Hotărâre nr.68 din 18.12.2017 privind Raportul auditului situaţiilor financiare ale Proiectului "Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială" pe anul 2016

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Â R E

privind Raportul auditului situaţiilor financiare ale

Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de

asistenţă socială” pe anul 2016

nr. 68  din  18.12.2017

 (în vigoare 16.02.2018) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 48-57 art. 9 din 16.02.2018

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa secretarului de stat al Ministerului Sănătăţii, Muncii şi Protecţiei Sociale, dna Viorica Dumbrăveanu; şefului Direcţiei management financiar a Ministerului Sănătăţii, Muncii şi Protecţiei Sociale, dna Elena Gavriliţă; coordonatorului Proiectului, dl Alexandru Sînchetru, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, în conformitate cu prevederile art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului situaţiilor financiare ale Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” pe anul 2016.

__________________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (în continuare – Legea nr.261-XVI din 05.12.2008).

Misiunea de audit a fost realizată în temeiul art.28 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit² a Curţii de Conturi, fiind exercitată în corespundere cu Standardele Internaţionale de Audit³, cadrul regulator intern, precum şi cu bunele practici în domeniu.

__________________________

² Hotărârea Curţii de Conturi nr.47 din 05.12.2016 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2017” (cu modificările şi completările ulterioare).

³ ISSAI 100, ISSAI 200, aprobate pentru aplicare prin Hotărârea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 “Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi”; ISSAI 1000–2999, aprobate pentru aplicare prin Hotărârea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014 “Cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000–9999)”.

Examinând rezultatele auditului public extern şi audiind Raportul prezentat, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Acordul de finanţare semnat la 1 iulie 2011 între Republica Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare, ratificat prin Legea nr.174 din 28.07.2011⁴, a avut ca scop reformarea domeniului prestaţii sociale, prin realizarea Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” (în continuare – Proiectul). În baza Acordului, a fost oferit un credit în valoare de 22,9 milioane Drepturi Speciale de Tragere, sau echivalentul a 37,0 milioane dolari SUA.

__________________________

⁴ Legea nr.174 din 28.07.2011 privind ratificarea Acordului de finanţare dintre Republica Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare în vederea realizării Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială”.

Proiectul constă din 2 componente intercorelate, legate inerent prin definirea cadrului de rezultate, şi prevede cofinanţarea Programelor de ajutor social şi de ajutor pentru perioada rece a anului (Componenta I) şi finanţarea investiţiilor în consolidarea instituţională a sistemului de protecţie socială (Componenta II). Acesta urma a fi implementat în perioada anilor 2011–2017 de către Ministerul Sănătăţii, Muncii şi Protecţiei Sociale ⁵, anterior Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei.

__________________________

⁵ Hotărârea Guvernului nr.694 din 30.08.2017 “Cu privire la organizarea şi funcţionarea Ministerului Sănătăţii, Muncii şi Protecţiei Sociale”.

Pentru realizarea obiectivelor sus-vizate, în anul 2016 au fost debursate mijloace financiare în sumă de 2,87 milioane dolari SUA, care au fost valorificate în proporţie de 98,6%.

Rezultatele verificării tranzacţiilor economice şi testării situaţiilor financiare incluse în Rapoartele financiare prezentate către Banca Mondială denotă veridicitatea informaţiilor privind mijloacele financiare debursate şi valorificate în cadrul Proiectului. Totodată, activităţile desfăşurate de audit relevă că raportarea situaţiilor financiare către Ministerul Finanţelor a fost denaturată semnificativ urmare a necalculării deprecierii unor active şi nedeterminării cheltuielilor aferente. Astfel, în Bilanţul contabil a fost majorată valoarea de bilanţ a activelor nefinanciare şi, implicit, rezultatul financiar al Proiectului cu 2349,7 mii lei, erorile depăşind nivelul materialităţii de 2,1 ori.

Prin urmare, constatările menţionate în Raportul de audit au determinat echipa de audit să exprime opinie cu rezerve asupra situaţiilor financiare ale Proiectului, întocmite la situaţia din 31 decembrie 2016.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c) şi art.34 alin.(3) din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului situaţiilor financiare ale Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” pe anul 2016, care este parte componentă a prezentei Hotărâri.

2. Prezenta Hotărâre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Oficiului Băncii Mondiale în Republica Moldova, pentru documentare;

2.2. Ministerului Sănătăţii, Muncii şi Protecţie Sociale, pentru implementarea recomandărilor indicate în Raportul de audit;

2.3. Guvernului Republicii Moldova, pentru documentare;

2.4. Comisiei permanente protecţie socială, sănătate şi familie a Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare.

3. Se ia act că, pe parcursul auditului public extern, Ministerul Sănătăţii, Muncii şi Protecţiei Sociale a întreprins măsuri privind calcularea şi corectarea amortizării activelor nemateriale, inclusiv a celor în curs de execuţie, precum şi a rezultatului financiar al Proiectului, datele prezentate fiind incluse în compartimentul respectiv al Raportului de audit anexat, acestea fiind semnificative pentru remedierea denaturărilor situaţiilor financiare.

4. Despre măsurile întreprinse privind executarea subpunctului 2.2. din prezenta Hotărâre, se va informa Curtea de Conturi în termen de o lună din data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

5. Prezenta Hotărâre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008.

Anexă

la Hotărârea Curţii de Conturi

nr.68 din 18.12.2017

RAPORTUL

auditului situaţiilor financiare ale Proiectului

“Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială”

pe anul 2016

LISTA ACRONIMELOR

I. OPINIE CU REZERVE ASUPRA SITUAŢIILOR FINANCIARE

Au fost auditate rapoartele financiare ale Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” la situaţia din 31 decembrie 2016, întocmite de către MSMPS, prezentate Băncii Mondiale (Anexele nr.1–6)¹ şi Ministerului Finanţelor (Anexa nr.7)².

În opinia echipei de audit, rapoartele financiare, cu excepţia indicatorilor privind amortizarea activelor nemateriale şi rezultatului financiar din Bilanţul contabil, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiilor financiare ale Proiectului la data de 31 decembrie 2016, în conformitate cu cerinţele de raportare financiară ale Băncii Mondiale³ şi de raportare financiară în sistemul bugetar⁴.

_________________________________

¹ Raportul privind sursele Proiectului şi utilizarea fondurilor pe Componenta II; Raportul privind utilizarea fondurilor pe activităţile Componentei II a Proiectului; Raportul cu privire la contul special al Proiectului; Raportul privind prestaţiile de ajutor social; Raportul privind prestaţiile de ajutor pentru perioada rece a anului; Raportul generalizat privind executarea prestaţiilor sociale.

² Bilanţul contabil (Formularul FD-041).

³ Manualul operaţional al Proiectului, Anexa nr.5 la “Manualul de management financiar”.

⁴ Ordinul viceministrului Finanţelor nr.216 din 28.12.2015 “Cu privire la aprobarea Planului de conturi contabile în sistemul bugetar şi a Normelor metodologice privind evidenţa contabilă şi raportarea financiară în sistemul bugetar (în continuare – Ordinul viceministrului Finanţelor nr.216 din 28.12.2015).

II. BAZA PENTRU OPINIA DE AUDIT

Auditul a fost desfăşurat în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit (ISSAI 100, ISSAI 200 şi ISSAI 1000–2999) ⁵. Responsabilităţile auditorilor în baza acestor standarde sunt descrise în secţiunea 8.2. din Raport. Auditorii au fost independenţi faţă de instituţia verificată, în conformitate cu cerinţele Codului etic al Curţii de Conturi ⁶, activităţile fiind executate potrivit responsabilităţilor relevante pentru auditul financiar. Probele de audit obţinute şi expuse în Capitolul IV “Aspectele-cheie de audit” sunt suficiente şi adecvate pentru a oferi o bază pentru opinia de audit.

Opinia cu rezerve asupra situaţiilor financiare, întocmite la situaţia din 31 decembrie 2016, a fost influenţată de denaturarea cu 2.349,7 mii lei a Bilanţului contabil (Formularul FD-041). Aceasta se explică prin necalcularea amortizării activelor nemateriale şi a cheltuielilor aferente, ceea ce a determinat raportarea eronată a valorii de bilanţ a activelor nefinanciare şi a rezultatului financiar al Proiectului.

_________________________________

⁵ Hotărârea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 “Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi” (în continuare – Hotărârea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013); Hotărârea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014 “Cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-9999)” (în continuare – Hotărârea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014).

⁶ Hotărârea Curţii de Conturi nr.50 din 29.07.2013 “Cu privire la aprobarea Codului etic al Curţii de Conturi”.

III. PREZENTAREA DOMENIULUI AUDITAT

3.1. Date generale despre Proiect

Guvernul Republicii Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare au semnat la 1 iulie 2011 Acordul de finanţare privind oferirea unui credit în sumă de 22,9 milioane Drepturi Speciale de Tragere, sau echivalentul a 37,0 mil. dolari SUA ⁷.

Creditul a fost acordat pe o perioadă de rambursare de 10 ani, cu termenul de graţie de 6 ani şi cu rata dobânzii de 5,0% anual. Acesta a fost destinat ameliorării eficienţei şi echităţii reţelei de asistenţă socială din Republica Moldova, prin expansiunea durabilă sub aspect fiscal şi consolidarea programelor de ajutor social.

Potrivit Acordului de finanţare, Proiectul “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” urma a fi implementat graţie împrumutului de la AID, plus fondurile alocate de partenerul guvernamental în sumă de circa 245 mil. dolari SUA. Proiectul constă din 2 componente intercorelate ⁸, legate inerent prin definirea cadrului de rezultate (îmbunătăţirile tehnice şi sistemice sprijinite în cadrul Componentei II contribuie la obţinerea rezultatelor care vor declanşa debursările din cadrul Componentei I).

Responsabil de realizarea Proiectului este Ministerul Sănătăţii, Muncii şi Protecţiei Sociale ⁹, anterior Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei, care a creat grupuri de lucru pentru realizarea obiectivelor şi monitorizarea activităţilor preconizate în cadrul celor 2 componente.

Implementarea Proiectului este ghidată de prevederile Acordului de finanţare, DEP şi MOP, iar unele procese (debursările, achiziţiile de bunuri/lucrări şi servicii de non-consultanţă, serviciile de consultanţă) sunt reglementate de îndrumările elaborate de BM, aplicabile proiectelor acesteia.

Situaţiile financiare ale Proiectului sunt raportate către BM şi Ministerul Finanţelor şi includ ¹⁰: un sumar al fondurilor recepţionate şi al cheltuielilor pe componente/activităţi, ambele pentru anul de gestiune şi cumulativ; executarea prestaţiilor sociale, Bilanţul contabil în care sunt indicate fondurile acumulate de Proiect, soldurile bancare şi alte active, precum şi obligaţiunile etc.

_________________________________

⁷ Legea nr.174 din 28.07.2011 privind ratificarea Acordului de finanţare dintre Republica Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare în vederea realizării Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială”.

⁸ Componenta I “Expansiunea durabilă a Programelor de ajutor social şi de ajutor pentru perioada rece a anului” (31,0 mil.dolari SUA), care constă în acordarea cofinanţării programelor de ajutor social şi de ajutor pentru perioada rece a anului; Componenta II “Fortificarea instituţională pentru administrarea prestaţiilor” (6,0 mil.dolari SUA) destinată fortificării instituţionale în administrarea prestaţiilor sociale şi care vizează creşterea competenţelor instituţionale necesare pentru cuantificarea şi monitorizarea performanţelor programelor de ajutor social şi de ajutor pentru perioada rece a anului.

⁹ Hotărârea Guvernului nr.694 din 30.08.2017 “Cu privire la organizarea şi funcţionarea Ministerului Sănătăţii, Muncii şi Protecţiei Sociale”.

¹⁰ Termeni de referinţă pentru auditul Proiectului, Anexa nr.9 la “Manualul operaţional al Proiectului”.

3.2. Informaţii cu privire la resursele financiare debursate şi valorificate ale Proiectului

Testarea tranzacţiilor financiare relevă că, de la demararea Proiectului şi până la data de 31.12.2016, pentru implementarea acestuia, din contul creditului oferit de AID, au fost debursate şi utilizate mijloace financiare semnificative. Analiza mijloacelor debursate şi a cheltuielilor înregistrate în anul supus auditării, precum şi cumulativ în perioada 2011–2016 este prezentată în Tabelul nr.1.

În cadrul Componentei I, debursările au servit drept suport bugetar, fiind destinate rambursării către Trezoreria de Stat pentru finanţarea programelor de ajutor social şi de ajutor pentru perioada rece a anului.

Pentru implementarea Componentei II “Fortificarea instituţională pentru administrarea prestaţiilor”, până la efectuarea debursărilor mijloacelor financiare (aprilie 2016) cheltuielile au fost acoperite din contul mijloacelor disponibile pe contul Proiectului la 01.01.2016, în sumă de 0,04 mil.dolari SUA.

IV. ASPECTELE-CHEIE DE AUDIT

Raportarea situaţiilor financiare ale Proiectului a fost veridică, cu excepţia valorii de bilanţ a activelor nefinanciare şi a rezultatului financiar.

Pentru realizarea Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială”, în anul 2016 au fost aprobate cheltuieli în cuantum de 15,0 mil.lei, care ulterior au fost precizate până la 11,2 mil.lei. Cheltuielile au fost executate în proporţie de 43,6%, sau cu 6,3 mil.ei mai puţin faţă de indicii precizaţi. Cauza nevalorificării în mărime deplină a mijloacelor financiare constă în contractarea cu întârziere a serviciilor de reparaţie a sediului pentru Agenţia Naţională Asistenţă Socială şi a serviciilor pentru dezvoltarea Sistemului Informaţional Automatizat “Asistenţa Socială”.

Verificările şi testările efectuate de către audit au relevat înregistrarea operaţiunilor şi tranzacţiilor referitoare la: circulaţia mijloacelor băneşti; decontările cu furnizorii şi titularii de avans; circulaţia mijloacelor fixe şi a materialelor. Examinarea documentelor primare justificative, precum şi testarea înregistrării acestora în evidenţa contabilă şi reflectării în rapoartele financiare au relevat că a fost asigurată raportarea veridică a situaţiilor financiare către Banca Mondială. Totodată, probele acumulate denotă necalcularea amortizării activelor nemateriale. Calculele efectuate de audit atestă că deprecierea acestor active şi cheltuielile aferente urmau a fi în sumă de 2.349,7 mii lei la situaţia din 31.12.2016. Astfel, în Bilanţul contabil au fost denaturate informaţiile privind valoarea activelor la finele anului bugetar, precum şi a rezultatului financiar. Această situaţie a fost determinată de nerespectarea Normelor metodologice privind evidenţa contabilă şi raportarea financiară în sistemul bugetar ¹¹.

Notă: Pe parcursul desfăşurării misiunii de audit a fost calculată şi corectată amortizarea activelor nemateriale şi rezultatul financiar al Proiectului, iar unele active nemateriale au fost trecute în curs de execuţie.

_________________________________

¹¹ Ordinul viceministrului Finanţelor nr.216 din 28.12.2015.

V. MENŢIUNI PRIVIND CONTINUITATEA ACTIVITĂŢII

Potrivit Acordului de finanţare, Proiectul urma a fi implementat pe o durată de 5 ani. Conform Amendamentelor la Acord¹², termenul a fost extins până la 30 iunie 2017, ulterior până la 31 decembrie 2017.

_________________________________

¹² Amendamentele nr.1 din 23.06.2015 şi nr.2 din 21.06.2017.

VI. ALTE INFORMAŢII

6.1. Managementul Proiectului nu a asigurat înregistrarea conformă în evidenţa contabilă a unor operaţiuni economice, care, fiind în sume nesemnificative, nu influenţează opinia de audit.

Rezultatele verificării corectitudinii de înregistrare a tranzacţiilor economice scot în evidenţă unele abateri de la Normele metodologice privind evidenţa contabilă în sistemul bugetar¹³. Astfel,

♦ în procesul de circulaţie a mijloacelor băneşti¹⁴ s-a admis neînregistrarea intrării şi ieşirii în conturile curente a mijloacelor băneşti (88,1 mii lei), deşi aceasta se confirmă prin extrasele din cont, precum şi trecerea la cheltuieli a serviciilor de consultanţă achitate (272,6 mii lei), fără a fi reflectate în informaţiile privind decontările cu furnizorii;

♦ evidenţa creanţelor şi datoriilor cu furnizorii ¹⁵ a fost ţinută comasat, iar unele documente primare au fost înregistrate în evidenţa contabilă cu întârziere (2906,3 mii lei), ceea ce nu asigură date veridice privind momentul apariţiei obligaţiunilor. De asemenea, au fost denaturate cheltuielile anului 2016, prin reflectarea eronată a tranzacţiilor economice (majorarea cu 1,7 mii lei şi diminuarea cu 0,2 mii lei); atribuirea eronată a echipamentului TI la un alt cont nespecific acestuia (10,0 mii lei); înregistrarea motorinei în lipsa documentelor confirmative (1,6 mii lei). Totodată, se atestă majorarea eronată (cu 1,9 mii lei) a creanţelor şi datoriilor reflectate în rapoartele financiare, comparativ cu documentele primare ce atestă tranzacţiile economice;

♦ datele privind decontările cu titularii de avans ¹⁶ au atestat erori la calcularea şi achitarea cheltuielilor de deplasare (în sumă de 7,8 mii lei), prin admiterea depăşirii plafonului limită de cazare ¹⁷. De asemenea, se atestă că la deconturile de avans examinate nu sunt anexate şi auditului nu i-au fost prezentate rapoartele privind rezultatele deplasărilor. Pentru creanţele titularilor de avans (17,7 mii lei) şi datoriile faţă de aceştia (16,2 mii lei) nu au fost anexate documentele justificative care să ateste eliberarea şi decontarea avansurilor pentru motorină;

♦ în procesul de casare a motorinei nu s-a ţinut cont de preţul de intrare ¹⁸, ceea ce a determinat calcularea majorată a cheltuielilor aferente (cu 0,5 mii lei) şi a valorii motorinei consumate (cu 2,0 mii lei). În procesul de evaluare a kilometrajului parcurs pentru unele itinerarii ¹⁹, a fost constatată majorarea cheltuielilor aferente consumului de motorină (0,6 mii lei), generate de majorarea neîntemeiată a distanţelor parcurse. S-au constatat şi cheltuieli care nu sunt specifice activităţii Proiectului (0,9 mii lei), ca rezultat al consumului de motorină pentru deplasări peste hotarele republicii. La 31 decembrie 2016, se atestă neraportarea stocului de motorină, pe când potrivit foilor de parcurs acesta constituia 7,32 litri în valoare de 0,1 mii lei.

♦ casarea mijloacelor fixe (392,5 mii lei) ²⁰ a fost înregistrată în Registrul actelor mijloacelor fixe ce urmează a fi casate, în timp ce regulamentar ²¹ urma a fi documentată şi prin întocmirea actelor de casare;

♦ trecerea la pierderi a materialelor (36,8 mii lei) ²² s-a efectuat în baza actelor de trecere la pierderi, nefiind perfectate documentele ce confirmă consumul acestora;

♦ transmiterea către persoane terţe a activelor (81,8 mii lei) ²³ a fost documentată insuficient ²⁴, nefiind asigurată perfectarea facturii (15,2 mii lei), care regulamentar este document primar, precum şi emiterea deciziilor autorităţii publice centrale privind transmiterea bunurilor proprietate publică şi întocmirea corespunzătoare a Actelor de transmitere (66,6 mii lei).

_________________________________

¹³ Ordinul viceministrului Finanţelor nr.216 din 28.12.2015.

¹⁴ Nota de contabilitate 2 “Borderou cumulativ privind circulaţia mijloacelor în conturile curente”.

¹⁵ Nota de contabilitate 6 “Borderou cumulativ privind decontările cu furnizorii”.

¹⁶ Nota de contabilitate 8 “Borderou cumulativ privind decontările cu titularii de avans”.

¹⁷ Hotărârea Guvernului nr.10 din 05.01.2012 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la delegarea salariaţilor entităţilor din Republica Moldova”.

¹⁸ Pct.3.3.92 şi pct.3.3.93 din Ordinul viceministrului Finanţelor nr.216 din 28.12.2015.

¹⁹ Traseul Chişinău-Bălţi-Chişinău – în ianuarie de 289 km, iar în noiembrie de 399 km; Traseul Chişinău-Ucraina, Sergheevca-Chişinău – în ianuarie de 442 km, iar în octombrie de 248 km; Traseul Chişinău-Cahul-Chişinău – în august de 355 km, în septembrie de 405 km, iar în noiembrie de 440 km; Traseul Chişinău-Dubăsari-Chişinău – într-o zi a lunii august era de 240 km, iar în alta de 118 km.

²⁰ Nota de contabilitate 10 “Borderou cumulativ privind circulaţia mijloacelor fixe”.

²¹ Regulamentul privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloace fixe, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.500 din 12.05.1998.

²² Nota de contabilitate 13 “Borderou cumulativ privind consumul de materiale”.

²³ Nota de contabilitate 16 “Borderou cumulativ privind evidenţa activelor nefinanciare primite şi transmise cu titlu gratuit”.

²⁴ Regulamentul cu privire la modul de transmitere a bunurilor proprietate publică, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.901 din 31.12.2015.

6.2. Procedurile de achiziţii organizate pentru implementarea Componentei a II-a a Proiectului au fost desfăşurate conform prevederilor Băncii Mondiale.

Achiziţiile efectuate în cadrul Proiectului sunt reglementate de Ghidurile BM ²⁵. Potrivit condiţiilor acestora, BM efectuează revizuirea şi aprobarea planului de procurări şi a documentelor aferente procesului de achiziţii.

Urmare a desfăşurării procedurilor de achiziţii, în anul 2016 au fost încheiate 13 contracte pentru achiziţia serviciilor de consultanţă şi 6 contracte pentru achiziţia de bunuri şi servicii, altele decât cele de consultanţă. Urmare a testărilor şi verificărilor efectuate, s-a stabilit că controalele-cheie specifice procedurilor de achiziţie au fost funcţionale, fiind aplicate corect.

_________________________________

²⁵ Ghidul Băncii Mondiale privind procurarea bunurilor, lucrărilor şi serviciilor, altor decât de consultanţă în cadrul împrumuturilor BIRD, creditelor şi granturilor AID de debitorii Băncii Mondiale; Ghidul Băncii Mondiale privind selectarea şi angajarea consultanţilor în cadrul împrumuturilor BIRD, creditelor şi granturilor AID de debitorii Băncii Mondiale.

VII. RECOMANDĂRILE AUDITULUI

Să efectueze corectările şi ajustările în evidenţa contabilă aferente erorilor specificate din prezentul Raport de audit, în special:

– corectarea cheltuielilor aferente Proiectului şi înregistrarea conformă şi veridică a bunurilor achiziţionate din sursele acestuia (Capitolul VI);

– ajustarea creanţelor şi datoriilor potrivit situaţiei reale (Capitolul VI).

VIII. RESPONSABILITĂŢILE CONDUCERII ŞI CELOR ÎNSĂRCINAŢI

CU GUVERNANŢA PENTRU SITUAŢIILE FINANCIARE

8.1. Responsabilitatea părţilor implicate în realizarea Proiectului

MSMPS, având rolul de Coordonator executiv al Proiectului, este responsabil de pregătirea şi prezentarea fidelă a situaţiile financiare, conform cerinţelor de raportare ale Băncii Mondiale, precum şi ale Ministerului Finanţelor. Totodată, managementul este responsabil de implementarea sistemului de management financiar şi control, care asigură întocmirea rapoartelor/situaţiilor financiare ce nu conţin denaturări semnificative cauzate de fraudă sau de eroare.

În acest sens, potrivit condiţiilor Acordului de finanţare şi MOP, MSMPS a creat un grup de lucru interministerial pentru realizarea activităţilor de administrare a Proiectului şi gestionare financiară a acestuia, elaborarea şi prezentarea rapoartelor aferente.

8.2. Responsabilitatea auditorului

Activitatea de audit a avut drept scop evaluarea operaţiunilor şi tranzacţiilor financiare efectuate în anul 2016, cu aplicarea procedurilor relevante, în vederea obţinerii probelor de audit suficiente şi adecvate, menite să susţină baza opiniei de audit privind situaţiile financiare ale Proiectului.

Metodologia şi sfera de abordare a auditului se prezintă în Anexa nr.8 la Raportul de audit.