Приказ N 8 от 15.01.2026 об изменении Приказа министра финансов № 9/2024 об утверждении правил по внедрению трансфертных цен

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об изменении Приказа министра финансов № 9/2024 об

утверждении правил по внедрению трансфертных цен

№ 8  от  15.01.2026

 (в силу 23.01.2026) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 55-58 ст. 53 от 23.01.2026

* * *

На основании ч.(8) ст.226¹⁹, ч.(8) ст.226²⁰ и ч.(3) ст.226²¹ Налогового кодекса №1163/1997 (переопубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, специальное издание от 8 февраля 2007 г.), с последующими изменениями,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. В Приказ министра финансов № 9/2024 об утверждении правил по внедрению трансфертных цен (Официальный монитор Республики Молдова, 2024 г., № 61-63, ст.134) внести следующие изменения:

1.1. Резолютивную часть дополнить пунктом 2¹ следующего содержания:

"2¹. Утвердить модель заявления о выдаче соглашения о предварительной цене (СПЦ), согласно приложению № 3", в соответствии с приложением № 1 к настоящему приказу;"

1.2. Приложение № 1:

1.2.1. В пункте 1 текст "части (6) статьи 226¹⁹" заменить текстом "части (8) статьи 226¹⁹";

1.2.2. Пункт 3 дополнить следующими понятиями:

"Группа предприятий (далее – Группа) – группа аффилированных предприятий, зарегистрированных в Республике Молдова и/или в двух или более государствах.

Основное досье – документ на уровне Группы, который дает общее представление о бизнес-модели и политике трансфертного ценообразования Группы.

Локальное досье – документ на уровне местного предприятия, в котором подробно анализируются его контролируемые сделки с аффилированными лицами."

1.2.3. Пункт 31 изложить в следующей редакции:

"31. Контролируемые сделки для установления соблюдения принципа вытянутой руки подлежат налоговому контролю, осуществленную Государственной налоговой службой методом тематической проверки, в соответствии с главой 11 раздела V Налогового кодекса.".

1.2.4. Пункты 32-35 исключить.

1.2.5. В пункте 37 слова "предварительной проверки" заменить словами "налогового контроля".

1.2.6. Пункты 38-46, 48 и 49 исключить.

1.2.7. Пункт 50 изложить в следующей редакции:

"50. Досье о трансфертных ценах должно содержать следующие данные и документы:

I. Основное досье:

a) Юридическая структура и структура собственности группы и географическое расположение составляющих ее предприятий.

b) Общее описание деятельности Группы:

1) нарративное описание важных факторов, влияющих на прибыль Группы.

2) описание цепочки формирования добавленной стоимости в рамках Группы.

3) список и описание значимых внутригрупповых услуг.

4) основные географические рынки для продукции/услуг.

5) описание основных выполненных функций, взятых рисков и использованных активов на уровне Группы.

6) описание наиболее значимых реструктуризаций, приобретений и ассигнований деятельности в рамках многонациональной Группы, результатом которых является изменение или перераспределение функций, активов и рисков, имеющих место в течение налогового периода;

c) Описание нематериальных активов:

1) Общая стратегия нематериальных активов (развитие, владение, эксплуатация) и местонахождение основной деятельности по разработке и развитию/управлению портфолио.

2) Идентификация релевантных нематериальных активов (патенты, торговые знаки, коммерческие наименования, ноу-хау и т.п.) и законного собственника.

3) Перечень и описание значимых соглашений относительно нематериальных активов.

4) Краткий функциональный анализ РУПЗЭ (развитие, улучшение, поддержание, защита, эксплуатация).

5) Политика трансфертного ценообразования для нематериальных активов, в том числе исследование и улучшение и распределение соответствующей прибыли.

6) Существенные внутригрупповые переводы нематериальных активов в налоговый период (предприятия, страны, активы, условия, компенсации).

d) Описание финансовой внутригрупповой деятельности:

1) Общее описание политики внутригруппового финансирования многонациональной Группы, включая основные виды финансирования, предоставляемого компаниям Группы независимыми организациями, и политику трансфертного ценообразования, применяемую к внутригрупповому финансированию.

2) Идентификация предприятий, обеспечивающих функцию централизованного финансирования с указанием страны, в которой они расположены, и страны, из которой фактически осуществляются их управленческие функции.

e) Финансовое и налоговое положение Группы:

1) консолидированные финансовые отчеты Группы за отчетный период или их эквивалент либо финансовая информация, извлеченная из консолидированных финансовых отчетов Группы за отчетный период, включая, по крайней мере, такие показатели, как общий консолидированный оборот, операционная прибыль (или убыток) и сегментная информация, имеющая отношение к деятельности налогоплательщика.

2) Перечень и краткое описание соглашений о предварительной цене и других налоговых решений, касающихся распределения доходов между странами/государствами.

II. Локальное досье:

a) информация о налогоплательщике:

1) организационная, правовая и операционная структура налогоплательщика;

2) перечень аффилированных лиц, включая филиалы/постоянные представительства и их идентификационные данные, географическое расположение аффилированных лиц;

3) уточнение прямых и косвенных аффилированных отношений налогоплательщика с предприятиями, с которыми осуществляются сделки в течение отчетного налогового периода.

b) общее описание деятельности налогоплательщика/ плательщика, представление основных рынков сбыта, ценовой политики, при необходимости;

c) основные конкуренты;

d) описание контролируемых сделок, осуществляемых с каждым аффилированным лицом, и контекста, в котором они осуществляются, в том числе:

1) описание объекта сделки, включая физические характеристики, качество, страну происхождения и производителя, наличие товарного знака и иную информацию, связанную с характеристиками объекта сделки;

2) описание сделок, связанных с возможной реструктуризацией бизнеса, в течение периода, за который составляется досье трансфертных цен;

3) описание сделок, состоящих из внутригрупповых услуг, соответственно представление распределения затрат, в зависимости от обстоятельств, с индивидуализацией услуг, которые существенно и окончательно способствуют созданию добавленной стоимости;

4) описание сделок, касающихся соглашений о возмещении затрат;

e) функциональный и подробный сопоставительный анализ трансфертного ценообразования в контролируемых сделках;

f) описание метода установления трансфертных цен по каждой сделке и обоснование критериев ее выбора;

g) в случае выбора методов установления трансфертных цен, предполагающих выбор проверяемого лица, предоставляется обоснование такого выбора;

h) описание выбранных сопоставимых неконтролируемых сделок (внутренних и/или внешних), в случае наличия таковых, и информации о финансово-экономических показателях рентабельности или маржи/результата/цены соответствующих сделок независимых компаний, на которых основан анализ трансфертного ценообразования, в том числе описание методологии поиска аналогов и источника этой информации;

i) расчет диапазона сопоставимых цен;

j) описание любых произведенных корректировок сопоставимости и указание корректировок, осуществленных по результатам проверяемой стороны и/или по сопоставимым неконтролируемым сделкам;

k) описание причин, по которым был сделан вывод о том, что трансфертные цены соответствующих сделок были определены по принципу вытянутой руки на основе применения выбранного метода трансфертного ценообразования;".

1.2.8. Пункт 51 изложить в следующей редакции:

"51. Информация, предусмотренная в подпункте I пункта 50, предоставляется на уровне целой Группы. При отсутствии полной информации и предоставления обоснованных причин, информация, предусмотренная в пункте 50, предоставляется на уровне сегмента Группы, относящаяся к деятельности компании резидента.".

1.2.9. Пункт 51¹ изложить в следующей редакции:

"51¹. Досье о трансфертных ценах может быть представлено в бумажном и/или в электронном формате. В случае предоставления локального досье в электронном формате, оно должно быть подписано электронно должностным лицом (должностными лицами). В случае предоставления основного досье в электронном формате, оно должно быть подписано электронно соответствующим должностным лицом (должностными лицами) налогоплательщика резидента с указанием, кем оно было составлено.".

1.2.10. Дополнить пунктом 51² следующего содержания:

"51². Копии информации, юридических актов, соглашений/контрактов, документов, которые легли в основу осуществления контролируемых сделок, предоставляются по требованию Государственной налоговой службы. В случае составления на иностранном языке, они предоставляются на румынском языке, переведенные авторизированным переводчиком, за исключением составленных на английском или русском языках.".

1.2.11. Пункт 53 изложить в следующей редакции:

"53. Локальное досье составляется на румынском языке. Основное досье составляется на румынском, русском или английском языках.".

1.3. Приложение № 2:

1.3.1. В Приложение A к Информации о трансфертных ценах, первая таблица дополняется следующей строкой:

1.3.2. В Приложение В к Информации о трансфертных ценах:

Таблица 1 дополняется следующей строкой:

Таблицу 2 изложить в следующей редакции:

1.3.3. В Приложение С к Информации о трансфертных ценах:

Таблица 1 дополняется следующей строкой:

1.3.4. В пункте 10 Инструкции по заполнению Информации о трансфертных ценах текст ", признанная как доходы и/или расходы согласно бухгалтерскому учету" исключить.

1.3.5. В пункте 10⁵ Инструкции по заполнению Информации о трансфертных ценах, текст ", признанная как доходы и/или расходы согласно бухгалтерскому учету" исключить.

1.3.6. Инструкцию по заполнению Информации о трансфертных ценах дополнить пунктом 15¹ следующего содержания:

"15¹. В строке 5 указывается налоговый период, за который предоставляется Информация о трансфертных ценах".

1.3.7. Инструкцию по заполнению Информации о трансфертных ценах дополнить пунктом 24¹ следующего содержания:

"24¹. В строке 6 указывается налоговый период, за который предоставляется Информация о трансфертных ценах.".

1.3.8. Пункт 25 изложить в следующей редакции:

"25. Таблица № 2 приложения B к Информации о трансфертных ценах заполняется следующим образом:

1) В графе № 1 указывается порядковый номер сделки.

2) В графе № 2 указывается код сделки, совершенной между налогоплательщиком и аффилированным лицом, согласно приложению № 2.

3) В графе № 3 указывается описание предмета сделки, заключенной между налогоплательщиком и аффилированным лицом, включая сведения о номере и дате заключения договора.

4) В графе № 4 указывается код стороны договора/сделки, налогоплательщика, согласно приложению № 2.

5) В графе № 5 указывается сумма контролируемой сделки.

7) В графе № 6 указываются комментарии относительно указанных сделок с уточнением (указанием) данных, которые не предусмотрены для заполнения в информации. Раздел с комментариями не обязателен для заполнения.".

1.3.9. Инструкцию по заполнению Информации о трансфертных ценах дополнить пунктом 35¹ следующего содержания:

"35¹. В строке 8 указывается налоговый период, за который предоставляется Информация о трансфертных ценах.".

1.3.10. В подпункте 8) пункта 36 слова ", признанная как доходы и/или расходы согласно бухгалтерскому учету" исключить.

1.4. Приложение № 3:

В пункте 4 текст "и/или досье по трансфертному ценообразованию, если он соответствует условиям, предусмотренным в ст.226¹⁹ Налогового кодекса" исключить.

Пункт 87 изложить в следующей редакции:

"87. Сбор за выдачу/изменение представляет собой доход государственного бюджета и уплачивается заявителем в государственный бюджет в соответствии с порядком, установленным Министерством финансов."

2. Основное досье, предусмотренное в подпункте 1) пункта 50 приложения № 1, предоставлять по требованию Государственной налоговой службы начиная с налогового периода А/2025, согласно ст.226¹⁹ Налогового кодекса.

3. Локальное досье в редакции, утвержденной настоящим приказом, применить начиная с налогового периода А/2025.

4. Приложение № 2 о модели Информации о трансфертных ценах и инструкцию по заполнению Информации о трансфертных ценах в редакции, утвержденной настоящим приказом, применить начиная с налогового периода А/2025.

5. Настоящий приказ вступает в силу с даты опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.