Hotărâre nr.47 din 05.12.2016 privind aprobarea Programului activităţii de audit al Curţii de Conturi pe anul 2017

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Â R E

privind aprobarea Programului activităţii de audit

al Curţii de Conturi pe anul 2017

nr. 47  din  05.12.2016

 (în vigoare 23.12.2016) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 459-471 art. 39 din 23.12.2016

* * *

Potrivit Legii Curţii de Conturi (nr.261-XVI din 05.12.2008, art.7, 15, 16, 30, cu modificările ulterioare), Plenul Curţii

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Programul activităţii de audit al Curţii de Conturi pe anul 2017 (se anexează).

2. Şefii direcţiilor generale de audit vor asigura:

a) formarea echipelor de audit în funcţie de complexitatea fiecărei misiuni, aria şi particularităţile domeniului auditat;

b) gestionarea promptă a misiunilor de audit programate.

3. Se autorizează şefii direcţiilor generale de audit cu dreptul de a redefini, după caz, în coordonare cu membrii Curţii responsabili de domeniile corespunzătoare, tematica misiunilor.

4. Prezenta hotărâre şi Programul se aduc la cunoştinţa angajaţilor Curţii de către Direcţia resurse umane şi secretariat.

5. Responsabil de controlul asupra executării prezentei hotărâri se desemnează şefului Aparatului.

Anexă

la Hotărârea Curţii de Conturi

nr.47 din 5 decembrie 2016

PROGRAMUL

activităţii de audit al Curţii de Conturi pe anul 2017

Expunere generală

Programul de activitate pe anul 2017 (în continuare – Programul anual sau Programul) este parte indispensabilă a Programului activităţii de audit pe perioada 2017-2019 şi a fost elaborat conform Regulamentului cu privire la elaborarea, modificarea şi urmărirea realizării Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi, aprobat prin Hotărârea nr.63 din 05.10.2010. De asemenea, în procesul de elaborare a Programului anual, care presupune şi selectarea temelor de audit, a entităţilor pasibile auditului şi a tipurilor de audit, a fost analizat un spectru larg de documente (informaţii), şi anume:

• Strategia naţională de dezvoltare “Moldova-2020”: 8 Soluţii pentru Creşterea Economică şi Reducerea Sărăciei;

• Programul de activitate al Guvernului Republicii Moldova pe anii 2016-2018;

• Strategia privind reforma administraţiei publice pentru anii 2016-2020;

• Cadrul bugetar pe termen mediu 2017-2019 (Principalele probleme/provocări şi priorităţi de politici pe sectoare pe anii 2017-2019);

• Programul multianual al activităţii de audit al Curţii de Conturi pe anii 2017-2019;

• Solicitările Parlamentului/fracţiunilor parlamentare;

• Sesizările parvenite de la autorităţile publice;

• Studiile/publicaţiile/articolele difuzate de societatea civilă şi de mass-media etc.

I. STRUCTURA PROGRAMULUI ANUAL

Activitatea Curţii de Conturi pe anul 2017 se va concentra pe implementarea consecventă a obiectivelor strategice stabilite în actualul Plan de Dezvoltare Strategică¹, prin desfăşurarea misiunilor de audit anuale ale situaţiilor financiare şi de conformitate asupra gestiunii fondurilor de către entităţile publice, şi auditurilor performanţei, prin care vom contribui la sporirea economicităţii, eficienţei şi eficacităţii operaţiunilor guvernamentale. Acţiunile de audit propuse pentru anul 2017 vor fi direcţionate spre realizarea obiectivului general al activităţii Curţii de Conturi şi valorificarea la maxim a rezultatelor acesteia. De asemenea, un scop în sine va consta în promovarea şi încurajarea îmbunătăţirii administraţiei publice şi a bunei guvernanţe, în contextul reformei administraţiei publice şi strategiei de integrare a Republicii Moldova în Uniunea Europeană.

La elaborarea Programului anual de audit, ne vom concentra pe tematici actuale, axându-ne pe o planificare raţională a misiunilor de audit, în funcţie de resursele şi capacităţile disponibile.

Totodată, capacitatea Curţii de Conturi de a furniza produse calitative va fi direct dependentă de respectarea angajamentelor asumate privind consolidarea instituţională şi ridicarea nivelului de responsabilitate şi profesionalism, prin:

• conformarea activităţii de audit la standardele şi bunele practici privind auditurile financiar, conformităţii şi performanţei;

• respectarea prevederilor actelor normativ-metodologice interne aferente activităţii de audit;

• implementarea, pentru toate tipurile de audit, a controlului calităţii;

• colaborarea rezultativă şi continuă cu partenerii de dezvoltare.

Conceptul Programului anual este susţinut de o Anexă, în care sunt expuse activităţile de audit, fiind specificate tematicile şi tipurile auditului (financiar, conformităţii, performanţei).

În funcţie de criterii şi priorităţi, activităţile de audit sunt grupate în 8 compartimente, după cum urmează:

I. Resursele financiare publice şi patrimoniu public (sectorul bugetar) – activităţile la acest compartiment au fost selectate ţinându-se cont, în principal, de criteriile legalităţii, semnificaţiei, continuităţii şi reprezintă în prim-plan auditurile obligatorii prevăzute de Legea Curţii de Conturi: auditul rapoartelor Guvernului privind executarea în exerciţiul bugetar expirat a bugetului de stat, inclusiv a datoriei publice; bugetului asigurărilor sociale de stat; fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală. De asemenea, aici se regăsesc activităţile de audit ce ţin de sistemul de administrare a veniturilor şi de gestionare a fondurilor publice;

II. Programe/proiecte de dezvoltare a infrastructurii – se axează pe criteriile semnificaţiei şi contextului, având ca idee de bază auditarea subiectelor prioritare, cum ar fi serviciile publice de transport, taxele locale, amenajarea teritoriului ş.a. Tematicile de audit propuse la acest capitol au fost determinate de frecvenţa şi gravitatea neregulilor constatate de Curtea de Conturi în misiunile de audit anterioare, precum şi de rezonanţa domeniului în mass-media şi în societate;

III. Sectorul economic cu participarea statului (gestiunea economico-financiară şi activele adiţionale) – se axează pe criteriile semnificaţiei şi contextului, cuprinzând auditurile întreprinderilor de stat şi municipale, societăţilor comerciale al căror capital social aparţine în întregime statului, precum şi societăţile comerciale în care statul deţine cel puţin o treime din capitalul social;

IV. Resursele provenite din fonduri externe – se axează, în esenţă, pe criteriul respectării angajamentelor internaţionale. În acest capitol sunt reflectate auditurile planificate spre realizare reieşind din angajamentele asumate de Republica Moldova faţă de organismele donatoare şi care vizează domeniile în care Guvernul promovează reforme;

V. Reglementarea de stat a unor domenii specifice – cuprinde misiunile de audit bazate pe criteriile semnificaţiei, contextului şi continuităţii la autorităţile publice responsabile de un anumit domeniu, cum ar fi Agenţia Naţională pentru Reglementare în Energetică, Agenţia de Stat pentru Proprietatea Intelectuală, Agenţia Naţională pentru Siguranţa Alimentelor ş.a.;

VI. Programe/proiecte sociale – se axează pe criteriile semnificaţiei şi continuităţii, care au ca idee de bază auditarea subiectelor prioritare în aspect social, cum ar fi domeniile asistenţă socială, protecţia drepturilor copilului, învăţământul, lupta cu corupţia ş.a.;

VII. Audituri ale mediului ambiant – se axează pe criteriile continuităţii şi respectării angajamentelor internaţionale ale Curţii de Conturi, în calitate de membru al grupului de lucru EUROSAI privind auditul mediului, care şi-a propus pentru anul 2017 auditarea unor proiecte şi programe în domeniul mediului;

VIII. Audituri TI – au fost planificate ţinându-se cont de criteriile semnificaţiei, contextului şi continuităţii, auditul TI fiind un instrument deosebit de eficient pentru managementul instituţional, corporativ şi financiar.

II. MODUL DE IMPLEMENTARE A PROGRAMULUI ANUAL

Activităţile de audit reprezintă preocuparea de bază a Curţii de Conturi şi se realizează de către auditori, care sunt promotorii implementării cu succes a Programului anual. În acest context, vor fi dezvoltate şi în continuare abilităţile profesionale ale personalului cu funcţie de audit, angajaţii având posibilitatea de a participa atât la auditurile-pilot, cât şi la diferite activităţi de instruire, ateliere de lucru, seminare, inclusiv pe tipuri de audit etc.

Implementarea prezentului Program ţine de următoarele particularităţi:

• pentru asigurarea transparenţei în procesul decizional al Curţii, Programul, aprobat şi publicat în modul stabilit de legislaţie, va fi plasat pe pagina web a instituţiei;

• entităţile supuse auditării vor fi informate din timp printr-o notificare referitor la tema, scopul şi perioada auditului;

• pentru fiecare misiune, Curtea va desemna o echipă de audit, care îşi va desfăşura activitatea în baza unei dispoziţii;

• Curtea va apela, după caz, la asistenţa experţilor din alte instituţii, în modul stabilit;

• Curtea va colabora, la necesitate, cu organele de drept, prin informarea şi remiterea materialelor de audit care conţin informaţii privind suspiciunea de fraudă, a căror examinare ţine de competenţa organelor de drept;

• Curtea va stabili un mecanism de conlucrare cu auditul privat, în contextul auditului financiar al sectorului economic cu participarea statului;

• în procesul auditării, echipele de audit vor aplica procedurile de efectuare a tipurilor de audit, stabilite de standardele internaţionale şi de alte norme metodologice;

• activitatea de audit va fi susţinută, după caz, de partenerii de dezvoltare;

• echipele de audit vor beneficia de asistenţă juridică şi, la solicitare, de asistenţă metodologică;

• rezultatele auditurilor vor fi examinate în şedinţele Plenului Curţii de Conturi, cu publicarea lor în modul stabilit de legislaţie.

III. MONITORIZARE ŞI RAPORTARE

Şefii Direcţiilor de audit sunt responsabili de executarea în termen şi în mod calitativ a activităţilor de audit prevăzute în Program.

Monitorizarea implementării Programului va fi realizată în mod permanent de către Direcţia generală planificare, metodologie, controlul calităţii şi instruire profesională, care va întocmi semestrial o informaţie privind mersul realizării activităţilor de audit şi o va prezenta Preşedintelui Curţii de Conturi.

Modificările în Program vor fi operate în conformitate cu procedura stabilită în Regulamentul cu privire la elaborarea, modificarea şi urmărirea realizării Programului activităţii de audit al Curţii de Conturi.

Hotărârea CCRM nr.39 din 10.11.2016 cu privire la aprobarea Planului de Dezvoltare Strategică 2016-2020 (în redacţie nouă)