Hotărâre nr.8 din 27.02.2019 cu privire la Raportul auditului rapoartelor financiare ale oraşului Durleşti încheiate la 31 decembrie 2017

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

cu privire la Raportul auditului rapoartelor financiare

ale oraşului Durleşti încheiate la 31 decembrie 2017

nr. 8  din  27.02.2019

 (în vigoare 16.03.2019) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 100 art. 11 din 16.03.2019

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa dlui Ghenadie Iurco, şef al Oficiului teritorial Chişinău al Cancelariei de Stat; dnei Eleonora Şaran, primar al or. Durleşti; dnei Zinaida Jalobă, şef adjunct al Direcţiei Generale Finanţe a mun. Chişinău; dnei Olga Rusnac, şef adjunct interimar al Direcţiei politici bugetare sectoriale a Ministerului Finanţelor; dna Anastasia Movilă, şef al Direcţiei management organizaţional a Serviciului Fiscal de Stat; dlui Anatolie Lichii, director tehnic al SA “Apă-Canal Chişinău”, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.3 alin.(1), art.5 alin.(1) lit.a) şi art.31 alin.(1) lit.a) din Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova¹, a examinat Raportul auditului rapoartelor financiare ale or. Durleşti încheiate la 31 decembrie 2017.

____________________

¹ Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova nr.260 din 07.12.2017 (în continuare – Legea nr.260 din 07.12.2017).

Misiunea de audit a fost realizată conform Programelor activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anii 2018² şi, respectiv, 2019³, având drept scop oferirea asigurării rezonabile precum că situaţiile financiare ale or. Durleşti sunt întocmite şi prezentate, la 31.12.2017, în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil, prezintă o imagine fidelă şi veridică şi nu conţin denaturări semnificative, cauzate de fraude sau erori.

____________________

² Hotărârea Curţii de Conturi nr.75 din 29.12.2017 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2018”.

³ Hotărârea Curţii de Conturi nr.100 din 21.12.2018 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2019”.

Auditul public extern s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit: ISSAI 100 “Principii fundamentale ale auditului sectorului public”, ISSAI 200 “Principii fundamentale ale auditului financiar”⁴ şi cu Liniile Directoare de Audit⁵.

____________________

⁴ Aprobate pentru aplicare prin Hotărârea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 “Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi”.

⁵ ISSAI 1000–2999, aprobate pentru aplicare prin Hotărârea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014 “Cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000–9999) în cadrul auditului public”.

Examinând Raportul de audit, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente la şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

în cadrul Primăriei or. Durleşti controlul intern managerial instituit este unul redus şi fragmentat. Deşi a fost emisă Declaraţia privind buna guvernare pe anul 2017, aceasta nu a fost publicată pe pagina web a Primăriei. Potrivit Declaraţiei, sistemul de management financiar şi control a fost evaluat conform Standardelor naţionale de control intern în sectorul public, fapt ce nu corespunde situaţiei reale din cadrul entităţii. Unele carenţe şi neconformităţi constatate în cadrul auditului şi expuse în Raportul de audit sunt consecinţe ale neimplementării conforme a acestuia.

Activităţile desfăşurate în scopul colectării unor probe suficiente şi adecvate, precum şi constatările expuse în Raportul de audit au determinat echipa de audit să exprime o opinie contrară aferentă situaţiilor financiare ale or. Durleşti încheiate la 31 decembrie 2017. Opinia contrară a fost întemeiată pe efectul denaturărilor atestate la situaţia din 31.12.2017, aferente mijloacelor fixe, diminuate cu 266,1 mil. MDL; terenurilor, subevaluate cu suma de 444,1 mil. MDL; stocurilor de materiale circulante, diminuate cu 1,5 mii MDL; creanţelor, diminuate cu suma de 0,9 mil. MDL; datoriilor, diminuate cu suma de 1,1 mil. MDL; cheltuielilor efective, majorate cu suma de 1,0 mil. MDL, şi veniturilor efective, majorate cu suma de 0,6 mil. MDL.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.14 alin.(2) şi art.15 lit.d) din Legea nr.260 din 07.12.2017, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului rapoartelor financiare ale oraşului Durleşti încheiate la 31 decembrie 2017, anexat la prezenta Hotărâre.

2. Prezenta Hotărâre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Consiliului şi primarului or. Durleşti, pentru:

2.1.1. examinarea în şedinţa Consiliului orăşenesc a rezultatelor auditului, cu audierea persoanelor responsabile referitor la faptele descrise în Raport şi cu aprobarea unui plan de măsuri de remediere a deficienţelor constatate;

2.1.2. implementarea recomandărilor auditului indicate în Anexa la Scrisoarea către conducerea or. Durleşti;

2.1.3. inventarierea, evaluarea şi contabilizarea conformă a patrimoniului public local, inclusiv a infrastructurii tehnico-edilitare (a sistemelor publice de alimentare cu apă şi de canalizare, a reţelelor de iluminat public etc.);

2.1.4. conformarea evidenţei sintetice şi celei analitice a calculelor, achitărilor, avansurilor şi restanţelor aferente impozitelor, taxelor şi altor plăţi, administrate de Serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale, la principiile contabilităţii de angajamente şi la cadrul legal existent;

2.1.5. implementarea unui sistem de control intern viabil, asigurând identificarea proceselor operaţionale de bază şi descrierea acestora;

2.1.6. aprobarea unui plan pe termen mediu privind înregistrarea în Registrul bunurilor imobile a drepturilor asupra bunurilor imobiliare (inclusiv a terenurilor);

2.1.7. declararea infrastructurii tehnico-edilitare a sistemelor publice de alimentare cu apă şi de canalizare din teritoriul comunei ca bunuri proprietate publică din domeniul public, cu transmiterea ulterioară a acesteia, conform contractului de delegare a prestării serviciilor, în gestiunea întreprinderilor care prestează servicii de aprovizionare cu apă şi de canalizare;

2.1.8. examinarea şi fundamentarea deciziei aferente implementării art.19 alin.(4) din Legea nr.246 din 23.11.2017⁶;

____________________

⁶ Legea nr.246 din 23.11.2017 cu privire la întreprinderea de stat şi întreprinderea municipală.

2.1.9. asigurarea contractării serviciilor de salubrizare şi amenajare a oraşului conform cadrului normativ (prin licitare sau gestiune directă);

2.2. Primarului general şi Consiliului mun. Chişinău, pentru informare şi asigurarea:

2.2.1. inventarierii şi delimitării de către SA “Apă-Canal Chişinău” şi autorităţile publice locale de nivelul I a drepturilor de proprietate asupra infrastructurii tehnico-edilitare a sistemelor publice de alimentare cu apă şi de canalizare de pe teritoriul unităţilor administrativ-teritoriale (UAT) de nivelul I;

2.2.2. primirii în gestiune de către SA “Apă-Canal Chişinău”, în baza contractelor de gestiune delegată a serviciilor de aprovizionare cu apă şi de canalizare, a infrastructurii tehnico-edilitare a sistemelor publice de alimentare cu apă şi de canalizare din teritoriul UAT de nivelul I;

2.2.3. planificării conforme a lucrărilor de reparaţie capitală a bunurilor (în special a drumurilor) proprietate a Autorităţilor Administraţiei Publice Locale (AAPL) de nivelul I, precum şi transmiterii lucrărilor respective AAPL de nivelul I pentru majorarea valorii mijloacelor fixe;

2.3. Serviciului Fiscal de Stat, pentru informare şi se reiterează⁷ recomandările privind:

____________________

⁷ Aprobate prin Hotărârea Curţii de Conturi nr.78 din 23.11.2018 şi nr.94 din 17.12.2018.

2.3.1. elaborarea unor proceduri bine determinate care ar asigura schimbul de informaţii cu autorităţile publice locale referitor la calculele, achitările, avansurile şi restanţele existente aferente impozitelor şi taxelor încasate în bugetul local, dar administrate de Serviciul Fiscal de Stat;

2.3.2. conformarea evidenţei analitice şi celei sintetice a calculelor, achitărilor, datoriilor şi creanţelor (soldurilor) de impozite, taxe şi alte plăţi din SIA “Contul curent al contribuabilului” şi din SIA “Cadastrul Fiscal” la principiile contabilităţii de angajamente;

2.3.3. ajustarea SIA “Cadastrul Fiscal” în scopul eliminării erorilor de calcul al impozitului pe bunurile imobiliare şi asigurării calculării impozitelor pentru toate obiectele impunerii;

2.4. Ministerului Finanţelor, pentru:

2.4.1. revizuirea şi completarea prin prisma contabilităţii de angajamente a Normelor metodologice, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.216 din 28.12.2015, privind evidenţa şi raportarea de către AAPL:

- a calculelor, creanţelor şi datoriilor aferente impozitelor, taxelor şi altor plăţi încasate în bugetele UAT administrate de Serviciul Fiscal de Stat şi Serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale;

- a utilizării conform destinaţiei a transferurilor cu destinaţie specială primite din alte bugete;

2.4.2. ajustarea sistemului informaţional de gestionare a finanţelor publice a Ministerului Finanţelor la principiile contabilităţii de angajamente, în scopul raportării de către APL a calculelor, creanţelor şi datoriilor aferente impozitelor, taxelor, altor plăţi şi a transferurilor cu destinaţie specială neutilizate;

2.4.3. informare privind neutilizarea în anul 2017 de către or. Durleşti a transferurilor cu destinaţie specială în sumă de 684,6 mii lei;

2.5. Cancelariei de Stat şi Oficiului Teritorial Chişinău al Cancelariei de Stat, pentru asigurarea uniformităţii controlului administrativ al deciziilor autorităţilor administraţiei publice locale;

2.6. Guvernului şi Parlamentului Republicii Moldova, pentru documentare şi luare de atitudine;

2.7. Preşedintelui Republicii Moldova, pentru informare.

3. Dat fiind că recomandările misiunii de audit precedente neimplementate au fost reiterate în actuala misiune de audit, se exclud din regim de monitorizare cerinţele şi recomandările înaintate primarului oraşului Durleşti emise prin Hotărârea Curţii de Conturi nr.30 din 26.07.2016 “Privind auditul gestionării patrimoniului public în cadrul entităţilor publice din mun. Chişinău pe anii 2014–2015”.

4. Se ia act că, pe parcursul misiunii de audit, Primăria oraşului Durleşti a efectuat: clasificarea corespunzătoare a mijloacelor fixe şi a stocurilor de materiale circulante; a evaluat şi contabilizat 904,0 mii m² de străzi în valoare de 257,4 mil. MDL şi 9,3 mii m² de trotuare în valoare de 5,4 mil. MDL; a diminuat creanţele şi datoriile cu câte 2,7 mil. MDL; a restabilit în evidenţa contabilă mijloacele fixe, trecute la cheltuieli, în valoare de 0,4 mil. MDL.

5. Se împuterniceşte membrul Curţii de Conturi, care coordonează sectorul respectiv, cu dreptul de a semna Scrisoarea către conducerea entităţii auditate.

6. Prezenta Hotărâre intră în vigoare din data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

7. Despre acţiunile întreprinse pentru executarea subpunctelor 2.1., 2.2. şi 2.4. din prezenta Hotărâre, se va informa Curtea de Conturi trimestrial, în termen de până la 12 luni din data publicării Hotărârii.

8. Hotărârea şi Raportul de audit se publică pe site-ul oficial al Curţii de Conturi (http://www.ccrm.md/hotariri-si-rapoarte-1–95).