Hotărîre nr.13 din 23.03.2011 privind Raportul auditului gestionării patrimoniului public de către "Banca de Economii" S.A. pe perioada anilor 2009-2010

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului gestionării patrimoniului public de către

“Banca de Economii” S.A. pe perioada anilor 2009–2010

nr. 13  din  23.03.2011

 (în vigoare 15.04.2011) 

Monitorul Oficial nr.59-62 art.14 din 15.04.2011

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa consultantului Comisiei economie, buget şi finanţe a Parlamentului Republicii Moldova dl A.Cunişescu, viceguvernatorului Băncii Naţionale a Moldovei dna E.Tăbîrţă, directorului general al Agenţiei Proprietăţii Publice pe lîngă Ministerul Economiei dl T.Copaci, Preşedintelui Consiliului “Băncii de Economii” S.A., consilier al ministrului finanţelor dl V.Mămăligă, Preşedintelui “Băncii de Economii” S.A. dl Gr.Gacikevici, lichidatorului BC “Investprivatbank” S.A. în proces de lichidare dl Gr.Olaru şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului gestionării patrimoniului public de către “Banca de Economii” S.A. pe perioada anilor 2009-2010.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2010, avînd ca scop obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor de audit asupra regularităţii operaţiunilor şi tranzacţiilor privind gestionarea patrimoniului public de către “Banca de Economii” S.A.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

În pachetul de acţiuni al “Băncii de Economii” S.A. (în continuare – Banca) cota majoritară (56,13%) o deţine statul, aceasta fiind gestionată de către organele de conducere. Amplasamentul subdiviziunilor Băncii pe întreg teritoriul republicii asigură acordarea serviciilor populaţiei din sectorul rural, aceasta deţinînd un rol semnificativ în achitarea plăţilor sociale pînă la primul nivel, ceea ce permite realizarea politicilor statului în domeniul asistenţei sociale.

Constatările raportului de audit denotă gestionarea regulamentară a patrimoniului statului, totodată fiind remarcate unele abateri, ce se exprimă prin următoarele.

• Nu au fost înregistrate pe deplin drepturile asupra unor bunuri imobile administrate (1701,1 m²).

• Angajarea împrumutului de la Banca Naţională a Moldovei (589,9 mil. lei, pentru o perioadă de 3 ani), care a fost direcţionat pentru achitarea deponenţilor BC “Investprivatbank” S.A. (declarată în proces de lichidare) a determinat pentru “Banca de Economii” S.A. un risc de sustragere incontestabilă a surselor proprii (45,4 mil.lei), Banca în această situaţie nedispunînd de asigurarea onorării obligaţiunilor de către BC “Investprivatbank” S.A.

• La acordarea creditelor, în unele cazuri, nu s-a stabilit cu exactitate amplasamentul bunurilor gajate, totodată neînregistrîndu-se restanţe pentru acestea.

• La contractarea lucrărilor de construcţii/reconstrucţii şi reparaţii capitale n-au fost elaborate şi aprobate procesele sistemului de control intern, ţinîndu-se cont de structura organizatorico-juridică şi de amplasamentul extins al subdiviziunilor.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului gestionării patrimoniului public de către “Banca de Economii” S.A. pe perioada anilor 2009–2010, anexat la prezenta hotărîre, şi se remit:

1.1. Consiliului şi Preşedintelui “Băncii de Economii” S.A., pentru examinare şi implementarea recomandărilor prescrise în Raportul de audit;

1.2. Guvernatorului Băncii Naţionale a Moldovei, pentru informare şi supravegherea activităţii “Băncii de Economii” S.A., în vederea asigurării funcţionării eficiente şi performante a acesteia;

1.3. Guvernului, pentru documentare, şi se recomandă examinarea situaţiei create la “Banca de Economii” S.A. privind angajarea împrumutului de la Banca Naţională a Moldovei, direcţionat pentru achitarea deponenţilor BC “Investprivatbank” S.A., cu revendicarea soluţiilor pentru stabilizarea situaţiei.

2. Despre măsurile întreprinse pentru executarea subpct.1.1. din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

3. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.13 din 23.03.2011

RAPORTUL

auditului gestionării patrimoniului public de către

“Banca de Economii” S.A. pe perioada anilor 2009-2010

I. INTRODUCERE

Auditul gestionării patrimoniului public de către “Banca de Economii” S.A. pe perioada anilor 2009-2010 a fost efectuat în conformitate cu art.28 şi art.31 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi¹ şi în temeiul Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2010.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

Scopul auditului a constat în evaluarea regularităţii gestionării patrimoniului public de către “Banca de Economii” S.A. (în continuare – după caz, Banca).

Responsabilitatea conducerii “Băncii de Economii” S.A. constă în deţinerea unui sistem de management şi control regulamentar în gestionarea patrimoniului Băncii.

Responsabilitatea echipei de audit constă în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor, concluziilor şi recomandărilor de audit privind regularitatea gestionării patrimoniului public.

Metodologia de audit. Auditul s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, aprobate prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009². Probele de audit s-au colectat la faţa locului, cu aplicarea procedurilor de fond, fiind folosite tehnici şi metode, cum ar fi: examinarea proceselor-verbale ale şedinţelor Consiliului Băncii, a regulamentelor şi altor acte normative interne, rapoartelor financiare, a contractelor încheiate, precum şi a unor documente relevante. De asemenea, au fost efectuate observaţii directe şi vizualizări la faţa locului ale obiectelor verificate, precum şi solicitate informaţii de la terţe părţi.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

În perioada auditată, “Banca de Economii” S.A. a contractat servicii de audit extern privind veridicitatea înregistrărilor în rapoartele financiare, care cuprind bilanţul contabil, raportul de profit şi pierdere, raportul privind fluxul capitalului propriu şi raportul privind fluxul mijloacelor băneşti, precum şi sumarul politicilor contabile semnificative şi alte note explicative.

Rapoartele financiare, precum şi rezultatele operaţionale şi fluxul mijloacelor băneşti pentru anul încheiat, la situaţia din 31.12.2009, ale “Băncii de Economii” S.A. au fost testate de către o companie de audit independentă, fiind determinate ca o imagine veridică şi justă.

Întru identificarea riscului aferent activităţii Băncii şi evaluarea capacităţii administratorilor ei, cu referire la dirijarea riscurilor aferente activităţii bancare, Banca Naţională a Moldovei (în continuare – BNM), în perioada ianuarie-februarie 2010, a efectuat un control al activităţii financiare a “Băncii de Economii” S.A., pentru perioada 28.02.2009–31.12.2009. În raportul său BNM a constatat că situaţia patrimonială, precum şi suficienţa capitalului ponderat la risc al Băncii corespund exigenţelor stipulate în actele normative în vigoare, accentuîndu-se şi unele probleme privind înrăutăţirea calităţii portofoliului de credite, admiterea unor abateri de la actele normative în domeniul reglementarii valutare, precum şi referitor la necesitatea consolidării sistemului de control intern etc.

Auditul, bazîndu-se pe rapoartele nominalizate, precum şi în scopul nedublării activităţilor de audit, şi-a propus următorul obiectiv:

• Verificarea regularităţii gestionării patrimoniului public de către “Banca de Economii” S.A. şi unele filiale ale acesteia.

II. PREZENTARE GENERALĂ

2.1. Sistemul instituţional al “Băncii de Economii” S.A.

“Banca de Economii” S.A. a fost constituită la 18 septembrie 1996, fiind succesorul Băncii de Economii a Moldovei, şi activează în baza licenţei eliberate de către BNM la 26 august 2008.

La 31.12.2010, ponderea acţiunilor statului a constituit 56,13% din totalul acţiunilor Băncii, 39,6% sînt acţiunile a 5 societăţi cu răspundere limitată şi 4,27% le deţin 2491 de persoane fizice şi juridice.

Organele de conducere ale Băncii sînt:

• Adunarea generală a acţionarilor Băncii, care este organul suprem de conducere al Băncii;

• Comisia de cenzori, care exercită controlul activităţii economico-financiare şi este subordonată Adunării generale a acţionarilor;

• Consiliul Băncii, care reprezintă interesele acţionarilor în perioada dintre adunările generale şi, în limitele atribuţiilor sale, exercită conducerea generală şi supraveghează activitatea Băncii, elaborează şi asigură aplicarea politicii Băncii; este subordonat Adunării generale a acţionarilor şi este constituit din doi reprezentanţi ai Ministerului Finanţelor şi un reprezentant al societăţilor cu răspundere limitată, acţionar al Băncii;

• Preşedintele Băncii, care conduce activitatea Băncii, cu competenţa de activitate curentă.

Structura organizatorică a Băncii este elaborată de către Preşedinte şi aprobată de către Consiliul Băncii şi se prezintă în Figura nr.1.

Sursă: Hotărîrea Consiliului Băncii

Banca deţine un rol semnificativ în achitarea plăţilor sociale pe întreg teritoriul republicii, care se realizează prin subdiviziunile acesteia, ceea ce permite realizarea politicilor statului în domeniul asistenţei sociale.

Subdiviziunile Băncii acordă servicii bancare persoanelor fizice şi juridice, care includ depozite bancare, transferuri internaţionale de bani, credite persoanelor fizice şi juridice, operaţiuni valutare, servicii pe piaţa valorilor mobiliare, deservire de conturi a persoanelor juridice, operaţiuni valutare etc.

Verificarea activităţii filialelor se efectuează de către Aparatul central al Băncii.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Cu privire la capitalul social al Băncii

Conform prevederilor art.5 alin.(1) din Legea instituţiilor financiare³, s-a stabilit suma minimă subscrisă şi depusă în capitalul Băncii de 100 de milioane lei. Astfel, potrivit rapoartelor financiare, capitalul social a fost majorat din contul profitului nedistribuit al anilor precedenţi. Structura capitalului social este reflectată în Tabelul nr.1.

____________________

³ Legea instituţiilor financiare nr.550-XIII din 21.07.1995 (cu modificările ulterioare).

Reieşind din datele tabelului, valoarea capitalului social în anul 2009 nu a suportat modificări, iar în anul 2010 aceasta a fost majorată cu 88,0 mil.lei.

3.2. Cu privire la plata dividendelor

Potrivit informaţiilor Băncii, în anii 2009-2010, au fost achitate dividende în temeiul hotărîrilor Adunării generale anuale a acţionarilor: pentru anul 2008 – în sumă de 18,9 mii lei, iar pentru anul 2009 – în sumă de 7158,0 mii lei.

Plata dividendelor pe anul 2009, în sumă de 4017,6 mii lei, la acţiunile proprietate a Agenţiei Proprietăţii Publice de pe lîngă Ministerul Economiei, a fost transferată Ministerului Finanţelor.

Referitor la plata dividendelor pentru anul 2010 Adunarea generală a acţionarilor Băncii urmează să adopte hotărîrea.

3.3. Cu privire la gestiunea patrimoniului

Auditul a constatat că evidenţa contabilă a patrimoniului Băncii este ţinută conform politicii de contabilitate a acesteia, aprobată de către Consiliul Băncii.

Structura şi evoluţia principalelor elemente de activ şi pasiv ale Băncii se prezintă în Tabelul nr.2.

Datele tabelului denotă o majorare a valorii patrimoniului Băncii la finele anului 2010, în comparaţie cu perioada similară a anului precedent, cu 175,6 mil. lei. Structura activelor a suportat modificări la unele componente, astfel înregistrîndu-se creşteri la mijloacele datorate de BNM (cu 166,4 mil.lei), la mijloacele plasate şi credite overnight net (cu 83,6 mil.lei), precum şi la creditele şi cerinţele pentru leasingul financiar (cu 825,6 mil.lei). În structura elementelor de pasiv se constată o majorare a resurselor atrase, provenite din depozite, care au înregistrat o creştere de 1,2 ori. Totodată, au crescut dobînda sporită ce urmează a fi plătită (cu 2,5 mil.lei), alte obligaţiuni (cu 9,4 mil. lei).

În cadrul pasivelor capitalul propriu deţine 16,0% şi înregistrează o diminuare nesemnificativă (de 0,1%). Resursele atrase sub formă de depozite cu dobîndă, conform situaţiei din 31.12.2010, constituie 3434,3 mil.lei, deţinînd 65,0% din totalul pasivelor. Totodată, se constată o micşorare a altor împrumuturi cu 459,8 mil.lei (sau cu 42,1%).

3.3.1. Cu privire la evidenţa şi înregistrarea bunurilor imobile

Privind dreptul de proprietate şi alte drepturi asupra imobilelor şi terenurilor aferente, banca urmează să deţină regulamentar actele de proprietate, precum şi înregistrările respective la organele cadastrale.

În conformitate cu informaţia prezentată de către Bancă, la situaţia din 31.12.2010, aceasta deţinea (în proprietate) imobile în număr de 122, cu suprafaţa de 30350,9 m² şi cu valoarea de bilanţ de 196,9 mil.lei. Totodată, pentru 8 imobile, cu suprafaţa de 1219,8 m², Banca nu are înregistrate regulamentar drepturile asupra lor, procedurile respective fiind în acţiune. Informaţia referitor la aceste imobile se prezintă în Tabelul nr.3.

În contextul situaţiei patrimoniale a filialei Băncii or.Cimişlia, auditul denotă că aceasta dispune de o clădire administrativă cu suprafaţa de 561 m² şi de un teren aferent cu suprafaţa de 0,1274 ha. Potrivit registrului bunurilor imobile, la organele cadastrale Banca are înregistrat în proprietate un teren cu suprafaţa de 0,1274 ha şi o clădire administrativă cu suprafaţa de 280,5 m². Filiala dispune de Hotărîrea Judecătoriei Cimişlia din 25.03.2008 privind constatarea faptelor de posesiune, folosinţă, uzucapiune imobiliară de către “Banca de Economii” S.A. şi de dispoziţie asupra bunului imobil – clădire administrativă cu suprafaţa de 561 m², situată pe str. Decebal, or.Cimişlia, care este amplasată pe un teren aferent cu suprafaţa de 0,1274 ha.

Auditul a constatat că pînă în prezent drepturile asupra imobilului nu au fost înregistrate în modul stabilit, iar pentru terenul aferent filiala nu dispune de titlu de autentificare a dreptului deţinătorului de teren, eliberat de administraţia publică locală.

Clădirea filialei or.Ungheni cu suprafaţa de 575,9 m² (str.Naţională nr.33) a fost înregistrată la 30.03.1995 la oficiul cadastral cu suprafaţa de 531,2 m², sau mai puţin cu 44,7 m² decît datele înregistrate în paşaportul tehnic.

Reieşind din cele constatate, auditul remarcă că Banca nu are înregistrate regulamentar unele drepturi asupra unor bunuri imobile deţinute.

3.4. Cu privire la venituri şi cheltuieli

Datele privind veniturile şi cheltuielile se prezintă în Tabelul nr.4.

Conform datelor din tabel, Banca a înregistrat o creştere a veniturilor în anul 2010, faţă de anul 2009, cu 8,5% (51,4 mil.lei) şi o scădere a cheltuielilor cu 7,4% (37,5 mil.lei). Majorarea defalcărilor pentru pierderi la active şi angajamente condiţionale de 2,6 ori a generat diminuarea venitului net de 4,0 ori, sau cu 17,9 mil. lei. O parte semnificativă a defalcărilor a fost formată de Bancă pentru creanţa BC “Investprivatbank” S.A. în proces de lichidare (în continuare – BC “Investprivatbank” S.A.) în sumă de 152,4 mil.lei (la 31.12.2010), care au influenţat rezultatele financiare ale Băncii pentru anul 2010.

Ponderea majoritară în totalul veniturilor au înregistrat-o veniturile aferente dobînzii – 62,7%, în anul 2010 acestea constituind 409,5 mil.lei, ceea ce reprezintă cu 13,6% mai mult faţă de nivelul înregistrat în anul 2009, din care 86,2% le revin veniturilor din activitatea de creditare, care au înregistrat 352,9 mil.lei (cu 21,4% mai mult faţă de anul precedent). Veniturile neaferente dobînzilor au însumat 243,5 mil.lei, sau 37,3% din venitul brut. Pe parcursul anului 2010, acestea au crescut preponderent datorită evoluţiilor înregistrate la veniturile de la deservirea clienţilor (cu 10,6%) şi a altor venituri operaţionale (cu 46,2%).

Cheltuielile aferente dobînzii au constituit 31,4% din totalul cheltuielilor, inclusiv 73,8% aferente depozitelor persoanelor fizice (fiind în descreştere cu 66,5 mil.lei) şi 14,4% aferente persoanelor juridice (în scădere cu 25,3 mil.lei). Cheltuielile neaferente dobînzii au însumat 68,6% din totalul de cheltuieli, din care 30,9% – cheltuieli aferente salarizării, 7,5% – defalcări în bugetul asigurărilor sociale de stat şi în fondurile asigurării obligatorii de asistentă medicală, 8,5% – amortizarea mijloacelor fixe si 5,9% – cheltuieli de arendă.

3.5. Cu privire la activitatea de creditare

Activitatea Băncii este desfăşurată în limita licenţei acordate în modul stabilit. Astfel, pentru asigurarea activităţilor de acordare a creditelor persoanelor fizice şi juridice şi a serviciilor aferente lor, Banca utilizează resursele de credit formate din mijloacele proprii, mijloacele băneşti ale persoanelor fizice şi juridice păstrate la contul ei, împrumuturi interne şi externe etc.

Pentru crearea resurselor necesare asigurării activităţii de creditare, Banca, în anul 2009, a recurs la contractarea de împrumuturi. Valoarea împrumuturilor angajate de Bancă, înregistrate în bilanţ la finele anului 2009, a constituit 1091,2 mil.lei, cu 1084,3 mil.lei mai mult comparativ cu finele anului 2008 (6,9 mil.lei), situaţie condiţionată de contractarea împrumuturilor cu scopul completării lichidităţilor şi creditării unităţilor economice din sectorul real al economiei. Valoarea împrumuturilor înregistrate la 31.12.2010, potrivit bilanţului contabil al Băncii, constituia 631,4 mil.lei.

În anul 2009 Banca a contractat împrumuturi de la BNM în valoare de 1190,0 mil.lei. Suma datoriilor faţă de BNM aferente contractelor de împrumut, la 31.12.2010, constituia 606,9 mil.lei.

3.5.1. Cu privire la angajarea împrumutului pentru BC “Investprivatbank” S.A. în proces de lichidare

O parte semnificativă de mijloace angajate de la BNM (589,9 mil.lei, pe un termen de 3 ani, cu scadenţa la 30.06.2012, rambursarea efectuîndu-se în opt tranşe egale, începînd cu 30.09.2010) a fost direcţionată pentru intenţiile de preluare a activelor şi obligaţiilor BC “Investprivatbank” S.A. Astfel, urmare procesului–verbal al şedinţei Consiliului Băncii din 24.06.2009, şi în baza Hotărîrii Consiliului de administraţie al BNM din 26.06.2009, a fost semnat, la 30.06.2009, Acordul de intenţii privind încheierea contractului/contractelor de vînzare şi/sau predarea activelor şi obligaţiilor BC “Investprivatbank” S.A. (în continuare – Acord de intenţii).

Auditul remarcă că prevederile acestui acord de intenţii prevăd drepturi şi obligaţii ale lichidatorului, care a fost desemnat de către BNM, privind solicitarea şi transferarea sumelor BC “Investprivatbank” S.A.; stingerea obligaţiilor către deponenţi; stingerea obligaţiilor BC “Investprivatbank” S.A. faţă de “Banca de Economii” S.A.

Auditului nu i-au fost prezentate analiza şi evaluarea situaţiei economico-financiare a BC “Investprivatbank” S.A. şi concluziile “Băncii de Economii” S.A. la momentul încheierii Acordului de intenţii, aceasta dispunînd de bilanţul contabil al BC “Investprivatbank” S.A.

Odată cu semnarea Acordului de intenţii, Banca a elaborat planul de măsuri “Cu privire la creanţa BC “Investprivatbank” S.A. în proces de lichidare”, cu prevederea unor acţiuni de recuperare a datoriilor, inclusiv recreditarea clienţilor debitori ai BC “Investprivatbank” S.A. care întrunesc profilul de risc acceptat prin reglementările interne ale Băncii. Astfel, de către preşedintele Băncii, a fost semnat un ordin, prin care a fost instituit grupul de lucru care urmează să întreprindă măsuri necesare pentru realizarea planului nominalizat.

Prin Acordul de intenţii nominalizat, părţile urmau să convină asupra încheierii în viitor a contractului/contractelor ce ţin de vînzarea şi/sau predarea către Bancă, pe etape, a activelor şi obligaţiilor BC “Investprivatbank” S.A. conform listei creanţelor validate şi înregistrate la BNM. BC “Investprivatbank” S.A. în comun cu lichidatorul se obliga să finalizeze inventarierea activelor şi obligaţiilor sale şi să întocmească lista creanţelor pentru înregistrarea ulterioară a acestora la BNM.

Banca, la solicitările scrise de lichidator, a transferat în tranşe suma necesară (de pînă la 650,0 mil.lei) pentru stingerea obligaţiunilor BC “Investprivatbank” S.A. faţă de deponenţi, persoane fizice, pînă la încheierea procedurilor de realizare a contractului/contractelor şi predarea de facto a activelor şi obligaţiilor, pentru care i-a fost acordat credit de la BNM în aceeaşi sumă.

Ţinînd cont de prevederile acordului menţionat, BC “Investprivatbank” S.A., prin intermediul lichidatorului, a fost obligată să restituie integral Băncii suma primită (589,9 mil.lei), nefiind stabilită perioada. La 08.02.2011, potrivit informaţiei prezentate auditului, au fost recuperate 102,1 mil.lei.

Schema privind decontările acestor tranzacţii este prezentată în Figura nr.2.

Sursă: Decontările reciproce la situaţia din 08.02.2011

Datele din Figura nr.2 denotă că suma datorată Băncii de BC “Investprivatbank” S.A., la 08.02.2011, constituia 487,8 mil.lei, iar “Banca de Economii” S.A., la rîndul său, datorează BNM 442,4 mil.lei, rambursînd din surse proprii 45,4 mil.lei.

Situaţia creată de la aceste tranzacţii, cînd Băncii incontestabil i se sustrag sursele proprii de către BNM, iar BC “Investprivatbank” S.A. nu dispune de capacităţile suficiente de onorare a obligaţiilor, determină riscul major de imobilizare a mijloacelor financiare ale Băncii din circuitul ei şi, ca rezultat, afectează starea financiară a acesteia.

La data de 17.08.2009 lichidatorul a prezentat BNM o copie a listelor de inventariere a activelor BC “Investprivatbank” S.A., rezultatele căreia sînt prezentate în Tabelul nr.5.

Potrivit procesului-verbal privind rezultatele inventarierii, suma creditelor, dobînzilor calculate, neachitate, la situaţia din 19.06.2009, ale BC “Investprivatbank” S.A. constituia 940,9 mil. lei, iar valoarea reducerilor pentru pierderi la credite – 1,0 mil.lei. E de menţionat că, conform rezultatelor inventarierii, în portofoliul de credite au fost înregistrate credite clasificate ca standarde şi supravegheate, situaţie ce aparent nu prezintă risc privind rambursarea acestora.

În componenţa comisiei de inventariere nominalizate nu se regăsesc persoane delegate de către “Banca de Economii” S.A., deşi conform Acordului de intenţii aceasta urmează să găsească oportunitatea pentru o posibilă preluare a activelor BC “Investprivatbank” S.A.

Din raportul auditului independent efectuat la BC “Investprivatbank” S.A., la situaţia din 22.06.2009, care a fost prezentat Băncii la 06.08.2009, rezultă următoarele:

Portofoliul de credite al BC “Investprivatbank” S.A., în funcţie de sectorul economic, potrivit raportului auditului independent, la situaţia din 22.06.2009, a fost prezentat Băncii la 06.08.2009 şi se prezintă în Tabelul nr.7.

Din datele tabelului rezultă că 50% din portofoliul de credite al BC “Investprivatbank” S.A. au fost concentrate pentru domeniul construcţiei (470,4 mil. lei), ceea ce determină riscul privind rambursarea integrală a acestor mijloace.

În astfel de situaţie BNM, ca unică instituţie care efectuează supravegherea şi reglementarea activităţii instituţiilor financiare, urma să întreprindă măsuri de remediere şi neadmitere a agravării situaţiei BC “Investprivatbank” S.A.

În vederea evaluării situaţiei reale, a eventualelor riscuri, precum şi a examinării posibilităţii preluării dosarelor de credit ale BC “Investprivatbank” S.A., prin Dispoziţia conducerii “Băncii de Economii” S.A., a fost creat un grup de lucru, care în noiembrie 2010 a examinat repetat portofoliul de credite al BC “Investprivatbank” S.A. şi riscul aferent.

Echipa de audit a solicitat, la data de 01.12.2010, raportul grupului de lucru nominalizat. Conform informaţiei prezentate, s-a constatat că portofoliul de credite, la 30.09.2010, se constituia din 164 de credite problematice (933,3 mil. lei), fiind examinate 144 de dosare de credit (874,4 mil.lei), din care cu sursa gajată de rambursare sînt doar 62 de credite (379,5 mil.lei). Reieşind din aceasta, auditul remarcă că o parte semnificativă a creditelor în portofoliul BC “Investprivatbank” S.A. în proces de lichidare (494,9 mil.lei, 82 de dosare) nu dispune de asigurare a rambursării lor, ceea ce determină riscul major de nerambursare a datoriilor faţă de “Banca de Economii” S.A., cu continuarea sustragerii mijloacelor circulante ale Băncii.

Totodată, potrivit informaţiei prezentate pentru 62 de credite, au fost depistate nereguli, cum ar fi: lipsa acordurilor tuturor coproprietarilor la instituirea gajului; semnăturile aplicate în actele juridice încheiate în scopul acordării şi asigurării creditului diferă în majoritatea cazurilor de cele ale debitorilor; supraevaluarea bunurilor gajate/ipotecate; lipsa actelor care confirmă dreptul de proprietate asupra bunurilor gajate/ipotecate; derularea unui şir de procese de insolvabilitate iniţiate împotriva debitorilor şi garanţilor etc.

De asemenea, de către grupul de lucru au fost remarcate şi riscurile în cazul preluării activelor (dosarelor de credit) problematice la iniţierea/continuarea procedurilor de judecată (încasarea datoriilor, transmiterea silită a bunurilor gajate), “Banca de Economii” S.A. urmînd să suporte cheltuieli de judecată (taxa de stat de circa 52 mil.lei); în cazul recuperării mai îndelungate a datoriilor decît perioada prognozată vor apărea cheltuieli de conservare, administrare şi pază a averii gajate, cheltuieli de executare; recuperarea datoriilor va dura cîţiva ani; în cazul creditelor asigurate cu posibilitate de rambursare cu contracte de gestionare a conturilor, conform contractelor nici una dintre părţi (atît BC “Investprivatbank” S.A., cît şi deţinătorii de conturi) nu dispune de dreptul de a transmite persoanelor terţe drepturile şi obligaţiile sale. Prin urmare, grupul de lucru a concluzionat că portofoliul de credite propus spre preluare nu prezintă calităţi caracteristice prevederilor actelor “Băncii de Economii” S.A.

Potrivit corespondenţei dintre Bancă, lichidator şi BNM, Banca a participat la licitaţii în vederea comercializării activelor BC “Investprivatbank” S.A., însă preţurile stabilite în timpul licitaţiilor nu au favorizat achiziţia bunurilor licitate. Totodată, conform rezultatelor concursului privind desemnarea companiei de brokeraj pentru vînzarea valorilor mobiliare aflate la bilanţul BC “Investprivatbank” S.A., oferta de participare a Băncii nu a fost cîştigătoare.

Reieşind din cele expuse, auditul denotă un risc major de nerestituire integrală a datoriei BC “Investprivatbank” S.A. (487,8 mil.lei), ce impune “Banca de Economii” S.A. de a rambursa creditul către BNM din surse proprii şi va determina un impact negativ asupra situaţiei financiare a Băncii.

Auditului de către Bancă i-a fost prezentată Hotărîrea din 21 martie 2011 a Consiliului de administraţie al BNM, în baza căreia a fost prelungit termenul de rambursare a creditului acordat Băncii pînă la 30.12.2015, ceea ce va determina dispunerea de mijloace circulante necesare activităţii curente.

3.5.2. Cu privire la unele credite

În scopul organizării activităţilor Băncii de utilizare a resurselor disponibile pentru acordarea creditelor, aceasta, prin intermediul subdiviziunilor sale, administrează şi monitorizează acordarea şi rambursarea mijloacelor creditare. Astfel, reieşind din situaţia reală a creditelor în derulare, Banca clasifică, conform Regulamentului nr.224 din 30.08.2007⁴, creditele în următoarele categorii:

____________________

⁴ Hotărîrea Consiliului de administraţie al Băncii Naţionale a Moldovei nr.224 din 30.08.2007 “Cu privire la Regulamentul cu privire la clasificarea activelor şi angajamentelor condiţionale şi formarea reducerilor pentru pierderi la active şi provizioanelor pentru pierderi la angajamente condiţionale”.

credite standard (sînt credite la termen şi pentru care se respectă toate condiţiile contractului de credit);

credite supravegheate (apariţia unor probleme legate de starea financiară a debitorului sau de asigurarea creditului ce necesită o atenţie din partea responsabililor Băncii pentru reducerea riscurilor de nerambursare a acestora);

credite substandard (sînt determinate de înrăutăţirea situaţiei economico-financiare a debitorului şi/sau de asigurarea creditului cu riscuri că Banca va suporta pierderi în cazul nerambursării);

credite dubioase (există probleme şi scade probabilitatea rambursării creditului în volum deplin conform circumstanţelor condiţiilor create şi a valorii de piaţă a asigurării; probabilitatea pierderilor este extrem de mare, dar există anumiţi factori importanţi ce urmează a fi realizaţi pentru a contribui la ameliorarea situaţiei de rambursare a creditului);

credite compromise (sînt caracterizate de imposibilitatea rambursării mijloacelor acordate, calificîndu-se ca pierderi).

Banca şi-a organizat activitatea de eliberare a creditelor persoanelor fizice şi juridice, cu scop de a obţine venituri, din resursele disponibile. La 31.12.2010, portofoliul de credite net a constituit 2795,76 mil. lei, ceea ce reprezintă 52,77% din totalul activelor entităţii, care, comparativ cu situaţia de la finele anului precedent, a înregistrat o creştere cu 825,64 mil.lei (41,9%). Valoarea creditelor acordate în perioada 01.01.2009–31.12.2010 a constituit 3919,7 mil.lei.

Analiza structurii portofoliului de credite pe ramuri ale economiei denotă că o parte semnificativă a creditelor este acordată industriei şi comerţului 56% (1687,7 mil.lei), acestea fiind urmate de creditele acordate pentru imobil, construcţie şi dezvoltare 17,1% (517 mil.lei), agricultură şi industria alimentară 10,1% (305,2 mil.lei), industria energetică şi a combustibilului 7,1% (213,3 mil.lei), precum şi pentru construcţia drumurilor şi transportare 6,1% (184,6 mil.lei).

Evoluţia portofoliului de credite şi a fondului de risc, în perioada 01.01.2009-31.12.2010, este prezentată în Figura nr.3.

Sursă: Informaţie oferită de către Bancă

Analiza informaţiilor aferente portofoliului de credite şi fondului de risc în perioada 01.01.2009-31.12.2010, prezentate auditului, a evidenţiat sporirea ponderii fondului de risc în portofoliul de credite ce a fost condiţionată de reclasificarea unor credite de la categoria standarde la alte categorii:

Sursă: Informaţie oferită de către Bancă

Datele din Figura nr.4 atestă o scădere nesemnificativă a ponderii creditelor dubioase în portofoliul de credite al Băncii, în perioada 31.12.2008–31.12.2010, cu 0,12 puncte procentuale, precum şi un spor de la 6,1% la 7,3% al ponderii fondului de risc în portofoliul de credite. În valoare absolută mărimea creditelor dubioase a sporit de la 56,35 mil.lei (31.12.2008) pînă la 81,65 mil.lei (31.12.2010), sau cu 25,30 mil.lei.

Totodată, se atestă o sporire (de la 112,78 mil.lei, conform situaţiei din 31.12.2008, pînă la 238,85 mil.lei – la 31.12.2010) a creditelor expirate şi fără dobîndă⁵.

____________________

⁵ Hotărîrea Consiliului de administraţie al Băncii Naţionale a Moldovei nr.130 din 15.05.1998 privind aprobarea Regulamentului cu privire la creditele expirate.

Pe fundalul evoluţiei creditelor neperformante şi a ritmului de creştere a provizioanelor aferente, se atestă o majorare a veniturilor din activităţi de creditare, care în anul 2010 au crescut cu 62,3 mil.lei (de la 290,6 mil.lei la 352,9 mil.lei), comparativ cu anul 2009. Reieşind din cele expuse, se atestă o majorare a veniturilor aferente activităţii de creditare, însă este necesară şi în continuare o abordare prudentă la acest capitol. Deşi evoluţia creditelor neperformante se află la un nivel gestionabil, ritmul de creştere a acestora constituie un motiv de îngrijorare pentru factorii de decizie ai Băncii.

Evoluţia categoriilor de clasificare la credite este reflectată în Tabelul nr.8.

Datele din tabel relevă o reducere cu 364,15 mil.lei a creditelor clasificate ca standarde şi cu 117,4 mil.lei – a creditelor din categoria substandard, în comparaţie cu perioada anului 2009, totodată atestîndu-se o majorare de 3 ori (sau cu 1321,84 mil.lei) a creditelor din categoria supravegheate. Astfel, la situaţia din 31.12.2010, 62,60% (sau 1888,37 mil.lei) din totalul portofoliului de credite al Băncii le constituie creditele supravegheate, fapt ce implică abordarea unei politici prudente de către managementul Băncii, întru evitarea pierderilor de la nerambursarea creditelor.Totodată, se constată un spor al ponderii creditelor clasificate ca dubioase în totalul portofoliului de credite cu 0,16 puncte procentuale în comparaţie cu situaţia din 31.12.2009.

În scopul evaluării şi aprecierii riscurilor în activitatea de administrare şi monitorizare a creditelor, auditul a selectat pentru verificarea situaţiei reale unele credite acordate în sume semnificative. Astfel, au fost verificate dosarele de acordare a creditelor în anii 2009-2010 unei societăţi cu răspundere limitată, în sumă de 81,5 mil.lei, aceasta fiind o întreprindere care îşi desfăşoară activitatea în domeniul sectorului petrolier. La eliberarea primului credit în sumă de 57,0 mil.lei au fost depuse în gaj bunuri la valoarea iniţială de 58,8 mil.lei (8 contracte de gaj). La eliberarea celui de-al doilea credit (24,5 mil.lei) valoarea totală a gajului a constituit 84,3 mil.lei (fiind reevaluate 3 contracte de gaj şi inclus un contract nou). Ulterior unele bunuri gajate au fost reevaluate, atingînd suma de 84,6 mil.lei, iar bunurile gajate din 5 contracte (în sumă de 26,4 mil.lei de la valoarea iniţială) au fost radiate. Totodată, conform informaţiilor prezentate, la momentul eliberării creditului, acest debitor dispunea de contracte de credit semnificative şi de la alte instituţii financiare, în sumă de 119,7 mil.lei.

Auditul remarcă că, potrivit rapoartelor financiare prezentate Băncii, datoriile pe termen lung ale acestei societăţi cu răspundere limitată au crescut de la 91,3 mil.lei la 30.09.2009 pînă la 693,3 mil.lei – la 30.09.2010, ceea ce a dus la creşterea datoriei de 6,6 ori, ceea ce implică monitorizarea continuă a strategiei şi activităţii societăţii nominalizate de către Bancă.

Echipa de audit relevă că reevaluarea bunurilor gajate a fost bazată pe calcularea veniturilor ce vor fi obţinute în viitor din activitatea economico-financiară a întreprinderii, ceea ce nu denotă o imagine exhaustivă a valorii acestor bunuri şi nu asigură Banca de a dispune de bunuri incontestabile în cazul posibilelor riscuri de nerambursare a creditului.

O parte din bunurile gajate în valoare de 13,9 mil.lei o constituie gaze naturale, ţiţei, motorină, benzină şi gajul pe viitor din aceleaşi bunuri. Conform explicaţiilor Băncii, acestea au fost depuse în gaj ca zăcăminte naturale după extragere. Totodată, auditul denotă că în contractul de gaj din 28.01.2010 mijloacele circulante gajate nu sînt specificate după cantitate şi amplasament. Banca monitorizează lunar gajul fără ieşire la faţa locului. Cu toate că Regulamentul intern cu privire la constituirea gajului prevede metodele de verificare a gajului (la faţa locului şi din oficiu), Banca acordă prioritate verificării din oficiu.

Echipa de audit în comun cu reprezentantul Băncii, deplasîndu-se la faţa locului la 25.01.2011, a constatat că mijloacele circulante gajate constituiau 7,4 mil.lei, sau cu 6,5 mil.lei mai puţin decît valoarea stipulată în contractul de gaj (13,9 mil.lei), ceea ce a fost condiţionat de nedispunerea mijloacelor circulante în valoarea gajată.

Verificarea documentară suplimentară efectuată de Bancă la 04.02.2011 n-a stabilit lipsa gajului. Totodată, debitorul în cauză nu înregistrează restanţe la achitarea creditelor acordate.

Reieşind din cele expuse, pentru creditele nominalizate, auditul concluzionează existenţa riscului de neasigurare a urmăririi bunului gajat de Bancă faţă de debitorul gajist cu ieşire la faţa locului.

Acceptarea gajului pe viitor nu constituie cu exactitate obiect al gajului cu drept patrimonial asupra acestuia.

Analiza portofoliului de credite al agenţilor economici care activează în ramura vinificaţiei (pe perioada 01.01.2009–30.09.2010) a evidenţiat un agent economic care a beneficiat de credite în sume semnificative de 60,3 mil. lei, fiind examinată şi aprobată renegocierea acestui credit de Consiliul Băncii la 28.12.2009. Totodată, conform informaţiilor prezentate, această societate a contractat credite semnificative şi de la alte instituţii financiare în sumă de 64,9 mil. lei. Gajul la creditul acordat a fost constituit din distilat de vin (59,0 mil.lei) şi mijloace fixe (14,7 mil. lei) cu valoarea de 73,7 mil.lei, nemonitorizîndu-se la faţa locului asigurarea integrităţii cantitative şi calitative a mijloacelor circulante gajate.

Auditul remarcă că în contractul de gaj din 28.12.2004 şi în acordurile adiţionale aferente, încheiate în anii 2006–2010, nu a fost stabilită cantitatea şi valoarea acestor bunuri, fiind indicat doar preţul gajului în lei pentru o unitate de măsură. Banca monitorizează lunar gajul fără ieşire la faţa locului.

Conform rapoartelor financiare prezentate Băncii, la 01.01.2010, datoriile pe termen lung ale acestei societăţi, au crescut de la 87,2 mil.lei pînă la 126,9 mil.lei la 30.09.2010, fapt ce a condiţionat o creştere de 45%.

Modul de administrare şi monitorizare a bunurilor gajate, din oficiu, de către Bancă la acest credit nu oferă o asigurare exhaustivă privind integritatea bunului gajat.

Auditul a analizat dosarul de credit acordat unei întreprinderii de stat ce activează în domeniul transportului auto de pasageri, credit care este clasificat ca dubios.

În conformitate cu contractul de credit din 02.03.2005, cu scadenţă de rambursare pînă la 02.03.2009, Banca, în baza deciziei Consiliului Băncii din 25.02.2005, a acordat întreprinderii un credit în tranşe în sumă de 3230,0 mii euro, pentru care în calitate de asigurare sînt încheiate trei contracte de gaj cu valoarea de 51,3 mil.lei, inclusiv fiind gajate bunurile unor întreprinderi de stat, garantate de Ministerul Transporturilor şi Comunicaţiilor şi de Ministerul Tineretului şi Sportului, în valoare de 11,0 mil.lei.

La eliberarea resurselor creditare Banca nu a ţinut cont de clauzele contractului de credit privind gajarea a trei bunuri:

• imobil – construcţie locativă individuală nefinalizată şi terenul aferent acesteia amplasat pe adresa: mun.Chişinău, str-la Nichita Smochină 2/1;

• imobil amplasat pe adresa: mun.Chişinău, str.Zaikin 29;

• imobil amplasat pe adresa: mun.Chişinău, şos.Hînceşti 230.

Auditul remarcă că, potrivit rapoartelor financiare prezentate Băncii, această întreprindere a înregistrat pierderi (anii 2008–2009), valoarea activelor fiind în descreştere cu 29,6 mil.lei (de la 50,0 mil.lei la 31.12.2009 pînă la 20,4 mil.lei – la 30.09.2010), iar valoarea reziduală a mijloacelor fixe, la 31.12.2009, a constituit 22,3 mil. lei.

Eliberarea creditului către întreprindere s-a efectuat în condiţiile lipsei de constituire corespunzătoare a garanţiilor, a unui plan de afaceri bine fundamentat, precum şi fără o evaluare şi cuantificare obiectivă a riscului de credit.

În condiţiile respective se remarcă riscul major al incapacităţii rambursării creditului acordat acestei întreprinderi, care nu deţine patrimoniu propriu suficient, disponibilităţile băneşti fiind insuficiente de a acoperi obligaţiile de plată ale clientului, aceasta dispunînd de un capital propriu în valoare de minus 12,9 mil.lei (la 31.12.2009).

Auditul a analizat şi două credite eliberate de filiala mun.Bălţi, cu o probabilitate redusă de rambursare şi o posibilitate de înregistrare a pierderilor (23,2 mil.lei şi 500,0 mii dolari SUA) în mărimea mijloacelor nerambursate la finele anului 2010. Astfel, urmare eliberării creditelor, în perioada anilor 2004-2007, unei întreprinderi de stat ce produce şi realizează băuturi alcoolice şi răcoritoare (45,0 mil.lei), Banca se confruntă cu probleme la rambursarea mijloacelor în sumă de 23,2 mil.lei, întreprinderea de stat fiind declarată la 10.06.2010 în proces de insolvabilitate.

Raportarea neveridică a situaţiilor economico-financiare ale debitorului, precum şi a datoriilor acestuia a determinat gajarea unor bunuri atît la “Banca de Economii” S.A., cît şi la altă bancă privată. Astfel, mijloacele fixe în valoare de 1,0 mil.lei (conform informaţiei prezentate de Bancă), gajate la “Banca de Economii” S.A., au fost gajate şi transmise în posesia altei bănci, ceea ce determină riscul de neobţinere a dreptului asupra acestor bunuri şi de nerambursare a creditului în aceeaşi sumă.

Un alt credit în sumă de 500,0 mii dolari SUA a fost eliberat în anul 2008 unei firme de comerţ, datoria căreia (soldul creditului), la 31.12.2010, constituia 500,0 mii dolari SUA, fiind depuse în gaj bunuri imobile şi mobile în valoare de 5,9 mil.lei. Conform informaţiilor prezentate auditului, verificarea gajului de către responsabilii filialei mun.Bălţi la 26.06.2009 a fost efectuată documentar, la faţa locului, fără numărarea acestora. Înrăutăţirea situaţiei economico-financiare a firmei şi imposibilitatea preluării gajului au determinat calificarea creditului la categoria dubios şi au dus la litigiu.

Analizînd evoluţia contului 7201 (credite achitate din contul reducerilor pentru pierderi la credite), constatăm că aceasta, pentru perioada 01.01.2009–31.12.2010, a avut următoarea tendinţă:

Sursă: Informaţia Băncii de Economii S.A. privind descifrarea contului 7201

Reieşind din datele Figurii nr.5, auditul remarcă că creditele achitate din contul reducerilor pentru pierderi la credite au o tendinţă de descreştere de circa 1,4 mil. lei comparativ cu situaţia din 31.12.2008.

Conform informaţiei prezentate, auditul a constatat că în anul 2010 Banca s-a aflat în proces de recuperare a unuia dintre cele mai mari credite achitate din contul Băncii (10,0 mil.lei), care a fost acordat unei companii ce activa în domeniul transportului aerian, căreia i-au fost acordate credite în anul 2000. Actualmente garantul acestui credit (782,7 mii dolari SUA) este o altă companie, care a recunoscut existenţa obligaţiilor, însă încasarea datoriei nu a avut loc din motiv că aceasta nu dispune de patrimoniu. Pentru asigurarea rambursării acestui credit Banca se află în proceduri de recuperare a datoriilor prin intermediul instanţelor de judecată.

De asemenea au fost verificate 8 dosare de credit acordate persoanelor juridice cu genul de activitate în alte domenii de către filiala Bălţi. Din 5 dosare în valoare totală de 15,9 mil.lei, la situaţia din 31.12.2010, două credite au fost rambursate complet. Referitor la celelalte 3 dosare de credit se menţionează că acestea au fost acordate în perioada anilor 1994-1995, care ulterior au fost achitate din contul reducerilor pentru pierderi la credite (contul 7201) şi, la 31.12.2010, soldul lor constituia 0,4 mil.lei.

Cele constatate denotă riscul de nerambursare a acestor credite (10,4 mil.lei).

Auditul remarcă că în anul 2010 BNM a auditat activitatea de creditare a “Băncii de Economii” S.A., cuprinzînd circa 75% din portofoliul de credite.

3.5.3. Cu privire la creditele preferenţiale

Creditele preferenţiale au fost acordate de către Bancă unor categorii de populaţie care beneficiază de garanţii potrivit normelor legale⁶ pe o perioadă de 5 ani, garant al cărora sînt beneficiarii, autorităţile administraţiei publice locale şi Ministerul Finanţelor. În aceste scopuri, pe anii 2009-2010 au fost prevăzute în legile bugetului de stat anuale mijloace în sumă de 70,1 mil.lei şi, respectiv, 56,5 mil.lei.

____________________

⁶ Legea nr.1225-XII din 08.12.1992 “Privind reabilitarea victimelor represiunilor politice” (art.18; cu modificările ulterioare).

În perioada auditată, Banca a acordat credite preferenţiale la 186 de beneficiari în sumă de 13,3 mil.lei, mijloacele garantate de autorităţile administraţiei publice locale constituind 7,6 mil.lei. Situaţia cumulativă privind creditele preferenţiale, la 31.12.2010, este reflectată în Tabelul nr.9.

Reieşind din datele tabelului, soldul cumulativ al creditelor ce urmează a fi rambursat de către autorităţile administraţiei publice locale constituie 51,1 mil.lei, iar suma dobînzii spre plată pînă la scadenţa finală a tuturor creditelor preferenţiale este prognozată la nivelul de 6,5 mil.lei, care se achită trimestrial pînă la expirarea scadenţei creditelor.

În legătură cu unele modificări operate în anul 2008 în cadrul legal ce reglementează acordarea creditelor preferenţiale beneficiarilor din categoria victimelor represiunilor politice, Banca este implicată într-o serie de litigii cu aceşti beneficiari. Pentru anul 2010, ca urmare a indicaţiei Ministerului Finanţelor adresate către instituţiile financiare privind sistarea acordării creditelor preferenţiale în legătură cu schimbarea destinaţiei sursei de alocare a mijloacelor publice unor categorii de beneficiari, Banca a fost lipsită de asigurarea de rambursare a creditelor din mijloace financiare publice. Această situaţie a condiţionat sporirea numărului de litigii.

Conform situaţiei din 31.12.2010, Banca a înregistrat restanţe pentru creditele acordate la 273 de beneficiari în sumă de 66,6 mii lei, inclusiv sub garanţia a 3 autorităţi ale administraţiei publice centrale – 54,1 mii lei, care au fost acordate în perioada anilor 1992-1998.

În rezultatul studierii şi analizei portofoliului de credite al filialei or.Ungheni, s-au constatat unele deficienţe la monitorizarea utilizării conform destinaţiei a creditelor preferenţiale. Astfel, din 33 de dosare de credit analizate, pentru 15 dosare (sau 45%) lipseşte informaţia despre monitorizarea utilizării creditelor conform destinaţiilor acordate, ceea ce determină riscul folosirii creditelor în alte scopuri decît cele stabilite iniţial.

La filiala or.Drochia s-a constatat că valoarea portofoliului de credite, la situaţia din 31.12.2010, constituia 2,3 mil.lei, creditele fiind preponderent acordate persoanelor fizice şi ca credite preferenţiale, neînregistrîndu-se credite expirate sau în stare de neacumulare. Urmare analizei a 3 dosare de credite (în valoare de 351,8 mii lei), s-au constatat acţiuni privind monitorizarea acestora în conformitate cu normele regulamentare, precum şi s-a apreciat starea bunurilor gajate ca una satisfăcătoare.

Verificarea a 5 dosare de credite (62,9 mil.lei), eliberate de filiala or.Cimişlia unor agenţi economici pentru asigurarea continuităţii activităţii lor, nu a constatat abateri de la graficele de rambursare a creditelor, acestea fiind asigurate cu surse secundare de rambursare.

Recomandări Preşedintelui Băncii:

Să iniţieze elaborarea unui plan de acţiuni în vederea îmbunătăţirii calităţii portofoliului de credite, cu reexaminarea proceselor de control intern la acest capitol, ce ar include:

1. verificarea prioritară în teren a bunurilor circulante gajate, reflectate conform situaţiilor contabile ale debitorului, prin confirmarea existenţei reale a acestora;

2. monitorizarea utilizării creditelor preferenţiale acordate în conformitate cu destinaţia aprobată de către Bancă;

3. acordarea creditelor, cu monitorizarea continuă a asigurării garanţiei de rambursare;

4. examinarea stabilirii restricţiilor, prin neacordarea de credite, după caz, debitorilor care nu contribuie cu capital propriu la finanţarea investiţiilor.

3.6. Cu privire la serviciile acordate

Potrivit informaţiei prezentate auditului de către Bancă, aceasta a încasat comisioane aferente serviciilor prestate Casei Naţionale de Asigurări Sociale (în continuare – CNAS), pentru anii 2009–2010, în sumă de 18,9 mil.lei. Conform contractelor încheiate, mărimea comisionului aferent distribuirii plaţilor sociale, achitat de CNAS, constituie 0,6 la sută.

În conformitate cu contractele încheiate cu CNAS, Banca a distribuit plăţi sociale în sumă 2327,5 mil.lei la circa 800 mii de beneficiari. Astfel, Banca prin intermediul subdiviziunilor sale, amplasate pe teritoriul republicii, realizează politicile statului pînă la primul nivel, asigurînd condiţii avantajoase populaţiei domiciliate în localităţile rurale.

3.7. Cu privire la indexarea depunerilor cetăţenilor

Potrivit Legilor bugetare anuale pe anii 2009-2010⁷, au fost achitate mijloace financiare pentru indexarea eşalonată a depunerilor cetăţenilor la Bancă în valoare de 54,4 mil.lei şi, respectiv, 56,1 mil.lei, la circa 121137 beneficiari.

____________________

⁷ Legea bugetului de stat pe anul 2009 nr.244-XVI din 21.11.2008 (cu modificările şi completările ulterioare); Legea bugetului de stat pe anul 2010 nr.133-XVIII din 23.12.2009 (cu modificările şi completările ulterioare).

3.8. Cu privire la cheltuielile pentru retribuirea muncii

O pondere semnificativă în componenţa cheltuielilor neaferente dobînzii o reprezintă cheltuielile pentru retribuirea muncii, care în anul 2009 au constituit 103,9 mil. lei, iar în anul 2010 acestea s-au diminuat cu 5,4 mil.lei (sau cu 5,2%).

Diminuarea fondului de salarizare se datorează optimizării structurii de personal, a programului de muncă, precum şi micşorării numărului de angajaţi cu 10 unităţi (de la 2470, conform situaţiei din 31.12.2009, la 2460 – la 31.12.2010). Astfel, se constată o micşorare a salariului mediu lunar pe Bancă, de la 3,5 mii lei în anul 2009, la 3,3 mii lei (sau cu 4,50%) – în anul 2010.

Urmare verificării selective a regularităţii bazei aplicabile de calcul şi achitare a plăţilor salariale, adaosurilor, primelor, ajutoarelor materiale şi a altor plăţi, precum şi a reţinerilor aferente acestora, pentru perioada anilor 2009-2010, nu s-au constatat neconformităţi.

3.9. Cu privire la imobilele preluate în locaţiune

La 31.12.2010, Banca dispunea de 430 de imobile preluate în locaţiune, cu o suprafaţă totală de 9364,7 m². Cheltuielile aferente preluării în locaţiune a imobilelor, pentru perioada anilor 2009-2010, au constituit 38 mil.lei.

În rezultatul verificării datelor din contractele de locaţiune, s-au constatat următoarele:

• Banca, după încheierea contractului de locaţiune a imobilului situat pe bd.Moscovei 9/1, mun.Chişinău, din 13 aprilie 2007 (termenul locaţiunii constituind 84 de luni), n-a înregistrat regulamentar acest contract la organele cadastrale, care depăşeşte termenul de acţiune de 3 ani.

• Filiala or.Cimişlia, la 30.03.2010, a preluat în locaţiune de la Primăria or.Cimişlia încăperi de 14,5 m² pe un termen de 5 ani, neînregistrînd regulamentar la organele cadastrale contractul de locaţiune. Totodată, în baza contractelor de locaţiune, filiala or.Cimişlia a preluat în locaţiune de la 9 primării din raion încăperi cu suprafaţa de 126,8 m² pe un termen de 4 ani, de asemenea neînregistrînd regulamentar la organele cadastrale contractele de locaţiune.

• Banca, pentru extinderea amplasării subdiviziunilor, a contractat locaţiunea imobilelor din str.Columna 104/1, mun.Chişinău (1479 m²); bd. Ştefan cel Mare 130, mun.Chişinău (210,5 m² – demisol); str.A.Puşkin 35, mun.Chişinău (50,0 m²), acceptînd achitarea în avans a plăţii locaţiunii (21,8 mil.lei şi, respectiv, 9,6 mil.lei). Banca a motivat necesitatea locaţiunii acestor imobile prin asigurarea continuităţii procesului de deservire a clienţilor. Totodată, Banca a efectuat un studiu al pieţei pentru locaţiunea imobilelor preluate, prezentînd evaluarea efectuată de o companie privată licenţiată în domeniu pentru imobilul din str.Columna 104/1, mun.Chişinău, cu evaluarea preţului la 47,33 euro/m², Banca contractînd locaţiunea la preţul de 35 euro/m².

Referitor la bunul imobil amplasat pe str.Columna 104/1, mun.Chişinău, Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei a verificat unele aspecte ce ţin de posesia şi folosirea de către “Banca de Economii” S.A. a acestui imobil. În baza controlului efectuat, Procuratura Anticorupţie a dispus neînceperea urmăririi penale pe faptul cumpărării, posesiei şi folosirii bunului imobil nominalizat.

• Pentru 5 imobile în care sînt amplasate reprezentanţele filialei din r-nul Teleneşti n-au fost încheiate contracte de folosinţă sau de locaţiune.

Cele constatate denotă că Banca nu a înregistrat regulamentar la organele cadastrale unele contracte de locaţiune a imobilelor preluate pe o perioadă mai mare de trei ani, iar pentru unele încăperi ale subdiviziunilor n-au fost întocmite contracte de folosinţă sau de locaţiune, ceea ce determină riscul neasigurării continuităţii activităţii lor.

Achitarea în avans a locaţiunii pe anii viitori (de la 3 la 5 ani) a fost motivată prin stabilirea preţului fix pentru o perioadă mai îndelungată, asigurarea continuităţii activităţii în aceste sedii, precum şi prin înregistrarea economiilor de la diferenţa de curs în perioada auditată.

Recomandări Preşedintelui Băncii:

Să întocmească un plan de măsuri (cu indicarea termenelor şi responsabililor), prin care să stabilească:

5. revizuirea situaţiei privind administrarea şi înregistrarea regulamentară şi integrală a bunurilor imobile aflate în gestiunea Băncii;

6. înregistrarea în modul corespunzător a contractelor de locaţiune, precum şi reexaminarea spaţiilor folosite de filiale şi reprezentanţe, cu întocmirea drepturilor asupra lor conform cerinţelor prevăzute.

3.10. Activitatea de filantropie şi sponsorizare

Activitatea filantropică şi de sponsorizare a “Băncii de Economii” S.A., în perioada anilor 2009–2010, s-a desfăşurat în conformitate cu Regulamentul cu privire la desfăşurarea activităţii filantropice şi de sponsorizare, aprobat prin Hotărîrea Consiliului “Băncii de Economii” S.A. din 17 iunie 2004 (în continuare – Regulamentul). Sumele alocate pentru scopuri filantropice si de sponsorizare mai mari de 2000 lei sînt aprobate de către Consiliul Băncii.

În anii 2009-2010, Banca a oferit donaţii şi a organizat diverse programe de susţinere financiară (41,08 mil.lei) a unor autorităţi publice, organizaţii obşteşti, instituţii de cult, entităţi sociale, persoane fizice etc., care au avut ca destinaţie desfăşurarea activităţilor culturale, educaţionale, proiectelor civice, de asistenţă socială etc.

Auditul remarcă că Regulamentul nu conţine prevederi referitor la modul de monitorizare a utilizării mijloacelor financiare alocate în scopuri filantropice şi de sponsorizare conform destinaţiei. Astfel, auditul nu poate să se expună asupra rezultatului final al acţiunilor de sponsorizare. În acest aspect, se exemplifică următoarele. În temeiul contractului de sponsorizare din 13 februarie 2009, au fost alocate mijloace financiare de 4,0 mil.lei, din care 2,8 mil.lei Ministerului Culturii şi Turismului şi 1,2 mil.lei – ÎS OCI “Moldova-Concert” cu destinaţia organizării şi desfăşurării Festivalului “Mărţişor-2009”. Potrivit punctului 3.3.6 al contractului încheiat, executorul (ÎS OCI “Moldova-Concert”) urma să prezinte Băncii documente ce confirmă utilizarea mijloacelor primite. Dat fiind că aceste documente nu au fost prezentate, echipa de audit nu se poate exprima asupra faptului utilizării mijloacelor alocate conform destinaţiei.

Pentru un alt caz de sponsorizare în sumă de 0,3 mil. lei Banca a acceptat documente care au justificat utilizarea mijloacelor financiare primite în temeiul unui deviz de cheltuieli şi a unui raport de executare a devizului neoficial (fără semnătură şi aplicarea ştampilei), ceea ce pentru audit nu serveşte ca probă relevantă.

De asemenea, “Banca de Economii” S.A., în calitatea sa de sponsor, nu deţine informaţii confirmative cu privire la modul de utilizare a mijloacelor financiare alocate pentru unele sponsorizări în sumă de 35,0 mil.lei. Suma respectivă include ajutoare filantropice şi de sponsorizare alocate unor instituţii publice.

Recomandări Preşedintelui Consiliului şi Preşedintelui Băncii:

7. Să încheie contracte de sponsorizare în formă scrisă pentru fiecare caz de alocări în acest sens, cu specificarea obiectului, valorii şi duratei sponsorizării, precum şi a drepturilor şi obligaţiilor părţilor.

3.11. Cu privire la regularitatea achiziţiei, execuţiei şi recepţiei lucrărilor de construcţii, reconstrucţii şi reparaţii capitale

În cadrul evaluării sistemului de control intern şi audit intern, prezentul audit a determinat elemente ce urmează a fi îmbunătăţite la capitolul gestionarea mijloacelor fixe (clădiri). Această situaţie se explică prin constatările de audit expuse la acest compartiment.

Reieşind din datele înregistrate în bilanţul “Băncii de Economii” S.A., la 31.12.2010, valoarea mijloacelor fixe nete a constituit 284,1 mil.lei, majorîndu-se cu 11,8 mil.lei faţă de suma înregistrată în anul 2009 (272,3 mil.lei) şi cu 81,3 mil.lei în comparaţie cu aceeaşi perioadă a anului 2008 (202,8 mil.lei).

Pentru asigurarea şi dezvoltarea mijloacelor fixe, “Banca de Economii” S.A. planifică cheltuieli necesare investiţiilor şi reparaţiilor capitale care se includ în planul de afaceri aprobat de Consiliul Băncii. Planificarea şi executarea acestora, pentru anii 2009-2010, este prezentată în Tabelul nr.10.

Din valoarea totală a mijloacelor fixe nete (284,1 mil.lei) înregistrate în evidenţa contabilă la finele anului 2010, 68,2% o deţine valoarea clădirilor şi terenurilor aferente, aceasta majorîndu-se faţă de perioada similară a anului precedent cu 22,1%, ceea ce a fost condiţionat de efectuarea reparaţiilor sau reconstrucţiilor clădirilor existente şi de construcţia unei clădiri noi.

Valoarea cheltuielilor executate pentru construcţia, reconstrucţia sau reparaţia a 20 de mijloace fixe (clădiri), în anii 2009-2010, a constituit 77,95 mil.lei. Auditul a verificat investiţiile şi reparaţiile capitale în valoare de 60,7 mil.lei (77,9%), după cum urmează.

Din datele tabelului rezultă că valoarea reziduală a celor 8 mijloace fixe (clădiri) verificate a constituit 19,15 mil.lei, sporind, în perioada anilor 2009-2010, pînă la 75,36 mil.lei, aceasta fiind condiţionat de efectuarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale (60,74 mil.lei).

La capitolul achiziţionări de lucrări, Banca dispune de Regulamentul intern privind procurarea de mărfuri, servicii sau lucrări de construcţie prin concurs⁸, care prevede şi excepţia procurărilor de bunuri materiale şi/sau contractele de prestare Băncii a serviciilor şi lucrărilor de construcţii în cazurile existenţei doar a unui singur furnizor/prestator; prolongarea contractelor vechi în condiţii avantajoase (contracte ce nu depăşesc perioada de un an); în cazul cînd iniţierea unui concurs (local, internaţional) este considerată neeficientă şi costisitoare.

____________________

⁸ Regulamentul referitor la procurarea de mărfuri, servicii sau lucrări de construcţie prin concurs, aprobat prin Hotărîrea Consiliului “Băncii de Economii” S.A. nr.10 din 16.07.2002.

Urmare verificării achiziţiilor lucrărilor de construcţii, reconstrucţii sau reparaţii capitale pentru cele 8 imobile, s-a constatat că acestea în majoritate au fost efectuate regulamentar. Totodată, auditului nu i-au fost prezentate justificări privind selectarea antreprenorilor dintr-o singură sursă la unele obiective pentru reparaţii capitale.

În cadrul verificărilor auditul a constatat că contractarea acestor lucrări a fost efectuată în condiţii de avansare, în scopul procurării materialelor de construcţie şi pentru cheltuielile aferente lucrărilor: în anul 2009 – 70% şi în anul 2010 – 50% din valoarea totală a lucrărilor. Totodată, auditul remarcă că în aceste condiţii Banca a acceptat clauza contractuală privind dreptul antreprenorului de a solicita recalcularea valorii de deviz a contractului în caz de scumpire a materialelor de construcţie. Pentru contractele verificate, auditul nu a stabilit astfel de situaţii.

Potrivit art.22 alin.(1) lit.a), lit.b) din Legea privind calitatea în construcţii⁹, investitorii (Banca) răspund de stabilirea nivelului calitativ ce trebuie realizat prin proiectare şi execuţie pe baza documentelor normative, precum şi a studiilor şi cercetărilor efectuate; obţinerea certificatului de urbanism, autorizaţiei de construire şi avizelor prevăzute de legislaţie; prezentarea proiectelor pentru verificare de către Serviciul de Stat pentru Verificarea şi Expertizarea Proiectelor şi Construcţiilor (în continuare – SSVEPC) şi înlăturarea neregulilor depistate în urma verificării; asigurarea verificării execuţiei corecte a lucrărilor de construcţii prin responsabili tehnici atestaţi sau agenţi economici de consultanţă specializaţi şi autorii proiectelor, pe tot parcursul lucrărilor; asigurarea recepţiei lucrărilor de construcţii la terminarea lucrărilor şi (sau) la expirarea perioadei de garanţie; întocmirea cărţii tehnice a construcţiei şi predarea acesteia către proprietar etc.

____________________

⁹ Legea privind calitatea în construcţii nr.721-XIII din 02.02.1996 (cu modificările ulterioare).

În perioada anilor 2009-2010, Banca a contractat lucrări de reparaţie şi de modernizare a clădirii Filialei nr.1 Chişinău, str.A.Puşkin 33, în sumă de 5,8 mil.lei. În cadrul contractării, executării şi recepţionării lucrărilor, auditul a constatat că procesele-verbale de recepţie a lucrărilor executate nu dispun de numărul de ordine, de data la care au fost recepţionate lucrările.

Banca, în anii 2008-2009, a achitat 6,9 mil.lei în baza contractelor de antrepriză încheiate pentru executarea lucrărilor de reparaţii capitale la clădirea preluată în locaţiune de Filiala nr.1 Chişinău a Băncii, situată pe str.Columna 104/1. În cadrul contractării, executării şi recepţionării lucrărilor, auditul a constatat unele neconformităţi: lipseşte coordonarea deplină a devizului cu Banca (fiind aplicată semnătura şefului direcţiei şi cea a responsabilului tehnic); procesele-verbale de recepţie a lucrărilor executate nu au număr de ordine, dată la care au fost recepţionate lucrările; nu corespund datele în procesele-verbale privind valoarea pe unitate de măsură şi cantitatea lor, acest fapt neafectînd valoarea lucrărilor în întregime.

În anii 2009-2010, Banca a contractat lucrări de reparaţii capitale ale imobilului Băncii, situat în mun.Chişinău, bd. Mircea cel Bătrîn 23, în sumă de 10,7 mil.lei, care au fost administrate cu admiterea aceloraşi nereguli ca şi la obiectivele menţionate.

Potrivit Hotărîrii Guvernului nr.285 din 23.05.1996¹⁰, la finalizarea lucrărilor de reparaţie se întocmesc procese-verbale la terminarea lucrărilor şi la expirarea perioadei de garanţie – procese-verbale de recepţie finală. Pentru patru obiective auditului nu i s-au prezentat procesele-verbale la terminarea lucrărilor, iar procesele-verbale de recepţie finală a acestora urmează a fi întocmite la expirarea perioadei de garanţie.

____________________

¹⁰ Hotărîrea Guvernului nr.285 din 23.05.1996 “Cu privire la aprobarea Regulamentului de recepţie a construcţiilor şi instalaţiilor aferente” (cu modificările ulterioare).

Auditul a constatat că verificările documentaţiei de proiect la unele obiective de reconstrucţie sau reparaţie capitală au fost efectuate de verificatori de proiecte atestaţi, contractaţi de Bancă, iar pentru un obiectiv auditului nu i s-a prezentat verificarea documentaţiei de proiect.

De către audit s-a constatat că în cazul executării lucrărilor de reparaţii capitale şi reconstrucţie, conform contractelor de antrepriză, la imobilele situate în: mun.Chişinău, str.A.Puşkin 33; filiala or.Ungheni, str.Naţională 33; filiala or.Ocniţa, str. 50 ani ai Biruinţei 21b şi la filiala or.Cantemir, str. Ion Creangă 12 a fost stipulată interdicţia privind transmiterea drepturilor şi obligaţiilor antreprenorilor altei terţe părţi fără acordul în scris al Băncii. Potrivit documentelor prezentate de Bancă şi de antreprenor, auditul a constatat efectuarea lucrărilor la aceste obiective prin intermediul subantreprenorilor.

Cele expuse denotă că antreprenorul, fără acordul în scris al Băncii, a transmis drepturile şi obligaţiile sale altor terţe părţi, astfel încălcînd clauzele contractuale, Banca, la rîndul său, nemonitorizînd pe deplin executarea lucrărilor la obiectivele nominalizate.

Totodată, auditul a constatat că Banca a acceptat cheltuieli pentru lucrările de reparaţii la staţia de transformatoare (46,3 mii lei) din or.Ungheni, pentru care nu deţine dreptul asupra acesteia. Pe parcursul demarării misiunii Banca a iniţiat procedura de obţinere a dreptului asupra acestuia.

Urmare examinării cărţii tehnice la obiectivul reconstrucţia imobilului filiala or.Ocniţa (str. 50 ani ai Biruinţei 21b), s-a constatat lipsa semnăturii şi ştampilei reprezentantului Inspecţiei de Stat în construcţii teritoriale în procesele-verbale de verificare a calităţii lucrărilor ce devin ascunse. Pe parcursul auditului, conform informaţiei prezentate, aceste nereguli au fost lichidate.

Supravegherea tehnică la obiectivul reconstrucţia imobilului Băncii gestionat de filiala nr.44 Teleneşti (situat în or.Teleneşti, str. 31 August 2) a fost efectuată de responsabilul tehnic atestat în domeniul construcţiilor civile, industriale şi agrozootehnice. Pentru lucrările de pozare a sursei de alimentare pe bază de energie electrică (instalaţii exterioare) în valoare de 1017,5 mii lei, potrivit pct.20 din Regulamentul cu privire la atestarea tehnico-profesională a specialiştilor cu activităţi în construcţii¹¹, supravegherea tehnică se efectuează de responsabilul tehnic atestat pentru lucrări specializate în domeniul instalaţiilor şi reţelelor exterioare de electricitate, care au fost efectuate şi verificate neregulamentar de către specialişti în construcţii.

____________________

¹¹ Hotărîrea Guvernului nr.329 din 23.04.2009 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la atestarea tehnico-profesională a specialiştilor cu activităţi în construcţii” (cu modificările ulterioare).

Reieşind din cele expuse, auditul denotă monitorizarea incompletă de către Bancă a procedurilor de execuţie a lucrărilor de reconstrucţie la acest obiectiv.

Lucrările de construcţie a sediului filialei or.Comrat (str.Gavrilov 48) au fost efectuate în sumă de 12104,37 mii lei în perioada anilor 2008-2010 şi recepţionate la 22.07.2010, pentru care au fost prevăzute cheltuieli pentru energia electrică, lucru în timp de iarnă şi întreţinerea controlului tehnic în sumă de 217,25 mii lei (inclusiv TVA). Auditul remarcă că din contul cheltuielilor nominalizate au fost executate alte lucrări care nu au fost prevăzute în contract.

În cadrul verificării documentare a mijloacelor financiare alocate la cinci obiective, auditul a remarcat, în unele cazuri, nemonitorizarea exactă a demarării lucrărilor, inclusiv cu atragerea specialiştilor certificaţi în domeniu.

În cadrul verificărilor devizelor de lucrări de reparaţii şi a proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor auditul a constatat necorespunderea unor tipuri de lucrări şi cheltuieli (costuri) efectuate la filiala Băncii amplasată în or.Ungheni, valoarea totală a lucrărilor nefiind modificată, ceea ce determină ineficienţa sistemului de control intern şi a activităţii auditului intern la acest capitol.

Întru asigurarea justificării cheltuielilor la aceste obiective, auditul a iniţiat o verificare la antreprenorul care a executat lucrările respective. Auditul remarcă că antreprenorul n-a asigurat integral prezentarea documentelor solicitate, şi anume a registrelor contabile pe anul 2009, analiticii conturilor de active şi pasive şi a altor documente ce ar confirma cu exactitate efectuarea cheltuielilor la aceste obiective.

Lucrările de reconstrucţie a clădirii filialei or.Ocniţa, în sumă de 4109,3 mii lei, au fost efectuate în baza contractului de antrepriză din 21.04.2009 şi confirmate la 29.10.2009 prin procesul-verbal de terminare a lucrărilor, prin care antreprenorul a transmis Băncii obiectivul reconstruit.

Auditul a constatat că, în scopul executării lucrărilor la obiectivul nominalizat, de către antreprenor au fost contractaţi patru subantreprenori la valoarea lucrărilor în sumă de 3731,8 mii lei, nefiind prezentate documente pentru suma de 377,5 mii lei (4109,3 mii lei – 3731,8 mii lei), care a fost înaintată spre achitare Băncii, astfel această sumă nefiind justificată de antreprenor. Situaţia privind lucrările contractate de către antreprenor cu un subantreprenor, precum şi executarea lor se află în litigiu.

Acelaşi antreprenor a executat lucrări de reparaţie a faţadei şi de amenajare a teritoriului sediului filialei or.Ungheni în valoare de 1999,6 mii lei, de către Bancă fiind transferat pe contul acestei firme suma de 1997,0 mii lei.

Cu toate că clauzele contractuale au limitat dreptul antreprenorului de a transmite drepturi şi obligaţii altor terţe părţi, fără acordul în scris al Băncii, acesta a încheiat 2 contracte de subantrepriză cu doi agenţi economici la valoarea de 140,2 mii lei. Situaţia respectivă s-a datorat faptului nestudierii şi nemonitorizării de către Bancă a capacităţilor de executare a lucrărilor contractate cu antreprenorul. Ca rezultat, procesele-verbale de recepţie a lucrărilor au fost întocmite de către subantreprenori şi prezentate antreprenorului în formă liberă, neconţinînd descifrarea lucrărilor efectuate, ceea ce nu permite confruntarea datelor în vederea confirmării documentare a volumelor de lucrări executate. Antreprenorul nu a justificat cheltuielile de salarizare pentru muncitorii angajaţi în sumă de 68,5 mii lei, incluse în procesul-verbal de executare a lucrărilor la acest obiectiv.

Conform prevederilor contractului din 31.03.2009 (pct.4.5.), antreprenorul se obligă să execute lucrările, utilizînd materialele ce vor avea certificat de conformitate a calităţii, în corespundere cu actele normative şi standardele existente. Pentru materialele procurate pe acte de achiziţii în sumă de 456,1 mii lei nu au fost prezentate actele corespunzătoare.

Auditul nu se poate exprima asupra conformităţii cheltuielilor aferente transportării şi depozitării materialelor de construcţie în sumă de 77,4 mii lei, suportate de antreprenor şi achitate de Bancă, deoarece antreprenorul nu a prezentat auditului documentele privind evidenţa acestor cheltuieli separat pe obiective.

Reieşind din cele expuse şi din neprezentarea regulamentară de către antreprenor a documentelor solicitate, auditul nu se poate exprima asupra justificării lucrărilor efectuate la filiala or.Ungheni, precum şi a lucrărilor efectuate la filiala or.Ocniţa.

De către reprezentanţii Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei au fost verificate volumele şi costurile reale ale lucrărilor de reconstrucţii/reparaţii capitale executate la obiectivele Băncii. Astfel, potrivit actelor privind rezultatele reviziilor economico-financiare tematice efectuate la unii antreprenori (din 24.12.2010 şi, respectiv, din 04.02.2011), aceştia au majorat neargumentat valoarea lucrărilor executate cu 83,9 mii lei, pentru care au fost luate decizii de competenţă.

Recomandări Preşedintelui Băncii:

8. să intensifice elementele sistemului de control intern, racordat la dimensiunile, complexitatea şi mediul specific Băncii, care să vizeze toate nivelurile de management al activităţilor, inclusiv cu referire la procesul de achiziţii, investiţii şi reparaţii capitale, asigurînd realizarea obiectivelor cu costuri rezonabile şi în limitele stabilite;

9. ţinînd cont de problemele şi riscurile constatate de audit la componenta gestionarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale, să iniţieze o misiune a auditului intern, ce ar asigura identificarea procedurilor de control intern cu responsabilizarea la toate etapele: achiziţie, contractare, executare şi recepţie;

10. să analizeze şi să evalueze situaţiile privind cheltuielile suportate de Bancă la reconstrucţia şi reparaţia spaţiilor preluate în locaţiune, cu examinarea posibilităţilor, după caz, de diminuare a plăţilor de locaţiune, ţinînd cont de mijloacele financiare alocate în aceste scopuri.

Concluzii generale:

În rezultatul verificărilor efectuate de audit asupra gestionării patrimoniului public în anii 2009-2010 de către “Banca de Economii” S.A. şi subdiviziunile acesteia, s-au constatat unele probleme şi riscuri privind neînregistrarea integrală a drepturilor asupra unor imobile; monitorizarea incompletă a gajurilor la creditele acordate preponderent din oficiu, fără ieşire la faţa locului; nemonitorizarea strictă a activităţilor de achiziţionare, contractarea, executarea şi recepţionarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale, lipsa reglementărilor exhaustive privind desfăşurarea activităţii de sponsorizare.

Totodată, auditul remarcă o situaţie problematică a “Băncii de Economii” S.A., condiţionată de angajarea împrumutului de la Banca Naţională a Moldovei, direcţionat pentru achitarea deponenţilor BC “Investprivatbank” S.A. (declarată în proces de lichidare). În situaţia respectivă Banca nu dispune de asigurarea onorării obligaţiunilor de către BC “Investprivatbank” S.A., ceea ce influenţează situaţia financiară a acesteia.