Lege nr. 318 din 29.12.2025

PARLAMENTUL REPUBLICII MOLDOVA

L E G E

pentru modificarea unor acte normative

(domeniul fiscal)

nr. 318  din  29.12.2025

 (în vigoare 01.01.2026, cu excepţia unor prevederi prevăzute în art.XIII alin.(1))

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 659-661 art. 792 din 31.12.2025

* * *

Parlamentul adoptă prezenta lege organică.

Art.I. – Codul fiscal nr.1163/1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, ediţie specială din 8 februarie 2007), cu modificările ulterioare, se modifică după cum urmează:

1. La articolul 5, punctul 38) va avea următorul cuprins:

"38) Campanie promoţională – modalitate de promovare a vânzărilor, cu sau fără organizarea de concursuri, anunţate public, cu acordarea de cadouri, premii, returnări (cashback), bonusuri sau alte câştiguri/stimulente ca urmare a practicilor comerciale implementate de contribuabil."

2. La articolul 14 alineatul (3), textul " , la art.88¹" se exclude.

3. La articolul 20:

litera z¹⁷) se completează cu textul " , cu excepţia provizioanelor create în perioada 2023–2026 în cazul în care contribuabilul a aplicat prevederile art.87 alin.(1¹)";

la litera z²³) liniuţa întâi, textul "Legii nr.107/2016 cu privire la energia electrică" se substituie cu textul "Legii nr.164/2025 cu privire la energia electrică".

4. Articolul 24:

se completează cu alineatul (14¹) cu următorul cuprins:

"(14¹) Se permite deducerea cheltuielilor aferente transmiterii gratuite în proprietatea operatorului de sistem de către utilizatorii de sistem a instalaţiilor de racordare, a liniilor electrice, a staţiilor electrice, a punctelor de distribuţie şi/sau a posturilor de transformare prin care poate fi asigurată livrarea energiei electrice, în conformitate cu prevederile Legii nr.164/2025 cu privire la energia electrică."

alineatele (15) şi (15¹) se completează cu textul "sau suma taxelor de aderare şi a cotizaţiilor de membru în mărime ce nu depăşeşte două salarii medii lunare pe economie, prognozate şi aprobate de Guvern pentru anul în care au fost suportate".

5. La articolul 35¹, textul "art.88¹ şi" se exclude.

6. La articolul 35², alineatul (6) va avea următorul cuprins:

"(6) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de către persoana fizică, pe parcursul perioadei fiscale, pentru învăţământul şi/sau perfecţionarea profesională proprie, precum şi pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii oferit de instituţiile de învăţământ prevăzute la art.15 din Codul educaţiei nr.152/2014, în cuantum de 20000 de lei. Cuantumul deductibil se aplică cumulativ pentru toate tipurile de învăţământ şi/sau perfecţionare profesională şi pentru numărul total de beneficiari."

7. Articolul 48 se completează cu următorul enunţ: "Cheltuielile, pierderile sau datoriile compromise care nu au fost deduse anterior, însă au fost restituite pe perioada fiscală, nu se includ în venitul brut al contribuabilului."

8. La articolul 54¹ alineatul (3) litera a) şi alineatul (3¹), cifrele "1,2" se substituie cu cifrele "1,5".

9. Articolul 87 alineatul (1¹):

în partea introductivă, textul "întreprinderile clasificate ca întreprinderi micro, mici sau mijlocii, conform criteriilor determinate în ultima zi a perioadei fiscale potrivit prevederilor art.5 alin.(1) din Legea nr.179/2016 cu privire la întreprinderile mici şi mijlocii," se substituie cu textul "întreprinderile care în ultima zi a perioadei fiscale au cel mult 249 de salariaţi şi realizează o cifră anuală de afaceri de până la 100 de milioane de lei sau au cel mult 249 de salariaţi şi deţin active totale de până la 100 de milioane de lei", iar textul "2023–2025 inclusiv" se substituie, în ambele cazuri, cu textul "2023–2026 inclusiv";

în ultimul alineat, cuvintele "şi agenţilor economici care desfăşoară activităţi financiare şi de asigurări prevăzute în secţiunea K a Clasificatorului activităţilor din economia Moldovei" se substituie cu textul " , agenţilor economici care desfăşoară activităţi financiare şi de asigurări prevăzute în secţiunea K a Clasificatorului activităţilor din economia Moldovei, precum şi agenţilor economici care desfăşoară activităţi prevăzute în secţiunea G a Clasificatorului activităţilor din economia Moldovei, care în ultima zi a perioadei fiscale au mai mult de 49 de salariaţi şi realizează o cifră anuală de afaceri mai mare de 50 de milioane de lei sau au mai mult de 49 de salariaţi şi deţin active totale mai mult de 50 de milioane de lei".

10. Articolul 88¹ se abrogă.

11. La articolul 92, alineatul (14) se abrogă.

12. La articolul 97, alineatul (1) se completează cu următorul enunţ: "Valoarea impozabilă a livrării impozabile se diminuează cu valoarea reducerii de preţ acordate clienţilor la momentul livrării sub formă de discount, rabat, bonus, puncte valorice (de loialitate) sau alte forme de reduceri de preţ."

13. Articolul 98 se completează cu alineatul (3) cu următorul cuprins:

"(3) Valoarea impozabilă a livrării impozabile a serviciului de distribuţie a gazelor naturale, prestat de operatorii sistemului de distribuţie furnizorului de gaze naturale conform tarifului uniform, se ajustează, în baza notei contabile, cu suma aferentă plăţii compensatorii de egalizare, determinată în cadrul mecanismului de compensare prevăzut de Legea nr.108/2016 privind gazele naturale."

14. La articolul 112 alineatele (1) şi (4), textul "1,2 milioane" se substituie cu textul "1,5 milioane".

15. La articolul 260 alineatul (6), textul "2023–2025 inclusiv" se substituie cu textul "2023–2026 inclusiv".

Art.II. – Legea nr.489/1999 privind sistemul public de asigurări sociale (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2000, nr.1–4, art.2), cu modificările ulterioare, se modifică după cum urmează:

1. La articolul 17 alineatul (1), litera b¹) se abrogă.

2. La articolul 19, alineatele (8)–(12) se abrogă.

3. În anexa nr.1:

poziţia 1.8 se abrogă;

la poziţia 1.9, textul "pct. 1.1–1.8" se substituie cu textul "pct. 1.1–1.7".

Art.III. – La articolul 20 din Legea nr.1593/2002 cu privire la mărimea, modul şi termenul de achitare a primelor de asigurare obligatorii de asistenţă medicală (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr.18–19, art.57), cu modificările ulterioare, alineatele (2)–(6) se abrogă.

Art.IV. – Legea nr.220/2007 privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice şi a întreprinzătorilor individuali (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.184–187, art.711), cu modificările ulterioare, se modifică după cum urmează:

1. Articolul 2 se completează cu o noţiune nouă cu următorul cuprins:

"luare în evidenţă de stat – acţiune a organului înregistrării de stat ce constă în înscrierea online, care se derulează integral prin mijloace electronice, la distanţă, în Registrul de stat a antreprenorilor independenţi, în scopul asigurării evidenţei oficiale a acestora şi al furnizării informaţiilor către autorităţile publice competente."

2. Legea se completează cu capitolul VI¹ cu următorul cuprins:

"Capitolul VI¹

LUAREA ÎN EVIDENŢĂ DE STAT A ANTREPRENORILOR INDEPENDENŢI

Articolul 31². Condiţiile de asigurare a evidenţei de stat a antreprenorilor independenţi

(1) Prin derogare de la procedurile prevăzute în prezenta lege, Agenţia Servicii Publice ia în evidenţă de stat persoanele fizice antreprenori independenţi prevăzuţi la art.5 punctul 36⁴) din Codul fiscal nr.1163/1997.

(2) Luarea în evidenţă de stat a antreprenorilor independenţi constă în atribuirea numărului de identificare de stat (IDNO) şi înscrierea în Registrul de stat a datelor despre înregistrarea iniţială, operarea modificărilor aferente activităţii declarate iniţial şi încetarea activităţii antreprenorilor independenţi, în scopul asigurării evidenţei oficiale a acestora şi al furnizării informaţiilor către autorităţile publice competente.

(3) Luarea în evidenţă de stat a antreprenorilor independenţi se efectuează în mod gratuit, în termenele prevăzute la art.69²¹ din Codul fiscal nr.1163/1997, conform procedurii stabilite de Agenţia Servicii Publice.

(4) Extrasul din Registrul de stat care conţine date privind antreprenorul independent se eliberează sub formă de document electronic, comandat prin intermediul unor aplicaţii web şi generat automat, în regim de timp real, conform tarifului stabilit pentru termenul maxim de prestare a serviciului respectiv.

(5) Numărul de identificare de stat atribuit este utilizat de toate sistemele informatice care prelucrează date privind persoanele prevăzute la alin.(1), precum şi de acestea în relaţiile cu terţii, inclusiv cu autorităţile şi instituţiile publice, pe toată durata existenţei lor.

(6) În momentul luării în evidenţă de stat, persoanele fizice antreprenori independenţi declară opţiunea de repartizare a contribuţiilor de asigurări sociale de stat care sunt incluse în componenţa impozitului unic."

3. În anexă capitolul III poziţia 1 coloana a doua, după cuvintele "numele şi prenumele persoanei fizice întreprinzător individual" se introduc cuvintele "sau antreprenor independent".

Art.V. – La articolul 426 alineatul (1) litera c) din Codul vamal nr.95/2021 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2021, nr.219–225, art.238), cu modificările ulterioare, cifrele "2026" se substituie cu cifrele "2027".

Art.VI. – Articolul 4 din Legea nr.337/2022 privind Programul de rambursare a TVA pentru producătorii agricoli (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2022, nr.413–425, art.764), cu modificările ulterioare, se modifică după cum urmează:

la alineatul (2) litera b), textul "2022, 2023 şi 2024" se substituie cu textul "2022, 2023, 2024 şi 2025";

la alineatul (3), textul "suma TVA destinată deducerii pentru perioada fiscală ulterioară reflectată în declaraţia privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2024" se substituie cu textul "totalul dintre suma TVA destinată deducerii pentru perioada fiscală ulterioară reflectată în declaraţia privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2024 şi suma TVA acceptată spre rambursare pentru perioadele fiscale ce fac parte din perioada de rambursare stabilită la art.6 lit.b)".

Art.VII. – La articolul VI din Legea nr.25/2023 pentru modificarea unor acte normative (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2023, nr.92, art.136), cu modificările ulterioare, alineatul (1) se completează cu litera f) cu următorul cuprins:

"f) art.I pct.7 partea ce completează legea cu articolul 20², care va intra în vigoare la 1 martie 2027."

Art.VIII. – Legea nr.212/2023 pentru modificarea unor acte normative (ce vizează politica bugetar-fiscală) (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2023, nr.297–301, art.514), cu modificările ulterioare, se modifică după cum urmează:

1. Articolul II:

la punctul 27, textul "punctul 24) se abrogă" se exclude;

punctul 39 se abrogă.

2. La articolul XVI alineatul (1) litera c), textul "pct. 27 în partea ce se referă la abrogarea punctului 24), pct.39 şi" se exclude.

Art.IX. – Articolul 67 din Legea nr.126/2025 privind finanţarea, gestionarea şi monitorizarea politicii agricole (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2025, nr.353–355, art.450) se modifică după cum urmează:

alineatul (1) va avea următorul cuprins:

"(1) Legea nr.71/2023 cu privire la subvenţionarea în agricultură şi mediul rural (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2023, nr.134–137, art.209), cu modificările ulterioare, se modifică după cum urmează:

a) la data intrării în vigoare a prezentei legi, se abrogă articolele 12 şi 15, articolul 16 litera a) şi literele c)–e), articolele 19 şi 21, articolul 25 alineatul (4) şi articolul 31;

b) la data de 1 ianuarie 2027, se abrogă articolele 17 şi 20;

c) la data de 1 ianuarie 2029, se abrogă articolul 18."

alineatul (3) se completează cu literele a¹) şi e¹) cu următorul cuprins:

"a¹) cererilor de subvenţionare a proiectelor investiţionale realizate cu finanţare obţinută în cadrul Proiectului de Investiţii pentru Guvernanţă, Creştere şi Rezilienţă în Agricultură (AGGRI), iniţiate în perioada anilor 2025–2026 şi finalizate nu mai târziu de anul 2028, în domeniile de intervenţie ale formei de subvenţionare prevăzute la art.18;"

"e¹) cererilor de subvenţionare a unei părţi din prima de asigurare din contractele de asigurare în agricultură încheiate în anul 2025, depuse până la 30 septembrie 2026;".

Art.X. – Articolul I din Legea nr.139/2025 pentru modificarea unor acte normative (Codul fiscal şi Legea nr.1417/1997 pentru punerea în aplicare a titlului III din Codul fiscal) (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2025, nr.340–342, art.389) se modifică după cum urmează:

la punctul 5, după textul "Legea nr.107/2016 cu privire la energia electrică" se introduce textul "şi Legea nr.164/2025 cu privire la energia electrică";

la punctul 10, textul "şi (5)" se exclude.

Art.XI. – Legea nr.187/2025 pentru modificarea unor acte normative (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2025, nr.379–380, art.491) se modifică după cum urmează:

1. La articolul II, punctul 11 se abrogă.

2. Articolul IV se abrogă.

3. La articolul XXVI alineatul (1) litera d), textele "11," şi "IV," se exclud.

Art.XII. – Articolul I din Legea nr.228/2025 pentru modificarea unor acte normative (privind activitatea economică independentă a persoanelor fizice) (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2025, nr.452–455, art.623) se modifică după cum urmează:

la punctul 1, textul "în domeniul prestării serviciilor, conform cap. 10⁴ al titlului II" se substituie cu textul "în domeniile de activitate stabilite conform anexei la cap. 10⁴ al titlului II";

punctul 3 va avea următorul cuprins:

"3. Articolul 24 se completează cu alineatul (11¹) cu următorul cuprins:

"(11¹) Prin derogare de la prevederile alin.(1), se permite deducerea cheltuielilor suportate în folosul antreprenorilor independenţi care desfăşoară activităţi independente conform cap. 10⁴, în cazurile în care:

a) cheltuielile sunt suportate de către contribuabilii care în ultima zi a perioadei fiscale au cel mult 9 salariaţi şi realizează o cifră anuală de afaceri de până la 18 milioane de lei sau deţin active totale de până la 18 milioane de lei şi nu depăşesc 10% din fondul anual de retribuire a muncii al contribuabilului respectiv, aferent perioadei fiscale de gestiune;

b) cheltuielile sunt suportate de către contribuabilii care desfăşoară ca activitate principală (peste 70% din cifra de afaceri) una dintre următoarele activităţi, conform Clasificatorului Activităţilor din Economia Moldovei (CAEM-2):

59.1 – Activităţi de producţie cinematografică, video şi de programe de televiziune;

90.01 – Activităţi de interpretare artistică (spectacole);

90.02 – Activităţi suport pentru interpretarea artistică (spectacole);

93.11 – Activităţi ale bazelor sportive;

93.12 – Activităţi ale cluburilor sportive.

În sensul prezentului alineat, prin fond de retribuire a muncii se înţelege salariul, alte recompense pentru munca depusă, inclusiv ajutorul material.""

punctul 4:

la articolul 69²¹ alineatul (1), cuvântul "înregistraţi" se substituie cu cuvintele "luaţi în evidenţă";

la articolul 69²⁴, alineatul (2) va avea următorul cuprins:

"(2) În scopul aplicării prevederilor prezentului capitol, valoarea de returnare/restituire a contravalorii serviciului prestat sau valoarea discountului (reducerii) urmează să diminueze mărimea venitului obţinut pe parcursul lunii în care a avut loc returnarea/restituirea contravalorii serviciului prestat ori s-a acordat discountul (reducerea)."

la articolul 69²⁶ alineatul (2), după cuvintele "valoarea sumei fixe stabilite" se introduc cuvintele "ca facilitate pentru achitarea în termen prestabilit".

Art.XIII. – (1) Prin derogare de la prevederile art.56 alin.(2) din Legea nr.100/2017 cu privire la actele normative, prezenta lege intră în vigoare la 1 ianuarie 2026, cu excepţia:

a) art.VIII, XI şi XII, care intră în vigoare la 31 decembrie 2025;

b) art.I pct.2, 5, 10 şi 11, a art.II şi III, care intră în vigoare la 1 iulie 2026.

(2) Prevederile art.VI sunt aplicabile cazurilor de solicitare a rambursării TVA pentru perioadele fiscale ce se referă la perioada de rambursare stabilită la art.6 lit.b) din Legea nr.337/2022 privind Programul de rambursare a TVA pentru producătorii agricoli.

(3) Prin derogare de la prevederile Codului fiscal nr.1163/1997, ale Codului vamal nr.1149/2000, ale Legii nr.1569/2002 cu privire la modul de introducere şi scoatere a bunurilor de pe teritoriul Republicii Moldova de către persoane fizice, ale Codului vamal nr.95/2021, precum şi ale Codului contravenţional nr.218/2008:

a) în perioada 1 ianuarie 2026 – 31 decembrie 2027 inclusiv, pentru mijloacele de transport clasificate la poziţia tarifară 8703 care au fost introduse pe teritoriul vamal al Republicii Moldova până la 1 iulie 2025 inclusiv şi declarate prin acţiune, al căror termen de 180 de zile de plasare sub regim vamal de admitere temporară pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a expirat şi care au fost distruse sau vândute la piese (fapt confirmat prin documente justificative sau prin declaraţia pe propria răspundere a persoanei), la cererea persoanei care a introdus mijlocul de transport respectiv pe teritoriul vamal al Republicii Moldova, regimul vamal de admitere temporară poate fi încheiat contra unei plăţi unice în cuantum de 40000 de lei pentru fiecare mijloc de transport, cu exonerare de răspundere contravenţională, fără eliberarea actelor vamale pentru înregistrarea acestora la Agenţia Servicii Publice;

b) în perioada 1 ianuarie 2026 – 31 decembrie 2027 inclusiv, privind distrugerea sau vânzarea la piese a mijloacelor de transport, se anulează cuantumul datoriilor vamale şi/sau majorările de întârziere (penalităţile) nestinse, constatate prin deciziile de regularizare emise de către Serviciul Vamal, până la data intrării în vigoare a prezentei legi, referitoare la încasarea drepturilor de import aferente mijloacelor de transport clasificate la poziţia tarifară 8703 care au fost introduse pe teritoriul vamal al Republicii Moldova până la data de 1 iulie 2025 inclusiv şi declarate prin acţiune, al căror termen de 180 de zile de plasare sub regim vamal de admitere temporară pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a expirat, cu achitarea unei plăţi unice în cuantum de 40000 de lei pentru fiecare mijloc de transport, fără eliberarea actelor vamale pentru înregistrarea acestora la Agenţia Servicii Publice;

b¹) procedurile de executare a deciziilor de regularizare emise de către Serviciul Vamal, aferente mijloacelor de transport clasificate la poziţia tarifară 8703 care au fost introduse pe teritoriul vamal al Republicii Moldova până la data de 1 iulie 2025, inclusiv declarate prin acţiune, al căror termen de 180 de zile de aflare sub regim vamal de admitere temporară a expirat, încetează în cazul în care persoana declară pe propria răspundere distrugerea sau vânzarea la piese a mijlocului de transport, iar suma deja încasată în baza deciziei de regularizare emise depăşeşte cuantumul de 40000 de lei;

c) drepturile de import, amenzile şi/sau majorările de întârziere (penalităţile) achitate până la data intrării în vigoare a prezentei legi ca urmare a deciziilor de regularizare emise de către Serviciul Vamal pentru mijloacele de transport clasificate la poziţia tarifară 8703 declarate prin acţiune al căror termen de 180 de zile de plasare sub regim vamal de admitere temporară pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a expirat nu se rambursează.

(4) Ultima perioadă de raportare conform art.92 alin.(14) din Codul fiscal nr.1163/1997 este perioada fiscală iunie 2026.

(5) Angajatorii din domeniul transportului rutier de persoane în regim de taxi care au prezentat Serviciului Fiscal de Stat o dare de seamă aferentă lunii iulie a anului 2026 privind calcularea impozitului pe venit, a contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii şi a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală pentru angajaţii conducători auto care efectuează transport rutier de persoane în regim de taxi (forma TAXI18) vor prezenta o dare de seamă corectată, iar suma achitată a impozitului pe venit este trecută în cont, din oficiu, de către Serviciul Fiscal de Stat ca supraplată aferentă obligaţiilor fiscale ale agentului economic la determinarea impozitului pe venit reţinut din salariu.

(6) Guvernul, în termen de 4 luni de la data intrării în vigoare a prezentei legi, va aduce actele sale normative în concordanţă cu prezenta lege.

[Art.XIII alin.(3) modificat prin Legea nr.41 din 26.03.2026, în vigoare 27.03.2026]