Hotărîre nr.16 din 15.03.2013 privind Raportul de audit al regularităţii exerciţiului bugetar 2012 la Consiliul Coordonator al Audiovizualului

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul de audit al regularităţii exerciţiului bugetar 2012

la Consiliul Coordonator al Audiovizualului

nr. 16  din  15.03.2013

 (în vigoare 12.04.2013) 

Monitorul Oficial nr.75-81 art.13 din 12.04.2013

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa preşedintelui Consiliului Coordonator al Audiovizualului dl M.Pocaznoi, contabilului-şef dna A.Ţurcanu, şefului Secţiei juridice şi reglementări dl M.Oţel, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul de audit al regularităţii exerciţiului bugetar 2012 la Consiliul Coordonator al Audiovizualului.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013², avînd ca scop oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că Raportul financiar, întocmit de către Consiliul Coordonator al Audiovizualului (în continuare – CCA), în toate aspectele semnificative, este elaborat în conformitate cu prevederile acceptate şi prezintă informaţia reală şi fidelă asupra situaţiei financiare şi a celei patrimoniale, bazată pe datele evidenţei contabile, iar utilizarea mijloacelor publice şi operaţiunile financiare efectuate sînt corecte şi conforme prevederilor legale.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 04.12.2012 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013” (cu modificările ulterioare).

Auditul s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi³, cu abordarea bazată pe evaluarea sistemului de control intern şi pe proceduri de fond.

____________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Raportul de audit al regularităţii exerciţiului bugetar 2012 la Consiliul Coordonator al Audiovizualului denotă existenţa unor neconformităţi admise de CCA şi a unor probleme identificate, precum urmează:

• CCA n-a asigurat înregistrarea în evidenţa contabilă a terenului aferent cu suprafaţa de 0,119 ha, în valoare estimată de 3464,9 mii lei.

• De către CCA n-au fost întreprinse toate acţiunile necesare în termenul stabilit⁴, în vederea reglementării mărimii taxei pentru licenţiere pentru genul “Activitatea de emisie pentru difuzarea serviciilor de programe pe cale radioelectrică terestră şi/sau prin orice alte mijloace de telecomunicaţii decît cele radioelectrice terestre”, care urma să se stabilească prin Codul audiovizualului. Astfel, CCA nu a iniţiat modificarea Codului audiovizualului în vederea stabilirii cuantumului taxei pentru genul de activitate menţionat, în contextul în care mărimea taxei pentru acesta a fost exclusă din Legea privind reglementarea prin licenţiere a activităţii de întreprinzător⁵, fiind format un vacuum în cadrul legislativ. În aceste circumstanţe, CCA aplică taxa de licenţă în mărimea în care a fost indicată anterior în Legea privind reglementarea prin licenţiere a activităţii de întreprinzător în mărime de 2500 lei, fiind revăzută ultima dată în anul 2005, aplicată pentru toate categoriile de radiodifuzori.

____________________

⁴ Art.XIII din Legea nr.281-XVI din 14.12.2007 “Pentru modificarea şi completarea unor acte legislative” şi art.18 alin.(5) din Legea nr.451-XV din 30.07.2001 “Privind reglementarea prin licenţiere a activităţii de întreprinzător”.

⁵ Legea nr.451-XV din 30.07.2001 “Privind reglementarea prin licenţiere a activităţii de întreprinzător”.

• Nu este reglementată procedura de control intern asupra achitării integrale şi la timp a taxei de reglementare, lipseşte prescrierea responsabilizării pentru monitorizare şi nu au fost întreprinse toate măsurile legale pentru a obliga încasarea în termen a taxei de reglementare. În aceste circumstanţe, în permanenţă au fost înregistrate restanţe la taxele de reglementare de la 77,1% pînă la 91,6% din totalul taxelor calculate.

• CCA nu dispune de reglementări privind pîrghiile de verificare a cifrei anuale de afaceri raportate de către radiodifuzori. În această situaţie, auditul denotă riscul de raportare eronată de către radiodifuzori a cifrei de afaceri, ceea ce ar putea diminua taxa de reglementare, cu afectarea încasării veniturilor în Fondul de susţinere a radiodifuzorilor. Ca urmare, în unele cazuri, s-a admis prezentarea de către radiodifuzori a Rapoartelor trimestriale⁶ necesare CCA în vederea calculării taxelor, cu depăşirea termenului stabilit legal de la 1 pînă la 579 de zile.

____________________

⁶ Raportul trimestrial privind calcularea taxei de reglementare.

• De către CCA s-a admis utilizarea neconformă a unor mijloace din Fondul de susţinere a radiodifuzorilor. Totodată, Regulamentul privind gestionarea acestui Fond este aprobat prin decizia CCA, prevederile acestuia cu referire la direcţiile de utilizare a surselor sînt modificate în funcţie de necesităţile apărute.

• Au fost admise unele nereguli şi erori la ţinerea evidenţei contabile. Astfel, nu au fost reflectate regulamentar ca venituri calculate ale anului 2012 veniturile provenite din taxa de reglementare aferente trimestrului IV. Totodată, s-a admis denaturarea părţii de venituri ca rezultat al includerii neregulamentare la venituri a sumei de 44,2 mii lei, fapt care a influenţat nesemnificativ corectitudinea datelor raportate la executarea mijloacelor speciale, fiind majorate în aceeaşi mărime.

• La achiziţionarea de programe informatice, s-a constatat că CCA a desemnat cîştigător un operator economic în lipsa unei concurenţe efective şi, respectiv, s-a identificat riscul de utilizare ineficientă a mijloacelor publice.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul de audit al regularităţii exerciţiului bugetar 2012 la Consiliul Coordonator al Audiovizualului.

2. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Comisiei parlamentare cultură, educaţie, cercetare, tineret, sport şi mass-media şi Comisiei parlamentare economie, buget şi finanţe, pentru informare şi examinare:

2.1.1. a oportunităţii de iniţiere a modificărilor Codului audiovizualului, cu determinarea reglementărilor privind cuantumul taxei de licenţiere şi aprobarea direcţiilor de utilizare a mijloacelor Fondului de susţinere a radiodifuzorilor în contextul în care în Codul audiovizualului nu este prevăzut expres modul de aprobare a Regulamentului Fondului de susţinere a radiodifuzorilor;

2.1.2. a relevanţei trecerii graduale a Consiliului Coordonator al Audiovizualului la principiile autogestiunii economice, inclusiv prin stabilirea unui mecanism de compensare, din contul plăţilor pentru licenţă, a cotei-părţi alocate din buget;

2.2. Consiliului Coordonator al Audiovizualului şi se cere:

2.2.1. să întreprindă măsuri pentru implementarea recomandărilor auditului indicate în Raportul de audit, cu stabilirea unui plan concret de măsuri şi a responsabililor de realizarea lor;

2.2.2. să consolideze acţiunile pentru implementarea unui sistem de management financiar şi control conformat la rigorile Legii nr.229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern;

2.2.3. să elaboreze reglementări privind controlul asupra achitării integrale şi în termen a taxei de reglementare de către radiodifuzori, precum şi să determine instrumentele aferente mecanismului de verificare a veridicităţii cifrei de afaceri raportate de radiodifuzori în scopul asigurării plenitudinii încasărilor provenite din taxa de reglementare.

3. Se ia act că, pe parcursul auditului:

3.1. au fost corectate datele Raportului privind executarea mijloacelor speciale ale bugetului de stat pe anul 2012 în vederea reflectării veniturilor aferente trimestrului IV în sumă de 533,8 mii lei;

3.2. urmare a acţiunilor întreprinse de CCA a fost asigurată încasarea a 506,2 mii lei din totalul de 617,2 lei al datoriilor radiodifuzorilor pentru taxa de reglementare, acestea, la situaţia din 15.03.2013, constituind 111,0 mii lei;

3.3. au fost întocmite deconturile de avans pentru deplasările în interes de serviciu peste hotare şi anexate documentele justificative care confirmă cheltuielile efectuate.

4. Despre măsurile întreprinse pentru executarea subpct.2.2. din prezenta hotărîre şi implementarea recomandărilor auditului se va informa Curtea de Conturi în termen de 3 luni.

5. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.16 din 15 martie 2013

RAPORTUL

de audit al regularităţii exerciţiului bugetar 2012

la Consiliul Coordonator al Audiovizualului

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii exerciţiului bugetar 2012 la Consiliul Coordonator al Audiovizualului s-a efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013².

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 04.12.2012 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013” (cu modificările ulterioare).

Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că Raportul financiar, întocmit de către Consiliul Coordonator al Audiovizualului (în continuare – CCA) pe anul 2012, în toate aspectele semnificative, este elaborat în conformitate cu prevederile acceptate şi prezintă informaţia reală şi fidelă asupra situaţiei financiare şi a celei patrimoniale, bazată pe datele evidenţei contabile, iar utilizarea mijloacelor publice şi operaţiunile financiare efectuate sînt corecte şi conforme prevederilor legale.

Responsabilitatea conducerii CCA este de a întocmi şi de a prezenta potrivit cadrului legal Raportul financiar, de a elabora şi a implementa un sistem de management financiar şi control intern eficient, de a asigura conformitatea ţinerii evidenţei contabile şi utilizarea eficientă şi conformă a mijloacelor publice, avînd obligaţia pentru buna guvernare a fondurilor publice, asigurînd prevenirea erorilor şi fraudelor.

Responsabilitatea auditorilor a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea concluziilor şi opiniilor de audit asupra Raportului financiar al CCA şi asupra regularităţii executării şi gestionării fondurilor publice în anul 2012.

Metodologia de audit. Auditul regularităţii exerciţiului bugetar 2012 la CCA a fost efectuat conform Standardelor de audit ale Curţii de Conturi³, cu abordarea bazată pe evaluarea elementelor sistemului de control intern şi pe proceduri de fond. În vederea susţinerii opiniilor, constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor, probele de audit au fost obţinute prin desfăşurarea procedurilor de evaluare a riscului şi procedurilor de audit ulterioare, care au cuprins testul controalelor şi procedurilor de fond.

____________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Consiliul Coordonator al Audiovizualului este o autoritate publică autonomă, cu statut de persoană juridică de drept public, fiind reprezentant şi garant al interesului public, care reglementează şi coordonează activitatea instituţiilor audiovizuale publice şi private (în continuare – radiodifuzori) în domeniul radiodifuziunii.

Activitatea CCA este reglementată de Codul audiovizualului al Republicii Moldova⁴, de Statutul Consiliului Coordonator al Audiovizualului, aprobat prin Hotărîrea Parlamentului nr.433-XVI din 28.12.2006⁵, de alte acte legislative şi normative. Atribuţiile de bază ale CCA sînt: supravegherea respectării de către instituţiile audiovizuale publice şi private a modului în care îşi îndeplinesc obligaţiile asumate în licenţa de emisie, în condiţiile şi cu respectarea prevederilor legale, licenţierea genurilor de programe audiovizuale, monitorizarea programelor audiovizuale etc.

____________________

⁴ Codul audiovizualului al Republicii Moldova, aprobat prin Legea nr.260-XVI din 27.07.2006 (cu modificările ulterioare; în continuare – Codul audiovizualului).

⁵ Hotărîrea Parlamentului nr.433-XVI din 28.12.2006 “Cu privire la aprobarea statutului, a structurii organizatorice şi a efectivului-limită ale Consiliului Coordonator al Audiovizualului” (cu modificările ulterioare).

CCA este compus din 9 membri desemnaţi de Parlament şi este condus de un preşedinte, ultimul avînd dreptul de executor de buget.

Evidenţa contabilă la CCA urmează a fi ţinută în conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilităţii şi de raportare financiară în sectorul public, prevăzute în Legea contabilităţii⁶ şi în Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93⁷.

____________________

⁶ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare).

⁷ Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (cu modificările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93).

Raportul cu privire la activitatea CCA în anul 2012, aprobat prin Decizia Consiliului Coordonator al Audiovizualului nr.7 din 31.01.2013, a fost prezentat Parlamentului la 31.01.2013, încadrîndu-se în termenul stabilit de lege. Concomitent cu acesta, CCA a raportat şi executarea bugetului propriu pe anul 2012.

Cu privire la execuţia de ansamblu a bugetului

Pentru anul 2012, CCA i-au fost precizate limite de alocaţii în sumă de 5332,2 mii lei, inclusiv 3132,2 mii lei (61%) de la componenta de bază şi 2200,0 mii lei (39%) de la componenta mijloace speciale. Sinteza execuţiei de ansamblu a cheltuielilor de către CCA în anul 2012 se prezintă în Tabelul nr.1.

Potrivit datelor din tabel, cheltuielile de casă au fost executate la nivel de 87,8%, sau cu 647,0 mii lei mai puţin, iar cele efective – de 93,7%, sau cu 337,8 mii lei mai puţin în comparaţie cu indicii precizaţi pe an, situaţie condiţionată de planificarea cu exces a necesităţilor de cheltuieli.

În urma execuţiei bugetare, au fost formate datorii debitoare în sumă de 178,2 mii lei şi creditoare de 220,6 mii lei, inclusiv 220,2 mii lei calculate la retribuirea muncii pentru luna decembrie 2012.

Mijloacele speciale sînt constituite în conformitate cu Regulamentul aprobat prin Decizia CCA nr.125 din 04.12.2007⁸. Potrivit prevederilor regulamentare, CCA gestionează Fondul de susţinere a radiodifuzorilor (în continuare – Fondul), constituit din veniturile provenite din taxe pentru licenţiere şi taxe anuale de acoperire a cheltuielilor de reglementare, plătite de radiodifuzori, în proporţie de 1% din cifra de afaceri anuală. Sinteza executării de către CCA a mijloacelor speciale se prezintă în Tabelul nr.2.

____________________

⁸ Regulamentul privind gestionarea Fondului de susţinere a radiodifuzorilor, aprobat prin Decizia Consiliului Coordonator al Audiovizualuluinr.125 din 04.12.2007 (cu modificările şi completările ulterioare;în continuare – Regulamentul aprobat prin Decizia Consiliului Coordonator al Audiovizualului nr.125 din 04.12.2007).

Datele raportate denotă că veniturile acumulate de CCA în Fond au fost executate în sumă de 1782,9 mii lei (80,6% faţă de nivelul precizat pentru perioada de gestiune), cheltuielile fiind executate în sumă de 1553,2 mii lei (70,6% în comparaţie cu limitele precizate pentru perioada de gestiune). Se relevă prezenţa atît la începutul anului, cît şi la finele anului de gestiune a soldului semnificativ, ce constituie 3080,0 mii lei şi, respectiv, 3307,4 mii lei. Această situaţie denotă că mijloacele acumulate nu au fost utilizate integral în scopurile stabilite la constituirea acestui Fond, fapt ce generează premise de acumulare continuă şi nemotivată a mijloacelor cu o posibilă utilizare neplanificată, în aceste circumstanţe influenţînd majorarea deficitului bugetar.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Sistemul de control intern denotă deficienţe

Managementul financiar al CCA este afectat de lipsa unor elemente ale sistemului de control intern, în special ce ţine de înregistrarea în evidenţa contabilă a valorii terenului aferent, monitorizarea regularităţii gestionării mijloacelor Fondului de susţinere a radiodifuzorilor şi efectuării achiziţiilor publice.

În aceste condiţii, se relevă nereguli ce ţin de evidenţa, calcularea şi raportarea executării mijloacelor Fondului. De asemenea, nu au fost asigurate acţiunile necesare în vederea încasării integrale şi necondiţionate a taxelor de reglementare, fiind generate datorii. Se menţionează şi neregularitatea utilizării unor mijloace ale Fondului.

Concomitent, neîntreprinderea măsurilor de modificare a legislaţiei a condiţionat formarea unui gol în legislaţie, în aceste circumstanţe, CCA aplicînd, în lipsa normei legale, taxa pentru licenţiere.

Totodată, deşi s-a asigurat regularitatea utilizării mijloacelor pentru deplasări în interes de serviciu, auditul relevă unele puncte slabe ale sistemului de control intern, în condiţiile în care titularii de avans nu respectă procedura de raportare în contabilitate prin prezentarea deconturilor de avans privind sumele utilizate în cazurile deplasărilor în interes de serviciu peste hotare, acestea fiind întocmite în timpul auditului de către Serviciul contabil.

3.2. Neînregistrarea valorii terenului aferent

Verificările auditului referitor la regularitatea înregistrării în evidenţa contabilă şi la organele cadastrale a imobilelor şi terenurilor, ca fiind unul din riscurile semnificative ale elementelor bilanţului contabil, au constatat unele nereguli.

Astfel, cu nerespectarea prevederilor legale, în evidenţa contabilă nu a fost reflectată valoarea terenului cu suprafaţa totală de 0,119 ha, care, potrivit datelor Oficiului cadastral teritorial, are valoare estimată de 3464,9 mii lei.

Concomitent, nu a fost executată o recomandare din hotărîrile precedente ale Curţii de Conturi privind preluarea de la Policlinica Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare a Aparatului Guvernului a galeriei de trecere (cu suprafaţa de circa 9 m²), reparată în anul 2008 din contul alocaţiilor CCA. Potrivit explicaţiilor entităţii, aceasta a încercat preluarea suprafeţei, însă pînă la momentul actual nu s-a reuşit, din mai multe considerente, şi intenţionează să refuze la acest spaţiu nesemnificativ.

3.3. Administrarea Fondului de susţinere a radiodifuzorilor a înregistrat nereguli

Veniturile Fondului (mijloace speciale) au fost executate în sumă totală de 1782,9 mii lei, inclusiv 1653,1 mii lei – din încasarea taxei de reglementare plătite de radiodifuzori, 83,3 mii lei – din taxele pentru licenţiere şi 44,2 mii lei – din alte încasări.

Totodată, CCA a înregistrat datorii debitoare cu termen de achitare expirat în sumă de 83,4 mii lei, care, comparativ cu începutul anului, s-au majorat cu 41,3 mii lei. Această situaţie este condiţionată de nivelul scăzut al monitorizării din partea CCA a situaţiei asupra achitării în termen de către radiodifuzori a taxei de reglementare.

Potrivit pct.19 din Regulamentul aprobat prin Decizia CCA nr.125 din 04.12.2008, taxa de reglementare se achită trimestrial pînă la data de 30 a lunii următoare trimestrului de gestiune, reieşind din mărimea cifrei de afaceri a radiodifuzorilor pe perioada respectivă. Calcularea şi plata taxei de reglementare pe parcursul anului sînt puse în sarcina radiodifuzorului, iar controlul asupra achitării integrale şi la timp a taxei urmează să fie efectuată de către CCA.

Verificările auditului asupra regularităţii gestionării Fondului de susţinere a radiodifuzorilor, calculării taxei de reglementare şi plenitudinii încasării tuturor veniturilor, atît din taxele de reglementare, cît şi din taxele pentru licenţiere, au constatat unele abateri de la actele legislative şi normative, după cum urmează:

• CCA n-a întreprins în termenul stabilit⁹ toate acţiunile necesare, în vederea reglementării mărimii taxei pentru licenţiere.

____________________

⁹ Art.XIII din Legea nr.281-XVI din 14.12.2007 “Pentru modificarea şi completarea unor acte legislative”.

Astfel, urmare a unor modificări la Legea privind reglementarea prin licenţiere a activităţii de întreprinzător¹⁰, au fost excluse reglementările privind cuantumul taxei pentru eliberarea licenţei pentru genul “Activitatea de emisie pentru difuzarea serviciilor de programe pe cale radioelectrică terestră şi/sau prin orice alte mijloace de telecomunicaţii decît cele radioelectrice terestre”, acestea urmînd să se stabilească¹¹ prin Legea care reglementează genul respectiv de activitate licenţiat, adică prin Codul audiovizualului.

____________________

¹⁰ Legea nr.451-XV din 30.07.2001 “Privind reglementarea prin licenţiere a activităţii de întreprinzător” (în continuare – Legea privind reglementarea prin licenţiere a activităţii de întreprinzător).

¹¹ Art.18 alin.(5) din Legea privind reglementarea prin licenţiere a activităţii de întreprinzător.

În contextul menţionat, CCA nu a iniţiat modificarea Codului audiovizualului în vederea stabilirii taxei pentru genul de activitate indicat, fiind format un vacuum în cadrul legislativ. În aceste circumstanţe, CCA aplică taxa de licenţă în mărimea în care a fost indicată anterior în Legea privind reglementarea prin licenţiere a activităţii de întreprinzător în mărime de 2500 lei, eliberată pentru un termen de 7 ani la transmisia serviciilor de programe radio şi serviciilor de programe televizate, şi de 6 ani – la transmisia serviciilor de programe radio sau TV prin cablu. Se menţionează că cuantumul acestei taxe, fiind stabilit în anul 2005 şi aplicat uniform pentru diferiţi radiodifuzori, n-a fost revizuit ţinîndu-se cont de evoluţia diferitor factori, inclusiv economico-financiari.

• În unele cazuri s-a admis nerespectarea termenului de raportare de către radiodifuzori. Astfel, termenul stabilit legal pentru prezentarea de către radiodifuzori a Rapoartelor trimestriale¹² necesare CCA pentru calcularea taxelor a fost depăşit de la 1 pînă la 579 de zile.

____________________

¹² Raportul trimestrial privind calcularea taxei de reglementare (în continuare – Raport trimestrial).

• CCA nu dispune de reglementări interne privind pîrghiile de verificare a cifrei anuale de afaceri raportate de către radiodifuzori. În această situaţie, auditul denotă riscul de raportare eronată de către radiodifuzori a cifrei de afaceri, ceea ce ar putea diminua taxa de reglementare, cu afectarea încasării veniturilor în Fond.

• Nu au fost reglementate proceduri de control intern asupra achitării integrale şi la timp a taxei de reglementare, nefiind prescrise nici responsabilităţile pentru monitorizare. Insuficienţa activităţilor de control ale entităţii, în calitate de componentă a sistemului de control intern, a determinat riscul neachitării depline a taxelor. Urmare a acestei situaţii, unii radiodifuzori n-au achitat în termen taxa de reglementare, transferînd-o cu întîrziere şi/sau neintegral. Se menţionează că, pentru trimestrul I, nu au fost achitate în termen mijloace în sumă de 265,8 mii lei, ceea ce reprezintă 83,8% din totalul calculat al taxei de reglementare; pentru trimestrul II – 340,6 mii lei, sau 81,4%; pentru trimestrul III – 328,5 mii lei, sau 91,6%; pentru trimestrul IV – 546,3 mii lei, sau 77,1%.

• În anul 2012, CCA nu a întreprins toate măsurile legale pentru a obliga încasarea în termen a taxei de reglementare, acţiunile fiind limitate, în unele cazuri, la avizarea în scris a radiodifuzorilor, iar în alte cazuri – prin apeluri telefonice.

Notă. Se ia act că, în perioada auditului, urmare a acţiunilor întreprinse de CCA, a fost asigurată încasarea a 506,2 mii lei din totalul datoriilor radiodifuzorilor pentru taxa de reglementare (de 617,2 mii lei). Suma restantă privind taxa de reglementare, la situaţia din 15.03.2013, a constituit 111,0 mii lei.

3.4. Contabilizarea şi reflectarea incorectă a veniturilor din taxa de reglementare

Verificările auditului au relevat că nu au fost reflectate regulamentar în evidenţa contabilă ca venituri calculate ale anului 2012 veniturile provenite din taxa de reglementare, aferente trimestrului IV, în sumă de 533,8 mii lei, ca urmare fiind afectată corectitudinea datelor privind veniturile efective şi datoriile aferente Fondului, reflectate în Raportul privind executarea mijloacelor speciale pe anul 2012.

Notă. Se ia act că CCA a corectat evidenţa contabilă a veniturilor efective şi a datoriilor, cu modificarea corespunzătoare a Raportului privind executarea mijloacelor speciale ale bugetului de stat pe anul 2012.

De asemenea, s-a admis denaturarea evidenţei analitice a veniturilor, ca rezultat al includerii neregulamentare la venituri a sumei de 44,2 mii lei, restituită de un agent economic în urma rezilierii unui contract de achiziţii. Situaţia respectivă a influenţat nesemnificativ corectitudinea Raportului privind executarea mijloacelor speciale ale bugetului de stat pe anul 2012 atît la venituri, cît şi la cheltuieli, acestea fiind majorate în aceeaşi mărime.

3.5. Utilizarea neregulamentară a mijloacelor Fondului de susţinere a radiodifuzorilor

În anul 2012, din Fondul de susţinere a radiodifuzorilor au fost utilizate mijloace în sumă totală de 1553,2 mii lei, din care: 579,0 mii lei pentru achiziţionarea echipamentului tehnic repartizat ca premii radiodifuzorilor; 281,6 mii lei pentru onorarea obligaţiunilor faţă de organismele şi structurile internaţionale specializate în domeniul audiovizualului, la care CCA este parte, inclusiv detaşarea membrilor CCA în scopul participării la reuniunile organizate de către ele; 145,7 mii lei pentru organizarea trainingurilor; 90,0 mii lei pentru achiziţionarea serviciilor de monitorizare a 25 de posturi radio; 35,4 mii lei pentru realizarea proiectului “Cu privire la oportunitatea efectuării monitorizării lingvistice la posturile de televiziune din Republica Moldova”; 173,9 mii lei pentru modernizarea Centrului de monitorizare a CCA şi 247,2 mii lei pentru procurarea unor echipamente tehnice conform necesităţilor CCA.

Verificările auditului au stabilit că mijloacele în sumă de 247,2 mii lei au fost utilizate de către CCA la procurarea a 11 notebook-uri şi 9 televizoare pentru membrii CCA şi sala de şedinţe, deşi prevederile pct.11 din Regulamentul aprobat prin Decizia CCA nr.125 din 04.12.2007 specifică expres şi exhaustiv direcţiile de utilizare a mijloacelor Fondului.

Este de menţionat faptul că Regulamentul privind gestionarea Fondului de susţinere a radiodifuzorilor este aprobat prin decizia CCA, totodată, potrivit art.47 alin.(3) din Codul audiovizualului, regulamentul respectiv este elaborat şi publicat de CCA, dar nu este expres prevăzut cui revine competenţa de aprobare a acestuia. În aceste circumstanţe, CCA modifică în permanenţă direcţiile de utilizare a mijloacelor Fondului în dependenţă de necesităţile apărute în mod ordinar.

3.6. Deficienţe în procesul achiziţiilor publice

Verificarea regularităţii achiziţiilor publice efectuate denotă următoarele nereguli:

• Grupul de lucru pentru achiziţii nu a avut stabilite funcţiile şi responsabilităţile fiecărui membru, în contextul lipsei reglementărilor interne, necesare exercitării procedurilor de achiziţii.

• Pentru achiziţionarea de echipament tehnic şi programe informatice, la 26.11.2012, CCA a solicitat Agenţiei Achiziţii Publice publicarea invitaţiei de prezentare a ofertelor la licitaţia publică, avînd ca obiect “echipament tehnic şi programe informatice”. Totodată, textul invitaţiei publicat în Buletinul Achiziţiilor Publice nr.97/12 din 07.12.2012 diferă de solicitarea CCA, lipsind specificarea elementului “programe informatice”. În aceste circumstanţe, după publicarea invitaţiei, CCA n-a reacţionat în vederea necesităţii de corectare sau de republicare a invitaţiei¹³, fiind anunţată licitaţia. Ca urmare, operatorii economici au depus oferte de participare, din care 4 oferte de preţ pentru echipament şi 2 pentru programe informatice. De menţionat că, în cazul ofertei pentru elaborarea programei informatice, un operator a propus preţul de 98,4 mii lei, iar al doilea operator – de 384,0 mii lei. Cauza posibilă a numărului mic de oferte pentru programe informatice ar fi faptul că invitaţia de prezentare a ofertelor a indicat ca obiect al achiziţiei doar “echipament tehnic”.

____________________

¹³ Alin.(6) art.20 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Privind achiziţiile publice”.

CCA, la evaluarea ofertelor pentru programe informatice, a desemnat cîştigător operatorul economic care a propus cel mai mic preţ. Însă, a doua zi operatorul a anunţat retragerea din concurs, invocînd ca motiv termenul limitat de executare a lucrărilor. Ca rezultat, grupul de lucru pentru achiziţii a decis achiziţionarea serviciului de la operatorul economic care a propus preţul de 384,0 mii lei. Astfel, CCA nu şi-a utilizat drepturile de anulare a procedurii de achiziţie în conformitate cu prevederile legale¹⁴, în condiţiile în care preţul operatorului contractat era de circa 4 ori mai mare faţă de celălalt operator economic participant în cadrul aceleiaşi achiziţii, nefiind asigurată prezenţa unei concurenţe eficiente. Totodată, în context, auditul a identificat riscul de utilizare ineficientă a mijloacelor publice.

____________________

¹⁴ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Privind achiziţiile publice” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

3.7. Concluzii:

Conducerea Consiliului Coordonator al Audiovizualului n-a asigurat prezenţa tuturor elementelor sistemului de management financiar şi control intern în vederea unei bune guvernări a fondurilor publice şi prevenirii erorilor, în special la administrarea Fondului de susţinere a radiodifuzorilor, sistemul urmînd să fie integral conformat la restricţiile Legii nr.229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern.

3.8. Recomandări conducerii Consiliului Coordonator al Audiovizualului:

1. Să aprobe reglementări interne în vederea asigurării monitorizării conformităţii procedurilor de achiziţii publice, inclusiv în condiţii de transparenţă maximă.

2. Să elaboreze reglementări privind perceperea taxei de reglementare, controlul achitării integrale şi în termen de către radiodifuzori a acesteia.

3. Să asigure, prin acţiuni concrete, conformitatea şi regularitatea constituirii şi utilizării mijloacelor Fondului de susţinere a radiodifuzorilor, cu iniţierea modificărilor privind legalizarea mărimii taxei de licenţiere, examinînd oportunitatea revizuirii în condiţiile în care taxa n-a fost revăzută din anul 2005, fiind aplicată uniform pentru toţi radiodifuzorii, neţinîndu-se cont de amplasarea geografică, capacităţile diferite ale acestora şi de alte criterii stabilite în mod legal.

4. Să determine instrumentele aferente mecanismului de verificare a veridicităţii cifrei de afaceri, raportate de radiodifuzori în scopul asigurării plenitudinii încasărilor veniturilor din taxa de reglementare.

5. Să asigure înregistrarea în evidenţa contabilă a terenului aferent, precum şi să se determine referitor la regularitatea gestionării galeriei de trecere.

3.9. Bază pentru opinia cu rezerve:

În baza activităţilor de audit efectuate, formularea opiniei de audit cu rezerve este condiţionată de circumstanţele/problemele/deficienţele prezente în cadrul sistemului de management financiar şi control intern al CCA, şi anume de:

▪ neînregistrarea în evidenţa contabilă a terenului aferent cu suprafaţa de 0,119 ha, în valoare de 3464,9 mii lei, fiind denaturată raportarea;

▪ neregulile în administrarea Fondului de susţinere a radiodifuzorilor, în special: neîntreprinderea în termenul stabilit¹⁵ a tuturor acţiunilor necesare de modificare a legislaţiei, ce a condiţionat formarea unui gol în legislaţie, iar în aceste circumstanţe, CCA aplică, în lipsa normei legale, taxa pentru licenţiere; nereglementarea procedurilor de control intern asupra achitării integrale şi la timp a taxei de reglementare, fiind admise datorii; lipsa prescrierii responsabilizării pentru monitorizare şi a pîrghiilor de verificare a cifrei anuale de afaceri raportate de către radiodifuzori, ceea ce poate afecta mărimea plăţilor calculate;

____________________

¹⁵ Art.XIII din Legea nr.281-XVI din 14.12.2007 “Pentru modificarea şi completarea unor acte legislative”.

▪ contabilizarea şi reflectarea incorectă a veniturilor din taxa de reglementare în sumă totală de 526,4 mii lei, aferente trimestrului IV al anului 2011, influenţînd situaţia anului 2012;

▪ utilizarea neregulamentară din Fondul de susţinere a radiodifuzorilor a 247,2 mii lei pentru necesităţile tehnice ale CCA;

▪ admiterea unor deficienţe în procesul de achiziţii publice, nefiind asigurată prezenţa unei concurenţe conforme, totodată, în contextul respectiv, auditul identificînd riscul de utilizare ineficientă a mijloacelor publice.

IV. OPINII DE AUDIT

Opinie cu rezerve privind Raportul financiar

În opinia echipei de audit, cu excepţia efectelor denaturărilor condiţionate de neînregistrarea în evidenţa contabilă a valorii terenului aferent, calcularea şi neatribuirea regulamentară a veniturilor provenite din taxa de reglementare potrivit perioadei de gestiune, cu afectarea corectitudinii datoriilor debitoare aferente, Raportul financiar oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare şi a celei patrimoniale ale Consiliului Coordonator al Audiovizualului, la data de 01.01.2013.

Opinie cu rezerve privind regularitatea

În opinia echipei de audit, cu excepţia efectelor posibile ale aspectelor ce ţin de neînregistrarea valorii terenului aferent, neasigurarea încasării depline a veniturilor din taxa de reglementare, folosirea neregulamentară a unor mijloace ale Fondului de susţinere a radiodifuzorilor, realizarea achiziţiilor publice, utilizarea mijloacelor publice şi gestionarea patrimoniului public în anul 2012, sub toate aspectele semnificative, au fost efectuate de Consiliul Coordonator al Audiovizualului legal şi regulamentar.