Hotărâre nr.6 din 20.03.2018 cu privire la Raportul auditului financiar privind gestiunea economico-financiară şi administrarea patrimoniului de către Instituţia Publică Naţională a Audiovizualului Compania "Teleradio-Moldova" pentru exerciţiul bugetar 2016

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Â R E

cu privire la Raportul auditului financiar privind gestiunea economico-financiară şi

administrarea patrimoniului de către Instituţia Publică Naţională a Audiovizualului

Compania “Teleradio-Moldova” pentru exerciţiul bugetar 2016

nr. 6  din  20.03.2018

 (în vigoare 13.04.2018) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 121-125 art. 14 din 13.04.2018

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa preşedintelui Consiliului de Observatori, dl Nicolae Spătaru; preşedintelui Instituţiei Publice Naţionale a Audiovizualului Compania “Teleradio-Moldova”, dna Olga Bordeianu; directorului financiar al Instituţiei Publice Naţionale a Audiovizualului Compania “Teleradio-Moldova”, dna Galina Blanaru; şefului adjunct al Direcţiei politici bugetare sectoriale, şeful Secţiei finanţele în educaţie, cultură şi cercetare din cadrul Ministerului Finanţelor, dna Oxana Şoclea, călăuzindu-se de art.3 alin.(1) şi art.5 alin.(1) lit.a) din Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova nr.260 din 07.12.2017¹, a examinat Raportul auditului financiar privind gestiunea economico-financiară şi administrarea patrimoniului de către Instituţia Publică Naţională a Audiovizualului Compania “Teleradio-Moldova” pentru exerciţiul bugetar 2016.

Misiunea de audit a fost realizată în temeiul art.38 din Legea nr.260 din 07.12.2017, art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi conform Programelor activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anii 2017 (cu modificările ulterioare)² şi, respectiv, 2018³, având drept scop oferirea unei asigurări rezonabile cu privire la faptul că situaţiile financiare ale Companiei, la 31 decembrie 2016, nu conţin, în ansamblul lor, denaturări semnificative datorate fraudei sau erorilor, precum şi emiterea unei opinii.

Auditul public extern a fost planificat şi s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit aplicate de Curtea de Conturi (ISSAI 100, ISSAI 200 şi ISSAI 1000-2999)⁴.

____________________

¹ Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi nr.260 din 07.12.2017 (în continuare – Legea nr.260 din 07.12.2017).

² Hotărârea Curţii de Conturi nr.47 din 05.12.2016 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2017”.

³ Hotărârea Curţii de Conturi nr.75 din 29.12.2017 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2018”.

⁴ Hotărârea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 “Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi”; Hotărârea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014 “Cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-9999) în cadrul auditului public”.

Examinând Raportul de audit prezentat, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Implementarea în cadrul Instituţiei Publice Naţionale a Audiovizualului Compania “Teleradio-Moldova” a sistemului de management financiar şi control se află la o etapă incipientă, fiind însoţită de rezerve semnificative. Aceste circumstanţe au generat deficienţe, care au afectat veridicitatea şi credibilitatea informaţiilor prezentate în situaţiile financiare respective.

Activităţile desfăşurate în scopul colectării probelor suficiente şi adecvate, precum şi constatările expuse în Raportul de audit, au determinat echipa de audit să exprime opinia contrară de audit aferentă situaţiilor financiare ale Instituţiei Publice Naţionale a Audiovizualului Compania “Teleradio-Moldova”, întocmite la 31 decembrie 2016.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.14 alin.(2), art.15 lit.d) din Legea nr.260 din 07.12.2017, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului financiar privind gestiunea economico-financiară şi administrarea patrimoniului de către Instituţia Publică Naţională a Audiovizualului Compania “Teleradio-Moldova” pentru exerciţiul bugetar 2016, care se anexează la prezenta Hotărâre.

2. Prezenta Hotărâre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Instituţiei Publice Naţionale a Audiovizualului Compania “Teleradio-Moldova”, pentru întreprinderea măsurilor de rigoare în vederea implementării recomandărilor expuse în Raportul de audit;

2.2. Consiliului Coordonator al Audiovizualului, pentru examinare în cadrul şedinţei, cu evaluarea situaţiilor care au condiţionat erorile constatate în Raportul de audit;

2.3. Guvernului şi Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare.

3. Se ia act că, pe parcursul auditului public extern, Compania a întreprins măsuri pentru remedierea unor situaţii constatate privind:

- corectarea valorii uzurii – 2528,22 mii lei (pct.4.1.2);

- casarea 146 unităţi de mijloace fixe în valoare de 995,8 mii lei (pct.4.1.3);

- constituirea provizioanelor privind decontarea stocurilor în sumă de 702433,00 lei (pct.4.1.4);

- înregistrarea subvenţiei la contul corespunzător – 1988,1 mii lei (pct.4.6);

- constituirea, înregistrarea şi raportarea provizioanelor privind plata indemnizaţiilor pentru concediile de odihnă nefolosite – 2440,4 mii lei (pct.4.7);

- aprobarea Direcţiilor strategice de dezvoltare ale IPNA Compania “Teleradio-Moldova” pentru anii 2017-2022 (pct.6.1) elaborarea şi aprobarea planului strategic de activitate al serviciului audit intern (pct.6.2); stabilirea procedurii de urmărire a implementării recomandărilor serviciului audit intern (pct.6.2).

4. Despre măsurile întreprinse pentru executarea cerinţelor din prezenta Hotărâre, Instituţia Publică Naţională a Audiovizualului Compania “Teleradio-Moldova” va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni din data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

5. Prezenta Hotărâre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.10 lit.a) din Legea nr.260 din 07.12.2017.

Anexă

la Hotărârea Curţii de Conturi

nr.6 din 20 martie 2018

RAPORTUL

auditului financiar privind gestiunea economico-financiară şi administrarea

patrimoniului de către Instituţia Publică Naţională a Audiovizualului Compania

“Teleradio-Moldova” pentru exerciţiul bugetar 2016

LISTA ACRONIMELOR

I. OPINIA CONTRARĂ ASUPRA SITUAŢIILOR FINANCIARE

ALE IPNA COMPANIA “TELERADIO-MOLDOVA”

LA 31 DECEMBRIE 2016

Curtea de Conturi a auditat situaţiile financiare ale IPNA Compania “Teleradio-Moldova”, întocmite la 31 decembrie 2016, care cuprind bilanţul, situaţia de profit şi pierdere, situaţia modificărilor capitalului propriu, situaţia fluxurilor de numerar, precum şi notele la situaţiile financiare.

În opinia auditului, având în vedere denaturările semnificative constatate şi reflectate în Capitolul II “Baza pentru exprimarea opiniei”, situaţiile financiare întocmite la 31 decembrie 2016 nu oferă o imagine corectă şi fidelă în conformitate cu prevederile Legii contabilităţii¹ şi SNC².

____________________

¹ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare – Legea contabilităţii).

² Ordinul ministrului finanţelor nr.118 din 06.08.2013 privind aprobarea Standardelor Naţionale de Contabilitate (în continuare – SNC).

II. BAZA PENTRU EXPRIMAREA OPINIEI

Auditul a fost desfăşurat în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit (ISSAI 100, ISSAI 200 şi ISSAI 1000 – 2999)³. Responsabilităţile auditorilor, în baza acestor standarde, sunt descrise în secţiunea “Responsabilităţile auditorului” din acest Raport.

Auditorii sunt independenţi faţă de instituţia auditată şi au îndeplinit responsabilităţile de etică conform Codului etic al Curţii de Conturi.

Pentru obţinerea unei asigurări rezonabile că situaţiile financiare întocmite de către IPNA Compania “Teleradio-Moldova” la 31 decembrie 2016 prezintă, sub toate aspectele semnificative, o imagine reală şi fidelă în conformitate cu prevederile Legii contabilităţii şi SNC şi, în ansamblul lor, nu conţin denaturări semnificative cauzate de fraudă şi/sau eroare, verificările de audit efectuate au relevat unele carenţe ale managementului financiar-contabil şi unele neconformităţi în gestionarea resurselor publice, care au condiţionat denaturarea informaţiilor din situaţiile financiare respective.

Probele de audit obţinute sunt suficiente şi adecvate pentru a oferi o bază pentru opinia contrară, determinată de efectul denaturărilor aferente: I) activele imobilizate şi circulante – cca 43488,0 mii lei; II) creanţele şi datoriile – cca 4406,9 mii lei; III) veniturile proprii – cca 1949,7 mii lei; IV) subvenţiile de la bugetul de stat – cca 90698,6 mii lei; V) grantul acordat de Ambasada SUA în Moldova – cca 1988,1 mii lei; VI) cheltuielile aferente remunerării muncii – cca 1284,2 mii lei. Unele dintre denaturările aferente domeniilor menţionate au influenţat rezultatul financiar reflectat în capitalul propriu la situaţia din 31 decembrie 2016.

____________________

³ Hotărârea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 “Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi”; Hotărârea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014 “Cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-9999)” (în continuare – Hotărârea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014).

III. PREZENTAREA DOMENIULUI AUDITAT

3.1. Statutul juridic, misiunea, funcţiile de bază ale autorităţii auditate

IPNA Compania “Teleradio-Moldova” (în continuare – Compania) este un serviciu public de radiodifuziune şi televiziune independent editorial, precum şi în activitatea sa de creaţie, autonom instituţional, constituit în baza capitalului financiar public, care oferă servicii de programe întregii societăţi din Republica Moldova, cu acoperire a întregului teritoriu al Republicii Moldova. Compania are statut de persoană juridică de drept public, constituită sub formă de instituţie publică. Fondatorul Companiei este Parlamentul Republicii Moldova.

3.2. Managementul autorităţii auditate

Organele de conducere ale Companiei sunt:

Informaţiile privind atribuţiile organelor de conducere ale Companiei sunt reflectate în Anexa nr.9 la prezentul Raport de audit.

3.3. Situaţia patrimonial-financiară

Informaţiile privind veniturile, cheltuielile şi patrimoniul Companiei în perioada auditată sunt reflectate în Anexa nr.5 la prezentul Raport de audit.

Evidenţa contabilă se ţine în modul stabilit pentru întreprinderile autogestionare.

IV. ASPECTELE-CHEIE DE AUDIT

4.1. Informaţiile din situaţiile financiare privind unele active imobilizate şi circulante au fost denaturate cu cca 43488,0 mii lei.

4.1.1. Neînregistrarea în evidenţa contabilă a terenurilor administrate de Companie a condiţionat raportarea neveridică a acestora în situaţiile financiare la 31 decembrie 2016 cu cca 9790,0 mii lei.

Probele de audit acumulate denotă că Compania nu a înregistrat în evidenţa contabilă 2 terenuri administrate cu suprafaţa totală de 7,58 ha, cauza invocată de entitate fiind lipsa unui temei legal pentru înregistrarea acestora, în pofida existenţei titlurilor de autentificare a dreptului deţinătorului de teren din anii 2007 şi 2008, cu menţiunea dreptului de folosinţă a acestora. În acest context, auditul, aplicând prevederile cadrului legal-normativ în vigoare, a determinat estimativ valoarea terenurilor menţionate de cca 9790,0 mii lei şi relevă existenţa unui management ineficient privind asigurarea raportării veridice a terenurilor administrate.

4.1.2. Admiterea unor carenţe la stabilirea duratei de utilizare a imobilizărilor corporale şi la calcularea amortizării acestora a avut ca impact denaturarea informaţiilor aferente poziţiilor bilanţiere respective din situaţiile financiare la 31 decembrie 2016 cu cca 2232,0 mii lei.

Se atestă că, datorită managementului contabil inadecvat, durata de funcţionare utilă a imobilizărilor corporale nu a fost stabilită în sistemul informaţional de evidenţă a imobilizărilor corporale în conformitate cu prevederile politicilor contabile, ceea ce a condiţionat denaturarea informaţiilor privind imobilizările corporale şi rezultatul financiar din situaţiile financiare ale Companiei la 31 decembrie 2016 cu cca 2232,0 mii lei.

Notă: Pe parcursul misiunii de audit, Compania a revizuit durata de utilizare a unor mijloace fixe, înlăturând deficienţele depistate. (A se vedea Anexa nr.10).

4.1.3. Lipsa unor proceduri ale MFC din cadrul Companiei a avut drept consecinţă neevaluarea mijloacelor fixe amortizate 100%, dar care continuă să fie utilizate în activitatea acesteia, precum şi raportarea neveridică a informaţiilor aferente din situaţiile financiare cu cca 30210,8 mii lei.

Scopul principal al inventarierii este de a stabili şi a evalua starea reală a elementelor patrimoniale, inclusiv de a constata bunurile neutilizate în activitatea Companiei. Urmare procedurilor de audit, se denotă că rezultatele inventarierii anuale nu au oferit informaţii fidele privind activele la situaţia din 31 decembrie 2016 (nu au fost prezentate propuneri privind modificarea valorii reziduale şi a duratei de utilizare ale imobilizărilor corporale amortizate totalmente, dar utilizate în activitatea operaţională, acestea urmând a fi estimate conform cadrului de raportare⁴), ceea ce relevă efectuarea neconformă a acesteia. Astfel, din totalul de 3952 unităţi de mijloace fixe cu valoarea iniţială de 183513,6 mii lei, 2646 unităţi cu valoarea iniţială de 80334,4 mii lei (sau 43,8%) sunt amortizate în proporţie de 100%, fiind în continuare utilizate în activitatea operaţională, cu obţinerea beneficiilor de rigoare. Cauza neevaluării mijloacelor fixe nominalizate, invocată de Companie, a fost necesitatea atragerii specialiştilor calificaţi din exterior, ceea ce ar condiţiona cheltuieli suplimentare. De menţionat că nu au fost examinate şi nici aplicate alte proceduri de estimare a mijloacelor fixe, conform cadrului de raportare, fără suportarea unor cheltuieli suplimentare. Echipa de audit a efectuat evaluările de rigoare prin aplicarea uzurii anuale (stabilită şi calculată în perioada anterioară) a mijloacelor fixe nominalizate, astfel încât Compania urma, în anul 2016, să estimeze valoarea acestora cu cca 30210,8 mii lei, cu raportarea corespunzătoare în situaţiile financiare.

Totodată, auditul denotă neutilizarea de către Companie a 297 unităţi de mijloace fixe cu valoarea iniţială de 4356,6 mii lei, precum şi neîntreprinderea măsurilor de rigoare privind comercializarea/ donarea/ casarea acestora în conformitate cu cadrul de raportare⁵. Prin urmare, informaţiile prezentate în situaţiile financiare la 31 decembrie 2016 privind mijloacele fixe gestionate, în lipsa estimărilor de rigoare şi a explicaţiilor aferente, au pus la îndoială veridicitatea şi credibilitatea acestora.

Notă: Pe parcursul misiunii de audit, Compania a casat 146 de mijloace fixe, din cele 297 de mijloace fixe neutilizate. (A se vedea Anexa nr.10).

4.1.4. Au fost prezentate informaţii neveridice privind stocurile de materiale cu mişcare lentă în situaţiile financiare la 31 decembrie 2016, una dintre cauze fiind organizarea de către Companie a inventarierii neconforme şi formale.

Urmare desfăşurării procedurilor de audit, se relevă că în politicile contabile ale Companiei nu au fost descrise exhaustiv regulile de recunoaştere a stocurilor pe categorii, ceea ce a condiţionat înregistrarea şi raportarea neconformă la contul 211 “Materiale” a 37 unităţi de piese de schimb în valoare totală de 912,5 mii lei, care se utilizează în activitatea Companiei şi urmau a fi reflectate la cheltuielile curente din perioada de gestiune corespunzătoare, la momentul instalării acestora. Este necesar de a menţiona şi raportarea la situaţia din 31 decembrie 2016 a unor stocuri de materiale în valoare totală de 342,6 mii lei, procurate/primite în anii 2004-2016, care până în prezent nu s-au utilizat în activitatea operaţională, acestea fiind deja uzate fizic şi moral, şi nici în viitor nu este posibilă utilizarea acestora de către Companie, din cauza neexistenţei echipamentelor pentru care pot fi utilizate. Totodată, se relevă că comisia de inventariere nu a documentat că stocurile în cauză şi-au pierdut calitatea iniţială (fizică şi economică), nu aduc nici un beneficiu economic şi, respectiv, nu a venit cu propuneri în acest sens. Ca urmare, a fost admisă înregistrarea nejustificată şi nereală a stocurilor indicate (1255,1 mii lei), care a condiţionat denaturarea poziţiei bilanţiere respective din situaţiile financiare ale Companiei.

Notă: Pe parcursul misiunii de audit Compania a constituit provizioane pentru acoperirea cheltuielilor privind decontarea stocurilor învechite, înlăturând unele deficienţe depistate. (A se vedea anexa nr.10).

____________________

⁴ Pct.18-20 din SNC “Politici contabile, modificări ale estimărilor contabile, erori şi evenimente ulterioare”, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.118 din 06.08.2013.

⁵ Regulamentul cu privire la modul de determinare şi comercializare a activelor neutilizate ale întreprinderilor, aprobat prin HG nr.480 din 28.03.2008.

4.2. Creanţele şi datoriile Companiei raportate la situaţia din 31 decembrie 2016 nu prezintă o imagine fidelă şi veridică, cauza fiind controlul intern inadecvat.

4.2.1. Informaţiile aferente creanţelor din situaţiile financiare la 31 decembrie 2016 nu au fost veridice şi credibile (1339,4 mii lei), totodată fiind denaturate cu minimum 2965,0 mii lei.

Procedurile auditului relevă că creanţele Companiei au fost raportate în sumă totală de 2623,2 mii lei⁶, ceea ce reprezintă o creştere a acestora cu 594,4 mii lei, sau cu 22,7%, comparativ cu creanţele înregistrate la începutul perioadei de gestiune. De menţionat că ineficienţa MFC, aferent creanţelor, a condiţionat neconfirmarea corespunzătoare a unor creanţe în sumă totală de 1339,4 mii lei (circa 51,1%), neconstituirea provizioanelor privind creanţele compromise (126,2 mii lei), necalcularea penalităţilor (2286,9 mii lei) şi a dobânzilor (678,1 mii lei) aferente creanţelor de rigoare şi, ca rezultat, raportarea neveridică a informaţiilor respective.

4.2.2. Unele datorii comerciale în sumă totală de 102,5 mii lei au compromis credibilitatea informaţiilor aferente acestora în situaţiile raportate.

Probele acumulate de audit atestă că unele datorii comerciale, în sumă totală de 102,5 mii lei, nu au fost confirmate corespunzător, ceea ce a diminuat credibilitatea informaţiilor prezentate în situaţiile financiare.

____________________

⁶ Creanţele comerciale – 1714,0 mii lei, alte creanţe curente – 909,1 mii lei.

4.3. Informaţiile aferente veniturilor provenite din darea în locaţiune a spaţiilor bunurilor imobile neutilizate în procesul operaţional, prezentate în situaţiile financiare la 31 decembrie 2016, nu au corespuns criteriilor de autenticitate şi credibilitate.

Deşi, conform datelor evidenţei contabile, suprafaţa totală a spaţiilor bunurilor imobile neutilizate în procesul operaţional a constituit 5194,2 m², pe parcursul anului 2016 au fost date în locaţiune spaţii ale bunurilor imobile cu suprafaţa totală doar de 974,65 m² (sau 18,76% din totalul acestora). Veniturile calculate în anul 2016 din locaţiunea acestor spaţii a constituit suma totală de 534,2 mii lei (100% faţă de suma planificată). De menţionat că probele de audit acumulate denotă unele neconformităţi, care au compromis autenticitatea şi credibilitatea informaţiilor prezentate în situaţiile financiare privind veniturile provenite din darea în locaţiune a spaţiilor bunurilor imobile (neconfirmate – 597,15 mii lei, denaturate – 91,0 mii lei), cauza fiind controlul ineficient asupra domeniului în cauză.

4.4. Managementul financiar-contabil necorespunzător a condiţionat contabilizarea incompletă/tardivă a veniturilor Companiei provenite din prestarea serviciilor de publicitate.

Una dintre sursele de finanţare pentru anul bugetar 2016 a fost veniturile obţinute din prestarea serviciilor de publicitate, prezentate în Diagrama nr.4.4.1.

După tipul de publicitate, veniturile au fost înregistrate în evidenţa contabilă în mărimile respective, prezentate grafic în Diagrama nr.4.4.2.

Probele acumulate de audit relevă că, deşi inventarul de emisie TV disponibil pentru difuzarea publicităţii, pentru anul 2016, a constituit 788,2 ore, timpul efectiv plasat pentru publicitate a fost de 99,4 ore, sau circa 12,6% din inventarul respectiv. Totodată, inventarul de emisie Radio disponibil pentru difuzarea publicităţii, pentru anul 2016, a constituit 639,1 ore, însă efectiv timpul plasat pentru publicitate a fost de 67,0 ore, sau circa 10,5% din inventarul în cauză. Astfel, au fost admise unele carenţe, care au avut ca impact prezentarea unor informaţii neveridice în situaţiile financiare raportate la 31 decembrie 2016. Astfel,

4.4.1. Informaţiile privind veniturile din prestarea serviciilor de publicitate electorală raportate în situaţiile financiare la 31 decembrie 2016 au fost denaturate cu suma totală de 229,4 mii lei.

Verificările efectuate de audit denotă că, în perioada auditată, plasarea materialelor publicitare electorale a fost efectuată cu unele carenţe, ceea ce a avut ca impact denaturarea informaţiilor privind veniturile din prestarea serviciilor de publicitate electorală, raportate în situaţiile financiare la 31 decembrie 2016, cu suma totală de 229,4 mii lei.

4.4.2. Nivelul redus de funcţionare a MFC aferent veniturilor provenite din prestarea serviciilor de publicitate, plasate în cadrul emisiunilor UEFA Euro 2016, Eurovision 2016, precum şi celor de publicitate comercială a generat carenţe privind plenitudinea calculării şi acumulării veniturilor în cauză.

Auditul denotă că, în perioada auditată, Compania nu a întreprins măsuri conforme şi suficiente în vederea acumulării tuturor veniturilor pasibile, provenite din prestarea serviciilor de publicitate, fiind admise unele neconformităţi, care au compromis veridicitatea informaţiilor aferente veniturilor nominalizate în sumă de 809,3 mii lei.

4.5. Subvenţiile de la bugetul de stat în sumă de 90698,6 mii lei au fost înregistrate în evidenţa contabilă în conturi necorespunzătoare.

Auditul relevă că, deşi subvenţiile de la bugetul de stat se aprobă pentru o perioadă de un an bugetar, Compania a înregistrat subvenţiile de la bugetul de stat la contul 425 “Finanţări şi încasări cu destinaţie specială pe termen lung”, fiind încălcat principiul inteligibilităţii informaţiilor aferente din situaţiile financiare. Astfel, înregistrarea în evidenţa contabilă a subvenţiilor de la bugetul de stat în sumă totală de 90698,6 mii lei în clase de conturi necorespunzătoare a diminuat veridicitatea acestora.

4.6. Majorarea cheltuielilor aferente achiziţionării unor bunuri cu cca 867,2 mii lei a fost condiţionată de deficienţele identificate în procesul de efectuare a achiziţiilor, iar înregistrarea grantului destinat achiziţiilor în conturi contabile necorespunzătoare a dus la denaturarea situaţiilor financiare cu suma de 1988,1 mii lei.

Probele acumulate de audit relevă denaturarea cheltuielilor privind achiziţionarea sistemului portabil Video Uplink cu suma de 1382,6 mii lei, în rezultatul efectuării a 5 licitaţii repetate, comparativ cu suma de 514,8 mii lei planificată iniţial pentru sistemul nominalizat, cauza fiind managementul inadecvat al domeniului achiziţiilor. Totodată, este necesar de menţionat că înregistrarea în evidenţa contabilă a grantului în valoare de 100,0 mii dolari SUA, acordat de Ambasada SUA în Moldova pentru achiziţionarea sistemului în cauză, sau de 1988,1 mii lei (la cursul BNM din data procurării bunurilor), a denaturat situaţiile financiare atât din anul 2014, cât şi din anul 2016, fiind înregistrat la contul de venituri 612 “Alte venituri din activitatea operaţională”, deşi urma a fi înregistrat la contul respectiv pe măsura efectuării procurărilor⁷ şi calculării amortizării sistemului portabil menţionat. Prin urmare, informaţiile privind achiziţiile publice raportate în situaţiile financiare la 31 decembrie 2016 nu au fost credibile şi veridice.

Notă: Pe parcursul misiunii de audit, Compania a efectuat corectări privind înregistrarea subvenţiilor provenite din surse externe. (A se vedea Anexa nr.10).

____________________

⁷ SNC, Capital Propriu şi Datorii.

4.7. Informaţiile privind remunerarea muncii din situaţiile financiare au fost denaturate cu suma de 1284,2 mii lei.

La situaţia din 31 decembrie 2016, Compania a raportat pe linia de bilanţ “Remunerarea muncii” cheltuieli efective în sumă de 44511,2 mii lei, inclusiv 39958,6 mii lei (89,8%) – finanţate din bugetul de stat, şi 4552,6 mii lei (10,2%) – respectiv, din mijloacele comerciale proprii ale Companiei. (A se vedea Anexa nr.7).

Probele de audit colectate au relevat că, din cauza nefuncţionalităţii sistemului de MFC, nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă şi nici prezentate informaţiile în situaţiile financiare privind provizioanele pentru concediile de odihnă nefolosite ale personalului în sumă totală de 821,8 mii lei⁸, precum şi s-au admis cheltuieli aferente premiilor lunare, acordate personalului Companiei în sumă totală de 462,4 mii lei, în lipsa justificărilor de rigoare. Ca urmare, au fost denaturate informaţiile poziţiilor bilanţiere aferente din situaţiile financiare raportate cu suma totală de 1284,2 mii lei.

Notă: Pe parcursul misiunii de audit, Compania a constituit provizioane privind plata îndemnizaţiilor pentru concediile de odihnă nefolosite ale personalului, pentru anul 2017, în sumă totală de 2440,4 mii lei. (A se vedea Anexa nr.10).

____________________

⁸ Indemnizaţii pentru concediul de odihnă neutilizat – 644,5 mii lei, contribuţii de asigurări sociale – 148,2 mii lei, prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală – 29,00 mii lei.

V. MENŢIUNE PRIVIND CONTINUITATEA ACTIVITĂŢII

Dinamica dezvoltării audiovizualului depinde de mai mulţi factori, printre care: creşterea economică şi durabilă a ţării, edificarea unei societăţi informaţionale, dezvoltarea culturii informaţionale, implementarea noilor tehnologii şi comunicaţii. Variaţia în timp a numărului titularilor de licenţe de emisie şi autorizaţii de retransmisie se datorează, în mare parte, creşterii (până în anul 2010) şi descreşterii (până în anul 2016) numărului studiourilor de televiziune prin cablu. Aceasta pentru că, în perioada 2010–2016, numărul studiourilor s-a micşorat substanţial prin comasarea şi locaţiunea instituţiilor, iar numărul abonaţilor este în continuă creştere. Figura nr.5.1 reprezintă variaţia numărului instituţiilor audiovizuale (indicatorul) în timp, situaţia la fiecare perioadă de timp fiind reprezentată de un punct a cărui ordonată este direct proporţională cu valoarea indicatorului în dreptul anului menţionat.

La 1 ianuarie 2017, în Republica Moldova erau atestaţi 211 deţinători de licenţe de emisie şi autorizaţii de retransmisie, dintre care:

Domeniul televiziunii:

- 30 în domeniul televiziunii prin eter;

- 10 în domeniul televiziunii prin satelit, inclusiv 4 difuzate şi prin eter;

- 38 servicii de programe distribuite doar prin reţelele de cablu.

Domeniul radiodifuziunii:

- 57 în domeniul radiodifuziunii prin eter;

- 1 în domeniul radiodifuziunii prin fir.

Domeniul distribuitorilor de servicii:

- 71 în domeniul retransmisiei canalelor TV prin cablu;

- 2 în sistemul MMDS;

- 2 în sistemul de retransmisie GSM.

Misiunea de audit desfăşurată a relevat următorii factori de risc/domenii sensibile, care pot influenţa continuitatea activităţii, şi anume:

1) dotarea tehnică a posturilor TV “Moldova 1”, Radio Moldova şi Departamentul multimedia. Astfel, uzura fizică şi morală a echipamentului din dotare poate reduce simţitor capacitatea difuzorului public de a-şi exercita misiunea în ce priveşte servirea intereselor informaţionale ale cetăţeanului şi societăţii în ansamblu, precum şi oferirea produselor audiovizuale competitive (circa 43,8% din mijloacele fixe sunt cu gradul de uzură de 100%);

2) trecerea radiodifuzoarelor de la regimul de televiziune analogică terestră la cel de televiziune digitală terestră. Implementarea tehnologiilor digitale, inclusiv a televiziunii digitale terestre, poate avea un impact puternic asupra Companiei prin prisma competitivităţii;

3) rezultatele financiare în ultimii doi ani constituie pierderi. Astfel, la situaţia din 31 decembrie 2015, rezultatul din activitatea economico-financiară a constituit pierderi de 18501,9 mii lei, iar la situaţia din 31 decembrie 2016 – respectiv, de 5314,9 mii lei;

4) una dintre sursele de finanţare o reprezintă subvenţiile de la bugetul de stat, care au constituit circa 79,1% din suma executată a veniturilor la situaţia din 31 decembrie 2016.

VI. ALTE INFORMAŢII

6.1. Consiliul de Observatori nu şi-a exercitat pe deplin şi la timp atribuţiile.

Probele de audit acumulate relevă următoarele:

√ Una dintre atribuţiile CO este evaluarea performanţei Companiei şi a conducerii ei, cu publicarea rapoartelor anuale şi a recomandărilor. De menţionat că, pentru anul 2016, CO nu a elaborat şi nu a publicat raportul anual, cu recomandările de rigoare privind evaluarea performanţei Companiei, precum şi a conducerii ei. Prin urmare, necunoaşterea de către Fondator a informaţiilor ce ţin de eficienţa gestionării patrimoniului statului a determinat neluarea la momentul oportun a unor decizii de redresare a situaţiilor financiare, care se impuneau.

√ Direcţiile strategice de dezvoltare a Companiei pe termen mediu şi pe termen lung sunt aprobate de către CO. Se denotă aprobarea de către CO doar a Direcţiilor strategice de dezvoltare a Companiei pe anii 2010-2015, altele pentru perioada ulterioară (inclusiv anul 2016) nefiind elaborate, datorită unor cauze, cum ar fi: realegerea în anul 2015 a preşedintelui Companiei, precum şi dependenţa de conducerea acesteia a continuităţii proceselor operaţionale în cadrul Companiei. Ca urmare, Compania a activat în anul 2016 în lipsa unei strategii de dezvoltare pe termen mediu şi pe termen lung, astfel nefiind estimate resursele financiare necesare, bugetarea pe programe şi alte activităţi operaţionale în corelare cu politicile de dezvoltare strategică.

√ CO este responsabil de aprobarea caietului de sarcini, inclusiv a proiectului de buget, cu modificările ulterioare care parvin pe parcursul anului. Deşi Legea bugetului de stat pe anul 2016 a intrat în vigoare la data de 26 iulie 2016, bugetul Companiei, cu modificările de rigoare, a fost aprobat de către CO tocmai la 31 octombrie 2016, activitatea fiind desfăşurată în această perioadă conform bugetului provizoriu, ceea ce a condiţionat admiterea unor carenţe, elucidate în Cap.IV al prezentului Raport.

Notă: Compania a aprobat Direcţiile strategice de dezvoltare a Companiei pe anii 2017-2022. (A se vedea Anexa nr.10).

6.2. Compania nu a acordat o atenţie pe măsură implementării sistemului de control financiar public intern, astfel încât nu au fost impuse acţiunile de rigoare aferente implementării Legii nr.229 din 23 septembrie 2010.

În scopul consolidării răspunderii manageriale pentru gestionarea optimă a resurselor conform obiectivelor Companiei, pe baza principiilor bunei guvernări, se impune implementarea sistemului de MFC şi a activităţii de audit intern.

Evaluarea sistemului de control intern denotă un mediu de audit parţial funcţional, în timp ce pentru unele procese nu există reglementări privind responsabilitatea subdiviziunii/persoanei, evidenţiind anumite rezerve, după cum urmează:

- nu se respectă ciclul auditului intern (planul strategic al activităţii de audit intern nu există şi, respectiv, nu poate fi stabilită corelarea acestuia cu planul anual de audit);

- nu există un mecanism instituit privind urmărirea implementării recomandărilor de audit;

- serviciul de audit nu dispune pentru toate misiunile de audit intern de ordinele respective ale preşedintelui Companiei;

- nu este creat un sistem de descriere grafică şi/sau narativă a tuturor proceselor operaţionale de bază din cadrul subdiviziunilor Companiei;

- programul de implementare şi de dezvoltare a sistemului de control intern nu conţine toate componentele de bază, şi anume: indicatorii de rezultat şi precondiţiile de implementare (riscurile), nefiind adus la cunoştinţa tuturor angajaţilor, ci doar a şefilor de subdiviziuni;

- Compania nu a implementat managementul riscurilor (un pilon de bază al sistemului de MFC) în aspect continuu şi repetat, cu evaluarea şi abordarea riscurilor corespunzătoare, totodată nefiind elaborat şi Registrul riscurilor (document integrator al managementului riscurilor).

Astfel, ca urmare a deficienţelor existente, auditul denotă că Compania nu dispune de un sistem de MFC eficient ale cărui organizare şi funcţionare ar permite furnizarea unei asigurări rezonabile că fondurile publice alocate în scopul atingerii obiectivelor strategice şi operaţionale au fost utilizate în condiţii de transparenţă, economicitate, eficienţă, eficacitate, legalitate. Impactul sistemului de MFC existent a fost exprimat prin reflectarea eronată a rezultatului financiar pe anul 2016, neobţinerea posibilelor venituri, efectuarea unor cheltuieli neargumentate etc.

Notă: Compania a remediat unele rezerve constatate. (A se vedea Anexa nr.10).

VII. RECOMANDĂRILE AUDITULUI

Directorului general al Companiei:

1. Să îmbunătăţească sistemul de comunicare între nivelurile şi responsabilii subdiviziunilor Companiei, pentru a asigura:

1.1. înregistrarea în evidenţa contabilă a terenurilor primite în folosinţă (pct.4.1.1);

1.2. evaluarea imobilizărilor corporale cu gradul de uzură de 100%, utilizate în activitatea operaţională, precum şi întreprinderea măsurilor de rigoare privind mijloacele fixe neutilizate în activitatea Companiei (pct.4.1.3);

1.3. elaborarea cadrului normativ intern, reieşind din specificul activităţii operaţionale, privind înregistrarea, clasificarea, evaluarea, inventarierea şi raportarea conformă a stocurilor de mărfuri şi materiale (pct.4.1.4);

1.4. inventarierea creanţelor şi datoriilor, reglementarea şi instituirea provizioanelor privind creanţele compromise, precum şi monitorizarea de către responsabili a clauzelor contractuale (pct.4.2.1, pct.4.2.2);

1.5. transmiterea în locaţiune a bunurilor imobile în conformitate cu prevederile cadrului legal-normativ în vigoare (pct.4.3);

1.6. instituirea unui mecanism de control intern asupra fişelor de emisie privind corespunderea acestora cu prevederile contractuale, până la transmiterea lor spre plasare (pct.4.4.2);

1.7. înregistrarea în evidenţa contabilă a subvenţiilor de la bugetul de stat în clasele de conturi corespunzătoare (pct.4.5);

1.8. ajustarea cadrului normativ intern aferent remunerării muncii angajaţilor în contextul definirii clare a justificărilor de rigoare pentru stabilirea nivelului de premiere a angajaţilor pe măsura realizării acestora (pct.4.7);

1.9. luarea de atitudine vizavi de angajaţii care nu şi-au exercitat funcţiile în modul corespunzător.

Consiliului de Observatori:

2. Să evalueze performanţa Companiei şi a conducerii ei, publicând raportul de referinţă şi recomandările de rigoare (pct.6.1).

VIII. RESPONSABILITĂŢILE CONDUCERII ŞI ALE CELOR ÎNSĂRCINAŢI

CU GUVERNANŢA PENTRU SITUAŢIILE FINANCIARE

Managementul autorităţii este responsabil de pregătirea şi prezentarea fidelă a rapoartelor/situaţiilor financiare în conformitate cu Legea contabilităţii, SNC, precum şi de implementarea sistemului de MFC, care asigură întocmirea situaţiilor financiare ce nu conţin denaturări semnificative cauzate de fraudă şi/sau eroare. La întocmirea situaţiilor financiare, conducerea este responsabilă de evaluarea capacităţii entităţii de a continua activitatea, dezvăluind, după caz, aspectele legate de activitatea continuă.

IX. RESPONSABILITATEA AUDITORULUI

Responsabilitatea auditorului este de a planifica şi a realiza misiunea de audit, cu obţinerea probelor suficiente şi adecvate în vederea susţinerii bazei pentru opinia de audit.

Obiectivul auditului public extern a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că situaţiile financiare ale Companiei raportate la 31 decembrie 2016 sunt întocmite şi prezentate în conformitate cu cadrul aplicabil de raportare financiară, prezintă o imagine fidelă şi veridică a acestora, fiind lipsite de denaturări semnificative datorate fraudei şi/sau erorii, cu emiterea unei opinii de audit.

O informaţie mai detaliată privind responsabilităţile auditorilor este prezentată în Anexa nr.2. Metodologia şi sfera de abordare a auditului.

Anexa nr.1

Informaţii relevante privind IPNA Compania “Teleradio-Moldova”, cadrul normativ

şi legislativ relevant (care vizează bazele juridice, organizatorice şi financiare de

constituire şi utilizare a mijloacelor financiare, precum şi evidenţa contabilă)

Compania este un serviciu public de radiodifuziune şi televiziune independent editorial, precum şi în activitatea sa de creaţie, autonom instituţional, constituit în baza capitalului financiar public, care oferă servicii de programe întregii societăţi din Republica Moldova, cu acoperire a întregului teritoriu al Republicii Moldova. Compania are statut de persoană juridică de drept public, constituită sub formă de instituţie publică. Fondatorul Companiei este Parlamentul Republicii Moldova.

Compania se ghidează în activitatea sa de Constituţia Republicii Moldova; Codul audiovizualului al Republicii Moldova, aprobat prin Legea nr.260-XVI din 27.07.2006; Statutul IPNA Compania “Teleradio-Moldova”, aprobat prin Hotărârea nr.87 a Consiliului de Observatori din 30.08.2013; Hotărârea Guvernului nr.872 din 29.07.2004 “Cu privire la Compania de Stat “Teleradio-Moldova” şi Instituţia Publică Naţională a Audiovizualului Compania “Teleradio-Moldova”; Hotărârea Guvernului nr.1596 din 30.12.2003 “Cu privire la lichidarea Companiei de Stat “Teleradio-Moldova”; Ordinul ministrului finanţelor nr.118 din 06.08.2013 privind aprobarea Standardelor Naţionale de Contabilitate.

Bugetul Companiei a fost planificat în anul 2016, la venituri, în sumă de 111345,5 mii lei, inclusiv la venituri din vânzări – 15799,4 mii lei, venituri din activitatea operaţională – 95203,6 mii lei, şi la venituri din alte activităţi – 342,5 mii lei. Comparativ cu suma planificată, veniturile totale executate s-au majorat cu 3370,2 mii lei, inclusiv veniturile din vânzări – cu 947,5 mii lei, veniturile din activitatea operaţională – cu 1471,2 mii lei, şi veniturile din alte activităţi – cu 951,4 mii lei.

Anexa nr.2

Organigrama IPNA Compania “Teleradio-Moldova” pentru anul 2016

Evidenţa contabilă şi cadrul de raportate financiară aplicabil

Compania organizează şi ţine evidenţa contabilă în baza:

➢ Legii contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007;

➢ Standardelor Naţionale de Contabilitate şi Planului general de conturi contabile, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.118 din 06.08.2013;

➢ Politicilor contabile adoptate.

Exerciţiul financiar în anul de gestiune, care începe la 1 ianuarie şi se încheie la 31 decembrie, include toate operaţiunile/faptele economice efectuate de Companie în perioada respectivă. Totalitatea indicilor efectivi ce ţin de activitatea Companiei şi care reflectă situaţia patrimonială şi cea financiară ale acesteia, precum şi rezultatele activităţii economice în perioada de gestiune, se includ şi se reflectă în situaţiile financiare.

Anexa nr.3

Metodologia şi sfera de abordare a auditului

Sfera de abordare a auditului

Curtea de Conturi a Republicii Moldova, în conformitate cu Programul activităţii de audit pe anul 2017⁹, a iniţiat Auditul financiar privind gestiunea economico-financiară şi administrarea patrimoniului în anul 2016 la IPNA Compania “Teleradio-Moldova”, având drept scop oferirea unei asigurări rezonabile cu privire la faptul că situaţiile financiare, în ansamblul lor, nu conţin denaturări semnificative datorate fraudei şi/sau erorii, precum şi emiterea unei opinii.

Activitatea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit: ISSAI 100 “Principii fundamentale ale auditului sectorului public”, ISSAI 200 “Principii fundamentale ale auditului financiar”, ISSAI 1000-2999 “Cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit”, precum şi cu Manualul auditului financiar¹⁰. Sursele criteriilor de audit, care au stat la baza constatărilor, au servit actele legislative şi normative în vigoare aferente domeniului auditat.

Pentru atingerea scopului misiunii de audit, au fost auditate creanţele comerciale şi alte creanţe curente; veniturile din vânzări, din arendă, coproducere, subvenţiile de la bugetul de stat; imobilizările corporale; stocurile; cheltuielile de personal; cheltuielile privind arenda circuitelor şi emiţătoarelor, transmisiunile jocurilor olimpice, taxele şi contribuţiile către organismele internaţionale (UERT) în calitate de membru al acestora; achiziţiile publice.

____________________

⁹ Hotărârea Curţii de Conturi nr.47 din 05.12.2016 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2017”; Hotărârea Curţii de Conturi nr.21 din 26.05.2017 “Privind aprobarea modificărilor în anexa la Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2017”.

¹⁰ Hotărârea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014.

Metodologia auditului

Pentru obţinerea unor probe relevante şi rezonabile, care să susţină concluziile şi credibilitatea constatărilor expuse în Raport, echipa de audit, prin aplicarea pragului de semnificaţie, a utilizat proceduri de verificare, examinare şi analiză, cu folosirea diferitor tehnici, cum ar fi: inspectarea, observarea, solicitarea de informaţii, recalcularea, intervievarea etc. Totodată, au fost aplicate procedurile de fond, precum şi evaluate unele elemente semnificative ale sistemului de control intern.

La stabilirea domeniilor pentru auditare s-a ţinut cont de tranzacţiile pe conturi şi de informaţiile asupra acestora la începutul şi la finele perioadei de gestiune. În vederea determinării operaţiunilor şi conturilor semnificative, precum şi pentru identificarea şi evaluarea riscurilor de denaturare semnificativă şi planificarea procedurilor de audit, a fost stabilit nivelul materialităţii, după cum urmează:

Totodată, în conformitate cu ISSAI 200 “Principii fundamentale ale auditului financiar”, prezentul audit a fost exercitat în baza raţionamentului şi scepticismului profesional. Astfel,

• au fost identificate şi evaluate riscurile de denaturare semnificativă a situaţiilor financiare, cauzate de fraudă şi/sau eroare;

• au fost desfăşurate activităţile de audit privind înţelegerea controlului intern relevant domeniului auditat, fără a avea scopul de a exprima o opinie asupra eficacităţii acestuia;

• au fost examinate/evaluate prevederile politicilor contabile adoptate în aspectul capacităţii acestora de a asigura organizarea/ţinerea evidenţei contabile capabile de a oferi o imagine fidelă a rezultatelor tranzacţiilor economico-financiare;

• au fost analizaţi factorii de incertitudine semnificativi posibili privind existenţa unor evenimente şi/sau condiţii care ar submina continuitatea activităţii autorităţii auditate.

Anexa nr.4

Executarea cerinţelor şi implementarea recomandărilor

expuse în Hotărârile Curţii de Conturi

Concluzie: Analizând şi generalizând acţiunile întreprinse de către Companie de la ultimul audit efectuat de Curtea de Conturi privind executarea cerinţelor din Hotărârea Curţii de Conturi nr.13 din 30.04.2015, auditorul atestă executarea parţială a cerinţelor şi recomandărilor înaintate, şi anume: 1 cerinţă executată integral, 1 cerinţă executată parţial şi 2 cerinţe neexecutate, din 4 cerinţe înaintate, precum şi 10 recomandări implementate integral, din 13 recomandări înaintate, expuse în Raportul de audit.

Anexa nr.5

Bilanţul IPNA Compania “Teleradio-Moldova”

Anexa nr.6

Situaţia de profit şi pierdere

la IPNA Compania “Teleradio-Moldova”

Anexa nr.7

Cheltuieli privind remunerarea muncii

aferente IPNA Compania “Teleradio-Moldova” pentru anul 2016

Anexa nr.8

Sinteza neconformităţilor

constatate în cadrul auditului, care au afectat situaţiile financiare

Anexa nr.9

Atribuţiile organelor de conducere

ale IPNA Compania “Teleradio-Moldova”

• Consiliul de Observatori, în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare¹¹, este compus din 9 membri, personalităţi publice cu calificări profesionale în diferite domenii, cum ar fi: cultura, arta, cinematografia, jurnalismul, dreptul, gestiunea financiară şi gestiunea întreprinderii comerciale, relaţiile cu publicul, relaţiile internaţionale, domeniul academic, mass-mediei şi ingineriei. Consiliul de Observatori are următoarele atribuţii:

√ aprobă statutul Companiei şi modificările la acesta;

√ aprobă Caietul de sarcini al Companiei, care include planul financiar şi declaraţia politicii editoriale a Companiei;

√ evaluează performanţa Companiei şi a conducerii acesteia, publicând rapoarte anuale şi recomandări;

√ aprobă instituirea, reorganizarea sau încetarea activităţilor subdiviziunilor Companiei, inclusiv ale birourilor sale teritoriale;

√ organizează întâlniri publice cu reprezentanţi ai diferitelor categorii ale auditoriului din Republica Moldova, pentru a efectua studii de audienţă;

√ confirmă în funcţie, în bază de concurs, Preşedintele Companiei, Directorul Radiodifuziunii şi Directorul Televiziunii;

√ sesizează, din oficiu şi la solicitare, asupra încălcării Codului audiovizualului şi a altor legi în vigoare, comise de Companie, înaintând Preşedintelui Companiei demersuri de intrare în legalitate.

• Preşedintele Companiei exercită conducerea ei generală pe principii de independenţă decizională şi este responsabil de formarea serviciilor de programe în corespundere cu principiile de comunicare audiovizuală, de gestionarea eficientă a Companiei, de toate activităţile ei financiare. Preşedintele Companiei este selectat, prin concurs, de către Consiliul de Observatori.

• Directorul Radiodifuziunii şi Directorul Televiziunii sunt selectaţi în bază de concurs şi confirmaţi în funcţie de către Consiliul de Observatori. Aceştia dispun de competenţa în administrarea curentă a activităţilor de creaţie la posturile de radio şi televiziune, având atribuţiile de organizare şi funcţionare a organelor de conducere la nivel de subdiviziuni.

____________________

¹¹ Art.56 din Codul audiovizualului.

Anexa nr.10

Sinteza neconformităţilor remediate pe parcursul auditului

Se ia act că, pe parcursul auditului, au fost remediate următoarele deficienţe depistate:

1. Prin Nota contabilă pe luna ianuarie 2017, a fost stornată suma calculată a amortizării utilajului la contul “1233” pe codul 148528 al catalogului mijloacelor fixe, în legătură cu modificarea duratei de funcţionare utilă de la 5 ani până la 10 ani, prin formula contabilă Dt 3312 Ct 1243, cu suma de 2528,22 mii lei (pct.4.1.2).

2. A fost elaborat şi aprobat planul strategic de activitate al Serviciului audit intern pentru anii 2016-2017, prin Ordinul Preşedintelui Companiei nr.78 din 15.12.2017, precum şi planul strategic pentru anii 2018-2020 (pct.6.2).

3. A fost elaborată procedura de urmărire a implementării recomandărilor Serviciului audit intern, aprobată prin Ordinul Preşedintelui Companiei nr.87 din 29.12.2017 (pct.6.2).

4. Au fost constituite, înregistrate şi raportate provizioane privind plata indemnizaţiilor pentru concediile de odihnă nefolosite ale personalului pe anul 2017, prin formula contabilă Dt 713A, 713C, 713E, 713 G Ct 5382, în sumă totală de 2440,4 mii lei (pct.4.7).

5. Au fost aprobate Direcţiile strategice de dezvoltare a IPNA Compania “Teleradio-Moldova” pentru anii 2017-2022 (pct.6.2).

6. Au fost efectuate corecţii privind înregistrarea subvenţiilor provenite, în luna decembrie 2014, din surse externe (grant) în sumă de 1988,1 mii lei (pct.4.6).

7. Pe parcursul anului 2017 au fost casate 146 unităţi de mijloace fixe în valoare de 995,8 mii lei (pct.4.1.3).

8. Compania a constituit provizioane în suma de 702433,00 lei pentru acoperirea cheltuielilor privind decontarea stocurilor, care necesită să fie decontate, în baza notei contabile nr.15 pentru luna decembrie 2017 prin formula contabilă Dt 713 Ct 5383.

Anexa nr.11

Pentru auditarea elementelor semnificative din situaţiile financiare, auditul a aplicat eşantionarea aleatorie, astfel încât fiecare unitate de eşantionare din cadrul populaţiei să poată fi selectată, după cum urmează în Tabel.