Постановление N 13 от 23.03.2011 по Отчету аудита управления публичным имуществом АО "Banca de Economii" S.A. за период 2009-2010 годов

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита управления публичным имуществом АО

“Banca de Economii” S.A. за период 2009–2010 годов

№ 13  от  23.03.2011

 (в силу 15.04.2011) 

Мониторул Офичиал № 59-62 ст.14 от 15.04.2011

* * *

Счетная палата, в присутствии консультанта Комиссии по экономике, бюджету и финансам Парламента Республики Молдова г-на А.Кунишеску, заместителя губернатора Национального банка Молдовы г-жи Е.Тэбырцэ, генерального директора Агентства публичной собственности при Министерстве экономики г-на Т.Копачь, председателя Совета АО “Banca de Economii”, советника министра финансов г-на В.Мэмэлыгэ, президента АО “Banca de Economii” г-на Г.Гачикевичь, ликвидатора КБ “Investprivatbank” АО в процессе ликвидации г-на Г.Олару и других ответственных лиц, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита управления публичным имуществом АО “Banca de Economii” за период 2009-2010 годов.

________________

¹ О.М., 2008, № 237-240, ст.864

Аудиторская миссия проводилась в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2010 год, имея целью получение обоснованных и разумных аудиторских доказательств для подтверждения констатаций и выводов аудита о соответствии управления публичным имуществом АО “Banca de Economii”.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствовавших на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

В пакете акций АО “Banca de Economii” (в дальнейшем – Банк) значительная доля (56,13%) принадлежит государству, которая управляется органами руководства. Расположение подразделений Банка по всей территории республики обеспечивает предоставление услуг населению из сельской местности, играя существенную роль в выплате социальных услуг до первого уровня, что позволяет реализовывать политики государства в области социальной помощи.

Констатации отчета аудита свидетельствуют о регламентированном управлении имуществом государства, вместе с тем были отмечены некоторые отклонения, которые выражаются в следующем.

• Не были зарегистрированы полностью права на некоторые управляемые объекты недвижимости (1701,1 м²).

• Получение ссуды от Национального банка Молдовы (589,9 млн.леев на период 3 года), которая была направлена на выплату вкладчикам КБ “Investprivatbank” (объявленного в процессе ликвидации), определило для АО “Banca de Economii” риск по неоспоримому отвлечению собственных средств (45,4 млн.леев), в данной ситуации Банк не располагает обеспечением погашения обязательств КБ “Investprivatbank” АО.

• В некоторых случаях при выделении кредитов не было с точностью установлено месторасположение внесенных под залог ценностей, вместе с тем не регистрируя задолженности по ним.

• При контрактации работ по строительству/реконструкции и капитальному ремонту не были разработаны и утверждены процессы системы внутреннего контроля, учитывая огранизационно-юридическую структуру, и расширенное месторасположение подразделений.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита управления публичным имуществом АО “Banca de Economii” за период 2009-2010 годов, приложенный к настоящему постановлению, и направить:

1.1. Совету и управляющему АО “Banca de Economii” для изучения и внедрения рекомендаций, предписанных в Отчете аудита;

1.2. Губернатору Национального банка Молдовы для информирования и надзора за деятельностью АО “Banca de Economii” по обеспечению действенного и эффективного его функционирования;

1.3. Правительству для ознакомления и рекомендовать изучить ситуацию, созданную в АО “Banca de Economii” относительно получения ссуды от Национального банка Молдовы, направленную на выплату вкладчикам КБ “Investprivatbank” АО, с требованием принятия решений по стабилизации ситуации.

2. О предпринятых мерах по выполнению подпункта 1.1 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

3. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Утвержден:

Постановлением Счетной палаты

№ 13 от 23 марта 2011 г.

ОТЧЕТ

аудита управления публичным имуществом

АО “Banca de Economii” за период 2009-2010 годов

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит управления публичным имуществом АО “Banca de Economii” за период 2009-2010 годов был осуществлен в соответствии со ст.28 и ст.31 (1) а) Закона о Счетной палате¹ и на основании Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2010 год.

________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями)

Цель аудита состояла в оценке соответствия управления публичным имуществом АО “Banca de Economii” (в дальнейшем – по случаю, Банк).

Ответственность руководства АО “Banca de Economii” состоит во владении системой менеджмента и соответствующего контроля в управлении имуществом Банка.

Ответственность аудиторской группы состоит в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения констатаций, выводов и рекомендаций аудита о соответствии управления публичным имуществом.

Методология аудита. Аудит проводился в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты, утвержденными Постановлением Счетной палаты № 58 от 28.12.2009². Аудиторские доказательства были собраны на месте с применением процедур по существу, были использованы техники и методы, такие как: изучение протоколов заседаний Совета Банка, положений и других внутренних нормативных актов, финансовых отчетов, заключенных договоров, а также и некоторых релевантных документов. Также осуществлялись прямые визуальные наблюдения на местах проверяемых объектов, запрошена информация от сторонних лиц.

________________

² Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”

В аудитируемый период АО “Banca de Economii” заключило договора на проведение внешних аудитов о правильности регистрации в финансовых отчетах, которые охватывают бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении собственного капитала и отчет о движении денежных средств, а также итог значимых учетных политик и другие объяснительные записки.

Финансовые отчеты АО “Banca de Economii”, а также операционные результаты и движение денежных средств за завершившийся год, по состоянию на 31.12.2009, были тестированы независимой аудиторской компанией, будучи установленными как правильное и верное отражение ситуации.

Для идентификации риска, связанного с деятельностью Банка, и оценки возможностей его администраторов, ссылаясь на управление рисками, присущими банковской деятельности, Национальный банк Молдовы (в дальнейшем – НБМ) в январе-феврале 2010 года осуществил контроль финансовой деятельности АО “Banca de Economii” за период 28.02.2009 – 31.12.2009. В своем отчете НБМ констатировал, что имущественная ситуация, а также достаточность капитала с учетом риска Банка соответствует требованиям, установленным в действующих нормативных актах, акцентируясь на некоторых проблемах по ухудшению качества кредитного портфеля, допущении ряда отклонений от нормативных актов в области валютного регламентирования, а также относительно необходимости консолидации системы внутреннего контроля и т.д.

Базируясь на указанные отчеты, а также и в целях недублирования аудиторской деятельности, аудитом была предложена следующая задача:

• Проверка соответствия управления публичным имуществом АО “Banca de Economii” и некоторыми его филиалами.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

2.1. Институционная система АО “Banca de Economii”

АО “Banca de Economii” было создано 18 сентября 1996 года, будучи правопреемником Băncii de Economii Молдовы, действуя на основе лицензии, выданной НБМ 26 августа 2008 года.

По состоянию на 31.12.2010 удельный вес акций государства составил 56,13% от всех акций Банка, 39,6% составляют акции 5 обществ с ограниченной ответственностью и 4,27% акций владеют 2491 физическое и юридическое лицо.

Органами руководства Банком являются:

• Общее собрание акционеров Банка, которое является высшим органом руководства Банка;

• Ревизионная комиссия, которая исполняет контроль финансово-экономической деятельности и подчиняется Общему собранию акционеров;

• Совет Банка, который представляет интересы акционеров в период между общими собраниями и, в пределах своей компетенции, исполняет общее руководство и надзор за деятельностью банка, разрабатывает и обеспечивает применение политики Банка; Совет подчинен Общему собранию акционеров и состоит из двух представителей Министерства финансов и одного представителя обществ с ограниченной ответственностью, акционера Банка;

• Президент Банка, который руководит деятельностью Банка, с компетенцией по текущей деятельности.

Организационная структура Банка разработана Президентом, утверждена Советом Банка и представлена в фигуре № 1.

Источник. Постановление Совета Банка

Банку принадлежит значительная роль по выплате социальных платежей по всей территории республики, которая выполняется через его подразделения, что позволяет проводить политику государства в области социальной помощи.

Подразделения Банка предоставляют банковские услуги физическим и юридическим лицам, которые включают банковские депозиты, международные перечисления денег, выдачу кредитов физическим и юридическим лицам, валютные операции, услуги на рынке движимого имущества, обслуживание счетов юридических лиц, валютные операции и т.д.

Проверка деятельности филиалов осуществляется Центральным аппаратом Банка.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. Об уставном капитале Банка

Согласно положениям ст.5 (1) Закона о финансовых учреждениях³, установлена минимальная сумма, подписываемая и вносимая в уставный капитал Банка, в размере 100 миллионов леев. Так, согласно финансовым отчетам, уставный капитал был увеличен за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Структура уставного капитала отражена в таблице № 1.

________________

³ Закон о финансовых учреждениях № 550-XIII от 21.07.1995 (с последующими изменениями)

Исходя из данных таблицы следует, что размер уставного капитала в 2009 году не претерпел изменений, а в 2010 году он был увеличен на 88,0 млн.леев.

3.2. О выплате дивидендов

Согласно информации Банка, в 2009-2010 годах на основании постановлений Общего годового собрание акционеров были выплачены дивиденды: за 2008 год – в сумме 18,9 тыс.леев, а за 2009 год – в сумме 7158,0 тыс.леев.

Плата дивидендов по акциям собственности Агентства публичной собственности при Министерстве экономики за 2009 год в сумме 4017,6 тыс.леев была перечислена Министерству финансов.

Общее собрание акционеров Банка должно утвердить постановление относительно выплаты дивидендов за 2010 год.

3.3. Об управлении собственностью

Аудитом констатировано, что бухгалтерский учет собственности Банка ведется согласно его учетной политике, утвержденной Советом Банка.

Структура и эволюция основных элементов актива и пассива Банка представлены в таблице № 2.

Данные таблицы свидетельствуют об увеличении размера собственности Банка на конец 2010 года на 175,6 млн.леев по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Структура активов претерпела изменения по некоторым компонентам, так, регистрируя рост по средствам, которые должен НБМ (на 166,4 млн.леев), по вложенным средствам и кредитам овернайт (на 83,6 млн.леев), а также по кредитам и потребностям для финансового лизинга (на 825,6 млн.леев). В структуре элементов пассива констатировано повышение привлекаемых ресурсов, связанных с депозитами, которые возросли в 1,2 раза. Вместе с тем возросли повышенные проценты, которые должны быть выплачены (на 2,5 млн.леев), другие обязательства (на 9,4 млн.леев).

В составе пассива на собственный капитал приходится 16,0% и зарегистрировано незначительное его снижение (на 0,1%). Согласно ситуации на 31.12.2010, привлекаемые средства в форме депозита с процентами составляют 3434,3 млн.леев, занимая 65,0% общего объема пассивов. Вместе с тем констатировано снижение других ссуд на 459,8 млн.леев (или на 42,1%).

3.3.1. Об учете и регистрации недвижимого имущества

Относительно права собственности и других правах на недвижимость и прилегающие участки, банк должен обладать в установленном порядке актами о собственности, а также соответствующими регистрациями в кадастровых органах.

В соответствии с представленной информацией, по состоянию на 31.12.2010, Банк владел (в собственности) недвижимостью в количестве 122 единиц, площадью 30350,9 м² с балансовой стоимостью 196,9 млн.леев. Вместе с тем Банк не располагает регламентированно зарегистрированными правами на 8 объектов недвижимости площадью 1219,8 м², соответствующие процедуры находятся в процессе выполнения. Информация относительно этой недвижимости представлена в таблице № 3.

В контексте имущественной ситуации филиала Банка г.Чимишлия, аудит отмечает, что филиал располагает административным зданием площадью 561 м² и прилегающим участком площадью 0,1274 га. Согласно регистру недвижимого имущества, в кадастровых органах Банк имеет зарегистрированный в собственности участок площадью 0,1274 га и административное здание площадью 280,5 м². Филиал располагает Постановлением суда Чимишлии от 25.03.2008 относительно констатации факта владения, пользования, получения права собственности после временного владения имуществом АО “Banca de Economii” и предписанием по объекту недвижимости – административное здание площадью 561 м², расположенное по ул.Дечебал, г.Чимишлия, которое расположено на прилегающем участке площадью 0,1274 га.

Аудитом констатировано, что до настоящего времени не были зарегистрированы в установленном порядке права на недвижимость, а на прилегающий участок филиал не располагает титлом подтверждения права обладания участком, выданным местным публичным органом.

Здание филиала г.Унгень площадью 575,9 м² (ул.Националэ, 33) было зарегистрировано 30.03.1995 в кадастровом органе площадью 531,2 м², или на 44,7 м² меньше, чем данные, зарегистрированные в техническом паспорте.

Исходя из констатированного, аудит отмечает, что Банк не зарегистрировал регламентированно права собственности на некоторые имеющиеся объекты недвижимого имущества.

3.4. О доходах и расходах

Данные о доходах и расходах представлены в таблице № 4.

Согласно данным из таблицы, Банк зарегистрировал в 2010 году рост доходов по сравнению с 2009 годом на 8,5% (51,4 млн.леев) и снижение расходов на 7,4% (37,5 млн.леев). Увеличение отчислений для покрытия потерь по активам и условным обязательствам в 2,6 раза обусловило снижение чистого дохода в 4,0 раза или на 17,9 млн.леев. Значительная часть взносов была сформирована Банком для долговых обязательств КБ “Investprivatbank” АО в процессе ликвидации (в дальнейшем – КБ “Investprivatbank” АО) в сумме 152,4 млн.леев (по состоянию на 31.12.2010), которые повлияли на финансовые результаты Банка за 2010 год.

Повышенный удельный вес в общих доходах зарегистрирован за доходами, связанными с процентами – 62,7%, в 2010 году они составили 409,5 млн.леев, что на 13,6% выше уровня, зарегистрированного в 2009 году, из которых 86,2% приходится на доходы от кредитной деятельности, которые составили 352,9 млн.леев (на 21,4% больше по сравнению с предыдущим годом). Доходы, не связанные с процентами, составили 243,5 млн.леев или 37,3% от общего дохода. В течение 2010 года они возросли преимущественно благодаря эволюции, зарегистрированной по доходам от обслуживания клиентов (на 10,6%), по другим операционным доходам (на 46,2%).

Расходы, связанные с процентами, составили 31,4% от общих расходов, в том числе 73,8% по депозитам физических лиц (будучи уменьшенными на 66,5 млн.леев) и 14,4% по депозитам юридических лиц (снижены на 25,3 млн.леев). Расходы, не связанные с процентами, составили 68,6% от общих расходов, из которых 30,9% – расходы на оплату труда, 7,5% – взносы в бюджет государственного социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования, 8,5% – амортизация основных средств и 5,9% – расходы по аренде.

3.5. О кредитной деятельности

Деятельность Банка осуществляется в пределах лицензии, выданной в установленном порядке. Так, для обеспечения деятельности по предоставлению кредитов физическим и юридическим лицам и связанных с ними услуг Банк использует кредитные ресурсы, образованные за счет собственных средств, денежных средств физических и юридических лиц, хранящихся на его счетах, внутренних и внешних ссуд и т.д.

Для создания ресурсов, необходимых для обеспечения кредитной деятельности, в 2009 году Банк прибегнул к контрактации ссуд. Размер ссуд, взятых Банком, зарегистрированных в балансе на конец 2009 года, составил 1091,2 млн.леев, что на 1084,3 млн.леев больше по сравнению с концом 2008 года (6,9 млн.леев), ситуация обусловлена заключением договоров на предоставление ссуд с целью заполнения ликвидности и кредитования экономических субъектов реального сектора экономики. Согласно бухгалтерскому балансу, размер ссуд, зарегистрированных на 31.12.2010, составляет 631,4 млн.леев.

В 2009 году Банк заключил договора на получение ссуд от НБМ в размере 1190,0 млн.леев. Сумма задолженности перед НБМ, связанной с договорами по ссудам, по состоянию на 31.12.2010 составляет 606,9 млн.леев.

3.5.1. О получении ссуд для КБ “Investprivatbank” АО в процессе ликвидации

Значительная часть средств, полученных от НБМ (589,9 млн.леев, на срок 3 года, со сроком платежа 30.06.2012, осуществляя возврат в восьми равных долях, начиная с 30.09.2010), была направлена на намерения взятия на себя активов и обязательств КБ “Investprivatbank” АО. Так, вследствие протокола заседания Совета Банка от 24.06.2009 и на основании Постановления Административного совета НБМ от 26.06.2009, 30.06.2009 было подписано Соглашение о намерении по заключению договора/договоров продажи и/или взятия на себя активов и обязательств КБ “Investprivatbank” (в дальнейшем – Соглашение о намерении).

Аудит отмечает, что положения этого Соглашения о намерении предусматривают права и обязанности ликвидатора, который был назначен НБМ, о запросе и перечислении сумм КБ “Investprivatbank” АО; погашение обязательств перед вкладчиками; погашения обязательств КБ “Investprivatbank” АО перед АО “Banca de Economii”.

Аудиту не были представлены анализ и оценка финансово-экономического положения КБ “Investprivatbank” АО и выводы АО “Banca de Economii” на момент заключения Соглашения о намерении, располагая бухгалтерским балансом КБ “Investprivatbank” АО.

Одновременно с подписанием Соглашения о намерении Банк разработал план мероприятий “О долговых обязательствах КБ “Investprivatbank” АО в процессе ликвидации”, предусматривая ряд действий по возмещению задолженностей, в том числе перекредитирование клиентов дебиторов КБ “Investprivatbank” АО, которые отвечают специфике допустимого риска, согласованного внутренними регламентациями Банка. Так, управляющим Банка был подписан приказ, которым была создана рабочая группа, которая должна предпринять необходимые меры для выполнения указанного плана.

Указанным Соглашением о намерении стороны должны договориться о заключении в будущем договора/договоров, связанных с продажей и/или передачей Банку по этапам активов и обязательств КБ “Investprivatbank” АО согласно списку признанных задолженностей и зарегистрированных в НБМ. КБ “Investprivatbank” АО совместно с ликвидатором обязуется завершить инвентаризацию своих активов и обязательств и составить список долговых обязательств для последующей их регистрации в НБМ.

По письменным запросам ликвидатора Банк перечислил долями необходимую сумму (до 650,0 млн.леев) для погашения обязательств КБ “Investprivatbank” АО перед вкладчиками, физическими лицами, до заключения процедур по выполнению договора/договоров и фактической передачи активов и обязательств, для которых в этой же сумме был выделен кредит от НБМ.

Учитывая положения указанного соглашения, КБ “Investprivatbank” АО, посредством ликвидатора, был обязан полностью возместить Банку полученную сумму (589,9 млн.леев), не установив период. Согласно информации, представленной аудиту, по состоянию на 08.02.2011 были возмещены 102,1 млн.леев. Схема о расчетах этих сделок представлена в фигуре № 2.

Источник: Взаимные расчеты по состоянию на 08.02.2011

Данные, представленные в фигуре № 2, свидетельствуют, что сумма, одолженная Банком КБ “Investprivatbank” АО, по состоянию на 08.02.2011 составляла 487,8 млн.леев, а АО “Banca de Economii”, в свою очередь, должно НБМ 442,4 млн.леев, возвратив за счет собственных средств 45,4 млн.леев.

Ситуация, созданная этими сделками, когда НБМ неоспоримо отвлекает собственные средства Банка, а КБ “Investprivatbank” АО не располагает достаточными возможностями для погашения своих обязательств, обуславливает повышенный риск иммобилизации из оборота финансовых средств Банка, и как результат, влияет на его финансовое состояние.

По состоянию на 17.08.2009 ликвидатор предоставил НБМ копию листов по инвентаризации активов КБ “Investprivatbank” АО, результаты которой представлены в таблице № 5.

Согласно протоколу о результатах инвентаризации, по состоянию на 19.06.2009, сумма кредитов, рассчитанных, неоплаченных процентов КБ “Investprivatbank” АО составляла 940,9 млн.леев, а размер скидок на потери по кредитам – 1,0 млн.леев. Необходимо отметить, что согласно результатам инвентаризации, в кредитном портфеле были зарегистрированы кредиты, которые классифицируются как стандартные и под надзором, ситуация, которая на первый взгляд не представляет риск по погашению этих кредитов.

В составе комиссии по указанной инвентаризации не указаны лица, делегированные от АО “Banca de Economii”, хотя согласно Соглашению о намерении они должны найти уместность для возможного принятия активов КБ “Investprivatbank” АО.

Из отчета независимого аудита, проведенного в КБ “Investprivatbank” АО, по состоянию на 22.06.2009, который был представлен Банку 06.08.2009, видно следующее:

Согласно отчету независимого аудита, представленного Банку 06.08.2009, по состоянию на 22.06.2009 кредитный портфель КБ “Investprivatbank” АО, в зависимости от экономического сектора, представлен в таблице № 7.

Из данных таблицы следует, что 50% кредитного портфеля КБ “Investprivatbank” АО были концентрированы для области строительства (470,4 млн.леев), что представляет риск для полного возврата этих средств.

В такой ситуации НБМ, как единое учреждение, которое осуществляет надзор и регламентирует деятельность финансовых организаций, должен предпринять меры по улучшению и недопущению ухудшения ситуации КБ “Investprivatbank” АО.

Для оценки реальной ситуации, возможных рисков, а также изучения возможностей принятия дел по выдаче кредитов КБ “Investprivatbank” АО, распоряжением руководства АО “Banca de Economii” была создана рабочая группа, которая в ноябре 2010 г. повторно изучила кредитный портфель КБ “Investprivatbank” АО и связанный риск.

01.12.2010 аудиторская группа запросила отчет указанной рабочей группы. Согласно представленной информации установлено, что, по состоянию на 30.09.2010, кредитный портфель состоял из 164 проблематичных кредитов (933,3 млн.леев), были рассмотрены 144 дела по выдаче кредитов (874,4 млн.леев), из которых с источником залога по погашению являются лишь 62 кредита (379,5 млн.леев). Исходя из этого, аудит отмечает, что значительная часть кредитов из портфеля КБ “Investprivatbank” АО в процессе ликвидации (494,9 млн.леев, 82 дела) не имеют обеспечения их погашения, что обуславливает повышенный риск непогашения задолженностей перед АО “Banca de Economii”, с продолжением отвлечения оборотных средств Банка.

Вместе с тем согласно информации, представленной по 62 кредитам, были обнаружены недостатки, а именно: отсутствие соглашений всех совладельцев при установлении залога; подписи, поставленные в юридических актах, заключенных с целью выделения и обеспечения кредита, в большинстве случаев отличаются от подписей дебиторов; завышена оценка ценностей, внесенных под залог/ипотеку; отсутствуют акты, которые подтверждают право собственности на внесенные под залог/ипотеку ценности; начат ряд процессов по неплатежеспособности, инициированных против дебиторов и гарантов, и др.

Также рабочей группой были отмечены риски в случае принятия проблематичных активов (дел по выдаче кредитов) при инициировании/продолжении судебных процедур (взыскание задолженностей, принужденная передача внесенных под залог ценностей), понесением АО “Banca de Economii” дополнительных судебных расходов (государственная пошлина примерно 52 млн.леев); в случае возмещения задолженностей за более длительный период, чем прогнозировался, появятся расходы по консервации, управлению и охране взятого под залог имущества, расходы по исполнению; возмещение задолженностей продлится несколько лет; в случае кредитов, обеспеченных возможностью погашения договорами по управлению счетами, согласно договорам, ни одна из сторон (как КБ “Investprivatbank” АО, так и субъекты, располагающие счетами) не имеет право передавать сторонним лицам свои права и обязанности. В результате рабочая группа сделала вывод, что кредитный портфель, предложенный для принятия Банком, не соответствует качественным характеристикам требований актов АО “Banca de Economii”.

Согласно переписке между Банком, ликвидатором и НБМ, Банк участвовал в аукционе по продаже активов КБ “Investprivatbank” АО, однако цены, установленные во время торгов, не способствовали закупке выставленных на аукцион ценностей. Вместе с тем согласно результатам конкурса по выбору компании брокеров для продажи движимых ценностей, находящихся на балансе КБ “Investprivatbank” АО, участвующая оферта Банка не была выигравшей.

Исходя из вышесказанного, аудит указывает на повышенный риск полного невозврата задолженности КБ “Investprivatbank” АО (487,8 млн.леев), что вынуждает АО “Banca de Economii” погашать кредит НБМ из собственных средств и обусловит негативное влияние на финансовое состояние Банка.

Банком было представлено аудиту Постановление Административного совета НБМ от 21 марта 2011, на основе которого был продлен срок погашения кредита, выданного Банку до 30.12.2015, что определит размещение оборотных средств, необходимых для текущей деятельности.

3.5.2. О некоторых кредитах

В целях организации деятельности по использованию имеющихся ресурсов для выделения кредитов, Банк, посредством своих подразделений, администрирует и осуществляет мониторинг выделения и возврата кредитных средств. Так, исходя из реальной ситуации получения кредитов, согласно Положению № 224 от 30.08.2007⁴, Банк классифицирует кредиты по следующим категориям:

________________

⁴ Постановление Административного совета Национального банка Молдовы № 224 от 30.08.2007 “О Регламенте по классификации активов и условных обязательств и формировании скидок на потери по активам и резервов на потери по условным обязательствам”

Стандартные кредиты (кредиты на срок и по которым соблюдаются все условия кредитного договора);

Кредиты под надзором (появление некоторых проблем, связанных с финансовым положением дебитора, или обеспечение кредита, который требует внимания со стороны ответственных лиц Банка для снижения рисков их непогашения);

Субстандартные кредиты (обусловлены ухудшением финансово-экономического положения дебитора и/или обеспечение кредита рисками, что Банк понесет потери в случае непогашения);

Сомнительные кредиты (существуют проблемы, и снижается возможность погашения кредита в полном объеме на основе обстоятельств создавшихся условий и рыночной стоимости обеспечения; возможность потерь очень велика, однако имеются важные факторы, которые могут быть реализованы для способствования улучшения ситуации по погашению кредита);

Безнадежные кредиты (характеризуются невозможностью возврата выделенных средств, квалифицируясь как потери).

Банк организовал деятельность по выдаче кредитов физическим и юридическим лицам с целью получения доходов из имеющихся ресурсов. По состоянию на 31.12.2010 кредитный портфель, нетто составил 2795,76 млн.леев, что составляет 52,77% из всех активов субъекта, который по сравнению с ситуацией на конец прошлого года зарегистрировал рост на 825,64 млн.леев, (41,9%). Размер кредитов, выданных за период 01.01.2009 – 31.12.2010, составил 3919,7 млн.леев.

Анализ структуры кредитного портфеля по отраслям экономики свидетельствует, что значительная часть кредитов выделена промышленности и торговле – 56% (1687,7 млн.леев), далее следуют кредиты, предоставленные для недвижимости, строительства и развития – 17,1% (517,0 млн.леев), для сельского хозяйства и продовольственной промышленности – 10,1% (305,2 млн.леев), энергетики и топлива – 7,1% (213,3 млн.леев), а также для строительства дорог и транспорта – 6,1% (184,6 млн.леев).

Эволюция кредитного портфеля и фонда риска за период 01.01.2009 – 31.12.2010 представлена в фигуре № 3.

Источник: Информация предоставлена Банком

Анализ информации, связанной с кредитным портфелем и фондом риска за период 01.01.2009 – 31.12.2010, представленный аудиту, отмечает повышение удельного веса фонда риска в кредитном портфеле, что было обусловлено переквалификацией некоторых кредитов из категории стандарт в другие категории:

Источник: Информация предоставлена Банком

Данные фигуры № 4 свидетельствуют о незначительном снижении на 0,12 процентных пунктов удельного веса сомнительных кредитов в кредитном портфеле Банка за период 31.12.2008 – 31.12.2010, а также рост от 6,1% до 7,3% удельного веса фонда риска в кредитном портфеле. В абсолютном объеме размер сомнительных кредитов возрос с 56,35 млн.леев (на 31.12.2008) до 81,65 млн.леев (на 31.12.2010), или на 25,30 млн.леев.

Вместе с тем отмечается повышение (с 112,78 млн.леев, согласно ситуации на 31.12.2008, до 238,85 млн.леев – на 31.12.2010) просроченных и беспроцентных кредитов⁵.

________________

⁵ Постановление Административного совета Национального банка Молдовы № 130 от 15.05.1998 об утверждении Регламента о просроченных кредитах

На фоне эволюции неэффективных кредитов и темпа роста связанных с ними резервов наблюдается повышение доходов от кредитной деятельности, которая в 2010 году возросла по сравнению с 2009 годом на 62,3 млн.леев (с 290,6 млн.леев до 352,9 млн.леев). Исходя из вышесказанного, наблюдается повышение доходов от кредитной деятельности, однако необходимо и в дальнейшем осмотрительное решение по этому разделу. Хотя эволюция неэффективных кредитов находится на управляемом уровне, темп ее роста представляет собой причину для беспокойства ответственных лиц Банка.

Эволюция категорий классификации кредитов отражена в таблице № 8.

Данные из таблицы свидетельствуют о снижении, по сравнению с периодом 2009 года, на 364,15 млн.леев – кредитов, квалифицированных как стандартные, и на 117,4 млн.леев – кредитов из категории субстандарт, вместе с тем наблюдается повышение в 3 раза (или на 1321,84 млн.леев) кредитов из категории под контролем. Так, по состоянию на 31.12.2010, 62,60% (или 1888,37 млн.леев) из всего кредитного портфеля Банка составляют кредиты под контролем, что влечет за собой проведение менеджментом Банка осмотрительной политики по избеганию потерь от непогашения кредитов. Вместе с тем, по сравнению с ситуацией на 31.12.2009, констатирован прирост на 0,16 процентных пунктов удельного веса кредитов, квалифицированных как сомнительные, в общем кредитном портфеле.

С целью оценки и определения рисков в деятельности по администрированию и мониторингу кредитов, для проверки реальной ситуации аудитом выбраны некоторые кредиты, выданные в значительных суммах.

Так, были проверены дела по предоставлению кредитов в 2009-2010 годах одному обществу с ограниченной ответственностью в сумме 81,5 млн.леев, являющееся предприятием, которое осуществляет деятельность в области нефтяного сектора. При выделении первого кредита в размере 57,0 млн.леев были поставлены в залог ценности с первоначальной стоимостью 58,8 млн.леев (8 договоров залога). При выделении второго кредита (24,5 млн.леев) общая стоимость залога составила 84,3 млн.леев (были переоценены 3 договора залога и включен новый договор). Впоследствии некоторые заложенные ценности были переоценены, достигнув сумму 84,6 млн.леев, а внесенные под залог ценности по 5 договорам (с первоначальной стоимостью на сумму 26,4 млн.леев) были исключены. Вместе с тем, согласно представленной информации, на момент выдачи кредита этот дебитор имел договора на значительную сумму кредита и от других финансовых учреждений на сумму 119,7 млн.леев.

Аудит отмечает, что согласно финансовым отчетам, представленным Банку, долгосрочные задолженности этого общества с ограниченной ответственностью возросли с 91,3 млн.леев, по состоянию на 30.09.2009, до 693,3 млн.леев – на 30.09.2010, что привело к росту задолженности в 6,6 раз, что предполагает непрерывный мониторинг Банком стратегии и деятельности указанного общества.

Аудит подчеркивает, что переоценка внесенных под залог ценностей базировалась на расчете доходов, которые будут получены в будущем от финансово-экономической деятельности предприятия, что не свидетельствует об исчерпывающем отражении стоимости этих ценностей и не дает гарантии Банку в неоспоримом обладании ценностями в случае возможных рисков по непогашению кредита.

Часть из внесенных под залог ценностей стоимостью 13,9 млн.леев составляет натуральный газ, нефть, солярка, бензин и будущий залог от этих ценностей. Согласно объяснениям Банка, они были внесены под залог как природные ресурсы после добычи. Вместе с тем аудит отмечает, что в договоре залога от 28.01.2010 заложенные оборотные средства не специфицированы по количеству и месторасположению. Банк ежемесячно осуществляет мониторинг залога без выхода на место. Несмотря на то, что внутренний Регламент об образовании залога предусматривает методы проверки залога (на месте и из офиса) Банк отдает приоритет проверке из офиса.

Аудиторская группа совместно с представителем Банка, выехав 25.01.2011 на место, установила, что внесенные в залог оборотные средства составляют 7,4 млн.леев, или на 6,5 млн.леев меньше, чем стоимость, указанная в договоре залога (13,9 млн.леев), что было обусловлено отсутствием оборотных средств в заложенной стоимости.

Дополнительная документальная проверка, проведенная Банком 04.02.2011, не выявила какое-либо отсутствие залога. Вместе с тем дебитор не регистрирует задолженность при оплате выделенных кредитов.

Исходя из вышесказанного по указанным кредитам, аудитом делается вывод о наличии риска необеспечения слежения заложенных ценностей Банком перед дебитором, имеющим залог, с выходом на место.

Принятие будущего залога не представляет с точностью объект залога с правом собственности над ним.

Анализом кредитного портфеля экономических агентов, функционирующих в отрасли виноделия (за период 01.01.2009 – 30.09.2010), отмечен экономический агент, который получил кредиты в значительной сумме 60,3 млн.леев, будучи изучено и утверждено перезаключение этого кредита Советом Банка 28.12.2009. Вместе с тем, согласно представленным информациям, это общество заключило договора на получение значительной суммы кредитов и от других финансовых учреждений на сумму 64,9 млн.леев. Залог на выделенный кредит состоял из вина дистиллята (59,0 млн.леев) и основных средств (14,7 млн.леев) стоимостью 73,7 млн.леев, не осуществив на месте мониторинг обеспечения количественной и качественной полноты заложенных под залог оборотных средств.

Аудит отмечает, что в договоре залога от 28.12.2004 и в соответствующих дополнительных соглашениях, заключенных в 2006–2010 годах, не были установлены количество и стоимость этих ценностей, была лишь указана цена залога в леях за единицу измерения. Банк ежемесячно осуществляет мониторинг залога без выхода на место.

Согласно финансовым отчетам, представленным Банку, по состоянию на 01.01.2010 долгосрочная задолженность этого общества возросла с 87,2 млн.леев до 126,9 млн.леев на 30.09.2010, что обусловило рост на 45%.

Порядок администрирования и мониторинг Банком из офиса внесенных под залог ценностей по этому кредиту не дает исчерпывающее обеспечение о целостности заложенных ценностей.

Аудит проанализировал дело по кредиту, выданному одному государственному предприятию, которое функционирует в области автомобильных перевозок пассажиров, кредит, который был квалифицирован как сомнительный.

В соответствии с кредитным договором от 02.03.2005 со сроком платежа до 02.03.2009, Банк, на основе решения Совета Банка от 25.02.2005, предоставил предприятию долями кредит на сумму 3230,0 тыс.евро, для которого в качестве обеспечения были заключены три договора залога стоимостью 51,3 млн.леев, в том числе ценности другого государственного предприятия, гарантированные Министерством транспорта и связи и Министерством молодежи и спорта, стоимостью 11,0 млн.леев.

При выдаче кредитных ресурсов Банк не учитывал положения кредитного договора о залоге трех ценностей:

• недвижимость – незаконченное индивидуальное жилое строение и прилегающий к нему участок, расположенное по адресу: мун.Кишинэу, ул. Никита Смокинэ, 2/1;

• недвижимость, расположенная по адресу: мун.Кишинэу, ул.Заикина, 29;

• недвижимость, расположенная по адресу: мун.Кишинэу, шос.Хынчешть, 230.

Аудит отмечает, что согласно финансовым отчетам, представленным Банку, это предприятие зарегистрировало убытки (2008-2009 годы), стоимость активов снизилась на 29,6 млн.леев (с 50,0 млн.леев – на 31.12.2009, до 20,4 млн.леев – на 30.09.2010), а остаточная стоимость основных средств, по состоянию на 31.12.2009, составила 22,3 млн.леев.

Выдача кредита предприятию производилась в условиях отсутствия соответствующего образования гарантий, хорошо обоснованного бизнес плана, а также без оценки и объективной квантификации риска кредита.

В соответствующих условиях отмечается повышенный риск невозможности погашения кредита, выданного этому предприятию, которое не располагает достаточной собственностью, имеющиеся денежные средства недостаточны для покрытия платежных обязательств клиента, который располагает собственным капиталом стоимостью минус 12,9 млн.леев (по состоянию на 31.12.2009).

Аудит проанализировал и два кредита, выданных филиалом мун.Бэлць, которые имеют пониженную возможность погашения и возможность получения убытков (23,2 млн.леев и 500,0 тыс. долларов СШA) в размере невозвращенных средств на конец 2010 года. Так, в результате выдачи в 2004–2007 годах кредитов одному государственному предприятию, которое производит и реализует алкогольные и прохладительные напитки (45,0 млн.леев), Банк столкнулся с проблемами по погашению средств в сумме 23,2 млн.леев, 10.06.2010 было объявлено о возбуждении процесса неплатежеспособности по этому государственному предприятию.

Неправильное отражение в отчетности финансово-экономического положения дебитора, а также и его задолженностей, обусловили ситуацию внесения под залог некоторых ценностей как в АО “Banca de Economii”, так и в другом частном банке. Так, основные средства стоимостью 1,0 млн.леев (согласно информации, представленной Банком), внесенные под залог в АО “Banca de Economii”, были внесены под залог и переданы в пользование другому банку, что определяет риск неполучения права на эти ценности и непогашения кредита на эту сумму.

Другой кредит в сумме 500,0 тыс. долларов США был выдан в 2008 году одной торговой фирме, задолженность которой (остаток кредита), по состоянию на 31.12.2010, составляла 500,0 тыс. долларов США, будучи внесенными под залог недвижимое и движимое имущество стоимостью 5,9 млн.леев. Согласно информации, представленной аудиту, проверка залога ответственными лицами филиала мун.Бэлць была осуществлена документировано на месте без его подсчета. Ухудшение финансово-экономического положения фирмы и невозможность взятия залога определило квалификацию кредита в категорию сомнительных и привело к спору.

Анализируя эволюцию счета 7201 (кредиты, погашенные за счет скидок на потери по кредитам), констатируем, что за период 01.01.2009 – 31.12.2010 наблюдалась следующая тенденция:

Источник: Информация АО “Banca de Economii” о расшифровке счета 7201

Исходя из данных, отраженных на фигуре № 5, аудит отмечает, что кредиты, выплаченные за счет скидок на потери по кредитам, имели тенденцию к снижению примерно на 1,4 млн.леев по сравнению с ситуацией на 31.12.2008.

Согласно представленной информации, аудит констатировал, что в 2010 году Банк находился в процессе возмещения одного из наиболее крупных кредитов, выплаченных за счет Банка (10,0 млн.леев), который был выдан одной компании в 2000 году, функционирующей в области воздушного транспорта. В настоящее время гарантом этого кредита (782,7 тыс. долларов США) является другая компания, которая признала наличие обязательств, однако оплата задолженности не имела места по причине, что компания не имеет собственности. Для обеспечения погашения этого кредита Банк обратился в судебную инстанцию и находится в процедуре по возмещению задолженностей.

Также были проверены 8 дел по кредитам, выданным филиалом Бэлць юридическим лицам с видом деятельности в других областях. Из 5 дел по кредитам общей стоимостью 15,9 млн.леев, по состоянию на 31.12.2010, два кредита были полностью погашены. Относительно остальных 3 дел по кредитам отмечаем, что они были предоставлены в период 1994–1995 годов, которые впоследствии были погашены за счет скидок на потери по кредитам (счет 7201) и на 31.12.2010 их остаток составлял 0,4 млн.леев.

Все констатированное свидетельствует о риске непогашения этих кредитов (10,4 млн.леев).

Аудит отмечает, что в 2010 году НБМ проаудитировал кредитную деятельность АО “Banca de Economii”, охватив примерно 75% из кредитного портфеля.

3.5.3. О льготных кредитах

Льготные кредиты были предоставлены Банком некоторым категориям населения, которые получают гарантии согласно правовым нормам⁶ в течение 5 лет, гарантом которых являются бенефициары, органы местной публичной власти и Министерство финансов. В этих целях на 2009-2010 годы в годовых законах о бюджете на этот период были предусмотрены средства в сумме 70,1 млн.леев и, соответственно, 56,5 млн.леев.

________________

⁶ Закон № 1225-XII от 08.12.1992 ”О реабилитации жертв политических репрессий” (ст.18; с последующими изменениями).

За аудитируемый период Банк выдал льготные кредиты 186 бенефициарам на сумму 13,3 млн.леев, средства, гарантированные органами местной публичной власти составили 7,6 млн.леев. Обобщенная информация о льготных кредитах, по состоянию на 31.12.2010, отражена в таблице № 9.

Исходя из данных таблицы, общий остаток кредитов, который должен быть погашен органами местной публичной власти, составляет 51,1 млн.леев, а сумма процентов к оплате до окончательного срока платежа всех льготных кредитов ожидается на уровне 6,5 млн.леев, которая оплачивается ежеквартально до истечения срока оплаты кредитов.

В связи с некоторыми изменениями, внесенными в 2008 году в законодательную базу, регламентирующую предоставление льготных кредитов получателям из категории жертв политических репрессий, Банк вовлечен в серию споров с этими бенефициарами. В 2010 году, вследствие указания Министерства финансов, адресованного к финансовым учреждениям о прекращении выделения льготных кредитов в связи с изменением назначения источника выделения публичных средств некоторым категориям бенефициаров, Банк был лишен возможности обеспечить возврат кредитов за счет публичных финансовых средств. Эта ситуация обусловила повышение количества споров.

Согласно положению на 31.12.2010, Банк зарегистрировал задолженности за кредиты, выданные 273 бенефициарам на сумму 66,6 тыс.леев, в том числе под гарантию 3 органов центральной публичной власти – 54,1 тыс.леев, которые были выданы за период 1992-1998 годов.

В результате изучения и анализа кредитного портфеля филиала г.Унгень установлены некоторые недостатки при мониторинге использования по назначению льготных кредитов. Так, из 33 проанализированных дел по выданным кредитам в 15 делах (или 45%) отсутствует информация о мониторинге использования кредитов по выданному назначению, что обуславливает риск использования кредитов в других, чем было первоначально предусмотрено целях.

В филиале г.Дрокия установлено, что по состоянию на 31.12.2010 стоимость кредитного портфеля составляла 2,3 млн.леев, кредиты были преимущественно выданы физическим лицам и как льготные кредиты, не регистрируя кредиты с истекшим сроком или непоступившие. В результате анализа 3 кредитных дел (стоимостью 351,8 тыс.леев) установлен их мониторинг в соответствии с нормативными положениями, а также и удовлетворительная оценка состояния внесенных под залог ценностей.

Проверка 5 дел по кредитам (62,9 тыс.леев), выданным филиалом г.Чимишлия некоторым экономическим агентам для обеспечения продолжения их деятельности, не установила отклонений от графиков погашения кредитов, они были гарантированы второстепенными источниками погашения.

Рекомендации Президенту Банка:

Инициировать разработку плана мероприятий по улучшению качества кредитного портфеля с пересмотром процессов внутреннего контроля по этому разделу, который включал бы:

1) приоритетную проверку на месте оборотных средств, внесенных под залог, указанных в бухгалтерском учете дебитора, путем подтверждения их реального наличия;

2) мониторинг использования льготных кредитов, выданных в соответствии с утвержденным Банком назначением;

3) предоставление кредитов с осуществлением непрерывного мониторинга по обеспечению гарантии возмещения;

4) изучение установления ограничения путем непредоставления кредитов, по случаю, дебиторам, которые не способствуют финансированию инвестиций за счет собственного капитала.

3.6. О предоставленных услугах

Согласно информации, предоставленной аудиту Банком, поступили комиссионные по услугам, оказанным Национальной кассе социального страхования (в дальнейшем – НКСС) за 2009–2010 годы на сумму 18,9 млн.леев. Согласно заключенным договорам, размер комиссионных, связанных с распределением социальных платежей, оплаченных НКСС, составляет 0,6 процента.

В соответствии с договорами, заключенными с НКСС, Банк распределил социальные платежи на сумму 2327,5 млн.леев примерно 800 тыс. бенефициарам. Таким образом, Банк посредством своих подразделений, расположенных по территории республики, реализует политики государства до первого уровня, обеспечивая благоприятные условия для населения, проживающего в сельской местности.

3.7. Об индексации вкладов населения

Согласно годовым законам о бюджете на 2009 и 2010⁷ годы были выплачены финансовые средства для эшелонированной индексации вкладов граждан в Банк в размере 54,4 млн.леев и, соответственно, 56,1 млн.леев примерно 121137 бенефициарам.

________________

⁷ Закон о государственном бюджете на 2009 год № 244-XVI от 21.11.2008 (с последующими изменениями и дополнениями); Закон о государственном бюджете на 2010 № 133-XVIII от 23.12.2009 (с последующими изменениями и дополнениями).

3.8. О расходах на оплату труда

Значительный удельный вес в составе расходов, не связанных с процентами, составляют расходы на оплату труда, которые в 2009 году составляли 103,9 млн.леев, уменьшившись в 2010 году на 5,4 млн.леев (или на 5,2%).

Снижение фонда оплаты труда обусловлено оптимизацией структуры персонала, программой работы, а также и снижением количества работающих на 10 единиц (с 2470 – согласно ситуации на 31.12.2009 до 2460 – на 31.12.2010). Так, констатировано снижение средней месячной зарплаты по Банку с 3,5 тыс.леев в 2009 году до 3,3 тыс.леев (или на 4,50%) в 2010 году.

Выборочной проверкой соответствия базы, применяемой для расчета и выплаты заработной платы, надбавок, премий, материальной помощи и других платежей, а также и связанных с ними отчислений за период 2009-2010 годов не было установлено каких-либо несоответствий.

3.9. О недвижимости, взятой в наем

По состоянию на 31.12.2010 Банк располагал 430 объектами недвижимости, взятыми в наем, общей площадью 9364,7 м². Расходы, связанные с взятием в наем недвижимости за период 2009-2010 годов, составляли 38 млн.леев.

В результате проверки данных из договоров найма установлено следующее:

• После заключения договора по найму недвижимости, расположенной по бул.Московей, 9/1, мун.Кишинэу, от 13 апреля 2007 г. (срок найма составлял 84 месяца), Банк регламентировано не зарегистрировал в кадастровых органах этот договор, срок действия которого превышает 3 года.

• Филиал г.Чимишлия 30.03.2010 получил в наем от примэрии г.Чимишлия помещение площадью 14,5 м² на срок 5 лет, не зарегистрировав регламентировано в кадастровых органах договор найма. Вместе с тем, на основе договоров найма, филиал г. Чимишлия взял в аренду от 9 примэрий района помещения площадью 126,8 м² на срок 4 года, также не зарегистрировав регламентировано в кадастровых органах договора найма.

• Для расширения размещения подразделений Банк заключил договора найма недвижимости по ул.Колумна, 104/1, мун.Кишинэу (1479 м²); бул. Штефан чел Маре, 130, мун.Кишинэу (210,5 м² – полуподвал); ул.Пушкина, 35, мун.Кишинэу (50,0 м²), согласуя оплату авансом за наем помещений (21,8 млн.леев и, соответственно, 9,6 млн.леев). Банк мотивировал необходимость найма этой недвижимости для обеспечения непрерывности процесса обслуживания клиентов. Вместе с тем Банк провел изучение рынка для найма взятой недвижимости, представив и оценку, сделанную частной компанией, имеющей лицензию в области недвижимости, по ул.Колумна, 104/1, мун.Кишинэу, с оценочной стоимостью 47,33 евро/м², Банк заключил договор найма по цене 35 евро/м².

Относительно объекта недвижимости, расположенного по ул.Колумна, 104/1, мун.Кишинэу, Центр по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией проверил некоторые аспекты, связанные с владением и использованием АО “Banca de Economii” этой недвижимости. На основе проведенного контроля Прокуратура антикоррупции высказалась о невозбуждении уголовного преследования по факту покупки, владения и использования указанного объекта недвижимости.

• По 5 объектам недвижимости, в которых расположены представительства филиала из района Теленешть, не были заключены договора пользования или найма.

Все констатированное свидетельствует о том, что Банк не зарегистрировал регламентировано в кадастровых органах некоторые договора найма недвижимости, взятые на период более трех лет, а по некоторым помещениям подразделений не были составлены договора использования или найма, что представляет риск необеспечения непрерывности их деятельности.

Оплата авансом найма за будущие года (от 3 до 5 лет) была мотивирована установлением постоянной цены на более длительный период, обеспечением непрерывности деятельности в этих офисах, а также и регистрацией экономии от курсовой разницы за аудитируемый период.

Рекомендации Президенту Банка:

Составить план мероприятий (с указанием сроков и ответственных), который устанавливает:

5) пересмотр ситуации по администрированию и регламентированную и полную регистрацию недвижимого имущества, находящегося в управлении Банка;

6) регистрацию в установленном порядке договоров найма, а также и пересмотр помещений, используемых филиалами и представительствами, с закреплением прав на них, согласно установленным требованиям.

3.10. Деятельность по благотворительности и спонсорству

Деятельность по благотворительности и спонсорству АО “Banca de Economii” за период 2009-2010 годов осуществлялась в соответствии с Положением о проведении деятельности по благотворительности и спонсорству, утвержденным Постановлением Совета АО “Banca de Economii” от 17 июня 2004 (в дальнейшем – Положение). Суммы размером более 2000 леев, выделенные в целях благотворительности и спонсорства, утверждаются Советом Банка.

В 2009-2010 годы Банк оказал пожертвования и организовал различные программы по финансовой поддержке (41,08 млн.леев) некоторым публичным органам, общественным организациям, культовым учреждениям, социальным субъектам, физическим лицам и т.д., которые имели назначение по проведению культурной, издательской деятельности, гражданских проектов, социальной помощи и др.

Аудит отмечает, что Положение не содержит требования относительно порядка мониторинга использования финансовых средств, выделенных с целью благотворительности и спонсорства согласно назначению. Так, аудит не может оценить финальный результат действий по спонсорству. В этом аспекте приводим следующий пример. На основании договора о спонсорстве от 13 февраля 2009 года были выделены финансовые средства в размере 4,0 млн.леев, из которых 2,8 млн.леев – Министерству культуры и туризму и 1,2 млн.леев – ГП КОИ “Moldova-Concert” для организации и проведения фестиваля “Mărţişor 2009”. В соответствии с п.3.3.6 заключенного договора, исполнитель (ГП КОИ “Moldova-Concert”) должен представить Банку документы, подтверждающие использование полученных средств. Но учитывая, что эти документы не были представлены, аудиторская группа не может высказаться относительно факта использования выделенных средств по назначению.

По другому случаю спонсорства в сумме 0,3 млн.леев Банк согласовал документы, которые обосновывали использование полученных финансовых средств, полученных на основании сметы расходов и неофициального отчета исполнения сметы (без подписи и печати), что для аудита не является релевантным доказательством.

Также, АО “Banca de Economii” в качестве спонсора, не располагает подтверждающей информацией о порядке использования финансовых средств, выделенных для некоторых видов спонсорства на сумму 35,0 млн.леев. Соответствующая сумма включает благотворительную помощь и спонсорство, выделенные некоторым публичным учреждениям.

Рекомендации Председателю Совета и Президенту Банка:

7. Заключать договора по спонсорству в письменном виде для каждого случая выделения средств в этих целях, со спецификацией объекта, стоимости и длительности спонсорства, а также прав и обязанностей сторон.

3.11. О соответствии закупок, выполнения и приема строительных работ, реконструкции и капитального ремонта

В рамках оценки системы внутреннего контроля и внутреннего аудита настоящий аудит определил элементы, которые должны быть улучшены по разделу управления основными средствами (зданиями). Эта ситуация объясняется констатациями аудита, изложенными в этом разделе.

Исходя из данных, зарегистрированных в балансе АО “Banca de Economii” по состоянию на 31.12.2010, стоимость нетто основных средств составила 284,1 млн.леев, увеличившись на 11,8 млн.леев по сравнению с суммой, зарегистрированной в 2009 году (272,3 млн.леев) и на 81,3 млн.леев, чем за этот же период 2008 года (202,8 млн.леев).

Для обеспечения и развития основных средств АО “Banca de Economii” планирует расходы, необходимые для инвестиций и капитального ремонта, которые включаются в бизнес план, утвержденный Советом Банка. Планирование и его исполнение за 2009-2010 годы представлено в таблице № 10.

Из общей стоимости нетто основных средств (284,1 млн.леев), зарегистрированной в бухгалтерском учете на конец 2010 года, 68,2% приходится на здания и прилегающие земельные участки, которые увеличились по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 22,1%, что было обусловлено проведением ремонтом или реконструкцией существующих зданий и строительством некоторых новых зданий.

Стоимость расходов, исполненных для строительства, реконструкции или ремонта 20 основных средств (зданий) в 2009-2010 годах составила 77,95 млн.леев. Аудитом проверены инвестиции и капитальный ремонт стоимостью 60,7 млн.леев, которые следуют далее.

Из данных таблицы следует, что остаточная стоимость проверенных 8 основных средств (зданий) составляла 19,15 млн.леев, увеличившись за период 2009-2010 годов до 75,36 млн.леев, что обусловлено осуществлением инвестиций и капитальным ремонтом (60,74 млн.леев).

По разделу закупки работ Банк имеет внутреннее Положение о закупке товаров, услуг или строительных работ посредством конкурса⁸, которое предусматривает и отступления от закупок материальных ценностей и/или договора по предоставлению Банку услуг и строительных работ в случае наличия только одного единственного поставщика /оказывающего услуги; продления старых договоров при благоприятных условиях (договора, которые не превышают период одного года); в случаях, когда инициирование конкурса (местного, международного) считается неэффективным и дорогостоящим.

________________

⁸ Положение о закупке товаров, услуг или строительных работ посредством конкурса, утвержденное Постановлением Совета АО “Banca de Economii” № 10 от 16.07.2002.

Проверкой закупки работ по строительству, реконструкции или капитальному ремонту для этих 8 объектов установлено, что в основном они были выполнены регламентировано. Вместе с тем аудиту не были представлены по некоторым объектам обоснования по выбору подрядчиков из одного источника для капитального ремонта.

В рамках проверок аудит констатировал, что контрактация этих работ была осуществлена в условиях авансирования в целях приобретения строительных материалов и расходов, связанных с работами: в 2009 году – 70% и в 2010 году – 50% от общей стоимости работ. Вместе с тем аудит отмечает, что в этих условиях Банк согласовал условие договора о праве подрядчика запрашивать перерасчет сметной стоимости договора в случае удорожания строительных материалов. Для проверенных договоров аудитом не установлено таких ситуаций.

Согласно ст.22 (1) а), b) Закона о качестве в строительстве⁹, инвестор (Банк) отвечает за установление уровня качества, которое необходимо достичь при проектировании и строительстве на основе нормативных документов, а также разработок и проведенных исследований; получение градостроительного сертификата, разрешения на строительство и заключений, предусмотренных законом; представление проектов для проверки Государственной службой контроля и экспертизы проектов и строений (в дальнейшем – ГСКЭПС) и устранение несоответствий, выявленных в результате проверки; обеспечение проверки правильности производства строительных работ в течение всего периода строительства при посредстве аттестованных ответственных за технический надзор или специализированных хозяйствующих субъектов-консультантов и авторов проектов; обеспечение приемки строительных работ по их окончании и/или по истечении гарантийного периода; оформление технического паспорта сооружения и передача его собственнику и др.

________________

⁹ Закон о качестве в строительстве № 721-XIII от 02.02.1996 (с последующими изменениями)

За период 2009-2010 годов Банк заключил договора на осуществление работ по ремонту и модернизации здания филиала № 1 Кишинэу, по ул.Пушкина, 33, на сумму 5,8 млн.леев. В рамках контрактации, исполнения и приемки работ аудитом установлено, что протоколы приемки выполненных работ не имеют порядковый номер, дату, когда были приняты работы.

В 2008-2009 годах Банк оплатил 6,9 млн.леев на основе договоров подряда, заключенных для выполнения работ по капитальному ремонту в здании, взятом в наем филиалом Банка № 1 Кишинэу, расположенного по ул.Колумна, 104/1. В рамках контрактации, исполнения и приемки работ аудитом установлены некоторые несоответствия: отсутствует полное координирование сметы с Банком (имеется подпись начальника управления и ответственного за технический надзор); протоколы приемки выполненных работ не имеют порядковый номер, дату, когда были приняты работы; данные в актах не соответствуют стоимости единицы измерения и их количеству, этот факт не повлиял на стоимость работ в целом.

За период 2009-2010 годов Банк заключил договора на работы по капитальному ремонту недвижимости Банка, расположенной в мун.Кишинэу, бул. Мирча чел Бэтрын, 23, на сумму 10,7 млн.леев, которые были администрированы с допущением тех же несоответствий, как и по указанным объектам.

Согласно Постановлению Правительства № 285 от 23.05.1996¹⁰, при завершении работ по ремонту составляются акты завершения работ и при истечении гарантийного срока – акты окончательной приемки работ. Аудиту не были представлены акты завершения работ по четырем объектам, а акты окончательной приемки работ по ним должны быть составлены при истечении гарантийного срока.

________________

¹⁰ Постановление Правительства № 285 от 23.05.1996 “Об утверждении Положения о приемке строительных работ и установленного оборудования” (с последующими изменениями)

Аудитом констатировано, что проверки проектной документации на некоторых объектах по реконструкции или капитальному ремонту были осуществлены аттестованными проверяющими проектов, контрактованными Банком, а по одному объекту аудиту не была представлена проверенная проектная документация.

Аудитом было установлено, что в случае исполнения работ по капитальному ремонту и реконструкции согласно договорам подряда на недвижимость, расположенную в: мун.Кишинэу, ул.Пушкина, 33; филиала г.Унгень, ул.Националэ, 33; филиала г.Окница, ул. 50 лет Победы, 21b и филиала г.Кантемир, ул. Иона Крянгэ, 12, был оговорен запрет по передаче прав и обязательств подрядчиков другой стороне без письменного соглашения Банка. Согласно документам, представленным Банком и подрядчиком, аудитом констатировано проведение работ на этих объектах посредством субподрядчиков.

Вышеизложенное свидетельствует, что подрядчик, без письменного соглашения Банка, передал свои права и обязательства другой стороне, таким образом, нарушив договорные условия, в свою очередь, не осуществив мониторинг исполнения работ на указанных объектах.

Вместе с тем аудит констатировал, что Банк согласовал расходы на работы по ремонту на трансформаторной станции (46,3 тыс.леев) из г.Унгень, на которую не имеет права. В период проведения миссии Банк инициировал процедуру получения права на нее.

При изучении технического паспорта на объекте – реконструкция недвижимости филиала г.Окница (ул. 50 лет Победы, 21b) констатировано отсутствие подписи и печати представителя территориальной Государственной инспекции в строительстве в актах проверки качества скрытых работ. Согласно представленной информации, в ходе аудита эти несоответствия были устранены.

Технический надзор на объекте – реконструкция недвижимости Банка, управляемого филиалом № 44 Теленешть (расположенном в г.Теленешть, ул. 31 Aвгуста, 2) был произведен аттестованным ответственным за технический надзор в области гражданского, промышленного и сельхоззоотехнического строительства. Согласно п.20 Положения о профессионально-технической аттестации специалистов, осуществляющих деятельность в строительстве¹¹, для работ по прокладке кабеля для обеспечения электрической энергией (внешняя установка) стоимостью 1017,5 тыс.леев технический надзор осуществляется аттестованным ответственным за технический надзор специальных работ в области установки и наружных сетей электроснабжения, которые были осуществлены и проверены нерегламентированно специалистом в строительстве.

________________

¹¹ Постановление Правительства № 329 от 23.04.2009 “Об утверждении Положения о профессионально-технической аттестации специалистов, осуществляющих деятельность в строительстве” (с последующими изменениями)

Исходя из вышесказанного, аудит свидетельствует о неполном проведении Банком мониторинга процедур исполнения работ по реконструкции на этом объекте.

Работы по строительству здания филиала г.Комрата (ул.Гаврилова, 48) были выполнены в 2008-2010 годах на сумму 12104,37 тыс.леев и приняты 22.07.2010, для которых были предусмотрены расходы на электрическую энергию, работа в зимнее время и обеспечение технического контроля на сумму 217,25 тыс.леев (в том числе НДС). Аудит подчеркивает, что за счет указанных расходов были выполнены другие работы, которые не были предусмотрены в договоре.

В рамках документальной проверки финансовых средств, выделенных для пяти объектов, аудитом в некоторых случаях отмечено нечеткое проведение мониторинга выполнения работ, в том числе с привлечением аттестованных специалистов в области.

При проверке смет работ по ремонту и актов приемки работ аудитом констатировано несоответствие некоторых видов работ и расходов (стоимости), произведенных в филиале Банка, расположенного в г.Унгень, общая стоимость работ не будучи измененной, что определяет недостаточность системы внутреннего контроля и деятельности внутреннего аудита по этому разделу.

Для обеспечения подтверждения расходов на этих объектах аудит инициировал проверку у подрядчика, который выполнял эти работы. Аудит отмечает, что подрядчик не обеспечил полностью представление запрашиваемых документов, а именно бухгалтерских регистров за 2009 год, аналитику счетов актива и пассива и других документов, которые бы с точностью подтвердили осуществление расходов на этих объектах.

Работы по реконструкции здания филиала г.Окница в сумме 4109,3 тыс.леев были произведены на основании договора подряда от 21.04.2009 и подтверждены 29.10.2009 актом завершения работ, согласно которому подрядчик передал Банку реконструированный объект.

Аудитом констатировано, что в целях выполнения работ на указанном объекте подрядчиком были заключены договора с четырьмя субподрядчиками стоимостью работ на сумму 3731,8 тыс.леев, не будучи представленными документы на сумму 377,5 тыс.леев (4109,3 тыс.леев – 3731,8 тыс.леев), которые были направлены Банку для оплаты, таким образом, эта сумма не была обоснована подрядчиком. Ситуация по работам, контрактованным подрядчиком с одним субподрядчиком, а также и их исполнение, находится в суде.

Этот же подрядчик выполнил работы по ремонту фасада и благоустройству территории офиса филиала г.Унгень стоимостью 1999,6 тыс.леев, Банк перечислил на счет этой фирмы сумму 1997,0 тыс.леев.

Несмотря на то, что условия договора лимитировали право подрядчика передавать права и обязанности другой стороне без письменного соглашения Банка, он заключил 2 договора субподряда с двумя экономическими агентами стоимостью 140,2 тыс.леев. Соответствующая ситуация была обусловлена фактом неизучения и не проведения Банком мониторинга возможностей выполнения работ, контрактованных с подрядчиком. В результате акты приемки работ были составлены субподрядчиком и представлены подрядчику в свободной форме без расшифровки выполненных работ, что не позволяет сопоставить данные с точки зрения документального подтверждения объемов выполненных работ. Подрядчик не обосновал расходы по оплате труда рабочих на сумму 68,5 тыс.леев, включенные в акт выполненных работ по этому объекту.

Согласно положениям договора от 31.03.2009 (п.4.5.), подрядчик обязывался выполнить работы, используя материалы, которые в соответствии с нормативными актами и существующими стандартами будут иметь сертификат подтверждения качества. По материалам, закупленным по актам закупок на сумму 456,1 тыс.леев не были представлены соответствующие акты.

Аудит не может высказаться относительно соответствия расходов на транспортировку и хранение строительных материалов на сумму 77,4 тыс.леев, понесенных подрядчиком и оплаченных Банком, так как подрядчик не представил аудиту учет этих расходов отдельно по объектам.

Исходя из вышесказанного и непредставления регламентировано подрядчиком запрашиваемых документов, аудит не может высказаться относительно обоснованности работ, произведенных на филиале г.Унгень, а также и работ, выполненных на филиале г.Окница.

Представителями Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией были проверены объемы и реальные стоимости работ по реконструкции/капитальному ремонту, выполненные на объектах Банка. Так, согласно актам о результатах тематических экономико-финансовых ревизий, проведенных у некоторых подрядчиках (от 24.12.2010 и, соответственно, от 04.02.2011), они необоснованно увеличили стоимость выполненных работ на 83,9 тыс.леев, по которым были приняты компетентные решения.

Рекомендации Президенту Банка:

8) интенсифицировать элементы системы внутреннего контроля, объединенные по размерам, сложности и специфической среде Банка, которые направлены на все уровни менеджмента деятельности, в том числе на процесс закупок, инвестиций и капитальный ремонт, обеспечивая выполнение задач по разумной стоимости и в установленных пределах;

9) учитывая проблемы и риски, констатированные аудитом по разделу управления инвестициями и капитальным ремонтом, инициировать миссию внутреннего аудита, которая позволит идентифицировать процедуры внутреннего контроля с ответственностью на всех этапах: закупки, заключение договоров, исполнение и прием;

10) проанализировать и оценить ситуации о расходах, понесенных Банком при реконструкции и ремонте помещений, взятых в наем, с изучением возможностей, по случаю, уменьшения платежей за наем, учитывая финансовые средства, выделенные для этих целей.

Общие выводы:

В результате проверок, произведенных аудитом по управлению публичным имуществом АО “Banca de Economii” и его подразделениями в 2009-2010 годах, установлены некоторые проблемы и риски относительно частичной регистрации прав на некоторую недвижимость; неполного мониторинга залога по выданным кредитам преимущественно из офиса без выхода на место; нечеткого мониторинга деятельностей по закупке, контрактации, выполнении и приеме инвестиций и капитального ремонта; отсутствия исчерпывающего регламентирования о проведении деятельности по спонсорству.

Вместе с тем аудит отмечает проблематичную ситуацию АО “Banca de Economii”, обусловленную получением ссуды от Национального Банка Молдовы, направленной на оплату вкладчикам КБ “Investprivatbank” АО (объявленного в процессе ликвидации). В данной ситуации Банк не располагает обеспечением погашения обязательств КБ “Investprivatbank” АО, что влияет на его финансовое положение.