Hotărâre nr.58 din 15.11.2017 cu privire la Raportul auditului privind autenticitatea situaţiilor financiare aferente implementării Proiectului "Fortificarea capacităţilor Sistemului Informaţional de Management în Educaţie"

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Â R E

cu privire la Raportul auditului privind autenticitatea situaţiilor

financiare aferente implementării Proiectului “Fortificarea

capacităţilor Sistemului Informaţional de Management

 în Educaţie”

nr. 58  din  15.11.2017

 (în vigoare 22.12.2017) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 441-450 art. 24 din 22.12.2017

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa coordonatorului Proiectului, dna Valentina Ichim; consultantului în managementul financiar al Proiectului, dna Nadejda Botea; ofiţerului pe operaţiuni în educaţie al Băncii Mondiale în Republica Moldova, dna Lucia Casap; şefului adjunct al Direcţiei finanţele în învăţământ, cultură şi ştiinţă a Ministerului Finanţelor, dna Oxana Şoclea; şefului Direcţiei rapoarte a Ministerului Finanţelor, dna Nadejda Slova, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului privind autenticitatea situaţiilor financiare aferente implementării Proiectului “Fortificarea capacităţilor Sistemului Informaţional de Management în Educaţie”.

___________________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (în continuare – Legea nr.261-XVI din 05.12.2008).

Misiunea de audit a fost realizată în temeiul art.28 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008 şi conform Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2017², la solicitarea Ministerului Educaţiei (reorganizat în Ministerul Educaţiei, Culturii şi Cercetării³) şi Băncii Mondiale, în condiţiile prevăzute de Acordul de grant încheiat între Guvernul Republicii Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare, ratificat prin Legea nr.16 din 03.03.2016⁴. Astfel, au fost auditate Rapoartele financiare interimare prezentate Băncii Mondiale la data de 31 decembrie 2016 şi la 30 septembrie 2017 ale Proiectului “Fortificarea capacităţilor Sistemului Informaţional de Management în Educaţie”. Auditul public extern a fost planificat şi desfăşurat în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit, aplicate de Curtea de Conturi (ISSAI 100, ISSAI 200 şi ISSAI 1000-2999)⁵, cu bunele practici în domeniul auditului financiar şi cu termenii de referinţă elaboraţi de Banca Mondială. Obiectivele auditului public extern au fost determinate de sistemele de raportare financiară aplicate în cadrul Proiectului.

___________________________

² Hotărârea Curţii de Conturi nr.47 din 05.12.2016 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2017” (cu modificările şi completările ulterioare).

³ Hotărârea Parlamentului nr.189 din 21.07.2017 pentru aprobarea listei ministerelor; Hotărârea Guvernului nr.594 din 26.07.2017 “Cu privire la restructurarea administraţiei publice centrale de specialitate”; Hotărârea Guvernului nr.691 din 30.08.2017 “Cu privire la organizarea şi funcţionarea Ministerului Educaţiei, Culturii şi Cercetării”.

⁴ Legea nr.16 din 03.03.2016 pentru ratificarea Acordului de grant nr.TF019354 dintre Republica Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare în vederea realizării Proiectului “Fortificarea capacităţilor Sistemului Informaţional de Management în Educaţie (SIME)”.

⁵ Hotărârea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 “Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi”; Hotărârea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014 “Cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-9999) în cadrul auditului public”.

Examinând Raportul de audit prezentat, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

pentru dezvoltarea capacităţilor statistice, asigurarea calităţii şi eficienţei sistemului educaţional, precum şi pentru implementarea politicii în domeniul educaţiei pe baza unor date credibile, la 3 noiembrie 2015 Guvernul Republicii Moldova şi Banca Internaţională pentru Reconstrucţie şi Dezvoltare/Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare au semnat Acordul de Finanţare nr.TF019354, prin care Banca Mondială a oferit Republicii Moldova un Grant în sumă de 365,0 mii dolari SUA.

Ministerul Educaţiei (Ministerul Educaţiei, Culturii şi Cercetării) este autoritatea responsabilă de implementarea Proiectului, care asigură managementul general şi financiar, raportarea şi supravegherea aranjamentelor de implementare a Proiectului. Implementarea Proiectului se bazează pe aranjamentele existente instituţionale ale Ministerului şi pe cele de implementare a Proiectului Băncii Mondiale “Reforma Învăţământului în Moldova”⁶. Obiectivul Proiectului constă în consolidarea calităţii, gradului de transparenţă şi utilizării statisticilor din domeniul învăţământului, pentru a face cunoscute mai bine reformele educaţionale în curs de desfăşurare în Republica Moldova, activităţile Proiectului fiind structurate în 3 componente⁷.

___________________________

⁶ Documentul Proiectului, capitolul 4A. “Aranjamentele instituţionale şi de implementare”.

⁷ Componenta I. “Consolidarea capacităţilor statistice ale Ministerului Educaţiei, autorităţilor raionale şi ale instituţiilor de învăţământ”; Componenta II. “Îmbunătăţirea calităţii şi fiabilităţii datelor SIME”; Componenta III. “Deschiderea datelor din sectorul învăţământului”.

În anii 2016-2017, sistemul de management financiar şi control al Proiectului a fost orientat să asigure gestionarea şi raportarea veridică a mijloacelor financiare din contul Grantului. Cu toate acestea, verificările auditului public extern au identificat unele aspecte problematice, care nu au denaturat imaginea reală şi veridică a situaţiei financiare a Proiectului, şi anume:

- Sistemul Informaţional de Management în Educaţie nu se regăseşte ca activ nematerial în evidenţa contabilă a Ministerului Educaţiei, Culturii şi Cercetării, deşi din mijloacele financiare provenite din Grant au fost utilizate 5140,2 mii lei pentru modernizarea acestuia;

- nu toate activităţile din Planul de achiziţii au fost realizate în cadrul Proiectului. Astfel, valoarea a trei activităţi nerealizate, care însumează 31,0 mii dolari SUA, a fost utilizată la realizarea celorlalte opt activităţi planificate acceptate de către Banca Mondială;

- urmare a reorganizării structurale a administraţiei publice centrale de specialitate, persoanele responsabile de implementarea Proiectului “Fortificarea capacităţilor Sistemului Informaţional de Management în Educaţie” nu au elaborat Rapoartele financiare privind executarea bugetului. În condiţiile în care termenul de prezentare a acestora nu este stabilit de către Ministerul Finanţelor, auditul nu a oferit opinie asupra acestor Rapoarte.

Prin prisma competenţelor şi responsabilităţilor ce revin Ministerului Educaţiei, Culturii şi Cercetării, auditul public extern, în baza activităţilor desfăşurate conform termenilor de referinţă ai Băncii Mondiale şi probelor de audit obţinute, oferă opinie de audit fără rezerve asupra Rapoartelor financiare interimare prezentate Băncii Mondiale ale Proiectului “Fortificarea capacităţilor Sistemului Informaţional de Management în Educaţie”.

Concomitent, în vederea evaluării Sistemului Informaţional modernizat din contul Grantului, auditul consideră oportună examinarea posibilităţii de efectuare a unui audit al tehnologiilor informaţionale pentru determinarea funcţionalităţii acestui Sistem, conform resurselor şi timpului disponibil.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c) şi art.34 alin.(3) din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului privind autenticitatea situaţiilor financiare aferente implementării Proiectului “Fortificarea capacităţilor Sistemului Informaţional de Management în Educaţie”, care se anexează la prezenta Hotărâre.

2. Prezenta Hotărâre şi Raportul de audit se remit Ministerului Educaţiei, Culturii şi Cercetării şi se cere să asigure evaluarea şi luarea în evidenţă a Sistemului Informaţional de Management în Educaţie, precum şi înregistrarea conformă în evidenţa contabilă a bunurilor şi cheltuielilor de modernizare efectuate din contul Grantului în sumă totală de 5346,07 mii lei.

3. Prezenta Hotărâre şi Raportul de audit se remit:

3.1. Biroului de ţară al Băncii Mondiale în Republica Moldova, pentru informare conform prevederilor Acordului de grant nr.TF019354, semnat la 03.11.2015, şi conform termenilor de referinţă;

3.2. Ministerului Finanţelor, pentru documentare;

3.3. Guvernului Republicii Moldova, pentru informare;

3.4. Comisiei parlamentare permanente cultură, educaţie, cercetare, tineret, sport şi mass-media, pentru informare.

4. Despre măsurile întreprinse pentru executarea punctului 2 din prezenta Hotărâre, se va informa Curtea de Conturi în termen de 3 luni din data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

5. Prezenta Hotărâre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008.

Anexă

la Hotărârea Curţii de Conturi

nr.58 din 15 noiembrie 2017

RAPORTUL

auditului privind autenticitatea situaţiilor financiare aferente

implementării Proiectului “Fortificarea capacităţilor Sistemului

Informaţional de Management în Educaţie”

LISTA ACRONIMELOR

GLOSAR

Cont desemnat – debitorul poate deschide unul sau mai multe conturi desemnate, în care Banca Mondială, la cererea debitorului, poate depune sumele trase cu scopul de a achita cheltuielile eligibile pe măsura apariţiei acestora. Un cont desemnat poate fi deschis în două moduri: prin cont segregat şi prin cont comun.

Cont segregat – cont al debitorului în care pot fi depuse doar sumele din partea Băncii Mondiale.

Cont comun – cont al debitorului în care pot fi depuse sumele din partea Băncii Mondiale şi sumele din alte surse de finanţare a operaţiunilor.

Cheltuieli eligibile – cheltuieli rezonabile efectuate pentru achiziţia de bunuri, servicii de consultanţă, servicii de non-consultanţă, training şi servicii operaţionale în cadrul proiectului şi care sunt finanţate din Grant conform categoriilor prevăzute de Acordul de grant.

Termeni de referinţă (TOR) – document elaborat de Banca Mondială, în baza căruia auditul trebuie să auditeze situaţiile financiare ale Proiectului, în conformitate cu termenii şi condiţiile specificate şi să-şi exprime opinia profesională referitoare la poziţia financiară.

Rapoarte financiare interimare (RFI) – rapoarte de sinteză care confirmă cheltuielile eligibile cu forma şi conţinutul aprobat de Banca Mondială.

Rapoarte financiare privind executarea bugetului – rapoarte elaborate în conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilităţii şi raportării financiare în sectorul public, forma acestora fiind aprobată de Ministerul Finanţelor.

Metodele de efectuare a debursărilor conform Acordului de grant:

Avans – Banca Mondială transferă plata în avans pe un cont special al debitorului, pentru finanţarea cheltuielilor eligibile pe măsura apariţiei acestora şi pentru care vor fi furnizate documente justificative la o dată ulterioară;

Rambursare – Banca Mondială poate rambursa debitorului cheltuielile eligibile de finanţare potrivit Acordului de grant (cheltuieli eligibile) pe care debitorul le-a finanţat anterior din resurse proprii;

Plăţi directe – la cererea debitorului, Banca Mondială poate efectua plăţi direct către o persoană terţă (de exemplu, un furnizor, consultant) pentru cheltuieli eligibile.

I. OPINIE

Opinie fără rezerve asupra rapoartelor financiare interimare ale Proiectului SIME. Au fost auditate rapoartele financiare interimare ale Proiectului, care cuprind: (i) Raportul privind resursele financiare şi utilizarea fondurilor; (ii) Sumarul cheltuielilor pe principalele componente ale proiectului şi pe articole principale de cheltuieli, atât pentru anul fiscal supus auditului, cât şi cumulativ până în prezent; (iii) Declaraţia cu privire la conturile desemnate; (iv) Sumarul rapoartelor de sinteză sau SOEs utilizat ca bază pentru prezentarea cererilor de tragere.

În opinia auditorilor Curţii de Conturi, rapoartele financiare menţionate, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare a Proiectului SIME la data de 31 decembrie 2016 şi la data de 30 septembrie 2017 în conformitate cu cerinţele Băncii Mondiale¹.

_____________________

¹ Acordul de grant nr.TF019354 dintre Republica Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare în vederea realizării Proiectului “Fortificarea capacităţilor Sistemului Informaţional de Management în Educaţie (SIME)”, semnat la Chişinău la 3 noiembrie 2015 (în continuare – Acordul de grant nr.TF019354).

II. BAZĂ PENTRU OPINIE

Auditul a fost desfăşurat în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit: ISSAI 100, ISSAI 200 şi ISSAI 1000-2999. Responsabilităţile auditorilor în baza acestor standarde sunt descrise în secţiunea “Responsabilităţile auditorului” din acest Raport.

Auditorii sunt independenţi faţă de entitatea auditată şi au îndeplinit responsabilităţile de etică conform Codului etic al Curţii de Conturi. Probele de audit obţinute sunt suficiente şi adecvate pentru a oferi o bază pentru opinia de audit.

Se menţionează că, în vederea fundamentării probelor de audit şi afirmaţiilor testate relevante pentru rapoartele financiare, auditul a solicitat Declaraţia conducerii Proiectului SIME², documentul fiind prezentat în Anexa nr.1 la Raportul de audit.

_____________________

² ISSAI 1580 “Declaraţiile scrise” şi Termenii de referinţă pentru auditul Proiectului “Fortificarea capacităţilor Sistemului Informaţional de Management în Educaţie (SIME)” pentru perioada 04.04.2016 - 30.11.2017.

III. PREZENTAREA DOMENIULUI AUDITAT

În vederea realizării Proiectului “Fortificarea capacităţilor Sistemului Informaţional de Management în Educaţie (SIME)”, la 3 noiembrie 2015 Guvernul Republicii Moldova şi Banca Internaţională pentru Reconstrucţii şi Dezvoltare/Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare (în continuare - Banca Mondială), în calitate de administrator al fondurilor de granturi sub egida Fondului Fiduciar pentru Dezvoltarea Capacităţilor Statistice, au semnat Acordul de finanţare nr.TF019354 privind oferirea unui Grant în sumă de 365,0 mii dolari SUA. Grantul a fost acordat pentru a sprijini angajamentul permanent al BM în cadrul PRIM, care a ajutat RM să instituie un SIME şi un Parteneriat Global pentru Iniţiative de Responsabilitate Socială şi pentru a asigura calitatea şi eficienţa sistemului educaţional, precum şi pentru a implementa politici educaţionale, pe baza unor date credibile.

La 15 februarie 2016 Guvernul a adoptat Hotărârea³ pentru ratificarea Acordului de grant, în vederea realizării Proiectului. Astfel, Acordul de grant a fost ratificat de către Parlamentul Republicii Moldova la data de 3 martie 2016⁴. Perioada de tragere a mijloacelor financiare pentru cheltuielile efectuate a fost stabilită până la 31.01.2017⁵, cu prelungire până la 31.07.2017⁶.

Potrivit Acordului de finanţare, perioada de implementare a Proiectului SIME a fost de la 4 aprilie 2016 – până la 31 iulie 2017, iar până la 30 noiembrie 2017 pot fi prezentate cereri pentru trageri.

BM creditează suma Grantului în valuta de denominare pe Contul desemnat⁷. Persoanele autorizate pentru semnarea cererilor de tragere au fost substituite odată cu instituirea noului Executiv, în temeiul scrisorii de autorizare şi actelor normative interne din cadrul MEd⁸. Informaţia detaliată cu privire la Grantul acordat este expusă în Anexa nr.2 la prezentul Raport de audit.

Beneficiari direcţi ai Grantului sunt MEd, Centrul pentru Tehnologii Informaţionale şi Comunicaţionale în Educaţie, direcţiile raionale de învăţământ şi şcolile din ţară, care vor avea la dispoziţie informaţii mai sigure pentru luarea deciziilor bazate pe dovezi. Totodată, datorită promovării unui mediu favorabil de responsabilitate socială, de acest Proiect vor beneficia în mod indirect elevii, părinţii, cadrele didactice, directorii de şcoli şi comunităţile în ansamblu.

MEd este autoritatea responsabilă de implementarea Proiectului SIME, asigurând managementul general şi financiar, raportarea şi supravegherea aranjamentelor de implementare a Proiectului. Conform Acordului de grant, implementarea Proiectului SIME se bazează pe aranjamentele existente instituţionale şi de implementare ale Băncii Mondiale, sprijinite de Proiectul Băncii Mondiale “Reforma Învăţământului în Moldova”⁹. Astfel, Grantul este gestionat de către PRIM, a cărui contabilitate este parte a contabilităţii MEd şi care constă din 3 seturi: Asistenţa Tehnică a Proiectului, Proiectul SIME şi componenta bugetară. Grafic, aranjamentele de implementare a Proiectului SIME se prezintă în Anexa nr.3 la prezentul Raport de audit.

Se menţionează că, în baza Hotărârii Parlamentului nr.189 din 21.07.2017¹⁰, Guvernul a emis Hotărârea nr.594 din 26.07.2017¹¹, prin care a fost modificată denumirea Ministerului Culturii în Ministerul Educaţiei, Culturii şi Cercetării, reorganizat prin absorbţia Ministerului Educaţiei şi a Ministerului Tineretului şi Sportului, devenind succesor de drepturi şi obligaţii al acestora. Ulterior, prin HG nr.691 din 30.08.2017¹² s-a aprobat organizarea şi funcţionarea Ministerului nou format, cu domeniile de activitate ale Ministerului Culturii, Ministerului Educaţiei, Ministerului Tineretului şi Sportului şi domeniul de cercetare al Academiei de Ştiinţe a Moldovei.

Misiunea de audit a fost iniţiată şi efectuată la solicitarea MEd şi BM, în condiţiile prevăzute de Acordul de grant încheiat între Guvernul Republicii Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare, ratificat prin Legea nr.16 din 03.03.2016¹³. Rezultatele obţinute sunt racordate la cerinţele stabilite în conformitate cu termenii de referinţă pentru auditul financiar¹⁴, care a cuprins întreaga perioadă în care s-au efectuat trageri din Contul de Grant (4 aprilie 2016 – 30 septembrie 2017). Domeniul de aplicare şi metodologia auditului sunt prezentate în Anexa nr.4 la prezentul Raport de audit.

Obiectivul de Dezvoltare a Proiectului SIME constă în consolidarea calităţii, gradului de transparenţă şi utilizării statisticilor din domeniul învăţământului, pentru a face cunoscute mai bine reformele educaţionale în curs de desfăşurare în Republica Moldova. Astfel, Proiectul conţine următoarele componente, care sunt descrise în Figura nr.1.

Figura nr.1

Componentele Proiectului “Fortificarea capacităţilor SIME”

Sursă: Acordul de grant nr.TF019354, semnat la 03.11.2015 şi ratificat la 03.03.2016.

Potrivit Acordului de finanţare, în cadrul Grantului pot fi utilizate doar următoarele metode de debursare: rambursare, plată în acont/avans şi plată directă, suma minimă constituind 30,0 mii dolari SUA. BM are dreptul de a refuza cererile care sunt sub această sumă minimă. Debursarea mijloacelor financiare prevede finanţarea modernizării SIME.

MEd a utilizat mijloacele financiare din Grant în vederea creării unui SIME consolidat şi tinde spre elaborarea unui sistem statistic durabil pentru sectorul educaţiei din RM, cu implicarea tuturor persoanelor interesate, astfel încât să fie facilitată utilizarea datelor pentru argumentarea deciziilor manageriale.

_____________________

³ HG nr.116 din 15.02.2016 “Cu privire la aprobarea proiectului de lege pentru ratificarea Acordului de grant nr.TF019354 dintre Republica Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare în vederea realizării Proiectului “Fortificarea capacităţilor Sistemului Informaţional de Management în Educaţie (SIME)”, semnat la Chişinău la 3 noiembrie 2015.

⁴ Legea nr.16 din 03.03.2016 pentru ratificarea Acordului de grant nr.TF019354 dintre Republica Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare în vederea realizării Proiectului “Fortificarea capacităţilor Sistemului Informaţional de Management în Educaţie (SIME)” publicată în Monitorul Oficial al RM nr.77-89/148 din 01.04.2016 (în continuare – Legea nr.16 din 03.03.2016).

⁵ Pct.3.03. din Acordul de grant nr.TF019354.

⁶ Scrisoarea Băncii Mondiale din 29.12.2016.

⁷ Condiţii standard pentru Granturile oferite de Banca Mondială din diferite fonduri din 15.02.2012.

⁸ Scrisoarea de autorizare nr.13/1-7-187 din 27.06.2016; Scrisoarea de autorizare nr.13/1-7/166 din 20.06.2017; Ordinul ministrului Educaţiei nr.425 din 06.05.2016, Ordinul ministrului Educaţiei nr.490 din 19.06.2017.

⁹ Documentul Proiectului capitolul 4A “Aranjamentele instituţionale şi de implementare”.

¹⁰ Hotărârea Parlamentului nr.189 din 21.07.2017 pentru aprobarea listei ministerelor.

¹¹ HG nr.594 din 26.07.2017 “Cu privire la restructurarea administraţiei publice centrale de specialitate” (în continuare – HG nr.594 din 26.07.2017).

¹² HG nr.691 din 30.08.2017 “Cu privire la organizarea şi funcţionarea Ministerului Educaţiei, Culturii şi Cercetării”.

¹³ Legea nr.16 din 03.03.2016.

¹⁴ Termenii de referinţă: Auditul financiar a Proiectului “Consolidarea capacităţilor SIME” pentru perioada 04 aprilie 2016 - 30 noiembrie 2017.

IV. ASPECTELE-CHEIE DE AUDIT

4.1 Aspectele-cheie de audit aferente Rapoartelor financiare interimare ale Proiectului SIME

Potrivit termenilor de referinţă (TOR) pentru perioada 04.04.2016-30.11.2017, MEd prezintă BM, trimestrial şi anual, situaţiile financiare interimare, care includ: (i) Raportul privind resursele financiare şi utilizarea fondurilor; (ii) Sumarul cheltuielilor pe principalele componente ale Proiectului şi pe articolele principale de cheltuieli, atât pentru anul fiscal supus auditului, cât şi cumulativ până în prezent; (iii) Declaraţia cu privire la conturile desemnate; (iv) Sumarul rapoartelor de sinteză sau SOEs utilizat ca bază pentru prezentarea cererilor de tragere.

Astfel, Rapoartele financiare aferente sunt elaborate şi prezentate în termen de 45 de zile de la data încheierii trimestrului calendaristic şi remise Băncii Mondiale¹⁵.

_____________________

¹⁵ Acordul de grant nr.TF019354.

4.1.1. Nivelul de valorificare a Grantului la situaţia din 30.09.2017 constituia 94,2%, termenul-limită de debursare fiind sfârşitul lunii noiembrie curent.

La situaţia din 30.09.2017, conform procedurilor prevăzute de BM (în baza cererilor de tragere şi plăţilor directe) au fost transferate direct în contul desemnat mijloace băneşti destinate pentru fortificarea capacităţilor SIME, în valoare de 344,2 mii dolari SUA, sau 6323,4 mii lei. Analizând procesul de debursare a mijloacelor financiare, auditul constată conformarea acestuia la prevederile Îndrumărilor Băncii Mondiale privind debursările pentru proiecte din 1 mai 2006, precum şi ale Scrisorii de debursare (Instrucţiuni de debursare – Anexă la Acordul de grant). Sinteza executării resurselor financiare din contul Grantului este prezentată în Tabelul nr.1.

Analiza datelor prezentate în Tabelul nr.1 relevă că:

- nivelul scăzut de executare a cheltuielilor efective (27,8 mii lei) de către MEd faţă de suma totală a debursărilor planificate în anul 2016 pentru implementarea Proiectului constituie 0,7%. Astfel, potrivit responsabililor de implementarea Proiectului SIME, caracterul scăzut al acestui indice a fost condiţionat de selectarea îndelungată a specialiştilor care să modernizeze SIME. Totodată, auditul denotă că grupul de coordonare a activităţilor¹⁶ a fost instituit la data de 6 mai 2017, sau după 13 luni din data semnării şi ratificării Acordului de grant;

- pe parcursul anului 2017 au fost debursate mijloace financiare în sumă totală de 5335,2 mii lei, din care: în baza cererilor de trageri – 1191,6 mii lei, şi efectuate plăţi directe – 4143,6 mii lei. Auditul constată că, cheltuielile efective aferente perioadei de gestiune 2017 constituie 6239,1 mii lei, sau cu 903,9 mii lei mai mult decât au fost debursate în aceeaşi perioadă, diferenţa cheltuielilor efective fiind acoperită din mijloacele financiare nevalorificate în anul 2016;

- nivelul de executare cumulativă a mijloacelor financiare debursate din Grant pentru acţiunile realizate în cadrul Proiectului SIME constituie 94,2% la situaţia din 30.09.2017.

Notă: În contextul celor relatate, auditul denotă că soldul mijloacelor financiare disponibile, în sumă de 20,8 mii dolari SUA, au fost debursate integral din contul Grantului la data de 13 octombrie 2017.

_____________________

¹⁶ Ordinul ministrului Educaţiei nr.425 din 06.05.2016 “Cu privire la implementarea Acordului de grant”.

4.1.2. Cheltuielile executate sunt în corespundere cu criteriile definite de Banca Mondială, însă nu toate activităţile din Planul de achiziţii au fost realizate în cadrul Proiectului.

Achiziţiile realizate în cadrul Proiectului sunt reglementate de Ghidurile Băncii Mondiale privind procurările, precum şi privind selectarea şi angajarea consultanţilor.

Elaborarea unui plan de achiziţii realist pentru un proiect este esenţială în scopul monitorizării cu succes şi punerii în aplicare¹⁷ a procedurilor de achiziţii. Astfel, Planul de achiziţii al Proiectului (365,0 mii dolari SUA) a fost obiectul analizei prealabile a BM şi aprobării înainte de implementare, ultima actualizare fiind efectuată în luna noiembrie 2016. Potrivit Planului respectiv şi documentelor aferente procesului de achiziţii, revizuite şi aprobate de finanţator, misiunea de audit a constatat că au fost planificate servicii de consultanţă în sumă totală de 353,4 mii dolari SUA şi, respectiv, procurarea bunurilor în sumă de 11,6 mii dolari SUA.

Analizând Planul de procurări pentru fiecare activitate, auditul a constatat că, pentru exercitarea auditului financiar al Proiectului SIME, au fost prevăzute mijloace financiare din sursele Grantului în sumă de 5,0 mii dolari SUA, necunoscând la momentul întocmirii acestuia că auditul va fi exercitat de Curtea de Conturi, despre care BM a anunţat la 26.07.2016. Totodată, a fost planificată procurarea semnăturilor digitale în sumă de 20,0 mii dolari SUA şi a serviciilor de consultanţă în sumă de 6,0 mii dolari SUA, dar care nu au fost realizate. Astfel, suma planificată pentru aceste 3 activităţi (31,0 mii dolari SUA) a fost distribuită la celelalte activităţi planificate, cauza fiind diferenţa de curs valutar şi necesitatea resurselor financiare pentru alte activităţi planificate şi acceptate de BM, stringente implementării Proiectului.

Astfel, auditul constată că persoanele autorizate pentru SIME au fost obligate să procure individual semnături digitale pentru a semna datele introduse, iar evaluarea capacităţii statistice a sistemului informaţional vechi a fost efectuată de către Grupul de lucru din cadrul MEd¹⁸.

De asemenea, auditul a stabilit că în perioada 04.04.2016 - 31.07.2017 au fost desfăşurate 6 proceduri de achiziţii (1 procedură prin shopping, 1 consultanţă individuală, 4 selectări pe baza calificării consultanţilor), în baza cărora au fost semnate 6 contracte în sumă totală de 363,7 mii dolari SUA, sau 6618,5 mii lei. Totodată, au fost semnate 4 acorduri adiţionale¹⁹ la contractele încheiate cu consultantul în management financiar şi cu specialistul în achiziţii conform procedurilor BM, prin care s-a convenit salarizarea acestora în cuantum de 10% din salariul acordat în cadrul PRIM, însumând în total pentru ambele persoane 1,7 mii dolari SUA.

Se menţionează că, pentru toate achiziţiile realizate, a fost obţinut acceptul BM pentru termenii de referinţă, evaluarea ofertelor şi contractelor potrivit modului de revizuire inclus în Planul de achiziţii²⁰.

Urmare a verificărilor auditului cu referire la executarea contractelor, se constată că, în baza documentelor primare, pe parcursul anilor 2016-2017 au fost înregistrate cheltuieli efective în sumă de 6659,9 mii lei, cheltuieli de casă – de 6266,9 mii lei, înregistrând o datorie creditoare în sumă de 393,0 mii lei. Cauza principală de neachitare a datoriei, potrivit motivaţiilor responsabililor, este restructurarea MEd²¹ şi faptul că suma este mai mică decât minimul sumei de debursare stabilite în Acordul de grant (30,0 mii dolari SUA). Sinteza cheltuielilor efectiv executate este prezentată în Tabelul nr.2.

Auditul a examinat cheltuielile sub aspectul eligibilităţii, pe baza criteriilor definite în termenii pentru Acordul de grant, nefiind constatate cheltuieli neeligibile. Cheltuielile înregistrate au fost efectuate în baza documentelor justificative necesare (invoice, contracte, facturi fiscale, rapoartele agenţilor economici aprobate de către persoanele responsabile din cadrul MEd), fapt ce confirmă efectuarea veridică a tranzacţiilor.

Verificarea veridicităţii şi plenitudinii calculării cheltuielilor (41,4 mii lei) destinate salarizării consultanţilor (2 unităţi) denotă corectitudinea efectuării acestora.

_____________________

¹⁷ Pct.1.25 din Normativele privind selectarea şi angajarea consultanţilor în cadrul creditelor BIRD şi creditelor AID şi granturilor oferite de către debitorii Băncii Mondiale.

¹⁸ Interviul din 18.10.2017 realizat de auditori cu Coordonatorul Proiectului SIME.

¹⁹ Acord adiţional nr.1 din 02.06.2016 şi Acord adiţional nr.2 din 31.01.2017 la Contractul nr. CS/IC-7/SS din 31.12.2015; Acord adiţional nr.1 din 02.06.2016 şi Acord adiţional nr.2 din 31.01.2017 la Contractul nr.IC-15 din 04.04.2016.

²⁰ Revizuire prealabilă (post-review) – contractele sunt supuse revizuirii prealabile a BM; Revizuire ulterioară (review) - analizele achiziţiilor sunt efectuate de către Bancă ulterior. Debitorul va păstra toate documentele cu privire la fiecare contract în timpul implementării proiectului şi până la doi ani de la data închiderii Acordului.

²¹ Pct.3 din HG nr.594 din 26.07.2017.

4.1.3. Rapoartele financiare interimare prezentate Băncii Mondiale nu conţin denaturări.

Verificările auditului efectuate la capitolul prezentarea BM de către MEd a RFI relevă că rapoartele respective au fost prezentate în termenele prevăzute, acestea ulterior fiind acceptate de BM. Odată cu acceptarea de către BM a RFI, se efectuează debursările mijloacelor financiare, fapt ce de asemenea confirmă aprobarea de către instituţia donatoare a situaţiilor financiare.

Examinarea de către audit a Declaraţiei cu privire la conturile desemnate la situaţia din 31.12.2016 şi la situaţia din 30.09.2017 şi a Sumarelor rapoartelor de sinteză sau SOEs (Rapoarte cu privire la cheltuieli), utilizate ca bază pentru prezentarea cererilor de trageri pe anii 2016-2017, relevă că toate cererile de tragere a fondurilor au fost justificate şi corespund necesităţilor de cheltuieli din cadrul Proiectului. Auditul nu a identificat efectuarea de cheltuieli sau plăţi neîntemeiate din conturile desemnate. Rapoartele respective sunt prezentate în Anexa nr.5 (5.1-5.5) la prezentul Raport de audit.

Pentru anul 2016, au fost planificate mijloace financiare în sumă totală de 200,0 mii dolari SUA, din care: (i) 160,0 mii dolari SUA – pentru serviciile de consultanţă (remunerare); (ii) 40,0 mii dolari SUA – pentru procurarea bunurilor. Astfel, prin testarea situaţiilor şi tranzacţiilor financiare ale Proiectului, auditul relevă că, din mijloacele planificate în mărime de 200,0 mii dolari SUA, în anul de referinţă au fost efectuate şi înregistrate cheltuieli în valoare totală de 1,4 mii dolari SUA, înregistrând un nivel de valorificare de 0,7%, din care:

- pentru remunerarea serviciilor de consultanţă au fost utilizate mijloace în valoare de 1,4 mii dolari SUA, ceea ce reprezintă 0,9% din mijloacele financiare planificate (160,0 mii dolari SUA);

- pentru procurarea bunurilor în vederea modernizării SIME au fost planificaţi 40,0 mii dolari SUA. Auditul constată neexecutarea integrală a acestora pentru perioada de gestiune 2016.

Pentru anul 2017, au fost planificate mijloace financiare în sumă totală de 165,0 mii dolari SUA, din care: (i) 154,0 mii dolari SUA – pentru serviciile de consultanţă (remunerare); (ii) 11,0 mii dolari SUA – pentru procurarea bunurilor. Astfel, din mijloacele planificate de 165,0 mii dolari SUA în anul 2017 şi din mijloacele financiare nevalorificate la finele anului 2016 în sumă de 198,6 mii dolari SUA, au fost efectuate cheltuieli, până la data de 30.09.2017, în valoare totală de 342,3 mii dolari SUA. Astfel, mijloacele financiare din Grant au fost executate, după cum urmează:

- pentru remunerarea serviciilor de consultanţă au fost utilizate mijloace în valoare de 331,7 mii dolari SUA;

- pentru procurarea bunurilor au fost utilizate mijloace în sumă de 10,6 mii dolari SUA.

Examinarea documentelor primare bancare în baza cărora au fost înregistrate în evidenţa contabilă tranzacţiile economice denotă prezenţa extraselor şi ordinelor de plată în lei moldoveneşti şi în dolari SUA. Astfel, atât pentru achitările în lei moldoveneşti, cât şi pentru cele în dolari SUA, s-a stabilit că toate operaţiunile economice au fost înregistrate în perioadele în care au avut loc şi incluse ulterior la subcomponenta corespunzătoare şi în RFI aferent, nefiind atestate divergenţe. Datele privind valorificarea/executarea acestor mijloace sunt reflectate în “Sumarul cheltuielilor pe principalele componente ale Proiectului şi pe articole principale de cheltuieli, atât pentru anul de gestiune supus auditului, cât şi cumulativ până la 30.09.2017”, care este prezentat în Anexa nr.5 (5.6) la prezentul Raport de audit.

Procurările au fost documentate de către specialistul în achiziţii conform procedurilor BM, iar Raportul privind sursele financiare şi utilizarea mijloacelor financiare – la 31.12.2016 şi la 30.09.2017” (a se vedea Anexa nr.5 (5.7-5.8) la prezentul Raport de audit) a fost prezentat BM de către consultantul în managementul financiar din cadrul PRIM. Pe perioada implementării Proiectului SIME, auditul a constatat că au fost încheiate: 4 acorduri adiţionale la contractele existente în cadrul PRIM pentru servicii de consultanţă, 5 contracte pentru achiziţionarea serviciilor de consultanţă, 1 contract de procurare a bunurilor şi a fost întocmită o factură fiscală pentru procurarea serviciilor de non-consultanţă. Ca urmare, au fost efectuate achitări pentru: (i) servicii de consultanţă în sumă totală de 332,9 mii dolari SUA, sau 6056,9 mii lei; (ii) bunuri în sumă de 10,6 mii dolari SUA, sau 205,9 mii lei; şi (iii) servicii de non-consultanţă în sumă de 0,2 mii dolari SUA, sau 4,1 mii lei. Nivelul de executare a sumelor contractate constituie 94,0%.

Urmare a verificărilor efectuate prin testarea integrală a unei proceduri de achiziţie a serviciilor de consultanţă în valoare de 4536,6 mii lei (74,9%) şi testarea controalelor interne aferente pentru celelalte proceduri privind achiziţia serviciilor de consultanţă şi non-consultanţă, auditul nu a constatat abateri, fiind dat şi acceptul BM în acest sens.

Astfel, Declaraţiile scrise de către responsabilii de implementarea Proiectului SIME sunt rezonabile şi consecvente cu probele de audit obţinute.

4.2 Aspectele-cheie de audit aferente rapoartelor financiare privind executarea bugetului Proiectului SIME.

Evidenţa contabilă este ţinută de către contabilitatea MEd şi de consultantul în managementul financiar din cadrul PRIM în conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilităţii şi raportării financiare în sectorul public, stabilite în Legea contabilităţii²², Normele metodologice privind executarea de casă a bugetelor componente ale bugetului public naţional şi Normele metodologice privind evidenţa contabilă şi raportarea financiară în sistemul bugetar, aprobate de MF²³, în vigoare din 01.01.2016.

Potrivit Ordinului MF nr.216 din 28.12.2015²⁴, rapoartele financiare întocmite privind executarea bugetului includ: (i) Raportul privind executarea bugetului în afara sistemului trezorerial (FD-040); (ii) Bilanţul contabil (FD-041); (iii) Raportul privind veniturile şi cheltuielile (FD-042); (iv) Raportul privind fluxul mijloacelor băneşti (FD-043); (v) Raportul financiar privind executarea bugetului pe fiecare componentă separat (FD-044); (vi) Raportul privind circulaţia mijloacelor fixe, uzura mijloacelor fixe şi activelor nemateriale (FD-045); (vii) Raportul privind circulaţia stocului de materiale circulante şi rezervelor de stat (FD-046).

În perioada auditată, contabilitatea bugetară a Proiectului SIME a fost ţinută în sistemul automatizat de evidenţă contabilă al MEd (Universal Accounting SL – versiunea buget), datele fiind prezentate trimestrial şi anual Direcţiei generale economie, patrimoniu şi finanţe din cadrul MEd, pentru a fi raportate MF.

_____________________

²² Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007.

²³ Ordinul Ministerului Finanţelor nr.216 din 28.12.2015 “Cu privire la aprobarea Planului de conturi contabile în sistemul bugetar şi a Normelor metodologice privind evidenţa contabilă şi raportarea financiară în sistemul bugetar” (în continuare – Ordinul MF nr.216 din 28.12.2015).

²⁴ Ordinul MF nr.216 din 28.12.2015.

4.2.1. SIME nu se regăseşte în evidenţa contabilă a MEd, deşi pentru modernizarea acestuia au fost utilizate 5140,2 mii lei din contul Grantului.

Potrivit pct.3.3.44 din Ordinul MF nr.216 din 28.12.2015, modificarea valorii iniţiale a mijloacelor fixe este permisă numai în caz de finisare, reutilare, modernizare, reconstruire şi lichidare parţială a obiectelor respective. Astfel, cheltuielile pentru modernizarea programelor informatice (grupa de conturi 317) măresc valoarea iniţială a acestora.

Verificările auditului referitor la respectarea prevederilor menţionate relevă că în evidenţa contabilă²⁵ a MEd nu este înregistrat softul şi valoarea lui (softul vechi). Totodată, urmare a verificării integrităţii de reflectare a cheltuielilor de modernizare a SIME, s-a constatat că în Bilanţul contabil (PRIM), la situaţia din 30.06.2017, au fost reflectate la contul 317 “Active nemateriale” bunuri (softuri) în sumă de 205,9 mii lei, totodată fiind înregistrate şi cheltuieli de modernizare în sumă de 1332,7 mii lei, care au fost trecute la contul 222990 “Servicii neatribuite altor alineate”. Se menţionează că, după data de 30.06.2017, au fost înregistrate şi alte cheltuieli de modernizare a SIME în sumă de 3807,5 mii lei.

Notă: La solicitarea auditului, consultantul de management financiar, pe parcursul realizării misiunii de audit, a înregistrat la contul 317 “Active nemateriale” un activ nematerial în sumă totală de 5346,1 mii lei, care a inclus valoarea softurilor procurate (205,9 mii lei) şi cheltuielile de modernizare (5140,2 mii lei) efectuate din contul Grantului. Totodată, deoarece rapoartele bugetare nu au fost întocmite la situaţia din 31.08.2017, de situaţiile respective urmează să se ţină cont la prezentarea acestora Ministerului Educaţiei, Culturii şi Cercetării.

Reieşind din constatările sus-menţionate, auditul denotă necesitatea evaluării SIME de către Ministerul Educaţiei, Culturii şi Cercetării în conformitate cu prevederile HG nr.783 din 30.06.2003 “Cu privire la evaluarea obiectelor de proprietate intelectuală”, cu reflectarea cheltuielilor la majorarea valorii de bilanţ şi stabilirea duratei de exploatare a acestuia.

_____________________

²⁵ Sistemul contabil al MEd (Universal Accounting SL – versiunea buget), Listele de inventariere a imobilizărilor.

4.2.2. Iniţial Grantul primit nu a fost atribuit la contul contabil destinat conform noii Clasificaţiei bugetare, situaţie corectată în anul 2017.

Conform Ordinului MF nr.216 din 28.12.2015, conturile din subclasa 13 “Granturi primite” sunt destinate generalizării informaţiei privind granturile primite de la guvernele altor state şi de la organizaţiile internaţionale.

Verificările auditului asupra tranzacţiilor efectuate au identificat că, la ţinerea evidenţei contabile conform procedurilor noi, iniţial Grantul oferit a fost atribuit la contul 131 “Granturi primite de la guvernele altor state”. Concomitent, cadrul normativ²⁶ stipulează necesitatea înregistrării valorii acestuia la contul 132 “Granturi primite de la organizaţiile internaţionale” cu trecerea la sfârşitul anului a veniturilor acumulate la rezultatul executării bugetului.

La finele perioadei de implementare a Proiectului SIME, consultantul în managementul financiar a corectat această eroare, astfel sumele (în total de 1191,6 mii lei) înscrise la contul 131 au fost înregistrate la contul 132 “Granturi primite de la organizaţiile internaţionale”.

Situaţia a fost cauzată în urma introducerii în bugetul provizoriu pe anul 2016 a liniei bugetare neconforme clasificaţiei bugetare noi, fapt corectat odată cu punerea în aplicare a legii bugetare anuale.

_____________________

²⁶ Pct.3.1.39 – 3.1.46 din Ordinul MF nr.216 din 28.12.2015.

4.2.3. Neelaborarea Rapoartelor financiare privind executarea bugetului de către persoanele responsabile de implementarea Proiectului, în condiţiile în care termenul de prezentare nu este stabilit de către MF.

Ca urmare a reorganizării structurale a administraţiei publice centrale de specialitate, MF a emis o Circulară²⁷ prin care obligă autorităţile publice centrale absorbite, care sunt implicate în procesul de reorganizare, să întocmească rapoartele financiare cu codurile vechi²⁸, la situaţia din 31.08.2017 şi să le prezinte pentru totalizare autorităţilor publice centrale absorbante, în termen de până la 30.09.2017.

Se menţionează că, până la încheierea misiunii de audit, rapoartele financiare privind executarea bugetului ale Proiectului nu au fost prezentate MEd şi, respectiv, auditului în circumstanţele în care termenul de prezentare pentru instituţiile din subordine nu a fost determinat de către MF.

Drept urmare, MF, la data de 06.10.2017 şi la data de 08.11.2017, prin alte două Circulare²⁹ a detaliat procedura de asigurare a evidenţei contabile şi de raportare financiară de către autorităţile publice centrale implicate în procesul de restructurare, dar în care nu este stabilit un termen de prezentare a rapoartelor financiare. În aceste circumstanţe, precum şi ţinând cont de termenul de realizare a misiunii de audit, auditul nu a oferit o opinie asupra acestor Rapoarte.

În acest context, Rapoartele financiare consolidate privind executarea bugetului se vor audita în misiunea de audit ce urmează a fi planificată de către Curtea de Conturi la Ministerul Educaţiei, Culturii şi Cercetării.

_____________________

²⁷ Circulara MF nr.24/3-5-216 din 21.08.2017 cu privire la asigurarea desfăşurării procesului de restructurare a administraţiei publice centrale de specialitate. Circulara MF nr.24/4-4-144 din 08.11.2017.

²⁸ Începând cu 1 septembrie, codurile IBAN pentru veniturile colectate ale autorităţilor/instituţiilor bugetare supuse restructurării vor fi închise.

²⁹ Circulara MF nr.24/4-4-134 din 06.10.2017, supliment la circulara MF nr.24/3-5-216 din 21.08.2017.

4.2.4. Inventarierea decontărilor şi informaţiile comparative ale perioadei precedente cu perioada de gestiune sunt conforme.

Verificările auditului asupra datelor reflectate în notele contabile, Cartea mare şi Rapoartele bugetare au confirmat corectitudinea înregistrării tranzacţiilor efectuate şi, respectiv, corespunderea informaţiilor de la sfârşitul anului 2016 cu cele de la începutul anului 2017 (971,4 mii lei).

Aliniindu-se prevederilor ISSAI 1505³⁰, auditul a solicitat probe externe pentru a verifica soldurile, precum şi rulajele dintre debitorii şi creditorii Proiectului SIME. Astfel, auditul a efectuat reconcilierea rulajelor şi soldurilor prezentate în Nota de contabilitate nr.6 “Borderou cumulativ privind decontările cu furnizorii” cu confirmările externe solicitate “Acte de verificare privind decontările reciproce” de la 3 prestatori de servicii de consultanţă şi bunuri. Drept urmare, nu au fost stabilite devieri între datele evidenţei contabile şi cele din actele de verificare privind decontările reciproce.

_____________________

³⁰ ISSAI 1505 “Confirmări externe”.

V. MENŢIUNE PRIVIND EVENIMENTELE ULTERIOARE

Pe parcursul realizării misiunii de audit, la 13 octombrie 2017 MEd a efectuat ultima plată directă din contul Grantului, în sumă de 20,8 mii dolari SUA, sau 362,5 mii lei, şi a utilizat soldul în sumă de 495,24 dolari SUA, sau 8,6 mii lei din contul special, pentru acoperirea datoriei creditoare înregistrată la 31.07.2017 în sumă de 393,0 mii lei. Din cauza variaţiei cursului valutar al dolarului SUA, mijloacele financiare din Grant nu au fost suficiente pentru a acoperi întreaga datorie creditoare, astfel că datoria creditoare rămasă, în sumă de 21,88 mii lei, va fi acoperită de către MEd.

Auditul menţionează că mijloacele financiare din Grant au fost valorificate integral (100%). Astfel, SIME urmează să contribuie la consolidarea calităţii, gradului de transparenţă şi la utilizarea statisticilor din domeniul învăţământului, precum şi pentru a informa mai bine despre reformele educaţionale în curs de desfăşurare în Republica Moldova. SIME va promova de asemenea un mediu favorabil pentru responsabilitatea socială în sectorul educaţiei, prin deschiderea accesului la date şi încurajarea supravegherii de către cetăţeni a serviciilor de educaţie şi a impactului reformelor în curs de desfăşurare. Versiunea veche şi versiunea modernizată a portalului cu datele deschise ale SIME se prezintă în Anexa nr.6 la prezentul Raport de audit.

Totodată, în cadrul vizitelor de lucru ale reprezentanţilor BM din 16-17 octombrie 2017 s-a discutat despre performanţele SIME şi despre necesitatea elaborării Modulelor pentru Educaţia Timpurie (grădiniţe) şi pentru Învăţământul Profesional Tehnic cu finanţare suplimentară.

VI. RESPONSABILITĂŢILE CONDUCERII ŞI CELOR ÎNSĂRCINAŢI

 CU GUVERNANŢA PENTRU SITUAŢIILE FINANCIARE

MEd este responsabil de pregătirea şi prezentarea fidelă a Rapoartelor financiare interimare către BM şi a Rapoartelor bugetare către MF, în conformitate cu cerinţele BM³¹ şi, respectiv, cu Ordinul Ministerului Finanţelor nr.216 din 28.12.2015. De asemenea, conducerea MEd este responsabilă de implementarea unui sistem de management financiar şi control eficient, care să asigure întocmirea rapoartelor menţionate ce nu conţin denaturări semnificative, cauzate de fraudă sau eroare.

Echipa de implementare a Proiectului “Reforma Învăţământului în Moldova” din cadrul MEd este responsabilă de asigurarea gestionării financiare şi de elaborarea Rapoartelor financiare interimare şi a Rapoartelor financiare bugetare ale Proiectului SIME.

_____________________

³¹ Acordul de grant nr.TF019354.

VII. RESPONSABILITĂŢILE AUDITORILOR

Obiectivele echipei de audit au fost obţinerea unei asigurări rezonabile cu privire la faptul că Rapoartele financiare interimare prezentate BM, în ansamblul lor, nu conţin denaturări semnificative şi emiterea opiniei de audit. Astfel, activitatea echipei de audit a constat în evaluarea gradului de adecvare a politicilor contabile aplicate şi a rezonabilităţii estimărilor contabile, pentru a oferi o asigurare rezonabilă că valorile şi prezentările din Rapoartele financiare ale Proiectului pe anii 2016-2017 au fost înregistrate şi contabilizate corect, nu conţin denaturări semnificative şi prezintă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei financiare a domeniului auditat, prin aplicarea procedurilor de audit potrivite pentru obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate. O informaţie mai detaliată privind responsabilităţile auditorilor este prezentată în Anexa nr.4 la prezentul Raport de audit.

VIII. Anexe

Anexa nr.1.

Declaraţii scrise

Anexa nr.2.

Instrucţiuni adiţionale din Scrisoarea de debursare

Anexa nr.3.

Aranjamentele de implementare a Proiectului SIME

Sursă: Ordinul ministrului Educaţiei nr.425 din 06.05.2016,

Ordinul ministrului Educaţiei nr.490 din 19.06.2017.

Anexa nr.4.

Metodologia şi sfera de abordare a auditului

Domeniul de aplicare

Curtea de Conturi a Republicii Moldova, în conformitate cu Programul activităţii de audit pe anul 2017³², a realizat la MEd auditul situaţiilor financiare ale Proiectului “Fortificarea capacităţilor Sistemului Informaţional de Management în Educaţie” pentru anii 2016-2017. Misiunea de audit a fost iniţiată şi efectuată la solicitarea MEd, în condiţiile prevăzute de Acordul de grant încheiat între Guvernul Republicii Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare, ratificat prin Legea nr.16 din 03.03.2016³³, rezultatele obţinute fiind racordate la cerinţele stabilite în conformitate cu termenii de referinţă pentru auditul financiar elaboraţi de către BM³⁴.

Sfera auditului. Reieşind din pragul de semnificaţie şi urmare a identificării domeniilor cu probabilitate mare de apariţie a riscurilor, au fost supuse auditării:

√ mecanismul de debursare şi valorificare a mijloacelor financiare din Grant;

√ documentele justificative şi înregistrările contabile întocmite în privinţa tuturor tranzacţiilor Proiectului, inclusiv cheltuielile raportate în RFI;

√ conformitatea achiziţionării bunurilor şi serviciilor cu prevederile specifice incluse în Ghidul BM pentru achiziţii;

√ respectarea fiecăruia din angajamentele financiare prevăzute de Acordul de grant.

Abordarea de audit. Pentru obţinerea unor probe relevante şi rezonabile, care să susţină opinia auditorii au utilizat testarea de fond şi evaluarea unor elemente semnificative ale sistemului de control intern.

Pe parcursul misiunii de audit, la efectuarea activităţilor aferente, echipa de audit a Curţii de Conturi s-a ghidat de: ISSAI 100, ISSAI 200 şi ISSAI 1000-2999; Manualul de audit financiar; Acordul de grant nr.TF019354 dintre Republica Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare în vederea realizării Proiectului “Fortificarea capacităţilor Sistemului Informaţional de Management în Educaţie (SIME)”, semnat la Chişinău la 3 noiembrie 2015 şi ratificat ulterior la 03.03.2016; Condiţiile Standard pentru Granturile oferite de Banca Mondială din diferite fonduri din 15.02.2012; Scrisoarea de debursare; Îndrumările Băncii Mondiale cu privire la debursări pentru proiecte din 1 mai 2006; Ghidul pentru achiziţia bunurilor, lucrărilor şi serviciilor altele decât de consultanţă în cadrul împrumuturilor BIRD şi creditelor şi granturilor AID de către împrumutaţii Băncii Mondiale din ianuarie 2011 şi revizuite în iulie 2014; Normativele privind prevenirea şi combaterea fraudei şi corupţiei în proiectele finanţate prin credite BIRD şi credite şi granturi AID din 15 octombrie 2006 şi revizuite în ianuarie 2011; Normativele privind selectarea şi angajarea consultanţilor în cadrul creditelor BIRD şi creditelor AID şi granturilor oferite de către debitorii Băncii Mondiale din ianuarie 2011 şi revizuite în iulie 2014; actele legislative şi normative în vigoare aferente domeniului auditat.

Metodologia auditului. Pentru obţinerea unor probe relevante şi rezonabile, care să susţină opinia din Raportul de audit, auditorii au aplicat următoarele proceduri de audit: examinarea şi analiza documentelor, interviurile, chestionarele, calculele şi comparaţiile, precum şi observaţiile directe.

Potrivit Termenilor de referinţă elaboraţi de BM, situaţiile financiare auditate ale Proiectului convenite cu BM trebuie să includă rapoartele financiare interimare şi situaţiile financiare utilizate drept bază pentru debursare şi în condiţiile reorganizării structurale a administraţiei publice centrale de specialitate, auditul exprimând o opinie asupra RFI.

Ţinând cont că mijloacele financiare din Grant au fost valorificate integral (100%) pe parcursul realizării misiunii de audit, auditul nu a înaintat recomandări, dar, în baza constatării de audit (4.2.1) din prezentul Raport de audit, va înainta MEd o cerinţă prin Hotărârea Curţii de Conturi, privind evaluarea şi înregistrarea programului informaţional (SIME) conform cadrului legal şi normativ în vigoare.

Auditul a verificat situaţiile financiare aferente Proiectului SIME, iar la verificarea existenţei SIME a constatat că programul informaţional generează Rapoarte statistice. Astfel, în vederea determinării funcţionalităţii SIME modernizat din contul Grantului, auditul propune de a fi efectuat un audit al tehnologiilor informaţionale.

_____________________

³² Hotărârea Curţii de Conturi nr.47 din 05.12.2016 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2017” (cu modificările şi completările ulterioare).

³³ Legea nr.16 din 03.03.2016.

³⁴ Termenii de referinţă: auditul financiar al Proiectului “Consolidarea capacităţilor SIME” pentru perioada 04 aprilie 2016 - 30 noiembrie 2017.

Anexa nr.5.

Rapoartele financiare interimare ale Proiectului pe anii 2016-2017

Anexa nr.6.

Versiunea veche şi

versiunea modernizată a portalului cu date deschise SIME