Hotărîre nr.133 din 11.07.2013 cu privire la aprobarea Instrucţiunii privind situaţiile financiare consolidate FINREP, aplicabile băncilor

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК МОЛДОВЫ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об утверждении Инструкции по консолидированной финансовой

отчетности FINREP, применяемой к банкам

№ 133  от  11.07.2013

 (в силу 19.07.2013) 

Мониторул Офичиал № 152-158 ст.1110 от 19.07.2013

* * *

Утратил силу: 05.05.2019

Постановление НБМ N 83 от 20.03.2019

На основании п.d) ст.5, п.а) ст.11, ст.44 Закона о Национальном банке Молдовы № 548-XIII от 21 июля 1995 г. (Официальный монитор Республики Молдова, 1995 г., № 56-57, ст.624), с последующими изменениями и дополнениями, и ст.33, 37 и 40 Закона о финансовых учреждениях № 550-XIII от 21 июля 1995 г. (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, 2011 г., № 78-81, ст.199), с последующими изменениями и дополнениями, Административный совет Национального банка Молдовы

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Инструкцию о консолидированной финансовой отчетности FINREP, применяемой к банкам (прилагается).

2. Первое представление отчетов согласно инструкции, указанной в п.1, осуществить по состоянию на 31 декабря 2013 года. Одновременно банку представить и соответствующие отчеты по состоянию на 31 декабря 2012 года.

Приложение

к Постановлению Административного совета

Национального банка Молдовы

№ 133 от 11 июля 2013 г.

ИНСТРУКЦИЯ

о консолидированной финансовой отчетности FINREP,

применяемой к банкам

1. Настоящая Инструкция применяется к лицензированным Национальным банком Молдовы банкам (далее – банки).

2. Банки обязаны составлять консолидированную финансовую отчетность FINREP (далее – консолидированные отчеты) в случае, когда контролируют объект инвестиций, владеют инвестициями в ассоциированных или совместных предприятиях, как это определено Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

3. Консолидированные отчеты отражают операции и финансовое состояние на конец операционного дня отчетного периода (года).

4. Понятия, используемые в настоящей Инструкции, определены МСФО и настоящей Инструкцией.

5. В консолидированных отчетах суммы указываются в национальной валюте – молдавский лей.

6. Средства в иностранной валюте пересчитываются в молдавских леях по официальному курсу молдавского лея по отношению к иностранной валюте, установленному Национальным банком Молдовы на отчетную дату.

7. В качестве основного правила показатели отражаются как положительные суммы, за исключением случаев, когда установлена прибыль/убыток (которая представляет собой расчет суммы путем применения расчетной формулы, в основном разницу терминов); определяется противоположный остаток обычному остатку для необходимых отчетных сумм (кредитное сальдо для счетов класса «Активы» или «Расходы»”; дебетовое сальдо для счетов класса «Обязательства, Капитал и резервы, Доходы»), за исключением случаев отражения сумм по контрсчетам.

8. Банки должны составлять консолидированную финансовую отчетность с использованием единой учетной политики для аналогичных операций и прочих событий при аналогичных обстоятельствах.

9. До представления консолидированных отчетов в Национальный банк Молдовы данные консолидированных отчетов, составленных на отчетную дату, сопоставляются с данными предыдущих отчетов. Если есть значительные несоответствия или отклонения, одновременно с представленным в Национальный банк отчетом представляется пояснительная записка на бумажном носителе.

10. Консолидированные отчеты представляются в соответствии с Инструкцией о порядке представления банками отчетов в электронной форме в Национальный банк Молдовы, утвержденной Постановлением Административного совета Национального банка Молдовы № 132 от 17 июля 2008 г. (Официальный монитор Республики Молдова, 2008, № 157-159, ст.447), с последующими изменениями и дополнениями.

11. После рассмотрения годовых консолидированных финансовых отчетов на общем собрании акционеров, но не позднее 31 мая следующего за отчетным периодом банки должны представить Национальному банку Молдовы консолидированные отчеты в соответствии с настоящей Инструкцией по состоянию на 31 декабря отчетного периода.

12. Периодичность представления консолидированной отчетности – годовая.

Приложение 1

к Инструкции о консолидированной

финансовой отчетности FINREP,

применяемой к банкам

FIN 1 – КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНС

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Консолидированный бухгалтерский баланс представляет собой финансовое состояние на конец отчетного периода и предназначен для отражения финансового состояния группы единиц, включенных в периметр консолидации.

2. В бухгалтерском балансе отражаются активы, обязательства и собственный капитал группы единиц, включенных в периметр консолидации. Финансовые инструменты представлены по категориям финансовых активов и обязательств.

Глава 2

АКТИВЫ

3. «Денежные средства и их эквиваленты» включают банкноты и монеты в национальной и иностранной валютах, обычно используемые для осуществления платежей.

4. «Депозиты до востребования и денежные эквиваленты» включают межбанковские кредиты, выданные сроком менее чем на 3 месяца включительно (денежные средства, причитающиеся с банков, денежные средства, причитающиеся с Национального банка Молдовы, размещенные средства и кредиты овернайт, а также соответствующая часть наращенных процентов), государственные ценные бумаги и ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Молдовы, приобретенные сроком менее чем на 3 месяца, и незаложенные ценные бумаги, а также обязательные резервы в молдавских леях.

5. «Финансовые активы для сделок» включают производные инструменты, ценные бумаги, приобретенные для сделок (акции, государственные ценные бумаги и ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Молдовы), кредитные портфели, приобретенные от других банков с целью перепродажи.

6. «Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» включают ценные бумаги (акции или государственные ценные бумаги) и кредитный портфель, первоначально оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

7. «Финансовые активы для продажи» включают ценные бумаги для продажи или взятые во владение группой единиц, включенных в периметр консолидации, взамен некоторых задолженностей (только акции или долевые участия) и соответственно ценные бумаги, купленные с целью продажи или взятые во владение группой взамен некоторых задолженностей (только государственные ценные бумаги и ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Молдовы); кредитные портфели, приобретенные у других предприятий с целью последующей продажи.

8. «Ссуды и дебиторская задолженность» включают в себя все ссуды, предоставленные клиентам, и межбанковские размещения со сроком погашения более чем 3 месяца, за исключением межбанковских, включенных в строку «Депозиты до востребования и денежные эквиваленты», обязательные резервы в иностранной валюте, а также авансы, составляющие элемент финансирования, возникший в результате приобретений в условиях отсроченного расчета, в том числе долговые обязательства, оцененные по амортизированной стоимости, которые генерируют процентные расходы или доходы.

9. «Инвестиции, удерживаемые до срока погашения» включают в себя ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Молдовы, государственные ценные бумаги и кредитные портфели, первоначально признанные как финансовые инструменты, удерживаемые до срока погашения, долговые ценные бумаги, выпущенные коммерческими компаниями или местными публичными органами управления.

10. «Производные инструменты – учет хеджирования» включают в себя производные финансовые инструменты в качестве инструментов хеджирования. Учет хеджирования определяет связь между учетом хеджируемой статьи и инструментом хеджирования и призван обеспечить учет чистого эффекта от изменения справедливой стоимости или изменения денежных потоков. Эта позиция отражает стоимость производных финансовых инструментов, обозначенных в качестве инструментов хеджирования, подчеркивая стоимость этих инструментов в: а) инструменты хеджирования справедливой стоимости хеджируемой статьи и b) инструменты хеджирования волатильности денежных потоков, связанных с хеджируемой статьей.

11. «Изменения в справедливой стоимости, связанные с инструментами хеджирования в рамках операций по хеджированию справедливой стоимости портфеля от процентного риска» представляют собой прибыль (когда инструмент хеджирования является активом) и соответственно убыток (когда инструмент хеджирования является обязательством), связанные с хеджированием риска процентной ставки.

12. «Материальные активы» включают в себя основные средства и инвестиционное имущество за вычетом суммы скидок на потери от их обесценения и суммы амортизации по ним.

13. «Нематериальные активы» включают в себя коммерческий фонд (goodwill (разница между ценой покупки приобретенного предприятия и стоимостью чистых активов приобретенного предприятия) и нематериальные активы, за вычетом суммы обесценения и суммы их амортизации.

14. «Инвестиции в предприятия, учитываемые методом долевого участия» включают инвестиции в ассоциированные организации и другие совместные предприятия, учитываемые методом долевого участия.

15. «Задолженности по налогам» включают в себя текущую и отложенную (будущую) задолженность налога на прибыль.

16. «Активы, связанные с договорами по страхованию и перестрахованию» не применимы к банковской системе Республики Молдова, так как действующее законодательство не позволяет лицензированным банкам осуществлять страховую деятельность, но если в рамке группы единиц, включенных в периметр консолидации, существует одна или более единиц, практикующих деятельность страхования или перестрахования, по данной позиции должны быть признаны требования по деятельности страхования или перестрахования, резерв премий по рискам, полученных для перестрахования, и т.д.

17. «Прочие активы» включают в себя все другие активы, которые не были включены в вышеназванные категории. Также включаются активы, взятые в собственность, которые не учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 5.

18. «Долгосрочные активы и группы, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи» включают в себя материальные активы для продажи, в том числе взятые в собственность, по которым ведется учет в соответствии с МСФО (IFRS) 5.

Глава 3

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

19. «Финансовые обязательства для сделок» включают в себя производные инструменты, не предназначенные в качестве инструмента хеджирования, короткие позиции (продажа финансовых активов, которые предприятие дало взаймы).

20. «Финансовые обязательства, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» включают в себя инструменты, первоначально признанные для учета справедливой стоимости через прибыль или убыток.

21. «Финансовые обязательства, учитываемые по амортизированной стоимости» включают в себя депозиты клиентов, облигации, выпущенные группой единиц, включенных в периметр консолидации, другие кредиты, субординированные кредиты, средства, заимствованные овернайт, ценные бумаги, проданные при условии последующего их выкупа (REPO).

22. «Производные инструменты – учет хеджирования» включают в себя производные инструменты, предназначенные в качестве инструментов хеджирования.

23. «Изменения в справедливой стоимости, связанные с элементами покрытия в рамках хеджирования справедливой стоимости портфеля активов от воздействия изменений процентной ставки».

24. «Резервы» включают резервы по реструктуризации бизнеса, обязательства по выплатам сотрудникам, резервы для покрытия расходов, связанных с затратами в результате судебных процессов против группы единиц, включенных в периметр консолидации, финансовые обязательства и другие резервы.

25. «Налоговые обязательства» включают в себя долги группы единиц, включенных в периметр консолидации как по текущему, так и отсроченному налогу на прибыль. При составлении этой позиции будут учтены требования МСФО (IAS 1.54 (n-o).

26. «Обязательства по договорам страхования и перестрахования» в настоящее время не применимы к банковской системе Республики Молдова, так как действующее законодательство не позволяет лицензированным банкам осуществлять страховую деятельность, но если в рамках группы единиц, включенных в периметр консолидации, существуют одно или более предприятий, практикующих деятельность страхования и/или перестрахования, по данной позиции должны быть признаны обязательства по деятельности страхования и/или перестрахования, резервам, сформированным по специфическим рискам страхования и/или перестрахования, и т.д.

27. «Прочие обязательства» включают в себя все остальные обязательства, которые не были включены в вышеуказанные категории.

28. «Уставный капитал, подлежащий погашению по требованию» включает в себя доли кооперативных организаций, которые не соответствуют классификации капитала согласно критериям КРМФО 2 (IFRIC (IFRS Interpretations Committee) 2). В настоящем не применимо.

29. «Обязательства, включенные в группы выбытия, классифицируемые как для продажи» включают в себя обязательства группы единиц, включенных в периметр консолидации по долгосрочным активам, предназначенным для продажи и учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS 5).

Глава 4

КАПИТАЛ

30. «Уставный капитал» включает оплачиваемый и неоплачиваемый капитал, выпущенные бессрочные привилегированные и простые акции. Данная категория подробно описана в разделах «Оплаченный капитал» и «Подписанный неоплаченный капитал» для обеспечения разграничения двух необходимых моментов в формировании уставного капитала – подписка, когда акционеры или партнеры обязуются контрактуально в части предоставленной доли, и выплата, когда в распоряжение общества предоставляется часть подписанного капитала.

31. «Другие инструменты собственного капитала» включают все договорные обязательства, в том числе происходящие от производных инструментов, которые привели или могут привести в будущем к доставке инструментов собственного капитала эмитента, а также долевого компонента сложных финансовых инструментов (без производных инструментов), выпущенные субъектом; примерами долевых инструментов могут служить простые акции, которые не могут быть ликвидированы до срока погашения, и выпущенные инструменты call, позволяющие держателю подписать или купить фиксированное количество простых акций, которые не могут быть ликвидированы до срока погашения, взамен фиксированной денежной суммы или другого финансового актива.

32. «Резервы» включают в себя отчетный результат (резервы, предусмотренные законодательством, уставные резервы и др.) наряду с другими резервами (резерв консолидации, резерв слияния и др.), актуарные прибыли и убытки, признанные непосредственно в собственном капитале, и кумулятивные потери, прибыль или убыток после уплаты налогов от текущей деятельности, а также резервы для покрытия рисков в соответствии с пруденциальными правилами Национального банка Молдовы.

33. «Собственные акции» включают инструменты собственного капитала, выкупленные эмитентом, в соответствии с критериями МСФО (IAS) 32. 33.

34. «Прибыль или убыток, относящиеся к акционерам банка (материнскому предприятию)» представляет собственные капиталы в предприятии, которые следует отнести к материнскому предприятию в пределах доли участия в его капитале.

35. «Доля (интересы) меньшинства (доля, не подразумевающая контроль)» включает собственные капиталы в предприятии, которые не могут быть отнесены, прямо или косвенно, к материнскому предприятию.

36. Ниже приведены ссылки на МСФО и корреляции с другими отчетами (FIN).

Приложение 2

к Инструкции по консолидированной

финансовой отчетности FINREP,

применяемой к банкам

FIN 2 – КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. FIN 2 – консолидированный отчет о прибылях или убытках, который включает основную информацию о прибылях и убытках связанных с деятельностью единиц, включенных в рамки консолидированной группы, представленных как от единого субъекта экономической деятельности.

Глава 2

СТАТЬИ ПРИБЫЛИ ИЛИ УБЫТКА

2. «Доходы и расходы от продолжающихся операций» представлены в консолидированном отчете о прибылях и убытках отдельно от прекращенной деятельности. Элементы доходов или расходов от продолжающихся операций представлены в зависимости от их природы. Основные позиции делятся на составные части со ссылкой на категории финансовых инструментов в консолидированном балансе.

3. «Прибыли или убытки от финансовых активов и обязательств» представлены в основном разделе консолидированного отчета о прибылях или убытках на чистой (нетто) основе.

4. «Доходы или расходы от прекращенной деятельности» представлены на чистой (нетто) основе.

5. «Процентные доходы и процентные расходы по финансовым инструментам, предназначенным для торговли, и финансовым инструментам, оцененным по справедливой стоимости через прибыль или убыток» будут представлены как чистые прибыли или убытки, связанные с данными типами инструментов (которые включают накопленные проценты).

6. «Процентный доход» - это доход от процентов и комиссионных, имеющих характер процента по кредитам, выданным клиентам, межбанковских депозитов, размещенных в других коммерческих банках, в Национальный банк Молдовы, кредиты овернайт, процентные доходы, полученные от ценных бумаг, удерживаемых до погашения или предусмотренных для продажи.

7. «Процентный доход – учет хеджирования» не применяется в настоящее время в Республике Молдова.

8. «Процентный доход – прочие активы» включает процентные доходы, которые не были перечислены в других категориях, таких как процентные доходы по долгосрочным активам и выбывающим группам, классифицированным как для продажи, ожидаемая прибыль по активам, связанным с пенсионными выплатами по окончании трудовой деятельности, и т.д.

9. «Процентные расходы – прочие обязательства» включают процентные расходы, которые не были перечислены в других категориях, таких как расходы, связанные с процентами по обязательствам, включенным в выбывающие группы, классифицированным как для продажи, увеличения балансовой стоимости резерва, который отражает течение времени, процентные расходы, связанные с пенсионными выплатами по окончании трудовой деятельности, и т.д.

10. «Комиссионные доходы» включают доходы, имеющие характер комиссионов.

11. «Расходы по выплате комиссионных и сборов» включают прочие расходы имеющие характер комиссионов.

12. «Прибыли или убытки по финансовым активам и обязательствам, предназначенным для торговли – нетто» включают в себя результат оценки на рынке активов и финансовых обязательств, классифицированных как часть портфеля сделок. Разница от справедливой стоимости повлияет на прибыль или убыток за весь период их удержания.

13. «Прибыли или убытки по финансовым активам и обязательствам, оцененным по справедливой стоимости через прибыль или убыток – нетто» включают в себя результат оценки на рынке активов и финансовых обязательств, классифицированных как оцениваемые по справедливой стоимости через чистую прибыль или убыток (нетто).

14. «Курсовые разницы (прибыль/убыток) – нетто» включают чистую прибыль/убыток от операций с иностранной валютой.

15. «Прибыль (убыток) от списания активов, не предназначенных для продажи – нетто» включает чистые доходы/расходы по другим активам, не указанным в вышеперечисленных категориях.

16. «Прочие доходы»/«Прочие расходы» включают прочие непроцентные доходы/расходы.

17. «Административные расходы» включают стоимость заработной платы, отчисления в пенсионный фонд, в фонд социального страхования, премии и другие административные расходы.

18. «Амортизация» включает в себя стоимость детальной амортизации по долгосрочным материальным активам (основным средствам), инвестиционного имущества, по прочим долгосрочным нематериальным активам.

19. «Резервы (восстановленные резервы)» включают расходы по установлению резервов или доходов от их восстановления, учтенных согласно МСФО (IAS 37).

20. «Обесценение активов» включает расходы от обесценивания финансовых активов для портфелей, определенных в балансе, в соответствии с МСФО (IAS 39) и обесценение нефинансовых активов в соответствии с МСФО (IAS 36).

21. «Обесценение финансовых активов, оцениваемых по себестоимости (некотируемые инструменты капитала и связанные с ними производные инструменты)» включает потери от обесценений, вытекающих вследствие применения правил МСФО (IAS 39).

22. «Прибыль или убыток по долгосрочным активам и группы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи, которые не считаются прекращенной деятельностью» включает прибыли/убытки от операций с внеоборотными активами и выбывающими группами в соответствии с МСФО (IFRS 5).

23. «Расходы или доходы, связанные с налогом на прибыль, или убытки от продолжающихся операций» означают обязательства по доходу от налога группы единиц, включенных в периметр консолидации.

24. Ниже приведены ссылки на МСФО, корреляция с другими отчетами (FIN).

Приложение 3

к Инструкции по консолидированной

финансовой отчетности FINREP,

применяемой к банкам

FIN 3 – ПРОИЗВОДНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫЕ ДЛЯ ТОРГОВЛИ

1. При составлении консолидированного финансового отчета FIN 3 учитывается следующее.

2. Банки, составляющие консолидированные финансовые отчеты, должны предоставлять информацию о балансовой и условной стоимости производных финансовых инструментов (деривативов), используемых для торговли, распределенных по основным типам рисков и рынков, соответственно неорганизованные и организованные рынки.

3. Производные инструменты по кредитному риску распределяются по типу продукта.

4. Производные инструменты классифицируются по следующим категориям риска:

1) «Процентные деривативы» – это контракты с производными финансовыми инструментами, связанными с процентной ставкой, по которым потоки денежных средств определяются в соответствии с процентными ставками или иным договором процентной ставки (пример: опцион на фьючерсный контракт на покупку казначейского векселя). Эта категория ограничивается контрактами, в которых стороны подвергаются воздействию риска изменения процентной ставки только одной валюты. Таким образом, данная категория исключает контракты, содержащие валютно-обменные операции, включающие несколько валют (пример: «перекрестный» валютный своп и валютный опцион), и другие контракты, где преобладает валютный риск, которые могут быть представлены как валютные контракты. Процентные контракты включают соглашения по будущей процентной ставке, одновалютные свопы процентных ставок, фьючерсы по процентным ставкам, опционы по процентным ставкам (включая caps, floors, collars, corridors), свопционы и варранты процентной ставки.

2) «Деривативы собственного капитала» – это контракты, чья частичная или полная рентабельность связана со стоимостью определенного инструмента собственного капитала или с величиной индекса цен собственного капитала.

3) «Деривативы валютного рынка» – это контракты, которые предусматривают изменение валютного курса в срок или подверженность котировкам на золото. Данные контракты включают в себя форвардные инструменты, валютнообменный своп, валютный своп (включая процентный «перекрестный» валютный своп), валютные фьючерсы, валютные опционы, валютные свопционы и валютные варранты. Деривативы валютного рынка подразумевают контракты, где задействовано несколько валют, подверженных изменению процентной либо обменной ставки. Контракты на золото могут включать любые условия изменения котировок и других финансовых инструментов данного товара.

4) «Производные инструменты по кредитному риску» – это контракты, в которых выплаты прежде всего связаны с определением платежеспособности по одному отдельно взятому кредиту. Данные контракты определяют обмен платежными поручениями, при которых хотя бы одна из двух сторон обязуется исполнить обязательства по условному кредиту. Исполнение платежей может быть вызвано несколькими факторами, включая дефолт, понижение рейтинга или обусловленное изменение кредитного спреда актива.

5) «Товарные деривативы» – это контракты, чья частичная или полная рентабельность связана с ценой или с индексом цен на такие товары, как драгоценные металлы (кроме золота), нефть или сельскохозяйственные продукты.

6) «Прочие риски» – это контракты, которые не затрагивают риски, связанные с валютными операциями, процентной ставкой, инструментами собственного капитала, товаром или кредитом (пример: погодные деривативы или страховые деривативы).

5. Когда дериватив подвержен более одному риску, следует использовать финансовый инструмент, наиболее чувствительный к данному типу риска. Однако, если по практическим причинам подотчетные банки находятся в сомнении относительно правильности классификации мультирисковых деривативов, то они должны выделить финансовые инструменты с помощью следующих рекомендаций:

1) «Товары». Все деривативные контракты, включающие воздействие на товар или на товарный индекс, должны быть отнесены к данной категории, независимо от того, совместное это воздействие разных типов рисков или нет (пример: риск валютного курса, риск процентной ставки или риск акционерного капитала).

2) «Собственный капитал». В эту категорию входят все контракты, содержащие деривативные сделки, связанные с собственным капиталом или с его индексами, за исключением контрактов, отражающих совокупное воздействие на товары и на часть капитала, представленного в форме товара. То есть контракты, включающие изменение собственного капитала под воздействием валютного обмена или процентной ставки, должны быть включены в эту группу.

3) «Валютные операции». Данная категория включает все деривативные сделки (за исключением тех, которые были представлены в категориях «Товары» и «Собственный капитал») с использованием более одной валюты, находящейся под воздействием процентных или валютных ставок.

6. Балансовая стоимость должна быть представлена раздельно для деривативов с положительной справедливой стоимостью (активы) и для деривативов с отрицательной справедливой стоимостью (пассивы).

7. «Условная стоимость» представляет собой совокупную номинальную стоимость заключенных и еще не завершенных контрактов на отчетную дату. В частности в процессе определения условной стоимости должны быть приняты во внимание следующие правила:

1) для контрактов с переменной условной или номинальной контрактной стоимостью должно учитываться значение контрактной стоимости на отчетную дату;

2) величина условной стоимости, представленная в деривативном контракте в связке с коэффициентом, представляет собой контракт, где отражается действительное значение условной стоимости, полученной от использования мультипликатора;

3) свопы: условная стоимость свопа – это основная контрактная стоимость, на которой базируются процентное изменение, валютное изменение и другие доходы и расходы;

4) контракты, связанные с собственным капиталом и товарами:

a) условная сумма контрактов собственного капитала или товаров представляет собой сумму, полученную умножением количества единиц товара или единиц собственного капитала на стоимость одной единицы, представленную в контракте купли или продажи;

b) условная сумма, представленная в товарных контрактах с множественными изменениями основной суммы, определяется умножением стоимости контракта на число оставшихся изменений основной суммы согласно контракту;

c) кредитные деривативы: сумма контракта по кредитным деривативам представляется как номинальная стоимость соответствующего кредита.

8. Графа «Условная стоимость» для деривативов содержит в каждой строке сумму условных сумм всех контрактов, в которых отчетная организация представлена контрагентом, независимо от справедливой стоимости, по которой значения деривативов могут отражаться в активе или в пассиве отчетности; не допускаются компенсации между условными суммами.

9. В графе «в том числе проданные» должны быть отражены суммы опционных контрактов (в частности для «биржевых опционов», «внебиржевых опционов», «товаров» и «прочие») и кредитных деривативов. Данная графа включает условную сумму (цена исполнения), по которой контрагенты (держатели опционов) и отчетная организация (продавец опциона) имеют право исполнить опцион. А в строке, которая относится к кредитным деривативам, следует отразить условные суммы контрактов, в которых отчетная организация (продавец протекции) продала протекцию своим компаньонам (покупатели протекции).

10. Данные по деривативам, которые квалифицируются как «экономическое хеджирование», должны быть представлены в соответствии с типом риска. Данная категория включает те учетные деривативы, которые предназначались для сделок, но использовались как экономическое (но не учетное) хеджирование активов или пассивов, которые не включены в портфели «предназначены для торговли». Эта категория не включает деривативы, предназначенные для частного трейдинга.

11. Балансовая стоимость и общая условная сумма деривативов, предназначенных для сделок, проводимых на внебиржевых рынках, должны быть отражены по типу контрагента в соответствии со следующими категориями: банки, финансовые небанковские институты, другие (все другие контрагенты).

12. Разделение контрагентов по кредитным деривативам происходит на основании сектора, к которому относится контрагент подотчетной организации, указанной в контракте (купли или продажи протекции).

13. Деривативы, обозначающиеся как гибридные инструменты (комбинированные), которые были отделены от основного контракта, должны быть включены в FIN 1 и FIN 3 относительно своей природы. Даже если гибридный инструмент измеряется по справедливой стоимости через прибыль или убыток, то контракт, как и все остальное, должен быть включен в категорию «удержано для торговли» или «финансовые инструменты, определенные по справедливой стоимости через прибыль или убытки».

14. В соответствии с МСФО (IAS 39) деривативы, которые классифицируются как инструменты эффективного хеджирования, должны быть включены в категорию «удерживаются для продажи». Это относится и к деривативам, которые входят в категорию «удерживаются для целей хеджирования» или к некотируемым долевым инструментам, чья справедливая стоимость не может быть точно измерена.

15. Ниже приведены ссылки на МСФО, корреляции с другими отчетами (FIN).

Приложение 4

к Инструкции по консолидированной

финансовой отчетности FINREP,

применяемой к банкам

FIN 5 – КЛАССИФИКАЦИЯ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ

1. При составлении консолидированного финансового отчета FIN 5 учитывается следующее:

1) долговые инструменты – это инструменты группы предприятий, включенных в периметр консолидации, выпущенные в качестве ценных бумаг, которые в соответствии с нормативными актами Национального банка Молдовы не являются кредитом;

2) кредиты и дебиторская задолженность включают и операции по финансовому лизингу.

2. Таблица FIN 5.А представляет классификацию депозитов до востребования и денежных эквивалентов на долговые инструменты (ценные бумаги), кредиты и авансы. Данная таблица включает все депозиты/размещения овернайт и депозиты/размещения со сроком погашения до 3 месяцев включительно, в том числе ценные бумаги, выпущенные на срок до 3 месяцев включительно. Категория кредиты и авансы включает кредиты, приобретенные у другого банка сроком на 3 месяца включительно для последующей перепродажи.

3. Таблица FIN 5.B представляет классификацию финансовых активов, предназначенных для сделок, в том числе ценные бумаги, приобретенные для сделок, портфель кредитов, приобретенный от других банков в целях перепродажи.

4. Таблица FIN 5.C представляет классификацию финансовых активов, оцененных по справедливой стоимости через прибыль или убыток, которые включают ценные бумаги (акции или ценные бумаги, выпущенные государством) и кредитный портфель, первоначально оцененный по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

5. Таблица FIN 5.D включает разбивку по типу инструментов финансовых активов, предусмотренных для продажи, по которым банки должны указать справедливую стоимость обесцененных активов и соответственно необесцененных активов, а также общую сумму убытков от обесценения через прибыль или убыток, так как это представляется на отчетную дату.

6. Таблица FIN 5.E предназначена для оценки качества портфеля кредитов и авансов в целом, а также инвестиций, удерживаемых до погашения, распределенных по видам инструментов и типам контрагентов, посредством их классификации в обесцененные и необесцененные активы.

7. При распределении по типу контрагент должно учитываться следующее:

1) Центральные банки – депозиты, размещенные в Национальном банке Молдовы сроком более 3 месяцев, сделки «REPO» с Национальным банком Молдовы;

2) Центральные управления – кредиты, предоставленные административно-территориальным единицам, Национальной кассе социального страхования, Национальной медицинской страховой компании, учреждениям, финансируемым государством, Правительству;

3) Банки - кредиты другим банкам, договоры REPO с другими коммерческими банками;

4) Учреждения небанковского финансового сектора – кредиты, выданные другим финансовым учреждениям, участникам финансового рынка в рамках Закона о Национальной комиссии по финансовому рынку № 192-XIV от 12.11.1998 г., кредиты, выданные международным организациям, таким как Европейское Сообщество, Международный валютный фонд, Банк международных расчетов;

5) Нефинансовые общества. Общества – кредиты, предоставленные клиентам в корпоративном секторе (коммерческие общества и др.);

6) Нефинансовые общества. Розничный сектор – кредиты, выданные малым и средним предприятиям (МСП) и предприятиям, не являющимся МСП (нон-МСП). Кредиты для МСП – это кредиты выданные лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в соответствии с Законом о поддержке сектора малых и средних предприятий № 206-XVI от 07.07.2006, классифицируются как микро-, малые и средние предприятия. Кредиты для предприятий, не являющихся МСП, это кредиты, выданные политическим партиям, церквам, некоммерческим и неправительственным организациям и другим организациям в некоммерческих целях;

7) Домашние хозяйства. Общества – кредиты физическим лицам, которые осуществляют предпринимательскую деятельность или другой вид деятельности (индивидуальные предприятия, предпринимательские патенты, адвокаты);

8) Домашние хозяйства. Розничный сектор – кредиты, выданные физическим лицам, не осуществляющим предпринимательство или иной вид деятельности.

8. В колонке «Необесцененные активы» отчета FIN 5.E отражается всего (брутто) сумма необесцененных финансовых активов. Необесцененными активами являются те активы, для которых банк установил, что не существует ни одного объективного свидетельства обесценения отдельно оцененного финансового актива согласно МСФО (IAS 39).

9. Корректировки на обесценение, идентифицированные на индивидуальном уровне, конкретные корректировки на обесценивание, выявленные по группе финансовых активов, и коллективные корректировки по понесенным, но неидентифицированным убыткам должны быть представлены отдельно.

10. Коллективная оценка на обесценение применяется к финансовым активам, которые не являются существенными на индивидуальном уровне, а также финансовым активам, по которым не существует объективных признаков индивидуального обесценения. Такой подход не запрещает банку оценивать индивидуальное обесценение кредитов, которые не являются существенными на индивидуальном уровне.

11. Значение «Коллективные корректировки по понесенным, но неидентифицированным убыткам» – это сумма убытков от обесценения, определенного в результате процесса коллективной оценки обесценения существенных кредитов, не обесцененных на индивидуальном уровне и несущественных кредитов, по которым корректировки на обесценение на индивидуальном или коллективном уровне не были установлены.

12. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN).

Приложение 5

к Инструкции по консолидированной

финансовой отчетности FINREP,

применяемой к банкам

FIN 6 – КЛАССИФИКАЦИЯ КРЕДИТОВ И АВАНСОВ

1. Консолидированный финансовый отчет FIN 6 представляет детализацию кредитов и авансов по двум типам: по продуктам и в зависимости от типов гарантий и залога.

2. При составлении отчета FIN 6 должно учитываться следующее:

1) представление кредитов и авансов осуществляется по типам продуктов, по чистой балансовой стоимости (т.е. сумма, оставшаяся после вычета корректировок по обесцениванию);

2) значение типов кредитов и авансов является следующим:

a) позиция «До востребования (по запросу) и с уведомлением (текущий счет)» включает остатки, которые должны быть получены по требованию, с уведомлением, а также другие аналогичные остатки (например, кредиты, являющиеся депозитами до востребования для заемщика), независимо от их правовой формы. Эта категория включает также «овердрафты» (сверхостатки по счету);

b) позиция «Ипотечные кредиты (кредиты, гарантированные ипотекой)» включает кредиты, обеспеченные недвижимым имуществом (физические и юридические лица);

c) позиция «Другие обеспеченные кредиты» включает кредиты, которые обеспечены иным залогом, чем «ипотечные кредиты», «финансовый лизинг» и «кредиты, предоставленные по соглашениям Repo» (например, депозиты ценных бумаг, денежных средств или другого обеспечения);

d) позиция «Дебиторские задолженности» включает кредиты, предоставленные другим кредиторам на основании накладной или других документов, дающих право получать доходы от сделок по купле-продаже товаров или оказания услуг. Данная позиция включает и сделки по факторингу (с правом обжалования или без);

e) позиция «Финансовый лизинг» включает балансовую стоимость дебиторской задолженности по финансовому лизингу, как это определено в МСФО (IAS 17);

f) позиция «Займы, предоставленные по соглашениям обратного «REPO» включает средства, выданные в обмен на ценные бумаги, приобретенные по соглашениям «REPO», или заимствованные в рамках соглашений о кредитовании ценных бумаг;

g) позиция «Потребительские кредиты» включает необеспеченные кредиты, выданные в основном для личного потребления, а также кредиты, выданные другим категориям (хозяйства, нефинансовые общества, другие финансовые организации) посредством дебетовой карточки с возможностью предоставления овердрафта (сверхостатка по счету) или кредитной карточки;

h) позиция «Прочие срочные кредиты» включает дебетовые остатки по необеспеченным сделкам со сроками погашения или фиксированными договорными условиями, не отраженными в других категориях. Эта категория также включает межбанковские размещения, независимо от того, являются они переводными или нет, другая финансовая помощь на определенный период, «субординированные кредиты» (кредиты, предусматривающие дополнительное право требования над учреждением-эмитентом, которое может быть выполнено лишь после выполнения всех требований высшего уровня) и «финансирования проектов» (кредиты, возмещенные только за счет доходов от финансируемых проектов);

i) позиция «Прочие» включает требования, которые не могут быть классифицированы как «кредиты», такие как суммы брутто к получению в отношении элементов, находящихся в процессе разъяснения (например, фонды в ожидании размещения, передачи или расчета), и транзитных элементов (например, чеки и другие формы выплат) к получению;

j) позиция «Гарантированный потребительский кредит» включает вышеназванные гарантированные потребительские кредиты;

3) таблица FIN 6.B включает информацию о той части балансовой стоимости кредитов и авансов, включенных в FIN 6.A, которая покрыта реальными гарантиями (недвижимость и/или другие активы) или финансовыми гарантиями;

4) максимальный залог/гарантия, которые могут быть учтены по сравнению с чистой балансовой стоимостью кредитов и авансов из FIN 6.A, следует правилу, согласно которому сумма стоимости финансовой гарантии и/или залога, принятая во внимание для определения стоимости, отраженной в соответствующих столбиках FIN 6.B, не может превышать балансовую стоимость данного кредита. Для этого балансовая стоимость, рассчитанная отдельно в отчете FIN 6.A, не должна отражаться в FIN 6.B;

5) при составлении FIN 6.B должны учитываться следующие уточнения:

a) в позиции «Ипотечные кредиты (кредиты, гарантированные ипотекой)» столбик «Резидентский» включает гарантии в виде резидентской (жилой) собственности, а столбик «Коммерческий» включает гарантии в виде коммерческой собственности;

b) в позиции «Другие обеспеченные кредиты» «Наличность» относится к депозитам-гарантиям и залогам по долговым обязательствам, выпущенным банком, а «Прочие» относятся к залогам по ценным бумагам или другим активам;

c) позиция «Финансовые гарантии» включает договора, которые обязывают эмитента осуществлять указанные выплаты для компенсирования потерь держателя, возникших в результате того, что определенный дебитор не успевает осуществить оплату в срок в соответствии с первоначальными сроками или изменениями инструмента задолженности;

6) для кредитов и авансов, обеспеченных несколькими видами залога или гарантий, максимальная стоимость залога/гарантии, которая может быть учтена, должна быть распределена между столбиками согласно качеству залога, начиная с того, у которого высшее качество;

7) информация о контрагентах относится к контрагенту кредита, а не к контрагенту залога. Распределение по виду контрагента осуществляется, учитывая термины, указанные в FIN 5 – Классификация финансовых активов.

3. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN).

Приложение 6

к Инструкции по консолидированной

финансовой отчетности FINREP,

применяемой к банкам

FIN 7 – ИНФОРМАЦИЯ ОБ ОБЕСЦЕНЕННЫХ И ПРОСРОЧЕННЫХ АКТИВАХ

1. При составлении консолидированного финансового отчета FIN 7 должно учитываться следующее:

1) данная ситуация представляет анализ сроков погашения активов, которые являются просроченными на отчетную дату, но не обесцененными и относятся к финансовым активам, включенным в следующие категории: для продажи, кредиты и дебиторская задолженность, а также хранящиеся до срока их погашения;

2) активы считаются просроченными, когда контрагент не может произвести выплату в срок, предусмотренный в договоре. Значения таких активов должны быть представлены и разделены в зависимости от количества дней просрочки платежа. Анализ просроченных активов не должен включать каких-либо обесцененных активов, учитывая, что балансовая стоимость обесцененных активов должна быть представлена отдельно от просроченных активов;

3) просроченные, но не обесцененные финансовые активы отражаются в колонках 1-4 по чистой балансовой стоимости;

4) когда сроки и условия финансовых активов, которые были классифицированы как просроченные, пересматриваются, сроки и условия нового договорного соглашения применяются для определения, если финансовый актив остается или не остается просроченным;

5) графа «Общая сумма списанных финансовых инструментов, отраженных непосредственно в прибыли или убытке» включает сумму просроченного платежа и процентов по любым долговым обязательствам, займов и дебиторской задолженности, которые банк не признает, независимо от портфеля, в который они включены. Эти суммы должны быть представлены до истечения всех прав (истечения срока ограничения, снятие долга или по другим причинам) либо до восстановления. Для долевых инструментов данная графа содержит значение стоимости, которое было отменено, с условием, что есть по меньшей мере одна возможность восстановления. Аннулирования включают как уменьшение балансовой стоимости обесцененных финансовых активов, отраженных непосредственно через прибыль или убытки, так и уменьшение сумм, отраженных в счетах корректировки на обесценение по контрагенту обесцененных финансовых активов;

6) распределение по типу контрагента будет принято в сроки, указанные в FIN 5 – Классификация финансовых активов.

2. Значение типов кредитов и авансов будет аналогично значению кредитов и авансов, описанных в FIN 6 – Классификация кредитов и авансов, за исключением гарантированных потребительских кредитов, которые будут отражены в категории «прочие гарантированные кредиты».

3. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN).

Приложение 7

к Инструкции по консолидированной

финансовой отчетности FINREP,

применяемой к банкам

FIN 9 – ИНФОРМАЦИЯ О КРЕДИТНЫХ РИСКАХ И ОБЕСЦЕНЕНИЕ АКТИВОВ

1. Консолидированный финансовый отчет FIN 9.A представляет детализацию раздела «Обесценение финансовых активов, которые не оценены по справедливой стоимости через прибыль или убытки» и раздела «Обесценение нефинансовых активов».

2. Данный отчет также включает информацию по соглашениям REPO. Критерии представления информации по операциям «REPO» и обратного REPO должны учитывать следующее:

1) соглашения REPO («Repo») включают сделки, согласно которым отчитывающееся предприятие получает денежные средства в обмен на финансовые активы, проданные по определенной цене с обязательством выкупить те же активы (или аналогичные активы) по фиксированной цене, на определенную дату в будущем. Суммы, полученные от банка в обмен на финансовые активы, переданные третьей стороне («временному покупателю»), должны быть классифицированы как «соглашения REPO», в случае если есть обязательство осуществить обратную сделку, а не только возможность сделать это;

2) следующие операции «REPO» классифицированы как «соглашения с обязательством обратной покупки)»:

а) суммы, полученные в обмен на ценные бумаги, временно переданные третьей стороне в виде займа ценных бумаг под залог денежных средств, и

b) суммы, полученные в обмен на ценные бумаги временно переданные третьей стороне в виде соглашения по продаже/покупки;

3) информация о соглашениях выкупа, что предусматривает залог (внесенный одной из сторон), который может быть перезаложен группой предприятий, включенных в периметр консолидации, в рамках сделки «Repo», а также имеющийся залог в рамках сделки «обратного «Repo», который может быть продан, представлена в таблице FIN 9.C. В данный отчет включена информация по залогу, только в случае, когда разрешена продажа залога или его перезалог в отсутствие ситуаций невыполнения обязательств владельцем залога, например, в рамках операций «обратного «Repo».

3. Таблица FIN 9.А содержит информацию о текущем периоде (увеличение резервов, уменьшение резервов и накопленной амортизации по категориям финансовых активов (сгруппированных в портфели в соответствии с балансом), а также нефинансовые активы, категория «Другие» включает в себя активы, взятые взамен возврата кредита.

4. Таблица FIN 9.B содержит зарегистрированные движения в течение периода (кумулятивно с начала года), детально для индивидуальных, коллективных резервов, касающиеся финансовых активов. При заполнении отчета FIN 9.B будет учтено следующее:

a) в графе «Остаток на начало периода» будет отражен первоначальный остаток обесценения на начало первого календарного дня года, который должен совпадать с окончательным остатком обесценения на конец года;

b) в графе «Использованные суммы» будут отражены суммы по обесценению, использованные при списании/прекращении признания финансового актива в балансе банка вследствие их несоответствия критериям признания финансовых активов;

c) в графе «Увеличения корректировок на обесценение для возможных потерь, оцененных в течение периода» отражаются суммы обесценения совокупно с начала года, в соответствии с IAS 39.63-64;

d) в графе «Снижение корректировок на обесценение для возможных потерь, оцененных в течение периода» отражается совокупно, с начала периода, снижения в соответствии с IAS 39.65 и в результате возврата/выплаты финансового актива;

e) графа «Прочие корректировки» представляет корректировки обесценения, установленные в результате разниц обменного курса, соединения предприятий, приобретений и выбытия дочерних предприятий, и т.д.;

f) в графе «Перевод между видами обесценений» будет представлена реклассификация суммы обесценения вследствие реклассификации финансового актива, как представлено в части b) пункта 6 данного отчета;

g) графа «Конечный остаток» представляет остаток обесценения на конец последнего календарного дня отчетного года;

h) в графе «Возмещения, учитываемые прямо через прибыль или убытки» будут представлены возмещенные банком суммы от безнадежной задолженности по финансовым активам непризнанных/ списанных из баланса в результате их несоответствия этим критериям признания финансовых активов и которые прямо учитываются в доходах или убытках; и

i) в графе «Корректировки, учитываемые прямо через прибыль или убытки» будут отражены корректировки, которые не были включены в графы 2-6 и 8.

4. Таблица FIN 9.D относится к накопленной стоимости, на конец отчетного периода, выполненных активов, которые не классифицированы как «Материальные активы».

5. В случае, когда в течение периода актив, который был определен на уровне групп активов, банк принял решение определить его на индивидуальном уровне или наоборот, тогда:

a) при заполнении отчета FIN 9.A соответствующие обороты по счетам обесценивания следует исключить при заполнении столбцов 1 и 2, таким образом, чтобы в столбце 1 группа предприятий, включенных в периметр консолидации, представило реально сформированные суммы обесценивания, а в столбце 2 реверсии ранее сформированных обесценений;

b) при заполнении отчета FIN 9.B данные движения должны быть отражены в столбце «Перевод между видами обесценений». Например, если кредит, который был определен на уровне групп активов, банк решил определить на индивидуальном уровне, тогда остаток сформированного обесценения будет отражен с знаком «+» в строке 020, 040 (учитывая контрагента) и со знаком «-» в строке 050, 070 (также учитывая контрагента).

6. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN).

Приложение 8

к Инструкции по консолидированной

финансовой отчетности FINREP,

применяемой к банкам

FIN 10 – Финансовые обязательства

1. При составлении консолидированного финансового отчета FIN 10 должно учитываться следующее:

1) «Депозиты» включают:

a) регулируемые сберегательные вклады должны быть классифицированы как срочные депозиты или как депозиты, погашенные после уведомления, и распределяются в соответствии с отчислениями в зависимости от контрагента;

b) сберегательные вклады до востребования, которые не могут быть переведены, которые, хотя юридически подлежат погашению по требованию, подвержены значительным ограничениям и санкциям и имеют особенности, которые похожи на вклады до востребования, классифицируются как депозиты, погашаемые после уведомления.

2) «Депозиты, погашаемые после уведомления» включают депозиты, которые не могут быть переведены, являются бессрочными и могут быть обналичены только после истечения определенного срока после уведомления; до истечения срока уведомления обналичивание денег невозможно или возможно только при определенных штрафных выплатах. К ним относятся депозиты, которые, хотя юридически могут быть ликвидированы по требованию, подвергаются санкциям и ограничениям в соответствии с национальной практикой и инвестиционные счета без срока уведомления или согласованного срока погашения, но которые предусматривают ограниченные изъятия.

3) «Долги, подтвержденные сертификатами» относятся к долговым инструментам в качестве ценных бумаг, выпущенных банком, которые не являются депозитами. Эта категория включает в себя «Депозитные сертификаты», «Сберегательные книжки» (в том числе, когда они дематериализованны), «Облигации» (конвертируемые и неконвертируемые), «Прочие».

4) «Прочие финансовые обязательства» включают все финансовые обязательства, предусмотренные МСФО (IAS) 39, за исключением деривативов, коротких позиций, депозитов и долгов, подтвержденных сертификатами, соответственно, финансовые гарантии, обязательства по кредитам, дивиденды к оплате, суммы к оплате по элементам в процессе уточнений, транзитные элементы и последующие расчеты по сделкам с ценными бумагами и иностранной валютой.

5) Для категории «Субординированный долг» (FIN 10.B) нужно учитывать следующее:

a) субординированные долги, выпущенные в виде ценных бумаг, должны быть классифицированы как «долги, подтвержденные сертификатами»;

b) субординированные долги в виде займов должны быть классифицированы как «финансовые долги».

6) Распределение по видам контрагентов должно осуществляться в соответствии с терминами, предусмотренными в FIN 5 – Классификация финансовых активов. Депозиты, открытые для международных организаций, таких как Европейское Сообщество, Международный валютный фонд, Банк международных расчетов, будут отражены в позиции «учреждения небанковского финансового сектора.

2. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN).

Приложение 9

к Инструкции по консолидированной

финансовой отчетности FINREP,

применяемой к банкам

FIN 13 – ДОЛГОСРОЧНЫЕ МАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ И

НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

1. При составлении консолидированного финансового отчета FIN 13.А отражает стоимость материальных активов, инвестиций в недвижимость и других нематериальных активов, отраженных в FIN 1.1, распределенных в соответствии с критериями, используемыми для их оценки (модель переоценки, модель стоимости или модель себестоимости) в соответствии с учетной политикой банка.

2. В FIN 13.B ДОЛГОСРОЧНЫЕ МАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ: АКТИВЫ, СОСТАВЛЯЮЩИЕ ОБЪЕКТ ОПЕРАЦИОННОГО ЛИЗИНГА, представляется стоимость элементов, отраженных в таблице FIN 13.A, которые сданы группой предприятий, включенных в периметр консолидации (в качестве арендодателя) в операционный лизинг третьим сторонам.

3. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN).

Приложение 10

к Инструкции по консолидированной

финансовой отчетности FINREP,

применяемой к банкам

FIN 14 – РЕЗЕРВЫ

1. Консолидированный финансовый отчет FIN 14 представляет согласование балансовой стоимости категории «Резервы» из FIN 1.2. на начало и конец периода, с распределением по типу изменений.

2. Графа «Резервы для вознаграждения работников» делится на следующие две категории:

1) графа «Пенсионные обязательства и прочие послепенсионные выплаты» включает в себя обязательства по выплатам сотрудникам, как это определено в МСФО (IAS 19.54);

2) графа «Прочие вознаграждения работникам» включает в себя сумму, признанную в качестве обязательств для следующих категорий:

a) краткосрочные вознаграждения работникам в соответствии с МСФО (IAS 19.10), когда есть сомнения по поводу суммы, подлежащей выплате (если сомнения отсутствуют, накопленные расходы включаются в «Прочие резервы»);

b) программы с установленными выплатами в соответствии с МСФО (IAS 19,44. (a);

c) прочие долгосрочные вознаграждения сотрудникам в соответствии с МСФО (IAS) 19.128;

d) выходные пособия в связи с истечением трудового договора в соответствии с МСФО (IAS) 19.133.

3. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN).

Приложение 11

к Инструкции по консолидированной

финансовой отчетности FINREP,

применяемой к банкам

FIN 15 – ГЕОГРАФИЧЕСКОЕ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ

1. FIN 15 представляет собой распределение по географическим зонам активов и обязательств банка на основе страны пребывания договаривающейся стороны.

2. Представленная в таблицах FIN 15.A и FIN 15.B географическая структура распределяется на «местные», «государства-участники Европейского монетарного союза (UEM)», «другие страны Европейского Союза (UE)», «США», «страны и/или зоны off-shore ” и «остальные страны». «Местные» предполагают страну национального органа надзора (Республика Молдова), которая получает отчет. Для определения стран-участниц UЕ, а также государств UEM используется соответствующая информация на официальном веб-сайте Европейского Союза и Европейского центрального банка, а для стран и/или зон off-shore – приложение № 3 «Страны и/или зоны off-shore», к Гиду по сомнительным операциям или деятельности, которые подпадают под действие Закона о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма.

3. В случае, когда долговые обязательства, выпущенные группой предприятий, включенных в периметр консолидации, не могут быть распределены по географическому местонахождению владельца без значительных затрат, их нужно классифицировать условно, в зависимости от страны местонахождения рынка, на котором осуществляются сделки.

4. Для нефинансовых активов/обязательств, которые не являются ни договорными, ни уставными, необходимо применить следующие принципы классификации:

1) для долгосрочных материальных активов используется физическое местонахождение активов;

2) для недоговорных обязательств и долгосрочных материальных активов используется местонахождение субъекта, который признал их в бухгалтерском балансе.

5. В случае, когда после применения предыдущего критерия банк имеет сомнения по поводу выделения актива или обязательства, они могут быть отнесены к категории «местные».

6. В позициях «Прочие активы» и «Прочие обязательства» отражаются активы/задолженности, которые не были отражены в вышеуказанных позициях отчетов.

7. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN).

Приложение 12

к Инструкции по консолидированной

финансовой отчетности FINREP,

применяемой к банкам

FIN 17 – КРЕДИТНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ФИНАНСОВЫЕ ГАРАНТИИ

И ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1. FIN 17 включает информацию о кредитных обязательствах, финансовых гарантиях и других обязательствах, предоставленных или полученных как отзывные, так и безотзывные.

2. При составлении FIN 17 должно учитываться следующее:

1) «Кредитные обязательства» это твердые соглашения по выдаче кредитов в соответствии с предопределенными правилами и условиями, за исключением тех, которые являются деривативами (нетто-расчет по ним может быть осуществлен денежными средствами или путем выпуска другого финансового инструмента);

2) «Финансовые гарантии» представляют собой контракты, которые соответствуют определению МСФО (IAS 39.9 и IFRS 4 А) для контрактов по финансовым гарантиям;

3) «Прочие обязательства» включают в себя элементы, которые не включены в предыдущие категории;

4) «Выданные кредитные обязательства – в том числе: сомнительные», «Финансовые гарантии – в том числе: сомнительные» и «Прочие выданные обязательства – в том числе: сомнительные» включают условную стоимость данных кредитных обязательств, финансовых гарантий и других обязательств, по которым контрагенты не выполнили свои обязательства, согласно условиям договора, в связи с определенными событиями;

5) «Условная стоимость» – это величина, которая лучше всего отражает максимальную подверженность банка кредитному риску, не учитывая какого-либо имеющегося залога или другие улучшения условий кредитования МСФО (IFRS 7.36 (а)).

3. В основном должны использоваться следующие критерии:

1) для финансовых гарантий условная сумма является максимальной суммой, которую банк будет вынужден выплатить, если гарантия будет реализована;

2) по кредитным обязательствам условная сумма это общая сумма, которую банк обязался предоставить в качестве кредита.

4. Распределение по видам контрагентов должно осуществляться в соответствии с терминами, предусмотренными в FIN 5, – Классификация финансовых активов.

5. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN).

Приложение 13

к Инструкции по консолидированной

финансовой отчетности FINREP,

применяемой к банкам

FIN 19 – ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ОТ СБОРОВ И КОМИССИОНОВ

1. FIN 19 представляет разбивку по видам расходов и доходов от сборов и комиссий от балансовой и внебалансовой деятельности.

2. При заполнении данного отчета должно учитываться следующее:

1) данный отчет включает в себя доходы и расходы от сборов и комиссионов, за исключением: i) сумм, включенных в расчет эффективной процентной ставки, связанных с финансовыми инструментами и ii) сумм по финансовым инструментам, оцененных по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Расходы по сделке, непосредственно связанные с приобретением или выпуском финансовых инструментов, не оцененных по справедливой стоимости через прибыль или убыток, не включаются в данный отчет. Они включаются в первоначальную стоимость приобретения или выпуска этих инструментов и амортизируются через прибыль или убыток в течение их оставшегося срока, применяя эффективную процентную ставку;

2) расходы, непосредственно связанные с приобретением или выпуском финансовых инструментов, оцененных по справедливой стоимости через прибыль или убыток, включены в FIN 2 как часть категории «Прибыль (убыток) по финансовым активам и обязательствам, предназначенным для торговли - нетто» и «Прибыль (убыток) по финансовым активам и обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток – нетто» с соответствующей разбивкой в FIN 20. Они не включаются в первоначальную стоимость приобретения или выпуска этих инструментов, а признаются в отчете о прибылях и убытках;

3) Должны учитываться следующие определения и уточнения с точки зрения детализации FIN 19:

a) «Ценные бумаги. Выпущенные» – сборы и комиссионные, полученные за участие в инициировании или выпуске ценных бумаг, которые не инициированы или не выпущены банком;

b) «Ценные бумаги. Передаточные распоряжения» - сборы и комиссионные, связанные с приемом, передачей и выполнением распоряжений клиентов о покупке или продаже ценных бумаг;

c) «Ценные бумаги. Прочие» - сборы и комиссионные, полученные от предоставления прочих услуг, связанных с ценными бумагами, которые не инициированы или не выпущены ими;

d) «Клиринг и расчеты» – доходы (расходы) от сборов и комиссионов, полученные (понесенные) банком при участии в клиринговых и расчетных услугах с контрагентом;

e) «Управленческие сборы от секьюритизации» – доход от сборов и комиссионов, полученных отчитывающимся учреждением, предоставляющим услуги по управлению кредитом, по доходам и расходам от сборов и комиссионов на счет отчитывающегося учреждения, запрашиваемые поставщиком услуг по управлению кредитом, по расходной части;

f) «Прочие» – остальные доходы (расходы) от сборов и комиссионов, полученных (понесенных) банком, происходящих от «прочих обязательств» из FIN 17 или от предоставления (получения) прочих услуг или консультаций. Доходы (расходы), связанные с обменом иностранной валюты (например, обмен иностранных банкнот и монет), и комиссионные за снятие/вклад наличности будут отражаться отдельно в разделе «Прочее».

3. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN).

Приложение 14

к Инструкции по консолидированной

финансовой отчетности FINREP,

применяемой к банкам

FIN 20 – РАЗБИВКА ОТДЕЛЬНЫХ ЭЛЕМЕНТОВ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

1. FIN 20 используется для представления информации по категориям прибыли (или доходов) и убытков (или расходов) по некоторым элементам FIN 2.

2. При составлении FIN 20 должны учитываться следующие уточнения:

1) В таблице 20.A разбивка по «прибыли» представляет процентные доходы по финансовым активам (т.е. деривативы, предназначенные для торговли, долговые ценные бумаги, кредиты и авансы) и процентные расходы по финансовым обязательствам (т.е. деривативы, предназначенные для торговли, депозиты, выпущенные долговые ценные бумаги и другие финансовые обязательства). Учитываются все инструменты разных портфелей, за исключением категорий, включенных в категорию «Производные финансовые инструменты – учет хеджирования». Для активов и финансовых обязательств, предназначенных для сделок или классифицированных по справедливой стоимости через прибыль или убыток, информация о процентных доходах и расходах предоставляется только в случае, если они учитываются отдельно.

2) В таблице 20.A категория «Производные финансовые инструменты, предназначенные для торговли» отражаются суммы по производным финансовым инструментам, предназначенным для торговли, которые квалифицируются как «экономическое хеджирование», которые включены в качестве процентных доходов или расходов для корректировки доходов или расходов по хеджированным финансовым инструментам, в экономическом плане, но не с точки зрения бухгалтерского учета;

3) В таблице 20.B разбивка финансовых инструментов, не оцененных по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражает всю прибыль и убытки, зачисленные в отчете о прибылях и убытках в момент списания реализованной прибыли и убытков.

4) Прибыли и убытки по активам и задолженностям, иные, чем дериватные инструменты, включаются следующим образом:

a) инструменты по процентным ставкам: включают прибыли и потери от сделок с кредитами и авансами, депозитами и долговыми обязательствами (удерживаемые или выпущенные);

b) инструменты собственного капитала: включают прибыли и потери от сделок с акциями сторон в органах коллективного размещения в ценные бумаги и инструменты собственного капитала;

c) сделки валютного обмена: включают прибыли и потери от сделок по валютному обмену и золоту;

d) инструменты по кредитному риску: включают прибыли и потери от сделок с индексированными ценными бумагами по кредитному риску;

e) товары: включают прибыли и потери от продажи ценных металлов (иных, чем золото) и других товаров;

f) прочие: включают прибыли и потери от продажи финансовых инструментов, которые не могут классифицироваться в других категориях.

5) В таблице 20.D отражается прибыль и убытки от финансовых активов и обязательств, классифицированных по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

6) В таблице 20.F отражается прибыль и убытки по прочим активам, кроме активов, предназначенных для продажи.

7) В таблице 20.G категория «Прочие операционные доходы и расходы – операционный лизинг» в графе «прибыль» отражаются полученные доходы, а в графе «убыток» отражаются расходы, понесенные отчитывающимся учреждением в качестве арендодателя по договорам с операционным лизингом. Затраты, связанные с данной арендой, отражаются отдельно в статье «Прочие доходы и расходы».

3. Распределение по видам контрагентов должно осуществляться в соответствии с терминами, предусмотренными в FIN 5 – Классификация финансовых активов.

4. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN).

Приложение № 15

к Инструкции по консолидированной

финансовой отчетности FINREP,

применяемой к банкам

FIN 21 – ОТЧЕТ О СОВОКУПНОЙ ПРИБЫЛИ

1. Консолидированный отчет FIN 21 содержит информацию о компонентах совокупной прибыли, касающихся текущего периода (отчетный период), согласно требованиям IAS 1.81 (b).

2. При составлении FIN 21 будут учтены следующие уточнения:

1) строка «Прочая совокупная прибыль» будет суммировать движения по другим компонентам совокупной прибыли;

2) строка «Материальные активы» и «Нематериальные активы» будут представлять доходы (потери) от переоценки активов, зарегистрированных по переоцененной стоимости:

а) если балансовая стоимость материального или нематериального актива в результате переоценки увеличивается, то сумма такого увеличения должна быть признана в составе прочей совокупной прибыли и накоплена в капитале как прирост стоимости от переоценки только в случае, если такое увеличение не восстанавливает сумму уменьшения стоимости от переоценки того же актива, ранее признанного в составе прибыли или убытка;

b) если балансовая стоимость материального или нематериального актива в результате переоценки уменьшается, то сумма такого уменьшения включается в состав прочей совокупной прибыли в размере существующего кредитового остатка.

3) Строка «Валютная конверсия» представляет все чистые разницы обменного курса, происходящие в результате конверсии результатов и финансовой позиции в валюте представления, в случае когда она различается от функциональной валюты предприятия. В случае консолидированных финансовых отчетов разницы обменного курса первоначально включаются в другие элементы совокупной прибыли (строка 061 – «прибыли (потери) от конверсии, зарегистрированные в собственном капитале») и реклассифицируются из собственного капитала в прибыль или убыток (строка 062 – «Переведенные в прибыль или убыток») при выбытии операции, визирующей данную иностранную операцию;

4) строка «Активы, имеющиеся для продажи” представляют доходы (потери) от оценки активов, свободных для продажи:

а) доход или потеря от финансового актива, имеющегося для продажи, должны быть признаны к другим компонентам совокупной прибыли до прекращения признания финансового актива. Исключение составляют потери от обесценивания, которые должны быть признаны в состав прибыли или убытка;

b) на момент признания финансового актива накопленная прибыль или убыток, ранее признанные в составе прочей совокупной прибыли, должны быть реклассифицированы из капитала в доход или потерю как корректировка от реклассификации. Когда снижение справедливой стоимости финансового актива, свободного для продажи, признано в составе других компонентов совокупной прибыли и существуют объективные доводы, что актив обесценен, накопленная сумма, которая была признана в других компонентах совокупной прибыли, должна быть реклассифицирована из капитала в доход или потерю как корректировка, даже если признание финансового актива не было прекращено.

3. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN).

[Приложение N 15 изменено Пост. НБМ N 338 от 07.12.2016, в силу 23.12.2016]

Приложение 16

к Инструкции по консолидированной

финансовой отчетности FINREP,

применяемой к банкам

FIN 22 – ИЗМЕНЕНИЯ В СОБСТВЕННОМ КАПИТАЛЕ

1. Консолидированный отчет FIN 22 представляет согласования между балансовой стоимостью на начало (начальное сальдо) и конец периода (конечное сальдо) для каждого компонента капитала (акционерный капитал, эмиссионный доход, резервы и т.д.).

2. Изменения в собственном капитале между началом и концом отчетного периода отражает увеличение или уменьшение чистых активов за отчетный период.

3. Для представления информации о пруденциальных резервах (разница между амортизационными отчислениями, рассчитанными в соответствии с МСФО, и резервами, рассчитанными в соответствии с требованиями Национального Банка Молдовы), графа, содержащая информацию о «Резервах», разделена на три части и отражает информацию, касающуюся:

1) Резервов (накопленные потери) по инвестициям в предприятия, учитываемых по методу долевого участия;

2) Нераспределенной прибыли;

3) Пруденциальных резервов;

4) Прочих резервов.

4. Источник, который будет генерировать перевод нераспределенной прибыли для пруденциальных резервов, должен быть представлен переводом между компонентами собственного капитала.

5. Корректировки с учетом изменений в учетной политике должны быть представлены отдельно от корректировок, связанных с исправлениями ошибок для каждого элемента собственного капитала.

6. Корректировки и ретроспективные пересчеты не должны быть выделены как изменения в собственном капитале, а как корректировка начального сальдо нераспределенной прибыли.

7. Изменения, происходящие в собственном капитале, должны быть отражены в категориях соответствующих операций, в связи с которыми произошли данные изменения и в соответствующих столбцах по каждому элементу капитала, со знаком «+» или «-». Например: предоставление дивидендов должно отражаться в категории «Дивиденды» в графе «Нераспределенная прибыль» со знаком «-» и в графе «Промежуточные дивиденды» – со знаком «+».

8. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами

[Приложение N 16 изменено Пост. НБМ N 338 от 07.12.2016, в силу 23.12.2016]

Приложение 17

к Инструкции по консолидированной

финансовой отчетности FINREP,

применяемой к банкам

FIN 23 – ИНФОРМАЦИЯ О ДОЛЯХ (ИНТЕРЕСАХ) МЕНЬШИНСТВА

И НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ ПОТЕРИ ИЛИ УБЫТКИ

1. Консолидированный финансовый отчет FIN 23 представляет информацию о резервах от переоценки, других разницах от переоценки, а также нереализованных прибылях (потерях) по финансовым активам, классифицированных в категории свободные для продажи и других категорий активов.

2. При заполнении данного отчета должно учитываться следующее:

1) позиция, представляющая условную первоначальную стоимость материальных активов (основных средств и инвестиционного имущества), относится к тем материальным активам (основные средства и инвестиционное имущество), для которых предполагаемая стоимость на дату перехода к IFRS была переоцененная стоимость согласно предыдущим бухгалтерским нормам или ее справедливой стоимости на эту дату.

2) прибыли (потери) по этим активам признаны в позиции резервы из собственного капитала.

3. В таблице 23.В валовые значения представляют прибыли/убытки до налогообложения, в то время как чистые значения представляют прибыли/потери после налогообложения.

4. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN).

Приложение 18

к Инструкции по консолидированной

финансовой отчетности FINREP,

применяемой к банкам

FIN 24 – РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ О СВЯЗАННЫХ СТОРОНАХ

1. Консолидированный финансовый отчет FIN 24 включает в себя величины и/или сделки, связанные с балансовыми, внебалансовыми элементами, элементами счетов по прибыли или убыткам, когда контрагент является связанной стороной в соответствии с МСФО (IAS 24). Операции с связанными сторонами внутри группы и остатки между ними исключаются при составлении отчета FINREP по группе.

2. Дополнительно раскрывается информация с «Другими аффилированными лицами», как это предусмотрено постановлением Национального банка Молдовы.

3. В таблице 24 A отражаются остатки активов, обязательств и внебалансовых обязательств банка на основе денежных потоков (брутто).

4. В таблице 24 B отражаются доходы и расходы, отраженные в FIN 2, определенные в результате сделок со сторонами, связанными с группой предприятий, включенных в периметр консолидации.

5. При заполнении позиции «Расходы по аренде (в качестве арендатора)» должны быть представлены лишь начисленные суммы, являющиеся доходами связанных сторон.

6. В таблице 24.C вознаграждение членов совета, исполнительного органа и ревизионной комиссии отражается сумма всех льгот для работников (в том числе выплаты, связанные с акциями, предоставленные ключевому управленческому персоналу руководства), включенных в периметр консолидации.

7. В таблице FIN 24 B и FIN 24 C в части позиции вознаграждение связанных сторон, включая членов совета, исполнительного органа и ревизионной комиссии, следует представить категории перечисленных прибылей в IAS 24.16, из которых в рамках краткосрочных прибылей следует включить компоненты, перечисленные в IAS 19.8, в том числе взносы по социальному страхованию.

8. Определения о вознаграждениях работников и ключевого управленческого персонала отражены в МСФО (IAS 24.9).

9. Ключевой управленческий персонал состоит из лиц, наделенных полномочиями и ответственностью по планированию, управлению и контролю за деятельностью учреждения, прямо или косвенно, и включает любого директора (исполнительного или нет) учреждения. Также при определении ключевого персонала необходимо принимать во внимание Закон о финансовых учреждениях и Положение о требованиях к руководству банка.

10. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN).

Приложение 19

к Инструкции по консолидированной

финансовой отчетности FINREP,

применяемой к банкам

FIN 25 – ПЕРИМЕТР КОНСОЛИДАЦИИ

1. Консолидированная финансовая отчетность FIN 25 содержит детальную информацию о предприятиях (отделения, совместно контролируемые предприятия и ассоциированные организации), включенных в периметр консолидации на отчетную дату консолидированной финансовой отчетности FINREP.

2. При составлении данного отчета должно учитываться следующее:

1) Информация о включении или исключении из группы отражается лишь в первом отчете после включения или исключения объекта инвестиций (далее предприятия): «Дата включения/исключения» и «Включено или исключено». Если предприятие исключено, остальные графы формуляра не заполняются;

2) Информация об объекте инвестиций (предприятия) заполняется в графах: «Название предприятия», «Код акций» (идентификационный код акций, например код ISIN), «Уставный капитал» (общая стоимость капитала, выпущенного предприятием, на отчетную дату», «общие активы предприятия» и «Прибыль или потеря предприятия, в которое было инвестировано» (со стоимостью этих элементов последних финансовых отчетов предприятий, в которые было инвестировано», «Юрисдикция предприятия» (страна местонахождения предприятия, в которое было инвестировано) и «Область деятельности» (основная область деятельности предприятия, в которое было инвестировано).

3) Информация об инвесторах в любое общество владеющего предприятия заполняется в графах «Владеющее предприятие”, «совместный интерес в собственном капитале» и «право голоса» (проценты владеющего предприятия на отчетную дату);

4) Информация о позиции в рамках группы предприятий, в которую инвестировано, отражены в графе «Структура группы (связи)» (материнское общество, отделение, совместно контролируемое предприятие, ассоциированная организация);

5) Информация о применяемом методе учета и балансовой стоимости согласно периметру консолидации IFRS (совокупное консолидирование или метод долевого участия; «балансовая стоимость» (суммы, представленные в балансе отчитывающегося предприятия), «Покупная стоимость» (сумма, выплаченная инвестором), «Коммерческий фонд предприятия» (стоимость коммерческого фонда, представленная в консолидированном балансе отчитывающегося предприятия, в рамках пунктов «коммерческий фонд» или «инвестиции в предприятия, учитываемые по методу долевого участия) и «Справедливая стоимость инвестиций, для которых существуют опубликованные ценовые котировки» (если акции котируются).

3. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN).

[Приложение 20 утратило силу согласно Пост.НБМ N 47 от 02.03.2016, в силу 01.07.2016]

Приложение 21

к Инструкции по консолидированной

финансовой отчетности FINREP,

применяемой к банкам

FIN 27 – ПОДВЕРЖЕННОСТЬ РИСКУ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКИ

1. Консолидированный финансовый отчет FIN 27 представляет подверженность группы предприятий, включенных в периметр консолидации, риску процентной ставки. В данном отчете отражается балансовая стоимость финансовых активов и обязательств группы, чувствительных к процентной ставке, распределенных по периодам времени в зависимости от наиболее близкой даты договорной процентной ставки или даты погашения (до 1-го месяца, включительно, 1-2 месяца, включительно и т.д.). Финансовые активы и обязательства, чувствительные к процентной ставке (столбцы 1-8), отражаются с учетом процентов, скидок, амортизации и других связанных с ними платежами.

2. Активы и обязательства считаются чувствительными к процентной ставке, если:

1) они оплачиваются;

2) они являются промежуточными или частичными платежами;

3) процентная ставка по невозвращенной части кредита изменяется согласно договору на протяжении данного периода времени;

4) невозвращенная часть кредита может быть переоценена, если какая-либо процентная ставка или какой-либо показатель изменяется и руководство предприятий, включенных в периметр консолидации ожидает, что процентная ставка или показатель изменится на протяжении данного периода времени.

3. Активы и обязательства с фиксированной процентной ставкой распределяются в зависимости от срока возврата. В случае их возврата по частям (в рассрочку) каждая часть суммы отражается отдельно в графе, соответствующей периоду их возврата. При полном их возврате весь остаток отражается в графе периода, соответствующего их возврату.

4. Активы и обязательства с плавающей процентной ставкой отражаются в графе, указывающей срок, в котором согласно договору, пересматривается процентная ставка или переоценивается невозвращенная часть.

5. Финансовые активы и обязательства, которые не чувствительны к процентной ставке отражаются в столбце 9 «Беспроцентные».

6. Просроченные процентные активы отражаются в интервале времени, определенного согласно внутренней политики банка как период, в котором процент будет изменен или выплачен (по случаю).

7. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN).