Приказ N 9 от 26.01.2024 об утверждении правил по внедрению трансфертных цен
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
П Р И К А З
об утверждении правил по внедрению трансфертных цен
№ 9 от 26.01.2024
(в силу 09.02.2024)
Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 61-63 ст. 134 от 09.02.2024
* * *
Примечание: По всему тексту приказа слова "сопоставимый ценовой диапазон" в любой грамматической форме заменить словами "диапазон сопоставимости" в соответствующей грамматической форме, согласно Приказу Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025
ЗАРЕГИСТРИРОВАН:
Министерство юстиции
№ 1908 от 30.01.2024 г.
Министр________ Вероника МИХАЙЛОВ-МОРАРУ
На основании части (6) статьи 22619, части (8) статьи 22620 и части (3) статьи 22621 Налогового кодекса № 1163/1997 (переопубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, специальное издание от 8 февраля 2007), с последующими изменениями,
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить Положение о трансфертных ценах согласно приложению № 1;
2. Утвердить модель Информации о трансфертных ценах и инструкцию по заполнению Информации о трансфертных ценах согласно приложению № 2;
21. Утвердить модель заявления о выдаче соглашения о предварительной цене (СПЦ), согласно приложению № 3", в соответствии с приложением № 1 к настоящему приказу;
[Пкт.21 введен Приказом Министерства финансов N 8 от 15.01.2026, в силу 23.01.2026]
3. Настоящий приказ вступает в силу с даты опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.
| МИНИСТР | Петру РОТАРУ |
| № 9. Кишинэу, 26 января 2024 г. | |
Приложение № 1
к Приказу министерства финансов
№ 9 от 26.01.2024 г.
ПОЛОЖЕНИЕ
о трансфертных ценах
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящее положение устанавливает процедуру определения, применения и проверки трансфертных цен, а также содержание и порядок представления информации о трансфертных ценах и досье трансфертных цен, согласно части (8) статьи 22619, части (8) статьи 22620 и части (3) статьи 22621 Налогового кодекса.
[Пкт.1 изменен Приказом Министерства финансов N 8 от 15.01.2026, в силу 23.01.2026]
[Пкт.1 дополнен Приказом Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025]
2. Положение распространяется на юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, зарегистрированную в Республике Молдова, а также на иностранные юридические лица, имеющие филиал/постоянное представительство в Республике Молдова
[Пкт.2 в редакции Приказа Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025]
3. Для целей настоящего Положения, помимо установленных в Налоговом кодексе, определены следующие понятия:
Нижний квартиль – значение, под которое попадают наименьшие 25% значений из диапазона значений финансово-экономических показателей или маржи/результата/цены сделки относительно сопоставимым сделкам, заключенным между независимыми лицами.
Верхний квартиль – значение, под которое попадают наибольшие 25% значений из диапазона значений финансово-экономических показателей или маржи/результата/цены сделки относительно сопоставимым сделкам, заключенным между независимыми лицами.
Медианное значение – значение, находящееся в середине диапазона сопоставимых цен.
Группа предприятий (далее – Группа) – группа аффилированных предприятий, зарегистрированных в Республике Молдова и/или в двух или более государствах.
Основное досье – документ на уровне Группы, который дает общее представление о бизнес-модели и политике трансфертного ценообразования Группы.
Локальное досье – документ на уровне местного предприятия, в котором подробно анализируются его контролируемые сделки с аффилированными лицами.
[Пкт.3 дополнен Приказом Министерства финансов N 8 от 15.01.2026, в силу 23.01.2026]
II. АНАЛИЗ СОПОСТАВИМОСТИ
4. Анализ сопоставимости – это сравнение правовых, экономических, коммерческих и финансовых условий контролируемой сделки с правовыми, экономическими, коммерческими и финансовыми условиями неконтролируемой сделки. Сделки признаются сопоставимыми, если:
1) отсутствует существенная разница в условиях контролируемой сделки и неконтролируемой сделки, которая могла бы повлиять на условия сделок, подлежащих проверке, либо
2) различия в условиях контролируемой сделки и неконтролируемой сделки могут быть устранены путем корректировки условий проверяемых сделок.
5. При определении сопоставимости правовых, экономических, коммерческих и финансовых условий сделки анализируются следующие элементы, а именно:
1) характеристики объекта сделки;
2) функциональный анализ;
3) договорные условия и понятия сделки;
4) экономические обстоятельства, в которых совершаются сделки;
5) стратегии предпринимательской деятельности и иные фактические обстоятельства сторон сделки.
6. В ходе функционального анализа будут рассмотрены следующие аспекты:
1) функции, выполняемые сторонами контролируемой сделки и неконтролируемой сделки;
2) риски, принимаемые сторонами контролируемой сделки и неконтролируемой сделки;
3) распределение рисков и выгод между сторонами контролируемой сделки и неконтролируемой сделки;
4) распределение ответственности сторон по контролируемой сделке и неконтролируемой сделке;
5) имущество, используемое сторонами в контролируемой сделке и неконтролируемой сделке. Активами может быть материальное и нематериальное имущество;
6) функции, связанные с развитием, совершенствованием, содержанием, защитой и использованием нематериальных активов.
7. Анализ выполняемых сторонами в контролируемых сделках функций осуществляется, но не исключительно, на основании, заключенных между сторонами юридических актов, бухгалтерской отчетности сторон, фактических обстоятельств и действий, предпринятых сторонами для исполнения обязательств, возникающих из сделки.
[Пкт.7 дополнен Приказом Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025]
8. При анализе рисков, принимаемых сторонами контролируемой, учитываются следующие аспекты:
1) выявление и характеристика рисков, принимаемых сторонами на основании заключенных правовых актов;
2) осуществляет ли сторона, принимающая риск, контроль над созданием риска и управлением им, а также имеет ли она возможность это реализовать;
3) имеет ли сторона, принимающая риск, финансовую возможность нести риск и необходимые ресурсы для покрытия этого риска;
4) определение реального поведения сторон сделки в отношении осуществления контроля над риском.
[Пкт.8 изменен Приказом Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025]
9. При анализе экономических обстоятельств, в которых совершаются сделки, рассматриваются следующие аспекты:
1) географическое расположение рынков и их размер;
2) наличие конкуренции на рынках;
3) наличие на рынке аналогичных товаров, работ, услуг;
4) рыночный спрос и предложение, а также покупательная способность;
5) уровень государственного регулирования рынка;
6) уровень развития производственной и транспортной инфраструктуры;
7) иные обстоятельства, которые могут повлиять на цены товаров, работ, услуг.
10. Именно договорные понятия и условия сделки определяют распределение функций, рисков и выгод между сторонами. Такие условия и понятия можно также найти в других формах общения между сторонами, помимо договора.
11. В случае несоответствия фактических действий сторон контролируемой сделки и реальных условий совершения контролируемой сделки условиям и понятиям договора, в целях установления трансфертной цены, правовые, экономические, торговые и финансовые условия контролируемой сделки определяются в соответствии с фактическими действиями сторон контролируемой сделки и реальными условиями исполнения контролируемой сделки.
12. При проведении сравнительного анализа должны упитываться экономические обстоятельства и географический критерий рынка, на котором аффилированные лица осуществляют свои операции/деятельность, а приоритет должен отдаваться географическому району, в котором выявляются данные, касающиеся сопоставимых неконтролируемых операций.
[Пкт.12 в редакции Приказа Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025]
13. В случае выбора иного географического рыночного критерия, при котором аффилированные стороны не осуществляют свои сделки/деятельность, налогоплательщик обязан доказать этот выбор.
III. МЕТОДЫ ТРАНСФЕРТНОГО ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ
14. При установлении факта формирования трансфертной цены по принципу вытянутой руки по сделкам между аффилированными лицами используются следующие методы:
а) метод сопоставимых цен;
b) метод цены перепродажи;
c) метод "затраты плюс";
d) метод чистой торговой наценки;
e) метод распределения прибыли;
f) любой другой метод, признанный согласно Руководящим принципам ОЭСР по трансфертному ценообразованию
15. Критерии определения наиболее подходящего метода предусмотрены частью (5) статьи 22620 Налогового кодекса.
16. Метод сопоставимых цен представляет собой сравнение цены, применяемой в контролируемой сделке, с ценами, применяемыми в неконтролируемых сделках независимыми лицами при реализации сопоставимых товаров, работ и (или) услуг.
17. Метод цены перепродажи применяется для определения цены, применяемой в контролируемых сделках, путем определения цены, по которой товар или услуга, приобретенные у аффилированного лица, перепродаются независимому лицу. После этого цена перепродажи уменьшается на величину наценки цены перепродажи.
Ценовая маржа перепродажи состоит из расходов/затрат, понесенных при перепродаже и соответствующей валовой прибыли.
Оставшаяся цена после вычета ценовой маржи перепродажи из цены перепродажи с соответствующей корректировкой других расходов/затрат, связанных с приобретением товара и/или услуги, представляет собой цену, определенную в соответствии с принципом вытянутой руки по первоначальной сделке между аффилированными лицами.
Ценовая маржа перепродажи, применяемая аффилированным лицом к товарам и/или услугам, приобретенным у другого аффилированного лица и проданным независимому лицу, сопоставима с маржой цены перепродажи, применяемой к товарам и/или услугам, приобретенным и проданным в неконтролируемых сделках.
18. Метод "затраты плюс" применяется для определения цены, применяемой в контролируемых сделках, где цена состоит из затрат/расходов на производство/создание товара и/или оказание услуги с добавлением валовой прибыли.
Метод "затраты плюс" использует в качестве отправной точки затраты/расходы на производство/создание товара и/или предоставление услуги, понесенные аффилированным лицом, поставленные другому аффилированному лицу. К этим затратам/расходам добавляется валовая прибыль в зависимости от выполняемых функций, предполагаемых рисков, используемых активов и рыночных условий.
Размер валовой прибыли, применяемый аффилированными лицами в контролируемой сделке, сопоставим с маржей цены, применяемой независимыми лицами в неконтролируемых сделках.
19. Метод чистой торговой наценки представляет собой сравнение финансово-экономических показателей рентабельности аффилированного лица, полученных в контролируемых сделках, с финансово-экономическими показателями рентабельности, полученными тем же аффилированным лицом в сделках с независимыми лицами, или финансово-экономическими показателями рентабельности, полученными независимыми лицами при неконтролируемых сделках.
20. Метод распределения прибыли представляет собой сравнение прибыли, полученной аффилированными лицами, участвующими в одной или нескольких сделках, и разделенной между ними, с прибылью, которая была бы получена и разделена между независимыми лицами. Распределение прибыли должно осуществляться путем оценки полученных доходов и понесенных затрат, в результате одной или нескольких сделок каждого лица, в зависимости от выполняемых функций, принятых рисков, используемых активов и рыночных условий.
21. При применении методов цены перепродажи, надбавки и чистой торговой наценки должна быть выбрана тестируемая часть в контролируемых сделках, для которой тестируются маржа цены перепродажи, валовая прибыль и финансово-экономические показатели рентабельности.
VI. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДИАПАЗОНА СОПОСТАВИМЫХ ЦЕН
22. Сделки между аффилированными лицами считаются заключенными согласно принципу вытянутой руки, если финансово-экономические показатели рентабельности или маржи/результата/цены сделки попадают между нижним квартилем и верхним квартилем диапазона сопоставимости.
23. Для установления диапазона сопоставимых цен будет выбран диапазон значений финансово-экономических показателей или маржи/результата/цены сделки, относящейся к сопоставимым сделкам, заключенным между независимыми лицами, а также будет определен нижний и верхний квартиль.
24. Нижний квартиль и верхний квартиль представляют собой минимальное и максимальное значение диапазона сопоставимых цен.
25. Если выявлено не более двух значений финансово-экономических показателей или маржи/результата/цены сделки, относящейся к сопоставимым сделкам, заключенным между независимыми лицами, диапазоном сопоставимых цен будет считаться диапазон между минимальным и максимальным значением, а медианное значение будет определяться посредством среднего арифметического финансово-экономических показателей.
V. ДОБРОВОЛЬНАЯ КОРРЕКТИРОВКА ТРАНСФЕРТНЫХ
ЦЕН ПО ПРИНЦИПУ ВЫТЯНУТОЙ РУКИ
26. Аффилированные лица вправе корректировать трансфертные цены, возникающие по контролируемым сделкам.
[Пкт.26 изменен Приказом Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025]
27. Аффилированные лица вправе добровольно корректировать трансфертные цены, возникающие в результате контролируемых сделок, от минимального значения до максимального значения сопоставимого диапазона цен, если трансфертные цены, возникающие в результате контролируемых сделок, не соответствуют принципу вытянутой руки.
28. Аффилированные лица не вправе корректировать трансфертные цены, возникающие по контролируемым сделкам, если в отношении одного из аффилированных лиц, являющегося стороной контролируемой сделки, инициирован налоговый контроль по проверке правильности и установления трасфертных цен по принципу вытянутой руки.
VI. ПРОВЕРКА СОБЛЮДЕНИЯ ПРИНЦИПА ВЫТЯНУТОЙ РУКИ
29. Проверка соблюдения принципа вытянутой руки направлена на контроль за соблюдением принципа вытянутой руки в сделках, контролируемых аффилированными лицами.
[Пкт.30 утратил силу согласно Приказу Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025]
31. Контролируемые сделки для установления соблюдения принципа вытянутой руки подлежат налоговому контролю, осуществленную Государственной налоговой службой методом тематической проверки, в соответствии с главой 11 раздела V Налогового кодекса.
[Пкт.31 в редакции Приказа Министерства финансов N 8 от 15.01.2026, в силу 23.01.2026]
[Пкт.32-35 утратили силу согласно Приказу Министерства финансов N 8 от 15.01.2026, в силу 23.01.2026]
36. Налогоплательщики, у которых нет обязанности по составлению и представлению досье трансфертных цен, по требованию Государственной налоговой службы, обязаны предоставить следующую информацию и документы:
1) сведения о налогоплательщике:
а) организационно-правовая и операционная структура налогоплательщика;
b) перечень аффилированных лиц, включая филиалы/постоянные представительства и их идентификационные данные, географическое местонахождение аффилированных лиц;
c) уточнение прямых и косвенных аффилированных отношений налогоплательщика, участвующего в сделках.
2) информацию об основных рынках осуществляемых поставок;
3) информацию об основных конкурентах;
[Подпкт.4) утратил силу согласно Приказу Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025]
5) соглашения/контракты, относящиеся к заключенными контролируемыми сделкам;
6) документы и сведения бухгалтерского учета налогоплательщика;
7) иную информацию, правовые акты, документы, послужившие основанием заключения контролируемых сделок.
37. Непредставление документов, сведений, объяснений, дополнительных доказательств, а также досье трансфертных цен не препятствует проведению налогового контроля.
[Пкт.37 изменен Приказом Министерства финансов N 8 от 15.01.2026, в силу 23.01.2026]
[Пкт.38-46 утратили силу согласно Приказу Министерства финансов N 8 от 15.01.2026, в силу 23.01.2026]
47. Корректировка/оценка трансфертных цен в ходе налогового контроля осуществляется по медианному значению диапазона сопоставимых цен.
[Пкт.48 и 49 утратили силу согласно Приказу Министерства финансов N 8 от 15.01.2026, в силу 23.01.2026]
VII. ИНФОРМАЦИЯ И ДОСЬЕ О ТРАНСФЕРТНЫХ ЦЕНАХ
[Название главы VII в редакции Приказа Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025]
50. Досье о трансфертных ценах должно содержать следующие данные и документы:
I. Основное досье:
a) Юридическая структура и структура собственности группы и географическое расположение составляющих ее предприятий.
b) Общее описание деятельности Группы:
1) нарративное описание важных факторов, влияющих на прибыль Группы.
2) описание цепочки формирования добавленной стоимости в рамках Группы.
3) список и описание значимых внутригрупповых услуг.
4) основные географические рынки для продукции/услуг.
5) описание основных выполненных функций, взятых рисков и использованных активов на уровне Группы.
6) описание наиболее значимых реструктуризаций, приобретений и ассигнований деятельности в рамках многонациональной Группы, результатом которых является изменение или перераспределение функций, активов и рисков, имеющих место в течение налогового периода;
c) Описание нематериальных активов:
1) Общая стратегия нематериальных активов (развитие, владение, эксплуатация) и местонахождение основной деятельности по разработке и развитию/управлению портфолио.
2) Идентификация релевантных нематериальных активов (патенты, торговые знаки, коммерческие наименования, ноу-хау и т.п.) и законного собственника.
3) Перечень и описание значимых соглашений относительно нематериальных активов.
4) Краткий функциональный анализ РУПЗЭ (развитие, улучшение, поддержание, защита, эксплуатация).
5) Политика трансфертного ценообразования для нематериальных активов, в том числе исследование и улучшение и распределение соответствующей прибыли.
6) Существенные внутригрупповые переводы нематериальных активов в налоговый период (предприятия, страны, активы, условия, компенсации).
d) Описание финансовой внутригрупповой деятельности:
1) Общее описание политики внутригруппового финансирования многонациональной Группы, включая основные виды финансирования, предоставляемого компаниям Группы независимыми организациями, и политику трансфертного ценообразования, применяемую к внутригрупповому финансированию.
2) Идентификация предприятий, обеспечивающих функцию централизованного финансирования с указанием страны, в которой они расположены, и страны, из которой фактически осуществляются их управленческие функции.
e) Финансовое и налоговое положение Группы:
1) консолидированные финансовые отчеты Группы за отчетный период или их эквивалент либо финансовая информация, извлеченная из консолидированных финансовых отчетов Группы за отчетный период, включая, по крайней мере, такие показатели, как общий консолидированный оборот, операционная прибыль (или убыток) и сегментная информация, имеющая отношение к деятельности налогоплательщика.
2) Перечень и краткое описание соглашений о предварительной цене и других налоговых решений, касающихся распределения доходов между странами/государствами.
II. Локальное досье:
a) информация о налогоплательщике:
1) организационная, правовая и операционная структура налогоплательщика;
2) перечень аффилированных лиц, включая филиалы/постоянные представительства и их идентификационные данные, географическое расположение аффилированных лиц;
3) уточнение прямых и косвенных аффилированных отношений налогоплательщика с предприятиями, с которыми осуществляются сделки в течение отчетного налогового периода.
b) общее описание деятельности налогоплательщика/ плательщика, представление основных рынков сбыта, ценовой политики, при необходимости;
c) основные конкуренты;
d) описание контролируемых сделок, осуществляемых с каждым аффилированным лицом, и контекста, в котором они осуществляются, в том числе:
1) описание объекта сделки, включая физические характеристики, качество, страну происхождения и производителя, наличие товарного знака и иную информацию, связанную с характеристиками объекта сделки;
2) описание сделок, связанных с возможной реструктуризацией бизнеса, в течение периода, за который составляется досье трансфертных цен;
3) описание сделок, состоящих из внутригрупповых услуг, соответственно представление распределения затрат, в зависимости от обстоятельств, с индивидуализацией услуг, которые существенно и окончательно способствуют созданию добавленной стоимости;
4) описание сделок, касающихся соглашений о возмещении затрат;
e) функциональный и подробный сопоставительный анализ трансфертного ценообразования в контролируемых сделках;
f) описание метода установления трансфертных цен по каждой сделке и обоснование критериев ее выбора;
g) в случае выбора методов установления трансфертных цен, предполагающих выбор проверяемого лица, предоставляется обоснование такого выбора;
h) описание выбранных сопоставимых неконтролируемых сделок (внутренних и/или внешних), в случае наличия таковых, и информации о финансово-экономических показателях рентабельности или маржи/результата/цены соответствующих сделок независимых компаний, на которых основан анализ трансфертного ценообразования, в том числе описание методологии поиска аналогов и источника этой информации;
i) расчет диапазона сопоставимых цен;
j) описание любых произведенных корректировок сопоставимости и указание корректировок, осуществленных по результатам проверяемой стороны и/или по сопоставимым неконтролируемым сделкам;
k) описание причин, по которым был сделан вывод о том, что трансфертные цены соответствующих сделок были определены по принципу вытянутой руки на основе применения выбранного метода трансфертного ценообразования.
[Пкт.50 в редакции Приказа Министерства финансов N 8 от 15.01.2026, в силу 23.01.2026]
[Пкт.50 изменен Приказом Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025]
[Пкт.50 изменен Приказом Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025]
51. Информация, предусмотренная в подпункте I пункта 50, предоставляется на уровне целой Группы. При отсутствии полной информации и предоставления обоснованных причин, информация, предусмотренная в пункте 50, предоставляется на уровне сегмента Группы, относящаяся к деятельности компании резидента.
[Пкт.51 в редакции Приказа Министерства финансов N 8 от 15.01.2026, в силу 23.01.2026]
[Пкт.51 изменен Приказом Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025]
511. Досье о трансфертных ценах может быть представлено в бумажном и/или в электронном формате. В случае предоставления локального досье в электронном формате, оно должно быть подписано электронно должностным лицом (должностными лицами). В случае предоставления основного досье в электронном формате, оно должно быть подписано электронно соответствующим должностным лицом (должностными лицами) налогоплательщика резидента с указанием, кем оно было составлено.
[Пкт.511 в редакции Приказа Министерства финансов N 8 от 15.01.2026, в силу 23.01.2026]
[Пкт.511 введен Приказом Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025]
512. Копии информации, юридических актов, соглашений/контрактов, документов, которые легли в основу осуществления контролируемых сделок, предоставляются по требованию Государственной налоговой службы. В случае составления на иностранном языке, они предоставляются на румынском языке, переведенные авторизированным переводчиком, за исключением составленных на английском или русском языках.
[Пкт.512 введен Приказом Министерства финансов N 8 от 15.01.2026, в силу 23.01.2026]
[Пкт.52 утратил силу согласно Приказу Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025]
53. Локальное досье составляется на румынском языке. Основное досье составляется на румынском, русском или английском языках.
[Пкт.53 в редакции Приказа Министерства финансов N 8 от 15.01.2026, в силу 23.01.2026]
531. Форма, содержание и порядок представления информации установлены в приложении № 2 "Форма информации о трансфертных ценах и Инструкция по заполнению информации о трансфертных ценах" к настоящему Приказу.
[Пкт.531 введен Приказом Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025]
532. Информация по вопросам трансфертных цен представляется Государственной Налоговой Службе с применением электронной подписи соответствующего лица или лиц, занимающих ответственные должности.
[Пкт.532 введен Приказом Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025]
VIII. ПОРЯДОК ВЫДАЧИ И СОДЕРЖАНИЕ РЕШЕНИЯ О КОРРЕКТИРОВКЕ
И/ИЛИ ОЦЕНКЕ ДОХОДОВ И/ИЛИ РАСХОДОВ ДЛЯ УСТРАНЕНИЯ
ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МЕЖДУ АФФИЛИРОВАННЫМИ
ЛИЦАМИ-РЕЗИДЕНТАМИ
54. В случае сделок между аффилированными лицами-резидентами, корректировка и/или оценка доходов и/или расходов, в том числе их некорректировка при соблюдении принципа вытянутой руки, осуществленная Государственной налоговой службой в рамках предварительной проверки или налогового контроля одного из аффилированных лиц также относится и к другому аффилированному лицу.
55. Государственная налоговая служба в течение 15 рабочих дней выносит решение о корректировке и/или оценке доходов и/или расходов аффилированного лица-резидента, неподлежащего предварительной проверке и/или контролю:
1) по истечении срока, предусмотренного частью (3) статьи 252 Налогового кодекса, в случае, если аффилированное лицо подвергалось налоговому контролю;
2) после уведомления Государственной налоговой службы, согласно пункту 43 или даты предоставления информации о трансфертных ценах, согласно части (2) статьи 22623 Налогового кодекса.
56. Решение, предусмотренное пунктом 55, должно содержать:
1) идентификационные данные проверяемого аффилированного лица-резидента;
2) идентификационные данные другого аффилированного лица-резидента;
3) фактические обстоятельства;
4) правовые основания;
5) выводы.
Приложение № 2
к Приказу Министерства Финансов
№ 9 от 26 января 2024 г.
|
ИНФОРМАЦИЯ О ТРАНСФЕРТНЫХ ЦЕНАХ Таблица № 1 |
||
| 1. | Наименование налогоплательщика | |
| 2. | Фискальный код | |
| 3. | Основной вид деятельности | |
| 4. | Код основного вида деятельности | |
| 5. | Налоговый период | |
|
Таблица № 2 |
|||||
| Поряд- ковый Nr. |
Наименование аффилированного лица, являющегося стороной контролируемой сделки | Идентификационный налоговый номер |
Название государства |
Код государства |
Общая сумма контролируемых сделок |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | |||||
| ... | |||||
| Всего | - | - | - | - | |
| Дата представления: | ||
| Директор/Администратор | IDNP | Подпись |
|
Таблица № 3 |
|||||
| Поряд- ковый № |
Наименование аффилированной стороны контролируемой сделки, включенной в соглашение о предварительной цене |
Идентификационный налоговый номер |
Наименование государства |
Код государства |
Общая сумма контролируемых сделок |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | |||||
| ... | |||||
| Всего | - | - | - | - | |
[Таблица № 3 введена Приказом Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025]
|
Приложение A к Информации о трансфертных ценах Взаимозависимые отношения |
||
| 1 | Наименование налогоплательщика | |
| 2 | Фискальный код | |
| 3 | Наименование аффилированного лица | |
| 4 | Идентификационный налоговый номер | |
|
5 |
Налоговый период | |
| Код принад- лежности |
Налогоплательщик владеет, прямо или косвенно, не менее чем 25% акций с правом голоса у аффилированных лиц |
Количество акций с правом голоса | ||
| 1001 | Всего | Прямо | Косвенно | |
| Сведения о физических и юридических лицах, посредством которых косвенно владеет акциями с правом голоса | ||||
| Наименование | Идентификационный налоговый номер |
Название государства |
Код государства | |
| Код принад- лежности |
Аффилированное лицо владеет, прямо или косвенно, не менее чем 25% акций с правом голоса у налогоплательщика | Количество акций с правом голоса | ||
| 1002 | Всего | Прямо | Косвенно | |
| Сведения о физических и юридических лицах, посредством которых косвенно владеет акциями с правом голоса | ||||
| Наименование | Идентификационный налоговый номер |
Название государства |
Код государства | |
| Код принад- лежности |
Третье лицо прямо или косвенно владеет не менее чем 25% акций с правом голоса налогоплательщика и аффилированного лица. |
Количество акций с правом голоса | ||||||||
| Налогоплательщик | Аффилированное лицо | |||||||||
| 1003 | Наименование третьего лица |
Идентифи- кационный налоговый номер |
Название государства |
Код госу- дарства |
Всего | Прямо | Косвенно | Всего | Прямо | Косвенно |
| Сведения о физических и юридических лицах, посредством которых косвенно владеют акциями с правом голоса у налогоплательщика | ||||||||||
| Наименование | Идентификационный налоговый номер |
Название государства | Код государства | |||||||
| Сведения о физических и юридических лицах, посредством которых косвенно владеет акциями с правом голоса у аффилированного лица | ||||||||||
| Наименование | Идентификационный налоговый номер |
Название государства | Код государства | |||||||
| Код
принадлежности |
Налогоплательщик осуществляет эффективный контроль путем назначения или отзыва большинства членов, надзорного органа (совета), исполнительного органа или большинства членов исполнительного органа и/или цензора или большинства членов комитета цензоров аффилированного лица |
| 1004 | Налогоплательщик осуществляет эффективный контроль на основании договора, заключенного с аффилированным лицом, положения учредительного акта или устава аффилированного лица или на основании договора, заключенного с другими лицами, владеющими акциями с правом голоса, принадлежащими аффилированному лицу |
| Код
принадлежности |
Аффилированное лицо осуществляет эффективный контроль путем назначения или отзыва большинства членов, наблюдательного органа (совета), исполнительного органа или большинства членов исполнительного органа и/или цензора или большинства членов комитета цензоров налогоплательщика |
| 1005 | Аффилированное лицо осуществляет эффективный контроль на основании договора, заключенного с налогоплательщиком, пункта учредительного акта или устава налогоплательщика или на основании договора, заключенного с другими лицами, владеющими акциями с правом голоса, принадлежащими налогоплательщику |
| Код
принадлежности |
Третье лицо осуществляет эффективный контроль путем назначения или отзыва большинства членов, наблюдательного органа (совета), исполнительного органа или большинства членов исполнительного органа и/или цензора или большинства членов комитета цензоров налогоплательщика и аффилированного лица |
| 1006 | Третье лицо осуществляет эффективный контроль на основании договора, заключенного с налогоплательщиком и аффилированным лицом, пункта учредительного акта или устава налогоплательщика и аффилированного лица или на основании договора, заключенного с другими лицами, владеющими акциями с правом голоса, принадлежащими налогоплательщику и аффилированному лицу |
[Приложение N А дополнено Приказом Министерства финансов N 8 от 15.01.2026, в силу 23.01.2026]
|
Приложение B к Информации о трансфертных ценах Контролируемые сделки Таблица 1. |
||
| 1 | Наименование налогоплательщика | |
| 2 | Фискальный код | |
| 3 | Наименование аффилированного лица | |
| 4 | Идентификационный налоговый номер | |
| 5 | Код принадлежности | |
| 6 | Налоговый период | |
|
Таблица 2 |
|||||
| Поряд- ковый № |
Код сделки | Описание объекта сделки |
Код стороны договора/сделки |
Сумма контролируемой сделки |
Комментарии |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | |||||
| 2. | |||||
| ... | |||||
[Таблица 2 введена Приказом Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025]
[Таблица 3 утратила силу согласно Приказу Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025]
[Приложение N В изменено Приказом Министерства финансов N 8 от 15.01.2026, в силу 23.01.2026]
|
Приложение С к Информации о трансфертных ценах ОТЧЕТ О ПРИМЕНЕНИИ СОГЛАШЕНИЯ О ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ЦЕНЕ Таблица 1. |
||
| 1 | Наименование налогоплательщика | |
| 2 | Налоговый код | |
| 3 | Наименование аффилированного лица | |
| 4 | Идентификационный налоговый номер | |
| 5 | Код аффилированности | |
| 6 | Тип соглашения | Односторонний □ Двусторонним □ Многосторонний □ |
| 7 | Номер и дата соглашения | |
| 8 | Налоговый период | |
|
Таблица 2. |
||||||||
| Поряд- ковый номер |
Код сделки |
Описание объекта сделки |
Код стороны договора |
Код метода определения трансфертной цены |
Код маржи/ показателей рентабельности/ экономико- финансовой рентабельности |
Данные о марже/ показателях рентабельности/ экономико- финансовой рентабельности |
Общая сумма контроли- руемых сделок |
Комментарии |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | ||||||||
| 2 | ||||||||
| ••• | ||||||||
[Приложение С дополнено Приказом Министерства финансов N 8 от 15.01.2026, в силу 23.01.2026]
[Приложение С введено Приказом Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025]
|
Инструкция по заполнению Информации о трансфертных ценах Заполнение Информации о трансфертных ценах 1. В строке 1 таблицы № 1 указывается наименование налогоплательщика, заполняющего информацию, которая должна соответствовать информации, указанной в учредительных документах. 2. В строке 2 таблицы № 1 указывается фискальный код, представляющий собой личный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном действующим законодательством. 3. В строке 3 таблицы № 1 указывается наименование основного вида деятельности, определенного согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы и которому соответствует четырехзначный код. 4. В строке 4 таблицы № 1 указывается четырехзначный код, определенный согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы, соответствующий графе 5 Классификатора. 5. В строке 5 таблицы № 1 указывается налоговый период, за который представляется Информация о трансфертных ценах 6. В графе 2 таблицы № 2 указывается наименование аффилированного лица, являющегося стороной контролируемой сделки, которое должно соответствовать указанному в учредительных документах. 7. В графе 3 таблицы № 2 указывается идентификационный фискальный номер, следующим образом: 1) Налоговый резидент Республики Молдова – фискальный код, представляющий собой личный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном законодательством Республики Молдова; 2) Лицо, не являющееся налоговым резидентом Республики Молдова –идентификационный фискальный номер, присвоенный в порядке, установленном законодательством по месту его регистрации. 8. В графе 4 таблицы № 2 указывается название государства, в котором зарегистрировано аффилированное лицо. 9. В графе 5 таблицы № 2 указывается код государства, в котором зарегистрировано аффилированное лицо, согласно приложению № 1. 10. В графе 6 таблицы № 2 указывается общая сумма в леях контролируемых сделок, заключенных с аффилированными лицами. 101. В графе 2 таблицы № 3 указывается наименование аффилированного лица - стороны контролируемой сделки, включенного в соглашение о предварительной цене и которое должно соответствовать указанному в учредительных документах. 102. В графе 3 таблицы №3 указывается идентификационный налоговый номер следующим образом: 1) Налоговый резидент Республики Молдова - фискальный код, представляющий собой личный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном законодательством Республики Молдова; 2) Не являющийся налоговым резидентом Республики Молдова - идентификационный налоговый номер, присвоенный в порядке, установленном законодательством страны, в которой зарегистрирован. 103. В графе 4 таблицы № 3 указывается название страны, в которой зарегистрирована аффилированная сторона. 104. В графе 5 таблицы № 3 указывается код страны, согласно Приложению № 1, в которой зарегистрирована аффилированная сторона. 105. В графе 6 таблицы № 3 указывается общая сумма в леях контролируемых сделок, осуществленных с аффилированными лицами. Заполнение Приложения A к Информации о трансфертных ценах 11. Приложение А к Информации о трансфертных ценах заполняется по каждому аффилированному лицу, указанному при заполнении Информации о трансфертных ценах. 12. В строке 1 указывается наименование налогоплательщика, заполняющего информацию, соответствующее указанному в учредительных документах. 13. В строке 2 указывается фискальный код, представляющий собой личный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном действующим законодательством. 14. В строке 3 указывается наименование аффилированного лица, являющегося стороной контролируемой сделки, соответствующее указанному в учредительных документах. 15. В строке 4 указывается идентификационный фискальный номер, следующим образом: 1) Налоговый резидент Республики Молдова – фискальный код, представляющий собой личный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном законодательством Республики Молдова; 2) Лицо, не являющееся налоговым резидентом Республики Молдова –идентификационный фискальный номер, присвоенный в порядке, установленном законодательством по месту его регистрации. 151. В строке 5 указывается налоговый период, за который предоставляется Информация о трансфертных ценах. 16. Таблица "Код принадлежности 1001" заполняется следующим образом: 1) в графе 2 указывается общий размер, в процентах, акций с правом голоса, принадлежащих прямо или косвенно налогоплательщику, представляющему информацию, в составе аффилированного лица; 2) в графе 3 указывается размер, в процентах, акций с правом голоса, прямо принадлежащих непосредственно налогоплательщику, представляющему информацию, в составе аффилированного лица; 3) в графе 4 указывается размер, в процентах, акций с правом голоса, косвенно принадлежащих налогоплательщику, представляющему информацию, в составе аффилированного лица; 4) в графе "Сведения о физических и юридических лицах, посредством которых косвенно владеет акциями с правом голоса", указываются физические и юридические лица, посредством которых налогоплательщик, представляющий информацию, косвенно владеет акциями с правом голоса в составе аффилированного лица, а именно: а) имя/наименование физического и юридического лица, соответствующее указанному в учредительных и удостоверяющих личность документах; б) идентификационный фискальный номер следующего содержания: I. для налогового резидента Республики Молдова – фискальный код, представляющий собой личный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном законодательством Республики Молдова; II. для лица, не являющегося налоговым резидентом Республики Молдова – фискальный идентификационный номер, присвоенный в порядке, установленном законодательством, по месту регистрации. в) название государства, в котором зарегистрировано физическое и юридическое лицо. г) код государства, согласно Приложению №. 1, в котором зарегистрировано физическое и юридическое лицо. 17. Таблица " код принадлежности 1002" заполняется следующим образом: 1) в графе 2 указывается общий размер, акций с правом голоса, в процентах, принадлежащих, прямо или косвенно, аффилированному лицу налогоплательщика, представляющего информацию; 2) в графе 3 указывается размер акций с правом голоса, в процентах, принадлежащих непосредственно аффилированному лицу налогоплательщика, представляющему информацию; 3) в графе 4 указывается размер акций с правом голоса, в процентах, косвенно принадлежащих аффилированному лицу налогоплательщика, представляющего информацию; 4) в таблице "Сведения о физических и юридических лицах, посредством которых косвенно владеет акциями с правом голоса", указываются физические и юридические лица, посредством которых, аффилированное лицо налогоплательщика, представляющего информацию, косвенно владеет акциями с правом голоса, а именно: а) имя/наименование физического и юридического лица, соответствующее указанному в учредительных и удостоверяющих личность документах; б) идентификационный фискальный номер следующего содержания: I. для налогового резидента Республики Молдова – фискальный код, представляющий собой личный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном законодательством Республики Молдова; II. для лица, не являющегося налоговым резидентом Республики Молдова – идентификационный фискальный номер, присвоенный в порядке, установленном законодательством, по месту регистрации. в) название государства, в котором зарегистрировано физическое и юридическое лицо; г) код государства, согласно Приложению №. 1, где зарегистрировано физическое и юридическое лицо. 18. Таблица "код принадлежности 1003" заполняется следующим образом: 1) в графе 2 указывается наименование третьего лица, прямо или косвенно, владеющего акциями с правом голоса, принадлежащими налогоплательщику, предоставляющему информацию и аффилированному лицу; 2) в графе 3 указывается налоговый идентификационный номер третьего лица, прямо или косвенно, владеющего акциями с правом голоса, принадлежащими налогоплательщику, предоставляющему информацию и аффилированному лицу, следующего содержания: а) для налогового резидента Республики Молдова - фискальный код, представляющий собой личный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном законодательством Республики Молдова; б) для лица, не являющегося налоговым резидентом Республики Молдова –идентификационный фискальный номер, присвоенный в порядке, установленном законодательством по месту его регистрации. 3) в графе 4 указывается название государства, в котором зарегистрировано третье лицо, прямо или косвенно владеющее акциями с правом голоса, принадлежащими налогоплательщику, предоставляющему информацию и аффилированному лицу. 4) в графе 5 указывается код государства, согласно приложению № 1, в котором зарегистрировано физическое и юридическое лицо; 5) в графе 6 указывается общий размер акций с правом голоса (в процентах) налогоплательщика, предоставляющего сведения, принадлежащих, прямо или косвенно, третьему лицу; 6) в графе 7 указывается размер акций с правом голоса (в процентах) налогоплательщика, предоставляющего информацию, непосредственно принадлежащих третьему лицу; 7) в графе 8 указывается размер акций с правом голоса (в процентах), налогоплательщика, предоставляющего информацию, косвенно принадлежащих третьему лицу; 8) в графе 9 указывается общий размер акций с правом голоса (в процентах) аффилированного лица, принадлежащих, прямо или косвенно, третьему лицу; 9) в графе 10 указывается размер акций с правом голоса (в процентах), аффилированного лица, непосредственно принадлежащих третьему лицу; 10) в графе 11 указывается размер акций с правом голоса, (в процентах), аффилированного лица, косвенно принадлежащих третьему лицу; 11) в таблице "Сведения о физических и юридических лицах, посредством которых, косвенно владеет акциями налогоплательщика с правом голоса", указываются физические и юридические лица, посредством которых, третье лицо косвенно владеет акциями с правом голоса налогоплательщика, представляющего информацию, а именно: а) имя/наименование физического и юридического лица, соответствующее указанному в учредительных и удостоверяющих личность документах; б) идентификационный фискальный номер следующего содержания: I. для налогового резидента Республики Молдова – фискальный код, представляющий собой личный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном законодательством Республики Молдова; II. для лица, не являющегося налоговым резидентом Республики Молдова – идентификационный фискальный номер, присвоенный в порядке, установленном законодательством, по месту регистрации. в) название государства, в котором зарегистрировано физическое и юридическое лицо; г) код государства, согласно Приложению № 1, в котором зарегистрировано физическое и юридическое лицо. 12) В таблице "Сведения о физических и юридических лицах, посредством которых косвенно владеет акциями с правом голоса аффилированного лица", указываются физические и юридические лица, посредством которых акции с правом голоса аффилированного лица, косвенно принадлежат третьему лицу, а именно: а) имя/наименование физического и юридического лица, соответствующее указанному в учредительных и удостоверяющих личность документах. б) идентификационный фискальный номер следующего содержания: I. для налогового резидента Республики Молдова – фискальный код, представляющий собой личный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном законодательством Республики Молдова; II. для лица, не являющегося налоговым резидентом Республики Молдова –идентификационный фискальный номер, присвоенный в порядке, установленном законодательством, по месту регистрации. в) название государства, в котором зарегистрировано физическое и юридическое лицо. г) код государства, согласно Приложению №. 1, в котором зарегистрировано физическое и юридическое лицо. Заполнение Приложения B к Информации о трансфертных ценах 19. Приложение B заполняется для каждого аффилированного лица, указанного при заполнении Информации о трансфертных ценах. 20. В строке 1 таблицы № 1 указывается наименование налогоплательщика, заполняющего информацию, соответствующее указанному в учредительных документах. 21. В строке 2 таблицы № 1 указывается фискальный код, представляющий собой личный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном действующим законодательством. 22. В строке 3 таблицы № 1 указывается наименование аффилированного лица контролируемой сделки, соответствующее указанному в учредительных документах. 23. В строке 4 таблицы № 1 указывается идентификационный фискальный номер следующим образом: 1) для налогового резидента Республики Молдова – фискальный код, представляющий собой личный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном законодательством Республики Молдова; 2) для лица, не являющегося налоговым резидентом Республики Молдова – идентификационный фискальный номер, присвоенный в порядке, установленном законодательством по месту его регистрации. 24. В строке 5 таблицы №. 1 указывается код принадлежности, которому соответствуют критерии принадлежности, предусмотренные в Приложении А к Информации о трансфертных ценах. 241. В строке 6 указывается налоговый период, за который предоставляется Информация о трансфертных ценах. 25. Таблица № 2 приложения B к Информации о трансфертных ценах заполняется следующим образом: 1) В графе № 1 указывается порядковый номер сделки. 2) В графе № 2 указывается код сделки, совершенной между налогоплательщиком и аффилированным лицом, согласно приложению № 2. 3) В графе № 3 указывается описание предмета сделки, заключенной между налогоплательщиком и аффилированным лицом, включая сведения о номере и дате заключения договора. 4) В графе № 4 указывается код стороны договора/сделки, налогоплательщика, согласно приложению № 2. 5) В графе № 5 указывается сумма контролируемой сделки. 7) В графе № 6 указываются комментарии относительно указанных сделок с уточнением (указанием) данных, которые не предусмотрены для заполнения в информации. Раздел с комментариями не обязателен для заполнения. [Пкт.26 утратил силу согласно Приказу Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025] Заполнение Приложения С к Информации о трансфертных ценах 27. Приложение С заполняется относительно контролируемых сделок, которые являются объектом соглашения о предварительной цене. 28. Приложение С заполняется для каждого аффилированного лица, указанного при заполнении Информации о трансфертных ценах и подпадают под действие соглашения о предварительной цене. 29. В ряду 1 таблицы № 1, указывается наименование налогоплательщика, заполняющего информацию, наименование должно соответствовать с указанным в учредительных документах. 30. В ряду 2 таблицы № 1, указывается фискальный код представляющий собой личный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке установленном действующим законодательством. 31. В ряду 3 таблицы № 1, указывается наименование аффилированной стороны контролируемой сделки, которая должна соответствовать с указанной в учредительных документах. 32. В ряду 4 таблицы № 1, указывается налоговый идентификационный номер в следующим образом: 1) Налоговый резидент Республики Молдова - фискальный код, представляющий собой личный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном законодательством Республики Молдова; 2) Не являющийся налоговым резидентом Республики Молдова - идентификационный налоговый номер, присвоенный в порядке, установленном законодательством страны, в которой зарегистрирован. 33. В ряду 5 таблицы № 1, указывается код аффилированности, которому соответствуют критерии аффилированности, приведенные в Приложении А к Информации о трансфертном ценообразовании. 34. В ряду 6 отмечается тип соглашения о предварительной цене относительно сделки описанной в таблице № 2 Приложения С. 35. В ряду 7 указываются данные о соглашении о предварительной цене относительно сделок, описанных в таблице №2 Приложения С. 351. В строке 8 указывается налоговый период, за который предоставляется Информация о трансфертных ценах. 36. Таблица № 2 Приложения С к Информации о трансфертных ценах дополняется следующим образом: 1) В колонке № 1 указывается порядковый номер сделки; 2) В колонке № 2 , указывается код сделки, заключенной между налогоплательщиком и аффилированным лицом, согласно Приложению № 2; 3) В колонке № 3, указывается описание объекта сделки, заключенной между налогоплательщиком и аффилированным лицом, включая информацию о номере и дате заключения договора; 4) В колонке № 4, указывается код стороны договора, налогоплательщика, согласно Приложению №2; 5) В колонке № 5, указывается код метода определения трансфертной цены, согласно Приложению №3; 6) В колонке № 6, указывается код маржи/показателей рентабельности/экономико- финансовой рентабельности согласно Приложению № 4; 7) В колонке № 7, указываются данные о марже/ показателях рентабельности/экономико-финансовой рентабельности; 8) В колонке № 8, указывается общая сумма контролируемых сделок; 9) В колонке № 9, указываются комментарии относительно указанных сделок с указанием данных, которые не предусмотрены для заполнения в информации. Раздел с комментариями не обязателен для заполнения. |
[Инструкция по заполнению Информации изменена Приказом Министерства финансов N 8 от 15.01.2026, в силу 23.01.2026]
[Инструкция по заполнению Информации изменена Приказом Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025]
|
Приложение № 1 к Информации о трансфертных ценах и инструкции по заполнению Информации о трансфертных ценах Классификатор государств |
|
| Код государства |
Название государства |
| 004 | Афганистан |
| 008 | Албания |
| 010 | Антарктика |
| 012 | Алжир |
| 016 | Американское Самоа |
| 020 | Андорра |
| 024 | Ангола |
| 028 | Антигуа и Барбуда |
| 031 | Азербайджан |
| 032 | Аргентина |
| 036 | Австралия |
| 040 | Австрия |
| 044 | Багамы |
| 048 | Бахрейн |
| 050 | Бангладеш |
| 051 | Армения |
| 052 | Барбадос |
| 056 | Бельгия |
| 060 | Бермуды |
| 064 | Бутан |
| 068 | Боливия (Многонациональное Государство) |
| 070 | Босния и Герцеговина |
| 072 | Ботсвана |
| 074 | Остров Бове |
| 076 | Бразилия |
| 084 | Белиз |
| 086 | Британская территория Индийского океана |
| 090 | Соломоновы острова |
| 092 | Виргинские острова (Британские) |
| 096 | Бруней-Даруссалам |
| 100 | Болгария |
| 104 | Мьянма |
| 108 | Бурунди |
| 112 | Белоруссия |
| 116 | Камбоджа |
| 120 | Камерун |
| 124 | Канада |
| 132 | Кабо Верде |
| 136 | Каймановы острова |
| 140 | Центрально-Африканская Республика |
| 144 | Шри Ланка |
| 148 | Чад |
| 152 | Чили |
| 156 | Китай |
| 158 | Тайвань, провинция Китая |
| 162 | Остров Рождества |
| 166 | Кокосовые острова (Килинг). |
| 170 | Колумбия |
| 174 | Коморы |
| 175 | Майотта |
| 178 | Конго |
| 180 | Конго, Демократическая Республика |
| 184 | Острова Кука |
| 188 | Коста Рика |
| 191 | Хорватия |
| 192 | Куба |
| 196 | Кипр |
| 203 | Чешская Республика |
| 204 | Бенин |
| 208 | Дания |
| 212 | Доминика |
| 214 | Доминиканская республика |
| 218 | Эквадор |
| 222 | Сальвадор |
| 226 | Экваториальная Гвинея |
| 231 | Эфиопия |
| 232 | Эритрея |
| 233 | Эстония |
| 234 | Фарерские острова |
| 238 | Фолклендские острова (Мальвинские острова) |
| 239 | Южная Грузия и южные Сэндвичевы острова |
| 242 | Фиджи |
| 246 | Финляндия |
| 248 | Аландские острова |
| 250 | Франция |
| 254 | Французская Гвинея |
| 258 | Французская Полинзия |
| 260 | южные территории Франции |
| 262 | Джибути |
| 266 | Габон |
| 268 | Грузия |
| 270 | Гамбия |
| 275 | Палестина |
| 276 | Германия |
| 288 | Гана |
| 292 | Гибралтар |
| 296 | Кирибати |
| 300 | Греция |
| 304 | Гренландия |
| 308 | Гренада |
| 312 | Гваделупа |
| 316 | Гуам |
| 320 | Гватемала |
| 324 | Гвинея |
| 328 | Гайана |
| 332 | Гаити |
| 334 | Остров Херда и острова Макдоналда |
| 336 | Святой Престол |
| 340 | Гондурас |
| 344 | Гонконг |
| 348 | Венгрия |
| 352 | Исландия |
| 356 | Индия |
| 360 | Индонезия |
| 364 | Иран (Исламская Республика) |
| 368 | Ирак |
| 372 | Ирландия |
| 376 | Израель |
| 380 | Италия |
| 384 | Кот д Ивуар |
| 388 | Ямайка |
| 392 | Япония |
| 398 | Казахстан |
| 400 | Иордания |
| 404 | Кения |
| 408 | Корея (Народно-Демократическая Республика) |
| 410 | Республика Корея |
| 414 | Кувейт |
| 417 | Кыргызстан |
| 418 | Лаосская Народно-Демократическая Республика |
| 422 | Ливан |
| 426 | Лесото |
| 428 | Латвия |
| 430 | Либерия |
| 434 | Ливия |
| 438 | Лихтенштейн |
| 440 | Литва |
| 442 | Люксембург |
| 446 | Макао |
| 450 | Мадагаскар |
| 454 | Малави |
| 458 | Малайзия |
| 462 | Мальдивы |
| 466 | Мали |
| 470 | Мальта |
| 474 | Мартиника |
| 478 | Мавритания |
| 480 | Маврикий |
| 484 | Мексика |
| 492 | Монако |
| 496 | Монголия |
| 498 | Молдова, Республика |
| 499 | Черногория |
| 500 | Монтсеррат |
| 504 | Марокко |
| 508 | Мозамбик |
| 512 | Оман |
| 516 | Намибия |
| 520 | Науру |
| 524 | Непал |
| 528 | Нидерланды, Королевство |
| 531 | Куракао |
| 533 | Аруба |
| 534 | Синт-Мартен (голландская сторона) |
| 535 | Бонайре, Синт-Эстатиус и Саба |
| 540 | Новая Каледония |
| 548 | Вануату |
| 554 | Новая Зеландия |
| 558 | Никарагуа |
| 562 | Нигер |
| 566 | Нигерия |
| 570 | Ниуэ |
| 574 | Остров Норфолк |
| 578 | Норвегия |
| 580 | Северные Марианские острова |
| 581 | Маленькие отдаленные острова США |
| 583 | Микронезия (Федеративные Штаты) |
| 584 | Маршалловы острова |
| 585 | Палау |
| 586 | Пакистан |
| 591 | Панама |
| 598 | Папуа Новая Гвинея |
| 600 | Парагвай |
| 604 | Перу |
| 608 | Филиппины |
| 612 | Питкэрн |
| 616 | Польша |
| 620 | Португалия |
| 624 | Гвинея-Бисау |
| 626 | Восточный Тимор |
| 630 | Пуэрто Рико |
| 634 | Катар |
| 638 | Воссоединение??? |
| 642 | Румыния |
| 643 | Российская Федерация |
| 646 | Руанда |
| 652 | Святой Варфоломей |
| 654 | Остров Святой Елены, Вознесения и Тристан-да-Кунья |
| 659 | Сент-Китс и Невис |
| 660 | Ангилья |
| 662 | Святая Люсия |
| 663 | Сен-Мартин (французская сторона) |
| 666 | Сен-Пьер и Микелон |
| 670 | Святой Винсент и Гренадины |
| 674 | Сан-Марино |
| 678 | Сан-Томе и Принсипи |
| 682 | Саудовская Аравия |
| 686 | Сенегал |
| 688 | Сербия |
| 690 | Сейшельские острова |
| 694 | Сьерра Леоне |
| 702 | Сингапур |
| 703 | Словакия |
| 704 | Вьетнам |
| 705 | Словения |
| 706 | Сомали |
| 710 | Южная Африка |
| 716 | Зимбабве |
| 724 | Испания |
| 728 | южный Судан |
| 729 | Судан |
| 732 | Западная Сахара |
| 740 | Суринам |
| 744 | Шпицберген и Ян-Майен |
| 748 | Эсватини |
| 818 | Египет, Арабская Республика |
| 752 | Швеция |
| 756 | Швейцарская Республика |
| 760 | Сирийская Арабская Республика |
| 762 | Таджикистан |
| 834 | Танзания |
| 764 | Таиланд |
| 768 | Того |
| 780 | Тринидад и Тобаго |
| 788 | Тунис |
| 792 | Турция |
| 795 | Туркменистан |
| 800 | Уганда |
| 804 | Украина |
| 784 | Объединенные Арабские Эмираты |
| 826 | Соединённое Королевство Великобритании |
| 840 | Соединенные Штаты Америки |
| 858 | Уругвай |
| 860 | Узбекистан |
| 862 | Венесуэла |
| 850 | Виргинские острова |
| 720 | Демократический Йемен |
| 894 | Замбия |
| 000 | Другие |
[Приложение N 1 дополнено Приказом Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025]
|
Приложение № 2 к Информации о трансфертных ценах и инструкции по заполнению Информации трансфертных ценах Классификатор сделок |
|||
| Код сделки |
Наименование сделки | Код стороны сделки |
Наименование стороны сделки |
| 0001 | Договор купли-продажи | 1001 | Продавец |
| 2001 | Покупатель | ||
| 0002 | Договор займа | 1002 | Заимодатель |
| 2002 | Заемщик | ||
| 0003 | Договор найма | 1003 | Наимодатель |
| 2003 | Наниматель | ||
| 0004 | Договор аренды | 1004 | Арендодатель |
| 2004 | Арендатор | ||
| 0005 | Договор лизинга | 1005 | Лизингодатель |
| 2005 | Лизингополучатель | ||
| 0006 | Договор подряда | 1006 | Подрядчик |
| 2006 | Заказчик | ||
| 0007 | Договор об оказании услуг | 1007 | Исполнитель |
| 2007 | Заказчик | ||
| 0008 | Договор перевозки | 1008 | Перевозчик |
| 2008 | Пассажир | ||
| 0009 | Договор транспортной экспедиции | 1009 | Экспедитор |
| 2009 | Клиент | ||
| 0010 | Договор поручения | 1010 | Доверитель |
| 2010 | Поверенный | ||
| 0011 | Договор комиссии | 1011 | Комиссионер |
| 2011 | Комитент | ||
| 0012 | Договор хранения | 1012 | Поклажедатель |
| 2012 | Хранитель | ||
| 0013 | Договор посредничества | 1013 | Посредник |
| 2013 | Клиент | ||
| 0014 | Агентский договор | 1014 | Коммерческий агент |
| 2014 | Принципал | ||
| 0015 | Договор франчайзинга | 1015 | Франчайзер |
| 2015 | Франчайзи | ||
| 0016 | Дистрибьюторский договор | 1016 | Поставщик |
| 2016 | Дистрибьютер | ||
| 0017 | Кредитный договор | 1017 | Кредитор |
| 2017 | Должник | ||
| 0018 | Договор страхования | 1018 | Страхователь |
| 2018 | Страховщик | ||
| 0019 | Договор простого товарищества | 1019 | Товарищ |
| 0020 | Иные договора | 1020 | Отчисления финансовых фондов |
| 2020 | Поступления финансовых фондов | ||
|
Приложение № 3 к Информации о трансфертных ценах и Инструкции по заполнению Информации о трансфертных ценах Классификатор методов определения трансфертных цен |
|
| Код метода определения трансфертных цен |
Название метода определения трансфертных цен |
| 01 | Метод сопоставимых цен |
| 02 | Метод "затраты плюс" |
| 03 | Метод цены перепродажи |
| 04 | Метод чистой торговой наценки |
| 05 | Метод распределения прибыли |
| 06 | Другие метод, признанный согласно Руководящим принципам ОЭСР по трансфертному ценообразованию |
|
Приложение № 4 к Информации о трансфертных ценах и Инструкции по заполнению Информации о трансфертных ценах Классификатор маржи/финансово-экономических показателей рентабельности |
|
| Код маржи/ финансово- экономических показателей рентабельности |
Название маржи/финансово-экономических показателей рентабельности |
| 01 | Маржа цены перепродажи в случае метода цены перепродажи |
| 02 | Валовая прибыль при методе "затраты плюс" |
| 03 | Рентабельность совокупных активов |
| 04 | Окупаемость общих затрат |
| 05 | Рентабельность продаж |
| 06 | Окупаемость операционных расходов |
| 07 | Валовая прибыль от продаж |
| 08 | Экономическая рентабельность |
| 09 | Финансовая рентабельность |
| 10 | Ставка рентабельности от потребленных ресурсов |
| 11 | Рата Берри |
| 12 | Другой показатель |
Приложение № 3
к Приказу Министра Финансов
№ 9 от 26 января 2024
ПОЛОЖЕНИЕ О СОГЛАШЕНИИ О ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ЦЕНЕ
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Заявителями на выдачу или изменение соглашения о предварительной цене являются налогоплательщики-резиденты и/или постоянные представительства/филиалы, зарегистрированные в Республике Молдова и осуществляющие контролируемые сделки с аффилированными лицами.
2. Любая информация, документы и материалы, полученные Государственной Налоговой Службой от налогоплательщика в ходе процедуры рассмотрения и выдачи соглашения о предварительной цене, в том числе предоставленные на этапе предварительного обсуждения, не могут быть публично раскрыты и (или) использованы в иных целях налогового администрирования без согласия налогоплательщика.
3. Переписка с налогоплательщиком в ходе процедуры заключения или изменения соглашения о предварительной цене осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом.
4. Рассмотрение заявления о выдаче соглашения о предварительной цене не освобождает налогоплательщика от обязанности представления информации о трансфертном ценообразовании.
[Пкт.4 изменен Приказом Министерства финансов N 8 от 15.01.2026, в силу 23.01.2026]
5. Сделки между аффилированными лицами, которые будут являться предметом соглашения о предварительной цене, будут считаться соответствующими принципу вытянутой руки, если показатели экономической и финансовой рентабельности или маржа/результат/цена сделки попадают в диапазон между нижним и верхним квартилем сопоставимого диапазона цен, определяемого в соответствии с главой IV приложения № 1 "Положение о трансфертном ценообразовании" к настоящему Приказу.
6. Налогоплательщик не имеет права подавать новое заявление по тому же объекту, если на рассмотрении органа Государственной налоговой службы находится другое заявление по тому же объекту.
II. ПОДАЧА ЗАЯВЛЕНИЯ
7. До подачи заявления о выдаче соглашения о предварительной цене налогоплательщик может в письменной форме запросить предварительное обсуждение с Государственной налоговой службой.
8. Заявление о проведении предварительного обсуждения подается в Государственную налоговую службу и содержит сведения об идентификационных данных налогоплательщика, обратившегося с заявлением, а также краткое изложение предмета обсуждения.
9. Государственная налоговая служба в письменной форме сообщает налогоплательщику дату, время и место проведения предварительного обсуждения, которое не может превышать 30 дней с момента подачи заявления.
10. Соглашение о предварительной цене выдается по письменному заявлению налогоплательщика.
11. Заявление и документы для выдачи соглашения о предварительной цене подаются на бумажном носителе и/или в электронном формате по адресу Государственной Налоговой Службы. В случае одностороннего соглашения о предварительной цене заявление подается в 2 экземплярах, а в случае двустороннего/многостороннего соглашения - также по одному экземпляру для каждого заинтересованного компетентного органа иностранного государства.
12. Для одностороннего соглашения о предварительной цене заявление и документы подаются на румынском языке, а для двустороннего/многостороннего соглашения о предварительной цене заявление и документы подаются на английском языке. Если документы составлены на иностранном языке, они должны быть представлены на румынском/русском/английском языке для одностороннего соглашения о предварительной цене и на английском языке для двустороннего/многостороннего соглашения о предварительной цене, переведенные уполномоченным переводчиком.
13. Заявление должно содержать следующие элементы:
1) Идентификационные данные налогоплательщика, включая почтовый и электронной адрес корреспонденции;
2) Объект заявления на выдачу, подлежащий регулированию соглашением о предварительной цене;
3) Идентификационные данные аффилированного лица/лиц, указанных в объекте заявления;
4) Общее представление организационной, правовой и операционной структуры налогоплательщика, перечень подразделений, входящих в его состав, включая постоянные офисы, с указанием их географического расположения и конкретизацией участия на уровне налогоплательщика;
5) Описание выполняемых функций, принимаемых рисков и используемых материальных и/или нематериальных активов сторонами, участвующими в сделках, включая анализ функций по развитию, улучшению, поддержанию, защите и эксплуатации нематериальных активов;
6) Описание метода трансфертного ценообразования для сделки, являющейся предметом соглашения и обоснование критериев его выбора. В случае методов трансфертного ценообразования, предполагающих выбор проверяемой стороны, предоставляется аргументация ее выбора;
7) Диапазон сопоставимых цен, содержащий внешние и/или внутренние сопоставимые цены;
8) Охватываемые налоговые периоды;
9) Описание критических предположений, которые могут повлиять на соглашение о предварительной цене, связанное с транзакциями, которые не произошли;
10) В случае заявлений на выдачу двустороннего или многостороннего соглашения о предварительной цене, доказательство того, что компетентному органу иностранного государства также было предложено принять участие в выдаче соглашения о предварительной цене;
11) Описание выводов о том, что трансфертная цена, относящаяся к предмету заявления, была установлена по принципу вытянутой руки на основе применения выбранного метода трансфертного ценообразования;
12) Подтверждение оплаты сбора за выдачу/изменение соглашения о предварительной цене;
13) Заявление о личной ответственности относительно достоверности и правильности информации, указанной в заявлении и представленной документации;
14) Заявление о личной ответственности налогоплательщика относительно факта отсутствия какой - либо административной процедуры, включая налоговый, уголовный или судебный контроль, текущий и/или завершенный, относительно объекта заявления , для которого запрашивается выдача соглашения о предварительной цене.
15) копии сведений, правовых актов, документов, относящихся к предмету заявления.
14. Помимо элементов, указанных в пункте 13, налогоплательщик вправе представить и другую соответствующую информацию, которую он считает необходимой для заключения соглашения о предварительной цене.
15. Критические предположения представляют собой фактические, юридические, экономические, коммерческие и финансовые обстоятельства, которые могут повлиять на трансфертную цену будущих сделок и которые являются предметом соглашения о предварительной цене.
16. В течение 30 дней с момента получения заявления Государственная Налоговая Служба проверяет допустимость заявления о заключении одностороннего соглашения о предварительной цене и уведомляет налогоплательщика о принятии к рассмотрению или отклонении заявления о заключении одностороннего соглашения о предварительной цене.
17. Заявление о выдаче одностороннего соглашения о предварительной цене считается допустимым в случае, если оно содержит элементы, предусмотренные подпунктами 1)-9) и 11) - 15) пункта 13.
18. В течение 7 месяцев с момента получения заявления о выдаче двустороннего/ многостороннего соглашения о предварительной цене, Государственная Налоговая Служба рассматривает вопрос его допустимости и информирует налогоплательщика о принятии к рассмотрению или об отклонении заявления о заключении двустороннего/многостороннего соглашения о предварительной цене.
19. Заявление о выдаче двустороннего/многостороннего соглашения о предварительной цене считается допустимым, если оно в совокупности соответствует следующим условиям:
1) Содержит все элементы, указанные в п.13;
2) Государственная налоговая служба получила ответ от компетентного органа иностранного государства о возможности рассмотрения и выдачи двустороннего/многостороннего соглашения о предварительной цене.
20. В случае принятия заявления на выдачу двустороннего/многостороннего соглашения о предварительной цене, налогоплательщик также будет проинформирован и о возможности компетентного иностранного органа рассмотреть и выдать двустороннее/многостороннее соглашение о предварительной цене.
21. В случае отклонения заявления о выдаче многостороннего соглашения о предварительно цене налогоплательщику сообщается, что в течение 30 дней с момента сообщения он имеет право:
1) отозвать заявление о выдаче соглашения о предварительной цене;
2) изменить заявление о выдаче многостороннего предварительного соглашения о предварительной цене, посредством требования выдачи двустороннего соглашения о предварительной цене, если компетентный орган иностранного государства подтвердил готовность рассмотреть и заключить соглашение о предварительной цене;
3) изменить заявление о выдаче многостороннего соглашения о предварительной цене, обратившись с заявлением о выдаче одностороннего соглашения о предварительной цене, если ни один компетентный орган иностранного государства не одобрил рассмотрение и выдачу соглашения о предварительной цене или ответ не был получен в течение 6 месяцев со дня подачи заявления налогоплательщиком.
22. В случае отклонения заявления о выдаче двустороннего соглашения о предварительной цене налогоплательщику сообщается, что в течение 30 дней с момента получения уведомления он имеет право:
1) отозвать заявление о выдаче соглашения о предварительной цене;
2) изменить заявление о выдаче двустороннего соглашения о предварительной цене, обратившись с заявлением о выдаче одностороннего соглашения о предварительной цене, если компетентный орган иностранного государства отказался рассмотреть и выдать соглашение о предварительной цене или ответ не был получен в течение 6 месяцев со дня подачи заявления налогоплательщиком.
23. В случае отклонения заявления о выдаче одностороннего соглашения о предварительной цене или пропуска срока, предусмотренного пунктами 21 и 22, налогоплательщик вправе подать новое заявление.
24. Если в течение 30 дней с момента сообщения ответа налогоплательщик подаст новое заявление, он вправе использовать ранее уплаченный сбор за выдачу.
25. Если в течение 30 дней с момента сообщения ответа налогоплательщик не подает новый запрос, сбор за выдачу возвращается в соответствии с главой IX.
III. РАССМОТРЕНИЯ СОГЛАШЕНИЯ О ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ЦЕНЕ
26. Срок рассмотрения заявления о выдаче соглашения о предварительной цене составляет:
1) 6 месяцев в случае одностороннего соглашения о предварительной цене со дня принятия заявления к рассмотрению;
2) 12 месяцев в случае двустороннего соглашения о предварительной цене с даты принятия заявления к рассмотрению;
3) 18 месяцев в случае многостороннего соглашения о предварительной цене с даты принятия заявления к рассмотрению.
27. Течение срока, предусмотренного пунктом 26, может быть приостановлено при наступлении одного из следующих условий:
1) необходимость получения от налогоплательщика или третьих лиц дополнительных документов, информации, объяснений и (или) доказательств;
2) требование е экспертизы;
3) обращение компетентного органа иностранного государства в контексте выдачи двустороннего/многостороннего соглашения о предварительной цене;
4) Рассмотрение возражений, представленных налогоплательщиком, в соответствии с пунктом 36.
28. При рассмотрении заявления о выдаче соглашения о предварительной цене Государственная Налоговая Служба вправе предпринять следующие действия:
1) сбор, проверка и оценка информации, документов и фактических обстоятельств, предоставленных налогоплательщиком и компетентными органами иностранного государства;
2) обсуждение и обмен информацией и документами с компетентным иностранным органом;
3) истребование у налогоплательщика и третьих лиц дополнительных сведений и документов, не указанных в поданном заявлении;
4) посещение подразделений налогоплательщика, в том числе истребование объяснений у его работников;
5) проведение встречных проверок;
6) найм специалистов/экспертов;
7) получение информации из других источников, включая информацию и данные о сопоставимых налогоплательщиках;
8) отказ от рассмотрения заявления о выдаче соглашения о предварительной цене;
9) другие права, предусмотренные налоговым кодексом.
29. При рассмотрении заявления о выдаче соглашения о предварительной цене налогоплательщик имеет следующие права:
1) отказ от рассмотрения заявления о выдаче соглашения о предварительной цене;
2) изменение заявления на выдачу соглашения о предварительной цене в части, касающейся его вида;
3) возврат платы за выдачу в случае отказа от рассмотрения заявления о выдаче соглашения предварительной о цене по инициативе Государственной налоговой службы;
4) представление информации и дополнительных документов, имеющих отношение к предмету заявления;
5) другие права, предусмотренные Налоговым кодексом.
30. При рассмотрении заявления о заключении соглашения о предварительной цене налогоплательщик имеет следующие обязанности:
1) представление информации и документов по требованию Государственной налоговой службы и компетентного органа иностранного государства;
2) предоставление доступа к подразделениям и системе электронного учета Государственной налоговой службе и компетентному органу иностранного государства через Государственную налоговую службу;
3) предоставление достоверной информации и документов;
4) другие обязанности предусмотренные Налоговым кодексом.
31. Дополнительное представление по инициативе налогоплательщика сведений и документов, отсутствующих в заявлении, может быть произведено в течение 30 дней с момента сообщения о допустимости поданного заявления.
32. Анализ сопоставимости и выбор метода трансфертного ценообразования на этапе рассмотрения заявления о выдаче соглашения о предварительной цене осуществляются в соответствии с главами II и III приложения № 1 "Положение о трансфертном ценообразовании" к настоящему Приказу.
33. Заявления о выдаче двустороннего/многостороннего соглашения о предварительной цене, принятые к рассмотрению, рассматриваются Государственной налоговой службой совместно с компетентными органами иностранных государств.
34. Если в результате рассмотрения заявления о выдаче соглашения о предварительной цене между Государственной налоговой службой и компетентными органами иностранного государства не достигнуто консенсуса по проекту соглашения о предварительной цене или компетентные органы иностранного государства отказались от рассмотрения, Государственная налоговая служба информирует об этом налогоплательщика, а также о том, что он имеет право:
1) отозвать заявление о выдаче соглашения о предварительной цене;
2) изменить первоначальное заявление о выдаче соглашения о предварительной цене посредством запроса о выдаче одностороннего соглашения о предварительной цене.
IV. ЗАВЕРШЕНИЕ СОГЛАШЕНИЯ О ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ЦЕНЕ
35. Результаты рассмотрения заявления о выдаче соглашения о предварительной цене оформляются проектом решения о соглашении о предварительной цене, который доводится до сведения налогоплательщика.
36. В течение 30 дней с момента сообщения проекта решения о соглашении о предварительной цене налогоплательщик имеет право подать возражения.
37. Возражения налогоплательщика по проекту решения о двустороннем/многостороннем соглашении о предварительной цене передаются в компетентный орган иностранного государства для совместного рассмотрения с Государственной налоговой службой.
38. По результатам рассмотрения возражений, представленных по проекту решения о соглашении о предварительной цене, налогоплательщику сообщается о:
1) принятии возражений Государственной налоговой службой по проекту решения об одностороннем соглашении о предварительной цене;
2) отклонении возражений Государственной налоговой службой по проекту решения об одностороннем соглашении о предварительной цене;
3) принятие возражений Государственной налоговой службой и компетентным
органом иностранного государства по проекту решения о
двустороннем/многостороннем соглашении о предварительной цене;
4) отклонение возражений Государственной налоговой службой и компетентным
органом иностранного государства по проекту решения о
двустороннем/многостороннем соглашении о предварительной цене;
5) отклонение возражений компетентным органом иностранного государства и принятие возражений Государственной налоговой службой по проекту решения о двустороннем/ многостороннем соглашении о предварительной цене;
6) отклонение возражений Государственной налоговой службой и принятие возражений компетентным органом иностранного государства по проекту решения о двустороннем/многостороннем соглашении о предварительной цене.
39. В случаях отклонения возражений на основании пп.2), 4) и 6) пункта 38, налогоплательщик уведомляется об этом факте.
40. В течение 15 дней с момента сообщения об отклонении возражений в соответствии с пунктом 39 налогоплательщик обязан проинформировать Государственную налоговую службу о:
1) Готовности заключения соглашения о предварительной цене на условиях проекта, представленного в соответствии с пунктом 36;
2) Отзыве заявления о выдаче соглашения о предварительной цене.
41. В случаях отклонения возражений компетентным органом иностранного государства и принятия возражений Государственной налоговой службой в соответствии с подпунктом 5) пункта 38, налогоплательщику направляется уведомление об этом факте и предложение о внесении изменений в заявление для выдачи одностороннего предварительного соглашения о ценообразовании.
42. В случае непредставления налогоплательщиком возражений в срок, установленный пунктом 36, принятия возражений в соответствии с подпунктами 1) и 3) пункта 38 или неуведомления органа Государственной налоговой службы в соответствии с пунктом 40:
1) Государственная налоговая служба выносит решение об одностороннем соглашении о предварительной цене;
2) Государственная налоговая служба и компетентный орган/органы иностранного государства выносят решение о двустороннем/многостороннем соглашении о предварительной цене.
43. Решение по предварительному соглашению о цене, предусмотренному пунктом 42, доводится до сведения налогоплательщика в течение 10 рабочих дней с момента его вынесения.
44. Решение о предварительном ценовом соглашении включает:
1) Наименование издающего налогового органа;
2) в случае двустороннего/многостороннего соглашения - наименование и идентификационные данные компетентного иностранного органа;
3) идентификационные данные налогоплательщика - получателя соглашения;
4) идентификационные данные аффилированного лица, с которым совершается сделка, являющаяся предметом договора;
5) предмет договора, а именно сделка, на которую он распространяется;
6) дата выдачи предварительного соглашения о ценах;
7) срок действия договора;
8) критические гипотезы;
9) сравнительный анализ;
10) метод трансфертного ценообразования;
11) сопоставимый ценовой диапазон;
12) упоминания о возражениях, если таковые имеются;
13) вид и сроки действия предварительного соглашения о ценообразовании;
14) условия и сроки, которые должен соблюдать налогоплательщик для того, чтобы соглашение о предварительной цене оставалось в силе, а также процедуры, обеспечивающие соблюдение налогоплательщиком этих условий.
V. ИЗМЕНЕНИЕ СОГЛАШЕНИЯ О ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ЦЕНЕ
45. Соглашение о предварительной цене может быть изменено:
1) путем расширения или пересмотра, по заявлению налогоплательщика, с учетом положений статьи 22625 Налогового кодекса;
2) в порядке пересмотра, по инициативе Государственной Налоговой Службы, если в результате инициирования процедуры расторжения соглашения о предварительной цене приняты возражения налогоплательщика, только в части, касающейся внесения изменений в порядке пересмотра.
46. Условия пересмотра соглашения о предварительной цене:
1) изменение критических предположений, содержащихся в соглашении о предварительной цене, и такое изменение не было известно или было неточно предположено на этапе выдачи/заключения предварительного соглашения о ценообразовании;
2) возникновение иных критических предположений, которые не содержатся в соглашении о предварительной цене и не были известны на этапе выдачи/заключения соглашения о предварительной цене;
3) возникновение изменений следующих элементов, которые не были известны или были неточно предположены на этапе выдачи/заключения соглашения о предварительной цене, а именно:
a) характеристика предмета сделки;
b) функциональный анализ;
c) договорные условия и сроки сделки;
б) экономические обстоятельства, в которых совершаются сделки;
е) деловые стратегии и иные фактические обстоятельства сторон сделки.
47. Налогоплательщик обязан подать заявление о внесении изменений в течение 30 дней со дня наступления хотя бы одного из условий, установленных пунктом 46.
48. Заявление о пересмотре соглашения о предварительной цене должен содержать:
1) идентификационные данные налогоплательщика, включая почтовый адрес и адрес электронной корреспонденции;
2) данные о соглашении о предварительной цене, по которому запрашивается изменение;
3) изложение доводов, связанных с изменением условий соглашения, предусмотренных и. 46;
4) если в результате изменения условий соглашения, предусмотренных и. 46, необходимо изменить и метод, должно быть представлено описание метода определения трансфертных цен для сделки, являющейся предметом договора, и обоснование критериев его выбора. В случае методов трансфертного ценообразования, предполагающих выбор проверяемой стороны, предоставляется аргументация ее выбора;
5) диапазон сопоставимых цен, который должен содержать внешние и/или внутренние сопоставимые цены;
6) в случае заявлений о внесении изменений в двустороннее или многостороннее соглашение о предварительной цене - доказательство того, что компетентному органу иностранного государства также было направлено требование о внесении поправок в соглашение о предварительной цене;
7) описание выводов о том, что трансфертная цена, относящаяся к предмету заявления, была установлена по принципу вытянутой руки на основе применения выбранного метода трансфертного ценообразования;
8) подтверждение оплаты сбора за выдачу/изменение соглашения о предварительной цене;
9) заявление о личной ответственности за достоверность и правильность информации, указанной в заявлении и представленной документации;
10) заявление о личной ответственности налогоплательщика относительно факта, что не существует какой-либо административной процедуры, текущей или законченной, включая налоговый, уголовный или судебный контроль, в отношении предмета заявления и в отношении которой запрашивается изменение соглашения о предварительной цене;
11) копии информации, судебных актов, документов, относящихся к объекту заявления.
49. Заявление на продление срока действия соглашения о предварительной цене должен содержать элементы, предусмотренные в пункте 13.
50. В течение 30 дней с момента получения заявления, предусмотренного пунктами 48 и 49, Государственная Налоговая Служба проверяет допустимость заявления об изменении одностороннего соглашения о предварительной цене и информирует налогоплательщика о принятии или отклонении заявления об изменении одностороннего соглашения о предварительной цене.
51. Заявление об изменении одностороннего соглашения о предварительной цене считается допустимым в случае, если оно содержит элементы подпунктов 1)-9) и 11)-15) пункта 13.
52. В течение 7 месяцев с момента получения заявления орган Государственной Налоговой Службы рассматривает вопрос о допустимости заявления о внесении изменений в двустороннее/многостороннее соглашение о предварительной цене и информирует налогоплательщика о принятии или отклонении заявления о внесении изменений в двустороннее/многостороннее соглашение о предварительной цене.
53. Заявление о внесении изменений в двустороннее/многостороннее соглашение о предварительной цене считается допустимым, если оно в совокупности соответствует следующим условиям:
1) содержит все элементы из пунктов 13 и 48;
2) Государственная Налоговая Служба получила ответ от компетентного иностранного органа/органов о возможности рассмотрения заявления о внесении изменений.
54. В случае принятия запроса на внесение изменений в двустороннее/многостороннее соглашение о предварительной цене налогоплательщик также будет проинформирован о возможности компетентного иностранного органа рассмотреть заявление на внесение изменений в двустороннее/многостороннее соглашение о предварительной цене.
55. В случае отклонения заявления об изменении соглашения о предварительной цене налогоплательщик вправе обратиться с новым заявлением.
56. Если в течение 30 дней с момента сообщения ответа об отклонении заявления о внесении изменений в соглашение о предварительной цене налогоплательщик обращается с новым заявлением, он вправе использовать ранее уплаченный сбор за выдачу/внесение изменений.
57. Если в течение 30 дней с момента сообщения ответа об отклонении заявления о внесении изменений в соглашение о предварительной цене налогоплательщик не подаст новое заявление, сбор за выдачу/внесение изменений возвращается в соответствии с главой IX.
58. Заявление о внесении изменений в соглашение о предварительной цене, принятое к рассмотрению, рассматривается в порядке, установленном в Главе II.
59. Результаты рассмотрения заявления о внесении изменений в соглашение о предварительной цене или рассмотрения, инициированного в соответствии с подпунктом 2) пункта 45, отражаются в проекте решения о внесении изменений в соглашение о предварительной цене, который доводится до сведения налогоплательщика.
60. В течение 30 дней с момента сообщения проекта решения о внесении изменений в соглашение о предварительной цене налогоплательщик имеет право подать возражения.
61. Возражения налогоплательщика по проекту решения о внесении изменений в двустороннее/многостороннее соглашение о предварительной цене направляются в компетентный орган иностранного государства для совместного рассмотрения с Государственной Налоговой Службой.
62. По результатам рассмотрения возражений, представленных по проекту решения о внесении изменений в соглашение о предварительной цене, налогоплательщику сообщается о:
1) принятии возражений Государственной налоговой службой по проекту решения о внесении изменений в одностороннее соглашение о предварительной цене;
2) отклонение возражений Государственной налоговой службой по проекту решения о внесении изменений в одностороннее соглашение о предварительной цене;
3) принятие возражений Государственной налоговой службой и компетентного органа иностранного государства по проекту решения о внесении изменений в двустороннее/многостороннее соглашение о предварительной цене;
4) отклонение возражений Государственной налоговой службой и компетентного органа иностранного государства по проекту решения о внесении изменений в двустороннее/многостороннее соглашение о предварительной цене;
5) отклонение возражений компетентного органа иностранного государства и принятие возражений Государственной налоговой службой по проекту решения о внесении изменений в двустороннее/многостороннее соглашение о предварительной цене;
6) отклонение возражений Государственной налоговой службой и принятие возражений компетентного органа иностранного государства по проекту изменений в двустороннее/ многостороннее соглашение о предварительной цене.
63. В случаях отклонения возражений в соответствии с подпунктами 2), 4) и 6) пункта 62 налогоплательщик уведомляется об этом факте.
64. В течение 15 дней с момента сообщения об отклонении возражений в соответствии с пунктом 63 налогоплательщик обязан сообщить Государственной налоговой службе о:
1) готовности выдачи/заключения решения о внесении изменений в соглашение о предварительной цене на условиях проекта, представленного в соответствии с пунктом 59;
2) отзыв заявления о внесении изменений в ценовое соглашение о предварительной цене.
65. В случае непредставления налогоплательщиком возражений в установленный пунктом 64 срок, принятия возражений в соответствии с подпунктами 1) и 3) пункта 62 или неуведомления Государственной налоговой службы в соответствии с пунктом 64:
1) Государственная налоговая служба выносит решение о внесении изменений в одностороннее соглашение о предварительной цене;
2) Государственная налоговая служба и компетентный орган иностранного государства выносят решение о внесении изменений в двустороннее/многостороннее соглашение о предварительной цене.
66. Решение о внесении изменений в соглашение о предварительной цене, предусмотренное пунктом 65, доводится до сведения налогоплательщика в течение 10 рабочих дней с момента его принятия.
67. Решение о внесении изменений в соглашение о предварительной цене включает в себя элементы решения о выдаче соглашения о предварительной цене в соответствии с пунктом 44.
VI. ОТЧЕТНОСТЬ О ПРИМЕНЕНИИ СОГЛАШЕНИЯ
О ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ЦЕНЕ
68. Отчет о применении предварительного соглашения о ценообразовании представляется в Государственную налоговую службу с применением электронной подписи, соответствующим лицом или лицами, занимающими ответственные должности, в срок, установленный статьей 22629 Налогового кодекса.
69. Форма, содержание и порядок представления отчета установлены в приложении № 2 "Информация о трансфертных ценах и инструкция по заполнению информации о трансфертных ценах" к настоящему Приказу.
VII. РАСТОРЖЕНИЕ СОГЛАШЕНИЯ О ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ЦЕНЕ
70. В случае несоблюдения налогоплательщиком положений и/или невыполнения критического предположения, предусмотренных в соглашении о предварительной цене, Государственная налоговая служба имеет право отозвать/расторгнуть соглашение о предварительной цене в одностороннем, двустороннем/многостороннем порядке.
71. Расторжение соглашения о предварительной цене влечет правовые последствия для сторон с даты его заключения.
72. Расторжение соглашения о предварительной цене влечет правовые последствия для сторон с даты его расторжения.
73. Расторжение соглашения о предварительной цене может быть инициировано в случае установления того, что:
1) при подаче и рассмотрении заявления о заключении (изменении) соглашения о предварительной цене налогоплательщиком представлены недостоверные сведения и документы;
2) налогоплательщик представил отчет о применении соглашения о ценообразовании, содержащий недостоверные сведения;
3) несоблюдение положений соглашения о предварительной цене.
74. Расторжение соглашения о предварительной цене может быть инициировано в случае установления того, что:
1) наступило хотя бы одно из условий, указанных в пункте 46, в результате чего стало невозможным принятие решения об изменении соглашения о предварительной цене;
2) налогоплательщик не представил отчет о применении соглашения о предварительной цене в срок, установленный статьей 22629 Налогового кодекса.
75. Налогоплательщик уведомляется в течение 10 дней с момента начала процесса отзыва/расторжения соглашения о предварительной цене. В случае двустороннего/многостороннего соглашения о предварительной цене отзыв/аннулирование будет инициирован после информирования компетентного иностранного органа.
76. В случае принятия компетентным органом иностранного государства предложения об отзыве/расторжении двустороннего/многостороннего соглашения налогоплательщик уведомляется об этом в течение 10 дней со дня получения ответа от компетентного органа иностранного государства.
77. В случае отказа компетентного органа иностранного государства в отзыве/расторжении двустороннего/многостороннего соглашения о предварительной цене налогоплательщик в течение 10 дней со дня получения ответа компетентного органа иностранного государства уведомляется об отзыве/расторжении двустороннего/многостороннего соглашения по инициативе Государственной налоговой службы.
78. Налогоплательщик может подать возражения в течение 15 дней с момента получения
уведомления о намерении инициировать расторжение соглашения о предварительной цене.
79. Государственная налоговая служба рассматривает представленные возражения в течение 30 дней со дня их получения и принимает или отклоняет представленные возражения.
80. В случае принятия представленных возражений Государственная налоговая служба инициирует внесение изменений в соглашение о предварительной цене в порядке, установленном в главе V.
81. В случае инициирования процедуры расторжения соглашения о предварительной цене или отклонения возражений, связанных с процедурой расторжения соглашения о предварительной цене, орган Государственной налоговой службы инициирует налоговую проверку в порядке, установленном главой VIII.
VIII. ПРОВЕРКА ЗАЯВЛЕНИЯ НА СОГЛАШЕНИЕ О ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ЦЕНЕ
82. Государственная налоговая служба в соответствии со статьей 22630 Налогового кодекса проверяет в ходе тематического налогового контроля в соответствии с разделом V Налогового кодекса, соблюдение налогоплательщиком соглашения о предварительной цене.
83. В случае расторжения соглашения о предварительной цене Государственная налоговая служба в течение 30 дней со дня расторжения инициирует тематическую налоговую проверку за налоговый период/налоговые периоды между датой заключения и датой расторжения соглашения о предварительной цене.
84. В случае аннулирования соглашения о предварительной цене Государственная налоговая служба в течение 30 дней со дня аннулирования соглашения инициирует тематическую налоговую проверку за налоговый период/налоговые периоды, в котором/которых было определено аннулирование соглашения о предварительной цене
85. Государственная налоговая служба проводит тематическую налоговую проверку по факту расторжения/аннулирования соглашения о предварительной цене с корректировкой/оценкой трансфертных цен по медианному значению сопоставимого диапазона цен.
86. Решение по делу о нарушении законодательства, вынесенное Государственной налоговой службой по результатам налоговой проверки в части корректировки/определения трансфертных цен, может быть обжаловано в порядке, предусмотренном главой 17 раздела V Налогового кодекса.
IX. СБОР ЗА ВЫПУСК/ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ
В СОГЛАШЕНИИ О ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ЦЕНЕ
87. Сбор за выдачу/изменение представляет собой доход государственного бюджета и уплачивается заявителем в государственный бюджет в соответствии с порядком, установленным Министерством финансов.
[Пкт.87 в редакции Приказа Министерства финансов N 8 от 15.01.2026, в силу 23.01.2026]
88. Сбор за выдачу/внесение изменений уплачивается до момента подачи заявления на выдачу/ внесение изменений.
89. В случае отзыва налогоплательщиком заявления о заключении/изменении соглашения о предварительной цене до момента признания Государственной налоговой службой заявления допустимым к рассмотрению и начала процедуры заключения соглашения о предварительной цене, уплаченный сбор за заключение/изменение соглашения о предварительной цене подлежит возврату по заявлению в порядке и сроки, установленные статьей 175 Налогового кодекса.
90. В случае отзыва налогоплательщиком заявления о заключении/изменении соглашения о предварительной цене после признания Государственной налоговой службой заявления о заключении/изменении соглашения о предварительной цене допустимым, соответствующий сбор не возвращается.
[Приложение N 3 введено Приказом Министерства финансов N 21 от 11.03.2025, в силу 14.03.2025]
|
Приложение № 3 к Приказу МФ № 9 от 26.01.2024 г. ЗАЯВЛЕНИЕ о выдаче соглашения о предварительной цене (СПЦ) |
|
| Кому: | Государственная налоговая служба Республики Молдова |
| Дата: | |
| Регистрационный номер ГНС: | |
|
I. ИДЕНТИФИКАЦИОННЫЕ ДАННЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА |
|
| Наименование: | |
| Фискальный код: | |
| Юридический адрес: | |
| Адрес для корреспонденции: | |
| Телефон: | |
| E-mail: | |
| Представитель: | |
| Юридический статус представителя: | |
|
II. ОБЪЕКТ ЗАЯВЛЕНИЯ |
|
| Тип СПЦ: | ☐ Одностороннее ☐ Двухстороннее ☐ Многостороннее |
| Юрисдикция стороны (в случае СПЦ Двухстороннее/Многостороннее): | |
| Обеспеченные сделки: | |
| Аффилированные лица, которые являются стороной в анализируемой сделке (наименование, налоговый идентификационный номер, юридический адрес): | |
| Доказательство обращения к иностранному государству (в случае СПЦ Двухстороннее/Многостороннее): | |
| Налоговые периоды: | |
|
III. ОБЩЕЕ ОПИСАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОМПАНИИ |
|
| Приложение. 1. | |
|
IV. ФУНКЦИОНАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ |
|
| Приложение. 2. | |
|
V. МЕТОД УСТАНОВЛЕНИЯ ТРАНСФЕРТНЫХ ЦЕН |
|
| Приложение. 3. | |
|
VI. ИНТЕРВАЛ СООТВЕТСТВИЯ |
|
| Приложение. 4. | |
|
VII. КРИТИЧЕСКИЕ ГИПОТЕЗЫ |
|
| Приложение. 5. | |
|
VIII. ВЫВОДЫ |
|
|
IX. СБОР СПЦ |
|
| Приложение. 6. | |
|
X. ДЕКЛАРАЦИЯ АУТЕНТИЧНОСТИ |
|
| Заявляем, что предоставленная информация и документы являются подлинными, полными и правильными. | |
|
XI. ДЕКЛАРАЦИЯ О ПРОЦЕДУРАХ |
|
| Заявляем, что в отношении предмета настоящего заявления не имеются в процессе/законченные административные (в том числе налоговый контроль), уголовные или судебные процедуры. Если возникнут (начнутся) какие-либо процедуры, Государственная налоговая служба будет уведомлена в течение максимум 10 дней. |
|
|
XII. СПИСОК ПРИЛОЖЕНИЙ |
|
|
XIII. ДРУГАЯ ИНФОРМАЦИЯ |
|
| ПОДПИСЬ: | |
[Приложение N 3 введено Приказом Министерства финансов N 8 от 15.01.2026, в силу 23.01.2026]