Hotărâre nr. 519 din 19.07.2023

GUVERNUL REPUBLICII MOLDOVA

H O T Ă R Â R E

cu privire la aprobarea Avizului asupra amendamentelor la

proiectul de lege pentru modificarea unor acte normative

ce vizează politica bugetar-fiscală

nr. 519  din  19.07.2023

 (în vigoare 20.07.2023) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 251-253 art. 618 din 20.07.2023

* * *

Guvernul HOTĂRĂŞTE:

Se aprobă şi se prezintă Parlamentului Avizul asupra amendamentelor la proiectul de lege pentru modificarea unor acte normative ce vizează politica bugetar-fiscală.

Aprobat

prin Hotărârea Guvernului nr.519/2023

AVIZ

asupra amendamentelor la proiectul de lege pentru modificarea

unor acte normative ce vizează politica bugetar-fiscală

Guvernul a examinat amendamentele înaintate de către deputaţii în Parlament la proiectul de lege pentru modificarea unor acte normative ce vizează politica bugetar-fiscală (nr.205 din 22 iunie 2023), şi comunică următoarele.

1. Amendamentul AT nr.14/03-97 din 30 iunie 2023 referitor la art.I din proiect ce vizează modificarea Legii nr.845/1992 cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi (excluderea obligativităţii întreprinderilor să efectueze în raport cu persoanele fizice plăţi în numerar în sumă ce nu depăşeşte 10000 de lei lunar pentru achiziţionarea deşeurilor de metale feroase şi neferoase pe teritoriul Republicii Moldova) nu se acceptă, în contextul în care măsura respectivă are drept scop limitarea plăţilor în numerar, promovarea instrumentelor de plată electronice, evitarea evaziunii fiscale precum şi transparentizarea relaţiilor comerciale pe piaţa predării deşeurilor de metale feroase şi neferoase în Republica Moldova.

2. Amendamentul BP nr.30/06-23 din 30 iunie 2023 referitor la art.II din proiectul de lege ce vizează completarea articolului cu punctul 3¹ (stabilirea cotei impozitului pe venit în mărime de 18% pe parcursul perioadei 2023 2025 pentru instituţiile financiare bancare şi nebancare) nu se acceptă, în contextul în care potrivit art.6 alin.(8) lit.c) din Codul fiscal nr.1163/1997 unul din principiile pe care se bazează impozitarea este echitatea fiscală, care prevede tratarea egală a persoanelor fizice şi juridice, care activează în condiţii similare în vederea asigurării unei sarcini fiscale egale. În acest sens, majorarea impozitului pe venit de la 12% până la 18% doar a unor categorii de contribuabili va determina creşterea inechităţii fiscale ca urmare a aplicării unui tratament fiscal diferit de alte categorii de contribuabili.

3. Amendamentul RM nr.302/06-23 din 30 iunie 2023 referitor la art.II pct.5 ce ţine de modificarea art.20 din Codul fiscal (neimpozitarea veniturilor întreprinzătorilor individuali şi gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) obţinute din livrarea laptelui natural) nu se acceptă, în contextul în care importanţa sistemului de impozitare este determinată, în principal, de finalitatea acestuia, şi anume de generarea veniturilor suficiente pentru asigurarea finanţării cheltuielilor bugetare ce au menirea de a pune în practică priorităţile statului în diverse domenii de ordin economic, social, educaţional etc. În acest sens, politica fiscală urmează să fie bazată pe un sistem de impozitare echitabil şi pe principii generale de impozitare, fără extinderea facilităţilor fiscale. Or, veniturile din livrarea laptelui natural reprezintă sursă de venit, respectiv, acestea urmează a fi impozitate în continuare după principii generale.

4. Amendamentul AT nr.14/03-97 din 30 iunie 2023 referitor la art.II pct.5 din proiect, ce vizează completarea art.20 cu lit.y) din Codul fiscal (acordarea scutirii de la impozitul pe venit a veniturilor obţinute de persoanele fizice de la predarea reziduurilor şi deşeurilor de metale feroase şi neferoase, a reziduurilor industriale care conţin metale sau aliaje ale acestora şi ambalajului returnabil), se acceptă.

5. Amendamentul DP-02 nr.13 din 10 iulie 2023 aferent pct.5 din art.II al proiectului de lege (neimpozitarea dobânzilor achitate de către bănci, asociaţii de economii şi împrumut, dobânzilor aferent valorilor mobiliare de stat, precum şi creşterea de capital în cuantum de un salariu mediu lunar pe economie) nu se acceptă, în contextul în care sumele obţinute din dobânzi şi creşterea de capital reprezintă o sursă de venituri ale persoanelor fizice, şi în contextul asigurării regimului de impozitare just şi echitabil acestea urmează a fi impozitate. De menţionat că proiectul de lege respectiv prevede uniformizarea cotei impozitului pe venit aferent veniturilor investiţionale şi financiare ale persoanelor fizice, fiind propusă cota în mărime de 6%.

6. Amendamentul DP-02 nr.13 din 10 iulie 2023 referitor la art.II pct.6 din proiectul de lege (revizuirea condiţiilor şi spectrului de facilităţi fiscale acordate agenţilor economici) nu se acceptă, în contextul în care măsurile propuse în proiect au drept scop extinderea spectrului de stimulente fiscale şi revizuirea categoriilor de cheltuieli suportate de către angajator în vederea menţinerii forţei de muncă calificate, precum şi atragerii noilor specialişti.

7. Amendamentul DP nr.17/03-103 din 7 iulie 2023 ce vizează art.II din proiect în partea ce vizează redacţia propusă la art.19 lit.a²), art.20 lit.c¹), art.24 alin.(26) şi art.IV din proiect ce vizează redacţia pct.42) se acceptă parţial, prin substituirea cuvintelor "per copil" cu cuvintele "pentru fiecare copil al salariatului".

8. Amendamentul RM nr.302/06-23 din 30 iunie 2023 referitor la art.II din proiectul de lege ce vizează completarea articolului 20 cu punctul 9¹ (introducerea articolului nou care va reglementa acordarea scutirii de impozitul pe venit a întreprinderilor ce desfăşoară activitate nemijlocită în sectorul zootehnic pe o perioadă de 5 ani şi a sumelor reinvestite în sectorul zootehnic şi cel de prelucrare a producţiei agroalimentare autohtone) nu se acceptă, în contextul în care propunerile înaintate stabilesc un regim fiscal avantajos unui grup restrâns de contribuabili, ceea ce contravine principiului echităţii fiscale prevăzut la art.6 alin.(7) lit.c) din Codul fiscal. Totodată, prevederile prevăzute la alin.(1) din art.51⁵ care s-a propus pentru completarea Codului fiscal se suprapun cu prevederile alin.(2) al aceluiaşi articol. Or, în cazul acordării dreptului la scutire a impozitului pe venit pe o perioadă de 5 ani pentru întreprinderile ce desfăşoară activitate nemijlocită în sectorul zootehnic, neimpozitarea sumelor reinvestite în sectorul zootehnic şi cel de prelucrare a producţiei agroalimentare autohtone este nejustificată.

9. Amendamentul RM nr.29/03-111 din 12 iulie 2023 ce vizează completarea cu pct.10 din art.II din proiectul de lege (modificarea art.49 din Codul fiscal) se acceptă parţial, prin expunerea art.49 din Codul fiscal în următoarea redacţie:

"Articolul 49. Agenţii economici rezidenţi ai zonelor economice libere

Impozitarea rezidenţilor zonelor economice libere reglementate de Legea nr.440/2001 cu privire la zonele economice libere are următoarele particularităţi:

a) impozitul pe venitul aferent exportului în afara teritoriului vamal al Republicii Moldova a mărfurilor (serviciilor) obţinute în zona economică liberă ca rezultat al activităţii prevăzute în art.6 alin.(10) lit.a) din Legea nr.440/2001 cu privire la zonele economice libere sau aferent livrării mărfurilor (serviciilor) respective către alţi rezidenţi ai zonelor economice libere pentru mărfurile (serviciile) orientate spre export se percepe în proporţie de 50% din cota stabilită în Republica Moldova;

b) impozitul pe venitul de la activitatea în zona economică liberă, cu excepţia celei stabilite la lit.a), se percepe în proporţie de 75% din cota stabilită în Republica Moldova;

c) rezidenţii care au investit în mijloacele fixe ale întreprinderilor lor şi/sau în dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puţin un milion de dolari SUA sunt scutiţi, pe o perioadă de 3 ani, începând cu trimestrul imediat următor trimestrului în care a fost atins volumul indicat de investiţii, de plata impozitului pe venitul aferent exportului în afara teritoriului vamal al Republicii Moldova a mărfurilor (serviciilor) obţinute în zona economică liberă ca rezultat al activităţii prevăzute la art.6 alin.(10) lit.a) din Legea nr.440/2001 cu privire la zonele economice libere sau aferent livrării mărfurilor (serviciilor) respective către alţi rezidenţi ai zonelor economice libere pentru mărfurile (serviciile) orientate spre export;

d) rezidenţii care au investit în mijloacele fixe ale întreprinderilor lor şi/sau în dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puţin 5 milioane de dolari SUA sunt scutiţi, pe o perioadă de 5 ani, începând cu trimestrul imediat următor trimestrului în care a fost atins volumul indicat de investiţii, de plata impozitului pe venitul aferent exportului în afara teritoriului vamal al Republicii Moldova a mărfurilor (serviciilor) obţinute în zona economică liberă ca rezultat al activităţii prevăzute la art.6 alin.(10) lit.a) din Legea nr.440/2001 cu privire la zonele economice libere sau aferent livrării mărfurilor (serviciilor) respective către alţi rezidenţi ai zonelor economice libere pentru mărfurile (serviciile) orientate spre export;

e) rezidenţii care au beneficiat de scutirile prevăzute la lit.c) şi d) şi care investesc suplimentar în mijloace fixe ale întreprinderilor lor şi/sau în dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere au dreptul să beneficieze în mod repetat de scutiri de plata impozitului pe venitul aferent exportului în afara teritoriului vamal al Republicii Moldova a mărfurilor (serviciilor) obţinute în zona economică liberă ca rezultat al activităţii prevăzute la art.6 alin.(10) lit.a) din Legea nr.440/2001 cu privire la zonele economice libere sau aferent livrării mărfurilor (serviciilor) respective către alţi rezidenţi ai zonelor economice libere pentru mărfurile (serviciile) orientate spre export începând cu trimestrul următor în care a fost atins volumul de investiţii suplimentare, cu condiţia că numărul mediu de angajaţi înregistrat în anul calendaristic următor anului atingerii volumului de investiţii suplimentare va depăşi cu 20% numărul mediu de angajaţi înregistrat în anul calendaristic precedent atingerii volumului de investiţii suplimentare;

f) facilitatea fiscală prevăzută la lit.e) se acordă în funcţie de mărimea capitalului investit, după cum urmează:

– pentru un capital echivalent cu cel puţin un milion de dolari SUA – scutire pe un termen de un an;

– pentru un capital echivalent cu cel puţin 3 milioane de dolari SUA – scutire pe un termen de 3 ani;

– pentru un capital echivalent cu cel puţin 5 milioane de dolari SUA – scutire pe un termen de 5 ani.

Modul de aplicare a facilităţilor fiscale respective se stabileşte de Guvern.".

10. Amendamentul AT nr.14/03-97 din 30 iunie 2023 referitor la art.II din proiectul de lege ce vizează completarea acestuia cu un punct nou (introducerea capitolului 7³ la titlul II din Codul fiscal, ce ţine de regimul fiscal separat pentru agenţii economici care desfăşoară activităţi în domeniul comercializării deşeurilor feroase şi neferoase), se acceptă parţial, cu expunerea capitolului 7³ în următoarea redacţie:

"Capitolul 7³

Regimul fiscal al agenţilor economici ce desfăşoară activităţi

în domeniul comercializării deşeurilor feroase şi neferoase

Articolul 54¹⁰. Subiecţii impunerii

Subiecţi ai impunerii sunt agenţii economici care deţin în conformitate cu Legea nr.160/2011 privind reglementarea prin autorizare a activităţii de întreprinzător, licenţă pentru colectarea, păstrarea, prelucrarea, comercializarea, precum şi exportul resturilor şi deşeurilor de metale feroase şi neferoase, de baterii şi acumulatori uzaţi, inclusiv în stare prelucrată.

Articolul 54¹¹. Perioada fiscală

(1) Prin perioadă fiscală se înţelege anul calendaristic la a cărui încheiere se determină venitul.

(2) Pentru subiecţii prevăzuţi la art.54¹⁰ care au obţinut licenţa pe parcursul anului calendaristic, perioadă fiscală începe de la data obţinerii licenţei şi până la finele anului calendaristic.

(3) Pentru subiecţii prevăzuţi la art.54¹⁰, cărora li s-a retras licenţa sau care au renunţat la licenţă, perioada fiscală se consideră perioada de la începutul anului calendaristic şi până la data în care este retrasă sau se renunţă la licenţă.

(4) Pentru subiecţii prevăzuţi la art.54¹⁰ lichidaţi sau reorganizaţi, perioadă fiscală se consideră perioada stabilită conform art.12¹ alin.(3) şi (3¹).

Articolul 54¹². Obiectul impunerii

Obiectul impunerii este venitul determinat conform contabilităţii financiare, obţinut în perioada fiscală, cu excepţia diferenţelor de curs valutar.

Articolul 54¹³. Cota de impozit

Cota de impozit pe venit constituie 7 % din obiectul impunerii.

Articolul 54¹⁴. Modul de calculare, achitare şi declarare

(1) Calcularea impozitului pe venit se efectuează prin aplicarea cotei impozitului asupra obiectului impunerii.

(2) Achitarea impozitului la buget se efectuează în rate, trimestrial, până la data de 25 a lunii următoare trimestrului corespunzător.

(3) Darea de seamă privind impozitul pe venit se prezintă anual, nu mai târziu de 25 martie a anului următor perioadei fiscale de declarare.

(4) Formularul şi modul de completare a dării de seamă privind impozitul pe venit se aprobă de către Ministerul Finanţelor.

(5) Contribuabilii care au filiale şi/sau subdiviziuni în afara unităţii administrativ-teritoriale în care se află sediul central (adresa juridică) achită impozitul calculat la buget corespunzător sediului central (adresa juridică) al contribuabilului.

(6) Persoana responsabilă a contribuabilului care a iniţiat procedurile de încetare a activităţii este obligată, în termen de 6 luni de la adoptarea unei astfel de decizii în conformitate cu legislaţia în vigoare, să prezinte darea de seamă privind impozitul pe venit.".

11. Amendamentul BP nr.30/06-23 din 30 iunie 2023 referitor la art.II pct.18 din proiectul de lege (excluderea propunerii de micşorare a impozitului pe venit de la 7% la 6% reţinut de bănci asociaţii de economii şi împrumut, precum şi de emitenţii de valori mobiliare corporative din dobânzile achitate în folosul persoanelor fizice rezident) nu se acceptă, în contextul în care propunerea are drept scop uniformizarea cotei impozitului pe venit aferent veniturilor investiţionale şi financiare ale persoanelor fizice.

12. Amendamentul RM 28/03-108 din 11 iulie 2023 referitor la art.II pct.18 din proiectul de lege (reţinerea impozitului pe venit în mărimea de 6% din veniturile sub formă de dobânzi şi/sau 12% din creşterea de capital aferent valorilor mobiliare municipale) se acceptă parţial, cu expunerea art.90¹ alin.(3⁷) alin.(3⁸) în următoarea redacţie:

"(3⁷) Băncile, asociaţiile de economii şi împrumut, precum şi emitenţii de titluri de creanţă şi obligaţiuni reţin un impozit în mărime de 6% din dobânzile achitate în folosul persoanelor fizice rezidente.

(3⁸) Ministerul Finanţelor, dealerii primari în sensul Legii nr.419/2006 cu privire la datoria sectorului public, garanţiile de stat şi recreditarea de stat reţin un impozit în mărime de 6% din veniturile sub formă de dobânzi de la valorile mobiliare de stat obţinute de către persoanele fizice.".

13. Amendamentul D.G. nr.11/03-100 din 6 iulie 2023 referitor la art.II din proiect, cu privire la modificarea art.96 lit.b) din Codul fiscal (aplicarea cotei reduse a TVA de 8% la produse igienice pentru femei) se acceptă parţial, cu asigurarea intrării în vigoare a normei din 1 ianuarie 2025, şi expunerea prevederii în următoarea redacţie:

"La articolul 96 litera b):

se completează cu liniuţa a zecea, cu următorul cuprins:

"- 8% – la mărfurile, importate şi/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, de la poziţiile tarifare ex. 9619 – tampoane igienice şi tampoane interne pentru femei, ex. 3924 90 000 şi 4014 90 000 – cupe menstruale"."

14. Amendamentul BP nr.0507-23 din 5 iulie 2023 ce vizează completarea proiectului de lege la art.II cu pct.22¹ şi la art.III cu pct.4 (ajustarea prevederilor art.101⁶ din Codul fiscal şi reglementarea obligaţiei de elaborare şi implementare a modului de restituire a TVA) nu se acceptă.

Prin urmare, în partea ce vizează excluderea limitelor de restituire a TVA, stabilite de Guvern, se constată că propunerea creează intervenţii în competenţa Guvernului de a stabili condiţiile de restituire a sumelor TVA. Or, potrivit art.96 alin.(1) din Constituţia Republicii Moldova, Guvernul asigură realizarea politicii interne şi externe a statului. Prin urmare, propunerea de modificare a art.101⁶ alin.(2) din Codul fiscal subminează rolul Guvernului privind exercitarea conducerii generale a activităţii executive în domeniul gestionării finanţelor publice, relaţiilor fiscale, în conformitate cu principiile şi regulile stabilite de lege.

În ceea ce priveşte propunerea privind restituirea sumelor TVA acumulate în cont de 3 ani şi mai mult, integral şi obligatoriu la contul de decontare al agentului economic, sau implementarea unui mecanism de convertire în bunuri de trezorerie a sumelor TVA acumulate în cont precizăm că aceasta nu corespunde criteriului integrării organice în cadrul normativ în vigoare, statuat la art.3 alin.(4) din Legea nr.100/2017.

Or, redacţia propusă pentru art.101⁶ alin.(2¹) din Codul fiscal contravine conceptului de restituire a TVA aferent procurărilor de mărfuri şi servicii pentru tranzacţiile înregistrate începând cu 1 ianuarie 2023, prevedere/condiţie statuată expres la alin.(1) al aceluiaşi articol din Codul fiscal.

În aceeaşi ordine de idei, solicitarea restituirii sumelor TVA acumulate în cont pe o perioadă de 3 ani şi mai mult, fără a stabili sursele de finanţare, creează riscuri pentru asigurarea sustenabilităţii, ceea ce ar putea pune sub presiune onorarea angajamentelor de finanţare a cheltuielilor planificate şi contravine prevederilor art.131 alin.(6) din Constituţia Republicii Moldova, şi anume, nici o cheltuială bugetară nu poate fi aprobată fără stabilirea sursei de finanţare.

Concomitent, potrivit art.17 alin.(2) din Legea finanţelor publice şi a responsabilităţii bugetar-fiscale nr.181/2014, pe parcursul anului bugetar în curs nu pot fi puse în aplicarea decizii care conduc la reducerea veniturilor şi/sau majorarea cheltuielilor bugetare, dacă impactul financiar al acestora nu este prevăzut în buget.

În ceea ce priveşte reducerea termenului stabilit pentru restituirea TVA de la 45 până la 15 zile şi de la 60 până la 30 de zile, atenţionăm că modificarea respectivă va duce la imposibilitatea procesării solicitărilor privind restituirea TVA, luând în considerare şi faptul că în baza prevederilor art.175 alin.(4) din Codul fiscal, 7 zile sunt destinate pentru întocmirea documentelor de plată şi transmiterea acestora spre executare Trezoreriei de Stat şi 8 zile pentru efectuarea restituirii efective. În cazul dezacordului privind actul de control, nu va fi posibilă asigurarea respectării altor termene, cum ar fi cele stabilite la art.246 din Codul fiscal, cumulate cu cele de întocmire a documentelor de plată şi transmiterea acestora spre executare şi efectuarea restituirii propriu-zise.

15. Amendamentul DP-02 nr.12 din 10 iulie 2023 referitor la modificarea pct.35 din proiect ce vizează modificarea cotelor accizelor la produse din tutun şi produse conexe se acceptă parţial, cu majorarea cotelor accizei cu 10% pentru fiecare an, pentru această categorie.

16. Amendamentul AT nr.14/03-97 din 30 iunie 2023 referitor la art.II pct.35 din proiect, prin care se propune completarea şi modificarea anexei nr.1 din titlul IV din Codul fiscal, ce reglementează mărfurile supuse accizelor (stabilirea cotelor accizelor pe un termen de 3 ani la băuturile alcoolice (bere fabricată din malţ, alcool etilic nedenaturat cu titru alcoolic volumic sub 80%, precum şi la distilat de vin sau de tescovină de struguri), nu se acceptă, în contextul în care cotele accizelor la băuturile alcoolice urmează a fi ajustate la mărimea determinată în contextul racordării treptate a cotelor accizelor la cele stabilite în Directiva 92/83/CEE a Consiliului din 19 octombrie 1992 privind armonizarea structurilor accizelor la alcool şi băuturi alcoolice conform calendarului stabilit în Acordul de Asociere RM-UE. Or, la aceasta menţionăm că actualmente Republica Moldova este ţara cu cea mai mare cotă a accizei stabilite la bere (Republica Moldova – 3,05 lei per litru; România – 0,84 lei per litru; Ucraina – 1,47 lei per litru; Germania – 0,78 lei per litru; Polonia – 2,21 lei per litru etc.).

17. Amendamentul BP nr.07071-23 din 7 iulie 2023 referitor la art.II şi art.XVII din proiect ce vizează:

- modificarea art.282 alin.(1) din Codul fiscal şi completarea art.XVII din proiect (modificarea termenului de achitare a impozitului pe bunuri imobiliare de către persoanele juridice şi persoanele fizice înregistrate în calitate de întreprinzător) nu se acceptă. În contextul în care propunerea afectează lichidităţile subiecţilor impunerii, pe de o parte, şi intervine în calendarul încasărilor resurselor bugetelor autorităţilor publice locale, se consideră imperativă consultarea acesteia cu toate părţile interesate, fapt pentru care propunerea urmează a fi examinată suplimentar în cadrul următorului exerciţiu de ajustare a legislaţiei, cu asigurarea unui proces amplu de consultări publice.

- completarea art.282 cu alin.(1²) din Codul fiscal (reintroducerea reducerii de 15% la achitarea impozitului pe bunurile imobiliare) nu se acceptă, în contextul în care propunerea urmează a fi consultată suplimentar cu reprezentanţii autorităţilor publice locale. Menţionăm că impozitul pentru bunurile imobiliare este o sursă directă de venituri pentru bugetul autorităţilor publice locale, iar reducerea propusă va diminua încasările acumulate la bugetul autorităţilor publice locale.

18. Amendamentul VG nr.017 din 4 iulie 2023 referitor la art.II din proiect, ce vizează:

- ajustarea art.288-291, art.293, art.297 şi anexa la titlul VII din Codul fiscal (extinderea spectrului taxelor locale cu taxa pentru post-terminale poştale) nu se acceptă, în contextul în care promovarea conceptului propus implică necesitatea unei analize ample, de comun cu Ministerul Dezvoltării Economice şi Digitalizării şi ANRCETI, în vederea încadrării noţiunii în obiectul Legii nr.231/2010 cu privire la comerţul interior şi în corelare cu Legea comunicaţiilor poştale nr.36/2016;

- abrogarea normelor prevăzute la art.6, art.289 alin.(2) lit.p), art.290 lit.p), art.291 alin.(1) lit.p) şi ajustarea art.293 alin.(1) şi alin.(2) art.294, art.97 alin.(7), art.298 alin.(1) şi alin.(2) (abrogarea taxei de salubrizare) din Codul fiscal nr.1163/1997 menţionăm că în contextul în care pe platforma Parlamentului este înregistrat cu titlu de iniţiativă legislativă proiectul de lege nr.206 din 26 iunie 2023, amendamentul respectiv nu se examinează. În acest sens, comunicăm că Guvernul îşi va expune poziţia referitor la obiectul de reglementare a proiectului respectiv prin prisma Avizului la iniţiativa legislativă nr.206 din 26 iunie 2023.

19. Amendamentul DI nr.02/03 - 99 din 3 iulie 2023 cu privire la abrogarea din art.II din proiect a pct.82 nu se acceptă. De menţionat că mecanismul propus are drept scop asigurarea respectării principiului echităţii fiscale prevăzut la art.6 alin.(8) lit.c) din Codul fiscal. Or, respectarea principiului echităţii fiscale urmăreşte tratarea egală a persoanelor fizice şi juridice care activează în condiţii similare, în vederea asigurării unei sarcini fiscale egale.

În contextul în care esenţa taxei pentru folosirea drumurilor de către vehicule înmatriculate în Republica Moldova reprezintă o plată pentru utilizarea infrastructurii rutiere aplicarea acesteia nu trebuie divizată având la bază principiile decarbonizării mediului ambiant. Mai mult ca atât, taxele rutiere sunt în prezent o sursă de venit pentru Fondul rutier, adică pentru întreţinerea infrastructurii de drumuri de către cei care le utilizează, iar începând cu anul 2022, taxele rutiere constituie surse ale veniturilor autorităţilor publice locale în cuantum de 100% din volumul total al taxei pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova. Prin urmare, măsura propusă reprezintă o soluţie plauzibilă pentru eliminarea inechităţi fiscale şi majorarea autonomiei financiare a autorităţilor publice locale de nivelul întâi.

20. Amendamentul VR nr.05/03-109 din 11 iulie 2023 ce vizează art.IX din proiectul de lege, în partea ce ţine de modificarea redacţiei art.101 alin.(1¹) din Codul muncii se acceptă.

21. Amendamentul VG nr.017 din 7 iulie 2023 cu privire la completarea art.5 alin.(5) pct.1) din Legea nr.397/2003 privind finanţele publice locale nu se acceptă.

O redistribuire între bugetul de stat şi bugetul municipal Chişinău a impozitului pe venitul persoanelor juridice sub formă de defalcări este inacceptabilă din următoarele considerente:

• se dă curs unui tratament discriminatoriu şi inechitabil faţă de celelalte unităţi administrativ-teritoriale;

• nu poate fi aplicat pentru toate unităţile administrativ-teritoriale, deoarece are o distribuţie eterogenă sub aspect teritorial şi este foarte sensibil la situaţiile de criză, ce pune în situaţii dificile şi destabilizatoare bugetele locale (mun. Chişinău îi revine peste 66% din totalul de încasări, mun. Bălţi – 3,9%, mun. Orhei – 1,1%, iar mun. Ungheni – 1,0%, conform datelor din anul 2020);

• preluarea finanţării prin transferuri cu destinaţie specială de la bugetul de stat aşa competenţe ca educaţia, prestaţiile sociale, precum şi alte competenţe delegate, pentru care sunt necesare surse financiare substanţiale;

• necesitatea asigurării tuturor domeniilor de importanţă vitală ale statului, inclusiv cele puse în responsabilitatea autorităţilor publice centrale;

• necesitatea păstrării anvelopei financiare.

Orice redistribuire a impozitului pe venitul persoanelor fizice a unităţilor administrativ-teritoriale contribuitoare la Fondul de susţinere financiară a unităţilor administrativ-teritoriale (FSF) din care sunt calculate transferurile de echilibrare pentru bugetele locale (creşterea cotei-părţi de la 50 la 70%) are impact negativ asupra volumului acestui fond, respectiv, diminuarea volumului transferurilor cu destinaţie generală (de echilibrare) către beneficiarii de astfel de transferuri.

Astfel, pentru menţinerea volumului FSF pentru care se calculă transferuri de echilibrare care asigură autorităţilor publice centrale cu resurse financiare pentru prestarea serviciilor aferente domeniilor proprii de activitate se impune identificarea şi asigurarea unor resurse financiare substitutive de la bugetul de stat, măsură care pentru moment este imposibil de realizat. Respectiv, majorarea cotei defalcărilor de la Impozitul pe venit de la persoane fizice de la 50% la 70% pentru anul 2024 va avea un impact negativ al resurselor FSF de circa 700,0 milioane lei. Bugetul de stat nu dispune de astfel de disponibilităţi financiare pentru acoperirea discrepanţei la sursele de constituire a FSF.

22. Amendamentul VG nr.017 din 7 iulie 2023 referitor la completarea art.12 din Legea nr.397/2003 privind finanţele publice locale nu se acceptă. Art.3 alin.(4) din Legea nr.397/2003 privind finanţele publice locale, precum şi art.6 din Legea nr.435/2006 privind descentralizarea administrativă prevede că orice delegare de competenţe din partea statului în persoana Parlamentului trebuie să fie însoţită de alocarea de resurse financiare necesare pentru a acoperi costul exerciţiului competenţei delegate.

De asemenea, Legea nr.435/2006 privind descentralizarea administrativă la art.3 statuează că descentralizarea administrativă are la bază principiul corespunderii resurselor cu competenţele, care presupune corespunderea resurselor financiare şi materiale alocate autorităţilor publice locale cu volumul şi natura competenţelor ce le sunt atribuite pentru a asigura îndeplinirea eficientă a acestora.

Cadrul normativ nu stabileşte alte cazuri în privinţa obligativităţii statului de asigurare a autorităţilor publice locale cu resurse financiare decât în cazul delegării de competenţe, şi respectarea principiului descentralizării administrative privind corespunderea resurselor cu competenţele atribuite.

23. Amendamentul VG nr.017 din 4 iulie 2023 aferent art.15 din Legea finanţelor publice locale nr.397/2003 şi art.45 alin.(1) lit.a) din Legea nr.419/2006 cu privire la datoria sectorului public, garanţiile de stat şi recreditarea de stat se acceptă parţial, prin expunerea art.X şi XI din proiect în următoarea redacţie:

"Art.X. – Articolul 15 din Legea finanţelor publice locale nr.397/2003 (republicată în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2018, nr.384-395, art.612), cu modificările ulterioare, se modifică după cum urmează:

titlul articolului 15 va avea următorul cuprins:

"Contractarea împrumuturilor pe termen lung";

la alineatul (1):

litera a) va avea următorul cuprins:

"a) să contracteze împrumuturi interne pe termen lung de la instituţiile financiare şi de la alţi creditori din ţară şi împrumuturi externe pe termen lung de la instituţiile financiare internaţionale în următoarele scopuri:

- pentru investiţii capitale (construcţia, reconstrucţia, extinderea şi restaurarea mijloacelor fixe existente), prevăzute în programele de dezvoltare anuale şi multianuale ale unităţilor administrativ-teritoriale;

- pentru reparaţii capitale, procurări de utilaje de producţie şi întreţinere şi a mijloacelor de transport (transport public în comun de persoane şi autospeciale), prevăzute în programele de dezvoltare anuale şi multianuale ale unităţilor administrativ-teritoriale;

la litera b), cuvintele "pentru investiţii capitale" se substituie cu textul "în scopurile prevăzute la lit.a)";

la alineatul (2), cuvintele "pentru investiţii capitale" se substituie cu textul "în scopurile prevăzute la alin.(1)";

la alineatul (3), cuvintele "pentru investiţii capitale" se substituie cu textul "în scopurile prevăzute la alin.(1) lit.a) şi c)".

"Art.XI. – Articolul 45 alineatul (1) din Legea nr.419/2006 cu privire la datoria sectorului public, garanţiile de stat şi recreditarea de stat (republicată în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2014, nr.397-399, art.704), cu modificările ulterioare, se modifică după cum urmează:

litera a) va avea următorul cuprins:

"a) pentru investiţii capitale (construcţia, reconstrucţia, extinderea şi restaurarea mijloacelor fixe existente) prevăzute în programele de dezvoltare anuale şi multianuale ale unităţilor administrativ-teritoriale";

se completează cu litera a¹) cu următorul cuprins:

"a¹) pentru reparaţii capitale, procurări de utilaje de producţie şi întreţinere şi a mijloacelor de transport (transport public şi autospeciale), prevăzute în programele de dezvoltare anuale şi multianuale ale unităţilor administrativ-teritoriale";

la litera b), după textul "lit. a)" se completează cu textul "şi lit.a¹)".

Totodată, în vederea racordării termenelor de intrare în vigoare a prevederilor respective, la art.XVII lit.a), după textul "Articolul III" se completează cu textul "Art.X-XI".

24. Amendamentul VG nr.017 din 7 iulie 2023 cu privire la art.40 alin.(5) din Legea nr.436/2006 privind administraţia publică locală nu vizează obiectul proiectului politici bugetar-fiscale, fapt pentru care acesta nu se acceptă a fi promovat prin prisma exerciţiului respectiv.

25. Amendamentul BP nr.301/06-23 din 30 iunie 2023 referitor la completarea proiectului de lege cu art.XVI ce vizează modificarea art.21¹⁵ din Legea nr.231/2010 cu privire la comerţul interior (obligarea comerciantului să achiziţioneze şi se asigure expunerea pe raft a produselor alimentare autohtone provenite din lanţul alimentar scurt în proporţie de cel puţin 50% din lungimea liniară a raftului comercial) şi modificarea art.XVII din proiectul de lege ce ţine de intrarea în vigoare a prevederilor proiectului de lege, nu vizează obiectul proiectului politici bugetar-fiscale, fapt pentru care acesta nu se acceptă a fi promovat prin prisma exerciţiului respectiv.

26. Amendamentul AC 59/03-102 din 7 iulie 2023, ce vizează ajustarea art.4 alin.(5) din Legea nr.1380/1997 cu privire la tariful vamal (aplicarea taxei pentru efectuarea procedurilor vamale operaţiunilor de import/export efectuate de către agenţii economici aflaţi pe teritoriul Republicii Moldova, care nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar), cu asigurarea punerii în vigoare a prevederii la data publicării în Monitorul Oficial a Legii pentru modificarea unor acte normative ce vizează politica bugetar-fiscală, se acceptă.

27. Amendamentul OC nr.05/03-104 din 10 iulie 2023, ce vizează completarea proiectului de lege cu art.VII şi art.X (ajustarea art.184¹ din Codului vamal al Republicii Moldova nr.1149/2000 şi a art.10 al Legii nr.1569/2002 cu privire la modul de introducere şi scoatere a bunurilor de pe teritoriul Republicii Moldova de către persoane fizice) şi completarea art.XVII lit.a) din proiect, nu se acceptă.

În acest sens, de menţionat că modificarea condiţiilor de declarare prin acţiune a mijloacelor de transport creează riscuri de administrare vamală şi pune în pericol mecanismul de control asupra certificării dreptului de proprietate a persoanei care introduce mijlocul de transport pe teritoriul Republicii Moldova. În partea ce ţine de propunerea de completare a art.184¹ alin. (1) lit.d) din Codul fiscal şi art.10 alin.(3) lit.b) din Legea nr.1569/2002 menţionăm că aceasta nu face obiectul de reglementare a Codului vamal, iar completarea acestuia cu normele propuse va dubla prevederea menţionată în art.287 alin.(18) din Codul contravenţional nr.218/2008, care reglementează neaplicarea măsurilor contravenţionale în cazul folosirii vehiculelor declarate prin acţiune de soţul/soţia şi rudele pe linie ascendentă şi descendentă directă ale persoanei care a declarat prin acţiune vehiculul.

28. Amendamentul DP-02 nr.13 din 10 iulie 2023 aferent completării proiectului cu art.VII, art.XIII, art.XVII nu se acceptă, în contextul în care propunerile respective pot fi examinate inclusiv în cadrul procesului de rectificare a Legii bugetului de stat pentru anul 2023 nr.359/2022 cu luarea deciziilor de amendare a cadrului normativ în complex şi în funcţie de disponibilităţile financiare ale bugetului de stat şi cadrul de resurse disponibile. În condiţiile de finanţare prudentă a cheltuielilor, identificarea mijloacelor financiare adiţionale din bugetul de stat este dificilă, iar acceptarea unor angajamente neacoperite financiar încalcă principiul sustenabilităţii bugetare.

29. Amendamentul DP nr.17/03-103 din 7 iulie 2023 ce vizează completarea proiectului cu un articol nou privind ajustarea art.3 din Legea nr.1593/2002 cu privire la mărimea, modul şi termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală nu se acceptă, în contextul în care conceptul amendamentului se integrează organic în textul actual al noţiunii "alte recompense", fiind scutite de obligaţia de calculare a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală veniturile prevăzute la art.20 din Codul fiscal.

30. Amendamentul AT nr.14/03-97 din 30 iunie 2023 referitor la completarea proiectului de lege cu prevederile ce vizează modificarea Codului vamal nr.95/2021 (acordarea vacanţei de intrare în vigoare a art.219 din Codul vamal pe o perioada de doi ani prin operarea modificărilor art.426 din Codul vamal), nu se acceptă pentru promovare în cadrul exerciţiului actual de ajustare a legislaţiei. De menţionat că ajustarea Codului vamal nr.95/2021 urmează să se realizeze prin prisma unui alt exerciţiu de ajustare a dispoziţiilor Codului respectiv.

31. Amendamentul RM nr.28/03-108 din 11 iulie 2023 referitor la completarea proiectului de lege cu un articol nou, prin care se propune modificarea art.4 din Legea nr.461/2001 privind piaţa produselor petroliere (modificarea regimului juridic actual aplicabil procesului de comercializare la staţiile de alimentare a altor produse petroliere principale decât cele standarde), nu se acceptă, în contextul în care propunerea nu vizează obiectul proiectului politici bugetar-fiscale, fapt pentru care acesta nu poate fi promovat prin prisma exerciţiului respectiv.

32. Amendamentul RM 27/03-107 din 11 iulie 2023 referitor la completarea proiectului de lege cu un articol nou care va permite, cu titlu de excepţie, plasarea sub regim vamal de import a mijlocului de transport de model VW, marca Transporter T4, număr de identificare WV2ZZZ70ZSH023106, anul fabricării 1994, cu achitarea drepturilor de import, conform prevederilor din anul 2005 de către domnul Besedovschi Nicolae, cu asigurarea intrării în vigoare a prevederilor la data publicării proiectului de lege, nu se acceptă, în contextul în care propunerea nu vizează obiectul proiectului de lege, fapt pentru care acesta nu poate fi promovat prin prisma exerciţiului respectiv.

Suplimentar, ca urmare a avizului Direcţiei Generale Juridice a Parlamentului, se propun următoarele modificări tehnice şi redacţionale a acestuia:

Cu privire la articolul II din proiect, aferent Codului fiscal nr.1163/1997

1. Referitor la substituirea cuvintelor "Pe parcursul textului" cu cuvintele "În textul codului" de la pct.1 din proiect în vederea respectării uzanţelor tehnico-juridice şi redacţionale, se acceptă, prin substituirea cuvintelor "Pe parcursul textului" cu cuvintele "În cuprinsul codului".

2. Referitor la necesitatea revizuirii ultimului enunţ de la art.12 pct.3) noţiunea "Dividend" (pct. 3) în vederea excluderii unor tălmăciri diferite se acceptă, prin excluderea ultimului enunţ. Astfel, noţiunea de "Dividend" va avea următorul cuprins: "Dividend – venit obţinut din repartizarea (distribuirea) profitului net între acţionari (asociaţi) ca urmare a deţinerii participaţiunilor (acţiunilor, părţilor sociale) la capitalul social, realizată în condiţiile stabilite de lege, de actul de constituire (statutul), hotărârea adunării generale a asociaţilor (acţionarilor), decizia asociatului (acţionarului) unic şi/sau decizia consiliului societăţii, cu excepţia venitului obţinut în cazurile lichidării complete a agentului economic.".

3. Referitor la substituirea textului "în vârstă de 0-3 ani" cu textul "cu vârsta de până la 3 ani" de la art.19 lit.a²), 20 lit.c¹) şi 24 alin.(26) (pct.4, 5, 6) şi de la art.IV din proiectul de lege, cu referire la anexa nr.3 din Legea nr.489/1999 privind sistemul public de asigurări sociale, se acceptă.

4. Referitor la concretizarea informaţiei în dispoziţiile finale şi tranzitorii a modului de aplicare facilităţilor fiscale acordate de către angajator studenţilor stagiari şi/sau ucenicilor pentru cheltuielile suportate şi determinate pentru transport şi hrană, se acceptă. Astfel, alin.(19⁴) va avea următorul cuprins:

"(19⁴) Se permite deducerea cheltuielilor suportate pentru transportul şi hrana studenţilor stagiari şi/sau elevilor în baza raporturilor reglementate de Codul educaţiei nr.152/2014 şi/sau Legii nr.110/2022 cu privire la învăţământul dual, conform modului stabilit de Guvern.";

5. Referitor la modificarea normei de trimitere la Legea nr.575/2003 prin substituirea textului acesteia cu textul "conform Legii nr.160/2023 cu privire la garantarea depozitelor în bănci" la art.20 lit.z⁷) şi art.31 alin.(5) din Codul fiscal în contextul în care Legea nr.160/2023 va intra în vigoare la 1 octombrie 2023 şi va substitui Legea nr.575/2003, se acceptă.

6. Propunerea ce vizează substituirea cuvintelor "în formă de document electronic" cu cuvintele "în formă electronică" în vederea uniformizării terminologiei utilizate în textul Codului nu se acceptă în cadrul exerciţiului actual de ajustare a acestuia. Respectiv, uniformizarea noţiunilor se va realiza în procesul de rescriere a Codului fiscal.

7. Referitor la revizuirea cuvintelor "produsele din tutun şi produse din plante pentru fumat" de la art.123 alin.(5¹), alin.(5²) şi alin.(5³) (pct. 31) sub aspect redacţional se acceptă, fiind asigurată revizuirea redacţiei propuse în proiect sub aspect gramatical.

8. Referitor la racordarea normelor expuse la art.123 alin.(5²) şi la art.XII din proiectul de lege, în partea ce ţine de termenul maximal de comercializare a produselor menţionate marcate cu timbru de acciz, se acceptă, prin stabilirea termenului de "30 de luni".

Totodată, în partea ce vizează corelarea prevederilor art.XVII din proiect cu art.VI din Legea nr.25/2023 este de menţionat că prevederile propuse în proiect la Legea nr.278/2007 privind controlul tutunului, urmează să producă efecte juridice începând cu 1 ianuarie 2024.

9. Referitor la revizuirea art.168 alin.(1) lit.b) din Cod (pct. 45) ce vizează anularea codului fiscal al persoanelor fizice care practică activitate profesională licenţiată ori autorizată, nu se acceptă, în contextul în care propunerea dată este de ordin redacţional şi are drept scop înglobarea tuturor formelor de activitate profesională licenţiată ori autorizată, desfăşurată de persoanele fizice conform legislaţiei de specialitate, într-o singură sintagmă, care este reglementată în corespundere cu art.162 alin.(1) lit.a) din Codul fiscal.

Modificarea respectivă va asigura aplicarea prevederilor privind anularea Codului fiscal atribuit de Serviciul Fiscal de Stat, în cazul tuturor formelor de activitate menţionată, scutind astfel de necesitatea completării periodice a formelor de activitate în cazul apariţiei, dispariţiei sau al modificării unora dintre ele.

10. Referitor la revizuirea completării Codului fiscal cu art.267¹-267⁷ (pct. 65) în scopul reglementării procedurii de examinare a contestaţiilor, în contextul în care acestea contravin principiilor activităţii de legiferare stabilite la art.3 alin.(1) din Legea nr.100/2017, potrivit cărora la elaborarea unui act normativ se respectă principiile de oportunitate, coerenţă, consecutivitate, stabilitate şi predictibilitate a normelor juridice, nu se acceptă.

Operarea modificărilor respective vine să eficientizeze şi să urgenteze examinarea cererilor prealabile/contestaţiilor împotriva actelor organelor fiscale.

Totodată, accentuăm că în cadrul Serviciului Fiscal de Stat toate cererile prealabile/contestaţiile împotriva actelor autorităţii fiscale sunt examinate de către o subdiviziune special creată în acest sens, adică acestea nu sunt examinate de către funcţionarul fiscal, care a adoptat actul contestat. Din considerentele enunţate, menţionăm că procedura existentă până la intrarea în vigoare a Legii nr.155/2022 pentru modificarea unor acte normative a fost una mai eficientă şi rapidă pentru contribuabili, din care motiv se propune ca decizia autorităţii fiscale pe marginea cererii prealabile să fie contestată direct în instanţa de contencios administrativ.

Propunerile respective se înscriu şi în prevederile art.2 alin.(2) din Codul administrativ nr.116/2018, potrivit căruia anumite aspecte ce ţin de activitatea administrativă privind domeniile specifice de activitate pot fi reglementate prin norme legislative speciale derogatorii de la prevederile prezentului Cod numai dacă această reglementare este absolut necesară şi nu contravine principiilor prezentului Cod.

Promovarea modificărilor respective va avea ca efect stabilirea aceloraşi reguli de examinare a cererilor prealabile, precum cea stabilită pentru Serviciul Vamal. Or, deciziile Serviciului Vamal pe marginea cererilor prealabile se contestă direct în instanţa de judecată potrivit Codului vamal nr.1149/2000.

11. Propunerea ce vizează revizuirea art.288 pct.6), 7) şi 9) (pct. 70) în contextul în care prevederile respective dublează reglementările prevăzute la art.3 din Legea nr.62/2022, nu se acceptă. Noţiunile stabilite la art.288 vizează delimitarea clară a obiectului impunerii prevăzut în Codul fiscal, cu taxa de plasare a publicităţii.

12. Cu privire la articolul IV din proiect, aferent Legii nr.489/1999 privind sistemul public de asigurări sociale, referitor la aducerea la cunoştinţă a faptului că pe platforma Parlamentului se află la examinare proiectul de lege nr.367/2022, adoptat în lectura întâi, care prevede modificarea anexei nr.3 din Legea respectivă prin completarea acesteia cu pct.42), cu titlu informativ menţionăm că la etapa avizării proiectului menţionat, Ministerul Finanţelor şi-a expus opinia referitor la propunerile înaintate, cu păstrarea dreptului de a examina oportunitatea ajustării Anexei nr.3 în cadrul procesului de elaborare a politicii bugetar-fiscale.

13. Recomandarea aferentă articolului V din proiect, ce vizează Legea nr.1054/2000 pentru punerea în aplicare a titlului IV din Codul fiscal se acceptă, respectiv propunerea ce vizează abrogarea art.4 alin.(7¹) se exclude din proiect.

14. Cu referire la articolul VII din proiect, aferent Legii nr.408/2001 pentru punerea în aplicare a titlului V al Codului Fiscal, privitor la revizuirea textului "conturile bancare şi/sau de plăţi" în vederea racordării acestuia cu prevederile art.229 din Codul fiscal, se acceptă.

15. Cu referire la articolul IX din proiect, aferent Codului muncii al Republicii Moldova nr.154/2003, nu se acceptă. Organele securităţii statului sunt structuri specializate ale puterii executive, menite să asigure, în limitele competenţei lor, securitatea statului Republica Moldova. Activitatea organelor securităţii statului este un gen special de activitate în serviciul public ce constă în: apărarea independenţei şi integrităţii teritoriale a Republicii Moldova, asigurarea pazei frontierei de stat, a drepturilor, libertăţilor şi intereselor legitime ale persoanei de atentate ilegale; desfăşurarea activităţii informative pentru asigurarea securităţii statului; desfăşurarea activităţii de contrainformaţii pentru descoperirea, prevenirea şi contracararea tentativelor şi acţiunilor informative şi subversive întreprinse de serviciile speciale şi de organizaţiile altor state, asigurarea unui sistem de măsuri de apărare a secretelor de stat; asigurarea Parlamentului, a Preşedintelui Republicii Moldova şi a Guvernului cu informaţii, necesare soluţionării problemelor asigurării securităţii statului (în domeniul activităţii economice şi politice externe, al afacerilor interne ale ţării), dezvoltării social-economice, progresului tehnico-ştiinţific; asigurarea, în limitele competenţei lor, a protecţiei economiei de atentate criminale; prevenirea evenimentelor extraordinare în transporturi, telecomunicaţii şi la unităţile de importanţă vitală; combaterea terorismului, a crimei organizate, a corupţiei, care subminează securitatea statului, precum şi descoperirea, prevenirea şi contracararea altor infracţiuni, a căror urmărire penală este de competenţa organelor securităţii statului; asigurarea în condiţiile legii a pazei de stat a persoanelor oficiale supreme din republică şi a oamenilor de stat şi fruntaşilor vieţii publice din alte state aflaţi în Republica Moldova; participarea, în limitele competenţei sale şi în colaborare cu Poliţia de Frontieră din subordinea Ministerului Afacerilor Interne, la asigurarea controlului frontierei de stat a Republicii Moldova.

Specificul activităţii organelor securităţii statului denotă activitatea şi regimul de muncă specifice, care trebuie a fi reglementate expres.

Dat fiind faptul că unele autorităţi publice asigură securitatea economică a statului 24 din 24 de ore, fluidizează nonstop traficul prin punctele de trecere a frontierei de stat, apare necesitatea de a atrage unii funcţionari să presteze ore de muncă în schimburi sau muncă în tură continuă.

16. Cu referire la articolul X din proiect, aferent Legii nr.397/2003 privind finanţele publice locale, privitor la revizuirea redacţională a denumirii actului normativ supus modificării, se acceptă.

17. Cu referire la articolul XII din proiect, aferent Legii nr.278/2007 privind controlul tutunului

1. Referitor la racordarea conţinutului art.24 alin.(1¹) cu art.II pct.31 din proiect, cu privire la expunerea într-o redacţie nouă al art.123 alin.(5¹) din Codul fiscal în partea ce ţine de produsele de tutun pasibile marcării obligatorii cu timbru de acciză, se acceptă.

2. Referitor la racordarea normelor expuse la art.123 alin.(5²) din Codul fiscal cu normele de modificare a art.24 alin.(1³) din Legea respectivă, în partea ce ţine de termenul în care urmează a fi comercializate produsele de tutun de la data producerii acestora, se acceptă.

3. Referitor la revizuirea termenului de intrare în vigoare a prevederilor Codului contravenţional ce ţin de aplicarea sancţiunilor pentru fumatul în spaţii de uz comun ale blocurilor de locuit şi ale căminelor, la balcoanele blocurilor de locuit, în vederea asigurării aplicabilităţii simultane a dispoziţiilor ce vizează restricţiile privind fumatul în locurile nominalizate, aprobate prin Legea nr.25/2003 pentru modificarea unor acte normative, nu se acceptă, în contextul în care propunerea respectivă nu vizează obiectul proiectului politicii bugetar-fiscale, fapt pentru care acesta nu poate fi promovat prin prisma exerciţiului dat.

18. Cu referire la articolul XIV din proiect, aferent Legii nr.166/2017 cu privire la tichetele de masă, ce vizează aducerea la cunoştinţă a faptului că pe platforma Parlamentului se află în examinare proiectul de lege nr.193/2022, menţionăm că, Guvernul a examinat proiectul respectiv şi a prezentat aviz pozitiv aferent acestuia. Totodată, având în vedere faptul că proiectul de lege menţionat nu a fost examinat în cadrul şedinţei plenare a Parlamentului, unele prevederi ale acestuia au fost aprobate prin prisma Legii nr.356/2022 pentru modificarea unor acte normative ce a vizat majorarea valorii nominale deductibile în scopuri fiscale a unui tichet de masă, iar celelalte s-a propus spre examinare prin prisma proiectului de lege respectiv.

Totodată, propunerile ce vizează revizuirea denumirii actului normativ prin prisma art.42 alin.(5) din Legea nr.100/2017, substituirea cuvintelor "Pe tot parcursul textului" cu cuvintele "În textul legii" şi reformularea pct.3 prin substituirea textului "pentru imprimare a", se acceptă, iar cuvintelor "Pe tot parcursul textului" se substituie cu cuvintele "În cuprinsul legii".

19. Cu referire la articolul XVI din proiect, aferent Legii nr.356/2022 pentru modificarea unor acte normative, de menţionat că propunerile referitoare la legea respectivă vor fi excluse din proiect.

20. Cu referire la articolul XVII din proiect, dispoziţii finale şi tranzitorii, privitor la completarea alin.(1) la lit.d) şi e) cu textul "articolul II", se acceptă.

Totodată, în partea ce vizează recomandarea de republicare a Codului fiscal, de menţionat că Ministerul Finanţelor planifică un exerciţiu amplu de ajustare a Codului, în urma căruia va fi asigurată republicarea actului normativ respectiv şi a altor acte de punere în aplicare a acestuia.

Suplimentar, în vederea îmbunătăţirii prevederilor proiectului de lege, se propun următoarele modificări:

1. La art.II din proiectul de lege:

1) În vederea racordării principiilor de impozitare a veniturilor persoanelor fizice rezidente din dobânzi, proiectul de lege se completează cu următoarele norme:

Punctul 3 din proiect se completează cu textul "punctul 7) va avea următorul cuprins: "7) Dobândă, venit sub formă de dobândă – orice venit obţinut din creanţe de orice fel (indiferent de modul întocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile băneşti, veniturile obţinute în baza unui contract de leasing financiar şi, în special, veniturile obţinute din valori mobiliare de stat, titluri de creanţă sau obligaţiuni, inclusiv sconturi, discounturi, primele şi premiile legate de asemenea valori, titluri şi obligaţiuni.".

2) Se completează cu un punct ce vizează ajustarea art.39 din Codul fiscal, cu asigurarea expunerii acestuia în următoarea redacţie:

"La articolul 39:

alin. l (1) lit.a), după textul "acţiunile," se completează cu textul "titluri de creanţe,";

alin. (2) va avea următorul cuprins:

"(2) Creşterea sau pierderea de capital nu este recunoscută în cazul:

a) redistribuirii (transmiterii) proprietăţii între soţi sau între foştii soţi, dacă o astfel de redistribuire (transmitere) rezultă din necesitatea împărţirii proprietăţii comune în caz de divorţ;

b) răscumpărării şi/sau preschimbării titlurilor de creanţă, obligaţiunilor efectuată de către emitenţii acestora

c) răscumpărării şi/sau preschimbării valorilor mobiliare de stat efectuată de către Ministerul Finanţelor, dealeri primari în sensul Legii nr.419/2006 cu privire la datoria sectorului public, garanţiile de stat şi recreditarea de stat;

d) exercitării dreptului prevăzut în opţiune de a cumpăra sau a vinde active de capital şi/sau convertirea opţiunilor.".

3) Se completează cu prevederi ce vizează modificarea art.96 lit.b) liniuţa a noua din Codul fiscal, prin expunerea propunerii în următoarea redacţie:

"Articolul 96 litera b):

liniuţa a opta şi a noua, textul "12%" se substituie cu textul "8 %"".

4) La art.103 alin.(1) pct.18), textul " , cu excepţia" se substituie cu textul ", importul energiei electrice de echilibrare, cu excepţia";

5) La pct.35 din proiect, în anexa nr.1 la titlul IV, la poziţia tarifară aferentă cidru de mere şi de pere, cifrele "3,60", "3,86", "4,13" se substituie cu cifrele "1,80", "1,80", "2,00".

6) Pct.36-38 se exclud;

7) Se completează cu un punct ce vizează abrogarea tabelului nr.1 din anexa nr.2 la titlul IV din Codul fiscal, cu aplicare din 1 ianuarie 2026, în următoarea redacţie:

"Tabelul nr.1 din anexa nr.2 la titlul IV din Codul fiscal se abrogă".

8) Se completează cu un punct ce vizează ajustarea art.216 alin.(4¹) şi se expune în următoarea redacţie:

"La articolul 216 alineatul (4¹), cuvântul "sistat" se substituie cu cuvântul "suspendat".

9) Se completează cu două puncte, cu următorul cuprins:

"Articolul 301 alineatul (1) va avea următorul cuprins:

"Articolul 301. Termenele de achitare şi prezentare a dărilor de seamă

(1) Plătitorii de taxe pentru resursele naturale prezintă Serviciului Fiscal de Stat darea de seamă respectivă şi achită până la data de 25 a lunii următoare trimestrului de gestiune taxele după cum urmează:

a) 50% din cuantumul taxei se varsă la bugetul local de nivelul întâi;

b) 50% din cuantumul taxei se varsă la bugetul de stat.

Anexa nr.2 la titlul VIII va avea următorul cuprins:

2. La art.XIV din proiectul de lege:

1) La pct.2, noţiunea "tichet de masă" va avea următorul cuprins:

"tichet de masă – valoarea nominală înscrisă într-un cont special acordat de către angajator salariaţilor, a cărui emitere şi evidenţă se asigură de către operatorul de tichete de masă. Accesul la tichet de masă emis în condiţiile prezentei legi se realizează de beneficiar prin intermediul instrumentelor de plată prevăzute la art.5 pct.40¹ din Codul fiscal, prin care se efectuează plăţi, inclusiv online, în scopul procurării de produse alimentare în unităţile comerciale/de alimentaţie publică care au încheiat un contract de prestare a serviciilor cu operatorul;"

2) Articolul se completează cu punctul 4 cu următorul cuprins:

"4. Articolul 11:

La alineatul (3) şi (4), textul "a plăţii pentru imprimare," se exclude;

alineatul (5) se abrogă" .

Modificările propuse au drept scop ajustarea Legii nr.166/2017 cu privire la tichetele de masă, ţinând cont că acestea sunt emise şi gestionate doar în mod electronic, fiind excluse tichetele de masă pe hârtie.

3. Art.XVI se exclude.

4. Art.XVII devine art.XVI şi va avea următorul cuprins:

"Art.XVI. – (1) Prin derogare de la art.56 alin.(2) din Legea nr.100/2017 cu privire la actele normative, prezenta lege intră în vigoare la 1 ianuarie 2024, cu excepţia:

a) art.I pct.3, art.II pct.22 în partea ce se referă la liniuţa a opta şi a noua, pct.27 în partea ce se referă la pct.18), pct.28, pct.35 în partea ce se referă la alineatul (14), pct.66-71, pct.75-77, pct.79, pct.84, art.III, art.IV, art.IX – art.XI şi art.XIV care intră în vigoare la data publicării legii în Monitorul Oficial al Republicii Moldova;

b) art.II pct.22 în partea ce se referă la liniuţa a zecea, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2025;

c) art.II pct.27 ce se referă la abrogarea punctului 24), pct.39, pct.40 şi pct.86, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2026.

(2) Produsele din tutun şi cele conexe plasate pe piaţă până la data intrării în vigoare a prezentei legi pot fi comercializate în termen de 24 de luni inclusiv, din luna plasării acestora.

(3) Guvernul, în termen de 4 luni de la data publicării prezentei legi, va aduce actele sale normative în concordanţă cu aceasta."