Приказы

Приказ N 76 от 16.06.2020 об утверждении Положения о возмещении НДС предприятиям - плательщикам НДС, которые зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде

Тип документа: Приказы
Дата принятия: 16.06.2020

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об утверждении Положения о возмещении НДС предприятиям –

плательщикам НДС, которые зарегистрировали суммы НДС,

подлежащие вычету в последующем периоде

№ 76 от 16.06.2020

(в силу 20.06.2020)

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 152 ст. 554 от 20.06.2020

* * *

Согласно положениям статьи 12 из статьи I Закона № 60 от 23.04.2020 об учреждении некоторых мер поддержки предпринимательской деятельности и о внесении изменений в некоторые нормативные акты (Официальный монитор Республики Молдова, 2020, № 108-109 (7437-7438) от 25.04.2020) и пункта 13 Решения комиссии по чрезвычайным ситуациям № 2 от 8 апреля 2021 г

[Преамбул дополнен Приказом Министерства финансов N 59 от 14.04.2021, в силу 16.04.2021]

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Положение о возмещении НДС предприятиям – плательщикам НДС, которые зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде, согласно приложению к настоящему приказу.

2. Настоящий приказ вступает в силу с даты опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.

ЗАМ. ПРЕМЬЕР-МИНИСТРА,
МИНИСТР ФИНАНСОВ	Сергей ПУШКУЦА
№ 76. Кишинэу, 16 июня 2020 г.

Примечание: По всему тексту Положения слова "Генеральное управление налогового администрирования по месту обслуживания" заменить словами "Главное управление налогового обслуживания" в соответствующем падеже; слова "Генеральное управление налогового администрирования постоперационного налогового контроля" заменить словами "Главное управление контроля" согласно Приказу Министерства финансов N 01 от 04.01.2022, в силу 01.01.2022

Приложение № 1

к Приказу МФ № 76 от 16 июня 2020 г.

ПОЛОЖЕНИЕ

о возмещении НДС предприятиям – плательщикам НДС, которые

зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету

в последующем периоде

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Положение о возмещении НДС предприятиям, плательщикам НДС, которые зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде (далее по тексту – Положение), распространяется на случаи возмещения НДС за следующие налоговые периоды (далее по тексту – период возмещения НДС):

- начиная с месяца прекращения действия чрезвычайного положения, объявленного Постановлением Парламента № 55 от 17 марта 2020 г., и до декабря 2020 г. включительно;

- начиная с месяца прекращения действия чрезвычайного положения, объявленного Постановлением Парламента № 55 от 17 марта 2020 г., и до 30 сентября 2021 г. - для сельскохозяйственных производителей, пострадавших от стихийных бедствий;

- январь – май 2021 г. включительно - для заявителей иных, чем сельскохозяйственные производители, пострадавшие от стихийных бедствий.

[Пкт.1 в редакции Приказа Министерства финансов N 59 от 14.04.2021, в силу 16.04.2021]

[Пкт.1 дополнен Приказом Министерства финансов N 18 от 01.02.2021, в силу 05.02.2021]

2. Возмещение НДС, согласно настоящему положению, не ограничивает право на возмещение НДС согласно положениям раздела III Налогового кодекса и Положения о возмещении налога на добавленную стоимость, утвержденного Постановлением Правительства № 93 от 1 февраля 2013 г.

II. ПОРЯДОК ОБРАЩЕНИЯ ЗА ВОЗМЕЩЕНИЕМ СУММ НДС

3. Запрос на возмещение НДС осуществляется путем подачи заявления согласно следующим формам, установленным в приложениях к настоящему положению:

- согласно приложению № 1 – за период май – декабрь 2020 г. включительно;

- согласно приложению № 3 – за период май – декабрь 2020 г. включительно - в случае обращения за возмещением сельскохозяйственных производителей, пострадавших от стихийных бедствий;

- согласно приложению № 4 – за период январь – сентябрь 2021 г. включительно - в случае обращения за возмещением сельскохозяйственных производителей, пострадавших от стихийных бедствий;

- согласно приложению № 5 – за период январь – май 2021 г. включительно.

Заявление подается в зависимости от ситуации в Генеральное управление налогового обслуживания/ Генеральное управление контроля или Генеральное управление администрирования крупных плательщиков Государственной налоговой службы. Заявление представляется на бумажном носителе с применением подписи или направляется на электронный почтовый адрес с применением электронной подписи по месту обслуживания, указанный в приложении № 2 к Положению. Срок подачи заявления на возмещение НДС регулируется положениями ст.266 Налогового кодекса Республики Молдова.

[Пкт.3 в редакции Приказа Министерства финансов N 59 от 14.04.2021, в силу 16.04.2021]

[Пкт.3 изменен Приказом Министерства финансов N 18 от 01.02.2021, в силу 05.02.2021]

[Пкт.3 дополнен Приказом Министерства финансов N 118 от 22.09.2020, в силу 23.09.2020]

[Пкт.3 дополнен Приказом Министерства финансов N 88 от 15.07.2020, в силу 17.07.2020]

3¹. При запросе возмещения НДС за период/периоды программы возмещения НДС сельскохозяйственными производителями, пострадавшими от стихийных бедствий, заявители вместе с заявлением должны также представить констатирующие акты, устанавливающие потери сельскохозяйственной продукции, утвержденные комиссиями по чрезвычайным ситуациям.

[Пкт.3¹ введен Приказом Министерства финансов N 118 от 22.09.2020, в силу 23.09.2020]

3². В целях применения настоящего Регламента сельскохозяйственными производителями, пострадавшими от стихийных бедствий, считаются хозяйствующие субъекты, понесшие потери более 50 процентов сельскохозяйственной продукции на площади не менее 30 процентов общей площади земель, находящихся в пользовании и/или владении, в результате стихийных бедствий, имевших место в 2020 году, что установлено констатирующими актами, утвержденными Комиссией по чрезвычайным ситуациям.

[Пкт.3² введен Приказом Министерства финансов N 118 от 22.09.2020, в силу 23.09.2020]

4. Заявление рассматривается лишь в случаях, когда заявитель субъект налогообложения отвечает одновременно всем следующим условиям:

1) зарегистрировал суммы НДС, подлежащие вычету в последующий период:

- в налоговом периоде декабрь 2019 г. – при запросе возмещения НДС за период май – декабрь 2020 г. включительно;

- в налоговом периоде декабрь 2020 г. – при запросе возмещения НДС сельскохозяйственных производителей, пострадавших от стихийных бедствий за период январь – сентябрь 2021 г. включительно;

- в налоговом периоде декабрь 2020 г. – при запросе возмещения НДС за период январь – май 2021 г. включительно;

2) в последнем налоговом периоде из периода Программы возмещения НДС, за который запрашивается возмещение НДС регистрирует НДС к вычету в последующий период;

3) представил Декларацию НДС за период, за который запрашивается возмещение НДС;

4) представил отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (далее – отчет IPC18) за февраль месяц 2020 г., в случае запроса возмещения НДС за периоды май – июнь 2020;

5) представил отчет IPC18/IPC21 за период/периоды, соответствующие периоду возмещения НДС;

6) – в случае сельскохозяйственных производителей, пострадавших от стихийных бедствий, – начислил и задекларировал подоходный налог, взносы обязательного государственного социального страхования, уплачиваемые работодателем, индивидуальные взносы обязательного государственного социального страхования и взносы обязательного медицинского страхования, исчисленные в процентном отношении, уплаченные работодателем и работником за налоговые периоды, соответствующие периоду возмещения НДС (за период возмещения НДС начиная с месяца прекращения действия чрезвычайного положения и до декабря 2020 г., включительно);

- в случае заявителей, иных чем сельскохозяйственные производители, пострадавшие от стихийных бедствий, - уплатил подоходный налог, взносы обязательного государственного социального страхования, уплачиваемые работодателем, индивидуальные взносы обязательного государственного социального страхования и взносы обязательного медицинского страхования, исчисленные в процентном отношении, уплачиваемые работодателем и работником (далее – подоходный налог и другие обязательные взносы) за налоговые периоды, соответствующие периоду возмещения НДС;

- в случае сельскохозяйственных производителей, пострадавших от стихийных бедствий, за период возмещения январь-сентябрь 2021 - начислил подоходный налог с заработной платы, взносы обязательного государственного социального страхования, уплачиваемые работодателем, взносы обязательного медицинского страхования, уплачиваемые работником, за налоговый период и/или налоговые периоды, которые соответствуют периоду Программы возмещения НДС;

7) в случае сельскохозяйственных производителей, пострадавших от стихийных бедствий, - представил отчет BIJ 17, в котором отразили земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения на 2020 год (за период возмещения НДС начиная с месяца прекращения действия чрезвычайного положения и до декабря 2020 г., включительно).

[Пкт.4 изменен Приказом Министерства финансов N 59 от 14.04.2021, в силу 16.04.2021]

[Пкт.4 изменен Приказом Министерства финансов N 34 от 22.02.2021, в силу 26.02.2021]

[Пкт.4 изменен Приказом Министерства финансов N 18 от 01.02.2021, в силу 05.02.2021]

[Пкт.4 изменен Приказом Министерства финансов N 118 от 22.09.2020, в силу 23.09.2020]

[Пкт.4 дополнен Приказом Министерства финансов N 88 от 15.07.2020, в силу 17.07.2020]

5. Субъект налогообложения имеет право на возмещение НДС, запрашиваемое за периоды возмещения, независимо от того, если в каком-нибудь из этих налоговых периодов он зарегистрировал НДС к уплате в бюджет, при соблюдении следующих условий:

1) в последнем налоговом периоде, за который запрашивается возмещение, регистрирует НДС к вычету в последующий налоговый период;

2) величина суммы к возмещению соответствует минимальному значению, определенному согласно пункту 17, и за период программы возмещения НДС, сумма НДС не превышает в совокупности сумму НДС, подлежащую вычету в последующий период, отраженную в декларации НДС:

- за налоговый период декабрь 2019 г. – при запросе возмещения НДС за налоговый период май – декабрь 2020 г. включительно, а также при запросе возмещения НДС сельскохозяйственных производителях, пострадавших от стихийных бедствий за период май – декабрь 2020 г., включительно;

- за налоговый период декабрь 2020 г. – при запросе возмещения НДС за налоговый период январь – май 2021 г. включительно, а также при запросе возмещения НДС сельскохозяйственных производителей, пострадавших от стихийных бедствий за период январь – сентябрь 2021 г. включительно.

[Пкт.5 изменен Приказом Министерства финансов N 59 от 14.04.2021, в силу 16.04.2021]

[Пкт.5 дополнен Приказом Министерства финансов N 34 от 22.02.2021, в силу 26.02.2021]

6. Возмещение осуществляется в течение 25 рабочих дней со дня подачи заявления, из которых: 20 дней предназначены для проведения Государственной налоговой службой тематического налогового контроля и принятия решения о возмещении НДС, три дня – на составление и передачу Государственной налоговой службой платежных документов для исполнения управлению Государственного казначейства и 2 дня предназначены для фактической выплаты возмещаемых сумм.

В случае сельскохозяйственных производителей, пострадавших от стихийных бедствий, возмещение осуществляется в течение 15 рабочих дней со дня подачи заявления, из которых 12 дней предназначены для проведения тематического налогового контроля и принятия решения о возмещении НДС, 2 рабочих дня – на составление и передачу платежных документов для исполнения управлению государственного казначейства и один день предназначен для фактической выплаты возмещаемых сумм.

[Пкт.6 дополнен Приказом Министерства финансов N 118 от 22.09.2020, в силу 23.09.2020]

III. ДЕЙСТВИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

НА ЗАЯВЛЕНИЕ СУБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

7. На основании заявления Государственная налоговая служба инициирует тематический налоговый контроль правильности исчисления суммы НДС к возмещению, согласно порядку, установленному в IV разделе.

8. Главное управление контроля или в зависимости от ситуации главное управление администрирования крупных налогоплательщиков Государственной налоговой службы в срок 20 рабочих дней (12 рабочих дней, в случае возмещения сельскохозяйственным производителям, пострадавшим от стихийных бедствий) осуществляет тематическую проверку и выносит решение о возмещении НДС (далее – Решение).

[Пкт.8 изменен Приказом Министерства финансов N 18 от 01.02.2021, в силу 05.02.2021]

[Пкт.8 дополнен Приказом Министерства финансов N 118 от 22.09.2020, в силу 23.09.2020]

9. Если во время проверки устанавливается, что: заявление заполнено несоответственно или с нарушением положений пункта 4 или, обязательства по зарплате уплачены на несоответствующие счета, ответственное лицо Государственной налоговой службы составляет уведомление, которое представляется заявителю по электронной почте в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления, в котором указываются мотивы, по которым заявление не может быть рассмотрено. В случае, если заявитель устраняет недостатки, указанные в уведомлении, он может подать новое заявление, которое рассматривается в сроки, установленные в пункте 6.

10. В акте проверки о возмещении НДС обязательно указывается:

1) сумма НДС к возмещению;

2) разница между суммой НДС, предназначенной вычету в последующий налоговый период, отраженной в декларации по НДС за февраль 2020 г., и суммой НДС к возмещению, определенной согласно настоящему Положению май – декабрь 2020 г. включительно – в случае возмещения НДС за период май – декабрь 2020 г. включительно;

2¹) в случае возмещении НДС за периоды январь-сентябрь 2021 г. сельскохозяйственным производителям, пострадавших от стихийных бедствий – разница между суммой НДС, предназначенной вычету в последующий налоговый период, отраженной в декларации по НДС за декабрь 2020 г., и суммой НДС к возмещению, определенной согласно настоящему Положению за налоговые периоды январь – сентябрь 2021 г.;

2²) в случае возмещения за период январь – май 2021 г. включительно – разница между суммой НДС, предназначенной вычету в последующий налоговый период, отраженной в декларации по НДС за декабрь 2020 г., и суммой НДС к возмещению, определенной согласно настоящему Положению за налоговый период январь – май 2021 г. включительно;

3) общая сумма подоходного налога и других обязательных платежей, рассчитанная за февраль 2020 года, связанных с выплатой заработной платы, – для случаев запроса возмещения НДС за периоды май – июнь 2020 года.

[Пкт.10 дополнен Приказом Министерства финансов N 59 от 14.04.2021, в силу 16.04.2021]

[Пкт.10 дополнен Приказом Министерства финансов N 34 от 22.02.2021, в силу 26.02.2021]

[Пкт.10 изменен Приказом Министерства финансов N 88 от 15.07.2020, в силу 17.07.2020]

11. В день, следующий после принятия Решения, Главное управление контроля или в зависимости от ситуации главное управление администрирования крупных налогоплательщиков высылает в адрес управления налогового обслуживания налогоплательщика сканированную копию Решения на электронный почтовый адрес с отражением в позиции Тема: "Decizie de rambursare a TVA".

[Пкт.11 изменен Приказом Министерства финансов N 18 от 01.02.2021, в силу 05.02.2021]

12. Сумма НДС к возмещению перечисляется на счет IBAN налогоплательщика, указанный в заявлении, или может быть использована для погашения налоговых обязательств путем подачи структурному подразделению Государственной налоговой службы, в котором он обслуживается, заявления о компенсации и/или возмещении денежных средств, согласно форме, утвержденной Постановлением Правительства № 235/2017.

13. Главное управление налогового обслуживания или в зависимости от ситуации главное управление администрирования крупных налогоплательщиков, в срок 3 рабочих дней с даты вынесения Решения, подготавливает платежные казначейские документы и отсылает управлению государственного казначейства для исполнения.

[Пкт.13 изменен Приказом Министерства финансов N 01 от 04.01.2022, в силу 01.01.2022]

14. Управление государственного казначейства в течение 2 дней с даты получения платежных документов от Государственной налоговой службы осуществляет платеж субсидии на банковский счет субъекта возмещения.

15. После исполнения платежных документов копия Решения архивируется в структурном подразделении Государственной налоговой службы, в котором обслуживается субъект налогообложения.

IV. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ НДС К ВОЗМЕЩЕНИЮ

16. При запросе сумм НДС к возмещению за периоды, включенные в программу возмещения НДС, сумма НДС, относимая к вычету в последующий налоговый период, отраженная в декларации НДС, определяется на основании декларации НДС, представленной в Государственную налоговую службу:

- за налоговый период 2019 г. – в случае запроса возмещения НДС за налоговый период май – декабрь 2020 г. включительно ;

- за налоговый период декабрь 2020 г. – в случае возмещения НДС за налоговый период январь – май 2021 г. включительно, а также в случае возмещения НДС сельскохозяйственным производителям, пострадавшим от стихийных бедствий за период январь – сентябрь 2021 г. включительно.

[Пкт.16 в редакции Приказа Министерства финансов N 59 от 14.04.2021, в силу 16.04.2021]

17. Сумма НДС, подлежащая возмещению, определяется следующим образом:

1) определяется сумма НДС, подлежащая вычету в последующем периоде, зарегистрированная за последний налоговый период по НДС, за который запрашивается возмещение;

2) Для заявителей, иных чем сельскохозяйственные производители, пострадавшие от стихийных бедствий, определяется за налоговые периоды, включенные в период программы возмещения НДС, сумма следующих показателей:

a) уплаченная и задекларированная сумма подоходного налога, отраженная по коду 11 графа 5 и коду 12 графа 5, что соответствует коду источника выплаты SAL и SALa) из таблицы № 1 Отчета IPC18 (за период возмещения НДС май – декабрь 2020 г. включительно)/ IPC21(за период возмещения НДС январь – май 2021 г. включительно);

b) уплаченная и задекларированная сумма индивидуальных взносов обязательного государственного социального страхования, отраженная в строке "Всего" графа 11 из таблицы № 3 Отчета IPC18 (за период возмещения НДС май – декабрь 2020 г. включительно);

c) уплаченные и задекларированные взносы работодателя обязательного государственного социального страхования, отраженные в строке "Всего, в том числе" по категориям работодателя (коды 1.1, 1.11, 1.2, 1.2.1, 1.5), графа 12 из таблицы № 3 Отчета IPC18 (за период возмещения НДС май – декабрь 2020 г. включительно);

c¹) уплаченные и задекларированные взносы работодателя обязательного государственного социального страхования, отраженные в строке "Всего" графа 11 из таблицы № 2 Отчета IPC21 (за период возмещения НДС январь – май 2021 г. включительно);

d) уплаченная и задекларированная сумма взносов в фонд обязательного медицинского страхования работодателя и работников, отраженная по коду 11 графа 6 и коду 12 графа 6, соответствующая коду источника дохода SAL и SALa из таблицы № 1 Отчета IPC18)/ IPC21(за период возмещения НДС январь – май 2021 г. включительно).

2¹) Для сельскохозяйственных производителей, пострадавших от стихийных бедствий, определяется за налоговые периоды, включенные в период программы возмещения НДС, сумма следующих показателей:

a) сумма земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, начисленная и задекларированная за 2020 год, уменьшенная на сумму скидок в случае уплаты соответствующего налога до 30 июня налогового года, и начисленных и задекларированных сумм: подоходного налога, взносов обязательного государственного социального страхования, уплачиваемых работодателем, индивидуальных взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования, исчисленных в процентном отношении, уплаченных работодателем и работником за налоговый период и/или налоговые периоды, которые соответствуют периоду Программы возмещения НДС (за период возмещения НДС начиная с месяца прекращения действия чрезвычайного положения и до декабря 2020 г.);

b) совокупная сумма земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, задекларированная и уплаченная за 2021 год, и суммы задекларированных и уплаченных в бюджет: подоходного налога с заработной платы, отраженной по коду 11 графа 5, что соответствует коду источника выплаты SAL, взносов обязательного медицинского страхования, уплачиваемых работниками, отраженных по коду 11 графа 6 таблицы № 1 Отчета IPC21, а также взносов обязательного государственного социального страхования, уплачиваемых работодателем, отраженных в строке 1.1 лит.b) графа 11 и в строке 1.4 лит.b) графа 11 таблицы № 2 Отчета IPC21, (за налоговый период и/или налоговые периоды, которые соответствуют указанному периоду).

3) В случае запроса возмещения НДС за периоды май-июнь 2020 года определяется общая сумма подоходного налога и других обязательных платежей, с учетом показателей, отраженных в форме IPC18 за февраль 2020 года, в соответствии с подпунктом 2), рассчитанная за февраль 2020 года. Если сумма, предусмотренная в подпункте 2), включает налоговые периоды май-июнь 2020 года, сумма, рассчитанная за налоговый период февраль 2020 года, умножается на 2.

4) Определяется сумма НДС к вычету в последующий период:

- отраженная в графе 21 декларации НДС за декабрь 2019 г. При определении данной суммы учитывается только сумма НДС, указанная в декларации НДС, поданной в Государственную налоговую службу до момента вступления в силу Закона № 60/2020 об учреждении некоторых мер поддержки предпринимательской деятельности и о внесении изменений в некоторые нормативные акты. В случае изменения суммы НДС, подлежащей вычету в последующий период, отраженной в графе 21 Декларации по НДС за налоговый период декабрь 2019, в результате налогового контроля, при определении максимального порога возмещения НДС в рамках Программы по возмещению НДС, учитывается актуализированная сумма НДС, подлежащая вычету в последующий период с декабря 2019 г.;

- отраженная в графе 21 декларации НДС за декабрь 2020 г. – в случае возмещения НДС сельскохозяйственным производителям, пострадавшим от стихийных бедствий за периоды январь-сентябрь 2021 г. в случае возмещения НДС заявителям, иным чем сельскохозяйственные производители, пострадавшие от стихийных бедствий за периоды январь-май 2021 г. включительно) При определении данной суммы учитывается только сумма НДС, указанная в декларации НДС, поданной в Государственную налоговую службу до момента вступления в силу Закона № 257/2020 о внесении изменений в некоторые нормативные акты, Решения комиссии по чрезвычайным ситуациям № 2 от 8 апреля 2021 г.. В случае изменения суммы НДС, подлежащей вычету в последующий период, отраженной в графе 21 Декларации по НДС за налоговый период декабрь 2020, в результате налогового контроля, при определении максимального порога возмещения НДС в рамках Программы по возмещению НДС, учитывается актуализированная сумма НДС, подлежащая вычету в последующий период с декабря 2020 г.;

5) Допускается к возмещению наименьшая из сумм:

a) для субъектов отличных от сельскохозяйственных производителей, пострадавших от стихийных бедствий:

- между суммами, определенными согласно подпунктам 1) – 3), в пределах суммы, установленной в первой черточке подпункта 4), – за период возмещения НДС май – декабрь 2020 г.;

- между суммами, определенными согласно подпунктам 1) – 2), в пределах суммы установленной во второй черточке подпункта 4), – за период возмещения НДС январь – май 2021 г.;

b) для сельскохозяйственных производителей, пострадавших от стихийных бедствий:

- между суммами, определенными согласно подпунктам 1), 2¹) лит.a), уменьшенная на сумму земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, в части, в которой участвовала в определении суммы НДС к возмещению, в пределах суммы, определенной согласно подпункту 4) первая черточка, - за период возмещения НДС начиная с месяца прекращения действия чрезвычайного положения и до декабря 2020 г.;

- между суммами, определенными согласно подпунктам 1), 2¹) лит.b), уменьшенная на сумму земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, в части, в которой участвовала в определении суммы НДС к возмещению, в пределах суммы, определенной согласно подпункту 4) вторая черточка, - за период возмещения НДС январь-сентябрь 2021.

[Пкт.17 изменен Приказом Министерства финансов N 59 от 14.04.2021, в силу 16.04.2021]

[Пкт.17 изменен Приказом Министерства финансов N 34 от 22.02.2021, в силу 26.02.2021]

[Пкт.17 изменен Приказом Министерства финансов N 18 от 01.02.2021, в силу 05.02.2021]

[Пкт.17 дополнен Приказом Министерства финансов N 118 от 22.09.2020, в силу 23.09.2020]

[Пкт.17 изменен Приказом Министерства финансов N 88 от 15.07.2020, в силу 17.07.2020]

18. Общая сумма к возмещению за период программы возмещения НДС (май 2020 г. – декабрь 2020 г. включительно) не должна превышать сумму НДС, указанную в графе 21 декларации НДС за налоговый период декабря 2019 года. Общая сумма к возмещению за период программы возмещения НДС январь - май 2021 г. включительно не должна превышать сумму НДС, указанную в графе 21 декларации НДС за налоговый период декабря 2020 года.

[Пкт.18 дополнен Приказом Министерства финансов N 59 от 14.04.2021, в силу 16.04.2021]

18¹. Общая сумма возмещения за налоговые периоды январь - сентябрь 2021 года для сельскохозяйственных производителей, пострадавших от стихийных бедствий, не должна превышать сумму НДС, предусмотренную к вычету в последующий период, указанную в декларации по НДС за налоговый период декабрь 2020 года.

[Пкт.18¹ введен Приказом Министерства финансов N 18 от 01.02.2021, в силу 05.02.2021]

19. Сумма НДС к вычету в последующем налоговом периоде, которая подлежит отражению в декларации НДС за налоговый период, в котором было вынесено решение о возмещении НДС, уменьшается на сумму НДС, подтвержденную к возмещению.

V. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

20. Решение о возмещении НДС является обязательным к исполнению с даты ее доведения до сведения.

21. Решение о возмещении НДС, вынесенное Государственной налоговой службой, может быть обжаловано в срок 30 дней с даты его сообщения Государственной налоговой службой согласно разделу V Налогового кодекса.

Приложение № 1 к Положению, утвержденного Приказом МФ № 76 от 16 июня 2020 г. CERERE DE RAMBURSARE A TAXEI PE VALOAREA ADĂUGATĂ ЗАЯВЛЕНИЕ НА ВОЗВРАТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ CODUL FISCAL Фискальный код _____________________________________________________________________ DENUMIREA SUBIECTULUI IMPOZABIL _____________________________________________ Наименование налогоплательщика Sediul, _________________________________ str. ______________________________ nr._______ Адрес __________________________________ ул. ______________________________ № _______ Adresa de e-mail: ____________________________________ telefon _________________________ Адрес e-mail: ________________________________________ телефон ________________________ Solicit rambursarea sumei TVA de _________ lei, în baza Capitolului II al articolului I, din Legea nr.60 din 23 aprilie 2020 privind instituirea unor măsuri de susţinere a activităţii de întreprinzător şi modificarea unor acte normative, pentru perioada ________2020 – ________2020 Прошу возвратить НДС в сумме ___________ лей, на основании Раздела II статьи I Закона № 60 от 23 апреля 2020 г. об установлении мер поддержки предпринимательской деятельности и внесении изменений в некоторые нормативные акты, за период ________2020 г. – ________2020 г. la contul bancar (cod IBAN) MD __________________________________________________ на банковский счет (код IBAN) MD (înregistrat în Registrul conturilor de plăţi şi bancare) (зарегистрированный в Регистре банковских и платежных счетов) Conform calculului după cum urmează: Согласно следующему расчету:
Luna Месяц	TVA spre deducere conform boxei 21 din declaraţia TVA pentru luna decembrie 2019 НДС к вычету согласно графе 21 Декларации по НДС за декабрь 2019 г.	TVA spre deducere conform boxei 21 din declaraţia TVA pentru ultima perioadă fiscală НДС к вычету согласно графе 21 Декларации по НДС за последний налоговый период	Sumele TVA rambursate anterior conform Capitolului II al articolului I din Legea nr.60 din 23 aprilie 2020 Ранее возвращенные суммы НДС согласно Разделу II cт.I Закона № 60 от 23 апреля 2020 г.	Suma calculată a impozitului pe venit, a contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii datorate de angajator, a contribuţiilor individuale de asigurări sociale de stat obligatorii şi a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în formă de contribuţie procentuală datorate de angajator şi salariat pentru luna februarie 2020* (se completează conform pct.17 subpct.3) din Regulament) Начисленные за февраль 2020 года суммы подоходного налога, взносов ОГСС и взносов ОМС, подлежащие уплате работодателем и работниками (заполняется согласно пкт.17 подпкт.3) Положения)	Suma impozitului pe venit, a contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii datorate de angajator, a contribuţiilor individuale de asigurări sociale de stat obligatorii şi a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în formă de contribuţie procentuală datorate de angajator şi salariat, declarate şi achitate pentru perioada fiscală şi/sau perioadele fiscale ce corespunde perioadei Programului de rambursare a TVA (se completează conform pct.17 subpct.2) din Regulament) Уплаченная сумма подоходного налога, взносов ОГСС и взносов ОМС работодателя и работников за налоговый период и/или налоговые периоды, которые соответствуют периоду действия Программы возмещения НДС (заполняется согласно пкт.17 подпкт.2) Положения)	Suma TVA spre rambursare (se indică valoarea cea mai mică din coloanele 2, 3, 5 şi 6, care nu trebuie să depăşească diferenţa dintre indicatorii coloanelor 2 şi 4). Сумма НДС к возврату (отражается наименьшая величина граф 2, 3, 5 и 6, которое не должно превышать разницу между показателями граф 2 и 4)
1	2	3	4	5	6	7


Total Всего
* Notă: Indicatorii din col.5 se completează şi se iau în calcul doar în cazul solicitării rambursării pentru perioadele fiscale mai – iunie 2020. * Примечание: Показатели в графе 5 отражаются и учитываются только в случае запроса возмещения за налоговые периоды май – июнь 2020." Data __________________________________ Semnătura /funcţia/ ______________________ Подпись /должность/

[Приложение N 1 изменено Приказом Министерства финансов N 88 от 15.07.2020, в силу 17.07.2020]

Приложение № 2 к Положению, утвержденного приказом МФ № 76 от 16 июня 2020 г. Список электронных адресов согласно места обслуживания в рамках подразделении ГНС
Поряд- ковый номер	Название структурного подразделения ГНС	e-mail
1	Генеральное управление администрирования крупных налогоплательщиков	contribuabilimari@sfs.md
2	Главное управление налогового обслуживания	deservire@sfs.md
3	Главное управление контроля	control@sfs.md

[Приложение N 2 в редакции Приказа Министерства финансов N 01 от 04.01.2022, в силу 01.01.2022]

[Приложение N 2 в редакции Приказа Министерства финансов N 18 от 01.02.2021, в силу 05.02.2021]

Приложение N 3 к Приказу МФ N 76 oт 16 июня 2020 г. CERERE DE RAMBURSARE A TAXEI PE VALOAREA ADĂUGATĂ Заявление на возврат налога на добавленную стоимость CODUL FISCAL _____________________________________________________ Фискальный код DENUMIREA SUBIECTULUI IMPOZABIL _________________________________ Наименование налогоплательщика Sediul, ______________________ str. ___________________________ nr.____ Адрес _______________________ ул. ____________________________№_____ Adresa de e-mail: _________________________ telefon ____________________ Адрес e-mail: телефон Solicit rambursarea sumei TVA de _________ lei, în baza Capitolului II al articolului I, din Legea privind instituirea unor măsuri de susținere a activității de întreprinzător și modificarea unor acte normative nr.60 din 23 aprilie 2020 pentru perioada ________2020 - _____ 2020 Прошу возврат НДС в сумме ___________ лей, на основании Раздела II статьи I Закона Об установлении мер поддержки предпринимательской деятельности и внесении изменений в некоторые нормативные акты № 60 от 23 апреля 2020 г. за период ________2020 г. - _______2020 г. la contul bancar (cod IBAN) MD на банковский счет (код IBAN) MD _____________________________________________________ (înregistrat în Registrul conturilor de plăți și bancare) (зарегистрированный в Регистре банковских и платежных счетов) Conform calculului după cum urmează: Согласно следующему расчету:
Luna Месяц	TVA spre deducere conform boxei 21 din declarația TVA pentru luna decembrie 2019 НДС к вычету согласно графе 21 Декларации по НДС за декабрь 2019 г.	TVA spre deducere conform boxei 21 din declarația TVA pentru ultima perioadă fiscală НДС к вычету согласно графе 21 Декларации по НДС за последний налоговый период	Sumele TVA rambursate anterior conform Capitolului II al articolului I din Legea nr.60 din 23 aprilie 2020 Ранее возвращенные суммы НДС согласно Разделу II cт.I Закона № 60 от 23 апреля 2020 г.	Suma impozitului funciar pe terenurile cu destinație agricolă calculat și declarat pentru anul 2020, diminuat cu suma reducerilor în cazul achitării impozitului pînă la 30 iunie a anului fiscal, ce a participat anterior la determinarea sumei TVA spre rambursare Начисленная и задекларированная сумма земельного налога по земельным участкам сельхозназначения, уменьшенная на сумму скидки в случае уплаты налога до 30 июня, которая участвовала ранее при определении суммы НДС к возмещеннию	Suma impozitului funciar pe terenurile cu destinație agricolă calculat și declarat pentru anul 2020, diminuat cu suma reducerilor în cazul achitării impozitului pînă la 30 iunie a anului fiscal. Начисленная и задекларированная сумма земельного налога по земельным участкам сельхозназначения, уменьшенная на сумму скидки в случае уплаты налога до 30 июня возмещенная ранее	Suma impozitului pe venit, a contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii datorate de angajator, a contribuţiilor individuale de asigurări sociale de stat obligatorii şi a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în formă de contribuţie procentuală datorate de angajator şi salariat declarate pentru perioada fiscală și/sau perioadele fiscale ce corespunde perioadei Programului de rambursare a TVA Задекларированная сумма подоходного налога, взносов ОГСС и взносов ОМС работодателя и работников за налоговый период и/или налоговые периоды, которые соответствуют периоду действия Программы возмещения НДС	Suma TVA spre rambursare (se indică valoarea cea mai mică din coloanele 2, 3, suma indicatorilor col. 6 și 7 (diminuată cu indicatorul din col.5), dar nu mai mult decît diferența dintre col.2 – col.4 ). Сумма НДС к возврату (отражается наименьшая величина граф 2, 3, суммы показателей граф 6 и 7 (уменьшенная на сумму графы 5), Но не более чем разница показателей гр. 2) – гр.4).
1	2	3	4	5	6	7	8


Total Всего
Declar pe propria răspundere, că pierderile producției agricole suportate, conform actelor de constatare, aprobate de către comisiile pentru situații excepționale, ca urmare a calamităților naturale produse în anul 2020, constituie peste 50%, pe o suprafață de ________ ha ce constituie _______% din suprafața totală a terenurilor _________ ha, deținute în folosință și/sau posesie. Заявляю под собственную ответственность, что потери сельскохозяйственной продукции, согласно констатирующих актов, в результате стихийных бедствий, имевших место в 2020 году, составляет более 50% на площади __________ га, что составляет ___________% от общей площади ________ га, земельных участков находящихся в пользовании и/или владении. Data __________________________________ Дата Semnătura /funcţia/Nume, Prenume ___________________________________ Подпись /должность/Ф/И

[Приложение N 3 введено Приказом Министерства финансов N 118 от 22.09.2020, в силу 23.09.2020]

Приложение № 4 к Приказу МФ № 76 от 16 июня 2020 г CERERE DE RAMBURSARE A TAXEI PE VALOAREA ADĂUGATĂ (pentru perioada ianuarie-septembrie 2021) Заявление на возврат налога на добавленную стоимость (за период январь – сентябрь 2021 г.) CODUL FISCAL Фискальный код ____________________________________________________ DENUMIREA SUBIECTULUI IMPOZABIL ________________________________ Наименование налогоплательщика Sediul, _____________________ str. ___________________________ nr. ____ Адрес ______________________ ул. ____________________________№_____ Adresa de e-mail: ________________________ telefon ____________________ Адрес e-mail: ____________________________ телефон ___________________ Solicit rambursarea sumei TVA de _________ lei, în baza Capitolului II al articolului I, din Legea privind instituirea unor măsuri de susținere a activității de întreprinzător și modificarea unor acte normative nr.60 din 23 aprilie 2020 pentru perioada ________2021 - ______2021 Прошу возврат НДС в сумме ___________ лей, на основании Раздела II статьи I Закона Об установлении мер поддержки предпринимательской деятельности и внесении изменений в некоторые нормативные акты № 60 от 23 апреля 2020 г. за период ________2021 г. - _______2021 г. la contul bancar (cod IBAN) MD на банковский счет (код IBAN) MD _______________________________________________________ (înregistrat în Registrul conturilor de plăți și bancare) (зарегистрированный в Регистре банковских и платежных счетов) Conform calculului după cum urmează: Согласно следующему расчету:
Luna Месяц	TVA spre deducere conform boxei 21 din declarația TVA pentru luna decembrie 2020 НДС к вычету согласно графе 21 Декларации по НДС за декабрь 2020 г.	TVA spre deducere conform boxei 21 din declarația TVA pentru ultima perioadă fiscală НДС к вычету согласно графе 21 Декларации по НДС за последний налоговый период	Sumele TVA rambursate anterior conform Capitolului II al articolului I din Legea nr.60 din 23 aprilie 2020 Ранее возвращенные суммы НДС согласно Разделу II cт.I Закона № 60 от 23 апреля 2020 г.	Suma impozitului funciar pentru terenurile cu destinaţie agricolă declarat și achitat pentru anul 2021 Сумма земельного налога на земли сельскохо- зяйственного назначения, задеклари- рованная и уплаченная за 2021 год	*Suma impozitului pe venit* *din salariu, a contribuţiilor* *de asigurări sociale de stat* *obligatorii datorate de angajator,* *a primelor de asigurare obligatorie* *de asistenţă medicală datorate* *de angajat pentru perioada* *fiscală şi/sau perioadele* *fiscale ce corespund perioadei* *Programului de rambursare a TVA* Сумма подоходного налога с заработной платы, взносов обязательного государственного социального страхования, уплачиваемых работодателем, взносов обязательного медицинского страхования, уплачиваемых работником, за налоговый период и/или налоговые периоды, которые соответствуют периоду Программы возмещения НДС	Suma TVA spre rambursare (se indică valoarea cea mai mică din coloanele 2, 3, suma indicatorilor col.5 și 6 (diminuată cu indicatorul din col.4), dar nu mai mult decît diferența dintre col.2 – col.4 ). Сумма НДС к возврату (отражается наименьшая величина граф 2, 3, суммы показателей граф 5 и 6 (уменьшенная на сумму графы 4), Но не более чем разница показателей гр. 2) – гр.4).
1	2	3	4	5	6	7


Total Всего
Declar pe propria răspundere că pierderile producției agricole suportate, conform actelor de constatare, aprobate de către comisiile pentru situații excepționale, ca urmare a calamităților naturale produse în anul 2020, constituie peste 50%, pe o suprafață de ________ ha ce constituie _______% din suprafața totală a terenurilor _________ha, deținute în folosință și/sau posesie. Заявляю под собственную ответственность, что потери сельскохозяйственной продукции, согласно констатирующих актов, в результате стихийных бедствий, имевших место в 2020 году, составляет более 50% на площади __________ га, что составляет ___________% от общей площади ________ га, земельных участков находящихся в пользовании и/или владении. Data __________________________________ Дата Semnătura /Funcţia/Nume, Prenume ______________________ Подпись /Должность/Ф/И

[Приложение N 4 введено Приказом Министерства финансов N 18 от 01.02.2021, в силу 05.02.2021]

Приложение № 5 к Положению, утвержденного Приказом МФ № 76 от 16 июня 2020 г. CERERE DE RAMBURSARE A TAXEI PE VALOAREA ADĂUGATĂ (pentru perioada ianuarie - mai 2021 inclusiv) Заявление на возврат налога на добавленную стоимость (за период январь – май 2021 г., включительно) CODUL FISCAL Фискальный код ____________________________________________________ DENUMIREA SUBIECTULUI IMPOZABIL ____________________________ Наименование налогоплательщика Sediul, _____________________ str. ___________________________ nr. _____ Адрес ______________________ ул. ____________________________№ _____ Adresa de e-mail: ________________________ telefon ____________________ Адрес e-mail: ____________________________ телефон___________________ Solicit rambursarea sumei TVA de _________ lei, în baza punctul 13 al Dispoziției Comisiei pentru Situații Excepționale a Republicii Moldova nr.2 din 8 aprilie 2021 pentru perioada ________2021 - _____2021 Прошу возврат НДС в сумме ___________лей, на основании пкт.13 Решения комиссии по чрезвычайным ситуациям № 2 от 8 апреля 2021г.. за период ________2021 г. - _______2021 г. la contul bancar (cod IBAN) MD на банковский счет (код IBAN) MD ___________________________________________ (înregistrat în Registrul conturilor de plăți și bancare) (зарегистрированный в Регистре банковских и платежных счетов)
Luna Месяц	TVA spre deducere conform boxei 21 din declarația TVA pentru luna decembrie 2020 НДС к вычету согласно графе 21 Декларации по НДС за декабрь 2020 г.	TVA spre deducere conform boxei 21 din declarația TVA pentru ultima perioadă fiscală НДС к вычету согласно графе 21 Декларации по НДС за последний налоговый период	Sumele TVA rambursate anterior pentru perioadele ianuarie-mai 2021 inclusiv conform Dispoziției Comisiei pentru Situații Excepționale a Republicii Moldova nr.2 din 8 aprilie 2021 Ранее возвращенные суммы НДС за периоды январь-май 2021 г., включительно согласно пкт.13 Решения комиссии по чрезвычайным ситуациям № 2 от 8 апреля 2021г.	Suma impozitului pe venit, a contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii datorate de angajator, a contribuţiilor individuale de asigurări sociale de stat obligatorii şi a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în formă de contribuţie procentuală datorate de angajator şi salariat declarate și achitate pentru perioada fiscală și/sau perioadele fiscale ce corespunde perioadei ianuarie-mai 2021 inclusiv (se completează conform pct.17 subpct.2) din Regulament) Уплаченная сумма подоходного налога, взносов ОГСС и взносов ОМС работодателя и работников за налоговый период и/или налоговые периоды, которые соответствуют периоду январь-май 2021 г., включительно (заполняется согласно пкт.17 подпкт.2) Положения)	Suma TVA spre rambursare (se indică valoarea cea mai mică din coloanele 2, 3, suma indicatorului col.5 (diminuată cu indicatorul din col.4), dar nu mai mult decît diferența dintre col.2 – col.4 ). Сумма НДС к возврату (отражается наименьшая величина граф 2, 3, суммы показателей граф 5 (уменьшенная на сумму графы 4), Но не более чем разница показателей гр.2) – гр.4).
1	2	3	4	5	6


Total Всего
Conform calculului după cum urmează: Согласно следующему расчету: Data ___________________________ Дата Semnătura/ funcţia/ Nume, Prenume __________________________________________ Подпись/ должность/ Ф.И

[Приложение N 4 введено Приказом Министерства финансов N 59 от 14.04.2021, в силу 16.04.2021]