221/11.04.2017 Hotărîre pentru aprobarea Regulamentului privind modul de stingere a obligaţiei fiscale şi anulare a sumelor plătite în plus prin prescripţie

GUVERNUL REPUBLICII MOLDOVA

H O T Ă R Î R E

pentru aprobarea Regulamentului privind modul de

stingere a obligaţiei fiscale şi anulare a sumelor

plătite în plus prin prescripţie

nr. 221  din  11.04.2017

 (în vigoare 14.04.2017) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 119-126 art. 297 din 14.04.2017

* * *

În temeiul art.173 şi 266 din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediţie specială), cu modificările şi completările ulterioare, Guvernul

HOTĂRĂŞTE:

Se aprobă Regulamentul privind modul de stingere a obligaţiei fiscale şi anulare a sumelor plătite în plus prin prescripţie (se anexează).

Aprobat

prin Hotărîrea Guvernului

nr.221 din 11 aprilie 2017

REGULAMENT

privind modul de stingere a obligaţiei fiscale şi

anulare a sumelor plătite în plus prin prescripţie

I. DISPOZIŢII GENERALE

1. Regulamentul privind modul de stingere a obligaţiei fiscale şi anulare a sumelor plătite în plus prin prescripţie (în continuare – Regulament) are drept scop stabilirea procedurii de stingere a obligaţiilor fiscale şi anulare a sumelor plătite în plus prin prescripţie, determinate de Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997.

2. Termenele de prescripţie se determină şi se aplică în conformitate cu prevederile art.264, 265, 266 din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 şi ale art.17 alin.(4) din Legea nr.1593/2002 cu privire la mărimea, modul şi termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală.

[Pct.2 completat prin Hot.Guv. nr.510 din 19.07.2023, în vigoare 24.07.2023]

II. DETERMINAREA TERMENULUI DE PRESCRIPŢIE

PENTRU OBLIGAŢIILE FISCALE

3. Obligaţia fiscală reprezintă obligaţia contribuabilului de a plăti la buget o anumită sumă ca impozit, taxă, prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii stabilite în cotă procentuală, majorare de întîrziere (penalitate) şi/sau amendă.

[Pct.3 completat prin Hot.Guv. nr.510 din 19.07.2023, în vigoare 24.07.2023]

4. Termenul de prescripţie pentru determinarea obligaţiei fiscale reprezintă termenul statuat la art.264 din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997.

5. Termenul de prescripţie pentru determinarea obligaţiilor fiscale nu se extinde asupra impozitului, taxei, majorării de întîrziere (penalităţii) sau sancţiunilor fiscale aferente unui impozit sau unei taxe concrete, dacă darea de seamă fiscală care stabileşte obligaţia fiscală conţine informaţii ce induc în eroare sau reflectă fapte ce constituie infracţiuni fiscale ori nu a fost prezentată.

6. Curgerea termenului de prescripţie începe la data determinării obligaţiei fiscale.

7. În cazul în care determinarea obligaţiei fiscale s-a efectuat în termenul stabilit la art.264 din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997, această obligaţie fiscală urmează a fi stinsă prin prescripţie.

8. Termenul de prescripţie se suspendă în cazurile enumerate la art.265 alin.(2) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 în baza următoarelor acte, ce servesc drept temei pentru suspendare:

1) actul juridic ce atestă că contribuabilul persoană fizică se află sub arest sau este condamnat la privaţiune de libertate;

2) hotărîrea definitivă şi irevocabilă ce atestă faptul că instanţa de judecată a hotărît asupra perceperii impozitului, taxei, majorării de întîrziere (penalităţii) şi/sau amenzii;

3) contractul de modificare a termenului de stingere a obligaţiei fiscale prin amînare/eşalonare (încheiat în temeiul art.180 alin.(5) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997);

4) informaţia din Sistemul informaţional integrat al Poliţiei de Frontieră privind lipsa din Republica Moldova a contribuabilului persoană fizică sau a persoanei cu funcţie de răspundere a contribuabilului persoană juridică mai mult de 6 luni consecutive pe parcursul termenului de prescripţie, extrasă în conformitate cu prevederile Acordului de cooperare dintre Departamentul Poliţiei de Frontieră al Ministerului Afacerilor Interne şi Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor;

5) actul juridic ce atestă că contribuabilul se află în procedură de insolvabilitate în conformitate cu Legea insolvabilităţii nr.149 din 29 iunie 2012;

6) decizia privind luarea la evidenţă specială a obligaţiei fiscale conform art.206 alin.(1) din Codul fiscal nr.1163/1997;

7) încheierea executorului judecătoresc privind intentarea procedurii de executare, emisă în temeiul documentului executoriu înaintat de Serviciul Fiscal de Stat.

Serviciul Fiscal de Stat este obligat să obţină informaţiile prevăzute la subpct.1)-7) ale prezentului punct.

[Pct.8 modificat prin Hot.Guv. nr.496 din 06.08.2025, în vigoare 14.08.2025]

[Pct.8 modificat prin Hot.Guv. nr.901 din 30.12.2024, în vigoare 01.01.2025]

[Pct.8 modificat prin Hot.Guv. nr.510 din 19.07.2023, în vigoare 24.07.2023]

9. Curgerea termenului de prescripţie prevăzut la art.265 alin.(2) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 continuă de la data încetării împrejurărilor care servesc drept temei pentru suspendarea cursului prescripţiei, iar termenul scurs în perioada în care cursul prescripţiei este suspendat nu se include în termenul de prescripţie.

Repunerea în termen a obligaţiei fiscale se efectuează în temeiul unei decizii adoptate de către Serviciul Fiscal de Stat (anexa nr.1 la prezentul Regulament), iar în cazul Serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale – în temeiul deciziei adoptate de către consiliul local (anexa nr.2 la prezentul Regulament), în baza documentelor confirmative prezentate de contribuabil.

9¹. Termenul de prescripţie se întrerupe în conformitate cu prevederile Codului civil al Republicii Moldova nr.1107/2002 în baza actelor ce atestă survenirea circumstanţelor de întrerupere a acestui termen.

[Pct.9¹ introdus prin Hot.Guv. nr.510 din 19.07.2023, în vigoare 24.07.2023]

9². După întreruperea termenului de prescripţie începe să curgă un nou termen. Timpul scurs până la întreruperea termenului de prescripţie nu se include în noul termen de prescripţie

[Pct.9² introdus prin Hot.Guv. nr.510 din 19.07.2023, în vigoare 24.07.2023]

III. DETERMINAREA TERMENULUI DE PRESCRIPŢIE PENTRU

SUMELE OBLIGAŢIEI FISCALE PLĂTITE ÎN PLUS

10. Suma plătită în plus constituie suma obligaţiei fiscale plătită prin vărsare, încasare sau prin executare silită, în cuantum mai mare decît cel prevăzut în conformitate cu legislaţia fiscală.

11. Curgerea termenului de prescripţie a sumelor plătite în plus şi/sau a sumelor care, potrivit legislaţiei fiscale, urmau a fi restituite începe de la data efectuării şi/sau apariţiei lor.

12. Dreptul contribuabilului la stingerea prin compensare a obligaţiei fiscale din suma achitată în plus sau la restituirea din contul sumelor plătite în plus sau al sumelor care, potrivit legislaţiei fiscale, urmau a fi restituite, neexercitat în termen de 6 ani de la data curgerii termenului de prescripţie, precum şi dreptul la compensare sau restituire a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în formă de contribuţie procentuală la salariu şi la alte recompense, neexercitat în termenul stabilit la art.17 alin.(4) din Legea nr.1593/2002 cu privire la mărimea, modul şi termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, se stinge prin prescripţie.

[Pct.12 în redacţia Hot.Guv. nr.510 din 19.07.2023, în vigoare 24.07.2023]

13. Până la iniţierea procedurii de anulare a sumelor prin prescripţie, Serviciul Fiscal de Stat va informa contribuabilul despre iniţierea procedurii de anulare, cu acordarea oportunităţii de a prezenta probe privind imposibilitatea solicitării restituirii în termenul stabilit. În cazul în care contribuabilul nu va prezenta probele şi argumentele privind neexpirarea termenului de prescripţie sau argumentele de repunere în termen nu vor fi întemeiate, Serviciul Fiscal de Stat va anula sumele plătite în plus pentru care a expirat termenul de prescripţie.

[Pct.13 în redacţia Hot.Guv. nr.510 din 19.07.2023, în vigoare 24.07.2023]

13¹. Serviciul Fiscal de Stat va informa contribuabilii conform pct.13, după cum urmează:

1) entităţile care corespund cerinţelor art.187 alin.(2¹) din Codul fiscal nr.1163/1997 – prin e-mail sau prin intermediul cutiei poştale din cabinetul electronic personal al contribuabilului de pe portalul Serviciului Fiscal de Stat, cu plasarea informaţiei pe Portalul guvernamental al unităţilor de drept;

2) celelalte categorii de contribuabili, ale căror sume plătite în plus pasibile anulării nu depăşesc 1 000 de lei – cu plasarea informaţiei pe pagina web oficială a Serviciului Fiscal de Stat sau dacă depăşesc suma de 1 000 lei, conform art.129¹ din Codul fiscal – cu plasarea informaţiei pe Portalul guvernamental al unităţilor de drept/Portalul guvernamental al cetăţeanului.

[Pct.13¹ introdus prin Hot.Guv. nr.510 din 19.07.2023, în vigoare 24.07.2023]

14. Termenul de prescripţie a sumelor plătite în plus şi/sau a sumelor care, potrivit legislaţiei fiscale, urmau a fi restituite se suspendă în cazul depunerii cererii privind executarea compensării şi/sau restituirii.

15. În cazul în care cererea de compensare şi/sau de restituire a sumelor plătite în plus sau a sumelor care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituite a fost depusă după expirarea termenului de prescripţie prevăzut la pct.12, Serviciul Fiscal de Stat repune în termen şi acceptă cererea respectivă dacă contribuabilul prezintă dovezi privind imposibilitatea respectării termenului de prescripţie.

[Pct.15 în redacţia Hot.Guv. nr.510 din 19.07.2023, în vigoare 24.07.2023]

16. Repunerea în termen a cererii de compensare şi/sau de restituire a sumelor plătite în plus sau a sumelor care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituite se efectuează în temeiul unei decizii emise de către Serviciul Fiscal de Stat (anexa nr.1 la prezentul Regulament), iar în cazul Serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale – în temeiul unei decizii adoptate de către consiliul local (anexa nr.2 la prezentul Regulament), în baza documentelor confirmative prezentate de contribuabil.

IV. PROCEDURA DE ADOPTARE A DECIZIEI PRIVIND

STINGEREA OBLIGAŢIEI FISCALE AL CĂREI

TERMEN DE PRESCRIPŢIE A EXPIRAT

17. Conform art.173 din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997, în temeiul informaţiei din Sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat şi documentelor confirmative, stingerea prin prescripţie a obligaţiei fiscale în urma survenirii termenului de prescripţie se efectuează în temeiul unei decizii scrise a Serviciului Fiscal de Stat (anexa nr.3 la prezentul Regulament), aprobate de către persoanele împuternicite ale Serviciului Fiscal de Stat în conformitate cu legislaţia în vigoare, iar în cazul Serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale – în baza deciziei adoptate de către consiliul local (anexa nr.4 la prezentul Regulament).

18. În termen de cel mult 6 luni de la data survenirii termenului de stingere prin prescripţie se finalizează procedura de perfectare/acumulare a documentelor necesare emiterii/adoptării deciziei privind stingerea obligaţiei fiscale al cărei termen de prescripţie a expirat.

19. Pachetul documentelor confirmative necesare pentru adoptarea deciziei privind stingerea obligaţiei fiscale al cărei termen de prescripţie a expirat include:

1) documentul care confirmă data apariţiei obligaţiei fiscale;

2) actul de carenţă, cu anexarea informaţiilor primite de la organele în adresa cărora au fost remise interpelări în vederea identificării bunurilor pasibile urmăririi;

3) actele procedurale (documente executorii în conformitate cu legislaţia în vigoare), în cazul executării silite prin intermediul instanţei de judecată şi/sau executorului judecătoresc.

Documentele menţionate la subpct.1) şi 2) vor fi autentificate de persoanele împuternicite din cadrul Serviciului Fiscal de Stat sau al Serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale.

[Pct.19 completat prin Hot.Guv. nr.510 din 19.07.2023, în vigoare 24.07.2023]

20. În cazul apariţiei situaţiei descrise la pct.8 al prezentului Regulament, examinarea documentelor respective se va finaliza prin emiterea/adoptarea deciziei privind suspendarea termenului de prescripţie a obligaţiei fiscale (anexa nr.5 la prezentul Regulament), iar în cazul Serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale de către consiliul local (anexa nr.6 la prezentul Regulament), cu indicarea motivului de prelungire a termenului privind executarea silită a obligaţiei fiscale.

21. În cazul anulării prin prescripţie a sumelor plătite în plus şi/sau a sumelor care, potrivit legislaţiei fiscale, urmau a fi restituite, anularea se va efectua în baza actului de constatare (anexa nr.7 la prezentul Regulament), fără emiterea unei decizii scrise a Serviciului Fiscal de Stat.

Actul de constatare are drept scop confirmarea sumelor spre anulare în Sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat cu termenul de prescripţie expirat.

21¹. Prin derogare de la prevederile pct.13, 13¹ şi 21, în cazul în care sumele plătite în plus pasibile anulării nu depăşesc 1000 de lei, anularea acestor sume se efectuează în mod automat de sistem, fără emiterea actului de constatare, conform modului stabilit de către Serviciul Fiscal de Stat. Serviciul Fiscal de Stat poate restabili sumele plătite în plus anulate prin prescripţie, dacă contribuabilul prezintă dovezi privind imposibilitatea respectării termenului de prescripţie.

[Pct.21¹ introdus prin Hot.Guv. nr.901 din 30.12.2024, în vigoare 01.01.2025]

V. PROCEDURA DE STINGERE A OBLIGAŢIILOR FISCALE

ŞI/SAU ANULAREA SUMELOR PLĂTITE ÎN PLUS AL

CĂROR TERMEN DE PRESCRIPŢIE A EXPIRAT

22. Decizia privind stingerea obligaţiei fiscale al cărei termen de prescripţie a expirat se emite/adoptă:

1) de către Serviciul Fiscal de Stat – în două exemplare: un exemplar al deciziei se plasează în dosarul contribuabilului, deschis conform art.161 alin.(3) şi (4) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997, cu anexarea documentelor confirmative privind expirarea termenului de prescripţie, iar al doilea se comunică de către Serviciul Fiscal de Stat în format electronic sau, în cazul în care contribuabilul nu are declarată poşta electronică la Serviciul Fiscal de Stat, prin publicitate, conform art.129¹ din Codul fiscal nr.1163/1997, cu plasarea concomitentă pe Portalul guvernamental al unităţilor de drept/Portalul guvernamental al cetăţeanului;

2) de către consiliile locale – în trei exemplare, dintre care primul se prezintă Serviciului Fiscal de Stat pentru efectuarea înscrierilor ulterioare în Sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat, iar al doilea se păstrează la emitent; al treilea se remite contribuabilului conform procedurii descrise la subpct.1).

[Pct.22 modificat prin Hot.Guv. nr.510 din 19.07.2023, în vigoare 24.07.2023]

23. Evidenţa deciziilor privind stingerea obligaţiei fiscale al cărei termen de prescripţie a expirat se ţine în Registrul evidenţei deciziilor privind stingerea/suspendarea termenului de prescripţie a obligaţiei fiscale (anexa nr.8 la prezentul Regulament).

Conform Legii nr.71-XVI din 22 martie 2007 cu privire la registre, Registrul se ţine în formă electronică.

[Pct.23 modificat prin Hot.Guv. nr.510 din 19.07.2023, în vigoare 24.07.2023]

24. Înregistrarea deciziei în Registru se efectuează cu data adoptării deciziei.

25. Data stingerii prin prescripţie a obligaţilor fiscale este considerată prima zi după data în care a expirat termenul de prescripţie. Data anulării prin prescripţie a sumelor plătite în plus şi/sau a sumelor care, potrivit legislaţiei fiscale, urmau a fi restituite, este considerată data întocmirii actului de constatare.

[Pct.25 în redacţia Hot.Guv. nr.901 din 30.12.2024, în vigoare 01.01.2025]

26. Tranzacţia/operaţiunea privind stingerea obligaţiei fiscale în contul curent al contribuabilului se va efectua cu respectarea datei stingerii obligaţiei fiscale şi/sau a sumelor plătite în plus al căror termen de prescripţie a expirat. Reflectarea operaţiilor în cauză în Sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat se va efectua în modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.

27. În cazul în care obligaţia fiscală în cauză a fost luată la evidenţă specială conform prevederilor art.174 alin.(5) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997, aceasta se va stinge în modul stabilit de prezentul Regulament, cu respectarea prevederilor art.174 alin.(7) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997.

28. În cazul în care obligaţia fiscală a fost stinsă prin prescripţie în conformitate cu prevederile prezentului Regulament, iar ulterior au apărut dovezi (descrise la pct.8 al prezentului Regulament) ce confirmă suspendarea acestui termen în situaţiile expuse la pct.10 şi 18 ale Regulamentului, operaţiunile de restabilire în Sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat se vor efectua în modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.

[Anexa nr.3 completată prin Hot.Guv. nr.510 din 19.07.2023, în vigoare 24.07.2023]

[Anexa nr.7 în redacţia Hot.Guv. nr.510 din 19.07.2023, în vigoare 24.07.2023]