Приказ N 69 от 20.04.2017 об утверждении типового формуляра "Отчет о деятельности, осуществляемой нерезидентами в Республике Молдова, и о полученных ими доходах" (Форма NER-17) и Порядка его заполнения
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
П Р И К А З
об утверждении типового формуляра "Отчет о деятельности,
осуществляемой нерезидентами в Республике Молдова,
и о полученных ими доходах" (Форма NER-17) и
Порядка его заполнения
№ 69 от 20.04.2017
(в силу 25.04.2017)
Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 133 ст. 833 от 25.04.2017
* * *
Примечание: В названии и тексте приказа текст "NER-16" заменить текстом "NER-17" согласно Приказу Мин.Фин. N 72 от 27.03.2018, в силу 11.05.2018
В целях исполнения положений статьи 76 Налогового кодекса согласно изменениям, внесенным Законом № 281 от 16 декабря 2016 г. о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2016 г., № 472-477, ст.947),
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить типовой формуляр "Отчет о деятельности, осуществляемой нерезидентами в Республике Молдова, и о полученных ими доходах" (Форма NER-17), согласно приложению № 1, и Порядок его заполнения, согласно приложению № 2.
2. Настоящий приказ вступает в силу со дня опубликования в Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
| МИНИСТР ФИНАНСОВ | Октавиан АРМАШУ |
| № 69. Кишинэу, 20 апреля 2017 г. | |
Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
№ 69 от 20 апреля 2017 г.
|
Форма NER-17 ОТЧЕТ о деятельности, осуществляемой нерезидентами в Республике Молдова, и о полученных ими доходах P/AAAA ____________________ (Налоговый период) Часть первая ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ |
||
|
Наименование нерезидента __________________________________________________________________ Фискальный код, присвоенный в Республике Молдова __________________________________________________________________ Фискальный код, присвоенный в иностранном государстве __________________________________________________________________ Государство резидентства___________________________________________ Код государства ___________________________________________________ (наименование страны) Код деятельности __________________________________________________ Государственная налоговая служба __________________________________ |
||
|
Часть вторая ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ И ПОСТУПЛЕНИЯ* |
||
| Показатели | Код | Сумма (леев) |
| 1 | 2 | 3 |
| Сальдо целевого финансирования и поступлений на начало отчетного периода | 010 | |
| Целевые финансирование и поступления, полученные в течение отчетного периода | 020 | |
| Всего (стр.010+020) | 030 | |
| Понесенные затраты, всего (стр. 050+060+070+080+090+100) | 040 | |
| В том числе: Оплата труда | 050 | |
| Социальное и медицинское страхование | 060 | |
| Износ | 070 | |
| Материалы | 080 | |
| Оказанные услуги | 090 | |
| Другие расходы | 100 | |
| Сальдо целевого финансирования и поступлений на конец отчетного периода (стр.030–040) | 110 | |
|
* Заполняется нерезидентами, осуществляющих деятельность на территории Республики Молдова в соответствии с пунктом 151) статьи 5 Налогового кодекса |
||
|
Часть третья ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ НЕРЕЗИДЕНТАМИ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РЕСПУБЛИКЕ МОЛДОВА |
|||
| Показатели | Код | Сумма (леев) |
Налоговый период (количество месяцев) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы от оказания управленческих или консультационных услуг в любой области | 120 | ||
| Доходы в виде прироста капитала, полученные от продажи, обмена или отчуждения иным способом капитальных активов находящихся, зарегистрированных, выпущенных на территории Республики Молдова | 130 | х | |
| Доходы от лизинговых операций, от предоставления в аренду или субаренду, имущественный наем, поднаем либо от суперфиция или узуфрукта имущества, находящегося на территории Республики Молдова; Доходы от лизинговых операций, от предоставления в прокат, имущественный наем или поднаем либо от узуфрукта морских, воздушных судов и/или железнодорожных либо автомобильных транспортных средств, в том числе эксплуатируемых в международном сообщении, а также от связанного с их эксплуатацией движимого имущества |
140 | ||
| Другие доходы, указанные в ч.(1) ст.71 Налогового кодекса | 150 | ||
| Налогооблагаемый доход (стр.120+130+140+150) | 160 | x | |
| Ставка подоходного налога, % | 170 | x | |
| Сумма подоходного налога в декларируемом периоде (стр.160 x стр.170) | 180 | x | |
|
Часть четвертая РАСЧЕТ ПРИРОСТА ИЛИ ПОТЕРИ KАПИТАЛА– К (Примечание к строке 130) |
|||||||
| № п/п |
Код капитального актива* |
Код вида отчуждения** |
Полученная сумма |
Дата заключения сделки |
Скорректи- рованный стоимостной базис |
Сумма прироста капитала (K3-K5) |
Сумма потерь капитала (K3-K5) |
| K1 | K2 | K3 | K4 | K5 | K6 | K7 | |
| 1. | |||||||
| 2. | |||||||
| 3. | |||||||
| 4. | |||||||
| 5. | |||||||
| Всего | |||||||
| (K8) Всего (K6-K7) | |||||||
|
*Код капитального актива |
|||
| MMТ | Транспортное средство | IIM | Недвижимость |
| TTR | Земля | CCP | Доля участия |
| AAT | Акции | VVMS | Государственные ценные бумаги |
| OOB | Облигации | AAAC | Другие капитальные активы |
|
**Код вида отчуждения |
|
| VVIN | На основании договора купли-продажи |
| DDON | На основании договора дарения |
| SSCH | На основании договора обмена |
| AAMS | Другой способ отчуждения |
|
Подпись заявителя _______________________ |
Дата представления (ДД/ММ/ГГГГ) ________________________________ |
[Приложение N 1 в редакции Приказа Мин.Фин. N 90 от 04.10.2023, в силу 01.01.2024]
[Приложение N 1 изменено Приказом Мин.Фин. N 5 от 10.01.2020, в силу 17.01.2020]
[Приложение N 1 изменено Приказом Мин.Фин. N 115 от 22.08.2019, в силу 01.01.2020]
[Приложение N 1 изменено Приказом Мин.Фин. N 162 от 26.09.2018, в силу 01.10.2018]
Приложение № 2
к Приказу Министерства финансов
№ 69 от 20 апреля 2017 г.
ПОРЯДОК
заполнения типового формуляра "Отчет о деятельности,
осуществляемой нерезидентами в Республике Молдова,
и о полученных ими доходах" (Форма NER-17)
1. Отчет о деятельности, осуществляемой нерезидентами в Республике Молдова, и о полученных ими доходах (в дальнейшем – Отчет) представляется:
a) нерезиденты, осуществляющие деятельность на территории Республики Молдова в соответствии с пунктом 151) статьи 5 Налогового кодекса, согласно положениям статьи 76 Налогового кодекса; и
b) юридические лица нерезиденты, которые получают доходы из Республики Молдова от лиц, иных чем указанные в статье 90 Налогового кодекса, согласно положениям статьи 74 Налогового кодекса.
[Пкт.1 изменен Приказом Мин.Фин. N 90 от 04.10.2023, в силу 01.01.2024]
2. Отчет представляется налоговому органу в срок, установленный в статье 76 Налогового кодекса. В случае завершения деятельности в Республике Молдова в течение отчетного года нерезиденты, осуществляющие деятельность на территории Республики Молдова в соответствии с пунктом 151) статьи 5 Налогового кодекса, обязаны представить отчет в течение 10 дней в соответствии с частью (4) статьи 76 Налогового кодекса. Кроме того, юридические лица-нерезиденты, указанные в части (4) статьи 74 Налогового кодекса, обязаны самостоятельно представить Отчет в течение 3 дней с момента завершения деятельности в Республике Молдова.
[Пкт.2 изменен Приказом Мин.Фин. N 90 от 04.10.2023, в силу 01.01.2024]
3. Налоговый период соответствует календарному году или другому периоду налогового года, за который нерезидент, осуществляющий деятельность на территории Республики Молдова в соответствии с пунктом 151) статьи 5 Налогового кодекса, должен представить или представил Отчет. Налоговый период заполняется в виде кода, который имеет следующую структуру: Р/АААА, где P – код налогового периода (указывается литера A), а AAAA – год. Например, для 20XX года в позиции "Налоговый период" будет указываться A/20XX.
[Пкт.3 изменен Приказом Мин.Фин. N 90 от 04.10.2023, в силу 01.01.2024]
[Пкт.4 утратил силу согласно Приказом Мин.Фин. N 90 от 04.10.2023, в силу 01.01.2024]
5. Отчет представляется с использованием автоматизированных методов электронной отчетности, доступных в информационной системе Государственной налоговой службы. Исправление информации в Отчете осуществляется путем подачи исправленных отчетов в порядке и в срок, предусмотренный в статье 188 Налогового кодекса.
[Пкт.5 в редакции Приказа Мин.Фин. N 90 от 04.10.2023, в силу 01.01.2024]
6. Отчет подписывается руководителем нерезидента или его уполномоченным лицом.
Факт получения Отчета в электронном виде подтверждается электронной распиской, подтверждающей принятие отчета информационной системой Государственной налоговой службы, в порядке, предусмотренном статьей 187 Налогового кодекса.
[Пкт.6 в редакции Приказа Мин.Фин. N 90 от 04.10.2023, в силу 01.01.2024]
Часть первая
Общая информация
7. В позиции "Наименование нерезидента" указывается наименование нерезидента, который получает доход/ осуществляет деятельность в Республике Молдова.
8. В позиции "Фискальный код, присвоенный в Республике Молдова" указывается фискальный код нерезидента, присвоенный в Республике Молдова, на основании документов о регистрации нерезидента, выданных компетентными органами.
9. В позиции "Фискальный код, присвоенный в иностранном государстве" указывается фискальный код нерезидента, присвоенный в иностранном государстве, на основании документов о регистрации, выданных компетентными органами.
10. В позиции "Государство резидентства" указывается наименование государства нерезидента, который осуществляет деятельность в Республике Молдова.
11. В позиции "Код государства" указывается код государства нерезидента согласно приложению № 2 к Техническим правилам о порядке печатания, использования и заполнения таможенной декларации, утвержденным Приказом Таможенной службы № 346-O от 24 декабря 2009 г.
12. В позиции "Код деятельности" указывается код вида деятельности, определенный в соответствии с Классификатором видов экономической деятельности Молдовы, соответствующий четырехзначному коду.
13. В позиции "Государственная налоговая служба" указывается наименование Управления налогового обслуживания, в секторе обслуживания которого нерезиденты имеют местонахождение (юридический адрес)/ место пребывания.
[Пкт.13 изменен Приказом Мин.Фин. N 90 от 04.10.2023, в силу 01.01.2024]
Часть вторая
Целевое финансирование и поступления целевого назначения
Настоящая часть заполняется нерезидентом, осуществляющим деятельность на территории Республики Молдова в соответствии с пунктом 151) статьи 5 Налогового кодекса, следующим образом:
[Преамбула второй части изменена Приказом Мин.Фин. N 90 от 04.10.2023, в силу 01.01.2024]
14. В строке 010 указывается сальдо целевого финансирования и поступлений на начало отчетного периода, рассчитанное как разница между общей суммой дебиторской и общей суммой кредиторской задолженности.
15. В строке 020 указывается сумма целевого финансирования и поступлений, перечисленных нерезидентом (предприятием, интересы которого представляются в Республике Молдова), для реализации мероприятий целевого назначения.
16. В строке 030 указывается общая сумма целевого финансирования и поступлений.
17. В строке 040 указывается общая сумма всех затрат, понесенных нерезидентом, осуществляющим деятельность на территории Республики Молдова в соответствии с пунктом 151) статьи 5 Налогового кодекса, в течение отчетного периода.
[Пкт.17 изменен Приказом Мин.Фин. N 90 от 04.10.2023, в силу 01.01.2024]
18. В строках 050-100 указывается состав расходов, понесенных в течение отчетного периода и отраженных в финансовых отчетах.
19. В строке 110 отражается сальдо целевого финансирования и поступлений на конец отчетного периода, рассчитанное как разница между строкой 030 и строкой 040.
Часть третья
Доходы, полученные нерезидентами от осуществления
деятельности в Республике Молдова
В настоящей части отражаются доходы, полученные лицами, упомянутыми в подпункте b) пункта 1, а также лицами, упомянутыми в подпункте a) пункта 1, в случае, если они зарегистрируют доходы от продажи, обмена или отчуждения иным способом капитальных активов, указанных в статье 39 Налогового кодекса, находящихся, зарегистрированных, выпущенных на территории Республики Молдова, в соответствующем отчетном периоде.
В зависимости от наличия источников налогооблагаемого дохода от осуществления деятельности нерезидентами в Республике Молдова (статья 71 Налогового кодекса), указанных в строках 120-150 таблицы, налогоплательщики будут заполнять графу 3 следующим образом:
[Преамбула третьей части изменена Приказом Мин.Фин. N 90 от 04.10.2023, в силу 01.01.2024]
20. В строке 120 отражается сумма доходов от оказания управленческих или консультационных услуг в любой области, если эти доходы получены от резидента или если соответствующие доходы являются расходами постоянного представительства в Республике Молдова независимо от места их оказания (пункт b) ч.(1) ст.71 Налогового кодекса).
[Пкт.20 в редакции Приказа Мин.Фин. N 90 от 04.10.2023, в силу 01.01.2024]
21. В строке 130 отражается сумма доходов в виде прироста капитала, определяемых в соответствии с частями (1)–(4) статьи 40 Налогового кодекса, полученных юридическими лицами–нерезидентами от продажи, обмена или отчуждения иным способом капитальных активов, указанных в статье 39 Налогового кодекса, находящихся, зарегистрированных, выпущенных на территории Республики Молдова (пункт d) ч.(1) ст.71 Налогового кодекса). Строка 130 заполняется на основании части четвертой, позиция K8.
[Пкт.21 в редакции Приказа Мин.Фин. N 90 от 04.10.2023, в силу 01.01.2024]
[Пкт.21 изменен Приказом Мин.Фин. N 5 от 10.01.2020, в силу 17.01.2020]
[Пкт.21 изменен Приказом Мин.Фин. N 115 от 22.08.2019, в силу 01.01.2020]
22. В строке 140 отражается сумма доходов от лизинговых операций, от предоставления в аренду или субаренду, имущественный наем, поднаем либо от суперфиция или узуфрукта имущества, находящегося на территории Республики Молдова. Также отражается и сумма доходов от лизинговых операций, от предоставления в прокат, имущественный наем или поднаем, либо от узуфрукта морских, воздушных судов и/или железнодорожных, либо автомобильных транспортных средств, в том числе эксплуатируемых в международном сообщении, а также от связанного с их эксплуатацией движимого имущества (пункт k) и k1) ч.(1) ст.71 Налогового кодекса).
[Пкт.22 в редакции Приказа Мин.Фин. N 90 от 04.10.2023, в силу 01.01.2024]
23. В строке 150 отражается сумма других доходов, указанных в части (1) статьи 71 Налогового кодекса, не упомянутых в предыдущих строках.
[Пкт.20 дополнен Приказом Мин.Фин. N 90 от 04.10.2023, в силу 01.01.2024]
24. В строке 160 отражается сумма налогооблагаемого дохода, соответствующая общей сумме полученного валового дохода, указанная в строках 120-150 таблицы.
25. В строке 170 указывается ставка подоходного налога, предусмотренная в статье 91 Налогового кодекса.
26. В строке 180 отражается сумма подоходного налога, которая рассчитывается путем умножения суммы налогооблагаемого дохода на ставку подоходного налога, указанную в строке 170.
27. При заполнении четвертой графы "Налоговый период" указывается количество месяцев деятельности нерезидента в Республике Молдова в налоговом периоде.
Часть четвертая
Расчет прироста или потери капитала – K
28. В позиции K1 указывается код капитального актива согласно кодификации, представленной в этой позиции.
29. В позиции К2 указывается код вида отчуждения капитального актива согласно кодификации, представленной в этой позиции.
30. В позиции К3 отражается сумма, полученная от отчуждения капитального актива, в результате продажи, обмена или отчуждения их иным способом (статья 40 Налогового кодекса).
31. В позиции К4 указывается дата заключения сделки.
32. В позиции К5 указывается сумма скорректированного стоимостного базиса (увеличенного или уменьшенного), которая определяется согласно ст.42 Налогового кодекса.
33. В позиции К6 указывается сумма прироста капитала, которая определяется как положительная разница между стоимостью, указанной в позиции К3 любого кода капитальных активов, и соответствующим значением К5 (К3 – К5).
34. В позиции К7 отражается сумма потерь капитала, которая определяется как отрицательная разница между стоимостью, указанной в позиции К3 любого кода капитальных активов, и соответствующим значением К5 (К3 – К5).
35. В позиции К8 указывается общая сумма прироста капитала К6 – К7 согласно ст.40 Налогового кодекса.
[Пкт.36 исключен Приказом Мин.Фин. N 5 от 10.01.2020, в силу 17.01.2020]
[Пкт.36 изменен Приказом Мин.Фин. N 162 от 26.09.2018, в силу 01.10.2018]