Приказы

Приказ N 770 от 14.09.2011 об утверждении Положения о возмещении физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, сумм излишне уплаченного/излишне удержанного подоходного налога

Тип документа: Приказы
Дата принятия: 14.09.2011

ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об утверждении Положения о возмещении физическим лицам, не

осуществляющим предпринимательскую деятельность, сумм

излишне уплаченного/излишне удержанного

подоходного налога

№ 770 от 14.09.2011

(в силу 23.09.2011)

Мониторул Офичиал № 156-159 ст.1452 от 23.09.2011

* * *

Утратил силу: 29.05.2015

Приказ ГГНИ N 402 от 13.05.2015

В целях усовершенствования механизма возмещения физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, сумм излишне уплаченного/излишне удержанного подоходного налога, на основании ст.133 ч.(1) п.с) Налогового кодекса

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Положение о возмещении физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, сумм излишне уплаченного/излишне удержанного подоходного налога, согласно приложению.

2. Отделу по ведению документации и архивированию довести настоящий приказ до сведения территориальных государственных налоговых инспекций.

3. Управлению юридической помощи обеспечить опубликование настоящего приказа в Официальном мониторе Республики Молдова.

НАЧАЛЬНИК ГЛАВНОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ
НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ	Николай ПЛАТОН
Кишинэу, 14 сентября 2011 г.
№ 770.

Приложение

к Приказу ГГНИ

№ 770 от 14.09.2011 г.

ПОЛОЖЕНИЕ

о возмещении физическим лицам, не осуществляющим

предпринимательскую деятельность, сумм излишне

уплаченного/излишне удержанного подоходного налога

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Положение о возмещении физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, сумм излишне уплаченного/излишне удержанного подоходного налога (далее – Положение) разработано в соответствии с ст.175 и 176 раздела V Налогового кодекса и положениями раздела II Налогового кодекса и устанавливает механизм возмещения подоходного налога физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность (далее – физические лица).

2. В целях настоящего Положения используются понятия из Налогового кодекса, а также из приказа Министерства финансов № 42 от 07.07.2004 г. об утверждении Положения о погашении налогового обязательства путем компенсации (Официальный монитор № 163-167 от 03.09.2004).

II. ПОРЯДОК ТРЕБОВАНИЯ ВОЗМЕЩЕНИЯ ПОДОХОДНОГО

НАЛОГА ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ

3. Возмещение физическому лицу сумм излишне уплаченного/излишне удержанного (переплаты) подоходного налога осуществляется по его заявлению.

4. Заявление физического лица с требованием возмещения суммы излишне уплаченного/излишне удержанного подоходного налога представляется по месту обслуживания налогоплательщика (по месту его прописки).

5. Заявление о возмещении физическому лицу, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, переплаты по подоходному налогу (далее - Заявление) представляется согласно приложению 1 к настоящему Положению.

6. Налоговый орган обеспечивает регистрацию в соответствующем порядке Заявления налогоплательщика с отметкой о приеме Заявления.

7. В случае, если физическое лицо до момента представления заявления не представило Декларацию физического лица о подоходном налоге, оно, в соответствии с ст.83 ч.(5) Налогового кодекса, должно заполнить и представить Декларацию физического лица о подоходном налоге за периоды, за которые затребовано возмещение и приложить Заявление.

III. ТРЕБОВАНИЯ К ДОКУМЕНТАЛЬНОМУ ПОДТВЕРЖДЕНИЮ

ДЛЯ ВОЗМЕЩЕНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

8. К Заявлению прилагаются документы, подтверждающие суммы излишне уплаченного либо удержанного подоходного налога.

9. Суммы излишне удержанного подоходного налога должны быть подтверждены документами, предусмотренными гл.IV и V Положения об исчислении налоговых обязательств по подоходному налогу физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, утвержденного через приложение № 2 к Постановлению Правительства № 77 от 30 января 2008 г. (Официальный монитор Республики Молдова № 32-33 от 15.02.2008), а также на основании документов, которые подтверждают удержание подоходного налога у источника выплаты экономическим агентом.

10. Суммы подоходного налога, уплаченные налогоплательщиком, подтверждаются банковскими документами.

11. В случае, когда физическое лицо требует возмещение подоходного налога в результате неиспользования или неполного использования освобождений, установленных главой 4 “Освобождения и другие вычеты” раздела II Налогового кодекса, к заявлению прилагаются:

a) копия удостоверения личности или другой документ, который подтверждает, что физическое лицо является резидентом Республики Молдова;

b) копия заявления о передаче освобождения мужу (жене);

c) копия удостоверения личности мужа (жены);

d) копия свидетельства о браке;

e) копия домовой книги или другого документа, который подтверждает, что иждивенцы проживают совместно с налогоплательщиком;

f) копия справки, выданной учебным заведением, которая подтверждает, что иждивенец обучается на дневном отделении учебного заведения более 5 месяцев в течение налогового года;

g) для иждивенцев, при необходимости, копия документа, подтверждающего получение иждивенцем дохода из любого источника, не превышающего размер личного освобождения, установленного действующим законодательством;

h) для получения повышенного освобождения или для иждивенцев (инвалидов с детства), дополнительно, копия удостоверения, выданного компетентным органом. Органы, которые выдают соответствующие подтверждающие документы, приведены в п.27 Положения об исчислении налоговых обязательств по подоходному налогу физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, утвержденного через приложение № 2 к Постановлению Правительства № 77 от 30.01.2008 г. (Официальный монитор Республики Молдова № 32-33 от 15.02.2008).

12. В случае, если физическое лицо требует возмещения подоходного налога в результате осуществления сделок с капитальными активами, указанными в ст.37 ч.(2) Налогового кодекса, к заявлению, при необходимости, будут прилагаться, согласно таблице № 1, следующие документы:

Таблица № 1
№ п/п	Осуществление сделок с капитальными активами	Копии документов, которые должны быть представлены
1	Продажа капитальных активов: а) приобретенных у юридических лиц	накладных или налоговых накладных и договора купли-продажи
	b) приобретенных у физических лиц	договоров купли-продажи
	c) полученных в форме дарения	договора (акта) дарения, договоров купли-продажи
	d) полученных в форме наследства	свидетельства о праве на наследство и договора купли-продажи
2	Продажа недвижимости, построенной собственными силами некоторыми другими физическими или юридическими лицами	накладных или налоговых накладных, договоров, а также других документов, подтверждающих расходы, понесенные при создании капитального актива, и договора купли-продажи
3	Отчуждение недвижимости, которая служит основным жильем	документа, подтверждающего стоимость, оцененную в установленном порядке. В случае, если недвижимость не имеет оцененную стоимость, при необходимости, представляются копии документов, подтверждающих стоимость, оцененную в установленном порядке. В случае, если недвижимость не имеет оцененную стоимость, при необходимости, представляются копии документов, подтверждающих стоимость актива, полученного в собственность налогоплательщиком для получения льгот при продаже основного жилья, а также копия документа, подтверждающего сумму, полученную в результате продажи, обмена или другого способа отчуждения данных активов.

IV. ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПРИ ТРЕБОВАНИИ ВОЗМЕЩЕНИЯ

ПОДОХОДНОГО НАЛОГА ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

13. При получении Заявления налоговый орган проверяет правильность определения физическим лицом суммы подоходного налога, требуемого к возмещению, путем рассмотрения документов, приложенных к Заявлению, а также карточки сверки обязательств по подоходному налогу (форма FVID) и т.д.

14. Заявление на возмещение рассматривается и на его основании принимается решение без осуществления контроля, если в совокупности выполняются следующие требования:

1) физическое лицо требует к возмещению сумму, не превышающую 1000 леев. Сумма 1000 леев определяется в совокупности за все годы, за которые затребовано возмещение;

2) сумма переплаты подоходного налога, определенная (проверенная) налоговым органом на основании информации, имеющейся в Информационной системе Государственной налоговой службы, и на основании документов, приложенных к Заявлению, совпадает с суммой подоходного налога, требуемого к возмещению налогоплательщиком.

В случае, если после принятия решения о возмещении обнаружено несоблюдение одного из условий, предусмотренных в п.1) и 2), или в случае возникновения других обстоятельств, решение будет аннулировано и составлен акт контроля с вызовом налогоплательщика.

15. Решение о возмещении физическому лицу, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, суммы излишне уплаченного/излишне удержанного подоходного налога принимается согласно приложению № 2 к настоящему Положению.

16. В случае расхождений между суммой, требуемой налогоплательщиком к возмещению через Заявление, и соответствующей суммой, определенной налоговым органом, а также в случае требования к возмещению налогоплательщиком суммы, превышающей 1000 леев, возмещение будет осуществляться после осуществления камерального контроля, с обязательным составлением акта контроля (на бланке строгой отчетности) и соответствующего решения.

17. Физическое лицо будет вызвано, согласно действующему законодательству, в налоговый орган в следующих случаях:

- к Заявлению не приложены все необходимые документы;

- необходимы разъяснения или дополнительные документы.

18. В случае возникновения подозрений по критериям риска (обстоятельствам) начальник территориальной ГНИ принимает решение об осуществлении фактической проверки с выездом на место с составлением акта контроля и соответствующего решения.

19. В случае, если налогоплательщик имеет недоимку, налоговый орган обеспечивает погашение недоимок, а затем осуществляет возмещение подоходного налога.

20. Решение о возмещении суммы переплаты принимается в срок 15 дней с даты подписания акта контроля. В случае, если физическое лицо не согласно с принятым решением, оно обязано письменно в срок до 15 календарных дней представить аргументированное несогласие, приложив имеющиеся документы.

21. Возмещение физическому лицу суммы излишне уплаченного/излишне удержанного подоходного налога, не превышающей 1000 леев, осуществляется в срок 15 рабочих дней со дня принятия Заявления. В других случаях возмещение суммы излишне уплаченного/излишне удержанного подоходного налога осуществляется в срок, не превышающий 37 дней со дня принятия Заявления.

22. Суммы, направленные к возмещению по заявлению налогоплательщика выплачиваются наличными или перечисляются на банковский счет физического лица.

V. ВОЗМЕЩЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, ВЛАДЕЮЩИМ ЭЛЕКТРОННЫМ

КЛЮЧОМ, СУММЫ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО/ИЗЛИШНЕ

УДЕРЖАННОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

23. Физические лица, владеющие электронным ключом, имеют возможность заполнять Заявление в электронном виде.

24. К Заявлению налогоплательщик прикрепляет, при необходимости, документы (сканированные), подтверждающие происхождение сумм излишне уплаченного или удержанного подоходного налога, указанные в главе III настоящего Положения.

25. После принятия, регистрации Заявления и осуществления контроля принимается Решение о возмещении физическому лицу, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, суммы излишне уплаченного/излишне удержанного подоходного налога. Решение принимается согласно приложению № 2 к настоящему Положению.

26. В случае отказа в возмещении или частичного возмещения суммы подоходного налога указывается мотив.

27. Налогоплательщик информируется о решении по электронному адресу.

28. Возмещение физическому лицу, владеющему электронным ключом, суммы излишне уплаченного/излишне удержанного подоходного налога осуществляется в срок 37 дней со дня принятия Заявления налоговым органом.

Anexa nr.1

la Regulamentul privind restituirea persoanelor fizice

care nu desfăşoară activitate de întreprinzător a sumelor

aferente impozitului pe venit achitate/reţinute în plus

Приложение № 1

к Положению о возмещении физическим лицам,

не осуществляющим предпринимательскую

деятельность, сумм излишне уплаченного/излишне

удержанного подоходного налога

Inspectoratul Fiscal de Stat __________________________

_{(denumirea organului fiscal destionar)}

Государственная налоговая инспекция __________________________

_{(наименование налогового органа)}

CERERE

privind restituirea persoanei fizice care nu desfăşoară activitate

de întreprinzător a supraplăţii la impozitul pe venit

ЗАЕВЛЕНИЕ

о возмещении физическому лицу, не осуществляющему предпринимательскую

деятельность переплаты по подоходному налогу

nr. ________________________ din ______________________________

_{(numărul de înregistrare a cererii la contribuabil şi data ieşirii ei de la contribuabil)}

_{(номер регистрации заявления у налогоплательщика и дата)}

Contribuabilul ____________________________________________________________________________________

Налогоплательщик ^{_____________ (numele, prenumele contribuabilului) / (фамилия, имя налогоплательщика)}

Codul fiscal ______________________________________________________________________________________

Фискальный код

solicită restituirea supraplăţii la impozitul pe venit în sumă de ________________________________________

прошу возместить сумму переплаты по подоходному налогу в сумме _________________________________________________________________________________________________

_{(cu cifre cuantumul sumei plătite în plus sau a sumei, care conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituită) /}

_{(цифрами сумма переплаты или сумма, которая согласно законодательству должна быть возмещена)}

pentru perioada fiscală (se indică prin virgulă) _______________________________________________________

за налоговый период ( указывается через запятую)

Suma respectivă se va utiliza după cum urmează (se va bifa necesarul):

Соответствующая сумма будет возмещаться в следующем порядке (отметить необходимое):

□ se va restitui la contul bancar __________________________________________ Suma ___________________

_{(rechizitele bancare: codul fiscal al băncii, filiala, codul băncii, contul bancar)}

□ будет возмещена на банковский счет ___________________________________ Сумма ____________________

_{(банковские реквизиты: фискальный код банка, филиала, код банка, банковский счет)}

□ se va primi în numerar ________________________________________________ Suma ___________________

□ будет получена наличными _____________________________________________ Сумма __________________

□ se va utiliza pentru stingerea obligaţiilor fiscale ______________________________ Suma ______________

_{(cod capitol/paragraf al clasificaţiei bugetare: plată de bază, majorare de întîrziere, amendă)}

□ будет использоваться для погашения налоговых обязательств ___________________ Сумма ______________

_{(код раздела/параграфа бюджетной классификации: основная плата, увеличение за просрочку, штраф)}

Suma _________________________

Сумма

La cerere sînt anexate (se indică denumirea, numărul şi data documentului, numărul de file):¹

К заявлению прилагаются (указать наименование, номер и дату документа, количество листов):¹

1. ______________________________________________________________________________________________;

2. ______________________________________________________________________________________________;

3. ______________________________________________________________________________________________;

4. ______________________________________________________________________________________________;

5. ______________________________________________________________________________________________

6. ______________________________________________________________________________________________;

7. ______________________________________________________________________________________________.

_________________________________

(semnătura contribuabilului sau a

persoanei responsabile)

Подпись налогоплательщика или
ответственного лица

Menţiunea organului fiscal despre recepţionarea
Отметка налогового органа о принятии

¹ În cazul prezentării Cererii de restituire în formă electronică, contribuabilul va ataşa la cerere documentele necesare

¹ В случае представления Заявления о возмещении в электронной форме, налогоплательщик прикрепляет к заявлению необходимые документы

Anexa nr.2

la Regulamentul privind restituirea persoanelor fizice

care nu desfăşoară activitate de întreprinzător a sumelor

aferente impozitului pe venit achitate/reţinute în plus

Приложение № 2

к Положению о возмещении физическим лицам,

не осуществляющим предпринимательскую

деятельность, сумм излишне уплаченного/излишне

удержанного подоходного налога

Inspectoratul Fiscal de Stat __________________________

_{(denumirea organului fiscal destinatar)}

Государственная налоговая инспекция __________________________

_{(наименование налогового органа)}

DECIZIA

privind restituirea persoanei fizice care nu desfăşoară activităţii pe impozitul pe venit

РЕШЕНИЕ

о возмещении физическому лицу, не осуществляющему предпринимательскую

деятельность, суммы излишне уплаченного/излишне удержанного

подоходного налога

nr. _______________________ din _________________

№ ______________________ от ____________________

Eu, _______________________________ Şef (Şef adjunct) al Inspectoratului Fiscal de Stat pe ______________,

Я, __________________________ Начальник (заместитель начальника) ГНИ по ____________________________

urmare a recepţionării Cererii nr. _________________ din _________________________ şi efectuării controlului

в результате принятия Заявления №________________ от ________________________ и осуществления контроля

la cetăţeanului ____________________________ codul fiscal ___________________________________________

у гражданина (гражданки) _________________________ фискальный код _________________________________

privind restituirea impozitului pe venit achitat/reţinut în plus pentru anul(ii) _____________________________.

о возмещении суммы излишне уплаченногоподоходному налогу за _________________________________ (годы)

în mărime de __________ lei, în baza art.175 şi 176 din Codul fiscal DECIDE: de a

в размере ___________ леев на основании ст.175 и 176 Налогового кодекса

РЕШИЛ (А):

Se confirmă spre restituire suma impozitului pe venit în mărime de _________________________________ lei.

Возместить переплату по подоходному налогу в размере ___________________________________________ леев.

Se restituie suma impozitului pe venit achitat / reţinut în plus pentru anul(ii) ___________________________

în mărime de _______________________________________________________________________________ lei.*

в размере _________________________________________________________________________________ леев.*

Suma de __________ lei va fi trecută în contul restanţelor faţă de buget pentru anul(ii) __________________.**

Сумма ____________ леев будет зачтена в счет задолженностей перед бюджетом за ________________ год(ы).**

Şeful (şef adjunct) al IFS ___________________

L.Ş

^* Pentru a afla motivul refuzului sau a restituirii parţiale de la suma indicată în cerere puteţi să Vă adresaţi la Inspectoratul Fiscal în raza căruia Vă deserviţi. Suma se va restitui prin modalitatea indicată în Cerere.

* При отказе или частичном возмещении суммы, указанной в заявлении, можете обратиться в налоговую инспекцию по месту Вашего обслуживания. Сумма будет возмещаться в порядке, указанном в Заявлении.

** Se va completa în cazul în care există datorii faţă de buget.

** Заполняется в случае, если существует задолженность перед бюджетом.