выводов.

57. В ходе участия в предварительном исследовании проверяемое лицо в момент подписания протокола в случае отсутствия сведений или дополнительных документов, которые могли бы изменить установленные факты, обязуется указать данный факт, в результате чего в отношении него не применяется срок, установленный в п.58 в ходе процедуры посттаможенного аудита.

Если лицо отказывается принять или участвовать в предварительном исследовании результатов посттаможенного аудита, протокол исследования предварительных результатов посттаможенного аудита отправляется лицу по почте заказным письмом с уведомлением о получении.

[Пкт.57 в редакции Приказа Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

58. В случае, когда проверяемое лицо имеет претензии к результатам органов контроля, они будут разъяснены и разрешены при необходимости в течение 7 рабочих дней с момента составления протокола, срок, в который проверяемое лицо вправе представить в письменной форме дополнительные документы и информацию.

[Пкт.58 дополнен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

VIII. АКТ ПОСТТАМОЖЕННОГО АУДИТА И СПОСОБ ЕГО ВЕДЕНИЯ

59. Акт – двусторонний документ, составляющийся и подписывающийся группой контроля и проверяемым лицом или его законным представителем даже в случае несогласия, в течение 10 рабочих дней со дня составления протокола предварительной проверки результатов посттаможенного аудита. Примерное содержание акта отражается в приложении № 9.

Акт должен содержать фактические мотивы и правовые сроки относительно выводов и мер, предпринятых группой контроля.

Выводы, указанные в акте, должны быть сформулированы органами контроля, основаны на документах и представленных данных, выраженных четко и ясно, избегая каких-либо элементов и личных нечетких описаний, которые неоправданно нагружают его содержание.

Установленные нарушения указываются в обязательном порядке в акте, детально уточняя нарушенные законные и нормативные акты, соответственно статьи и части, с определением бюджетного эффекта в случаях, когда установлено возникновение таможенного обязательства и сверх оплаченной суммы. Посредством акта также фиксируются различия в плюсе или минусе относительно других пошлин и налогов, задолженных государству, в составе таможенных операций.

Акт, подписанный соответствующим образом или только группой контроля в случае отказа подписания, регистрируется в учетных журналах органа контроля по окончании контроля.

В случаях, в которых проверка не осуществляется по адресу проверяемого лица или когда осуществляется на основании документов, находящихся в распоряжении таможенного ведомства или полученных от других ведомств или лиц, согласно законным распоряжениям, а также в случае отказа подписания акта, он подписывается перед оповещением только группой контроля. В этих случаях документ будет доведен до сведения лица, чья деятельность была подвергнута проверке, вместе с Решением о регулировании.

Датой сообщения результатов контроля считается дата подписания акта лицом, подвергнутым контролю или законным представителем, дата указанная почтовым оператором на квитанции о получении или в день, когда истекает 15 рабочих дней, с момента указанной даты в Повестке о проведении посттаможенного аудита/повторной проверки, отправленный для приглашения проверяемого лица по адресу органа контроля, для получения акта о результате посттаможенного аудита.

Примечание: См. Поправку из Monitorul Oficial N 241-246 от 28.08.2015 стр.183

[Пкт.59 изменен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

60. К акту будут приложены доклады о ситуациях, таблицы, акты, документы и пояснения по обоснованию выводов, которые являются неотъемлемой частью дела посттаможенного аудита. Таблицы или доклады составляются в случае необходимости составления изложения в отчетах о выявлении. Прилагаемые к акту таблицы и доклады подписываются органами контроля представителями проверяемых юридических лиц, при необходимости.

Примечание: См. Поправку из Monitorul Oficial N 241-246 от 28.08.2015 стр.183

[Пкт.60 изменен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

61. Документы или акты, необходимые для подтверждения и обоснования выводов, прилагаются к акту, при необходимости, в копии, удостоверенной контролируемым лицом. Они прилагаются в оригинале, если имеются признаки фальсификации или несоответствия, или имеются признаки, что впоследствии они будут похищены или уничтожены. В этом случае проверяемым лицам и органам контроля оставляются копии, подтвержденные данными лицами и органами контроля.

[Пкт.61 изменен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

62. В случае проведения проверки посредством инвентаризации, к акту прилагается инвентарный список и инвентарные декларации, а также инвентарные декларации, составленные в процессе проведения проверки.

63. Орган контроля может исправлять материальные ошибки в содержании акта или по просьбе физического лица или законного представителя проверяемого юридического лица, следующим образом:

а) исправление материальной ошибки происходит посредством добавления или стирания в содержании акта, затем подписано членами группы контроля, в противном случае не будут браться во внимание. Исправление материальных ошибок проводится на всех оригинальных экземплярах акта. В этом отношении контролирующий орган запрашивает у контролируемого лица оригинальный экземпляр акта в целях исправления материальной ошибки, сообщая, таким образом, об этом. В случае отказа контролируемого лица предоставить оригинальный экземпляр предпринимаются действия, предусмотренные в подпункте b) данного пункта;

b) в случае, если исправление материальной ошибки невозможно прямо на акте, выдается другой акт, который также будет доведен до сведения проверяемого лица.

[Пкт.63изменен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

64. По окончании посттаможенного аудита члены группы контроля подписываются на левой стороне в конце каждой страницы акта, а проверяемое лицо или его законный представитель знакомится с содержанием акта, подписывается и, при случае, ставит печать. Акт составляется в двух оригинальных экземплярах, один из которых передается проверяемому лицу, а другой остается у группы контроля.

65. В случае несогласия с актом посттаможенного аудита лицо обязуется представить письменно в течение не более 15 календарных дней аргументы несогласия, приложив подтверждающие документы, в соответствии с положениями ст.202⁴ ч.(2) п.e) Таможенного кодекса, ст.216 ч.(8) Налогового кодекса и других действующих законодательных актов.

[Пкт.65 в редакции Приказа Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

IX. ПРОТОКОЛ О ПОВТОРНОЙ ПРОВЕРКЕ ТАМОЖЕННЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ

66. Протокол о повторной проверке таможенных деклараций представляет собой процессуальный акт, оформляющийся согласно процедуре, установленной актом посттаможенного аудита. Протокол составляется в случае повторной проверки одной или более таможенных деклараций, в которых обнаружены нарушения законодательства и обладает таким же юридическим статусом, как и акт посттаможенного аудита. Образец содержания протокола о повторной проверке таможенных деклараций представлен в приложении № 10.

Датой сообщения результатов последующей проверки посредством повторной проверки таможенных деклараций является дата подписания проверяемым лицом или представителем проверяемого лица протокола повторной проверки таможенных деклараций, дата, записываемая почтовым оператором на уведомлении о получении, или дата, когда истекает 15-дневный срок со дня, указанного в уведомлении о посттаможенном аудите/повторной проверке, выданном в целях приглашения проверяемого лица по месту нахождения контролирующего органа для ознакомления с результатами повторной проверки таможенных деклараций.

[Пкт.66 дополнен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

67. Выводы в протоколе о повторной проверке таможенных деклараций анализируются и служат основой для решения об урегулировании, при необходимости.

68. В случае несогласия с протоколом повторной проверки таможенных деклараций лицо обязуется представить письменно в течение не более 15 календарных дней аргументы несогласия, приложив подтверждающие документы, в соответствии с положениями ст.202⁴ ч.(2) п.e) Таможенного кодекса, ст.216 ч.(8) Налогового кодекса и других действующих законодательных актов.

[Пкт.68 в редакции Приказа Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

X. ОТЧЕТ О ВЫЯВЛЕНИИ

69. Во время проведения действий последующего контроля посредством реализации посттаможенного аудита или повторной проверки таможенных деклараций члены группы контроля могут заключать перед окончанием контроля промежуточные акты контроля, такие как отчеты о выявлении.

70. Отчет о выявлении составляется в том случае, если в ходе проверки делаются выводы, последующее восстановление которых не всегда возможно или которые не могут быть доказаны, а также и в других случаях по усмотрению органов контроля.

[Пкт.71 исключен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

72. В отчете о выявлении указываются фактические ситуации, конкретизируя детально нарушенные нормативные акты, соответственно их статьи и части с определением материального последствия в ситуациях, в которых было обнаружено возникновение одного таможенного обязательства, как и меры принятые по устранению установленных нарушений. В особенных случаях рекомендуется привлечение свидетелей для установления достоверности установленных фактов.

73. Отчет о выявлении подписывается органом контроля, проверяемыми лицами и лицами, к которым относятся выводы, как и свидетелями при необходимости. Отчет о выявлении прилагается к акту посттаможенного аудита или протоколу повторной проверки таможенных деклараций.

74. Нарушения, установленные в отчете о выявлении, могут служить основанием для составления решения об урегулировании, при необходимости.

75. Опротестование отчета о выявлении осуществляется в порядке, установленном Актом посттаможенного аудита/Протоколом повторной проверки таможенных деклараций.

[Пкт.75 изменен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

XI. ОТЧЕТ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ

76. К акту посттаможенного аудита, заключенному к протоколу повторной проверки таможенных деклараций, или к отчету о выявлении, прилагается отчет о представлении, который является односторонним актом внутреннего пользования, изданный членами группы контроля, с целью информирования руководства органа контроля о результатах деятельности последующего контроля. Он будет включать в себя следующее:

a) информацию о результатах последующего контроля;

b) органы или лица, при необходимости, кроме проверяемых лиц, которые выдали распоряжения, приведшие к соответствующим нарушениям;

c) предложения относительно продления и/или распространения проверки;

d) предложения по оценке результатов посттаможенного аудита или повторной проверки таможенных деклараций;

e) меры, которые необходимо предпринять в дальнейшем проверяемыми лицами, органом, назначившим проверку, или другими органами или подразделениями;

f) предложения по применению санкций или передаче компетентным органам для рассмотрения согласно своей компетенции, при необходимости;

g) предложения по изменению, добавлению, обновлению нормативного состава в области, подвергнутой проверке.

Ориентировочное содержание отчета о представлении изложено в приложении № 12 к настоящим нормам.

[Пкт.76 дополнен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

77. В случае, если после повторной проверки таможенных деклараций или после посттаможенного аудита следует, что распоряжения, регламентирующие соответствующее таможенное предназначение, были применены ошибочно, таможенное руководство должно предпринять меры по урегулированию ситуации, орган контроля назначает или предлагает меры по урегулированию, учитывая новые элементы, указанные в протоколе повторной проверки таможенных деклараций или в акте посттаможенного аудита.

В этих случаях следует руководствоваться положениями ст.181¹, раздела 29¹ Таможенного кодекса.

[Пкт.77 изменен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

XII. РЕШЕНИЕ ПО УРЕГУЛИРОВАНИЮ

78. На основании акта посттаможенного аудита протокола повторной проверки таможенных деклараций, а также отчета о представлении, в соответствии с положениями ст.181¹ ч.(3)-(6), ст.127²-127¹³, ст.202³ ч.(2) подпункт. e), ст.202⁷ Таможенного кодекса, Приказа Таможенной службы № 333-O от 31 июля 2014 года составляется акт – “Решение об урегулировании”. Данный акт представляет собой долговое обязательство и является административным актом, который может быть опротестован в соответствии с Таможенным кодексом № 1149-XIV от 20 июля 2000 года, Законом об административном суде № 793-XIV от 10 февраля 2000 года, а также другими действующими законодательными актами.

[Пкт.78 в редакции Приказа Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

79. В случае, когда начисленные таможенные обязательства не могут быть получены от таможенного плательщика, на имя которого было получено решение об урегулировании, таможенный орган издает другое решение об урегулировании на имя лица совместно ответственного с таможенным плательщиком, на основании ст.ст.127²–127⁶, 127⁸–127¹¹ Таможенного кодекса Республики Молдова.

80. Решение об урегулировании, выданное на основании отчета о выявлении, протокола повторной проверки, а также акта посттаможенного аудита, представляет собой акт, предусмотренный для самостоятельного заключения скользящих таможенных режимов под которыми размещены товары.

Примечание: См. Поправку из Monitorul Oficial N 241-246 от 28.08.2015 стр.183

[Пкт.80 дополнен Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

XIII. УЧЕТ, ПРОСЛЕЖИВАНИЕ И ОТЧЕТ О РЕЗУЛЬТАТАХ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОСЛЕДУЮЩЕГО КОНТРОЛЯ

81. Акт посттаможенного аудита, протокол повторной проверки и Отчет о выявлении при необходимости, вместе с приложениями и другими документами, относящимися к проведенной проверке, регистрируется в обязательном порядке в журнале подразделения, в чей состав входит группа контроля, в порядке, установленном Таможенной службой.

82. В случае, если устанавливается возникновение таможенного обязательства, группы контроля обязаны передать в подразделения, ответственные за сбор таможенных задолженностей, документы, которые представляют собой долговые обязательства, с целью их регистрации и обеспечения исполнения до истечения сроков, предусмотренных законодательством.

83. Подразделения последующего контроля обеспечивают в необходимой мере прослеживание за применением мер по исполнению результатов последующего контроля, переданных структурным ответственным подразделениям из состава таможенного органа.

84. Для каждого Акта посттаможенного аудита, протокола повторной проверки или Отчета о выявлении, при необходимости, с целью дополнения базы данных специальной информацией, необходимой для предупреждения и предотвращения нарушений таможенных положений, будет составлена отчетная карточка по результатам проверки, в порядке, установленном Таможенной службой.

85. Данные из отчетной карточки будут организованы в информационные учеты. Эти учеты послужат для оценки деятельности, проведенной подразделениями последующего контроля, оценки качества деятельности подразделений последующего контроля и улучшения менеджмента проверки.

86. Структуры, подчиненные в специализированной области из состава таможенных бюро, докладывают управлению последующего контроля о результатах проведенных проверок, в порядке, установленном Таможенной службой.

87. Отделы последующего контроля в составе таможенных бюро представляют управлению последующего контроля годовой отчет о деятельности и повторной проверке таможенных деклараций и посттаможенного аудита. На основании этих отчетов и собственной проведенной деятельности управление последующего контроля составляет и предлагает на утверждение руководству Таможенной службы годовой отчет о деятельности посттаможенного аудита и повторной проверки.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА

Приложение № 1

к нормам проведения посттаможенного

аудита и проверки таможенных деклараций

ПРИКАЗ

о проверке

№ _____________

Сотрудники*): ___________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

согласно положениям**) ст.1, ч.1, (21¹), ст.ст.181¹, 185, 202, 202¹-202⁹ Таможенного кодекса № 1149-XIV от 20.07.2000 г., ч.53, 54 б.б), 55 б.г), 59 б.а), б), в), 61; 62, 63, 64 Постановления Правительства № 1140 от 02.11.2005 г. и ч.7 приложения № 3 Постановления Правительства № 4 от 02.01.2007 г. уполномочены проводить последующую проверку посредством посттаможенного аудита, учитывая***)

___________________________________________________________________________________________________

(наименование, адрес, фискальный код проверяемого лица)

За период: ______________________________________________________________________________________

Группа контроля перемещается в ______________________________________________________________ с****)

___________________________________________________________________________________________________

(авторизованная подпись)

*) Вносится фамилия, имя, должность, номер служебного удостоверения или удостоверения личности.

**) Вносится нормативно-законодательная база в соответствии, с которой были разрешены действия по контролю.

***) Вносятся цели контроля и период, подвергшийся проверке.

****) В случае, если во время контроля используются транспортные средства, они указываются в приказе о проверке.

“Инструкция

по заполнению и использованию бланка “Приказ о проведении контроля”.

Приказ о проведении контроля составляется подразделением последующего контроля, утверждается Генеральным директором Таможенной службы/начальником таможенного бюро или уполномоченными ими лицами. Составляется в двух оригинальных экземплярах, из которых:

1) первый экземпляр доводится до сведения налогоплательщика путем его подписания на обратной стороне, в то же время указывается и дата приемки, впоследствии ему выдается копия приказа о проведении контроля;

2) второй экземпляр остается у таможенного органа.

В обязательном порядке в рубрике, “В период:” указывается период проведения контроля.

Датой последующего контроля посредством посттаможенного аудита считается первая дата, указанная в рубрике “В период”.

[Приложение N 1 дополнено Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА

Приложение № 2

к нормам проведения посттаможенного аудита

и проверки таможенных деклараций

УВЕДОМЛЕНИЕ

О ПРОВЕДЕНИИ ПОСТТАМОЖЕННОГО АУДИТА

№ ______/день.месяц.год.

Наименование проверяемого лица _________________________________________________________________

фискальный код ________________________________________________________________________________,

Юридический адрес:

Населенный пункт _____________________________, бул./ул. __________________________________________

№ _______________________, бул. ____________, район ______________________________________________

почтовый индекс ________________________________________________________________________________

Господину/Госпоже администратору/генеральному директору _________________________________________

Имеем честь сообщить Вам что,

___________________________________________________________________________________________________

(функция, фамилия, имя, члены группы контроля), на основании положений ст.1 ч.(21¹), ст.181¹, 185, 202, 202¹ - 202⁹, Таможенного кодекса, № 1149-XIV от 20.07.2000 г. ч.53, 54, б.б), 55 б.г), 59 б.а), б), в), 61, 62, 63, 64, Постановления Правительства № 1140 от 02.11.2005 г. и ч.7 из приложения № 3 к Постановлению Правительства № 4 от 02.01.2007 г. и Приказа о проверке № ____ от _______, начиная с ________ (коммерческое объединение) _______________ будет являться предметом последующего контроля посредством посттаможенного аудита /повторной проверки товаров, происшедших из внешних экономических сделок, преследуя цели:

- проверка офиса, помещений для торговли и хранения товаров;

- наблюдение за процедурой и проверка результатов инвентаризации товаров, находящихся в распоряжении проверяемого субъекта;

- проверка таможенных деклараций и/или экономических операций импортно-экспортные, имеющих значение для посттаможенного аудита;

- проверка правильности расчетов и оплаты следующих видов импортных прав:

a) таможенная пошлина за период, подверженный контролю;

b) налог на добавленную стоимость за период, подверженный контролю;

c) акцизы за период, подверженный контролю;

d) другие пошлины и налоги, подлежащие оплате государству в ходе осуществления таможенных операций за период, подверженный контролю, при оформлении товаров в конечном, отсрочивающем таможенном режиме или таможенном предназначении;

- обеспечение правильного применения таможенных положений и других таможенных распоряжений относительно ввоза, вывоза, транзита, перевода и конечного предназначения товаров, которые находятся в обращении на таможенной территории Республики Молдова и других стран, включительно и относительно стоянки товаров, не имеющих статус отечественных товаров.

Для качественного проведения последующего контроля, просим:

- инициировать процедуру инвентаризации товаров в соответствии с положениями Закона о бухгалтерии № 113-XVI от 27.04.2007 г. и Приказа Министерства финансов № 27 от 28.04.2004 г. и обеспечить присутствие группы контроля при процедуре инвентаризации, а также представление результатов для проверки;

- представить в распоряжение органа контроля список и остаток товаров, находящихся в офисе, помещениях для торговли, а также в складах, принадлежащих проверяемому субъекту;

- представить для проверки все бухгалтерские документы, на основании которых был проведен бухгалтерский учет внешних экономических операций за период, подверженный контролю;

- обеспечить представление для проверки бухгалтерских регистраций на счетах, отраженных в «Большой книге», как и других важных регистраций за период, подверженный контролю;

- по мере информатизации вашей бухгалтерии следует представить для проверки информацию, данные и заархивированные документы в электронном формате, как и информационные программы, с помощью которых они были составлены.

В ходе проведения контроля можете использовать право, предусмотренное в ст.202⁴ Таможенного кодекса, а также право пользоваться специализированной и/или юридической помощью. Также имеете возможность однократно запросить прекращения проведения посттаможенного аудита по уважительным и документально подтвержденным причинам на срок, не превышающий 30 календарных дней.

После начала последующего контроля не могут подаваться заявления об изменении таможенных деклараций, связанных с периодами контроля и сообщаем Вам, что при предприятии каких-либо действий или бездействий с целью помешать проведению посттаможенного аудита возникает административная ответственность согласно ст.287¹ Кодекса о правонарушениях.

Гарантируем Вам наше сотрудничество в ходе проведения последующего контроля.

В то же время в случае выявления любого случая коррупционного поведения Вы вправе позвонить по линии отдела по борьбе с коррупцией Таможенной службы.

________________________

(авторизованная подпись)

Контактное лицо _________________________

Контактный телефон ______________________

Инструкция

по заполнению и использованию бланка “Уведомление

о посттаможенном аудите/повторной проверке”

Уведомление о посттаможенном аудите (далее – уведомление) представляет собой документ, на основании которого органы последующего контроля уведомляют проверяемое лицо о контроле, который предстоит провести у него, в котором указывается форма, процедура и метод контроля, предусмотренные в части III настоящей нормы. В уведомлении указываются налоги, пошлины, взносы и прочие доходы государственного бюджета, являющиеся предметом контроля, а также период, подверженный контролю, для каждого типа налога, пошлины, взноса и прочих доходов государственного бюджета.

Уведомление составляется таможенным органом последующего контроля и передается проверяемому лицу – субъекту общего или частичного посттаможенного аудита, как правило, не позднее, чем за три рабочих дня до начала проведения контроля.

Уведомление составляется группой, осуществляющей контроль, визируется начальником подразделения последующего контроля группы, а также подписывается руководителем таможенного органа или другим уполномоченным им лицом. Составляется в двух оригинальных экземплярах, из которых:

1) первый экземпляр доводится до сведения налогоплательщика путем его подписания на обратной стороне, в то же время указывается и дата приемки, впоследствии ему выдается копия уведомления о посттаможенном аудите.

2) второй экземпляр остается у таможенного органа.

Примечание: См. Поправку из Monitorul Oficial N 241-246 от 28.08.2015 стр.183

[Приложение N 2 изменено Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА

Приложение № 3

к нормам проведения посттаможенного аудита

и проверки таможенных деклараций

АКТ

выемки/возврата документов/актов/товары

№_____________

(составленный __________)

Нижеподписавшиеся*: ____________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

в составе Министерства финансов – Таможенной службы – управления – таможенного бюро _______, на основании Таможенного кодекса № 1149-XIV от 20.07.2000 г., Налогового кодекса Республики Молдова, утвержденного Законом № 1163-XIII от 24.04.1997 г., удостоверений № _________ и Приказа о проверке №________ от __________________ изъяли/возвратили от/(кому) ___________________ в присутствии

___________________________________________________________________________________________________

следующие (документы, акты и т.д.): _______________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

Отмечаем, что были оставлены копии изъятых документов, удостоверенные группой контроля.

Настоящий акт, зарегистрированный за налогоплательщиком № ____ от __________, составлен в двух экземплярах, один из которых вручается налогоплательщику, а другой остается у членов группы таможенного контроля.

Группа таможенного контроля:

_____________________________

(имя, фамилия, подпись)

Представитель налогоплательщика:

______________________________

(имя, фамилия, должность, подпись, печать)

* Наименование налогоплательщика, фискальный адрес, фискальный код, при необходимости.

Инструкция по заполнению и применению формуляра

«Акт выемки/возврата документов/актов»

Заполняется группой таможенного контроля по случаю выемки/возврата документов. Вносятся имена и фамилии членов группы контроля, должность и номер служебного удостоверения. В графе «Документы/акты» кратко описываются изъятые /возвращенные документы следующим образом: вид документа, серия, номер, содержание, количество страниц, регистры, книжки, части документов и т.д.

Документы или акты прикрепляются к оригиналу в случае, если они фиктивны или сфальсифицированы, а также при существовании показателей, что преследуется цель их хищения или уничтожения заинтересованными лицами. В данном случае проверяемому налогоплательщику оставляются копии, подтвержденные его законным представителем и группой таможенного контроля.

Заполняется в двух экземплярах – один для группы контроля, другой для налогоплательщика. Копия акта прикрепляется к акту посттаможенного аудита.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА

Приложение № 4

к нормам проведения посттаможенного аудита

и проверки таможенных деклараций

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА

ПОВЕСТКА

о проведении посттаможенного контроля/проверки

_{(подчеркнуть вид контроля)}

№ _____________(день, месяц, год)

Господину/госпоже _____________________________________________________________________________

В соответствии с положениями раздела 29¹ Таможенного кодекса Республики Молдова, утвержденного Законом № 1149-XIV от 20.07.2000 г., с целью представления документов, данных, информации, дачи показаний, ознакомления с результатами контроля, относящимися к деятельности:

___________________________________________________________________________________________________

(полное наименование проверяемого лица)

фискальный код _________________________________________________________________________________

приглашены _____________________________________________________________________________________

(дата, время и полное наименование таможенного органа)

по адресу _______________________________________________________________________________________

бюро № ________________________________________________________________________________________

для представления следующих документов, информации, дачи показаний, ознакомления с результатами последующего контроля, относящимися к деятельности указанного налогоплательщика:

___________________________________________________________________________________________________

По мере информатизации Вашей бухгалтерии Вы должны обеспечить доступ ко всей информации, данным и документам, заархивированным на электронных носителях, а также ко всем информационным приложениям с помощью которых они были составлены.

В случае необоснованной неявки в указанный день, время и место, сообщаем Вам об ответственности за правонарушение согласно ст.287¹ ч.(2) Кодекса Республики Молдова о правонарушениях, утвержденного Законом № 218-XVI от 24.10.2008 г.

_____________________________

(авторизованная подпись)

Инструкция по заполнению и применению формуляра

«Повестка о проведении посттаможенного аудита/проверки»

Повестка о проведении посттаможенного аудита/проверки (далее – повестка) представляет собой документ, посредством которого орган последующего контроля может вызвать любое лицо, имеющее прямую или косвенную связь с проверяемой деятельностью, проверяемой таможенной декларацией для дачи показаний или представления информации, данных, документов в любом виде.

Составляется таможенным органом последующего контроля и передается лицу-получателю, как правило, в течение 3 рабочих дней до дня вызова, для того, чтобы проверяемое лицо могло обеспечить сбор и представление затребованных документов и информации.

Повестка составляется группой таможенного контроля, скрепляется печатью начальника подразделения группы и подписывается начальником таможенного органа или лицом, уполномоченным им.

Составляется в двух оригинальных экземплярах, из которых:

1) первый экземпляр доводится до сведения налогоплательщика по почте с подтверждением о получении или встречается лично под подпись с указанием даты получения.

2) второй экземпляр остается у таможенного органа.

[Приложение N 4 изменено Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА

Приложение № 5

к нормам проведения посттаможенного аудита

и проверки таможенных деклараций

БАНКОВСКАЯ ПОВЕСТКА

№_____________ (день, месяц, год)

Для ____________________________________________________________________________________________

(полное наименование финансового учреждения (филиала, представительства)

фискальный код _________________________________________________________________________________

В соответствии с положениями статьи 202⁵, 202⁶ ч.(3) Таможенного кодекса № 1149-XIV от 20.07.2000 г. просим представить следующие документы (информацию) относительно операций по обслуживанию банковских счетов:

___________________________________________________________________________________________________

(полное наименование проверяемого лица)

фискальный код __________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

Затребованную информацию следует представить в течение 3 дней с даты получения повестки от

___________________________________________________________________________________________________

(полное наименование таможенного органа)

по адресу __________________________ бюро № __________________________________

__________________________

(авторизованная подпись)

Инструкция по заполнению и применению формуляра

«Банковская повестка»

Банковская повестка представляет собой документ, посредством которого таможенный орган может затребовать от любого финансового учреждения (филиала или его отделения) представления информации, данных, документов относительно обслуживания банковских счетов лица, являющегося объектом посттаможенного аудита, или проверки таможенных деклараций, а также относительно операций, проведенных на данном счете за период (периоды), подлежащие проверке.

Составляется таможенным органом последующего контроля и передается финансовому учреждению (филиалу или его отделению), которое в течение 3 дней с даты получения банковской повестки обеспечит сбор данных, документов и информации и представление их таможенному органу.

Составляется в двух оригинальных экземплярах:

- один отправляется финансовому учреждению (филиалу или его отделению) по почте с уведомлением о получении или лично вручается, после чего ставится подпись и дата получения на втором экземпляре;

- второй экземпляр находится у органа последующего таможенного контроля и вручается группе контроля, а впоследствии прикрепляется к акту посттаможенного аудита/протоколу проверки таможенных деклараций.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА

Приложение № 6

к нормам проведения посттаможенного аудита

и проверки таможенных деклараций

ПРОТОКОЛ ОПЕЧАТЫВАНИЯ/РАСПЕЧАТЫВАНИЯ

№_____________

заключенный сегодня ________*1) __________*2)

Нижеподписавшиеся _____________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

в должности _____________________________ в составе Министерства финансов, Таможенной службы – управления /отдела – таможенного бюро ________________, на основании _________________ служебных удостоверений № __________________ и Приказа о проверке № ____________ от _______________, сегодня, в присутствии _________________________*3), в должности _____________________________*4), удостоверение личности серия _____№ ___________, выданное (кем) ______________________ дата _______________, проживающий ____________________________________ населенное место, бул./ул. ________________ № ___________ бл. ___________ кв. __________ опечатываем следующие предметы:

___________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________*5)

Опечатанные предметы принадлежат _____________________________________________________________*6)

от ________________________________*7) Опечатывание было наложено (кем) ___________________________

______________________________________________________________________________________________*8)

Была наложена печать __________________________________________________________________________*9)

В соответствии с положениями статьи 287¹, ч.(2) Кодекса Республики Молдова о правонарушениях № 218-XVI от 24.10.2008 г. и ст.360 Уголовного кодекса № 985-XV от 18.04.2002 г. удаление или разрушение печати является правонарушением /преступлением и санкционируется /наказывается согласно законодательству.

Настоящий протокол составлен в двух экземплярах, один из которых был передан _____________________*10), проживающей /проживающему _______________*11) владельца удостоверения личности серии _______№ ____, в качестве ______________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________.

Группа таможенного контроля:

_____________________

(Ф.И.О., подпись)

Свидетели:

_____________________

(Ф.И.О., подпись, адрес)

Представитель налогоплательщика:

______________________

(Ф.И.О., должность, подпись)

Сегодня _____________________ время ________ были распечатаны предметы:

___________________________________________________________________________________________________

после предварительной проверки наложенной печати, которая была обнаружена нетронутой. (В другой ситуации оценивается состояние пломбы).

_____________________

(Ф.И.О., подпись)

_____________________

(Ф.И.О., подпись, адрес)

______________________

(Ф.И.О., должность, подпись)

*1) День, месяц, год, время

*2) Населенное место

*3) Фамилия, имя

*4) Наименование налогоплательщика

*5) Площади, недвижимое имущество, материальные блага, ценности, товары, документы и т.д.

*6) Наименование налогоплательщика

*7) Полный адрес

*8) Указывается причина опечатывания

*9) Номер и свойства наложенной печати

*10) Фамилия, имя

*11) Полный адрес

Инструкция по заполнению и применению формуляра

«Протокол опечатывания/распечатывания»

Составляется группами посттаможенного аудита в случаях, если существуют показатели, что в офисах, местах производства, хранения и торговли и в транспортных средствах находятся товары, относительно которых не соблюдены таможенные нормы или другие применяемые распоряжения, и действие не может быть окончено, а должно быть продолжено на следующий рабочий день или в случае, когда предусмотрена процедура инвентаризации.

Может использоваться и в случаях, когда существует возможность, что документы и акты, необходимые для контроля, были изъяты, уничтожены и процедура инвентаризации документов невозможна.

В случае, если отсутствует представитель налогоплательщика опечатывание/ распечатывание проводится в присутствии свидетелей.

Составляется в двух экземплярах и подписывается членами группы контроля, а также представителем проверяемого лица, один из которых остается у законного представителя налогоплательщика, подлежащего таможенному контролю, или у владельца опечатанного помещения, второй экземпляр находится у группы контроля и прикрепляется к акту посттаможенного аудита.

Распечатывание фиксируется посредством подписывания на обоих экземплярах, как правило, той же группой посттаможенного аудита, которая наложила печать.

[Приложение N 6 дополнено Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА

Приложение № 7

к нормам проведения посттаможенного аудита

и проверки таможенных деклараций

ПОЯСНЕНИЕ

Нижеподписавшийся/нижеподписавшаяся _________________________________________________________

(фамилия, имя)

в должности ___________________________________________________________________________________

(занимаемая должность) (полное наименование проверяемого лица)

проживающий _________________________________________________________________________________

район ___________________ ./ул. ______________________ № ___________ бл. ___________ кв. __________

телефон _____________ удостоверение личности/паспорт серии ______________________ № _____________

выданный (кем) ___________________ дата ____________ на вопросы, заданные (кем) ___________________

в должности _________________ в составе Министерства финансов, Таможенной службы – управления последующего контроля /таможенного бюро ________________, отдела последующего контроля и посттаможенного аудита дают следующие объяснения:

1. Вопрос:

___________________________________________________________________________________________________

1. Ответ:

___________________________________________________________________________________________________

2. Вопрос:

___________________________________________________________________________________________________

2. Ответ:

___________________________________________________________________________________________________

Дата и подпись

_____________________________

Группа Таможенного Контроля

_____________________________

(Ф.И.О., подпись)

Инструкция по заполнению и применению формуляра «Пояснение»

Представляет собой документ, посредством которого таможенный орган вправе требовать письменных объяснений у представителя или любого работника налогоплательщика с целью установления некоторых данных, относящихся к деятельности налогоплательщика и способных повлиять на последующий контроль. Требование письменных пояснений осуществляется во время посттаможенного аудита или проверки таможенных деклараций, или при необходимости для уточнения или определения вывода о фактическом состоянии налогоплательщика.

Вопросы формулируются четко, кратко и ясно для обеспечения возможности объективных ответов.

В случае, если лицо отказывается отвечать на заданные вопросы, группа таможенного контроля отправляет вопросы по адресу, зарегистрированному за налогоплательщиком, с указанием разумного срока не менее одного дня для формулировки ответа.

Во всех случаях все ответы на вопросы, заданные группой таможенного контроля, преподносятся в письменном виде посредством «пояснения».

Отказ дачи пояснений фиксируется в акте посттаможенного аудита/протоколе проверки таможенных деклараций и копия его прикрепляется к адресу сообщения.

Пояснение составляется в двух экземплярах, один из которых прикрепляется к акту посттаможенного аудита /протоколу проверки таможенных деклараций, а второй остается у лица, давшего пояснение.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА

Приложение № 8

к нормам проведения посттаможенного аудита

и проверки таможенных деклараций

ПРОТОКОЛ

предварительной проверки результатов посттаможенного аудита

№ _____________ от _________________

Нижеподписавшиеся: ____________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

Инспектор управления ______________________________ таможенного бюро ____________________________

отдела ____________________________________ на основании Таможенного кодекса Республики Молдова № 1149-XIV от 20.07.2000 г. и Приказа о проверке № __________ от _______________ провели контроль (период)

___________________________________________________________________________________________________

(точное наименование тематики контроля и период, подлежащий проверке)

___________________________________________________________________________________________________

(наименование физического и юридического лица, без сокращений)

___________________________________________________________________________________________________

(домашний адрес/местонахождение, фискальный адрес)

зарегистрированный в Государственной регистрационной палате под №_________________________________

фискальный код №___________________ с предметом деятельности ___________________________________

___________________________________________________________________________________________________

Единица представлена __________________________________________________________________________

(фамилия, имя, должность)

Выводы проведенного контроля:

Вывод № 1 _____________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

Замечания: _____________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

Вывод № 2 _____________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

Замечания: _____________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

В соответствии со ст.202⁸ Таможенного кодекса в течение 7 рабочих дней со дня составления предварительного протокола Вы вправе предоставить дополнительные сведения и документы.

Члены комиссии:

_________________________________

Проверяемое лицо:

_______________________________

(Ф.И.О, подпись, печать)

Инструкция по заполнению и применению формуляра

«Протокол предварительной проверки результатов посттаможенного аудита»

Протокол представляет собой документ, посредством которого группа таможенного контроля информирует проверяемое лицо о полученных результатах, а также информирует проверяемое лицо о возможных юридических последствиях. В этом случае орган контроля представляет выводы и последствия своего контроля, а проверяемое лицо вправе представить в письменном виде свою точку зрения относительно выводов.

Выводы формулируются четко, кратко и ясно для обеспечения возможности объективной проверки. В случае, если лицо отказывается принимать участие в действиях по предварительной проверке результатов посттаможенного аудита, члены группы контроля передают протокол по адресу, зарегистрированному за налогоплательщиком.

Отказ от участия в действиях по предварительной проверке результатов посттаможенного аудита фиксируется в акте посттаможенного аудита /протоколе проверки таможенных деклараций и копия его прикрепляется к адресу сообщения.

Протокол составляется в двух экземплярах, один из которых прикрепляется к акту посттаможенного аудита, а второй остается у проверяемого лица.

Если в результате проведения посттаможенного аудита не были обнаружены нарушения, то действия по предварительной проверке не являются необходимыми.

[Приложение N 8 дополнено Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА

Приложение № 9

к нормам проведения посттаможенного аудита

и проверки таможенных деклараций

ПРОТОКОЛ

ПОСТТАМОЖЕННОГО АУДИТА

№ _____ от _________________

Нижеподписавшиеся: ____________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

Инспектор управления ________________________________ таможенного бюро ___________________________

отдела ________________________________________ на основании Таможенного кодекса № 1149-XIV от 20.07.2000 г. и Приказа о проверке № _______ от __________ провели последующий контроль за период _________________________ посредством посттаможенного аудита _____________________________________

___________________________________________________________________________________________________

(точное наименование тематики контроля и период, подлежащий проверке)

___________________________________________________________________________________________________

(наименование физического и юридического лица, без сокращений)

___________________________________________________________________________________________________

(домашний адрес/местонахождение, фискальный адрес)

зарегистрированный в Государственной регистрационной палате под №__________________________

фискальный код №___________________ с предметом деятельности ____________________________

___________________________________________________________________________________________________

Единица представлена ___________________________________________________________________________

(фамилия, имя, должность)

Результаты проведенного контроля приводятся ниже (порядок данных и элементов в зависимости от каждого вывода):

- содержание вывода (четко, кратко и ясно);

- нарушенные законные распоряжения (номер, дата, статья и часть);

- таможенные, налоговые, а также другие последствия выводов с их точной оценкой;

- указывается код, присужденный таблицей, утвержденной Таможенной службой за каждый вид установленного нарушения;

- таможенные, налоговые, а также другие последствия выводов с их точной оценкой;

- оперативные меры, предпринятые во время контроля, с указанием документа, на ком основывались;

- меры, которые следует предпринять в дальнейшем.

Синтез выводов из актов посттаможенного аудита при необходимости представляется в форме заполнения документа «Решение об урегулировании».

___________________________________________________________________________________________________

При окончании последующего контроля согласно декларации – приложения № _________ были возвращены все акты и документы, предоставленные в распоряжение таможенных органов.

Акт посттаможенного аудита составлен в 2 экземплярах, один из которых зарегистрирован за № _____________ от ____________ и оставлен контролирующей единице, а остальные два предназначаются группе контроля.

Акт посттаможенного аудита может быть опротестован в __________________________________________

(орган-эмитент или высший по иерархии)

в сроки, предусмотренные ст.202⁴ ч.2, п.е) Таможенного кодекса с последующими изменениями:

К Акту посттаможенного аудита прикрепляются:

- приложение № ______, представляющее _________, содержащееся на _______ страницах.

Примечание:

Установленное таможенное обязательство подлежит добровольной оплате в течение 10 календарных дней с момента получения решения об урегулировании в соответствии со ст.128 ч.(4) Таможенного кодекса, в противном случае в ситуации неисполнения соответствующего обязательства таможенный орган предпринимает меры по принудительному взысканию, предусмотренные действующим законодательством.

Орган контроля:

_____________________________

(Ф.И.О, подпись)

Проверяемое лицо (законный представитель):

_____________________________

(Ф.И.О, подпись, печать)

[Приложение N 9 дополнено Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА

Приложение № 10

к нормам проведения посттаможенного аудита

и проверки таможенных деклараций

ПРОТОКОЛ

ПРОВЕРКИ ТАМОЖЕННЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ

№ _____________ от _________________

Нижеподписавшиеся: _____________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

Инспектор управления _____________________________________ таможенного бюро ______________________

отдела _______________________________________ на основании Таможенного кодекса № 1149-XIV от 20.07.2000 г. и Приказа о проверке № __________ от _________________ провели проверку таможенных деклараций (период) ______________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

(номер и дата таможенной декларации)

___________________________________________________________________________________________________

(наименование физического и юридического лица, без сокращений)

___________________________________________________________________________________________________

(домашний адрес/местонахождение, фискальный адрес)

зарегистрированный в Государственной регистрационной палате под № _________________________

фискальный код № _____________________________ с предметом деятельности _________________

___________________________________________________________________________________________________

Единица представлена ___________________________________________________________________________

(фамилия, имя, должность)

Результаты проверки приводятся ниже (порядок данных и элементов в зависимости от каждого вывода):

- содержание вывода (четко, кратко и ясно);

- нарушенные законные распоряжения (номер, дата, статья и часть);

- указывается код, присужденный таблицей, утвержденной Таможенной Службой за каждый вид установленного нарушения;

- таможенные, налоговые, а также и другие последствия выводов с их точной оценкой;

- оперативные меры, предпринятые во время проверки, с указанием документа, на ком основывались;

- меры, которые следует предпринять в дальнейшем.

Синтез выводов из протокола проверки таможенных деклараций представляется в форме заполнения документа «Решение об урегулировании».

___________________________________________________________________________________________________

При окончании проверки согласно декларации – приложения № _________ были возвращены все акты и документы, предоставленные в распоряжение таможенных органов.

Протокол проверки таможенных деклараций составлен в 2-х экземплярах, один из которых зарегистрирован за № _____________ от ____________ и оставлен контролирующей единице, а другой предназначен группе контроля.

Соответственно Протокол проверки таможенных деклараций может быть опротестован в

___________________________________________________________________________________________________

(орган-эмитент или высший по иерархии)

в сроки, предусмотренные ст.216 ч.8 Налогового кодекса Республики Молдова, утвержденного Законом № 1163-XIII от 24.04.1997 г. с последующими изменениями:

К Протоколу соответственно прикрепляются:

- приложение № ______, представляющее _________, содержащееся на _______ страницах.

Примечание:

Орган контроля:

_____________________________

(Ф.И.О, подпись)

Проверяемое лицо (законный представитель):

_____________________________

(Ф.И.О, подпись, печать)

[Приложение N 10 дополнено Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА

Приложение № 11

к нормам проведения посттаможенного аудита

и проверки таможенных деклараций

ДЕКЛАРАЦИЯ

№_____________

Нижеподписавшийся/нижеподписавшаяся: _________________________________________________________

проживающий/-ая в __________________ бул./ул. ______________________ № _________ кв.№____________

владелец/владелица удостоверения личности/паспорта серии __________________________ №____________

выданного _____________________________________________________________, в качестве директора ____

___________________________________________________________________________ с местонахождением в

_____________________________________________ бул./ул. ____________________ № _________ кв. №____

фискальный код ______________________ заявляю под свою ответственность на основании Таможенного кодекса № 1149-XIV от 20.07.2000 г., статьи 352¹ Уголовного кодекса Республики Молдова № 985-XV от 18.04.2000 г. следующее:

1. Предоставил в распоряжение контролирующих таможенных органов все документы и информацию, затребованные для проведения таможенного контроля товаров, и несу ответственность за их достоверность, точность и законность.

2. Документы, предоставленные в распоряжение контролирующих таможенных органов, были возвращены в полной мере по окончании контроля.

3. Другие аспекты для заявления _____________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________

Настоящая декларация составлена в двух экземплярах, один из которых остается в моем распоряжении, а другой передается группе контроля.

Дата _________________________

_____________________________

(Ф.И.О, подпись)

Инструкция по заполнению и применению формуляра «Декларация»

Составляется и подписывается директором или законным представителем общества по окончании посттаможенного аудита.

Лицо, делающее заявление, может принимать или не принимать элементы декларации, предусмотренные пунктами 1 и 2.

В пункте 3 может декларировать любые аспекты в связи с предметом таможенного контроля.

Составляется в двух экземплярах:

- один прикрепляется к акту посттаможенного аудита;

- второй экземпляр остается у налогоплательщика.

Приложение 12

к Нормам проведения последующей

проверки посредством посттаможенного

аудита и повторной проверки

таможенных деклараций

Г-ну ___________________

Генеральному Директору

Таможенной Службы/

Начальнику таможенного

бюро _________________

ОТЧЕТ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ

№ ___________

от __________________ года

1.1 Настоящим сообщаем Вам о том, что инспекторами _____________________________ в составе отдела повторной проверки и посттаможенного аудита /Отдела последующего контроля Таможенной Службы/Таможенного бюро ______________________________, на основании Приказа о проведении контроля № ____ от _________, ст.ст. ___________________ Таможенного Кодекса № 1149-XIV от 20 июля 2000 года, и ст.ст. ________________ Налогового Кодекса №. 1163-XIII от 24.04.1997 года, в период _________________, был проведен последующий контроль посредством посттаможенного аудита (запланированного/внезапного/по требованию) _______________ №______ от ____________ или повторная проверка таможенной декларации (запланированная /на основании синего коридора таможенного контроля /на основании собственной деятельности по анализу риска/по требованию) в ______________________________________________________________________

(наименование юридического лица или фамилия, имя физического лица, без сокращений)

______________________________________________________________________________________

(местонахождение/местожительство)

1.2 Зарегистрировано в Государственной Регистрационной Палате за № _______,

фискальный код __________________.

1.3 Первый визит на предприятие был осуществлен :

______________________________________________________________________________________.

(день, месяц. год)

1.4 Предприятие представляет:

______________________________________________________________________________________.

(фамилия, имя и должность управляющего, директора)

1.5 Персонал, ответственный за деятельность, осуществляемая предприятием:

______________________________________________________________________________________.

(должность, фамилия, имя ответственного лица - управляющий, бухгалтер, кладовщик)

1.6 Конфликт интересов (аудиторская компания):

______________________________________________________________________________________.

(указывает мать, отец, дети, другие степени родства лиц, работающих в правлении

компании, или предшествующие проверки, осуществляемые теми же аудиторами)

2.1 Виды деятельности, осуществляемые хозяйственным субъектом:

______________________________________________________________________________________.

2.2 Владеет лицензиями, разрешениями, свидетельствами и т.д.:

______________________________________________________________________________________.

2.3 В рамках компании было установлен факт владения сертификатами качества:

______________________________________________________________________________________.

(в случае сертификации качества деятельности предприятия, например, обладание стандартом

качества ISO, и т.д., копии прилагаются, изучается описание соответствующих процессов)

2.4 В проверяемый период предприятие импортировало:

______________________________________________________________________________________.

(делается общая презентация предприятия, с указанием типов товаров, их общей

стоимости, общего количества и использованных таможенных режимов)

2.5 Тематика аудита / повторной проверки:

______________________________________________________________________________________.

(наименование тематики контроля с указанием кода риска, выявленного в результате анализа,

и периода, подверженного проверке, а также периода осуществления контроля)

2.6 Таможенные процедуры осуществленные хозяйствующим субъектом:

______________________________________________________________________________________.

(IM-4; IM-5; IM-6; IM-7; IM-9.)

2.7 В результате анализа базы данных Таможенной Службы и других органов были получены следующие необходимые сведения для осуществления контроля

______________________________________________________________________________________

(указываются сведения, полученные от таможни, налоговой инспекции, из интернета,

органов по борьбе с правонарушениями, из других источников)

Из которых были выявлены следующие риски

______________________________________________________________________________________.

(таможенная стоимость, происхождение, тарифная классификация, конечное назначение, таможенный склад, режим

активного оформления, режим пассивного оформления, режим переработка под таможенным контролем, временный

импорт, товарных двойного использования, НДС при экспорте)

2.8 В качестве доказательств были взяты следующие документы

______________________________________________________________________________________.

(с описанием каждого риска согласно пункту 2.7 из списка)

2.9 В рамках проведенного ранее аудита

______________________________________________________________________________________.

(указывается период проведения, тип результатов, регистрационный номер контроля, аудитор, контактный телефон)

2.10 В рамках компании была установлена внутренняя система контроля

______________________________________________________________________________________

(фамилия, отчество внутренних аудиторов согласно штатному расписанию,

номер и дата актов аудита и заключения данных актов)

а также внешняя система контроля

______________________________________________________________________________________.

(№____ дата _____ актов аудита аудиторских компаний и их заключения, №____ дата ______ актов контролирующих

органов и их результаты)

2.11 Финансовая ситуация на основании финансовых отчетов

______________________________________________________________________________________.

2.12 Бухгалтерский учет ведется в электронном формате в соответствии с программой

бухгалтерского учета _________________________________________________________________.

2.13 Учет запасов ведется по количеству / качеству или в зависимости от ситуации

______________________________________________________________________________________.

3.1 В ходе проведенной проверки было установлено нижеследующее:

В зависимости от рисков, выявленных и проверенных во время осуществления контроля, делается такое же количество выявлений, в которых описывается содержание выявления (конкретно, понятно и точно):

Выявление № 1

- Легенда

- нарушение положения закона;

- таможенные, налоговые последствия, а также другие последствия выявления, с их точной оценкой;

- указывается код, присвоенный согласно таблице, утвержденной Таможенной Службой, для каждого типа выявленного нарушения;

- меры, принятые в оперативном порядке во время осуществления контроля, со ссылкой на документ, на основании которого подтверждается или опровергается нарушение.

______________________________________________________________________________

Выявление № 1

- Легенда

- нарушение положения закона;

- таможенные, налоговые последствия, а также другие последствия выявления, с их точной оценкой;

______________________________________________________________________________

Заключения:

______________________________________________________________________________

Предложения:

______________________________________________________________________________

Контролирующая комиссия

____________________________

(фамилия и имя инспекторов, подпись)

Согласовано:

_____________________________________

_{(фамилия и имя начальника (начальников)}

_{подразделения (подразделений), к которому}

_{относится контролирующая комиссия, подпись)}

Инструкция

по заполнению и использованию бланка

“Отчет о представлении”

Отчет о представлении представляет собой односторонний акт внутреннего пользования, составленный членами группы контроля, в целях информирования руководства контролирующего органа о результатах осуществления последующего контроля.

В отчете о представлении указывается проверенный риск с указанием кода риска (прим. APVP111): результат проверенного риска, какие другие риски были выявлены, с указанием кода риска; отчет структурируется в соответствии с положениями п.76 настоящего Приказа; максимально обеспечивать ответы на вопросы, специфические для каждого последующего контроля. Указание кода рисков является обязательным в целях мониторинга рисков на всей территории, с их анализом для выявления подтвержденных или опроверженных рисков, причины неподтверждения или подтверждения для их анализа и выявления других рисков.

[Приложение N 12 введено Приказом Таможенной службы N 210-O от 27.05.2015, в силу 19.06.2015]