Hotărâre nr. 309 din 20.05.2020

GUVERNUL REPUBLICII MOLDOVA

H O T Ă R Â R E

cu privire la aprobarea Avizului la proiectul de lege

pentru modificarea unor acte legislative

nr. 309  din  20.05.2020

 (în vigoare 22.05.2020) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr.118-123 art. 398 din 22.05.2020

* * *

Guvernul HOTĂRĂŞTE:

Se aprobă şi se prezintă Parlamentului Avizul la proiectul de lege pentru modificarea unor acte legislative.

Aprobat

prin Hotărârea Guvernului nr.309/2020

AVIZ

la proiectul de lege pentru modificarea unor acte legislative

Guvernul a examinat proiectul de lege pentru modificarea unor acte legislative, înaintat cu titlu de iniţiativă legislativă (nr.102 din 5 martie 2020) de către dl Marian Radu, deputat în Parlament, şi comunică următoarele.

Cu referire la art.I din proiect, în partea ce ţine de modificarea art.24 alin.(19²) din Codul fiscal nr.1163/1997, menţionăm că, actualmente, prevederile acestuia reglementează deducerea cheltuielilor suportate şi determinate de angajator pentru orice plăţi efectuate în folosul angajatului, în raport cu care au fost calculate contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii şi au fost reţinute primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi impozitul pe venit din salariu, datorate de angajator şi angajat. Prin urmare, propunerea de ajustare a alineatului menţionat supra nu se susţine.

În partea ce vizează propunerea de modificare a art.24 alin.(20), menţionăm că, în contextul situaţiei epidemiologice şi, respectiv, al fortificării sistemului de ocrotire a sănătăţii public şi privat, se consideră oportună revizuirea cuantumului deducerii cheltuielilor anuale suportate de angajator pentru primele de asigurare facultativă de asistenţă medicală ale angajatului.

Astfel, propunerea de majorare a plafonului deductibil se susţine până la nivelul de 100% din prima de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, fiind propusă următoarea redacţie a alineatului: “Se permite deducerea cheltuielilor anuale suportate de angajator pentru primele de asigurare facultativă de asistenţă medicală ale angajatului în mărime de până la 100% din prima de asigurare obligatorie de asistenţă medicală calculată în sumă fixă în valoare absolută, stabilită pentru categoriile de plătitori prevăzute în anexa nr.2 la Legea nr.1593/2002 pe anul respectiv.”

Ţinând cont că perioada fiscală generală a impozitului pe venit din activitatea de întreprinzător este anul calendaristic, norma respectivă urmează să intre în vigoare la 1 ianuarie 2021.

Referitor la propunerea de completare a art.24 cu prevederi noi, cadrul normativ actual reglementează posibilitatea deducerii cheltuielilor ordinare şi necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul perioadei fiscale, exclusiv în cadrul activităţii de întreprinzător, inclusiv cele efectuate pentru controalele medicale obligatorii reglementate legislativ. În acest sens, pct.26 alin.(2) din Regulamentul cu privire la determinarea obligaţiilor fiscale aferente impozitului pe venitul persoanelor juridice şi persoanelor fizice care practică activitate de întreprinzător, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.693/2018, stabileşte că cheltuielile ordinare şi necesare reprezintă cheltuielile caracteristice gestionării activităţii de întreprinzător şi cheltuielile reglementate prin acte normative în vigoare, caracteristice pentru gestionarea anumitor tipuri de activităţi de întreprinzător. Astfel, cheltuielile suportate de către angajatori pentru angajaţii acestuia la efectuarea controalelor (examinărilor) medicale – prevederi reglementate de Codul muncii al Republicii Moldova nr.154/2003, alte acte normative se prezumă deja ca fiind ordinare şi necesare şi se permit la deduceri prin prisma art.24 alin.(1) din Codul fiscal nr.1163/1997, prin urmare propunerea aferentă art.24 alin.(25) nu se susţine.

Referitor la propunerile ce ţin de modificarea art.99 din Codul fiscal nr.1163/1997, informăm că norma potrivit căreia valoarea de piaţă a livrărilor impozabile nu trebuie să fie mai mică decât costul vânzărilor ei se aplică doar în cazuri speciale, prevăzute în art.99 (relaţii specifice între furnizor şi cumpărător). Pentru tranzacţiile de vânzare-cumpărare, inclusiv cele în care în calitate de obiect este producţia agricolă de fabricaţie proprie, se aplică prevederile generale.

În partea ce ţine de modificările propuse la art.102 alin.(18) din Codul fiscal nr.1163/1997, menţionăm că promovarea acestora va permite eliberarea facturii fiscale pe suport de hârtie pentru persoanele care sunt obligate să elibereze factura fiscală doar electronic.

Respectiv, propunerea dată va diminua impactul măsurilor care au drept scop mobilizarea utilizării facturii fiscale electronice.

Cu referinţa la art.II din proiect, menţionăm că sistemul public de asigurări sociale se organizează şi funcţionează în baza principiilor de asigurări sociale statuate în Legea nr.489/1999 privind sistemul public de asigurări sociale, în special principiul contributivităţii, conform căruia drepturile de asigurări sociale se cuvin pe temeiul contribuţiilor de asigurări sociale plătite.

În conformitate cu prevederile Legii nr.489/1999 privind sistemul public de asigurări sociale, baza lunară de calcul la care angajatorul datorează contribuţia de asigurări sociale o constituie fondul de retribuire a muncii şi alte recompense realizate de asiguraţii cu contract individual de muncă.

Conform prevederilor legii menţionate supra, recompensa reprezintă orice sumă, alta decât salariul, plătită de angajator în folosul persoanelor angajate prin contract individual de muncă, al persoanelor aflate în raporturi de serviciu în bază de act administrativ ori prin alte tipuri de contracte civile în vederea executării de lucrări sau prestării de servicii, inclusiv drepturile în natură reglementate prin acte normative sau contract colectiv de muncă, cu excepţia drepturilor şi veniturilor din care nu se calculează contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii.

Potrivit art.23 din legea menţionată, tipurile de drepturi şi de venituri din care nu se calculează contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii sunt prezentate în anexa nr.3 la legea menţionată. Sumele exceptate de la plata contribuţiei de asigurări sociale nu se iau în considerare la stabilirea cuantumului prestaţiilor de asigurări sociale.

Prin urmare, drepturile şi veniturile din care sunt calculate şi achitate contribuţiile de asigurări sociale contribuie la formarea cuantumului prestaţiilor de asigurări sociale, crescând astfel capacitatea asiguratului de a beneficia de protecţie socială corespunzătoare pe viitor. În contextul celor menţionate, propunerea nu se susţine.

Referitor la propunerea de la art.III din proiectul de lege, şi anume modificarea definiţiei “alte recompense”, evidenţiem că sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală este un sistem autonom garantat de stat de protecţie financiară a populaţiei în domeniul ocrotirii sănătăţii, prin constituirea, pe principii de solidaritate, din contul primelor de asigurare, a unor fonduri băneşti destinate pentru acoperirea cheltuielilor de tratare a stărilor condiţionate de survenirea evenimentelor asigurate (maladie sau afecţiune), şi oferă cetăţenilor Republicii Moldova posibilităţi egale în obţinerea asistenţei medicale (art.1 din Legea nr.1585/1998 cu privire la asigurarea obligatorie de asistenţă medicală).

Potrivit art.3 din Legea nr.1585/1998 cu privire la asigurarea obligatorie de asistenţă medicală, obiect al asigurării obligatorii de asistenţă medicală este riscul asigurat, legat de cheltuielile pentru acordarea volumului necesar de asistenţă medicală şi farmaceutică, prevăzută în Programul unic.

Conform prevederilor art.17 alin.(1) din Legea nr.1585/1998 cu privire la asigurarea obligatorie de asistenţă medicală, primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală sunt definite drept o sumă fixă sau o contribuţie procentuală la salariu şi la altele recompense, pe care asiguratul este obligat să o plătească asiguratorului pentru preluarea riscului persoanei asigurate.

Respectiv, realizarea propunerii va avea ca efect diminuarea veniturilor fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală concomitent cu neacoperirea cheltuielilor necesare realizării directe a serviciilor medicale, prevăzute în Programul unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală.

În final, comunicăm că propunerea de exceptare a facilităţilor acordate de patron de la plata contribuţiilor de asigurări sociale şi primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală va determina diminuarea veniturilor bugetare. Or, conform prevederilor art.131 alin.(6) din Constituţia Republicii Moldova, nicio cheltuială bugetară nu poate fi aprobată fără stabilirea sursei de finanţare. Astfel, propunerea prevăzută la art.III din proiect nu se susţine.