1450/24.12.2007 Hotărîre cu privire la unele măsuri de executare a Legii nr.61-XVI din 16 martie 2007 privind activitatea de audit

GUVERNUL REPUBLICII MOLDOVA

H O T Ă R Î R E

cu privire la unele măsuri de executare a Legii nr.61-XVI

din 16 martie 2007 privind activitatea de audit

nr. 1450  din  24.12.2007

 (în vigoare 01.01.2008) 

Monitorul Oficial nr.203-206 art.1493 din 28.12.2007

* * *

Abrogat: 10.07.2020

Hotărîrea Guvernului nr.418 din 24.06.2020

În scopul realizării art.21 alin.(4) şi art.31 alin.(2) din Legea nr.61-XVI din 16 martie 2007 privind activitatea de audit (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.117-126, art.530), precum şi a acţiunilor ce ţin de reglementarea organizării şi dezvoltării continue a activităţii de audit, Guvernul

HOTĂRĂŞTE:

[Pct.1 abrogat prin Hot.Guv. nr.807 din 20.08.2018, în vigoare 01.09.2018]

[Pct.1 completat prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

2. Se aprobă:

Regulamentul cu privire la certificarea auditorilor, conform anexei nr.3;

Componenţa nominală a Comisiei de certificare de pe lîngă Ministerul Finanţelor, conform anexei nr.4.

[Pct.2 modificat prin Hot.Guv. nr.807 din 20.08.2018, în vigoare 01.09.2018]

3. Ministerul Finanţelor, în termen de 6 luni, va asigura Serviciul de control şi verificare cu încăperi de serviciu.

4. Prezenta hotărîre intră în vigoare cu începere de la 1 ianuarie 2008.

[Anexa nr.1 abrogată prin Hot.Guv. nr.807 din 20.08.2018, în vigoare 01.09.2018]

[Anexa nr.1 modificată prin Hot.Guv. nr.327 din 17.04.2018, în vigoare 20.04.2018]

[Anexa nr.1 modificată prin Hot.Guv. nr.294 din 04.04.2018, în vigoare 06.04.2018]

[Anexa nr.1 modificată prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

[Anexa nr.1 modificată prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

[Anexa nr.2 abrogată prin Hot.Guv. nr.807 din 20.08.2018, în vigoare 01.09.2018]

[Anexa nr.2 modificată prin Hot.Guv. nr.294 din 04.04.2018, în vigoare 06.04.2018]

[Anexa nr.2 modificată prin Hot.Guv. nr.995 din 21.11.2017, în vigoare 24.11.2017]

[Anexa nr.2 modificată prin Hot.Guv. nr.63 din 08.02.2017, în vigoare 10.02.2017]

[Anexa nr.2 modificată prin Hot.Guv. nr.940 din 29.07.2016, în vigoare 05.08.2016]

[Anexa nr.2 în redacţia Hot.Guv. nr.461 din 24.07.2015, în vigoare 31.07.2015]

[Anexa nr.2 în redacţia Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

[Anexa nr.2 în redacţia Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

Anexa nr.3

la Hotărîrea Guvernului

nr.1450 din 24 decembrie 2007

Notă: În anexa nr.3 pe tot parcursul textului, cuvintele “Ministerul Educaţiei”, la orice formă gramaticală, se substituie cu cuvintele “Ministerul Educaţiei, Culturii şi Cercetării”, la forma gramaticală corespunzătoare conform Hot.Guv. nr.294 din 04.04.2018, în vigoare 06.04.2018

REGULAMENTUL

cu privire la certificarea auditorilor

I. DISPOZIŢII GENERALE

1. Regulamentul cu privire la certificarea auditorilor (în continuare - Regulamentul) este elaborat în temeiul art.21 alin.(4) din Legea nr.61-XVI din 16 martie 2007 privind activitatea de audit (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.117-126, art.530).

2. Examenul de calificare se organizează de Ministerul Finanţelor, iar examinarea se efectuează de către Comisia de certificare de pe lîngă Ministerul Finanţelor (în continuare - Comisie).

3. Certificarea se efectuează în scopul examinării pregătirii profesionale şi a experienţei practice a persoanelor ce doresc să practice activitatea de audit.

4. Activitatea de audit se desfăşoară de către auditori în baza certificatului, eliberat de către Ministerul Finanţelor, şi de către societăţile de audit, auditorii întreprinzători individuali în modul stabilit de Legea nr.61-XVI din 16 martie 2007 privind activitatea de audit.

[Pct.4 modificat prin Hot.Guv. nr.294 din 04.04.2018, în vigoare 06.04.2018]

[Pct.4 modificat prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

[Pct.4 completat prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

II. OBIECTIVUL PREZENTULUI REGULAMENT

5. Prezentul Regulament stabileşte modul de instituire şi atribuţiile Comisiei, cerinţele înaintate faţă de pretendenţi şi modul de admitere la examenul de calificare pentru obţinerea certificatului de calificare al auditorului pentru auditul general, precum şi modalitatea de obţinere a certificatului de calificare al auditorului instituţiilor financiare, al auditorului participanţilor profesionişti la piaţa financiară nebancară, desfăşurarea examenului de calificare, modul de evaluare a rezultatelor şi adoptarea deciziilor, modul ţinerii Registrului de stat al auditorilor, instruirea profesională continuă a auditorilor.

[Pct.5 modificat prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

[Pct.5 modificat prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

III. MODUL DE INSTITUIRE ŞI ATRIBUŢIILE COMISIEI

6. În scopul conferirii calităţii de auditor, pe lîngă Ministerul Finanţelor se instituie Comisia, care activează în baza prezentului Regulament. Membrii Comisiei sînt specialişti cu un înalt nivel de calificare din cadrul Ministerului Finanţelor şi a altor organe centrale de specialitate ale administraţiei publice, profesori ai instituţiilor de învăţămînt superior la disciplinele examinate, incluse în programa de examinare aprobată (audit, contabilitatea financiară, contabilitatea de gestiune, managementul financiar, dreptul economic, gestiunea tehnologiilor informaţionale şi a sistemelor computerizate), care corespund cerinţelor punctului 7 al prezentului Regulament.

În componenţa Comisiei nu pot fi incluse persoane care desfăşoară activitate de audit sau sînt implicate în procesul de pregătire a pretendenţilor pentru susţinerea examenului de calificare.

[Pct.6 modificat prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

7. Componenţa nominală a Comisiei se desemnează pe un termen de doi ani de către Guvern, la propunerea Ministerului Finanţelor, şi este formată din unsprezece persoane, inclusiv secretarul Comisiei, fără drept de evaluare a probelor scrise.

Membrii Comisiei, cu excepţia preşedintelui şi secretarului, semnează Acordul personal al membrului Comisiei (conform modelului din anexa nr.5 la prezentul Regulament).

Criteriile de desemnare a membrilor Comisiei sînt următoarele:

a) studii superioare în domeniul economico-financiar sau dreptul economic;

b) vechime în muncă conform specialităţii de cel puţin zece ani;

c) posedarea limbii de stat.

[Pct.7 modificat prin Hot.Guv. nr.995 din 21.11.2017, în vigoare 24.11.2017]

8. În funcţiile de preşedinte şi secretar ai Comisiei sînt desemnaţi funcţionari ai Ministerului Finanţelor pe un termen de doi ani. Una şi aceeaşi persoană poate fi desemnată în funcţiile menţionate pentru cel mult două termene consecutive.

8¹. În caz de eliberare a membrilor Comisiei şi a secretarului din funcţiile deţinute în cadrul Ministerului Finanţelor şi al altor autorităţi publice, pînă la expirarea termenului stabilit în punctul 7 al prezentului Regulament, atribuţiile lor în cadrul acesteia le vor exercita persoanele nou-confirmate în aceste funcţii, fără a fi aprobate prin hotărîre de Guvern-

[Pct.8¹ introdus prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

9. Membrii Comisiei se desemnează pe un termen de doi ani şi pot fi reconfirmaţi încă pe un termen de doi ani. Componenţa nominală a Comisiei după doi ani de activitate se modifică cu cel puţin patru membri.

Retragerea calităţii de membru al Comisiei are loc în legătură cu expirarea termenelor stabilite la punctele 7 şi 9 ale prezentului Regulament, precum şi în caz de:

– cerere a autorităţii (instituţiei) care a înaintat candidatura;

– eliberare din funcţia deţinută  în cadrul autorităţii (instituţiei) care l-a delegat;

– cerere personală a membrului Comisiei privind retragerea benevolă;

– neparticipare la evaluarea probelor la 3 şedinţe consecutiv, prevăzute la punctul 25, din motive neobiective sau în lipsa motivelor;

– deces al membrului Comisiei.

[Pct.9 modificat prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

10. Preşedintele Comisiei exercită următoarele funcţii:

a) asigură activitatea Comisiei, desfăşurarea examenelor de calificare, precum şi examinarea cererilor de contestare a rezultatelor examenului;

b) examinează documentele prezentate de către pretendent pentru admiterea la examenul de calificare, aprobă lista pretendenţilor şi stabileşte data, ora şi locul desfăşurării examenului;

c) aprobă lista observatorilor printr-o decizie a sa;

d) semnează borderoul de examinare, procesul-verbal al rezultatelor examenului de calificare pentru conferirea calităţii de auditor şi alte documente ce ţin de activitatea Comisiei;

e) semnează certificatul de calificare al auditorului;

f) aprobă calculele aferente remunerării muncii membrilor Comisiei.

În absenţa preşedintelui Comisiei, funcţiile lui sînt exercitate de vicepreşedinte

[Pct.10 completat prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

11. Membrii Comisiei exercită următoarele funcţii:

a) participă la elaborarea programului de examinare pentru conferirea calităţii de auditor privind auditul general (în continuare – programul de examinare) şi a probelor de examinare corespunzătoare;

b) primesc de la secretarul Comisiei probele scrise şi le predau acestuia, sub semnătură;

c) sînt responsabili de integritatea şi confidenţialitatea probelor;

d) evaluează probele de examinare a pretendenţilor şi completează borderoul de examinare;

e) semnează procesul-verbal al rezultatelor examenului.

[Pct.11 modificat prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

12. Secretarul Comisiei exercită următoarele funcţii:

a) primeşte de la pretendent şi înregistrează într-un registru special (anexa nr.9) cererea de admitere la examenul de calificare şi documentele necesare prevăzute la punctul 15 al prezentului Regulament;

b) întocmeşte lista pretendenţilor, borderoul de examinare, procesul-verbal al rezultatelor examenului de calificare pentru conferirea calităţii de auditor;

c) asigură evidenţa şi păstrarea dosarelor personale ale pretendenţilor şi documentelor ce ţin de examinare, conform termenelor stabilite la punctul 21;

d) întocmeşte şi ţine Registrul de stat al auditorilor, precum şi actualizează informaţia conţinută în acesta;

e) completează şi semnează certificatul de calificare al auditorului;

f) pregăteşte documentele (dosarele personale ale pretendenţilor, borderourile de examinare, probele de examinare ale pretendenţilor, procesele-verbale ale Comisiei), pentru păstrare conform regulilor prevăzute de Organul de Stat pentru Supravegherea şi Administrarea Fondului Arhivistic al Republicii Moldova;

g) înregistrează, pe discipline, cererile pentru contestaţii;

h) întocmeşte lista cu calculele aferente remunerării muncii a membrilor Comisiei conform Hotărîrii Guvernului nr.381 din 13 aprilie 2006 "Cu privire la condiţiile de salarizare a personalului din unităţile bugetare în baza Reţelei tarifare unice" (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2006, nr.66-69, art.431);

i) îndeplineşte alte activităţi de secretariat necesare pentru buna desfăşurare a examenului de calificare.

13. Secretarul este responsabil de confidenţialitatea probelor şi codului de identificare a pretendentului, precum şi pentru buna desfăşurare a examenelor de calificare, prin punerea la dispoziţia fiecărui pretendent a rechizitelor de birou (foi cu semne de protecţie pentru ciorne, pix, creion, radieră, calculatoare cu operaţii aritmetice simple), sticle cu apă.

[Pct.13 completat prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

IV. CERINŢELE ÎNAINTATE FAŢĂ DE PRETENDENŢI ŞI
MODUL DE ADMITERE LA EXAMENUL DE CALIFICARE

14. Examenul de calificare poate fi susţinut de cetăţenii Republicii Moldova, de cetăţenii străini şi de apatrizii care întrunesc următoarele cerinţe la data depunerii cererii de admitere la examenul de calificare:

a) capacitate de exerciţiu deplină, studii superioare în domeniul economico-financiar sau juridic, confirmate prin diploma de studii superioare complete, eliberată de o instituţie de învăţămînt superior din Republica Moldova sau dintr-un alt stat, cu condiţia recunoaşterii calificării şi echivalării acestei diplome de către Ministerul Educaţiei, Culturii şi Cercetării al Republicii Moldova;

b) vechime în muncă de cel puţin trei ani în domeniul economico-financiar sau juridic, din care doi ani ca stagiar în activitatea de audit sub îndrumarea unui auditor;

c) lipsa antecedentelor penale nestinse;

d) posedare a limbii de stat.

[Pct.14 modificat prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

[Pct.14 modificat prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

15. Pentru admiterea la examenul de calificare pretendentul prezintă secretarului Comisiei următoarele documente:

a) cererea de admitere la examenul de calificare (anexa nr.1 la prezentul Regulament);

b) curriculum vitae;

c) două fotografii cu dimensiunea 3 × 4 cm;

d) cazierul judiciar;

e) diploma privind studiile superioare corespunzătoare, confirmată de Ministerul Educaţiei, Culturii şi Cercetării al Republicii Moldova, în cazul efectuării studiilor peste hotare;

f) carnetul de muncă ce confirmă angajarea şi experienţa corespunzătoare de muncă în Republica Moldova sau documentul (apostilat/legalizat, tradus în limba de stat şi legalizat în condiţiile legislaţiei în vigoare), care confirmă vechimea în muncă de cel puţin 3 ani în domeniul economico-financiar sau juridic acumulată în afara Republicii Moldova;

g) recomandarea în formă scrisă a organului executiv al societăţii de audit, auditorului întreprinzător individual, unde este angajat pe parcursul perioadei de stagiere;

h) buletinul de identitate sau permisul de şedere (după caz), eliberate de organele abilitate ale Republicii Moldova;

i) certificatul internaţional de calificare din domeniul contabilităţii şi auditului cu anexarea disciplinelor susţinute, apostilat/legalizat, tradus în limba de stat şi legalizat în condiţiile legislaţiei în vigoare (după caz);

j) confirmarea certificatului internaţional de calificare din domeniul contabilităţii şi auditului de către organul care l-a eliberat, tradusă în limba de stat şi legalizată în condiţiile legislaţiei în vigoare (după caz).

Concomitent cu prezentarea originalelor documentelor se prezintă şi copiile acestora. Originalele documentelor se restituie după confruntarea acestora cu copiile.

Copiile documentelor şi documentele corespunzătoare se prezintă într-o mapă-dosar de către pretendent secretarului Comisiei, cu cel puţin 30 de zile înainte de data stabilită privind desfăşurarea examenului.

[Pct.15 în redacţia Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

[Pct.16 exclus prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

17. În cazul apariţiei dubiilor privind autenticitatea datelor indicate în documentele prezentate, secretarul Comisiei va asigura verificarea acestora prin solicitarea documentelor suplimentare, care ar confirma datele prezentate.

18. În cazul necorespunderii cerinţelor stipulate la punctul 14 al prezentului Regulament, precum şi în cazul în care documentele prezentate conform punctului 15 al prezentului Regulament conţin date neautentice, cererea pretendentului se respinge. Respingerea cererii pentru admiterea la examenul de calificare se aduce la cunoştinţa pretendentului în scris, în termen de 15 zile de la data constatării necorespunderii, indicîndu-se temeiul respingerii.

19. Decizia preşedintelui Comisiei privind respingerea cererii pentru admiterea la examenul de calificare poate fi contestată în Consiliul de supraveghere a activităţii de audit pe lîngă Ministerul Finanţelor (în continuare - Consiliu).

20. Pentru fiecare pretendent se întocmeşte un dosar personal în care se păstrează toate documentele prezentate pentru susţinerea examenului de calificare.

21. Dosarele personale ale pretendenţilor se păstrează la secretarul Comisiei în decurs de 3 ani (termenul limită în care pretendentul este în drept să susţină examenul de calificare). După expirarea termenului menţionat dosarele se transmit în arhiva Ministerului Finanţelor pentru păstrare, conform regulilor prevăzute de Organul de Stat pentru Supravegherea şi Administrarea Fondului Arhivistic al Republicii Moldova.

22. Accesul la informaţia din dosarele personale ale pretendenţilor este acordat membrilor Comisiei şi Consiliului.

V. DESFĂŞURAREA EXAMENULUI DE CALIFICARE

23. Pentru obţinerea calităţii de auditor pentru auditul general, pretendentul susţine examenul de calificare.

Examenul constă din probe scrise la următoarele discipline:

a) auditul:

– activitatea de audit;

– cerinţele legislative şi standardele de audit;

– conduita profesională şi independenţa;

b) contabilitatea financiară:

– principiile şi teoria generală a contabilităţii;

– cerinţele legislative privind pregătirea rapoartelor anuale şi a rapoartelor anuale consolidate, privind standardele de contabilitate;

c) contabilitatea de gestiune:

– gestionarea riscurilor şi controlul intern;

– principiile de bază ale gestionării financiare a întreprinderilor;

d) managementul financiar:

– analiza financiară;

– economia afacerilor, economia generală şi financiară;

– matematica şi statistica;

e) dreptul:

– legislaţia muncii, a asigurărilor sociale şi medicale;

– legislaţia fiscală, civilă şi comercială;

– legislaţia privind societăţile comerciale;

– legislaţia privind insolvabilitatea şi proceduri similare;

f) gestiunea tehnologiilor informaţionale şi a sistemelor computerizate (la nivel de utilizator).

[Pct.23 modificat prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

24. Comisia va considera examenul susţinut la disciplinele nominalizate în punctul 23 al prezentului Regulament de către persoanele deţinătoare ale certificatului internaţional de calificare din domeniul contabilităţii şi auditului în modul stabilit de Ministerul Finanţelor.

[Pct.24 modificat prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

[Pct.24 în redacţia Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

25. Examinarea pretendenţilor pentru obţinerea certificatului de calificare al auditorului se desfăşoară în ultima decadă a lunilor:

– martie, aprilie, mai - sesiunea de primăvară;

– septembrie, octombrie, noiembrie - sesiunea de toamnă.

26. Pretendenţii susţin într-o zi un examen la o singură disciplină, cu durata de 3 ore astronomice, care se calculează din momentul distribuirii probelor. Pretendentul alege de sine stătător ordinea (succesiunea) susţinerii examenelor pentru fiecare disciplină.

27. Pentru admiterea la examen la fiecare disciplină, pretendentul depune cererea conform anexei nr.2, precum şi copia ordinului de plată sau chitanţa la dispoziţia de încasare, care confirmă achitarea plăţii pentru examen, nu mai tîrziu de prima zi a lunii stabilite pentru desfăşurarea examenului.

28. Data, ora şi locul examenului se stabileşte de către preşedintele Comisiei şi se comunică pretendentului cu cel puţin 10 zile înainte de data desfăşurării examenului şi se plasează pe pagina web a Ministerului.

[Pct.29 exclus prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

30. În cazul în care numărul de pretendenţi depăşeşte numărul locurilor din sala de examinare, examenul se va desfăşura în 2 sau 3 grupe la diferite ore în aceeaşi zi.

[Pct.30 modificat prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

31. Pentru susţinerea examenului la fiecare disciplină se percepe o plată în mărimea stabilită de Legea nr.61-XVI din 16 martie 2007 privind activitatea de audit. În cazul în care rezultatul testării este negativ, plata nu se restituie. Fiecare încercare ulterioară de susţinere a examenului este însoţită de achitarea plăţii.

[Pct.31 modificat prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

[Pct.31 modificat prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

32. Examenele se desfăşoară conform programului de examinare, aprobat de către Ministerul Finanţelor, care se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova şi se plasează pe pagina web a Ministerului.

33. Probele scrise se elaborează în baza programului de examinare în limbile de stat şi rusă şi se aprobă de către preşedintele Comisiei. Conţinutul programului de examinare şi a probelor periodic se reexaminează, ţinîndu-se cont de modificările şi completările operate în actele legislative şi normative.

34. Probele pentru susţinerea examenului la fiecare disciplină, conţin pînă la 50 de întrebări, inclusiv pînă la 10 probleme practice, cu indicarea grilei de evaluare pentru fiecare întrebare a probei, precum şi semne de protecţie.

[Pct.34 modificat prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

35. Întrebările sub formă de test vor avea nu mai puţin de trei răspunsuri din care pretendentul alege un singur răspuns corect prin bifarea acestuia. După ce a bifat o variantă a răspunsului pretendentul nu are dreptul să-şi modifice opţiunea. În cazul în care a fost bifată mai mult decît o variantă, se consideră că candidatul a răspuns greşit la întrebare.

36. Accesul pretendenţilor în sala de examen este permis cu 15 minute înainte de începerea examenului în baza buletinului de identitate, conform listei aprobate. În sala de examen pretendenţii sînt aşezaţi separat la mesele de lucru, conform listei aprobate pe care se va menţiona prezenţa fiecărui pretendent. Pretendenţii care au întîrziat la examen nu se admit în sala de examen şi se consideră ca neprezentaţi la examen. Pe toată durata desfăşurării examenului în sală au acces numai preşedintele şi secretarul Comisiei, precum şi observatorii desemnaţi pentru supravegherea desfăşurării examenului.

37. În calitate de observatori la examene pot participa specialişti din cadrul Ministerului Finanţelor şi a altor organe centrale de specialitate ale administraţiei publice, precum şi reprezentanţi ai asociaţiilor auditorilor, contabililor şi societăţilor de audit desemnaţi prin decizia preşedintelui Comisiei. Observatorii vor fi schimbaţi la fiecare examen şi/sau în cazul în care examenul se va desfăşura în două sau trei grupe la diferite ore în aceeaşi zi. În timpul examenului observatorii nu dau pretendenţilor nici o consultaţie, nu discută cu pretendenţii. Se interzice observatorilor intrarea în sălile de examen cu telefoane mobile, cărţi, ziare etc.

[Pct.37 modificat prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

38. În sala de examen secretarul Comisiei transmite observatorilor probele cu fişele de control (anexa nr.3 la prezentul Regulament) pentru repartizarea ulterioară a acestora pretendenţilor, conform disciplinei indicate în cererea de susţinere a disciplinei. Secretarul Comisiei anunţă ora începerii examenului şi ora la care expiră timpul programat pentru examen. Pretendenţii sînt preîntîmpinaţi despre expirarea timpului - prima dată cu 15 minute şi a doua oară cu 2 minute înainte de expirarea acestuia.

39. După primirea probelor pretendentul indică data, ora desfăşurării examenului şi pune semnătura în partea de sus a fişelor de control, pe care apoi personal le îndoaie dublu şi se capsează de către observatori. În calitate de ciorne se vor utiliza foi cu semne de protecţie, eliberate de către secretarul Comisiei. Utilizarea altor foi se interzice.

[Pct.39 modificat prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

40. Din momentul distribuirii probelor pretendenţii nu au dreptul să părăsească sala de examinare înainte de transmiterea probelor. În unele cazuri ieşirea din sală a pretendenţilor se permite o singură dată, fiind însoţiţi de un observator. Timpul pierdut nu se recuperează.

41. În timpul examenelor se interzice pretendenţilor să se folosească de materiale legislative şi instructive, literatură informaţională şi specială, telefoane mobile, precum şi să comunice cu alţi pretendenţi. Persoanele care au încălcat aceste cerinţe se înlătură din auditoriu şi se consideră că nu au susţinut examenul. Probele pretendenţilor eliminaţi sînt anulate cu menţiunea "pentru fraudă". Încălcările comise se introduc în procesul-verbal al rezultatelor examenelor.

42. La expirarea timpului acordat se încetează rezolvarea probei şi pretendentul o predă observatorilor în faza în care se află, împreună cu fişele de control, ciornele, fiind interzisă depăşirea timpului. Observatorii aplică pe fişa de control la proba de examinare (partea II) şi pe borderoul de evaluare a probei un cod de identificare şi în continuare, pe toate filele probei de examinare. Codul de identificare conţine 3 cifre şi se stabileşte de către secretarul Comisiei în mod aleatoriu.

[Pct.42 modificat prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

[Pct.42 modificat prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

43. Fişa de control la proba de examinare (partea II) completată de observatori şi secretarul Comisiei, împreună cu partea capsată se separă de la borderoul de evaluare prin tăiere în formă neregulată. Ulterior, acestea se pun în plic, se sigilează şi se transmit Secretarului Comisiei pentru a fi păstrate în safeu pînă la finalizarea evaluării probelor de către membrii Comisiei.

[Pct.43 modificat prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

44. Probele scrise împreună cu borderoul de evaluare a probei se transmit de către observatori secretarului Comisiei, conform procesului-verbal (anexa nr.8 la prezentul Regulament), în care se indică data întocmirii, numărul total de probe, denumirea disciplinelor, data desfăşurării examenului, încălcările care au avut loc, măsurile care au fost luate faţă de pretendenţii corespunzători, ora începerii şi ora expirării acestuia, precum şi semnăturile observatorilor.

[Pct.44 modificat prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

45. Ulterior, secretarul Comisiei transmite probele de examinare a pretendenţilor, împreună cu borderoul de evaluare a probei membrilor Comisiei pentru efectuarea evaluării acestora, conform unui registru, în care se va indica numărul de ordine, denumirea disciplinei transmise pentru evaluare, codul de identificare a pretendentului, numele şi prenumele membrului Comisiei, data transmiterii probelor membrilor Comisiei spre examinare etc. (anexa nr.6 la prezentul Regulament).

[Pct.45 modificat prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

VI. MODUL DE EVALUARE A REZULTATELOR ŞI ADOPTAREA DECIZIILOR

46. Fiecare probă scrisă se verifică de către doi membri ai Comisiei, independent unul de altul. Media generală a punctajului se determină prin raportul între suma punctajului acordat şi numărul membrilor care au participat la evaluarea probelor. În cazul în care diferenţa între punctajul acordat de cei doi membri ai Comisiei este mai mare de 10 puncte, probele se remit pentru evaluarea repetată. Dacă după evaluarea repetată diferenţa este iarăşi mai mare de 10 puncte, Comisia adoptă decizia definitivă privind acordarea punctajului.

47. Probele scrise sînt apreciate cu maximum 100 de puncte, probele care au fost constatate de Comisie ca fiind copiate sau predate după expirarea timpului rezervat se apreciază cu "0" puncte. Punctajul acumulat de către pretendent se indică de către membrul Comisiei în borderoul de evaluare, care este partea II a fişei de control.

[Pct.47 modificat prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

48. Examenul se consideră susţinut dacă pretendentul a acumulat cel puţin pentru:

49. După evaluarea probelor, pentru identificarea apartenenţei acestora, secretarul Comisiei va deschide plicul, va decapsa partea de sus a fişei de control îndeplinită de pretendent, va suprapune fişa de control la proba de examinare (partea II) cu borderoul de evaluare a probei, pentru a se verifica corespunderea acestora, precum şi va compara codul de identificare de pe fişa de control la proba de examinare (partea II), borderoul de evaluare a probei şi de pe filele probei scrise.

[Pct.49 în redacţia Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

50. Rezultatele fiecărui examen se perfectează printr-un proces-verbal cu anexarea borderoului de examinare, întocmit în modul stabilit şi semnat de către preşedinte, secretar şi membrii Comisiei, implicaţi în procesul evaluării probelor.

Pretendenţii vor fi înştiinţaţi despre rezultatele fiecărui examen în termen de 10 zile după data perfectării procesului-verbal privind evaluarea probelor. Înştiinţarea se va efectua de către secretar verbal şi în scris.

[Pct.50 modificat prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

[Pct.50 completat prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

51. Decizia asupra rezultatului examenului pentru fiecare disciplină poate fi contestată la Comisia de certificare, în termen de 3 zile lucrătoare. Acest termen începe să curgă din ziua imediat următoare datei primirii comunicării scrise a rezultatului examenului. Rezultatul contestării se comunică verbal şi în scris, în termen de 3 zile lucrătoare de la data depunerii cererii de contestare.

Cererea de contestare depusă de pretendent va conţine argumentele de contestare a itemilor, care urmează a fi reverificaţi de către Comisie

În cazul dezacordului pretendentului cu rezultatul contestării depuse la Comisie, rezultatul examenului poate fi contestat în Consiliu, în termen de 30 de zile de la data înştiinţării în scris. La solicitarea Consiliului, secretarul va transmite probele corespunzătoare în termen de 2 zile lucrătoare.

[Pct.51 completat prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

[Pct.51 în redacţia Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

52. Probele scrise de către pretendenţi nu se restituie, dar se păstrează în dosarul personal al acestora, conform punctului 21 al prezentului Regulament. Acces la probe au numai pretendenţii care au depus contestare, membrii Comisiei, precum şi Consiliul.

53. Pretendenţii care nu au susţinut examenul la unele discipline pot fi admişi să repete examenul prima dată - peste 6 luni şi a doua oară - peste un an, pentru disciplina nesusţinută, după încercarea anterioară, cu respectarea termenului limită de pînă la 3 ani, care începe să curgă din ziua în care candidatul a susţinut examenul la una din discipline.

54. Pretendenţilor, care au susţinut cu succes examenul de calificare, li se conferă calificarea de "Auditor pentru auditul general", cu eliberarea certificatului de calificare al auditorului (anexele nr.4 şi nr.7 la prezentul Regulament).

Înregistrarea numerelor certificatelor de calificare se efectuează în mod cronologic, separat pentru fiecare an de activitate a Comisiei într-un registru special. Numărul certificatului este format din 7 cifre, dintre care: două cifre – anul eliberării, două cifre – luna şi ultimele trei cifre reprezintă numărul de rînd al auditorului din registrul întocmit conform punctului 12 litera a) din prezentul Regulament.

[Pct.54 modificat prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

[Pct.54 modificat prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

54¹. Reperfectarea şi eliberarea duplicatului certificatului de calificare a auditorului se efectuează conform Legii nr.160 din 22 iulie 2011 privind reglementarea prin autorizare a activităţii de întreprinzător.

[Pct.54¹ introdus prin Hot.Guv. nr.995 din 21.11.2017, în vigoare 24.11.2017]

55. Secretarul Comisiei prezintă, în termen de 15 zile din data adoptării deciziei, lista persoanelor cărora li s-a eliberat sau retras certificatul de calificare, cu indicarea seriei şi numărului documentului, precum şi data eliberării acestuia.

[Pct.55 modificat prin Hot.Guv. nr.327 din 17.04.2018, în vigoare 20.04.2018]

[Pct.55 modificat prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

[Pct.55 modificat prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

VII. ELIBERAREA ŞI RETRAGEREA CERTIFICATULUI DE CALIFICARE.

SUSPENDAREA ŞI RELUAREA ACTIVITĂŢII AUDITORULUI

[Cap.VII exclus prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

[Cap.VII modificat prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

VIII. MODUL ŢINERII REGISTRULUI DE STAT AL AUDITORILOR

65. Pentru evidenţa eliberării certificatelor de calificare se întocmeşte Registrul de stat al auditorilor care se ţine în limba se stat, în formă manuală şi în formă electronică, şi se actualizează în funcţie de modificările intervenite.

66. Registrul de stat al auditorilor cuprinde:

a) numărul curent al înscrierii;

b) numele şi prenumele auditorului;

c) seria, numărul şi data eliberării certificatului de calificare al auditorului;

d) date privind instruirea profesională;

e) date privind încetarea activităţii auditorului;

f) date privind suspendarea activităţii auditorului;

g) date privind retragerea certificatului de calificare al auditorului;

h) date din buletinul de identitate (seria, numărul, data şi oficiul emitent);

i) denumirea, sediul şi numărul de telefon al societăţii de audit, al auditorului întreprinzător individual în care îşi desfăşoară activitatea auditorul;

j) apartenenţa auditorului la o asociaţie a auditorilor, contabililor.

67. Dacă datele stipulate în punctul 66 s-au modificat, cu excepţia lit.a) şi c), auditorul trebuie sa informeze Ministerul Finanţelor şi să prezinte acestuia, în termen de 30 de zile de la data modificării, copii de pe documentele confirmative pentru actualizarea informaţiei în Registrul de stat al auditorilor.

68. Extrasul din Registrul de stat al auditorilor, care va cuprinde informaţia prevăzută de lit.b), c) şi j) ale punctului 66 se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, anual, conform situaţiei de la 1 ianuarie, şi se plasează pe pagina web oficială a Ministerului Finanţelor la începutul fiecărui trimestru sau pe măsura survenirii modificărilor.

[Pct.68 modificat prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

[Pct.68 modificat prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

69. Pentru ţinerea Registrului de stat al auditorilor şi actualizarea informaţiei din el, Banca Naţională a Moldovei şi Comisia Naţională a Pieţei Financiare prezintă, semestrial, Ministerului Finanţelor informaţia stipulată la punctul 66 lit.b), c) şi g) din prezentul Regulament.

IX. ELIBERAREA DUPLICATULUI CERTIFICATULUI DE CALIFICARE

[Cap.IX exclus prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

[Cap.IX exclus prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

X. INSTRUIREA PROFESIONALĂ CONTINUĂ A AUDITORILOR

74. Instruirea profesională continuă a auditorilor se efectuează în scopul menţinerii şi ridicării nivelului de cunoştinţe şi aptitudinilor profesionale pe care le au auditorii.

75. Auditorul este obligat în fiecare an, începînd cu anul următor după anul primirii certificatului de calificare al auditorului, să-şi ridice nivelul de calificare prin:

a) participarea la cursuri organizate de organizaţiile şi instituţiile cu instruire profesională continuă din Republica Moldova sau organizaţiile şi instituţiile internaţionale din domeniu, în scopul ridicării nivelului de calificare în domeniul profesional (audit, contabilitate, management financiar, drept);

b) participarea la seminare, congrese sau conferinţe din domeniul profesional, organizate atît la nivel naţional, cît şi internaţional – se echivalează cu cîte 4 ore pentru fiecare participare. Confirmarea orelor se va face prin prezentarea documentului care atestă participarea efectivă la eveniment;

c) publicarea unei cărţi în domeniul profesional (audit, contabilitate, fiscalitate) – se echivalează cu 20 ore;

d) publicarea materialelor de specialitate – se echivalează cu 4 ore/publicaţie. Confirmarea acestor ore se va face dacă publicaţia va avea minimum 3 pagini.

Numărul anual de ore care trebuie acumulate de către auditor cu scopul instruirii profesionale continue este de minimum 40 ore academice. Pentru activităţile enumerate la lit.b), c) şi d) se acordă maximum 20 ore din totalul de 40 ore necesare, iar restul va fi acumulat prin participarea la cursurile de instruire profesională.

Confirmarea orelor de instruire profesională continuă acumulate conform cerinţelor stipulate la lit.b), c) şi d) se face în mod individual de fiecare auditor prin prezentarea secretarului Comisiei a dovezilor de acumulare a orelor respective, nu mai tîrziu de 31 ianuarie a anului ce urmează după anul gestionar.

[Pct.75 în redacţia Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

75¹. Auditorii care au participat la cursurile de instruire profesională continuă desfăşurate de către organizaţiile şi instituţiile internaţionale din domeniu confirmă orele de instruire în baza documentului care confirmă participarea şi care trebuie să includă cel puţin următoarele:

a) denumirea organizaţiei/ instituţiei care a organizat cursul;

b) numele de familie şi prenumele auditorului;

c) tematica cursului;

d) numărul de ore.

Confirmarea orelor de instruire profesională continuă la nivel internaţional se face în mod individual de fiecare auditor prin prezentarea secretarului Comisiei a documentelor confirmative în original şi copie, nu mai tîrziu de 31 ianuarie a anului ce urmează după anul gestionar.

[Pct.75¹ introdus prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

76. Instruirea profesională continuă a auditorilor la nivel naţional se efectuează conform programului elaborat anual de către organizaţiile şi instituţiile cu instruire profesională continuă pentru anul calendaristic următor, coordonat cu Ministerul Finanţelor şi aprobat de Ministerul Educaţiei, Culturii şi Cercetării pînă la 31 decembrie.

Programul va conţine subiecte din disciplinele audit (minimum 20 de ore), contabilitate, management financiar şi drept, ţinînd cont de modificările şi completările operate în legislaţie (cu indicarea numărului corespunzător de ore academice, duratei, locului instruirii şi regimului de lucru).

Organizaţiile şi instituţiile cu instruire profesională continuă prezintă Ministerului Finanţelor pentru coordonare programul de instruire profesională continuă a auditorilor pînă la 1 noiembrie. Programul prezentat ulterior datei-limită nu va fi examinat şi coordonat.

Programul de instruire profesională continuă a auditorilor coordonat de Ministerul Finanţelor se prezintă spre aprobare Ministerului Educaţiei, Culturii şi Cercetării pînă la 1 decembrie. Programul prezentat ulterior datei-limită nu va fi examinat şi aprobat

[Pct.76 modificat prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

[Pct.76 în redacţia Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

76¹. Organizaţiile şi instituţiile cu instruire profesională continuă a auditorilor care nu au coordonat şi aprobat programul de instruire în termenele stabilite la punctul 76 al prezentului Regulament, nu pot efectua instruirea profesională continuă a auditorilor conform prevederilor literei f) articolul 15 al Legii nr.61-XVI din 16 martie 2007 privind activitatea de audit şi sînt radiate din Registrul organizaţiilor şi instituţiilor cu instruire profesională continuă. Instruirea profesională efectuată de către auditori la astfel de organizaţii şi instituţii se consideră nulă.

[Pct.76¹ introdus prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

77. Auditorilor, care au urmat cursurile de instruire profesională continuă şi au susţinut probele de instruire, li se eliberează certificate corespunzătoare privind instruirea profesională continuă.

78. Organizaţiile şi instituţiile cu instruire profesională continuă din Republica Moldova pînă la 31 ianuarie a anului ce urmează după anul gestionar prezintă secretarului Comisiei pe suport de hîrtie şi în formă electronică, informaţia privind instruirea profesională continuă a auditorilor, cu indicarea următoarelor date:

a) denumirea organizaţiei şi instituţiei cu instruire profesională;

b) sediul, numărul de telefon, conducătorul acesteia;

c) numele de familie şi prenumele profesorilor;

[Lit.d) exclusă prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

e) numele de familie şi prenumele auditorului;

f) numărul şi data eliberării certificatului de instruire;

g) numărul de ore frecventate de auditor.

După generalizarea datelor privind desfăşurarea instruirii profesionale continuă a auditorilor, secretarul Comisiei prezintă Consiliului, nu mai tîrziu de 1 martie a anului ce urmează după anul pentru care se prezintă informaţia, lista auditorilor care nu au petrecut instruirea profesională continuă.

[Pct.78 modificat prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

[Pct.78 în redacţia Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

79. Registrul organizaţiilor şi instituţiilor cu instruire profesională continuă se ţine de Secţia reglementări în activitatea de audit a rapoartelor financiare a Ministerului Finanţelor în limba de stat, în forma electronică şi se actualizează în funcţie de modificările intervenite.

[Pct.79 modificat prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

79¹. Registrul organizaţiilor şi instituţiilor cu instruire profesională continuă a auditorilor cuprinde:

a) numărul curent al înscrierii;

b) denumirea organizaţiei, instituţiei cu instruire profesională;

c) sediul şi numărul de telefon al organizaţiei, instituţiei cu instruire profesională;

d) numele şi prenumele conducătorului.

Înregistrarea organizaţiilor şi instituţiilor cu instruire profesională continuă în registru se efectuează în mod cronologic, separat pentru fiecare an calendaristic.

Registrul organizaţiilor şi instituţiilor cu instruire profesională continuă a auditorilor se plasează pe pagina web oficială a Ministerului Finanţelor anual, conform situaţiei din 1 ianuarie, şi se actualizează pe măsura survenirii modificărilor.

[Pct.79¹ introdus prin Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

80. Controlul asupra procesului de instruire profesională continuă a auditorilor se organizează de către Consiliu.

XI. MODALITATEA DE OBŢINERE A CERTIFICATULUI DE CALIFICARE

AL AUDITORULUI INSTITUŢIILOR FINANCIARE, AL AUDITORULUI

PARTICIPANŢILOR PROFESIONIŞTI LA PIAŢA

FINANCIARĂ NEBANCARĂ

[Denumirea modificată prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

81. Pentru obţinerea certificatului de calificare al auditorului instituţiilor financiare, al auditorului participanţilor profesionişti la piaţa financiară nebancară, pretendenţii susţin examene şi primesc certificatele de calificare corespunzătoare la organele abilitate respective numai după susţinerea examenului şi primirea certificatului de calificare al auditorului pentru auditul general. Certificatul de calificare al auditorului instituţiilor financiare se eliberează de către Banca Naţională a Moldovei, iar certificatul de calificare al auditorului participanţilor profesionişti la piaţa financiară nebancară de către Comisia Naţională a Pieţei Financiare, conform cerinţelor de certificare stabilite de către acestea.

[Pct.81 modificat prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

82. Examenul pentru obţinerea certificatului de calificare al auditorului instituţiilor financiare, al auditorului participanţilor profesionişti la piaţa financiară nebancară se desfăşoară în baza programului de examinare şi cerinţelor, aprobate de către organele abilitate respective.

[Pct.82 modificat prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

83. Formularul certificatului de calificare al auditorului instituţiilor financiare, al auditorului participanţilor profesionişti la piaţa financiară nebancară este un document de strictă evidenţă şi se aprobă de către organele abilitate respective.

[Pct.83 modificat prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

[Anexa nr.1 în redacţia Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

[Anexa nr.2 modificată prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

[Anexa nr.3 modificată prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

 

[Anexa nr.9 modificată prin Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]

Anexa nr.4

la Hotărîrea Guvernului

nr.1450 din 24 decembrie 2007

COMPONENŢA NOMINALĂ

a Comisiei de certificare de pe lîngă Ministerul Finanţelor

[Anexa nr.4 modificată prin Hot.Guv. nr.294 din 04.04.2018, în vigoare 06.04.2018]

[Anexa nr.4 completată prin Hot.Guv. nr.995 din 21.11.2017, în vigoare 24.11.2017]

[Anexa nr.4 în redacţia Hot.Guv. nr.940 din 29.07.2016, în vigoare 05.08.2016]

[Anexa nr.4 modificată prin Hot.Guv. nr.461 din 24.07.2015, în vigoare 31.07.2015]

[Anexa nr.4 în redacţia Hot.Guv. nr.462 din 16.06.2014, în vigoare 20.06.2014]

[Anexa nr.4 modificată prin Hot.Guv. nr.231 din 02.04.2013, în vigoare 05.04.2013]

[Anexa nr.4 în redacţia Hot.Guv. nr.500 din 06.07.2012, în vigoare 13.07.2012]

[Anexa nr.4 în redacţia Hot.Guv. nr.238 din 07.04.2010, în vigoare 14.04.2010]