Закон № 228 от 10.07.2025

ПАРЛАМЕНТ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

З А К О Н

о внесении изменений в некоторые нормативные акты

(о независимой экономической деятельности физических лиц)

№ 228  от  10.07.2025

 (в силу 01.01.2026) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 452-455 ст. 623 от 29.08.2025

* * *

Парламент принимает настоящий органический закон.

Ст.I. – В Налоговый кодекс № 1163/1997 (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, специальный выпуск от 8 февраля 2007 года), с последующими изменениями, внести следующие изменения:

1. Статью 5 дополнить пунктом 36⁴) следующего содержания:

"36⁴) независимый предприниматель – физическое лицо – резидент, индивидуально осуществляющее независимую экономическую деятельность в областях деятельности, установленных согласно приложению к главе 10⁴ раздела II, без оформления организационно-правовой формы.".

[Пкт.1 изменен Законом N 318 от 29.12.2025, в силу 31.12.2025]

2. Часть (5) статьи 6 дополнить пунктом i) следующего содержания:

"i) единый налог c независимых предпринимателей.".

3. Статью 24 дополнить частью (11¹) следующего содержания:

"(11¹) В отступление от положений части (1) разрешается вычет понесенных расходов в пользу независимых предпринимателей, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 10⁴, в следующих случаях:

a) расходы понесены налогоплательщиками с численностью работников не более девяти человек и годовым оборотом до 18 миллионов леев или совокупным объемом принадлежащих им активов до 18 миллионов леев по состоянию на последний день налогового периода, при этом такие расходы не превышают 10 процентов годового фонда оплаты труда соответствующего налогоплательщика в отчетном налоговом периоде;

b) расходы понесены налогоплательщиками, осуществляющими в качестве основного вида деятельности (составляющего более 70 процентов оборота) один из следующих видов деятельности согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы (КЭДМ-2):

59.1 – Деятельность по производству кино-, видеофильмов и телевизионных программ;

90.01 – Исполнительское искусство (спектакли);

90.02 – Вспомогательная деятельность по содействию художественным представлениям;

93.11 – Деятельность спортивных объектов;

93.12 – Деятельность спортивных клубов.

Для целей настоящей части под фондом оплаты труда понимаются заработная плата, другие вознаграждения за выполненную работу, в том числе материальная помощь.".

[Пкт.3 в редакции Закона N 318 от 29.12.2025, в силу 31.12.2025]

4. Раздел II дополнить главой 10⁴ следующего содержания:

"Глава 10⁴

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕЗАВИСИМЫХ

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Статья 69²⁰. Сфера применения

Настоящий налоговый режим применяется исключительно в отношении независимой экономической деятельности в области оказания услуг.

Статья 69²¹. Субъекты налогообложения

(1) Субъектами налогообложения согласно настоящей главе являются независимые предприниматели, принятые на учет Агентством государственных услуг согласно Закону о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей № 220/2007.

(2) Право на применение налогового режима и осуществление деятельности, регулируемой настоящей главой, предоставляется с момента присвоения государственного идентификационного номера, выданного Агентством государственных услуг, в течение 24 часов. В тот же срок информация о присвоении государственного идентификационного номера передается органам публичной власти для взятия на налоговый, медицинский и социальный учеты.

(3) Изменение первоначально заявленных данных, касающихся деятельности, а также прекращение деятельности осуществляются на основании заявления независимого предпринимателя, поданного в Агентство государственных услуг. Агентство информирует заявителя о внесении изменений в течение 24 часов с момента получения заявления.

(4) Независимый предприниматель, прекративший свою деятельность, несет ответственность перед своими кредиторами согласно гражданскому и налоговому законодательству.

[Ст.69²¹ ч.(1) изменена Законом N 318 от 29.12.2025, в силу 31.12.2025]

Статья 69²². Методы учета и их использование

(1) Субъекты налогообложения согласно настоящей главе не ведут бухгалтерский учет, не представляют отчеты, налоговую или статистическую отчетность.

(2) Учет деятельности субъекта налогообложения ведется Государственной налоговой службой на основании данных:

a) представляемых с помощью контрольно-кассового оборудования, подключенного к Автоматизированной информационной системе "Электронный мониторинг продаж" в целях документирования оказания услуг;

b) содержащихся на текущих счетах налогоплательщика, взятых на учет Государственной налоговой службой в установленном ею порядке.

(3) Независимый предприниматель обязан использовать контрольно-кассовое оборудование для операций с наличными денежными средствами и выдавать кассовый/фискальный чек в порядке, установленном Правительством.

(4) Специальный текущий платежный счет для деятельности независимого предпринимателя может быть открыт у любого поставщика платежных услуг, указанного в пунктах a)–d) части (1) статьи 5 Закона о платежных услугах и электронных деньгах № 114/2012. Независимый предприниматель может одновременно использовать несколько специальных текущих счетов в любой валюте, разрешенной к обращению в Республике Молдова.

Статья 69²³. Налоговый период

(1) Под налоговым периодом понимается календарный год, по окончании которого определяется доход от деятельности.

(2) Для независимых предпринимателей, которые начинают деятельность в течение налогового периода, налоговым периодом считается период с даты их регистрации в Государственном регистре до прекращения деятельности в течение года или до окончания календарного года.

(3) Для независимых предпринимателей, которые прекратили деятельность в течение налогового периода, налоговым периодом считается период с начала календарного года до даты прекращения деятельности в соответствии с настоящей главой.

Статья 69²⁴. Объект налогообложения

(1) Объектом обложения единым налогом является доход от независимой экономической деятельности в области оказания услуг, полученный в течение налогового периода, подтвержденный методами учета, предусмотренными статьей 69²².

(2) В целях применения положений настоящей главы сумма возврата/возмещения стоимости оказанной услуги или сумма дисконта (скидки) уменьшает размер дохода, полученного в течение месяца, в котором произошли возврат/возмещение стоимости оказанной услуги либо были предоставлены дисконт (скидка).

[Ст.6924 ч.(2) в редакции Закона N 318 от 29.12.2025, в силу 31.12.2025]

Статья 69²⁵. Ставка и состав единого налога

(1) Ставка единого налога составляет 15 процентов объекта налогообложения, если годовой доход независимого предпринимателя не превышает 1200000 леев.

(2) Если годовой доход превышает предусмотренный частью (1) предел, на превышающую часть дохода применяется ставка единого налога в размере 35 процентов.

(3) В состав единого налога включаются следующие налоги, сборы и взносы:

a) налог на доход независимых предпринимателей, осуществляющих деятельность в области оказания услуг;

b) взносы обязательного государственного социального страхования;

c) взносы обязательного медицинского страхования;

d) местные сборы.

(4) Единый налог зачисляется на казначейский счет поступлений, откуда впоследствии распределяется:

a) в местный бюджет: налог на доход независимых предпринимателей, осуществляющих независимую экономическую деятельность в области оказания услуг, – 26,3% и местные сборы – 5,0%;

b) в бюджет государственного социального страхования: взносы обязательного государственного социального страхования, уплачиваемые независимыми предпринимателями, осуществляющими независимую экономическую деятельность в области оказания услуг, – 53,3%;

c) в фонды обязательного медицинского страхования: взносы обязательного медицинского страхования в процентном отношении к доходу, полученному независимыми предпринимателями, осуществляющими независимую экономическую деятельность в области оказания услуг, – 15,4%.

Статья 69²⁶. Порядок исчисления и уплаты

(1) Исчисление единого налога осуществляется путем применения ставки налога к доходу, полученному от независимой экономической деятельности в области оказания услуг.

(2) Исчисление единого налога осуществляется Государственной налоговой службой ежемесячно путем рассылки платежных извещений до 10-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата единого налога осуществляется ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Если годовая сумма, распределенная на взносы обязательного медицинского страхования, не покрывает фиксированную сумму, установленную в качестве льготы за оплату в установленный срок для категории плательщиков, предусмотренной подпунктом b) пункта 1 приложения 2 к Закону о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593/2002, разница уплачивается независимым предпринимателем на основании дополнительного платежного извещения, направляемого до 25 января года, следующего за отчетным. Уплата разницы по взносам обязательного медицинского страхования осуществляется до 25 февраля отчетного года, в котором было направлено извещение.

(3) Для независимых предпринимателей, которые начинают или прекращают деятельность в течение налогового периода, исчисление единого налога осуществляется путем применения ставки налога к доходу, полученному от независимой экономической деятельности в области оказания услуг."

[Ст.69²⁶ ч.(2) дополнена Законом N 318 от 29.12.2025, в силу 31.12.2025]

Приложение

Перечень областей деятельности, открытых для независимой

экономической деятельности согласно Классификатору видов

экономической деятельности Молдовы (КЭДМ-2)

5. Статью 88 дополнить частью (8) следующего содержания:

"(8) Отношения между независимым предпринимателем и налогоплательщиками, не подпадающими под условия части (11¹) статьи 24, квалифицируются для целей налогообложения как трудовые отношения и облагаются налогом аналогично заработной плате.".

6. Пункт a) части (1) статьи 90 дополнить словами ", а также независимых предпринимателей согласно главе 10⁴.".

7. Четвертый абзац части (3¹) статьи 90¹ дополнить словами ", за исключением независимых предпринимателей согласно главе 10⁴.".

8. В части (1) статьи 112 слова "за исключением органов публичной власти," заменить словами "за исключением независимых предпринимателей согласно главе 10⁴ раздела II, органов публичной власти,".

9. В статье 294¹:

дополнить статью частью (1¹) следующего содержания:

"(1¹) Независимые предприниматели не имеют обязательств по местным сборам в соответствии с настоящим разделом, поскольку данные сборы включены в единый налог, уплачиваемый в бюджет органов местного публичного управления.";

часть (2) дополнить словами "и с независимых предпринимателей".

Ст.II. – Статью 17 Закона об обязательном медицинском страховании № 1585/1998 (Официальный монитор Республики Молдова, 1998 г., № 38–39, ст.280), с последующими изменениями, дополнить частью (5²) следующего содержания:

"(5²) В отступление от положений части (1) доходы независимого предпринимателя не являются объектом обложения взносами обязательного медицинского страхования, исчисленными в процентном отношении. Уплата взносов обязательного медицинского страхования производится за счет поступлений единого налога, уплачиваемого независимыми предпринимателями в соответствии с частью (4) статьи 69²⁵ Налогового кодекса № 1163/1997 или начисленного дополнительно в соответствии с частью (2) статьи 69²⁶ указанного кодекса.".

Ст.III. – В Закон о государственной системе социального страхования № 489/1999 (Официальный монитор Республики Молдова, 2000 г., № 1–4, ст.2), с последующими изменениями, внести следующие изменения:

1. Подпункт d) пункта 3) статьи 4 изложить в следующей редакции:

"d) лицами, осуществляющими независимую деятельность, предусмотренную главами 10², 10³ и 10⁴ раздела II Налогового кодекса № 1163/1997;".

2. Статью 5 дополнить частями (8) и (9) следующего содержания:

"(8) Национальная касса ведет учет независимых предпринимателей в качестве плательщиков взносов в бюджет государственного социального страхования и в качестве застрахованных лиц в государственной системе социального страхования на основании информации, предоставленной Агентством государственных услуг, в порядке и форме, установленных совместно с Национальной кассой.

(9) Государственная налоговая служба ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, предоставляет Национальной кассе информацию о части взносов социального страхования, исчисленных в составе единого налога для независимых предпринимателей, осуществляющих независимую экономическую деятельность в области оказания услуг, в форме, установленной Государственной налоговой службой совместно с Национальной кассой.".

3. Пункт g) части (1) статьи 17 дополнить словами ", предусмотренную главами 10², 10³ и 10⁴ раздела II Налогового кодекса № 1163/1997.".

4. Статью 20 дополнить частями (1²) и (4¹) следующего содержания:

"(1²) Суммы взносов социального страхования, исчисленные в составе единого налога для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих независимую экономическую деятельность в области оказания услуг, и ежемесячно получаемые от Государственной налоговой службы, учитываются Национальной кассой в месяце, за который они были исчислены, и регистрируются на личных счетах социального страхования независимых предпринимателей в качестве застрахованных лиц, в соответствии с вариантом, заявленным при регистрации или изменении данных о деятельности, в зависимости от обстоятельств: за один месяц – в месяце, за который исчислен единый налог, за три месяца – в месяце, за который исчислен единый налог, и в предшествующих месяцах, входящих в этот период, за 12 месяцев – в месяце, за который исчислен единый налог, и в предшествующих месяцах, входящих в этот период.";

"(4¹) Уплата взноса обязательного государственного социального страхования, подлежащего уплате независимыми предпринимателями, производится за счет сумм, выделенных бюджету государственного социального страхования из поступлений единого налога, уплачиваемого в соответствии с положениями главы 10⁴ раздела II Налогового кодекса № 1163/1997.".

5. Приложение 1 к закону дополнить позицией 1.10 следующего содержания:

Ст.IV. – В Закон о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593/2002 (Официальный монитор Республики Молдова, 2003 г., № 18–19, ст.57), с последующими изменениями, внести следующие изменения:

1. Статью 2 после слов "предпринимательскую деятельность," дополнить словами "независимых предпринимателей,".

2. Часть (4) статьи 15 дополнить словами "и независимым предпринимателям".

3. В частях (1) и (2) статьи 17 слова "Законом об информационно-технологических парках № 77/2016," заменить словами "Законом об информационно-технологических парках № 77/2016 и главой 10⁴ раздела II Налогового кодекса № 1163/1997,".

Ст.V. – В Закон о пособиях по временной нетрудоспособности и других пособиях социального страхования № 289/2004 (Официальный монитор Республики Молдова, 2004 г., № 168–170, ст.773), с последующими изменениями, внести следующие изменения:

1. Пункты a) и b) части (2¹) статьи 4 после слов "свободного профессионала, осуществляющего деятельность в сфере правосудия," дополнить словами "независимого предпринимателя,".

2. В статье 6:

часть (5²) после слов "свободного профессионала, осуществляющего деятельность в сфере правосудия," дополнить словами "независимого предпринимателя,";

в части (8²) слова "Свободные профессионалы, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия," заменить словами "Свободные профессионалы, осуществляющие деятельность в сфере правосудия, и независимые предприниматели";

в части (10) слова "Свободные профессионалы, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия," заменить словами "Свободные профессионалы, осуществляющие деятельность в сфере правосудия, и независимые предприниматели".

3. В статье 7:

дополнить статью частью (3²) следующего содержания:

"(3²) Ежемесячный застрахованный доход независимых предпринимателей определяется путем деления взноса государственного социального страхования, уплаченного за соответствующий месяц, на тарифную ставку взносов обязательного государственного социального страхования для работодателей частного сектора на этот период. Определенный ежемесячный застрахованный доход включается в расчет в месяцы, за которые уплачены взносы государственного социального страхования, начиная с 1 января 2026 года.";

часть (6¹) изложить в следующей редакции:

"(6¹) Если свободный профессионал, осуществляющий деятельность в сфере правосудия, и независимый предприниматель на протяжении 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления страхового риска, не уплатили взносы обязательного государственного социального страхования по причине получения пособия по материнству и/или ежемесячного пособия по воспитанию ребенка, и/или пособий, предусмотренных пунктами d¹), d²) и f¹) части (1) статьи 5, размер пособий определяется исходя из основы для исчисления, на базе которой были исчислены эти пособия на предыдущего ребенка, или исходя из основы для исчисления другого супруга. Если свободный профессионал, осуществляющий деятельность в сфере правосудия, и независимый предприниматель на протяжении 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления страхового риска, платили взносы обязательного государственного социального страхования, размер пособий, предусмотренных пунктами d), d¹), d²), f) и f¹) части (1) статьи 5, определяется исходя из основы для исчисления, на базе которой были исчислены эти пособия на предыдущего ребенка, или исходя из основы для исчисления на основании положений статьи 7, которая определит наибольший размер пособия.";

дополнить статью частью (6²) следующего содержания:

"(6²) Если независимый предприниматель на протяжении 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления страхового риска, не уплатил взносы обязательного государственного социального страхования по причине получения пособия по материнству и/или ежемесячного пособия по воспитанию ребенка, и/или пособий, предусмотренных пунктами d¹), d²) и f¹) части (1) статьи 5, размер пособий определяется исходя из основы для исчисления, на базе которой были исчислены эти пособия на предыдущего ребенка, или исходя из основы для исчисления другого супруга. Если независимый предприниматель на протяжении 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления страхового риска, платил взносы обязательного государственного социального страхования, размер пособий, предусмотренных пунктами d), d¹), d²) и f¹) части (1) статьи 5, определяется исходя из основы для исчисления, на базе которой были исчислены эти пособия на предыдущего ребенка, или исходя из основы для исчисления на основании положений статьи 7, которая определит наибольший размер пособия.".

4. В части (4) статьи 13 слова "свободных профессионалов, осуществляющих деятельность в сфере правосудия," заменить словами "свободного профессионала, осуществляющего деятельность в сфере правосудия, независимого предпринимателя,".

5. В части (1²) статьи 18 первое предложение после слов "Свободные профессионалы, осуществляющие деятельность в сфере правосудия," дополнить словами "независимые предприниматели", второе предложение после слов "женщина – свободный профессионал" дополнить словами ", женщина – независимый предприниматель".

6. В статье 18¹:

в части (1) слова "а также свободному профессионалу, осуществляющему деятельность в сфере правосудия, постоянно проживающему или временно пребывающему в Республике Молдова." заменить словами "а также отцу – свободному профессионалу, осуществляющему деятельность в сфере правосудия, и отцу – независимому предпринимателю.";

дополнить статью частями (3²) и (3³) следующего содержания:

"(3²) Условия для назначения пособия по отцовству отцу – независимому предпринимателю:

a) пособие по отцовству назначается со дня рождения ребенка сроком на 15 календарных дней без условия нахождения в отпуске по отцовству;

b) отец новорожденного ребенка запросил назначение пособия по отцовству в течение 12 месяцев со дня рождения ребенка;

c) отец новорожденного ребенка платил взнос обязательного государственного социального страхования, установленный с 1 января 2026 года, не менее одного месяца за последние три календарных месяца, предшествующие месяцу рождения ребенка.

(3³) Условия для назначения пособия по отцовству отцу – независимому предпринимателю, усыновившему ребенка:

a) пособие по отцовству назначается со дня установления усыновления ребенка сроком на 15 календарных дней без условия нахождения в отпуске по отцовству;

b) отец усыновленного ребенка запросил назначение пособия по отцовству в течение 12 месяцев со дня установления усыновления;

c) отец усыновленного ребенка платил взнос обязательного государственного социального страхования, установленный с 1 января 2026 года, не менее одного месяц за последние три календарных месяца, предшествующие месяцу установления усыновления ребенка.".

7. Часть (7) статьи 18² после слов "Свободным профессионалам, осуществляющим деятельность в сфере правосудия," дополнить словами "и независимым предпринимателям,".

8. Первое предложение части (8) статьи 18³ после слов "Свободным профессионалам, осуществляющим деятельность в сфере правосудия," дополнить словами "и независимым предпринимателям,", во втором предложении слова "Свободным профессионалам, осуществляющим деятельность в сфере правосудия," заменить словами "Свободному профессионалу, осуществляющему деятельность в сфере правосудия, и независимому предпринимателю,".

Ст.VI. – (1) Настоящий закон вступает в силу с 1 января 2026 года.

(2) Правительству в трехмесячный срок со дня опубликования настоящего закона в Официальном мониторе Республики Молдова:

a) представить Парламенту предложения по приведению законодательства в соответствие с настоящим законом;

b) привести свои нормативные акты в соответствие с ним.