Hotărâre nr.33 din 30.06.2021 cu privire la auditul asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Apărării încheiate la 31 decembrie 2020

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Â R E

cu privire la auditul asupra rapoartelor financiare

consolidate ale Ministerului Apărării

încheiate la 31 decembrie 2020

nr. 33  din  30.06.2021

 (în vigoare 30.07.2021) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr.180-185 art. 51 din 30.07.2021

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa ministrului apărării, dl Victor Gaiciuc; Secretarului de stat al Ministerului Apărării, dl Vladimir Iliev; directorului Agenţiei Asigurare Resurse şi Administrare Patrimoniu a Ministerului Apărării, dl Voinu Sergiu; şefului interimar al Direcţiei planificare resurse financiare şi tehnico-materiale din cadrul Ministerului Apărării, dl Gleb Coca; directorului general al Agenţiei Proprietăţii Publice, dl Ghenadie Ţepordei; şefului Direcţiei politici în domeniul controlului financiar public intern din cadrul Ministerului Finanţelor, dl Petru Babuci; şefului Secţiei rapoarte din cadrul Direcţiei Trezoreria de Stat a Ministerului Finanţelor, dna Nadejda Slova; directorului Î.S. "Centrul de pregătire a specialiştilor pentru Armata Naţională", dl Serghei Boroda, precum şi a altor persoane responsabile de la autorităţile vizate, în cadrul şedinţei video, organizată în legătură cu instituirea stării de urgenţă în sănătate publică pe întreg teritoriul Republicii Moldova¹, călăuzindu-se de art.3 alin.(1) şi art.5 alin.(1) lit.a) din Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova², a examinat Raportul auditului asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Apărării încheiate la 31 decembrie 2020.

_________________________

¹ Hotărârea Comisiei Naţionale Extraordinare de Sănătate Publică nr.17 din 23.06.2020.

² Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova nr.260 din 07.12.2017 (în continuare – Legea nr.260 din 07.12.2017).

Misiunea de audit public extern a fost realizată conform Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2020³ şi Programul activităţii de audit pe anul 2021⁴, având drept scop oferirea unei asigurări rezonabile cu privire la faptul că rapoartele financiare consolidate ale Ministerului Apărării încheiate la 31 decembrie 2020 nu conţin, în ansamblul lor, denaturări semnificative, cauzate de fraude sau erori, precum şi emiterea unei opinii.

Auditul public extern s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele Internaţionale ale Instituţiilor Supreme de Audit aplicate de Curtea de Conturi⁵.

_________________________

³ Hotărârea Curţii de Conturi nr.77 din 27.12.2019 "Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2020".

⁴ Hotărârea Curţii de Conturi nr.62 din 10.12.2020 "Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2021".

⁵ Hotărârea Curţii de Conturi nr.2 din 24.01.2020 "Cu privire la Cadrul Declaraţiilor Profesionale ale INTOSAI".

Examinând Raportul de audit, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Rapoartele financiare consolidate ale Ministerului Apărării încheiate la 31 decembrie 2020, cu excepţia posibilelor efecte asupra aspectelor descrise în secţiunea Baza pentru opinia cu rezerve, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine corectă şi fidelă în conformitate cu cerinţele normelor de contabilitate şi de raportare în sistemul bugetar din Republica Moldova⁶.

_________________________

⁶ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007; Planul de conturi contabile în sistemul bugetar şi Normele metodologice privind evidenţa contabilă şi raportarea financiară în sistemul bugetar, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.216 din 28.12.2015 (in continuare - Ordinul ministrului finanţelor nr.216 din 28.12.2015).

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.14 alin.(2), art.15 lit.d) şi art.37 alin.(2) din Legea nr.260 din 07.12.2017, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Apărării încheiate la 31 decembrie 2020, anexat la prezenta Hotărâre.

2. Prezenta Hotărâre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Guvernului Republicii Moldova, pentru informare;

2.2. Preşedintelui Republicii Moldova, pentru informare;

2.3. Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare şi examinare, după caz, în cadrul Comisiei parlamentare de control al finanţelor publice;

2.4. Ministerului Apărării, pentru luare de atitudine, şi se recomandă, conform competenţelor delegate, examinarea rezultatelor auditului, cu aprobarea unui plan de măsuri în vederea întreprinderii acţiunilor de rigoare pentru implementarea următoarelor recomandări:

2.4.1. Să asigure evidenţa contabilă corespunzătoare a cotelor în capitalul social al întreprinderilor de stat în care-şi exercită funcţia de fondator, prin:

2.4.1.1. restabilirea şi revizuirea componenţei listei bunurilor transmise în capitalul social al întreprinderilor de stat, ţinând cont de prevederile Legii nr.29 din 05.04.2018⁷ şi Legii nr.246 din 22.11.2017⁸, cu evaluarea periodică⁹ a bunurilor transmise în capitalul social al întreprinderilor de stat şi ajustarea valorii lor în concordanţă cu rezultatele evaluării;

_________________________

⁷ Legea nr.29 din 05.04.2018 privind delimitarea proprietăţii publice.

⁸ Legea nr.246 din 22.11.201 cu privire la întreprinderea de stat şi întreprinderea municipală.

⁹ Ordinul ministrului finanţelor nr.216 din 28.12.2015.

2.4.1.2. desemnarea unei persoane care să clarifice situaţia privind înscrisurile din Registrul persoanelor juridice, potrivit cărora ministerul este fondator al Î.S. "CCM VICHI", cu ajustarea, după caz, sau a înscrisurilor din Registru, sau a soldului grupei de conturi 415 "Acţiuni şi alte forme de participare în capital în interiorul ţării";

2.4.2. Să intensifice activităţile în scopul definitivării reorganizării prin absorbţie şi, respectiv, transformare a Î.S. "Combinatul de deservire socială" şi Î.S. "Centrul de pregătire a specialiştilor pentru Armata Naţională" în Instituţia Publică "Centrul de pregătire a specialiştilor şi de suport al Armatei Naţionale", în modul stabilit prin Hotărârea Guvernului nr.698 din 11.07.2018, cu ajustarea înscrisurilor în Registrul de stat al persoanelor juridice;

2.4.3. Să evalueze şi să înregistreze în evidenţa contabilă valoarea a 30 de clădiri conform regulilor de recunoaştere şi evaluare stabilite în Ordinul ministrului finanţelor nr.216 din 28.12.2015, cu contabilizarea rezultatului în soldul grupei de conturi 311 "Clădiri";

2.4.4. Să desemneze o persoană care să clarifice situaţia privind înscrisurile din Registrul bunurilor imobile referitor la apartenenţa bunurilor imobile contabilizate, care, potrivit înscrisurilor din Registrul bunurilor imobile, aparţin terţilor, cu ajustarea, după caz, sau a înscrisurilor în Registrul bunurilor imobile, sau a soldului grupei de conturi 311 "Clădiri";

2.4.5. Să înregistreze la organele cadastrale, pe măsura obţinerii documentelor care certifică/justifică delimitarea proprietăţii publice, drepturile patrimoniale asupra bunurilor imobile şi terenurilor gestionate;

2.4.6. Să asigure respectarea cadrului regulator¹⁰ privind darea în arendă/comodat a terenurilor gestionate, cu încasarea la bugetul de stat a veniturilor de la darea în arendă, inclusiv subarendă, de către entităţile subordonate sau întreprinderile de stat al căror fondator este ministerul, cu stabilirea unei persoane responsabile de monitorizarea şi controlul periodic asupra conformităţii dării în arendă/comodat a terenurilor şi de încasarea regulamentară la bugetul de stat, la venituri generale, a veniturilor de la darea în arendă;

_________________________

¹⁰ Hotărârea Guvernului nr.91 din 11.02.2019 pentru aprobarea Regulamentului cu privire la valorificarea terenurilor proprietate publică a statului.

2.4.7. Să excludă practica de comercializare a metalului uzat prin intermediul Î.S. "Centrul de pregătire a specialiştilor pentru Armata Naţională", al cărei fondator este, cu asigurarea încasării veniturilor de la comercializarea metalului uzat în bugetul de stat şi cu desemnarea unei persoane responsabile de monitorizarea şi controlul periodic asupra conformităţii încasării acestor venituri;

2.4.8. Să opereze modificări/ajustări în Ordinul ministrului apărării nr.290 din 07.05.2019¹¹, cu aducerea prevederilor acestuia referitoare la regulile de casare a mijloacelor fixe în concordanţă cu Regulamentul privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe, aprobat de Guvern¹²;

_________________________

¹¹ Ordinul ministrului apărării nr.290 din 07.05.2019 despre aprobarea Instrucţiunii de casare a bunurilor materiale în Armata Naţională.

¹² Hotărârea Guvernului nr.500 din 12.05.1998 despre aprobarea Regulamentului privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe.

2.5. Ministerului Finanţelor, pentru luare de atitudine, şi se recomandă să elaboreze reguli clare privind calcularea sau necalcularea uzurii pentru mijloacele fixe cu dublă destinaţie, cu includerea lor în Ordinul ministrului finanţelor nr.216 din 28.12.2015;

2.6. Agenţiei Proprietăţii Publice, în comun cu Ministerul Apărării, pentru luare de atitudine, şi se recomandă:

2.6.1. să desfăşoare inventarierea totală a terenurilor gestionate, în scopul asigurării plenitudinii şi exhaustivităţii datelor incluse în Anexele la Hotărârea Guvernului nr.161 din 07.03.2019 cu privire la aprobarea listei terenurilor proprietate publică a statului din administrarea Agenţiei Proprietăţii Publice, precum şi stabilirii corespunzătoare a destinaţiei terenurilor, cu completarea, după caz, a Listei unităţilor ale căror terenuri destinate agriculturii rămân în proprietatea statului¹³;

_________________________

¹³ Legea nr.668 din 23.11.1995 pentru aprobarea Listei unităţilor ale căror terenuri destinate agriculturii rămân în proprietatea statului.

2.6.2. să revizuiască legalitatea contractelor de dare în comodat/arendă/subarendă a terenurilor cu destinaţie specială, încheiate de către structurile subordonate ministerului, inclusiv a celor încheiate cu întreprinderile de stat al căror fondator este ministerul;

2.7. Ministerului Apărării, în comun cu Primăria mun. Chisinău şi Agenţia Proprietăţii Publice, şi se recomandă să clarifice situaţia privind înscrisurile din Registrul cadastral al bunurilor imobile şi, după caz, să corecteze înscrisurile sau să excludă din evidenţa contabilă lotul de teren care, potrivit înscrisurilor, aparţine Primăriei mun. Chişinău.

3. Prin prezenta Hotărâre, se exclude din regim de monitorizare Hotărârea Curţii de Conturi nr.27 din 30 iunie 2020 "Cu privire la Raportul auditului rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Apărării încheiate la 31 decembrie 2019", ca urmare a realizării la nivel de 75% a recomandărilor înaintate în cadrul misiunii de audit precedente şi a reiterării celor neimplementate.

4. Se împuterniceşte membrul Curţii de Conturi responsabil de sectorul încredinţat cu dreptul de a semna Scrisoarea către conducerea Ministerului Apărării.

5. Prezenta Hotărâre intră în vigoare din data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova şi poate fi contestată cu o cerere prealabilă la autoritatea emitentă în termen de 30 zile din data publicării. În ordine de contencios administrativ, Hotărârea poate fi contestată la Judecătoria Chişinău, sediul Râşcani (MD-2068, mun. Chişinău, str. Kiev nr.3), în termen de 30 de zile din data comunicării răspunsului cu privire la cererea prealabilă sau din data expirării termenului prevăzut pentru soluţionarea acesteia.

6. Curtea de Conturi va fi informată, în termen de 8 luni din data publicării Hotărârii în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, cu raportarea trimestrială, despre acţiunile întreprinse pentru executarea subpunctelor 2.4. - 2.7. din prezenta Hotărâre.

7. Hotărârea şi Raportul auditului asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Apărării încheiate la 31 decembrie 2020 se plasează pe site-ul oficial al Curţii de Conturi (http://www.ccrm.md/hotariri-si-rapoarte-1-95).