Hotărâre nr.39 din 07.07.2023 cu privire la Raportul auditului asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Culturii încheiate la 31 decembrie 2022

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Â R E

cu privire la Raportul auditului asupra rapoartelor

financiare consolidate ale Ministerului Culturii

 încheiate la 31 decembrie 2022

nr. 39  din  07.07.2023

 (în vigoare 28.07.2023) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 274-275 art. 28 din 28.07.2023

* * *

Curtea de Conturi, cu participarea dlui Sergiu Prodan, ministrul Culturii; dnei Nadejda Mocanu, şefa Direcţiei management instituţional a Ministerului Culturii; dnei Olga Casianova, consultantă principală în Direcţia finanţele în educaţie, cultură şi cercetare a Ministerului Finanţelor; dnei Elvira Pluta, şefă interimară a Direcţiei administrarea bunurilor imobile şi relaţii funciare din cadrul Agenţiei Proprietăţii Publice, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere de la Ministerul Finanţelor, Agenţia Proprietăţii Publice şi Ministerul Culturii, în cadrul şedinţei video, călăuzindu-se de art.3 alin.(1) şi art.5 alin.(1) lit.a) din Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova¹, a examinat Raportul auditului asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Culturii încheiate la 31 decembrie 2022.

_________________________________

¹ Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova nr.260 din 07.12.2017 (în continuare – Legea nr.260 din 07.12.2017).

Misiunea de audit public extern a fost realizată conform Programelor activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anii 2022 şi 2023², având drept scop oferirea unei asigurări rezonabile cu privire la faptul că rapoartele financiare consolidate ale Ministerului Culturii încheiate la 31 decembrie 2022 nu conţin, în ansamblul lor, denaturări semnificative, cauzate de fraude sau erori, precum şi emiterea unei opinii.

_________________________________

² Programele activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anii 2022 şi, respectiv, 2023, aprobate prin Hotărârile Curţii de Conturi nr.75 din 28.12.2021 şi, respectiv, nr.65 din 22.12.2022.

Auditul public extern a fost efectuat în conformitate cu Cadrul Declaraţiilor Profesionale ale INTOSAI, pus în aplicare de Curtea de Conturi³.

_________________________________

³ Hotărârea Curţii de Conturi nr.2 din 24.01.2020 "Cu privire la Cadrul Declaraţiilor Profesionale ale INTOSAI".

Examinând Raportul de audit, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Rapoartele financiare consolidate ale Ministerului Culturii încheiate la 31 decembrie 2022, ţinându-se cont de semnificaţia aspectelor descrise în secţiunea Baza pentru opinia contrară din Raportul de audit, nu prezintă o imagine corectă şi fidelă în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil⁴.

_________________________________

⁴ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007; Planul de conturi contabile în sistemul bugetar şi Normele metodologice privind evidenţa contabilă şi raportarea financiară în sistemul bugetar, aprobate prin Ordinul ministrului Finanţelor nr.216 din 28.12.2015; Ordinul ministrului Finanţelor nr.164 din 30.12.2016 "Cu privire la aprobarea Cerinţelor la întocmirea Raportului narativ privind executarea bugetelor autorităţilor/instituţiilor bugetare".

Observaţiile de audit au servit drept bază pentru exprimarea opiniei contrare asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Culturii încheiate la 31 decembrie 2022.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.14 alin.(2), art.15 lit.d) şi art.37 alin.(2) din Legea nr.260 din 07.12.2017, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Culturii încheiate la 31 decembrie 2022, anexat la prezenta Hotărâre.

2. Prezenta Hotărâre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare şi examinare, după caz, în cadrul Comisiei parlamentare de control al finanţelor publice;

2.2. Preşedintelui Republicii Moldova, pentru informare;

2.3. Guvernului Republicii Moldova, pentru informare şi luare de atitudine în vederea monitorizării asigurării implementării recomandărilor de audit, precum şi pentru examinarea posibilităţii de majorare a statelor de personal ale Ministerului Culturii aferente Serviciului audit intern şi Secţiei financiar-administrative;

2.4. Ministerului Finanţelor, pentru informare şi urgentarea elaborării cadrului normativ de reglementare a condiţiilor juridice, organizatorice şi economice de funcţionare a instituţiilor publice la autogestiune;

2.5. Ministerului Culturii, pentru luare de atitudine şi asigurarea implementării următoarelor recomandări de audit:

2.5.1. asigurarea implementării unui sistem de control intern managerial viabil, inclusiv în toate entităţile din subordine, precum şi a unui Serviciu de audit intern funcţional;

2.5.2. efectuarea inventarierii totale a patrimoniului gestionat şi a celui declarat proprietate de stat conform Hotărârii Guvernului nr.740 din 11.06.2002, inclusiv la toate entităţile din subordine, asigurând raportarea fidelă şi reală a situaţiilor patrimoniale;

2.5.3. asigurarea unui control asupra pertinenţei statelor de personal din cadrul instituţiilor din subordine, cu ajustarea cadrului normativ necesar;

2.5.4. elaborarea şi aprobarea reglementărilor aferente remunerării muncii, în special, privind modul şi criteriile de acordare a premiilor;

2.5.5. asigurarea, în comun cu Agenţia Proprietăţii Publice, a modificării cadrului normativ în vederea stabilirii exhaustive a entităţilor al căror fondator este ministerul, precum şi a reînregistrării drepturilor de proprietate publică de stat asupra terenurilor şi clădirilor instituţiilor de cultură (proprietate de stat din domeniul public) înregistrate ca proprietate publică locală;

2.5.6. asigurarea evidenţei analitice a bunurilor transmise instituţiilor fondate la autogestiune, cu ajustarea la Ministerul Culturii a valorii contului 4153 "Investiţii în părţi legate şi nelegate" şi a contului 4151 "Majorarea volumului acţiunilor şi a cotei-părţi în capitalul social în interiorul ţării", precum şi corelarea/ajustarea evidenţei contabile a instituţiilor fondate ("Capitalul social"/"Patrimoniul primit de la stat cu drept de proprietate");

2.5.7. elaborarea şi aprobarea reglementărilor privind modul de susţinere financiară a teatrelor, circurilor şi organizaţiilor concertistice şi corelarea susţinerii financiare cu activităţile desfăşurate de acestea;

2.5.8. elaborarea şi aprobarea reglementărilor privind principiile de subvenţionare a publicaţiilor periodice;

2.5.9. elaborarea şi aprobarea metodologiei privind evidenţa valorică şi cantitativă a bunurilor muzeale mobile;

2.5.10. aprobarea unui plan pe termen mediu prin care să se asigure inventarierea şi înregistrarea în evidenţă a monumentelor;

2.5.11. revizuirea listei monumentelor, aprobată prin Hotărârea Parlamentului nr.1531 din 22.06.1993, ţinându-se cont de starea lor actuală, precum şi completarea acesteia cu informaţii ce ţin de amplasare, zona de protecţie (codul cadastral al terenurilor şi bunurilor imobile) şi tipul de proprietate (publică de stat, publică locală, privată);

2.5.12. elaborarea şi aprobarea cadrului normativ aferent suportării din bugetul de stat a cheltuielilor aferente serviciilor funerare ale unor persoane notorii;

2.5.13. modificarea cadrului normativ în vederea stabilirii unor criterii mai exacte privind acordarea statutului de persoană notorie din domeniul culturii;

2.5.14. revizuirea şi aprobarea Regulamentului cu privire la modul de finanţare din bugetul de stat a proiectelor desfăşurate de instituţiile teatral-concertistice din subordinea Ministerului Culturii, aprobat prin Ordinul ministrului Culturii nr.182 din 16.09.2022, cu specificarea delimitării cheltuielilor în cheltuieli curente şi cheltuieli capitale (inclusiv în mijloace fixe şi în active nemateriale);

2.5.15. asigurarea, în comun cu Centrul de Cultură şi Artă "Ginta Latină", a eliminării confuziei cu privire la utilizarea unor denumiri care pot fi considerate mărci comerciale ale unei organizaţii private;

2.5.16. aprobarea unui plan pe termen mediu prin care să se asigure identificarea, inventarierea, evaluarea şi înregistrarea în evidenţă a patrimoniului naţional proprietate publică a statului în domeniul cinematografiei;

2.5.17. înregistrarea creanţelor aferente serviciilor neprestate de terţi şi neadmiterea acordării avansurilor pentru achiziţionarea mărfurilor, serviciilor şi lucrărilor;

2.5.18. asigurarea, la planificarea bugetului şi la executarea cheltuielilor, a înregistrării evenimentelor şi tranzacţiilor în evidenţa contabilă în strictă conformitate cu clasificaţia bugetară (excluderea clasificării reparaţiilor capitale ca cheltuieli curente, şi viceversa), cu elaborarea unor reglementări interne;

2.5.19. elaborarea şi aprobarea în termen de o lună a unui plan de acţiuni în vederea eliminării deficienţelor constatate, precum şi implementării de către minister şi entităţile din subordine a recomandărilor Curţii de Conturi, cu indicarea persoanelor responsabile şi a termenelor de realizare a acestora.

2.6. Agenţiei Proprietăţii Publice, pentru informare şi asigurarea, în cadrul programului delimitării proprietăţii publice, a înregistrării conforme în Registrul bunurilor imobile a drepturilor de proprietate publică de stat şi de folosinţă ale Ministerului Culturii asupra clădirilor şi terenurilor aferente instituţiilor din subordine, precum şi asupra celor declarate proprietate de stat conform Hotărârii Guvernului nr.740 din 11.06.2002, sau care sunt incluse în Registrul aprobat prin Hotărârea Parlamentului nr.1531 din 22.06.1993.

3. Se exclud din regim de monitorizare recomandările înaintate prin Hotărârea Curţii de Conturi nr.42 din 29.07.2022 "Cu privire la Raportul auditului asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Culturii încheiate la 31 decembrie 2021", cu reiterarea recomandărilor neimplementate.

4. Se ia act că, pe parcursul misiunii de audit, Ministerul Culturii şi instituţiile din subordine⁵ au efectuat corectări financiar-contabile de 922,28 mil.lei, contabilizând peste 840 de bunuri muzeale mobile.

_________________________________

⁵ Muzeul Naţional de Artă şi Muzeul Naţional de Etnografie şi Istorie Naturală.

5. Se împuterniceşte Membrul Curţii de Conturi care coordonează sectorul respectiv cu dreptul de a semna Scrisoarea către conducerea Ministerului Culturii.

6. Prezenta Hotărâre intră în vigoare din data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova şi poate fi contestată cu o cerere prealabilă la autoritatea emitentă în termen de 30 de zile de la data publicării. În ordine de contencios administrativ, Hotărârea poate fi contestată la Judecătoria Chişinău, sediul Râşcani (MD-2068, mun. Chişinău, str. Kiev nr.3), în termen de 30 de zile din data comunicării răspunsului cu privire la cererea prealabilă sau din data expirării termenului prevăzut pentru soluţionarea acesteia.

7. Curtea de Conturi va fi informată, în termen de 6 luni din data publicării Hotărârii în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, despre acţiunile întreprinse pentru executarea subpunctelor 2.4. – 2.6. din prezenta Hotărâre şi despre realizarea recomandărilor din Scrisoarea către conducerea entităţii.

8. Hotărârea şi Raportul auditului asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Culturii încheiate la 31 decembrie 2022 se plasează pe site-ul oficial al Curţii de Conturi (https://www.ccrm.md/ro/decisions).