Lege nr. 228 din 10.07.2025

PARLAMENTUL REPUBLICII MOLDOVA

L E G E

pentru modificarea unor acte normative

(privind activitatea economică independentă

a persoanelor fizice)

nr. 228  din  10.07.2025

 (în vigoare 01.01.2026) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 452-455 art. 623 din 29.08.2025

* * *

Parlamentul adoptă prezenta lege organică.

Art.I. – Codul fiscal nr.1163/1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, ediţie specială din 8 februarie 2007), cu modificările ulterioare, se modifică după cum urmează:

1. Articolul 5 se completează cu punctul 36⁴) cu următorul cuprins:

"36⁴) Antreprenor independent – persoană fizică rezidentă care desfăşoară, în mod individual, activitate economică independentă în domeniile de activitate stabilite conform anexei la cap. 10⁴ al titlului II, fără a constitui o formă juridică de organizare."

[Pct.1 modificat prin Legea nr.318 din 29.12.2025, în vigoare 31.12.2025]

2. La articolul 6, alineatul (5) se completează cu litera i) cu următorul cuprins:

"i) impozitul unic de la antreprenorii independenţi."

3. Articolul 24 se completează cu alineatul (11¹) cu următorul cuprins:

"(11¹) Prin derogare de la prevederile alin.(1), se permite deducerea cheltuielilor suportate în folosul antreprenorilor independenţi care desfăşoară activităţi independente conform cap. 10⁴, în cazurile în care:

a) cheltuielile sunt suportate de către contribuabilii care în ultima zi a perioadei fiscale au cel mult 9 salariaţi şi realizează o cifră anuală de afaceri de până la 18 milioane de lei sau deţin active totale de până la 18 milioane de lei şi nu depăşesc 10% din fondul anual de retribuire a muncii al contribuabilului respectiv, aferent perioadei fiscale de gestiune;

b) cheltuielile sunt suportate de către contribuabilii care desfăşoară ca activitate principală (peste 70% din cifra de afaceri) una dintre următoarele activităţi, conform Clasificatorului Activităţilor din Economia Moldovei (CAEM-2):

59.1 – Activităţi de producţie cinematografică, video şi de programe de televiziune;

90.01 – Activităţi de interpretare artistică (spectacole);

90.02 – Activităţi suport pentru interpretarea artistică (spectacole);

93.11 – Activităţi ale bazelor sportive;

93.12 – Activităţi ale cluburilor sportive.

În sensul prezentului alineat, prin fond de retribuire a muncii se înţelege salariul, alte recompense pentru munca depusă, inclusiv ajutorul material."

[Pct.3 în redacţia Legii nr.318 din 29.12.2025, în vigoare 31.12.2025]

4. Titlul II se completează cu capitolul 10⁴ cu următorul cuprins:

"Capitolul 10⁴

REGIMUL FISCAL AL ANTREPRENORILOR INDEPENDENŢI

Articolul 69²⁰. Sfera aplicării

Prezentul regim fiscal se aplică exclusiv activităţilor economice independente desfăşurate în domeniul prestării serviciilor.

Articolul 69²¹. Subiecţii impunerii

(1) Subiecţi ai impunerii, conform prezentului capitol, sunt antreprenorii independenţi, luaţi în evidenţă de Agenţia Servicii Publice în condiţiile Legii nr.220/2007 privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice şi a întreprinzătorilor individuali.

(2) Dreptul la aplicarea regimului fiscal şi la exercitarea activităţii reglementate de prezentul capitol se acordă din momentul atribuirii numărului de identificare de stat, eliberat de către Agenţia Servicii Publice, în termen de 24 de ore. În acelaşi termen, informaţia cu privire la atribuirea numărului de identificare de stat este furnizată autorităţilor publice pentru luarea la evidenţă fiscală, medicală şi socială.

(3) Modificarea datelor aferente activităţii declarate iniţial, precum şi încetarea activităţii se efectuează în baza cererii depuse de către antreprenorul independent la Agenţia Servicii Publice. Agenţia informează solicitantul cu privire la operarea modificărilor în termen de 24 de ore de la recepţionarea cererii.

(4) Antreprenorul independent care şi-a încetat activitatea poartă răspundere faţă de creditorii săi conform legislaţiei civile şi fiscale.

[Art.69²¹ modificat prin Legea nr.318 din 29.12.2025, în vigoare 31.12.2025]

Articolul 69²². Metodele de evidenţă şi aplicarea acestora

(1) Subiecţii impunerii, conform prezentului capitol, nu ţin contabilitate şi nu prezintă rapoarte, dări de seamă fiscale şi statistice.

(2) Evidenţa activităţii subiectului impunerii este ţinută de Serviciul Fiscal de Stat în baza datelor:

a) furnizate prin intermediul echipamentului de casă şi de control conectat la Sistemul informaţional automatizat "Monitorizarea electronică a vânzărilor" în scopul documentării prestării serviciilor;

b) conţinute în conturile curente ale contribuabilului, luate la evidenţă de Serviciul Fiscal de Stat în modul stabilit de acesta.

(3) Antreprenorul independent este obligat să utilizeze echipamentul de casă şi de control pentru operaţiunile în numerar şi să emită bon de casă/bon fiscal în modul stabilit de Guvern.

(4) Contul curent de plăţi dedicat activităţii antreprenorului independent poate fi deschis la orice prestator de servicii de plată specificat la art.5 alin.(1) lit.a)–d) din Legea nr.114/2012 cu privire la serviciile de plată şi moneda electronică. Antreprenorul independent poate utiliza simultan mai multe conturi curente dedicate în orice valută admisă spre circulaţie în Republica Moldova.

Articolul 69²³. Perioada fiscală

(1) Prin perioadă fiscală se înţelege anul calendaristic la a cărui încheiere se determină venitul din activitate.

(2) Pentru antreprenorii independenţi care iniţiază activitatea pe parcursul perioadei fiscale, perioada fiscală se consideră perioada de la data înregistrării acestora în Registrul de stat şi până la încetarea activităţii în decursul anului sau până la finele anului calendaristic.

(3) Pentru antreprenorii independenţi care încetează activitatea pe parcursul perioadei fiscale, perioada fiscală se consideră de la începutul anului calendaristic şi până la data încetării activităţii în conformitate cu prezentul capitol.

Articolul 69²⁴. Obiectul impunerii

(1) Obiect al impunerii cu impozitul unic îl constituie venitul din activităţi economice independente în domeniul prestării serviciilor, obţinut pe parcursul perioadei fiscale, confirmat prin metodele de evidenţă prevăzute la art.69²².

(2) În scopul aplicării prevederilor prezentului capitol, valoarea de returnare/restituire a contravalorii serviciului prestat sau valoarea discountului (reducerii) urmează să diminueze mărimea venitului obţinut pe parcursul lunii în care a avut loc returnarea/restituirea contravalorii serviciului prestat ori s-a acordat discountul (reducerea).

[Art.69²⁴ alin.(2) în redacţia Legii nr.318 din 29.12.2025, în vigoare 31.12.2025]

Articolul 69²⁵. Cota şi componenţa impozitului unic

(1) Cota impozitului unic constituie 15% din obiectul impunerii în cazul în care venitul anual al antreprenorului independent nu depăşeşte 1200000 de lei.

(2) În cazul în care venitul anual depăşeşte plafonul prevăzut la alin.(1), pentru partea excedentară a venitului se aplică o cotă a impozitului unic de 35%.

(3) În componenţa impozitului unic sunt incluse următoarele impozite, taxe şi contribuţii:

a) impozitul pe venitul antreprenorilor independenţi care desfăşoară activităţi în domeniul prestării serviciilor;

b) contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii;

c) primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală;

d) taxele locale.

(4) Impozitul unic se încasează într-un cont trezorerial de încasări, fiind ulterior repartizate:

a) la bugetul local: impozitul pe venitul antreprenorilor independenţi care desfăşoară activităţi economice independente în domeniul prestării serviciilor – 26,3% şi taxele locale – 5,0%;

b) la bugetul asigurărilor sociale de stat: contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii datorate de antreprenorii independenţi care desfăşoară activităţi economice independente în domeniul prestării serviciilor – 53,3%;

c) la fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală: primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală sub formă de contribuţie procentuală din venitul obţinut de antreprenorii independenţi care desfăşoară activităţi economice independente în domeniul prestării serviciilor – 15,4%.

Articolul 69²⁶. Modul de calculare şi achitare

(1) Calcularea impozitului unic se efectuează prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului obţinut din activităţi economice independente în domeniul prestării serviciilor.

(2) Calcularea impozitului unic se efectuează lunar de către Serviciul Fiscal de Stat, prin remiterea avizelor de plată până la data de 10 a lunii următoare lunii de gestiune. Achitarea impozitului unic se efectuează lunar, până la data de 25 a lunii următoare lunii de gestiune. Dacă suma anuală defalcată pentru primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală nu acoperă valoarea sumei fixe stabilite ca facilitate pentru achitarea în termen prestabilit pentru categoria de plătitori prevăzută la pct.1 lit.b) din anexa nr.2 la Legea nr.1593/2002 cu privire la mărimea, modul şi termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, diferenţa se achită de către antreprenorul independent în baza unui aviz de plată emis suplimentar, remis până la data de 25 ianuarie a anului următor celui de gestiune. Achitarea diferenţei primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală se efectuează până la data de 25 februarie a anului de gestiune în care a fost remis avizul.

(3) Pentru antreprenorii independenţi care iniţiază sau încetează activitatea pe parcursul perioadei fiscale, calcularea impozitului unic se efectuează prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului obţinut din activităţi economice independente în domeniul prestării serviciilor.

[Art.69²⁶ alin.(2) completat prin Legea nr.318 din 29.12.2025, în vigoare 31.12.2025]

Anexă

LISTA

domeniilor de activitate deschise pentru activitate

economică independentă, conform Clasificatorului

Activităţilor din Economia Moldovei (CAEM-2)

5. Articolul 88 se completează cu alineatul (8) cu următorul cuprins:

"(8) Raporturile dintre antreprenorul independent şi contribuabilii care nu se încadrează în condiţiile art.24 alin.(11¹) se califică, în scopuri fiscale, drept raporturi de muncă şi se impozitează similar salariului."

6. La articolul 90 alineatul (1), litera a) se completează cu textul " , precum şi a antreprenorilor independenţi conform cap. 10⁴".

7. La articolul 90¹ alineatul (3¹), liniuţa a patra se completează cu textul " , cu excepţia antreprenorilor independenţi conform cap. 10⁴".

8. La articolul 112 alineatul (1), după cuvintele "cu excepţia", în primul caz, se introduce textul "antreprenorilor independenţi conform cap. 10⁴ al titlului II,".

9. Articolul 294¹:

se completează cu alineatul (1¹) cu următorul cuprins:

"(1¹) Antreprenorii independenţi nu au obligaţii privind taxele locale conform prezentului titlu, taxele în cauză fiind incluse în componenţa impozitului unic achitat la bugetul autorităţilor administraţiei publice locale."

alineatul (2) se completează cu textul "şi de la antreprenorii independenţi".

Art.II. – Articolul 17 din Legea nr.1585/1998 cu privire la asigurarea obligatorie de asistenţă medicală (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998, nr.38–39, art.280), cu modificările ulterioare, se completează cu alineatul (5²) cu următorul cuprins:

"(5²) Prin derogare de la prevederile alin.(1), veniturile antreprenorului independent nu constituie obiect al impunerii cu prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în formă de contribuţie procentuală. Achitarea primelor pentru asigurarea obligatorie de asistenţă medicală se efectuează din contul impozitului unic achitat de către antreprenorii independenţi, conform art.69²⁵ alin.(4) din Codul fiscal nr.1163/1997, sau calculat suplimentar conform art.69²⁶ alin.(2) din codul menţionat."

Art.III. – Legea nr.489/1999 privind sistemul public de asigurări sociale (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2000, nr.1–4, art.2), cu modificările ulterioare, se modifică după cum urmează:

1. La articolul 4 punctul 3), litera d) va avea următorul cuprins:

"d) desfăşoară activităţi independente prevăzute la cap. 10², 10³ şi 10⁴ ale titlului II din Codul fiscal nr.1163/1997;".

2. Articolul 5 se completează cu alineatele (8) şi (9) cu următorul cuprins:

"(8) Casa Naţională ţine evidenţa antreprenorilor independenţi în calitate de plătitori de contribuţii la bugetul asigurărilor sociale de stat şi de asiguraţi în sistemul public de asigurări sociale, în temeiul informaţiilor furnizate de către Agenţia Servicii Publice, în modul şi în forma stabilite de comun acord cu Casa Naţională.

(9) Serviciul Fiscal de Stat furnizează lunar, până la data de 25 a lunii următoare lunii de gestiune, Casei Naţionale informaţia privind partea contribuţiilor de asigurări sociale calculate în componenţa impozitului unic aferent antreprenorilor independenţi care desfăşoară activităţi economice independente în domeniul prestării serviciilor, în forma stabilită de Serviciul Fiscal de Stat de comun acord cu Casa Naţională."

3. La articolul 17 alineatul (1), litera g) se completează cu textul "prevăzute la cap. 10², 10³ şi 10⁴ ale titlului II din Codul fiscal nr.1163/1997".

4. Articolul 20 se completează cu alineatele (1²) şi (4¹) cu următorul cuprins:

"(1²) Sumele contribuţiilor de asigurări sociale, calculate în componenţa impozitului unic aferent antreprenorilor independenţi care desfăşoară activităţi economice independente în domeniul prestării serviciilor şi recepţionate lunar de la Serviciul Fiscal de Stat, se iau la evidenţă de către Casa Naţională în luna pentru care au fost calculate şi se înregistrează în conturile personale de asigurări sociale ale antreprenorilor independenţi în calitate de asiguraţi, conform opţiunii declarate la înregistrarea sau modificarea datelor privind activitatea, după caz: pentru o lună – în luna pentru care a fost efectuat calculul impozitului unic, pentru 3 luni – în luna pentru care a fost efectuat calculul impozitului unic şi în lunile precedente ce se încadrează în această perioadă, pentru 12 luni – în luna pentru care a fost efectuat calculul impozitului unic şi în lunile precedente ce se încadrează în această perioadă."

"(4¹) Plata contribuţiei de asigurări sociale de stat obligatorie datorate de antreprenorii independenţi se efectuează din contul sumelor repartizate la bugetul asigurărilor sociale de stat din încasările impozitului unic achitat conform prevederilor cap. 10⁴ al titlului II din Codul fiscal nr.1163/1997."

5. Anexa nr.1 la lege se completează cu poziţia nr.1.10 cu următorul cuprins:

Art.IV. – Legea nr.1593/2002 cu privire la mărimea, modul şi termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr.18–19, art.57), cu modificările ulterioare, se modifică după cum urmează:

1. La articolul 2, după textul "activitate de întreprinzător," se introduce textul "antreprenor independent,".

2. La articolul 15, alineatul (4) se completează cu cuvintele "şi antreprenorilor independenţi".

3. La articolul 17 alineatele (1) şi (2), după textul "Legea nr.77/2016 cu privire la parcurile pentru tehnologia informaţiei" se introduce textul "şi de cap. 10⁴ al titlului II din Codul fiscal nr.1163/1997".

Art.V. – Legea nr.289/2004 privind indemnizaţiile pentru incapacitate temporară de muncă şi alte prestaţii de asigurări sociale (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2004, nr.168–170, art.773), cu modificările ulterioare, se modifică după cum urmează:

1. La articolul 4 alineatul (2¹) literele a) şi b), după textul "ale liber-profesionistului ce practică activitate în sectorul justiţiei," se introduce textul "ale antreprenorului independent,".

2. Articolul 6:

la alineatul (5²), după cuvintele "a liber-profesionistului ce practică activitate în sectorul justiţiei" se introduce textul " , a antreprenorului independent";

la alineatul (8²), după cuvintele "Liber-profesioniştii ce practică activitate în sectorul justiţiei" se introduc cuvintele "şi antreprenorii independenţi";

la alineatul (10), după cuvintele "Liber-profesioniştii ce practică activitate în sectorul justiţiei" se introduc cuvintele "şi antreprenorii independenţi".

3. Articolul 7:

se completează cu alineatul (3²) cu următorul cuprins:

"(3²) Venitul lunar asigurat pentru antreprenorii independenţi se determină prin împărţirea contribuţiei de asigurări sociale de stat achitate pentru luna corespunzătoare la cota tarifului contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii pentru angajatorii sectorului privat pentru perioada respectivă. Venitul lunar asigurat determinat se include în calcul în lunile pentru care au fost plătite contribuţii de asigurări sociale de stat începând cu 1 ianuarie 2026."

alineatul (6¹) va avea următorul cuprins:

"(6¹) În cazul în care liber-profesionistul ce practică o activitate în sectorul justiţiei şi antreprenorul independent, pe parcursul celor 12 luni calendaristice premergătoare lunii survenirii riscului asigurat, nu au achitat contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii din motivul că au beneficiat de indemnizaţie de maternitate şi/sau de indemnizaţie lunară pentru creşterea copilului, şi/sau de indemnizaţiile prevăzute la art.5 alin.(1) lit.d¹), d²) şi f¹), cuantumul indemnizaţiilor se stabileşte din baza de calcul în al cărei temei s-au calculat aceste indemnizaţii pentru copilul precedent sau din baza de calcul al celuilalt soţ. În cazul în care liber-profesionistul ce practică o activitate în sectorul justiţiei şi antreprenorul independent, pe parcursul celor 12 luni calendaristice premergătoare lunii survenirii riscului asigurat, au achitat contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii, cuantumul indemnizaţiilor prevăzute la art.5 alin.(1) lit.d), d¹), d²), f) şi f¹) se stabileşte din baza de calcul în al cărei temei s-au calculat aceste indemnizaţii pentru copilul precedent sau din baza de calcul în temeiul prevederilor art.7, care va determina un cuantum mai mare al indemnizaţiei."

articolul se completează cu alineatul (6²) cu următorul cuprins:

"(6²) În cazul în care antreprenorul independent, pe parcursul celor 12 luni calendaristice premergătoare lunii survenirii riscului asigurat, nu a achitat contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii din motivul că a beneficiat de indemnizaţie de maternitate şi/sau de indemnizaţie lunară pentru creşterea copilului, şi/sau de indemnizaţiile prevăzute la art.5 alin.(1) lit.d¹), d²) şi f¹), cuantumul indemnizaţiilor se stabileşte din baza de calcul în al cărei temei s-au calculat aceste indemnizaţii pentru copilul precedent sau din baza de calcul al celuilalt soţ. În cazul în care antreprenorul independent, pe parcursul celor 12 luni calendaristice premergătoare lunii survenirii riscului asigurat, a achitat contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii, cuantumul indemnizaţiilor prevăzute la art.5 alin.(1) lit.d), d¹), d²) şi f¹) se stabileşte din baza de calcul în al cărei temei s-au calculat aceste indemnizaţii pentru copilul precedent sau din baza de calcul în temeiul prevederilor art.7, care va determina un cuantum mai mare al indemnizaţiei."

4. La articolul 13 alineatul (4), după cuvintele "liber-profesionistului ce practică activitate în sectorul justiţiei" se introduce textul " , ale antreprenorului independent".

5. La articolul 18 alineatul (1²), după cuvintele "Liber-profesioniştii ce practică activitate în sectorul justiţiei" se introduce textul " , antreprenorii independenţi", iar după cuvintele "femeia liber-profesionistă" se introduce textul " , femeia antreprenoare independentă".

6. Articolul 18¹:

la alineatul (1), textul "precum şi liber-profesionistului ce practică activitate în sectorul justiţiei, cu domiciliul sau reşedinţa în Republica Moldova" se substituie cu cuvintele "precum şi tatălui liber-profesionist ce practică activitate în sectorul justiţiei şi tatălui antreprenor independent";

articolul se completează cu alineatele (3²) şi (3³) cu următorul cuprins:

"(3²) Condiţiile de stabilire a indemnizaţiei paternale pentru tatăl antreprenor independent:

a) indemnizaţia paternală se stabileşte de la data naşterii copilului pe o perioadă de 15 zile calendaristice, fără condiţia aflării în concediu paternal;

b) tatăl copilului nou-născut a solicitat stabilirea indemnizaţiei paternale în termen de 12 luni de la data naşterii copilului;

c) tatăl copilului nou-născut a achitat contribuţia de asigurări sociale de stat obligatorie, stabilită începând cu 1 ianuarie 2026, cel puţin o lună în ultimele 3 luni calendaristice premergătoare lunii naşterii copilului.

(3³) Condiţiile de stabilire a indemnizaţiei paternale pentru tatăl antreprenor independent care a adoptat un copil:

a) indemnizaţia paternală se stabileşte din data încuviinţării adopţiei copilului pe o perioadă de 15 zile calendaristice, fără condiţia aflării în concediu paternal;

b) tatăl copilului adoptat a solicitat stabilirea indemnizaţiei paternale în termen de 12 luni din data încuviinţării adopţiei;

c) tatăl copilului adoptat a achitat contribuţia de asigurări sociale de stat obligatorie, stabilită începând cu 1 ianuarie 2026, cel puţin o lună în ultimele 3 luni calendaristice premergătoare lunii încuviinţării adopţiei copilului."

7. La articolul 18² alineatul (7), după cuvintele "liber-profesioniştilor ce practică activitate în sectorul justiţiei" se introduc cuvintele "şi al antreprenorilor independenţi".

8. La articolul 18³ alineatul (8), în primul enunţ, după cuvintele "liber-profesioniştilor ce practică activitate în sectorul justiţiei" se introduc cuvintele "şi al antreprenorilor independenţi", iar în enunţul al doilea, după cuvintele "liber-profesionistul ce practică activitate în sectorul justiţiei" se introduc cuvintele "şi antreprenorul independent".

Art.VI. – (1) Prezenta lege intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2026.

(2) Guvernul, în termen de 3 luni de la data publicării prezentei legi în Monitorul Oficial al Republicii Moldova:

a) va prezenta Parlamentului propuneri privind aducerea legislaţiei în conformitate cu prezenta lege;

b) va modifica actele sale normative în conformitate cu prezenta lege.