Постановление N 8 от 27.02.2019 по Отчету аудита финансовой отчетности города Дурлешть, составленной по состоянию на 31 декабря 2017 года

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита финансовой отчетности города Дурлешть,

составленной по состоянию на 31 декабря 2017 года

№ 8  от  27.02.2019

 (в силу 16.03.2019) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 100 ст. 11 от 16.03.2019

* * *

Счетная палата в присутствии г-на Геннадия Юрко, начальника Территориального офиса Кишинэу Государственной канцелярии; г-жи Элеоноры Шаран, примара г.Дурлешть, г-жи Зинаиды Жалобэ, заместителя начальника главного управления финансов мун.Кишинэу; г-жи Ольги Руснак, временно исполняющей обязанности заместителя начальника управления секторных бюджетных политик Министерства финансов; г-жи Анастасии Мовилэ, начальника управления организационного менеджмента Государственной налоговой службы; г-на Анатолия Ликий, технического директора АО „Apă-Canal Chişinău”, а также других ответственных лиц, руководствуясь ст.3 (1), ст.5 (1) a) и ст.31 (1) a) Закона об организации и функционировании Счетной палаты Республики Молдова¹, рассмотрела Отчет аудита финансовой отчетности г.Дурлешть, составленной по состоянию на 31 декабря 2017 года.

_____________________

¹ Закон об организации и функционировании Счетной палаты Республики Молдова № 260 от 7.12.2017 (далее – Закон № 260 от 7.12.2017).

Аудиторская миссия была проведена в соответствии с программами аудиторской деятельности Счетной палаты на 2018 год² и, соответственно, на 2019 год³, с целью предоставления убедительного подтверждения того, что финансовая отчетность г.Дурлешть составлена и представлена по состоянию на 31.12.2017 в соответствии с применяемой базой по составлению финансовой отчетности, предоставляет надежное и достоверное отражение ситуации и не содержит существенных искажений, связанных с мошенничеством или ошибками.

_____________________

² Постановление Счетной палаты № 75 от 29.12.2017 „Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2018 год”.

³ Постановление Счетной палаты № 100 от 21.12.2018 „Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2019 год”.

Внешний публичный аудит был проведен в соответствии с Международными стандартами аудита Высших органов аудита: „ISSAI 100 „Основополагающие принципы аудита публичного сектора”, ISSAI 200 „Основополагающие принципы финансового аудита”⁴ и Руководящими направлениями аудита⁵.

_____________________

⁴ Утвержденными для применения Постановлением Счетной палаты № 60 от 11.12.2013 „О применении Международных стандартов аудита Высших органов аудита 3-го уровня – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 в рамках аудиторских миссий Счетной палаты”.

⁵ ISSAI 1000-2999, утвержденные для применения Постановлением Счетной палаты № 7 от 10.03.2014 „О применении Руководящих направлений аудита (ISSAI 1000-9999)” в рамках публичного аудита”.

Рассмотрев Отчет аудита, а также заслушав объяснения ответственных лиц, присутствующих на публичном заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

В рамках примэрии г.Дурлешть созданный управленческий внутренний контроль является пониженным и фрагментарным. Несмотря на то, что была составлена декларация о надлежащем управлении на 2017 год, она не была опубликована на web-странице примэрии. Согласно декларации, система финансового менеджмента и контроля была оценена в соответствии с Национальными стандартами внутреннего контроля в публичном секторе, что не соответствует реальной ситуации в рамках субъекта. Некоторые недостатки и несоответствия, установленные в рамках аудита и изложенные в Отчете аудита, являются следствием ненадлежащего ее внедрения.

Деятельность, проведенная с целью сбора достаточных и адекватных доказательств, а также констатации, изложенные в Отчете аудита, побудили аудиторскую группу выразить отрицательное мнение в отношении финансовой отчетности г.Дурлешть, составленной по состоянию на 31 декабря 2017 года. Отрицательное мнение было обосновано влиянием искажений, отмеченных по состоянию на 31.12.2017, касающихся: основных средств, заниженных на 266,1 млн. МДЛ; земельных участков, недооцененных на сумму 444,1 млн. МДЛ; запасов оборотных материалов, заниженных на 1,5 млн. МДЛ; обязательств, заниженных на сумму 0,9 млн. МДЛ; задолженностей, заниженных на сумму 1,1 млн. МДЛ; фактических расходов, завышенных на сумму 1,0 млн. МДЛ и фактических доходов, завышенных на сумму 0,6 млн. МДЛ.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.14 (2) и ст.15 d) Закона № 260 от 7.12.2017 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита финансовой отчетности города Дурлешть, составленной по состоянию на 31 декабря 2017 года, приложенный к настоящему постановлению.

2. Настоящее постановление и Отчет аудита направить:

2.1. Совету и примару г.Дурлешть для:

2.1.1) рассмотрения на заседании городского совета результатов аудита, с заслушиванием ответственных лиц касательно фактов, описанных в Отчете, с утверждением плана мероприятий по устранению установленных недостатков;

2.1.2) внедрения рекомендаций аудита, указанных в приложении к письму руководству г.Дурлешть;

2.1.3) надлежащего проведения инвентаризации, оценки и отражения в бухгалтерском учете местного публичного имущества, в том числе технико-инженерной инфраструктуры (публичных систем водоснабжения и канализации, систем публичного освещения и др.);

2.1.4) приведения в соответствие ведения синтетического и аналитического учета начислений, оплаты, авансов и задолженностей по налогам, сборам и другим платежам, администрируемым Службой по сбору местных налогов и сборов, с принципами метода начислений и к существующей законодательной базе;

2.1.5) внедрения жизненной системы внутреннего контроля, обеспечивающей выявление основных операционных процессов и их описание;

2.1.6) утверждения на среднесрочный период плана по регистрации в Регистре недвижимого имущества прав на объекты недвижимого имущества (включая земельные участки);

2.1.7) декларирования технико-инженерной инфраструктуры публичных систем водоснабжения и канализации, находящихся на территории коммуны, как объектов публичной собственности из публичной сферы, с их последующей передачей, согласно договору о делегировании предоставления услуг, в управление предприятиям, оказывающим услуги по водоснабжению и канализации;

2.1.8) рассмотрения и обоснования решения, касающегося внедрения ст.19 (4) Закона № 246 от 23.11.2017⁶;

_____________________

⁶ Закон о государственном и муниципальном предприятиях № 246 от 23.11.2017.

2.1.9) обеспечения контрактации услуг по санитарной уборке и обустройству города в соответствии с нормативной базой (путем торгов или прямого управления);

2.2. Генеральному примару и совету мун.Кишинэу для информирования и обеспечения:

2.2.1) проведения инвентаризации и разграничения АО „Apă-Canal Chişinău” и местными публичными органами I уровня прав собственности на технико-инженерную инфраструктуру публичных систем водоснабжения и канализации с территории административно-территориальных единиц (АТЕ) I уровня;

2.2.2) получения в управление АО „Apă-Canal Chişinău” на основании делегированных договоров управления услугами водоснабжения и канализации, технико-инженерной инфраструктурой публичных систем водоснабжения и канализации с территории АТЕ I уровня;

2.2.3) надлежащего планирования работ по капитальному ремонту объектов (в частности дорог), являющихся собственностью органов местного публичного управления (ОМПУ) I уровня, а также передачи соответствующих работ ОМПУ I уровня для увеличения стоимости основных средств;

2.3. Государственной налоговой службе для информирования и повторения⁷ рекомендаций касательно:

_____________________

⁷ Утвержденных Постановлением Счетной палаты № 78 от 23.11.2018 и № 94 от 17.12.2018.

2.3.1) разработки надлежаще определенных процедур, которые обеспечат обмен информацией с местными публичными органами относительно начисления, уплаты, существующих авансов и задолженностей по налогам и сборам, поступающим в местный бюджет, но администрируемым Государственной налоговой службой;

2.3.2) приведения в соответствие ведение синтетического и аналитического учета начислений, уплаты, задолженностей и обязательств (остатков) по налогам, сборам и другим платежам из АИС „Текущий счет налогоплательщика” и из АИС „Налоговый кадастр” с принципами метода начислений;

2.3.3) корректировки АИС „Налоговый кадастр” с целью устранения ошибок при расчете налога на объекты недвижимого имущества и обеспечения начисления налогов на все объекты налогообложения;

2.4. Министерству финансов для:

2.4.1) пересмотра и дополнения сквозь призму метода начислений Методологических норм, утвержденных Приказом министра финансов № 216 от 28.12.2015, относительно учета и отражения в отчетности ОМПУ:

- начислений, обязательств и задолженности по налогам, сборам и другим платежам, поступающим в бюджеты АТЕ, администрируемым Государственной налоговой службой и Службой по сбору местных налогов и сборов;

- использования по назначению трансфертов специального назначения, полученных из других бюджетов;

2.4.2) корректировки информационной системы управления публичными финансами Министерства финансов с принципами метода начислений с целью отражения МПО в отчетности начислений, обязательств и задолженности по налогам, сборам, другим платежам и неиспользованных трансфертов специального назначения;

2.4.3) информирования о неиспользовании г.Дурлешть в 2017 году трансфертов специального назначения в сумме 684,6 тыс. леев;

2.5. Государственной канцелярии и Территориальному офису Кишинэу Государственной канцелярии для обеспечения единообразия административного контроля решений органов местного публичного управления;

2.6. Правительству и Парламенту Республики Молдова для ознакомления и занятия позиции;

2.7. Президенту Республики Молдова для информирования.

3. Учитывая то, что невнедренные предыдущей аудиторской миссией рекомендации были повторены в настоящей аудиторской миссии, исключить из режима мониторинга требования и рекомендации, направленные примару города Дурлешть Постановлением Счетной палаты № 30 от 26.07.2016 „По Отчету аудита соответствия управления публичным имуществом публичными субъектами мун.Кишинэу за 2014-2015 годы”.

4. Принять к сведению, что в ходе аудиторской миссии примэрия города Дурлешть осуществила: соответствующую классификацию основных средств и запасов оборотных материалов, оценила и отразила в бухгалтерском учете 904,0 тыс. м² улиц стоимостью 257,4 млн. МДЛ и 9,3 тыс. м² тротуаров стоимостью 5,4 млн. МДЛ, снизила обязательства и задолженности по 2,7 млн. МДЛ, восстановила в бухгалтерском учете основные средства, отнесенные на расходы, в размере 0,4 млн. МДЛ.

5. Уполномочить члена Счетной палаты, который координирует соответствующий сектор, подписать письмо руководству аудируемого субъекта.

6. Настоящее Постановление вступает в силу с даты публикации в Официальном мониторе Республики Молдова.

7. О предпринятых действиях по выполнению подпунктов 2.1, 2.2 и 2.4 из настоящего Постановления информировать Счетную палату ежеквартально в течение до 12 месяцев с даты публикации Постановления.

8. Постановление и Отчет аудита публикуются на официальном сайте Счетной палаты (http://www.ccrm.md/hotariri-si-rapoarte-1-95).