Приказ N 72 от 27.03.2018 об изменении и дополнении некоторых приказов министра финансов

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об изменении и дополнении некоторых приказов министра финансов

№ 72  от  27.03.2018

 (в силу 11.05.2018) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 150-155 ст. 633 от 11.05.2018

* * *

ЗАРЕГИСТРИРОВАН:

министр юстиции

Виктория ИФТОДИ

№ 1316 от 25 апреля 2018 г.

Во исполнение положений части (2) статьи 69⁸ Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 (повторное опубликование в Официальном мониторе Республики Молдова, 2007 г., специальный выпуск от 8 февраля 2007), с последующими изменениями и дополнениями,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Приказ министра финансов № 130 от 30 сентября 2010 об утверждении типовой формы первичного документа строгой отчетности «Акт закупки товаров» Официальный монитор Республики Молдова, 2010, № 210 ст.743), с последующими изменениями и дополнениями, изменить следующим образом:

1) Из типовой формы «Акт закупки товаров» аббревиатуру «МП» исключить;

2) В Инструкции о порядке заполнения акта закупки товаров:

a) в пункте 3 текст «территориальными государственными налоговыми инспекциями» заменить текстом «Государственной налоговой службой»;

b) в подпункте 22) пункта 5 текст «, с оттиском печати» исключить.

2. Приказ министра финансов № 2 от 9 января 2017 об утверждении отдельных типовых формуляров, относящихся к независимой деятельности, осуществляемой физическими лицами (Официальный монитор Республики Молдова, 2017, № 9-18 ст.37), изменить и дополнить следующим образом:

1) Название приказа дополнить текстом «и Методические указания об особенностях ведения учета продаж и покупок в налоговых целях физическими лицами, осуществляющими независимую деятельность».

2) Дополнить пунктами 3¹ и 3² следующего содержания:

«3¹. Утвердить Методические указания об особенностях ведения учета продаж и покупок в налоговых целях физическими лицами, осуществляющими независимую деятельность, согласно приложению № 6.

3². Утвердить Учетный лист физического лица, осуществляющего независимую деятельность, согласно приложению № 7 и Инструкции по его заполнению, согласно приложению № 8.».

3) Приложение № 2 дополнить подпунктами 9) и 10) следующего содержания:

«9) Извещение о получении уведомления о начале торговой деятельности, обязательно сопровождаемое копией уведомления.

10) Документы, подтверждающие статус застрахованного лица в системе публичного социального страхования и обязательного медицинского страхования, на момент начала независимой деятельности.».

3. В названии и тексте Приказа министра финансов № 69 от 20 апреля 2017 об утверждении типового формуляра «Отчет о деятельности, осуществляемой нерезидентами в Республике Молдова, и о полученных ими доходах» (Форма NER-16) и Порядка его заполнения (Официальный монитор Республики Молдова, 2017, № 133, ст.833) текст «NER-16» заменить текстом «NER-17».

«Приложение № 6

к Приказу министра финансов

№ 2 от 9 января 2017 г.

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

об особенностях ведения учета продаж и покупок в налоговых целях

физическими лицами, осуществляющими независимую деятельность

ВВЕДЕНИЕ

1. Настоящие методологические указания разработаны для того, чтобы регулировать специфику ведения учета продаж и покупок в налоговых целях физическими лицами, осуществляющими независимую деятельность.

ЦЕЛЬ

2. Цель данных методологических указаний состоит в описании ведения учета продаж и покупок в налоговых целях физическими лицами, осуществляющими независимую деятельность.

СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ

3. Данные методологические указания распространяются на физических лиц, осуществляющих независимую деятельность в соответствии с положениями главы 10² раздела II Налогового кодекса.

ПОНЯТИЯ

4. В данных методологических указаниях используемые понятия означают:

Подтверждающие документы – первичные документы или иные документы, указанные в действующих нормативных актах, удостоверяющие осуществление хозяйственной операции, дающие право на ее проведение или доказывающие совершение события. Например, налоговая накладная, акт закупки товаров, ежедневный отчет закрытия Z, квитанция и т.д.

Наличные средства – денежные средства в национальной и иностранной валюте, находящиеся в кассовом аппарате, на текущих счетах в банках, в том числе на банковских картах.

Доходы – поступления денежных средств или других товаров, полученные в ходе осуществления независимой деятельности.

ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ПРОДАЖ И ПОКУПОК В НАЛОГОВЫХ ЦЕЛЯХ

5. При расчетах наличными по экономическим сделкам с покупателями, физические лица, осуществляющие независимую деятельность, должны использовать контрольно-кассовые машины с фискальной памятью (далее – ККМ), освобождая плательщикам кассовый чек, выпущенный ККМ.

6. Продажи физического лица, осуществляющего независимую деятельность, включают поступления от продажи предметов/товаров (за исключением подакцизных товаров).

7. Закупки физического лица, осуществляющего независимую деятельность, включают расходы на закупку предметов/товаров и приобретение сторонних услуг, подтвержденных документом, которые используются в осуществлении независимой деятельности.

8. В состав покупок физического лица, осуществляющего независимую деятельность, не включаются личные расходы, которые не связаны с независимой деятельностью.

9. Если расходы, понесенные физическим лицом, осуществляющим независимую деятельность, включают расходы, связанные с независимой деятельностью, совмещенные с личными расходами физических лиц, в учете производятся записи только когда расходы, связанные с независимой деятельностью, превышают личные и только в части расходов, связанных с независимой деятельностью.

10. В случае покупки продуктов у физических лиц – граждан, не занимающихся предпринимательской деятельностью, физические лица, осуществляющие независимую деятельность, обязаны составить Учетный лист закупки у физического лица, осуществляющего независимую деятельность (далее – учетный лист), согласно приложениям № 7 и 8 к настоящему приказу министра финансов.

В конце налогового периода (календарный год) учетный лист представляется на бумажном носителе или в электронном виде не позднее 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом, в Государственную налоговую службу.

Налогоплательщик подписывает учетный лист и указывает дату его представления. Получение учетного листа подтверждается Государственной налоговой службой путем применения штампа и подписи должностного лица, получившего учетный лист.

11. Физическое лицо, осуществляющее независимую деятельность, регистрирует:

a) продажи по фактическому поступлению денежных средств (получение компенсаций в другой форме) от продажи предметов/товаров, а в случае поступления средств на банковский счет – на дату ввода средств на текущем счете на основании выписки по счету;

b) покупки – на дату оплаты приобретенных товаров и услуг.

12. Физические лица, осуществляющие независимую деятельность, регистрируют продажи и покупки в Книге-журнале продаж и закупок (далее – Книга-журнал) в соответствии с формой, представленной в приложении № 1 к этим Методическим указаниям.

13. При составлении Книги-журнала физическое лицо, которое осуществляет независимую деятельность, обязано соответствовать следующим требованиям:

1) Книга-журнал составляется в одном экземпляре на бумажном носителе за каждый отчетный налоговый период, за исключением случаев, предусмотренных в подпункте 7);

2) страницы Книги-журнала на бумажном носителе пронумеровываются в порядке возрастания и прошнуровываются. На последней странице Книги-журнала указываются дата и количество страниц, подтвержденные подписью физического лица, которое осуществляет независимую деятельность;

3) записи осуществляются в хронологическом порядке на основании первичных документов;

4) продажи и покупки в иностранной валюте отражаются в Книге-журнале в национальной валюте согласно официальному курсу, установленному Национальным банком Молдовы на дату получения доходов или осуществления расходов (платежей);

5) в Книге-журнале отражаются только продажи и покупки, связанные с независимой деятельностью;

6) суммы доходов и расходов подсчитываются в конце отчетного налогового периода или, по необходимости, в каждом месяце (квартале) нарастающим итогом с начала отчетного налогового периода;

7) если в конце отчетного налогового периода в Книге-журнале остается неиспользованное пространство (чистые страницы), этот регистр можно использовать для регистрации продаж и покупок следующего отчетного налогового года.

14. Книга-журнал заполняется следующим образом:

1) в графе 1 указывается порядковый номер записи в Книге-журнале с начала отчетного налогового периода;

2) в графе 2 указывается дата отражения операции в Книге-журнале;

3) в графе 3 указываются название, номер и дата оправдательного документа, на основании которого была осуществлена регистрация операции. Физические лица, которые осуществляют независимую деятельность, обязаны хранить все подтверждающие документы;

4) в графе 4 указывается краткое содержание операции, отраженной в оправдательном документе;

5) в графе 5 указывается сумма доходов, полученных в течение дня, в котором были выполнены экономические операции, на основании ежедневного отчета закрытия ККМ (ОТЧЕТ Z).

В случае возврата товаров, совершенного покупателем в течение отчетного налогового периода, в том числе, когда продажа соответствующих товаров имела место в предыдущие налоговые периоды, возврат наличных средств обозначается знаком «минус».

В строке «Всего» этой графы записывается итоговая сумма доходов отчетного налогового периода;

6) в графе 6 указывается сумма расходов, понесенных по каждой операции (например, закупка/импорт товаров, пошлины и платежи в бюджет за импортируемый товар). В строке «Всего» этой графы указывается итоговая сумма расходов отчетного налогового периода.

15. Пример заполнения Книги-журнала представлен в приложении № 2 к этим Методическим указаниям.

16. Запись данных в Книге-журнале осуществляется вручную или на компьютере.

17. В Книге-журнале не допускаются помарки и иные аналогичные действия, а также оставление свободных строк между записанными в них операциями. Ошибки исправляются путем зачеркивания одной линией ошибочного текста или цифр, чтобы их можно было прочесть, а над ними записывается правильный текст или цифра. Исправление подтверждается подписью лица, с указанием даты исправления.

18. Физическое лицо, осуществляющее независимую деятельность, обязано хранить Книгу-журнал, журналы ККМ, копию учетного листа и подтверждающие документы не менее 4 лет.

19. В случае прекращения независимой деятельности, в течение 5 дней с даты принятия такого решения, физическое лицо представляет в подразделение Государственной налоговой службы документы, указанные в пункте 18, для осуществления фискального контроля. После выполнения фискального контроля физическому лицу, осуществляющему независимую деятельность, будут возвращены указанные документы.».

Приложение № 8

к Приказу министра финансов

№ 2 от 9 января 2017 г.

ИНСТРУКЦИЯ

для физического лица, осуществляющего независимую деятельность,

по заполнению учетного листа на закупку

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Учетный лист закупки для физического лица осуществляющего независимую деятельность (далее – учетный лист) представляет собой типовую форму, которая используется в случаях закупки продукции физическими лицами, которые осуществляют независимую деятельность, в соответствии со статьей 69⁶ Налогового кодекса у физических лиц-граждан, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность.

Заполнение учетного листа на закупку физическим лицом,

осуществляющим независимую деятельность

2. Учетный лист заполняется вручную, разборчиво (чернилами или ручкой).

3. В зависимости от натуры экономических фактов и технологий обработки информации в содержание учетного листа могут быть внесены дополнительные элементы.

4. Учетный лист заполняется в следующем порядке:

1) В позиции «за период» указывается период закупки, за который составляется учетный лист, с указанием календарного года или даты первой и последней закупки;

2) В позиции «Фискальный код (IDNP)» указывается фискальный код/IDNP согласно удостоверению личности или в отсутствие этого, другой документ, который подтверждает личность физического лица, осуществляющего независимую деятельность, – паспорт, свидетельство о рождении и т.д.;

3) В позиции «Фамилия, имя» указывается фамилия, имя лица, осуществляющего независимую деятельность согласно статье 69⁶ Налогового кодекса;

4) В рубрике «Местожительство» указывается местожительство (муниципий, город, пригород, улица, номер) физического лица, осуществляющего независимую деятельность;

5) В графе «Дата закупки» указывается дата каждой закупки, осуществленной в течение календарного года;

6) В графе «Фискальный код (IDNP)» указывается фискальный код/IDNP согласно удостоверению личности или в отсутствие этого, другой документ, который подтверждает личность физического лица, у которого была произведена закупка, – паспорт, свидетельство о рождении и т.д.;

7) В графе «Фамилия, имя физического лица-гражданина» указывается фамилия и имя физического лица-гражданина, у которого была произведена закупка, согласно удостоверению личности или в отсутствие этого, другой документ, который подтверждает личность;

8) В графе «Подпись физического лица-гражданина» физическое лицо-гражданин, который сдает продукцию, расписывается при каждой передаче;

9) В графе «Категория закупленного продукта» указывается категория приобретенного продукта: A указывается для сельскохозяйственной продукции, B – для других видов продукции. В зависимости от натуры, экономических фактов и технологий обработки информации в содержание учетного листа могут быть внесены дополнительные категории.

10) В графе «Количество» указывается количество приобретенного продукта (например, штуки, коробки, килограммы и т.д.);

11) В графе «Общая стоимость, леев» указывается общая стоимость в леях приобретенных продуктов;

12) В рубрике «Всего» в конце периода указываются итоговые суммы показателя по графе 7.».