Hotărâre nr.54/3 din 11.12.2017 privind aprobarea Instrucţiunii cu privire la raportarea asociaţiilor de economii şi împrumut

Anexa nr.1

la Instrucţiunea cu privire la raportarea

 asociaţiilor de economii şi împrumut

Aprobată

prin Hotărârea C.N.P.F.

nr.54/3 din 11.12.2017

 FOAIA DE TITLU

la ________________ 20____

Coduri

Director executiv

_________________

Numele, prenumele

____________

semnătura

_________________

Numele, prenumele

____________

semnătura

Anexa nr.2

la Instrucţiunea cu privire la raportarea

 asociaţiilor de economii şi împrumut

Aprobată

prin Hotărârea C.N.P.F.

nr.54/3 din 11.12.2017

RAPORTUL

privind situaţia financiară

la _______________ 20___

Anexa nr.3

la Instrucţiunea cu privire la raportarea

 asociaţiilor de economii şi împrumut

Aprobată

prin Hotărârea C.N.P.F.

nr.54/3 din 11.12.2017

RAPORTUL

privind veniturile şi cheltuielile

de la ___________ până la _____________20__

Anexa nr.4

la Instrucţiunea cu privire la raportarea

 asociaţiilor de economii şi împrumut

Aprobată

prin Hotărârea C.N.P.F.

nr.54/3 din 11.12.2017

RAPORTUL

privind capitalul

de la _______ până la _______20__

Anexa nr.5

la Instrucţiunea cu privire la raportarea

 asociaţiilor de economii şi împrumut

Aprobată

prin Hotărârea C.N.P.F.

nr.54/3 din 11.12.2017

RAPORTUL

privind fluxul numerarului

de la __________ până la ___________20__

Anexa nr.6

la Instrucţiunea cu privire la raportarea

 asociaţiilor de economii şi împrumut

Aprobată

prin Hotărârea C.N.P.F.

nr.54/3 din 11.12.2017

RAPORTUL

privind clasificarea împrumuturilor acordate şi a

dobânzilor aferente pentru constituirea provizioanelor

la _______________ 20___

Anexa nr.7

la Instrucţiunea cu privire la raportarea

 asociaţiilor de economii şi împrumut

Aprobată

prin Hotărârea C.N.P.F.

nr.54/3 din 11.12.2017

RAPORTUL

privind prezentarea unor elemente ale situaţiei financiare

la _______________ 20___

Anexa nr.8

la Instrucţiunea cu privire la raportarea

 asociaţiilor de economii şi împrumut

Aprobată

prin Hotărârea C.N.P.F.

nr.54/3 din 11.12.2017

RAPORTUL

privind prezentarea unor elemente ale veniturilor şi cheltuielilor

de la _____________ până la _______________20__

Anexa nr.9

la Instrucţiunea cu privire la raportarea

 asociaţiilor de economii şi împrumut

Aprobată

prin Hotărârea C.N.P.F.

nr.54/3 din 11.12.2017

RAPORTUL

privind elementele contabile extrabilanţiere

la _______________ 20___

Anexa nr.10

la Instrucţiunea cu privire la raportarea

 asociaţiilor de economii şi împrumut

Aprobată

prin Hotărârea C.N.P.F.

nr.54/3 din 11.12.2017

RAPORTUL

privind datele generale

Anexa nr.11

la Instrucţiunea cu privire la raportarea

 asociaţiilor de economii şi împrumut

Aprobată

prin Hotărârea C.N.P.F.

nr.54/3 din 11.12.2017

RAPORTUL

privind clasificarea împrumuturilor acordate pe direcţii de utilizare

la _______________ 20___

(în lei)

Structura şi modul de întocmire a

Raportului privind privind clasificarea

împrumuturilor acordate pe direcţii de utilizare

Raportul privind clasificarea împrumuturilor acordate pe direcţii de utilizare prezintă soldul împrumuturilor acordate de către asociaţiile de economii şi împrumut clasificate pe tipul persoanei beneficiare, conform termenului de scadenţă, destinaţiei împrumutului, precum şi modului de garantare a acestora. Prezentul raport cuprinde următorii indicatori:

010 – soldul total al împrumuturilor acordate persoanelor juridice, clasificate după destinaţie, termen de scadenţă (scurt - mai mic de 1 an, lung – mai mare de 1 an), precum şi după existenţa sau lipsa asigurării cu gaj a acestora.

020 - soldul total al împrumuturilor acordate persoanelor fizice, clasificate după destinaţie, termen de scadenţă (scurt - mai mic de 1 an, lung – mai mare de 1 an), precum şi după existenţa sau lipsa asigurării cu gaj a acestora.

Anexa nr.12

la Instrucţiunea cu privire la raportarea

 asociaţiilor de economii şi împrumut

Aprobată

prin Hotărârea C.N.P.F.

nr.54/3 din 11.12.2017

RAPORTUL

privind expunerea la riscul de lichiditate

la _______________ 20___

(în lei)

Structura şi modul de întocmire a

Raportului privind expunerea la riscul de lichiditate

1. Raportul privind expunerea la riscul de lichiditate prezintă soldul elementelor de activ financiar şi de datorii financiare ale asociaţiei de economii şi împrumut clasificate în dependenţă de scadenţa acestora.

2. În scopul menţinerii lichidităţii şi desfăşurării normale a activităţii de bază, asociaţia de economii şi împrumut este obligată să monitorizeze expunerea la riscul de lichiditate, respectând echilibrul scadenţelor – corespunderea scadenţelor şi ratelor dobânzilor aferente creanţelor şi datoriilor. În practică scadenţa creanţelor şi datoriilor, precum şi rata dobânzilor aferente acestora (de incasat şi de achitat), pot fi incerte, deoarece acordarea şi primirea împrumuturilor pot avea o natură variată. Necorelarea acestora poate fi condiţionată de creşterea profitabilităţii însoţită de creşterea considerabilă a riscului.

3. Termenul de scadenţă a creanţelor privind împrumuturile acordate şi dobânzile calculate spre încasare urmează a fi cel puţin egal cu termenul de achitare a datoriilor privind împrumutul primit şi dobânzilor aferente. Pentru a evita generarea pierderilor, asociaţia supraveghează permanent şi asigură corespunderea termenelor de scadenţă a activelor şi datoriilor financiare.

4. Scadenţele împrumuturilor acordate şi altor investiţii efectuate se determină de fiecare asociaţie de la data raportării pâna la scadenţele indicate în contract, iar creanţele aferente dobânzilor calculate - din data înregistrării acestora până la data raportării. Similar, se determină scadenţele şi la depunerile de economii, împrumuturile şi creditele primite şi datoriile aferente dobânzilor calculate spre plată.

5. Scadenţa activelor şi datoriilor financiare se grupează conform următoarelor perioade:

a) până la 1 lună;

b) de la 1 lună până la 3 luni;

c) de la 3 luni până la 1 an;

d) de la 1 an până la 3 ani;

e) de la 3 ani până la 5 ani;

f) peste 5 ani.

Anexa nr.13

la Instrucţiunea cu privire la raportarea

 asociaţiilor de economii şi împrumut

Aprobată

prin Hotărârea C.N.P.F.

nr.54/3 din 11.12.2017

RAPORTUL

privind clasificarea activelor, datoriilor şi capitalului propriu pe sectoare

instituţionale, pe rezidenţi/nerezidenţi şi în monedă naţională/valută străină

la ___________________ 20___

Structura şi modul de întocmire

a Raportului privind clasificarea activelor, datoriilor şi capitalului

propriu pe sectoare instituţionale, pe rezidenţi/nerezidenţi

şi în monedă naţională/valută străină

1. În Raportul privind clasificarea activelor, datoriilor şi capitalului propriu pe sectoare instituţionale, pe rezidenţi/nerezidenţi şi în monedă naţională/valută străină termenii şi expresiile de mai jos au următoarele semnificaţii:

1) Rezidenţi – conform art.3 pct.9) din Legea privind reglementarea valutară nr.62-XVI din 21.03.2008;

2) Nerezidenţi – conform art.3 pct.10) din Legea privind reglementarea valutară nr.62-XVI din 21.03.2008;

3) Sector instituţional – ansamblu de unităţi instituţionale grupate în baza funcţiei lor principale şi a surselor de finanţare, conform Planului general de conturi contabile aprobate prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.119 din 06.08.2013 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, nr.177-181, art.1225), în continuare -Planul general de conturi contabile.

2. În prezentul raport unităţile rezidente ale Republicii Moldova se grupează în următoarele sectoare instituţionale:

1) Sectorul societăţilor financiare cuprinde unităţi instituţionale a căror funcţie principală constă în finanţarea, adică colectarea, transformarea şi redistribuirea disponibilităţilor financiare. Resursele principale ale acestor unităţi sunt constituite din fonduri provenite din angajamentele contractate şi din dobânzi primite (conform Planului general de conturi contabile).

Acest sector include instituţiile financiare şi organizaţiile mediului financiar nebancar rezidente, a căror principală activitate este intermedierea financiară sau o altă activitate financiară auxiliară şi constă din următoarele subsectoare:

a) bănci şi alte instituţii financiare, cuprinde următoarele componente:

- bănci – persoane juridice definite la noţiunea "Bancă", art.2 din Legea cu privire la Banca Naţională a Moldovei nr.548-XIII din 21.07.1995;

- asociaţii de economii şi împrumut, categoria B şi C – persoane juridice definite la noţiunea "asociaţie de economii şi împrumut", art.3 din Legea asociaţiilor de economii şi împrumut nr.139-XVI din 21.06.2007, şi care deţin licenţe de categoria B şi C, în conformitate cu art.29 alin.(3) şi alin.(4) din legea menţionată";

b) mediul financiar nebancar cuprinde următoarele componente:

- asigurători (reasiguratori) - persoane juridice înregistrate în Republica Moldova care, în condiţiile Legii cu privire la asigurări nr.407-XVI din 21.12.2006, deţin licenţă pentru desfăşurarea activităţii de asigurare (reasigurare), care constă, în principal din: oferirea, negocierea şi încheierea de contracte de asigurare şi reasigurare, încasarea de prime, lichidarea de daune, efectuarea de acţiuni de regres şi de recuperare (conform art.1 din Legea cu privire la asigurări nr.407-XVI din 21.12.2006);

- fonduri nestatale de pensii – organizaţii necomerciale care se ocupă cu colectarea şi evidenţa contribuţiilor financiare depuse benevol de persoanele fizice sau juridice fie în numele acestora şi care asigură sporirea acestor mijloace pentru plata pensiei suplimentare (conform art.2 din Legea cu privire la fondurile nestatale de pensii nr.329-XIV din 25.03.1999);

- organizaţii de microfinanţare – persoane juridice a căror activitate de bază o constituie activitatea de prestare a serviciilor de microfinanţare şi anume: acordarea şi gestionarea împrumuturilor, acordarea de garanţii la împrumuturi şi la credite bancare, efectuarea investiţiilor, a participaţiunilor (conform art.7 din Legea cu privire la organizaţiile de microfinanţare nr.280-XV din 22.07.2004);

- asociaţii de economii şi împrumut, categoria A - persoane juridice definite la noţiunea "asociaţie de economii şi împrumut", art.3 din Legea asociaţiilor de economii şi împrumut nr.139-XVI din 21.06.2007, şi care deţin licenţe de categoria A, în conformitate cu art.29 alin.(2) din legea menţionată;

- organisme de plasament colectiv în valori mobiliare – entităţi cu personalitate juridică, înfiinţate prin act constitutiv sub formă de companii investiţionale sau prin contract de societate civilă, fără a constitui o persoană juridică, sub formă de fonduri de investiţii, care funcţionează pe principiul repartizării riscurilor şi a căror activitate constă în atragerea şi colectarea de mijloace băneşti disponibile de la persoane fizice şi/sau juridice prin emiterea şi plasarea de acţiuni sau de unităţi de fond în scopul investirii ulterioare a acestora în valori mobiliare transferabile şi/sau în alte tipuri de instrumente financiare sau alte active (conform art.6 din Legea privind piaţa de capital nr.171 din 11.07.2012);

- companii de leasing financiar – persoane juridice a căror activitate de bază o constituie finanţarea procurării activelor materiale (conform Legii cu privire la leasing nr.59-XVI din 28.04.2005);

- unităţi financiare auxiliare – instituţii financiare a căror activitate este legată de intermedierea financiară, dar care nu activează în calitate de intermediari financiari.

2) Sectorul administraţiei publice cuprinde unităţile instituţionale a căror funcţie principală este de a produce servicii nonpiaţă destinate consumului individual şi colectiv şi de a efectua operaţiuni de redistribuire a veniturilor statului. Resursele lor provin din contribuţiile obligatorii vărsate de unităţile care aparţin altor sectoare instituţionale (conform Sistemului Conturilor Naţionale). Acest sector instituţional se împarte în două subsectoare:

a) organele administraţiei publice centrale includ organismele centrale a căror competenţă cuprinde tot teritoriul ţării, inclusiv organizaţiile necomerciale controlate şi finanţate de către organele administraţiei publice centrale (conform Sistemului Conturilor Naţionale);

b) organele administraţiei publice locale includ administraţiile publice a căror competenţă cuprinde numai o unitate administrativă locală, inclusiv organizaţiile necomerciale controlate şi finanţate de către organele administraţiei publice locale (conform Sistemului Conturilor Naţionale).

3) Sectorul societăţilor nefinanciare cuprinde unităţile instituţionale nefinanciare a căror funcţie o constituie producţia de bunuri şi servicii nefinanciare destinate pieţei şi ale căror resurse principale provin din vânzarea producţiei (conform Sistemului Conturilor Naţionale).

Acest sector include societăţile comerciale, inclusiv filialele, reprezentanţele acestora, precum şi societăţile comerciale afiliate care au ca scop principal producerea, comercializarea mărfurilor şi acordarea de servicii nefinanciare şi constă din două subsectoare:

a) societăţile comerciale nefinanciare cu capitalul majoritar public includ societăţile comerciale, precum şi societăţile comerciale afiliate care sunt controlate de organele administraţiei publice, în cazul în care ultimele au dreptul de proprietate de mai mult de 50 la sută din capitalul societăţilor;

b) societăţile comerciale nefinanciare cu capitalul majoritar privat includ societăţile comerciale a căror pondere mai mare de 50 la sută din capital aparţine sectorului privat sau capitalului străin.

4) Alte sectoare rezidente constă din următoarele subsectoare:

a) gospodării ale populaţiei care cuprind indivizi sau grupuri de indivizi în acelaşi timp în funcţia lor de consumatori şi, eventual, de întreprinzători.

La acest subsector se atribuie:

- persoanele fizice care grupează persoanele fizice ce locuiesc singure şi grupuri de persoane fizice care folosesc aceeaşi locuinţă, consumă în colectiv bunuri şi servicii şi, eventual, produc bunuri şi/sau servicii nefinanciare exclusiv pentru consumul propriu;

- persoanele fizice care practică activitate în cadrul asociaţiilor de persoane fără personalitate juridică şi sunt producători de bunuri şi/sau servicii pentru piaţă, şi anume întreprinderile individuale, gospodăriile ţărăneşti, deţinătorii de patentă, notarii, avocaţii, executorii judiciari etc.;

b) instituţii fără scop lucrativ în serviciul gospodăriilor populaţiei grupează unităţile instituţionale care prestează servicii nonpiaţă pentru gospodării, ale căror resurse provin din contribuţiile voluntare efectuate de gospodării şi din veniturile din proprietate şi cuprind organizaţiile necomerciale care deservesc gospodăriile populaţiei: sindicatele, partidele politice, cultele religioase, asociaţiile culturale şi sportive etc. (conform Sistemului Conturilor Naţionale).

3. Activele bilanţiere se raportează la valoarea contabilă (inclusiv dobânzile calculate) şi se clasifică după cum urmează:

1) Imobilizări corporale şi necorporale – active fixe corporale şi necorporale, care sunt prevăzute a fi utilizate pentru mai mult de un an; în această categorie se includ terenurile şi clădirile, echipamentele, software etc. Activele nefinanciare includ:

a) mijloace fixe;

b) alte imobilizări corporale şi necorporale;

2) Numerar şi depozite:

a) numerar – bancnote şi monede care posedă valoare nominală şi sunt emise de bănci centrale sau guverne. În această categorie se includ şi cecurile de călătorie;

b) depozite – sume de bani depuse, care urmează a fi rambursate, fie la vedere, fie la termen, cu sau fără dobândă, ori cu orice alte beneficii, în condiţiile convenite în comun de către deponenţi sau de împuterniciţii acestora, pe de o parte, şi de băncile şi/sau organizaţiile din mediul financiar nebancar ce acceptă banii, pe de altă parte, precum şi nu se raportează la datorii subordonate, la dreptul de proprietate ori la servicii, inclusiv la servicii de asigurare, şi sunt confirmate sau nu de orice evidenţă scrisă ori de orice chitanţă, certificat, notă sau de alte documente ale băncilor şi organizaţiilor care acceptă banii. Depozitele includ:

- depozite transferabile – depozite care pot fi retrase în numerar fără avizare, fără plata amenzii sau fără restricţii, pot fi utilizate nemijlocit la efectuarea plăţilor cu cecuri, poliţe, dispoziţii de plată, înscrieri directe în cont/decontări, precum şi la efectuarea altor mecanisme ale plăţilor directe;

- la alte depozite se atribuie toate cerinţele ce sunt confirmate de dovezi de depozit cu excepţia depozitelor transferabile. În această categorie sunt cuprinse:

1. Depozite la termen – depozite constituite din fonduri pe termen scurt sau mediu şi lung depuse într-o bancă şi/sau organizaţie din mediul financiar nebancar ce acceptă depozite, pentru o perioadă stabilită anterior. Depozitele la termen sunt depozitele netransferabile care nu pot fi transformate în numerar înainte de un termen fix convenit sau care pot fi transformate doar cu plata unor penalităţi.

2. Depozite de economii – depozite care reprezintă o combinaţie între conturi curente şi depozitele la termen cu flexibilitate ridicată comparativ cu ultimele, deoarece nu sunt condiţionate de un termen şi permit depuneri sau retrageri în orice moment, însă pot dispune şi de anumite limitări: o sumă minimă pentru deschiderea contului, un sold minim intangibil, depuneri sau retrageri condiţionate de anumite limite, un număr mai redus de operaţiuni ce se pot efectua etc., care nu se întâlnesc în cazul conturilor curente.

3. Depozite overnight – depozite cu termen de o zi, care sunt convertibile în numerar sau transferabile la cerere prin cec, ordin de plată, debitare sau prin mijloace similare, fără restricţii sau penalităţi.

4. Depozite la vedere – depozite care permit ridicarea imediată a banilor, dar care nu oferă posibilitatea transferului direct al mijloacelor persoanelor terţe.

5. Depozite netransferabile în valută străină.

3) Împrumuturi acordate – active financiare care sunt create atunci când un creditor împrumută fonduri direct debitorului şi se autentifică prin instrumente nenegociabile.

4) Valori mobiliare altele decât acţiuni – obligaţiuni şi alte tipuri de valori mobiliare de creanţă, precum şi orice alt tip de valori mobiliare, care pot fi convertite sau care oferă dreptul de a cumpăra obligaţiuni şi alte tipuri de valori mobiliare de creanţă ale aceluiaşi emitent;

5) Acţiuni, cote de participaţie şi alte investiţii financiare:

a) titluri de capital – acţiuni şi alte valori mobiliare similare acţiunilor, precum şi orice alt tip de valori mobiliare, care pot fi convertite în acţiuni sau care oferă dreptul de a cumpăra acţiuni ale aceluiaşi emitent;

b) parte socială – o fracţiune din capitalul social al societăţii cu răspundere limitată al cărei cuantum se stabileşte în funcţie de cuantumul aportului şi include toate drepturile şi obligaţiile asociatului;

c) cotă de membru al asociaţiei de economii şi împrumut;

6) Alte active care includ:

a) creditul comercial şi plăţile în avans care nu includ împrumuturi pentru finanţarea creditului comercial, reflectate în categoria "împrumuturi";

b) conturi de decontare se utilizează pentru reflectarea tuturor articolelor care necesită o analiză suplimentară pentru includerea lor în alte categorii.

4. Obligaţiunile bilanţiere se clasifică după cum urmează:

1) Depuneri de economii.

2) Credite bancare şi împrumuturi primite.

3) Valori mobiliare altele decât acţiuni.

4) Alte obligaţiuni care includ:

a) creditul comercial şi plăţile în avans;

b) provizioanele pentru pierderi care cuprind:

- provizioane pentru pierderi din împrumuturi acordate şi dobânzile aferente – rezerve pentru absorbirea pierderilor estimate ca urmare a evaluării împrumuturilor şi dobânzilor aferente supuse riscului de împrumut;

- provizioane pentru alte pierderi;

c) deprecierea acumulată;

d) ajustarea consolidată pentru sediul central şi filiale;

e) alte sume către plată se utilizează pentru reflectarea tuturor articolelor care necesită o analiză suplimentară pentru includerea lor în alte categorii;

5) Capital şi rezerve – sume aferente tuturor mijloacelor care aparţin acţionarilor/asociaţilor asociaţiilor de economii şi împrumut, şi anume acţiuni emise de către bancă, plasate şi achitate integral de către acţionari sau alţi proprietari, capital social, capital de rezervă, diferenţele din reevaluarea imobilizărilor corporale, imobilizărilor necorporale şi investiţiilor pe termen lung, profiturile nedistribuite, alte rezerve etc. La capital şi rezerve se atribuie:

a) capital propriu – sume care reprezintă dreptul acţionarilor/asociaţilor asupra activelor asociaţiilor de economii şi împrumut după deducerea tuturor datoriilor. Capitalul propriu cuprinde:

– capital social – sume aferente valorilor acţiunilor plasate şi acţiunilor de tezaur achiziţionate sau răscumpărate de asociaţiilor de economii şi împrumut sau sume aferente aporturilor asociaţilor ce reprezintă valoarea minimă a activelor, exprimată în lei, pe care trebuie să le deţină asociaţia de economii şi împrumut;

– capital de rezervă – sume destinate pentru acoperirea pierderilor asociaţiei de economii şi împrumut şi majorarea capitalului social. Include rezervele generale şi speciale care reprezintă fonduri formate din defalcări din profitul net;

– profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al/a anilor precedenţi reprezintă profitul obţinut în urma achitării impozitelor, care nu este distribuit şi nu este transferat în rezervele generale sau speciale;

– alte rezerve (alte rezerve prevăzute de statut);

b) capital secundar – sume aferente diferenţelor din reevaluarea imobilizărilor corporale, imobilizărilor necorporale şi investiţiilor pe termen lung.

c) profitul nerepartizat reprezintă profitul obţinut în urma achitării impozitelor, care nu se distribuie şi nu se transferă în rezervele generale sau speciale;

d) rezervele generale şi speciale (capitalul de rezervă) reprezintă fonduri formate din defalcări din profitul net;

e) reevaluarea indică valoarea netă a articolului, care corespunde cu valoarea reevaluării activelor, datoriilor şi capitalului propriu din bilanţ.

Anexa nr.14

la Instrucţiunea cu privire la raportarea

 asociaţiilor de economii şi împrumut

Aprobată

prin Hotărârea C.N.P.F.

nr.54/3 din 11.12.2017

RAPORTUL

privind clasificarea activelor şi obligaţiilor financiare pe instituţii

la ___________________ 20___

Structura şi modul de întocmire

a Raportului privind clasificarea activelor

şi obligaţiilor financiare pe instituţii

Raportul privind clasificarea activelor şi obligaţiilor financiare pe instituţii prezintă situaţia activelor şi obligaţiilor financiare apărute între asociaţiile de economii şi împrumut şi alte instituţii rezidente. Prezentul raport cuprinde următorii indicatori:

010 – soldul mijloacelor băneşti înscrise în contul curent care pot fi retrase în numerar fără avizare, fără plata amenzii sau fără restricţii, pot fi utilizate nemijlocit la efectuarea plăţilor cu cecuri, poliţe, dispoziţii de plată, înscrieri directe în cont/ decontări, precum şi la efectuarea altor mecanisme ale plăţilor directe;

100 – soldul mijloacelor băneşti înscrise în contul depozitelor la termen, depozitelor overnight, depozitelor la vedere;

200 – soldul mijloacelor băneşti obţinute ca şi credit de la băncile comerciale rezidente;

300 – soldul mijloacelor băneşti primite ca împrumuturi cu condiţia rambursării lor de la persoane juridice.