Постановление N 68 от 18.12.2017 по Отчету аудита финансовых ситуаций Проекта "Повышение эффективности сети социальной поддержки" за 2016 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита финансовых ситуаций Проекта “Повышение

эффективности сети социальной поддержки” за 2016 год

№ 68  от  18.12.2017

 (в силу 16.02.2018) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 48-57 ст. 9 от 16.02.2018

* * *

Счетная палата, в присутствии государственного секретаря Министерства здравоохранения, труда и социальной защиты, г-жи Виорики Думбрэвяну; начальника финансового управления Министерства здравоохранения, труда и социальной защиты, г-жи Елены Гаврилицэ; координатора Проекта, г-на Александра Сынкетру, а также других должностных лиц, в соответствии с положениями ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита финансовых ситуаций Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” за 2016 год.

Аудиторская миссия была проведена на основании ст.28 и ст.31 Закона № 261-XVI от 5.12.2008 и в соответствии с Программой аудиторской деятельности² Счетной палаты, и реализована в соответствии с Международными стандартами аудита³, внутренней нормативной базой, а также с передовыми практиками в этой сфере.

____________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 (далее – Закон № 261-XVI от 5.12.2008).

² Постановление Счетной палаты № 47 от 5.12.2016 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2017 год” (с последующими изменениями и дополнениями).

³ ISSAI 100, ISSAI 200, утвержденные для применения Постановлением Счетной палаты № 60 от 11.12.2013 “О применении Международных стандартов аудита Высших органов аудита 3 уровня – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 в рамках аудиторских миссий Счетной палаты”; ISSAI 1000-2999, утвержденные для применения Постановлением Счетной палаты № 7 от 10.03.2014 “О применении Руководящих принципов аудита (ISSAI 1000-9999)”.

Рассмотрев результаты внешнего публичного аудита и заслушав представленный Отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на публичном заседании, Счетная палата

у с т а н о в и л а:

Финансовое соглашение, подписанное 1 июля 2011 года между Республикой Молдова и Международной ассоциацией развития, ратифицированное Законом № 174 от 28.07.2011⁴, направлено на реформирование сферы социальных пособий путем внедрения Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” (далее – Проект). На основании Соглашения, был предоставлен кредит в размере 22,9 миллионов специальных прав заимствования, или эквивалент 37,0 миллионов долларов США.

Проект состоит из 2 взаимосвязанных компонентов, неразрывно связанных путем определения результативности, и предусматривает софинансирование Программ социального пособия и пособия на холодный период года (Компонент I) и финансирование инвестиций в институциональное укрепление системы социальной защиты (Компонент II). Он должен был быть реализован в период 2011-2017 годов Министерством здравоохранения, труда и социальной защиты⁵, бывшее Министерство труда, социальной защиты и семьи.

____________________

⁴ Закон № 174 от 28.07.2011. “О ратификации Финансового соглашения между Республикой Молдова и Международной ассоциацией развития для реализации Проекта "Повышение эффективности сети социальной поддержки”.

⁵ Постановление Правительства № 694 от 30.08.2017 “Об организации и функционировании Министерства здравоохранения, труда и социальной защиты”.

Для реализации вышеуказанных задач в 2016 году были выделены финансовые средства в сумме 2,87 миллионов долларов США, которые были освоены в объеме 98,6%.

Результаты проверки экономических операций и тестирования финансовых ситуаций, включенных в Финансовых отчетах, представленных Всемирному банку, свидетельствуют о достоверности информации о финансовых средствах, выделенных, предоставленных и освоенных в рамках Проекта. Одновременно проводимые аудитом мероприятия свидетельствует, что отчетность финансовых ситуаций, представленная Министерству финансов, была существенно искажена в результате неначисления обесценения некоторых активов и неопределения связанных расходов. Так, в Бухгалтерском балансе была увеличена балансовая стоимость нефинансовых активов и, соответственно, финансовый результат Проекта, на 2349,7 тыс. леев, ошибки превышают уровень материальности в 2,1 раза.

Следовательно, констатации, указанные в Отчете аудита, убедили аудиторскую группу выразить условное мнение в отношении финансовой ситуации Проекта, составленной по состоянию на 31 декабря 2016 года.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) a), ст.15 (2) и (4), ст.16 c) и ст.34 (3) Закона № 261-XVI от 5.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита финансовой ситуации Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” за 2016 год, который является составной частью настоящего Постановления.

2. Настоящее Постановление и Отчет аудита направить:

2.1. Офису Всемирного банка в Молдове для ознакомления;

2.2. Министерству здравоохранения, труда и социальной защиты для внедрения рекомендаций, указанных в Отчете аудита;

2.3. Правительству Республики Молдова для информирования;

2.4. Постоянной комиссии по социальной защите, здравоохранению и семье Парламента Республики Молдова для информирования.

3. Принять к сведению, что в ходе внешнего публичного аудита Министерство здравоохранения, труда и социальной защиты приняло меры по начислению и корректировке амортизации нематериальных активов, в том числе незавершенных объектов, а также финансового результата Проекта, представленные данные были включены в соответствующий раздел прилагаемого Отчета аудита, и они существенны для исправления искажений финансовой отчетности.

4. О принятых мерах по выполнению подпункта 2.2 настоящего Постановления проинформировать Счетную палату в течение одного месяца со дня опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.

5. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона № 261-XVI от 5.12.2008.

Приложение

к Постановлению Счетной палаты

№ 68 от 18 декабря 2017 года

ОТЧЕТ

аудита финансовых ситуаций Проекта

“Повышение эффективности сети социальной

поддержки” за 2016 год

СПИСОК АББРЕВИАТУР

I. УСЛОВНОЕ МНЕНИЕ В ОТНОШЕНИИ ФИНАНСОВЫХ СИТУАЦИЙ

Были проаудированы финансовые отчеты Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” по состоянию на 31 декабря 2016 года, составленные МЗТСЗ, представленные Всемирному банку (приложения № 1-6)¹ и Министерству финансов (приложение № 7)².

По мнению аудиторской группы, финансовые отчеты, за исключением показателей по амортизации нематериальных активов и финансового результата из Бухгалтерского баланса, по всем значимым аспектам представляет реальное и достоверное отражение финансовых ситуаций Проекта на 31 декабря 2016 года, в соответствии с требованиями к финансовой отчетности Всемирного банка³ и финансовой отчетности в бюджетной системе⁴.

____________________

¹ Отчет об источниках Проекта и использовании фондов по Компоненту II; Отчет об использовании средств на мероприятия Компонента II Проекта; Отчет о специальном счете Проекта; Отчет о пособиях социальной помощи; Отчет о пособиях на холодный период года; Сводный отчет об исполнении социальных выплат.

² Бухгалтерский баланс (Форма FD-041).

³ Операционное руководство Проекта, приложение № 5 к “Руководству по финансовому менеджменту”.

⁴ Приказ заместителя министра финансов № 216 от 28.12.2015 “Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Методологических норм организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности бюджетных учреждений (далее – Приказ заместителя министра финансов № 216 от 28.12.2015).

II. ОСНОВАНИЕ ДЛЯ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ

Аудит был проведен в соответствии с Международными стандартами аудита (ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 1000-2999)⁵. Ответственность аудиторов на основе этих стандартов описаны в разделе 8.2 Отчета. Аудиторы были независимы перед проверенным учреждением, в соответствии с требованиями Кодекса этики Счетной палаты⁶, мероприятия были исполнены согласно соответствующим обязанностям по финансовому аудиту. Полученные аудиторские доказательства и изложенные в разделе IV “Основные аспекты аудита” являются достаточными и адекватными для того, чтобы обеспечить основу для аудиторского заключения.

Условное мнение в отношении финансовых ситуаций, составленной по состоянию на 31 декабря 2016 года, был обусловлено искажениями на 2.349,7 тыс.леев Бухгалтерского баланса (Форма FD-041). Это объясняется неначислением амортизации нематериальных активов и связанных с этим расходов, что привело к ошибочному отражению в отчетности балансовой стоимости нефинансовых активов и финансового результата Проекта.

____________________

⁵ Постановление Счетной палаты № 60 от 11.12.2013 “О применении Международных стандартов аудита Высших органов аудита 3 уровня – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 в рамках аудиторских миссий Счетной палаты” (далее – Постановление Счетной палаты № 60 от 11.12.2013); Постановление Счетной палаты № 7 от 10.03.2014 “О применении Руководящих принципов аудита (ISSAI 1000-9999)” (далее – Постановление Счетной палаты № 7 от 10.03.2014).

⁶ Постановление Счетной палаты № 50 от 29.07.2013 “Об утверждении Кодекса этики Счетной палаты”.

III. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ АУДИРУЕМОЙ ОБЛАСТИ

3.1. Общие сведения о Проекте

Правительство Республики Молдова и Международная ассоциация развития подписали 1 июля 2011 года Финансовое соглашения о предоставлении кредита в сумме 22,9 млн. специальных прав заимствования, или эквивалент 37,0 млн. долларов США⁷.

Кредит был предоставлен на срок погашения 10 лет, со льготным периодом в 6 лет и с процентной ставкой 5,0% годовых. Он был предназначен для повышение эффективности и справедливости сети социальной поддержки в Республике Молдова путем устойчивого расширения в налоговом аспекте и консолидации программ социальной помощи.

Согласно Финансовому соглашению, Проект “Повышение эффективности сети социальной поддержки” должен был быть реализован благодаря кредиту от МАР, плюс средства, выделенные правительственным партнером в сумме около 245 млн. долларов США. Проект состоит из 2 взаимосвязанных компонентов⁸, неразрывно связанных путем определения результативности (технические и системные улучшения, поддерживаемые в рамках Компонента II, способствуют достижению результатов, определяющих выделение средств в рамках Компонента I).

Ответственным за выполнение Проекта является Министерство здравоохранения, труда и социальной защиты⁹, ранее – Министерство труда, социальной защиты и семьи, которое создало рабочие группы для реализации целей и мониторинга намеченных мероприятий в рамках 2 компонентов.

Внедрение Проекта основывается на положениях Финансового соглашения, ДОП и ОРП, а некоторые процессы (выделение средств, закупки товаров/работ и неконсультационных услуг, консалтинговых услуг) регламентированы руководствами, разработанными ВБ, применяемыми к его проектам.

Финансовые ситуации Проекта отражаются в отчетности перед ВБ и Министерством финансов, и включают¹⁰: обзор полученных фондов и расходов по компонентам/мероприятиям, оба за отчетный год и нарастающим итогом; исполнение социальных пособий, Бухгалтерский баланс, в котором указаны средства, накопленные Проектом, банковские остатки и другие активы, а также обязательства и др.

____________________

⁷ Закон № 174 от 28.07.2011 о ратификации Финансового соглашения между Республикой Молдова и Международной ассоциацией развития по реализации Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки”.

⁸ Компонент I “Устойчивое расширение Программ социального пособия и пособия на холодный период года” (31,0 млн. долларов США), который состоит в предоставлении софинансирования программ социальной помощи и помощи на холодный период года; Компонент II “Укрепление институционального потенциала по управлению пособиями” (6,0 млн. долларов США), предназначенный для укрепления институционального управления социальными выплатами и направленный на повышение необходимого институционального потенциала для оценки и мониторинга эффективности программ социальной помощи и помощи на холодный период года.

⁹ Постановление Правительства № 694 от 30.08.2017 “Об организации и функционировании Министерства здравоохранения, труда и социальной защиты”.

¹⁰ Техническое задание для аудита Проекта, приложение № 9 к “Операционному руководству Проекта”.

3.2. Информация о выделенных и освоенных финансовых ресурсах Проекта

Тестирование финансовых операций показывает, что с начала Проекта и до 31.12.2016 на его внедрение за счет кредита, предоставленного МАР, были выделены и использованы значительные финансовые средства. Анализ выделенных средств и зарегистрированных расходов за аудируемый год, а также нарастающим итогом за период 2011-2016 годов представлен в таблице № 1.

Источник: Данные, обобщенные аудиторской группой на основании информации,

представленной консультантом в области финансового менеджмента Проекта.

В рамках Компонента I выделение средств послужило в качестве бюджетной поддержки, и было предназначено для перечисления Государственному казначейству для финансирования программ социального пособия и пособия на холодный период года.

Для реализации Компонента II “Институциональное укрепление для управления выплатами”, до выделения финансовых средств (апрель 2016 года) расходы были покрыты за счет имеющихся средств на счете Проекта на 1.01.2016 в сумме 0,04 млн. долларов США.

IV. КЛЮЧЕВЫЕ АСПЕКТЫ АУДИТА

Отчетность финансовых ситуаций Проекта была достоверной, за исключением балансовой стоимости нефинансовых активов и финансового результата.

Для реализации Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки”, в 2016 году были утверждены расходы в размере 15,0 млн.леев, которые впоследствии были уточнены до 11,2 млн.леев. Расходы были исполнены в объеме 43,6%, или на 6,3 млн.леев меньше уточненных показателей. Причина неосвоения в полном размере финансовых средств состоит в контрактации с опозданием услуг по ремонту офиса для Национального агентства социальной помощи и услуг по развитию Автоматизированной информационной системы “Социальная помощь”.

Проверки и тестирования, проведенные аудитом, выявили регистрацию операций и сделок, относящихся к: движению денежных средств; расчетам с поставщиками и подотчетными лицами; движению основных средств и материалов. При рассмотрении подтверждающих первичных документов, а также тестировании их регистрации в бухгалтерском учете и отражении в финансовых отчетов, было установлено, что была обеспечена достоверность отчетности финансовых ситуаций перед Всемирным банком. Вместе с тем накопленные доказательства показывают неначисление амортизации нематериальных активов. Расчеты аудита показывают, что амортизации этих активов и соответствующие расходы должны были быть в сумме 2.349,7 тыс.леев по состоянию на 31.12.2016. Таким образом, в Бухгалтерском балансе были искажены данные о стоимости активов на конец бюджетного года, а также финансового результата. Данная ситуация обусловлена несоблюдением Методологических норм организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности бюджетных учреждений¹¹.

Примечание. В ходе проведения аудиторской миссии была начислена и исправлена амортизация нематериальных активов и финансовый результат Проекта, а некоторые нематериальные активы были отнесены на незавершенные объекты.

____________________

¹¹ Приказ заместителя министра финансов № 216 от 28.12.2015.

V. АСПЕКТЫ, КАСАЮЩИЕСЯ НЕПРЕРЫВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В соответствии с Финансовым соглашением, Проект должен был быть реализован в течение 5 лет. Согласно Поправкам к Соглашению¹², срок был продлен до 30 июня 2017 года, затем до 31 декабря 2017 года.

________________________

¹² Поправки № 1 от 23.06.2015 и № 2 от 21.06.2017.

VI. ДРУГИЕ СВЕДЕНИЯ

6.1. Менеджмент Проекта не обеспечил надлежащую регистрацию в бухгалтерском учете некоторых экономических операций, которые, из-за их незначительных сумм, не влияют на аудиторское мнение.

Результаты проверки правильности регистрации экономических операций указывают на некоторые отклонения от Методологических норм организации бухгалтерского учета в бюджетной системе¹³. Так,

➢ в процессе оборота денежных средств¹⁴ было допущено неотражение поступления и выбытия денежных средств на текущих счетах (88,1 тыс.леев), хотя это подтверждается выписками со счета, а также списания на расходы оплаченных консультационных услуг (272,6 тыс.леев), без их отражения в информации по расчетам с поставщиками;

➢ учет дебиторской и кредиторской задолженности с поставщиками¹⁵ велся слитно, а некоторые первичные документы были отражены в бухгалтерском учете с опозданием (2906,3 тыс.леев), что не обеспечивает достоверность данных о времени возникновения обязательств. Кроме того, были искажены расходы 2016 года путем неверного отражения экономических операций (увеличение на 1,7 тыс.леев и снижение на 0,2 тыс.леев); ошибочное отнесение ИТ-оборудования на другой не специфический ему счет (10,0 тыс.леев); регистрация дизельного топлива в отсутствие подтверждающих документов (1,6 тыс.леев). Вместе с тем отмечается ошибочное увеличение (на 1,9 тыс.леев) дебиторской и кредиторской задолженности, отраженной в финансовой отчетности, по сравнению с первичными документами, подтверждающими экономические операции;

➢ данные по расчетам с подотчетными лицами¹⁶ указывают на наличие ошибок при расчете и выплате командировочных расходов (в сумме 7,8 тыс.леев), путем допущения превышения предельного лимита средств на размещение¹⁷. Также отмечается, что к рассматриваемым авансовым отчетам не были приложены, и аудиту не были представлены отчеты о результатах командировок. Для дебиторской задолженности подотчетных лиц (17,7 тыс.леев) и кредиторской задолженности перед ними (16,2 тыс.леев) не были приложены подтверждающие документы, обосновывающие выдачу и списание авансов на дизельное топливо;

➢ в процессе списания дизельного топлива не учитывалась цена при поступлении¹⁸, что привело к начислению в увеличенном размере соответствующих расходов (на 0,5 тыс.леев) и стоимости потребляемого дизельного топлива (на 2,0 тыс.леев). В процессе оценки пробега для некоторых маршрутов¹⁹, было выявлено увеличение расходов, связанных с потреблением дизельного топлива (0,6 тыс.леев), генерируемое необоснованным увеличением пробега. Были установлены и расходы, которые не являются специфическими для деятельности Проекта (0,9 тыс.леев), как результат потребления дизельного топлива для служебных командировок за пределы республики. На 31 декабря 2016 года отмечается неотражение в отчетности запасов дизельного топлива, в то время как согласно путевых листов они составляли 7,32 литра на сумму 0,1 тыс.леев;

➢ списание основных средств (392,5 тыс.леев)²⁰ было зарегистрировано в Регистре актов основных средств, подлежащих списанию, в то время как регламентированно²¹ должно было быть задокументировано и путем составления актов;

➢ списание материалов (36,8 тыс.леев)²² было проведено на основании актов списания, без составления документов, подтверждающих их потребление;

➢ передача третьим лицам активов (81,8 тыс.леев)²³ была документирована недостаточно²⁴, не было обеспечено оформление накладной (15,2 тыс.леев), которая регламентированно является первичным документом, а также выдача решений центрального публичного органа о передаче имущества, находящегося в публичной собственности, и составление соответствующих Актов передачи (66,6 тыс.леев).

____________________

¹³ Приказ заместителя министра финансов № 216 от 28.12.2015.

¹⁴ Мемориальный ордер 2 “Накопительная ведомость по движению средств на текущих счетах”.

¹⁵ Мемориальный ордер 6 “Накопительная ведомость по расчетам с поставщиками”.

¹⁶ Мемориальный ордер 8 “Накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами”.

¹⁷ Постановление Правительства № 10 от 5.01.2012 “Об утверждении Положения об откомандировании работников субъектов Республики Молдова”.

¹⁸ П.3.3.92 и п.3.3.93 Приказа заместителя министра финансов № 216 от 28.12.2015.

¹⁹ Трасса Кишинэу – Бэлць – Кишинэу – в январе – 289 км, а в ноябре – 399 км; Трасса Кишинэу – Украина, Сергеевка – Кишинэу – в январе – 442 км, а в октябре – 248 км; Трасса Кишинэу – Кахул – Кишинэу – в августе – 355 км, в сентябре – 405 км, а в ноябре – 440 км; Трасса Кишинэу – Дубэсарь – Кишинэу – в один день августа было 240 км, а в другой -118 км.

²⁰ Мемориальный ордер 10 “Накопительная ведомость по движению основных средств”.

²¹ Положение о списании пришедшего в негодность имущества, относящегося к основным средствам, утвержденное Постановлением Правительства № 500 от 12.05.1998.

²² Мемориальный ордер 13 “Накопительная ведомость по расходу материалов”.

²³ Мемориальный ордер № 16 “Накопительная ведомость по учету нефинансовых активов, полученных и переданных безвозмездно”.

²⁴ Положение о порядке передачи имущества, находящегося в государственной собственности, утвержденное Постановлением Правительства № 901 от 31.12.2015.

6.2. Организованные процедуры закупок для внедрения Компонента II Проекта были проведены в соответствии с положениями Всемирного банка.

Закупки, проведенные в рамках Проекта, регламентируются Руководствами ВБ²⁵. Согласно их условиям, ВБ осуществляет проверку и утверждение плана закупок и документов, связанных с процессом закупок.

В результате проведения процедур закупок в 2016 году были заключены 13 договоров на приобретение консультационных услуг и 6 договоров на приобретение товаров и неконсультационных услуг. В результате проведенных тестирований и проверок было установлено, что ключевые контроли, специфичные процедурам закупок, были функциональными и применены правильно.

____________________

²⁵ Руководство Всемирного банка по закупке товаров, работ и неконсультационных услуг в рамках займов МБРР, кредитов и грантов МАР заемщиками Всемирного банка; Руководство Всемирного банка по отбору и найму консультантов в рамках займов МБРР, кредитов и грантов МАР заемщиками Всемирного банка.

VII. РЕКОМЕНДАЦИИ АУДИТА

Внести исправления и корректировки в бухгалтерском учете, связанные с ошибками, указанными в настоящем Отчете аудита, в частности:

- корректировку расходов, связанных с Проектом, и надлежащую и достоверную регистрацию имущества, приобретенного за счет его средств (раздел VI);

- корректировку дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с их реальной ситуацией (раздел VI).

VIII. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РУКОВОДСТВА И ЛИЦ, НАДЕЛЕННЫХ

ПОЛНОМОЧИЯМИ ПО УПРАВЛЕНИЮ ФИНАНСОВЫМИ СИТУАЦИЯМИ

8.1. Ответственность сторон, вовлеченных в реализацию Проекта

МЗТСЗ в качестве Исполнительного координатора Проекта несет ответственность за подготовку и представление достоверных финансовых ситуаций, в соответствии с требованиями к отчетности Всемирного банка, а также Министерства финансов. Кроме того, менеджмент отвечает за внедрение системы финансового менеджмента и контроля, которая обеспечивает составление финансовых отчетов/ситуаций, не содержащих существенных искажений, вызванных мошенничеством или ошибкой.

В связи с этим, в соответствии с условиями Финансового соглашения и ОРП, МЗТСЗ создало межведомственную рабочую группу для реализации деятельности по администрированию Проекта и его финансовому управлению, разработке и представлении соответствующих отчетов.

8.2. Ответственность аудитора

Аудиторская миссия была направлена на оценку финансовых операций и транзакций, осуществленных в 2016 году, с применением соответствующих процедур, в целях получения достаточных и адекватных аудиторских доказательств, призванных подтвердить основание аудиторского мнения в отношении финансовой ситуации Проекта.

Методология и сфера подхода к аудиту представлены в приложении № 8 к Отчету аудита.

Приложение № 1

1.1.1. Источники Проекта и использование фондов по Компоненту II,

по состоянию на 31.12.2016

Источник: Данные, представленные субъектом.

Приложение № 2

1.1.2. Использование фондов на мероприятия по Компоненту II Проекта,

по состоянию на 31.12.2016

Источник: Данные, представленные субъектом.

Приложение № 3

1.1.3. Выписка из специального счета Проекта,

по состоянию на 31.12.2016

Источник: Данные, представленные субъектом.

Приложение № 4

1.1.4. Отчет о выплатах социальных пособий,

по состоянию на 31.12.2016

Источник: Данные, представленные субъектом.

Приложение № 5

1.1.5. Отчет о выплатах пособий на холодный период года,

по состоянию на 31.12.2016

Источник: Данные, представленные субъектом.

Приложение № 6

1.1.6. Обобщенный отчет об исполнении социальных пособий

по состоянию на 31.12.2016

Приложение № 7

1.1.7. Бухгалтерский баланс Проекта “Повышение

эффективности сети социальной поддержки”

за IV квартал 2016 года

Источник: Бухгалтерский баланс за IV квартал 2016 года.

Приложение № 8

Методология и область подхода к аудиту

Сфера аудита. Исходя из того, что Проект был профинансирован за счет кредитных средств, а аудирование финансовой отчетности было запрошено Всемирным банком, были подвергнуты аудиту все экономические операции, независимо от количественных и качественных факторов.

Подход аудита. Для получения релевантных и разумных доказательств, подтверждающих заключение аудита, аудиторы использовали тестирование по существу и оценку, при необходимости, некоторых существенных элементов системы внутреннего контроля в рамках:

√ процедур закупок;

√ регистрации и ведения бухгалтерского учета экономических операций, отчетности финансовых ситуаций.

Аудиторская миссия была запланирована и реализована в соответствии с ISSAI 100, ISSAI 200 и Руководящими принципами аудита, утвержденными Счетной палатой²⁶, а также с применением лучших практик в области финансового аудита.

Методология аудита. Для получения релевантных и разумных доказательств, подтверждающих основание для выражения мнения относительно того, если финансовые отчеты/ситуации, составленные по состоянию на 31 декабря 2016 года, представляют реальное и достоверное отражение ситуации, аудиторы изучили и протестировали следующие аспекты, связанные с Проектом:

√ функциональность внутренних контролей, которые гарантируют соответствие проведения процедур закупок;

√ правильность, достоверность и полнота отражения в отчетности финансовых ситуаций.

Констатации и выводы из настоящего Отчета аудита были доведены лицам, ответственным за управление, в том числе недостатки, выявленные в ходе аудита.

_______________________________

²⁶ Постановление Счетной палаты № 7 от 10.03.2014; Постановление Счетной палаты № 60 от 11.12.2013.