Приказ N 645 от 30.11.2018 об утверждении Инструкции о порядке определения и утверждения списка экономических агентов, обязанных использовать электронную накладную (e-фактура)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об утверждении Инструкции о порядке определения и утверждения

списка экономических агентов, обязанных использовать

электронную накладную (e-фактура)

№ 645  от  30.11.2018

 (в силу 07.12.2018) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 448-460 ст. 1762 от 07.12.2018

* * *

В целях выполнения положений ст.132³ ч.(10), 132⁴, 133 и ст.117 ч.(1¹) Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года (переизданный Monitorul Oficial al Republicii Moldova, специальный выпуск от 8 февраля 2007)

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Инструкцию о порядке формирования и утверждения списка экономических агентов, обязанных использовать электронную накладную (e-фактура), в соответствии с приложением к настоящему приказу.

2. Главному управлению конформации обеспечить опубликование приказа в Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

3. Настоящий приказ вступает в силу со дня опубликования.

Приложение к Приказу ГНС

№ 645 от 30 ноября 2018 г.

ИНСТРУКЦИЯ

о порядке определения и утверждения списка экономических агентов,

обязанных использовать электронную накладную (e-фактура)

1. Цель инструкции:

а) установление критериев отбора экономических агентов, подлежащих включению в список экономических агентoв, обязанных использовать электронную накладную (e-фактура) при осуществлении налогооблагаемой поставки внутри страны;

b) описание порядка выбора и утверждения списка;

c) описание порядка информирования налогоплательщиков о включении в список;

d) описание порядка дополнения/изменения списка.

В соответствии с положениями ст.117 (1¹) Налогового кодекса с 1 января 2018 года субъекты налогообложения, включенные в список обязательного использования электронной накладной (e-фактуры), утвержденный Государственной налоговой службой, при осуществлении налогооблагаемой поставки на территории страны, обязаны представить покупателю (получателю) электронную накладную, выданную в установленном порядке Государственной налоговой службой.

2. Критерии выбора экономических агентов

Налогоплательщики, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, включаются в список обязательного использования электронной накладной (e-фактура) при осуществлении налогооблагаемой поставки в пределах страны, если Государственная налоговая служба в соответствии с проведенным анализом рисков, оценит их деятельность как находящуюся в зоне риска несоблюдения налогового законодательства и если они одновременно соответствуют по меньшей мере трем критериям, описанным ниже:

а) экономический агент регистрирует поставки товаров/ услуг в значительных объемах (не менее 500 тыс. леев в месяц) без материальных/человеческих ресурсов, необходимых для обеспечения осуществления предпринимательской деятельности, таких как отсутствие подразделений, регистрируя только юридический адрес, отсутствие сотрудников (менее 2 сотрудников). Для анализа будет использована информация о деятельности экономического агента за последние 3 месяца;

b) документирование закупок от налогоплательщиков, которые в результате проверок отрицают поставку товаров/не были подтверждены. Значение соответствующего критерия будет оценено на основе доли задокументированных закупок в общем объеме закупок, зарегистрированных экономическим агентом. Доля считается значительной, если процент превышает 20% за рассматриваемый период. Будет проанализирован период деятельности за последние 12 месяцев;

c) среднемесячная заработная плата, рассчитанная на одного работника на срок не менее одного квартала, предшествующего рассматриваемому периоду, меньше суммы гарантированной минимальной заработной платы в реальном секторе, установленной Правительством за отчетный год;

d) управляющий/учредитель экономического агента является иностранным гражданином и/или не имеет налоговых отношений с бюджетной системой PM и/или не может быть идентифицирован;

e) осуществление оптовой торговой деятельности без наличия каких-либо подразделений, задекларированных в качестве складов;

f) доля уплаченных налогов и сборов экономическим агентом ≤ 2% от объема поставок, произведенных за последние 3 года до рассматриваемого периода;

g) должностные лица экономических агентов ранее занимали должности на предприятиях, которые по повесткам Государственной налоговой службы не представили бухгалтерские и первичные бухгалтерские документы для налогового контроля, не представили никаких объяснений относительно причины полного или частичного отсутствия первичных и бухгалтерских записей, к которым Государственная налоговая служба применила косвенные методы и источники оценки налоговых обязательств;

h) экономический агент документирует поставки/ закупки с компаниями представляющими риски для администрирования НДС (предприятия, которые не представили бухгалтерские документы для налогового контроля, не представили каких-либо объяснений по поводу причин их отсутствия или частичного отсутствия, к которым Государственная налоговая служба применила косвенные методы и источники оценки налоговых обязательств, предприятия, аннулированные в качестве субъектов налогообложения НДС в соответствии с положениями пункта 2 статьи 113, лит. b), c). Информация о документации таких транзакций рассматривается за более длительные периоды (не менее 24 месяцев). Уровень значимости этого критерия будет оцениваться путем определения доли документированных поставок/закупок в общем объеме поставок/закупок, зарегистрированных в течение рассматриваемого периода (включая импорт товаров и услуг). Считается значительной доля, превышающая 20%;

i) экономические агенты, которые в течение последних 6 месяцев находились под наблюдением налоговых постов, а на момент отбора и включения в список налоговые посты больше не работают;

j) экономические агенты, учредители/управляющие которых занимали должности учредителей/управляющих у налогоплательщика, в отношении которого была начата процедура банкротства, в течение последних 12 месяцев до даты начала процедуры банкротства.

[Пкт.2 дополнен Приказом ГНС N 256 от 08.06.2022, в силу 17.06.2022]

[Пкт.2 дополнен Приказом ГНС N 403 от 03.08.2020, в силу 21.08.2020]

3. Порядок определения и утверждения списка

В соответствии с утвержденными критериями, главное управление конформации обеспечит идентификацию подлежащих включению в список субъектов с представлением предложений для утверждения руководству Государственной налоговой службы.

Отбор налогоплательщиков по утвержденным критериям осуществляется каждые полгода до 31 августа и до 28 февраля текущего года.

Список налогоплательщиков, которые обязаны использовать электронную налоговую накладную (e-фактура), утверждается приказом директора ГНС.

Утвержденный список публикуется на официальном сайте www.sfs.md в разделе "Налогоплательщики", "Список налогоплательщиков, которые обязаны использовать электронную налоговую накладную".

Налогоплательщик уведомляется о включении его в список путем сообщения, отправленного на электронную почту. В течение 3 календарных дней начиная с даты утверждения и опубликования списка, налогоплательщик обязан использовать только электронные накладные для документирования поставок. В случае, если доступный электронный адрес налогоплательщика является неточным или неактивным, опубликование приказа на официальном веб-сайте ГНС будет считаться информированием экономического агента.

[Пкт.3 дополнен Приказом ГНС N 256 от 08.06.2022, в силу 17.06.2022]

4. Дополнение и изменение списка

Утвержденный список может дополняться и изменяться. После включения в список налогоплательщик может быть исключен из него по запросу налогоплательщика или по инициативе ГНС.

Налогоплательщик уведомляется через электронную почту о включении/исключении его из списка.