Hotărâre nr.31 din 29.06.2022 cu privire la Raportul auditului asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Mediului încheiate la 31 decembrie 2021

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Â R E

cu privire la Raportul auditului asupra rapoartelor financiare

consolidate ale Ministerului Mediului încheiate la 31 decembrie 2021

nr. 31  din  29.06.2022

 (în vigoare 29.07.2022) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 238-244 art. 29 din 29.07.2022

* * *

Curtea de Conturi, cu participarea dnei Iuliana Cantaragiu, ministra Mediului; dnei Mariana Covic, şefa Secţiei financiar-administrative, contabilă-şefă a Ministerului Mediului; dlui Viorel Pană, şef al Direcţiei investiţii publice a Ministerului Finanţelor; dnei Tatiana Savva, directoare generală adjunctă a Agenţiei Proprietăţii Publice; dlui Andrei Antonevici, director al Agenţiei "Apele Moldovei"; dlui Dorin Poverjuc, director adjunct al Agenţiei "Moldsilva"; dlui Ion Bulmaga, şef al Inspectoratului pentru Protecţia Mediului; dlui Mihail Grigoraş, director al Serviciului Hidrometeorologic de Stat, în cadrul şedinţei video, călăuzindu-se de art.3 alin.(1) şi art.5 alin.(1) lit.a) din Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova¹, a examinat Raportul auditului asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Mediului încheiate la 31 decembrie 2021.

_____________________

¹ Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova nr.260 din 07.12.2017 (în continuare – Legea nr.260 din 07.12.2017).

Misiunea de audit public extern a fost realizată conform Programelor activităţii de audit ale Curţii de Conturi pe anii 2021 şi 2022², având drept scop oferirea unei asigurări rezonabile cu privire la faptul că rapoartele financiare consolidate ale Ministerului Mediului încheiate la 31 decembrie 2021 nu conţin, în ansamblul lor, denaturări semnificative, cauzate de fraude sau erori, precum şi emiterea unei opinii.

_____________________

² Hotărârile Curţii de Conturi nr.62 din 10.12.2020 "Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2021" şi nr.75 din 28.12.2021 "Privind aprobarea Programului activităţii de audit al Curţii de Conturi pe anul 2022".

Auditul public extern s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele Internaţionale ale Instituţiilor Supreme de Audit aplicate de Curtea de Conturi³.

_____________________

³ Hotărârea Curţii de Conturi nr.2 din 24.01.2020 "Cu privire la Cadrul Declaraţiilor Profesionale ale INTOSAI".

Examinând Raportul de audit, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Rapoartele financiare consolidate ale Ministerului Mediului încheiate la 31 decembrie 2021, cu excepţia efectelor unor aspecte descrise în secţiunea Baza pentru opinia cu rezerve din Raportul de audit, oferă, sub toate aspectele semnificative, o imagine corectă şi fidelă în conformitate cu cerinţele normelor de contabilitate şi de raportare financiară în sistemul bugetar din Republica Moldova⁴.

_____________________

⁴ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007; Planul de conturi contabile în sistemul bugetar şi Normele metodologice privind evidenţa contabilă şi raportarea financiară în sistemul bugetar, aprobate prin Ordinul ministrului Finanţelor nr.216 din 28.12.2015; Ordinul ministrului Finanţelor nr.6 din 10.01.2018 "Cu privire la aprobarea termenelor de prezentare a rapoartelor financiare pe anul 2017"; Ordinul ministrului Finanţelor nr.164 din 30.12.2016 "Cu privire la aprobarea Cerinţelor la întocmirea Raportului narativ privind executarea bugetelor autorităţilor/instituţiilor bugetare".

Observaţiile de audit au servit drept bază pentru exprimarea opiniei cu rezerve asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Mediului încheiate la 31 decembrie 2021.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.14 alin.(2), art.15 lit.d) şi art.37 alin.(2) din Legea nr.260 din 07.12.2017, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Mediului încheiate la 31 decembrie 2021, anexat la prezenta Hotărâre.

2. Prezenta Hotărâre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare şi examinare, după caz, în cadrul Comisiei parlamentare de control al finanţelor publice;

2.2. Preşedintelui Republicii Moldova, pentru informare;

2.3. Guvernului Republicii Moldova, pentru informare şi luare de atitudine în vederea monitorizării asigurării implementării recomandărilor de audit, precum şi se recomandă:

2.3.1. în comun cu Ministerul Economiei, Ministerul Justiţiei, Ministerul Mediului, Agenţia Proprietăţii Publice şi Agenţia Servicii Publice, să examineze oportunitatea operării unor modificări în Legea insolvabilităţii nr.149 din 29.06.2012 privitor la:

2.3.1.1. stabilirea acţiunilor ce urmează a fi întreprinse de instituţiile relevante în cazul în care, urmare a unor reforme privind schimbarea fondatorului la întreprinderile de stat care sunt în proces de insolvabilitate, în vederea posibilităţii ajustării actelor constitutive (statutelor etc.) ale acestor întreprinderi de către fondatorii noi, cu înregistrarea în modul stabilit a modificărilor respective la Agenţia Servicii Publice;

2.3.1.2. includerea, în calitate de participant la procesul de insolvabilitate, a reprezentantului fondatorului întreprinderii de stat, care va acţiona în interesele statului, cu participarea la şedinţele organizate de administratorul de insolvabilitate sau de lichidator, în scopul protejării bunurilor domeniului public şi domeniului privat al statului, în vederea neadmiterii înstrăinării necontrolate a acestora către terţi;

2.3.1.3. completarea prevederilor normative cu reglementări exhaustive referitoare la monitorizarea de către instanţele de insolvabilitate a respectării termenului stabilit pentru desfăşurarea procesului de insolvabilitate şi lichidare a întreprinderilor, în scopul neadmiterii depăşirii acestora;

2.3.2 responsabilizarea autorităţilor publice centrale gestionare a terenurilor proprietate publică a statului, în vederea realizării în termeni proximi a prevederilor Hotărârii Guvernului nr.161/2019⁵ şi asigurării urgentării procesului de transmitere a terenurilor proprietate publică din gestiunea lor în administrarea Agenţiei Proprietăţii Publice, cu întocmirea obligatorie a actelor de primire-predare între Agenţia Proprietăţii Publice şi gestionarii terenurilor, în conformitate cu prevederile Hotărârii Guvernului nr.901/2015⁶, cu monitorizarea periodică a procesului de transmitere a terenurilor;

_____________________

⁵ Hotărârea Guvernului nr.161 din 07.03.2019 "Cu privire la aprobarea listei terenurilor proprietate publică a statului din administrarea Agenţiei Proprietăţii Publice".

⁶ Hotărârea Guvernului nr.901 din 31.12.2015 "Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de transmitere a bunurilor proprietate publică".

2.4. Ministerului Mediului, pentru luare de atitudine şi se recomandă, conform competenţelor delegate, examinarea rezultatelor auditului, cu aprobarea unui plan de măsuri în vederea întreprinderii acţiunilor de rigoare pentru implementarea recomandărilor, după cum urmează:

2.4.1. să evalueze şi să contabilizeze terenurile fondului forestier transmise în gestiunea întreprinderilor silvice, al căror fondator este, incluse în statutele acestora, cu contabilizarea valorii terenurilor în contul 415300 "Investiţii în părţi legate şi nelegate";

2.4.2. să clarifice situaţiile cu înscrisurile din Registrul bunurilor imobile referitor la apartenenţa terenurilor şi bunurilor imobile contabilizate, dar care, conform înscrisurilor din Registru, aparţin terţilor, cu ajustarea, după caz, sau a înscrisurilor în Registru, sau a soldurilor grupelor de conturi 311 "Clădiri" şi 371 "Terenuri";

2.4.3. să asigure clasificarea corespunzătoare a bunurilor contabilizate în grupele de conturi 311 "Clădiri", 314 "Maşini şi utilaje", 312 "Construcţii speciale" şi 319 "Investiţii capitale în curs de execuţie";

2.4.4. să înregistreze la organele cadastrale drepturile patrimoniale asupra bunurilor imobile şi loturilor de teren gestionate;

2.4.5. să întreprindă măsurile de rigoare impuse de cadrul regulator pentru delimitarea şi înregistrarea la organele cadastrale a 4 loturi de teren a căror suprafaţă nu se cunoaşte, pe măsura obţinerii documentelor care certifică/justifică delimitarea proprietăţii publice şi a drepturilor patrimoniale asupra acestora;

2.4.6. să asigure efectuarea investiţiilor în conformitate cu prevederile normative, regulile generale de bugetare şi principiile de bună guvernare, cu neadmiterea pe viitor a acceptării facturilor fictive pentru livrările nerealizate, în vederea asigurării valorificării alocaţiilor destinate acestui scop;

2.4.7. să realizeze măsuri de întreţinere a digurilor de protecţie pentru a nu admite creşterea vegetaţiei forestiere în afara fondului forestier şi suportarea pe viitor a costurilor nejustificate;

2.5. Ministerului Mediului, în comun cu Agenţia "Moldsilva", pentru luare de atitudine şi se recomandă:

2.5.1. să întreprindă măsurile de rigoare pentru modificarea şi ajustarea cuantumului plăţii pentru arenda terenurilor fondului forestier stabilit în Hotărârea Guvernului nr.187/2008 pentru terenurile arendate în scop de gospodărire cinegetică şi în scop de recreere, calculate conform Metodologiei anexate la Hotărârea Guvernului respectivă, prin excluderea din cuantumurile respective a valorii aferente TVA, precum şi includerea în Hotărârea de Guvern a descifrării calculelor care au stat la baza formării cuantumurilor pentru darea în arendă a terenurilor fondului forestier;

2.5.2. să revizuiască Capitolul VI din contractele de arendă a terenului fondului forestier prin expunerea lui într-o formulare mai exhaustivă privitor la acţiunile care se vor aplica în cazul în care cuantumurile plăţii pentru arendă vor fi modificate, precum şi revizuirea altor deficienţe aferente cadrului regulator şi conţinutului contractelor de arendă incluse în Hotărârea Curţii de Conturi nr.74 din 20.12.2021⁷;

_____________________

⁷ Hotărârea Curţii de Conturi nr.74 din 20.12.2021 "Cu privire la Raportul auditului conformităţii administrării şi gestionării fondului forestier de către Agenţia "Moldsilva".

2.6. Ministerului Mediului, în comun cu Agenţia "Apele Moldovei" şi Agenţia "Moldsilva", în calitate de fondatori ai întreprinderilor de stat, pentru luare de atitudine şi se recomandă să responsabilizeze managementul întreprinderilor de stat în scopul contabilizării regulamentare a bunurilor primite în gestiune, cu utilizarea conturilor distincte din Planul de conturi contabile pentru terenurile primite în gestiune economică la contul 1226 şi pentru mijloacele fixe primite în gestiune economică la contul 1238;

2.7. Ministerului Finanţelor, pentru luare de atitudine şi se recomandă:

2.7.1. să completeze Planul de conturi cu politici de evidenţă contabilă, care să asigure contabilizarea cantitativ-valorică a activelor primite în comodat;

2.7.2. să elaboreze prevederi normative privind certificarea/reconfirmarea valorii mijloacelor fixe, în vederea formării pentru fiecare mijloc fix a unui dosar cu documentele care certifică modificarea valorii mijlocului fix, dosarul respectiv urmând a fi păstrat până la lichidarea/casarea mijlocului fix;

2.7.3. să completeze Clasificaţia bugetară şi Planul de conturi contabile cu reglementări exhaustive privitor la modul de alocare a finanţării sub formă de subvenţionare a întreprinderilor de stat sau a altor beneficiari ai subvenţiilor cu destinaţie specială şi fără destinaţie specială, în deosebi în cazurile în care este necesar un contract de acordare a subvenţiilor şi când nu este necesar niciun act sau contract⁸;

_____________________

⁸ În contextul prevederilor GFS (Government Finance Statistics Manual), care stabilesc acordarea subvenţiilor cu destinaţie şi fără destinaţie, cu posibila dezvoltare a clasificaţiei bugetare prin introducerea codurilor ECO separate pentru subsidii cu destinaţie şi subsidii fără destinaţie.

2.8. Ministerului Finanţelor, în comun cu Agenţia Proprietăţii Publice, pentru luare de atitudine şi se recomandă să elaboreze o circulară comună privitor la modul de transmitere, precum şi de contabilizare cantitativ-valorică a terenurilor atât de către Agenţia Proprietăţii Publice, cât şi de autorităţile publice centrale, inclusiv a terenurilor transmise/primite în comodat;

2.9. Ministerului Finanţelor, în comun cu Ministerul Mediului, pentru luare de atitudine şi se recomandă:

2.9.1. să identifice resursele financiare necesare pentru înregistrarea drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobile gestionate de minister şi de entităţile din subordine;

2.9.2. să respecte cadrul normativ general de finanţare bugetară şi să instituie un mecanism de subvenţionare a întreprinderilor de stat al căror fondator este Agenţia Proprietăţii Publice, pentru asigurarea echilibrată a implementării atât a politicilor în domeniul proprietăţii, cât şi a politicilor în domeniile sectoriale patronate de ministerele de ramură;

2.10. Agenţiei Proprietăţii Publice, pentru luare de atitudine şi se recomandă:

2.10.1. să elaboreze şi să prezinte Guvernului, spre aprobare, completări exhaustive la Hotărârile Guvernului nr.161/2019⁹ şi nr.91/2018¹⁰ referitor la modul de transmitere a terenurilor proprietate publică din administrarea autorităţilor publice centrale în administrarea Agenţiei Proprietăţii Publice, în baza prevederilor Hotărârii Guvernului nr.901/2015, cu întocmirea obligatorie a actelor de primire-predare;

_____________________

⁹ Hotărârea Guvernului nr.161 din 07.03.2019 "Cu privire la aprobarea listei terenurilor proprietate publică a statului din administrarea Agenţiei Proprietăţii Publice".

¹⁰ Hotărârea Guvernului nr.91 din 11.02.2019 "Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la valorificarea terenurilor proprietate publică a statului".

2.10.2. pentru realizarea prevederilor Hotărârii Guvernului nr.902/2017, să întreprindă măsurile de rigoare impuse de cadrul normativ pentru modificarea fondatorului în statutele întreprinderilor aflate în proces de insolvabilitate, cu înregistrarea modificărilor în modul stabilit la Agenţia Servicii Publice;

2.11. Agenţiei Proprietăţii Publice, în comun cu Ministerul Mediului, pentru luare de atitudine şi se recomandă, în scopul realizării prevederilor Hotărârilor Guvernului nr.161/2018 şi nr.902/2017 privitor la transmiterea dreptului de fondator al întreprinderilor de stat şi de administrator al terenurilor de la autorităţile publice centrale către Agenţia Proprietăţii Publice, în calitate de fondator nou al întreprinderilor de stat aflate în proces de insolvabilitate, să iniţieze procedura de modificare a statutelor acestora prin schimbarea fondatorului şi excluderea din acestea a suprafeţelor de terenuri transmise lor în gestiune economică, cu înregistrarea modificărilor în modul stabilit la Agenţia Servicii Publice şi cu informarea obligatorie a administratorului de insolvabilitate despre modificările operate;

2.12. Agenţiei Proprietăţii Publice, în comun cu Ministerul Mediului şi Agenţia "Apele Moldovei", pentru luare de atitudine şi se recomandă să clarifice situaţiile privind efectuarea de către Agenţia "Apele Moldovei" a lucrărilor de reparaţii capitale la obiectivele ce aparţin cu titlu de proprietate terţilor (întreprinderile de stat al căror fondator este Agenţia Proprietăţii Publice: diguri, construcţii hidrotehnice), cu asigurarea capitalizării valorii acestora de către proprietarii obiectivelor respective;

2.13. Agenţiei Proprietăţii Publice, în comun cu Ministerul Finanţelor şi Agenţia Servicii Publice, pentru luare de atitudine şi se recomandă să elaboreze un mecanism de transmitere a terenurilor din administrarea autorităţilor publice centrale în administrarea Agenţiei Proprietăţii Publice, cu înregistrarea drepturilor patrimoniale în baza actelor de primire-predare întocmite între părţi conform Hotărârii Guvernului nr.901/2015, pct.1.5.4.1. şi pct.1.5.4.2. din Ordinul ministrului Finanţelor nr.216/2015;

2.14. Agenţiei Proprietăţii Publice, în comun cu Agenţia Servicii Publice, pentru luare de atitudine şi se recomandă să înregistreze drepturile patrimoniale asupra terenurilor incluse în Hotărârea Guvernului nr.161/2019 doar în baza actelor de primire-predare încheiate între autorităţile publice centrale/instituţiile bugetare/instituţiile publice la autogestiune, întreprinderile de stat etc. şi Agenţia Proprietăţii Publice, în conformitate cu prevederile Hotărârii Guvernului nr.901/2015;

2.15. Procuraturii Generale a Republicii Moldova, pentru informare şi posibilă autosesizare în vederea întreprinderii măsurilor ce se impun referitor la constatările expuse în pct.6.8 din Raportul de audit.

3. Se împuterniceşte Membra Curţii de Conturi, responsabilă de sectorul încredinţat, cu dreptul de a semna Scrisoarea către conducerea Ministerului Mediului.

4. Prezenta Hotărâre intră în vigoare din data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova şi poate fi contestată cu o cerere prealabilă la autoritatea emitentă în termen de 30 de zile de la data publicării. În ordine de contencios administrativ, Hotărârea poate fi contestată la Judecătoria Chişinău, sediul Râşcani (MD-2068, mun. Chişinău, str. Kiev nr.3), în termen de 30 de zile din data comunicării răspunsului cu privire la cererea prealabilă sau din data expirării termenului prevăzut pentru soluţionarea acesteia.

5. Curtea de Conturi va fi informată, în termen de 6 luni din data publicării Hotărârii în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, despre acţiunile întreprinse pentru executarea subpunctelor 2.4-2.14 din prezenta Hotărâre.

6. Hotărârea şi Raportul auditului asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Mediului încheiate la 31 decembrie 2021 se plasează pe site-ul oficial al Curţii de Conturi (https://www.ccrm.md/ro/decisions).