Hotărâre nr.38 din 12.07.2024 cu privire la Raportul de audit asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Sănătăţii încheiate la 31 decembrie 2023

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Â R E

cu privire la Raportul de audit asupra rapoartelor

 financiare consolidate ale Ministerului Sănătăţii

încheiate la 31 decembrie 2023

nr. 38  din  12.07.2024

 (în vigoare 02.08.2024) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 336-339 art. 31 din 02.08.2024

* * *

Curtea de Conturi, cu participarea dnei Ala Nemerenco, ministra sănătăţii; dlui Anatolie Gudumac, şef al Direcţiei financiare din cadrul Ministerului Sănătăţii; dnei Mariana Zadnipru, şefă interimară a Direcţiei buget şi asigurări medicale din cadrul Ministerului Sănătăţii; dlui Ion Dodon, director general al Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină; dnei Aurelia Porumbescu, şefa Direcţiei finanţe în sănătate şi protecţie socială din cadrul Ministerului Finanţelor; dlui Ghenadie Verlan, consultant principal în Direcţia metodologie din cadrul Direcţiei generale Trezoreria de Stat a Ministerului Finanţelor; dnei Cristina Sîromeatnicov-Boian, şefa adjunctă a Inspectoratului Control Financiar de Stat; dlui Nicolae Jeleamschi, director al Agenţiei Naţionale pentru Sănătate Publică; dnei Ecaterina Zazuc, şefa Direcţiei financiare din cadrul Agenţiei Naţionale pentru Sănătate Publică; dlui Vasile Şarpe, director al Centrului de Medicină Legală; dnei Silvia Roşca, directoarea Centrului Naţional de Transfuzie a Sângelui; dlui Victor Burinschi, director executiv al Instituţiei Publice "Unitatea de coordonare, implementare şi monitorizare a proiectelor în domeniul sănătăţii" (IP UCIMP DS); dlui Nicolae Ivanov, specialist financiar în cadrul IP UCIMP DS; dlui Victor Cociug, şef al Direcţiei administrarea bunurilor imobile şi relaţii funciare din cadrul Agenţiei Proprietăţii Publice (APP), precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.3 alin.(1), art.5 alin.(1) lit.a) şi art.31 alin.(1) lit.a) din Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova¹, a examinat, în cadrul şedinţei publice în format video, Raportul de audit asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Sănătăţii încheiate la 31 decembrie 2023.

__________________________

¹ Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova nr.260 din 07.12.2017 (în continuare – Legea nr.260 din 07.12.2017).

Misiunea de audit public extern a fost realizată conform Programelor activităţii de audit ale Curţii de Conturi pe anii 2023² şi 2024³, având drept scop oferirea unei asigurări rezonabile cu privire la faptul că rapoartele financiare consolidate ale Ministerului Sănătăţii încheiate la 31 decembrie 2023 nu conţin, în ansamblul lor, denaturări semnificative cauzate de fraude sau erori, precum şi emiterea unei opinii.

__________________________

² Programul activităţii de audit al Curţii de Conturi pe anul 2023, aprobat prin Hotărârea Curţii de Conturi nr.65 din 22.12.2022.

³ Programul activităţii de audit al Curţii de Conturi pe anul 2024, aprobat prin Hotărârea Curţii de Conturi nr.55 din 15.12.2023.

Auditul public extern s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele Internaţionale ale Instituţiilor Supreme de Audit, puse în aplicare de Curtea de Conturi⁴.

__________________________

⁴ Hotărârea Curţii de Conturi nr.2 din 24.01.2020 "Cu privire la Cadrul Declaraţiilor Profesionale ale INTOSAI".

Examinând Raportul de audit, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Rapoartele financiare ale Ministerului Sănătăţii încheiate la 31 decembrie 2023, cu excepţia efectelor unor aspecte descrise în secţiunea Baza pentru opinia cu rezerve din Raportul de audit, oferă, sub toate aspectele semnificative, o imagine corectă şi fidelă în corespundere cu cadrul de raportare financiară aplicabil.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.6 alin.(1) lit.d), art.10 lit.a¹ ), b), art.14 alin.(2), art.15 lit.d), art.34 alin.(2¹) şi art.37 alin.(2) din Legea nr.260 din 07.12.2017, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul de audit asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Sănătăţii încheiate la 31 decembrie 2023, anexat la prezenta Hotărâre.

2. Prezenta Hotărâre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare şi examinare, după caz, în cadrul Comisiei parlamentare de control al finanţelor publice;

2.2. Preşedintelui Republicii Moldova, pentru informare;

2.3. Guvernului Republicii Moldova, pentru informare şi luare de atitudine în vederea monitorizării privind asigurarea implementării recomandărilor de audit;

2.4. Ministerului Sănătăţii, pentru luare de atitudine şi se recomandă, conform competenţelor delegate, examinarea rezultatelor auditului, cu aprobarea unui plan de măsuri în vederea implementării recomandărilor, după cum urmează:

2.4.1. recuperarea la bugetul de stat a mijloacelor suportate pentru instruirea elevilor/studenţilor exmatriculaţi şi tinerilor specialişti neangajaţi în câmpul muncii conform repartizării cu respectarea cadrului normativ⁵ aferent;

__________________________

⁵ Art.14 alin.(4)-(6) din Legea ocrotirii sănătăţii nr.411 din 28.03.1995; punctele 1-4 din Hotărârea Guvernului nr.1396 din 24.11.2003 privind instruirea medicilor şi farmaciştilor rezidenţi şi plasarea în câmpul muncii a tinerilor specialişti; punctele 34-35 din Regulamentul de organizare şi realizare a studiilor de rezidenţiat, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.875 din 14.12.2022; punctele 1-5 din Hotărârea Guvernului nr.923 din 04.09.2001 cu privire la plasarea în câmpul muncii a absolvenţilor instituţiilor de învăţământ superior şi profesional tehnic post secundar şi post secundar non terţiar de stat şi pct.3.3. lit.e) din anexa la hotărâre.

2.4.2. elaborarea cadrului normativ privind reglementarea criteriilor şi mărimilor suportului financiar acordat persoanelor, care au suportat cheltuieli pentru tratament peste hotarele ţării;

2.4.3. ajustarea prevederilor din Anexa nr.5 la Hotărârea Guvernului nr.148/2021 privind lista instituţiilor publice în care Ministerul Sănătăţii este fondator;

2.4.4. revizuirea şi ajustarea programelor naţionale⁶ prin prisma cadrului normativ, corelând acţiunile cu sursele de finanţare disponibile, precum şi elaborarea mecanismelor de evaluare şi raportare financiară a rezultatelor implementării acestora pentru atingerea indicatorilor de rezultat aferenţi;

__________________________

⁶ Programul Naţional de prevenire şi control al infecţiei HIV/SIDA/ITS şi al infecţiilor cu transmitere sexuală pentru anii 2022-2025, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.134/2022, şi Programul Naţional de răspuns la tuberculoză pentru anii 2022-2025, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.107/2022.

2.4.5. reglementarea şi aprobarea tarifelor/costurilor serviciilor medico-sanitare utilizate la contractarea serviciilor medicale, cu respectarea prevederilor Legii nr.100/2017⁷, prin referire la norma juridică relevantă şi publicarea acestora în Monitorul Oficial al Republicii Moldova;

__________________________

⁷ Art.3, art.16 şi art.56 din Legea nr.100 din 22.12.2017 cu privire la actele normative.

2.4.6. după finalizarea litigiilor judiciare, efectuarea analizei modului de implementare a prevederilor Hotărârii Guvernului nr.789/2014 privind dezvoltarea infrastructurii Centrului Naţional de Medicină Sportivă "Atletmed", precum şi informarea Guvernului despre situaţiile create şi înaintarea propunerilor de soluţionare a problemelor existente în derularea proiectului;

2.4.7. optimizarea cheltuielilor aferente întreţinerii clinicii din satul Vorniceni, inclusiv a Blocului curativ nr.2 ale Spitalului de Ftiziopneumologie, precum şi a Centrului de reabilitare pentru copii din satul Ivancea;

2.4.8. de comun cu Agenţia Naţională pentru Sănătate Publică, înregistrarea regulamentară în evidenţa contabilă extrabilanţieră a valorii terenurilor proprietate publică locală, aflate în folosinţă, aferente bunurilor imobile proprietate de stat;

2.4.9. de comun cu Agenţia Naţională pentru Sănătate Publică, Centrul de Medicină Legală, Centrul Naţional de Transfuzie a Sângelui, ajustarea proceselor de control, în special pentru domeniile financiar-contabil, administrare a activelor, efectuarea şi înregistrarea cheltuielilor aferente remunerării muncii;

2.4.10. de comun cu entităţile în care deţine calitatea de fondator, înregistrarea conformă a patrimoniului transmis de către fondator şi/sau APP în gestiune economică şi cu titlul de proprietate, inclusiv completarea Regulamentelor de organizare şi funcţionare a instituţiilor publice cu listele aferente patrimoniului respectiv;

2.4.11. de comun cu Compania Naţională de Asigurări în Medicină, înlăturarea iregularităţilor stabilite de audit aferente procesului de contractare şi achitare a serviciilor de prevenire a infecţiei HIV şi recuperarea resurselor utilizate neconform şi nejustificat de către entităţile prestatoare de aceste servicii;

2.4.12. de comun cu instituţiile din subordine, înregistrarea conformă a mijloacelor fixe în evidenţa contabilă şi a drepturilor asupra lor în Registrul bunurilor imobile;

2.5. Ministerului Educaţiei şi Cercetării, pentru informare, şi de comun cu Ministerul Sănătăţii să asigure:

2.5.1. elaborarea şi aprobarea prin hotărâre de Guvern a regulamentului şi metodologiei de calculare şi rambursare a costurilor/cheltuielilor de instruire educaţională în baza comenzii de stat, pentru persoanele exmatriculate de la studii superioare (universitare şi postuniversitare) şi profesional tehnice din domeniul sănătăţii, precum şi pentru tinerii specialişti neangajaţi la locul de muncă repartizat;

2.5.2. completarea cadrului normativ aferent finanţării instituţiilor de învăţământ cu reglementări privind determinarea costului de studii per elev/student, specializare/ocupaţie şi nivel de studii şi de ţinere a evidenţei contabile a veniturilor şi cheltuielilor pe centre de cost (tipuri de servicii prestate), cu utilizarea costurilor respective la determinarea costului standard de instruire/program de studiu şi, respectiv, de finanţare a comenzii de stat;

2.6. Ministerului Finanţelor, pentru luare de atitudine, şi să asigure:

2.6.1. prin intermediul Inspectoratului Control Financiar de Stat şi/sau Serviciului Fiscal de Stat, verificarea modului de utilizare a mijloacelor cu destinaţie specială primite din bugetul de stat de către organizaţiile necomerciale, care au fost contractate de Instituţia Publică "Unitatea de coordonare, implementare şi monitorizare a proiectelor în domeniul sănătăţii", precum şi a respectării prevederilor art.52 din Codul fiscal;

2.6.2. completarea cadrului normativ-metodologic de evidenţă contabilă şi raportare cu reglementări privind actualizarea/ajustarea în timp a valorii patrimoniului din domeniul public transmis în gestiune economică instituţiilor publice la autogestiune, în scopul asigurării reflectării regulamentare a acestora atât la fondator, cât şi la instituţiile publice la autogestiune, ca urmare a realizării investiţiilor finanţate din diferite surse;

2.6.3. ajustarea cadrului normativ-metodologic prin indicarea modului şi tipurilor de terenuri ce urmează a fi contabilizate de către Agenţia Proprietăţii Publice, entităţile bugetare, entităţile publice la autogestiune şi fondatorii acestora, ţinând cont de prevederile pct.2 din Hotărârea Guvernului nr.91/2019;

2.7. Ministerului Finanţelor, de comun cu Ministerul Sănătăţii, modificarea/ajustarea cadrului normativ aferent activităţii instituţiilor de învăţământ medical în condiţii de autogestiune şi non-profit, cu specificarea modului de utilizare a beneficiului economic şi a surselor de acoperire a pierderilor înregistrate pe centre de cost şi pe tipuri de servicii prestate, în cazul înregistrării acestora;

2.8. Agenţiei Proprietăţii Publice, pentru luare de atitudine şi să asigure:

2.8.1. finalizarea procedurii de transmitere în comodat a terenurilor către entităţile publice, cu semnarea contractelor respective;

2.8.2. identificarea posibilităţilor de preluare a bunurilor imobile neutilizate de Ministerul Sănătăţii şi de entităţile din subordine.

3. Prin prezenta Hotărâre se exclud din regim de monitorizare următoarele hotărâri:

3.1. Hotărârea Curţii de Conturi nr.37 din 04.07.2023 "Cu privire la Raportul auditului asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Sănătăţii încheiate la 31 decembrie 2022", ca urmare a realizării la nivel de 55,6% a recomandărilor înaintate şi reiterării celor parţial implementate şi neimplementate;

3.2. Hotărârea Curţii de Conturi nr.80 din 24.12.2020 "Privind Raportul auditului conformităţii organizării, realizării şi supravegherii parteneriatelor public-private în domeniul sănătăţii", ca urmare a realizării la nivel de 92% a recomandărilor înaintate, iar pentru restul a decăzut necesitatea implementării recomandării.

4. Se împuterniceşte membrul Curţii de Conturi responsabil de sectorul încredinţat cu dreptul de a semna Scrisoarea către conducerea entităţii auditate.

5. Prezenta Hotărâre intră în vigoare din data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova şi poate fi contestată cu o cerere prealabilă la autoritatea emitentă în termen de 30 de zile de la data publicării. În ordine de contencios administrativ, Hotărârea poate fi contestată la Judecătoria Chişinău, sediul Râşcani (MD-2068, mun.Chişinău, str.Kiev nr.3), în termen de 30 de zile din data comunicării răspunsului cu privire la cererea prealabilă sau din data expirării termenului prevăzut pentru soluţionarea acesteia.

6. Curtea de Conturi va fi informată trimestrial, în termen de 6 luni din data intrării în vigoare a prezentei Hotărâri, despre acţiunile întreprinse pentru executarea subpunctelor 2.4.- 2.8. din prezenta Hotărâre şi despre realizarea recomandărilor din Scrisoarea către conducerea entităţii.

7. Se ia act de faptul că, pe parcursul desfăşurării misiunii de audit, Ministerul Sănătăţii şi instituţiile din subordine au asigurat corectarea unor operaţiuni contabile, după cum urmează:

- Agenţia Naţională pentru Sănătate Publică şi Centrul Naţional de Transfuzie a Sângelui au înregistrat regulamentar în conturi 10 mijloace fixe în sumă de 191,3 mii lei;

- Agenţia Naţională pentru Sănătate Publică a efectuat recalcularea şi reţinerea sumelor achitate în plus pentru remunerarea muncii în valoare de 1,2 mii lei.

8. Hotărârea şi Raportul de audit asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Sănătăţii încheiate la 31 decembrie 2023 se plasează pe site-ul oficial al Curţii de Conturi (https://www.ccrm.md/ro/decisions).