Постановление N 16 от 15.03.2013 по Отчету аудита соответствия за 2012 бюджетный год в Координационном совете по телевидению и радио

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия за 2012 бюджетный год

в Координационном совете по телевидению и радио

№ 16  от  15.03.2013

 (в силу 12.04.2013) 

Мониторул Офичиал № 75-81 ст.13 от 12.04.2013

* * *

Cчетная палата в присутствии председателя Координационного совета по телевидению и радио г-на М.Показного, главного бухгалтера г-жи А.Цуркану, руководителя отдела права и регламентирования г-на М.Оцела, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия за 2012 бюджетный год в Координационном совете по телевидению и радио.

____________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия была проведена в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год² с целью предоставления разумного обеспечения относительно того, что Финансовый отчет, составленный Координационным советом по телевидению и радио (далее – КСТР), во всех значимых аспектах разработан в соответствии с принятыми законоположениями и представляет реальную и достоверную информацию о финансовой и имущественной ситуации, составленную на данных бухгалтерского учета, а использование публичных средств и осуществленные финансовые операции правильны и не противоречат законодательным положениям.

____________________

² Постановление Счетной палаты № 54 от 4.12.2012 «Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013г.» (с последующими изменениями).

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³, с подходом, основанным на проведении оценки системы внутреннего контроля и на процедурах по существу.

____________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 «Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия».

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствовавших на публичном заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Отчет аудита соответствия за 2012 бюджетный год в Координационном совете по телевидению и радио свидетельствует о наличии определенных несоответствий, допущенных КСТР, и некоторых выявленных проблем, состоящих в следующем:

• КСТР не обеспечил отражение в бухгалтерском учете прилегающего земельного участка площадью 0,119 га, оценочная стоимость которого 3464,9 тыс.леев.

• КСТР не предпринял все необходимые действия в установленные сроки⁴ по регламентированию величины сборов за предоставление лицензий по виду «Деятельность по вещанию в целях распространения программных комплексов посредством наземных радиоэлектронных средств и/или при помощи средств связи, кроме наземных радиоэлектронных», который следовало установить Кодексом телевидения и радио. Так, КСТР не инициировал введение изменений в Кодекс телевидения и радио с тем, чтобы установить ставку сборов для указанного вида деятельности в контексте, когда величина сборов для него была исключена из Закона о регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования⁵ и в законодательной базе образовался вакуум. В этих обстоятельствах КСТР применяет сбор за лицензию в размере, указанном ранее Законом о регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования, в размере 2500 леев, пересмотренный последний раз в 2005 году и применяемый равномерно по отношению ко всем категориям вещательных организаций.

____________________

⁴ Ст.XIII Закона № 281 от 14.12.2007 «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты» и ст.18 (5) Закона № 451-XV от 30.07.2001 «О регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования».

⁵ Закон № 451-XV от 30.07.2001 «О регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования».

• Не регламентируется процедура внутреннего контроля за полной и своевременной оплатой сборов на регулирование, отсутствуют предписания по повышению ответственности за ведение мониторинга и не были предприняты все предусмотренные законодательством принудительные меры для своевременного взыскания сборов на регулирование. В этих обстоятельствах постоянно регистрировались задолженности по сборам на регулирование – от 77,1% до 91,6% от общей суммы начисленных сборов.

• КСТР не располагает регламентами относительно рычагов проверки величины общего годового оборота, отраженного в отчетах вещательными организациями. В сложившейся ситуации аудит указывает на риск искаженного составления отчетности вещательными организациями относительно величины общего оборота, что смогло бы уменьшить сборы на регулирование, отрицательно затрагивая поступления доходов в Фонд поддержки вещательных организаций. Как следствие, в некоторых случаях было допущено представление вещательными организациями квартальных отчетов⁶, необходимых КСТР для исчисления сборов, с превышением установленного законом срока от 1 до 579 дней.

____________________

⁶ Квартальный отчет об исчислении сборов на регулирование.

• КСТР допустил несоответствующее использование некоторых средств Фонда поддержки вещательных организаций. Одновременно Положение об управлении данным фондом утверждается решением КСТР, а предписания Положения, относящиеся к направлениям использования средств, изменяются в зависимости от возникающих потребностей.

• Были допущены некоторые несоответствия и ошибки в ведении бухгалтерского учета. Так, не были отражены регламентированно как начисленные доходы 2012 года, поступающие от сборов на регулирование доходы, относящиеся к IV кварталу. В то же время было допущено искажение доходной части в результате нерегламентированного отнесения на доходы суммы 44,2 тыс.леев, что незначительно повлияло на правильность данных отчетности об исполнении специальных средств, которые были увеличены на эту же сумму.

• Было установлено, что при проведении закупок информационных программ КСТР назвал победителем одного экономического оператора в условиях отсутствия действительной конкуренции и, соответственно, был установлен риск неэффективного использования публичных средств.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия за 2012 бюджетный год в Координационном совете по телевидению и радио.

2. Настоящее постановление и Отчет аудита направить:

2.1. Парламентской Комиссии по культуре, науке, образованию, молодежи, спорту и средствам массовой информации и парламентской Комиссии по экономике, бюджету и финансам для информирования и рассмотрения:

2.1.1) своевременности инициирования внесения изменений в Кодекс телевидения и радио, с установлением ставки сбора за выдачу лицензий и утверждением направлений использования средств Фонда поддержки вещательных организаций, в контексте, когда в Кодексе телевидения и радио не предусмотрен отчетливо порядок утверждения Положения о Фонде поддержки вещательных организаций;

2.1.2) релевантности постепенного перехода Координационного совета по телевидению и радио на принципы хозяйственного самоуправления, в том числе путем установления механизма компенсации за счет платежей за лицензию доли бюджетных ассигнований.

2.2. Координационному совету по телевидению и радио:

2.2.1) принять меры по внедрению рекомендаций аудита, указанных в Отчете аудита, с утверждением конкретного плана действий и ответственных за их выполнение лиц;

2.2.2) консолидировать действия по внедрению системы финансового менеджмента и контроля, приведенной в соответствие со строгими принципами Закона № 229 от 23.09.2010 о государственном внутреннем финансовом контроле;

2.2.3) разработать положения по контролю за полной и своевременной выплатой сбора за регулирование вещательными организациями, а также определить инструменты, связанные с механизмом проверки правильности общего оборота, отраженного в отчетах вещательными организациями в целях обеспечения полноты поступлений от сборов за регулирование.

3. Принять к сведению, что в ходе аудита:

3.1) были исправлены данные Отчета об исполнении специальных средств государственного бюджета за 2012 год по отражению относящихся к IV кварталу доходов на сумму 533,8 тыс.леев;

3.2) вследствие принятых КСТР действий было обеспечено внесение 506,2 тыс.леев из общей суммы 617,2 тыс.леев, составляющей задолженность вещательных организаций по сборам на регулирование, которая по состоянию на 15.03.2013 составляла 111,0 тыс.леев;

3.3) были составлены авансовые отчеты для служебных заграничных командировок и приложены обоснованные документы, подтверждающие произведенные расходы.

4. О принятых мерах по выполнению подпункта 2.2 настоящего постановления и внедрению рекомендаций аудита проинформировать Счетную палату в течение 3 месяцев.

5. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 16 от 15 марта 2013 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия за 2012 бюджетный год

в Координационном совете по телевидению и радио

I. ВВЕДЕНИЕ

Aудит соответствия за 2012 бюджетный год в Координационном совете по телевидению и радио был осуществлен на основании ст.28 и ст.31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности на 2013² год

____________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 (с последующими изменениями).

² Постановление Счетной палаты № 54 от 4.12.2012 «Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 г.» (с последующими изменениями).

Цель аудита состояла в предоставлении разумного подтверждения того, что Финансовый отчет за 2012 год, составленный Координационным советом по телевидению и радио (далее – КСТР), разработан в соответствии с принятыми положениями и представляет реальную и достоверную информацию относительно финансовой и имущественной ситуации, основанную на данных бухгалтерского учета, а использование публичных средств и осуществленные финансовые операции правильны и соответствуют законодательным положениям.

Ответственность руководства КСТР состоит в составлении и представлении Финансового отчета в соответствии с правовыми рамками, в разработке и внедрении системы финансового менеджмента и эффективного внутреннего контроля, в обеспечении соответствия бухгалтерского учета и надлежащего эффективного использования публичных средств, беря на себя обязательства по должному управлению публичными фондами и обеспечивая предупреждение ошибок и мошенничества.

Ответственность аудиторов состояла в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения аудиторских выводов и составления заключений по Финансовому отчету КСТР, а также относительно соответствия исполнения и управления публичными средствами в 2012 году.

Методология аудита. Аудит соответствия за 2012 бюджетный год в КСТР был осуществлен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³, с подходом, основанным на оценке элементов системы внутреннего контроля и на процедурах по существу. В целях подтверждения мнений, констатаций, формулирования выводов и рекомендаций аудиторские доказательства были получены путем проведения процедур оценки риска и последующих аудиторских процедур, которые охватили тестирование проверок и процедур по существу.

____________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 «Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия».

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Координационный совет по телевидению и радио представляет собой автономный орган публичной власти, имеет статус юридического лица публичного права, являясь представителем и гарантом общественных интересов, который регламентирует и координирует деятельность публичных и частных телерадиовещательных учреждений (далее – вещательные организации) в области телерадиовещания.

Деятельность КСТР регламентируется Кодексом телевидения и радио Республики Молдова⁴, Уставом Координационного совета по телевидению и радио, утвержденным Постановлением Парламента № 433-XVI от 28.12.2006⁵, другими законодательными и нормативными актами. Основными компетенциями КСТР являются: надзор за соблюдением публичными и частными телерадиовещательными учреждениями порядка выполнения обязательств, предусмотренных в лицензии на вещание, в установленном законом порядке и при соблюдении положений законодательства, выдача лицензий на виды аудиовизуальных программ, ведение мониторинга аудиовизуальных программ и т.д.

____________________

⁴ Кодекс телевидения и радио Республики Молдова, утвержденный Законом № 260-XVI от 27.07.2006 (с последующими изменениями; далее – Кодекс телевидения и радио).

⁵ Постановление Парламента № 433 от 28.12.2006 «Об утверждении устава, организационной структуры и предельной численности Координационного совета по телевидению и радио (с последующими изменениями).

КСТР состоит из 9 назначенных Парламентом членов, руководство им осуществляется председателем, который наделен правом исполнителя бюджета.

Бухгалтерский учет в КСТР должен вестись в соответствии с общими обязательными правилами бухгалтерского учета и финансовой отчетности в публичном секторе, предусмотренными Законом о бухгалтерском учете⁶ и Инструкцией, утвержденной Приказом министра финансов № 93⁷.

____________________

⁶ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (с последующими изменениями).

⁷ Инструкция по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях, утвержденная Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010 (с последующими изменениями; далее – Инструкция, утвержденная Приказом министра финансов № 93).

Отчет о деятельности КСТР за 2012 год, утвержденный Решением Координационного совета по телевидению и радио № 7 от 31.01.2013, был представлен Парламенту 31.01.2013 с соблюдением установленных законом сроков. Одновременно КСТР представил и исполнение собственного бюджета за 2012 год.

Об исполнении в целом бюджета

На 2012 год КСТР были уточнены лимиты ассигнований на сумму 5332,2 тыс.леев, в том числе 3132,2 тыс.леев (61%) за счет основного компонента и 2200,0 тыс.леев (39%) за счет компонента специальных средств. Свод исполнения в целом расходов КСТР за 2012 год представлен в таблице № 1.

Согласно данным таблицы, кассовые расходы были исполнены на уровне 87,8%, или на 647,0 тыс.леев меньше, а фактические – на уровне 93,7%, или на 337,8 тыс.леев меньше по сравнению с уточненными на год показателями, – ситуация, обусловленная чрезмерным планированием потребностей в расходах.

В результате исполнения годового бюджета была сформирована дебиторская задолженность на сумму 220,6 тыс.леев, включая 220,2 тыс.леев, исчисленных по оплате труда за декабрь 2012 года.

Специальные средства сформированы в соответствии с Положением, утвержденным Решением КСТР № 125 от 4.12.2007⁸. Согласно регламентирующим положениям, КСТР управляет Фондом поддержки вещательных организаций (далее – Фонд), сформированным из доходов, поступивших от сборов за выдачу лицензий и из годовых сборов для покрытия расходов за регулирование, уплачиваемых вещательными организациями в размере 1% от общего годового оборота. Свод исполнения КСТР специальных средств представлен в таблице № 2.

____________________

⁸ Положение об управлении Фондом поддержки вещательных организаций, утвержденное Решением Координационного совета по телевидению и радио № 125 от 4.12.2007 (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Положение, утвержденное Решением Координационного совета по телевидению и радио № 125 от 4.12.2007).

Приведенные данные показывают, что накопленные КСТР доходы в Фонде были исполнены в сумме 1782,9 тыс.леев (80,6% по отношению к уточненному уровню для отчетного периода). Отмечается наличие как на начало года, так и на конец отчетного года значительного остатка, составляющего 3080,0 тыс.леев и, соответственно, 3307,4 тыс.леев. Эта ситуация указывает на то, что накопленные средства не были использованы в полной мере для целей, установленных при создании этого Фонда, что создает предпосылки непрерывного и необоснованного накопления средств с возможным их незапланированным использованием, а в этих обстоятельствах влияет на увеличение бюджетного дефицита.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. Система внутреннего контроля указывает на недостатки

На финансовый менеджмент КСТР отрицательно повлияло отсутствие некоторых элементов системы внутреннего контроля, в частности связанного с отражением в бухгалтерском учете стоимости прилегающего земельного участка, осуществлением мониторинга соответствия управления средствами Фонда поддержки вещательных организаций и проведения государственных закупок.

В этих условиях отмечаются несоответствия, касающиеся ведения учета, исчисления и отчетности исполнения средств Фонда. Также не были предприняты необходимые действия в целях полного и безоговорочного взимания регулирующих сборов, что явилось причиной образования задолженностей. Отмечается и несоответствие использования некоторых средств Фонда.

В то же время непринятие мер по внесению изменений в законодательные акты обусловило образование пробела в законодательстве, в этих обстоятельствах КСТР в отсутствие законодательной нормы применял сборы за выдачу лицензий.

Одновременно, несмотря на то, что было обеспечено соответствие использования средств для служебных командировок, аудит отмечает некоторые слабые моменты системы внутреннего контроля в условиях, когда получившие аванс подотчетные лица не соблюдают процедуру отчетности путем непредставления в бухгалтерию авансовых отчетов об использованных суммах в случае зарубежных служебных командировок, эти отчеты были составлены бухгалтерской службой во время аудита.

3.2. Неотражение стоимости прилегающего земельного участка

Аудиторские проверки относительно соответствия отражения в бухгалтерском учете и в кадастровых органах зданий и земельных участков, являющегося одним из значительных рисков элементов бухгалтерского баланса, установили некоторые несоответствия.

Так, не соблюдая законодательные требования, в бухгалтерском учете не была отражена стоимость земельного участка общей площадью 0,119 га, оценочная стоимость которого, согласно данным территориального кадастрового офиса, составляет 3464,9 тыс.леев.

Одновременно не была выполнена одна из содержащихся в предыдущих постановлениях Счетной палаты рекомендаций относительно принятия от Лечебно-санаторной восстановительной ассоциации Государственной канцелярии Республики Молдова переходной галереи (площадью около 9 м²), отремонтированной в 2008 году за счет ассигнований КСТР. Согласно пояснениям субъекта, он предпринял попытки взятия данной площади, но до настоящего времени это не удалось сделать по нескольким причинам, и намеревается отказаться от этого незначительного пространства.

3.3. В управлении Фондом поддержки вещательных организаций выявлены несоответствия

Доходы Фонда (специальные средства) были исполнены на общую сумму 1782,9 тыс.леев, в том числе 1653,1 тыс.леев – от взимания сбора за регулирование, вносимого вещательными организациями, 83,3 тыс.леев – от сборов за выдачу лицензий и 44,2 тыс.леев – от прочих поступлений.

Одновременно КСТР зарегистрировал дебиторские задолженности с истекшим сроком погашения на сумму 83,4 тыс.леев, которые по сравнению с началом года увеличились на 41,3 тыс.леев. Данное положение обусловлено низким уровнем мониторинга со стороны КСТР ситуации относительно своевременной уплаты сбора за регулирование.

В соответствии с п.19 Положения, утвержденного Решением КСТР № 125 от 4.12.2008, сбор за регулирование уплачивается ежеквартально до 30 числа следующего за отчетным кварталом месяца исходя из величины общего оборота вещательных организаций за соответствующий период. Исчисление и уплата сбора за регулирование в течение года возлагаются на вещательные организации, а контроль за полной и своевременной уплатой сборов должен осуществлять КСТР.

Аудиторские проверки относительно соответствия управления Фондом поддержки вещательных организаций, исчисления сбора за регулирование и полноты поступления всех доходов как от сборов за регулирование, так и от платы за предоставление лицензий выявили некоторые отклонения от законодательных и нормативных актов, а именно:

• КСТР не предпринял в установленные сроки⁹ все необходимые действия по регламентированию размера сбора за предоставление лицензий.

____________________

⁹ Ст.XIII Закона № 281 от 14.12.2007 «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты».

Так, вследствие внесения некоторых изменений в Закон о регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования¹⁰ были исключены положения по регулированию величины сборов за предоставление лицензий по виду «Деятельность по вещанию в целях распространения программных комплексов посредством наземных радиоэлектронных средств и/или при помощи средств связи, кроме наземных радиоэлектронных», которую следовало установить законом¹¹, регулирующим соответствующий лицензированный вид деятельности, то есть Кодексом телевидения и радио.

____________________

¹⁰ Закон № 451-XV от 30.07.2001 «О регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования» (далее – Закон о регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования).

¹¹ Ст.18(5) Закона № 451-XV «О регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования».

• В указанном контексте КСТР не инициировал внесение изменений в Кодекс телевидения и радио с целью установления сбора по указанному виду деятельности, в результате чего образовался вакуум в законодательной базе. В этих обстоятельствах КСТР применяет сбор за лицензию в размере, установленном ранее Законом о регулировании предпринимательской деятельности путем лицензирования, в размере 2500 леев, выданную сроком на 7 лет по вещанию программных комплексов радио- и телевизионных программ и на 6 лет для трансляции программ кабельного радио и кабельного телевидения. Отмечается, что величина этих сборов, установленная в 2005 году и применяемая равномерно по отношению к разным вещательным организациям, не была пересмотрена с учетом эволюции различных факторов, включая финансово-экономические.

• В некоторых случаях допускалось несоблюдение вещательными организациями срока представления отчетности. Так, установленный в законном порядке срок представления вещательными организациями квартальных отчетов¹², необходимых КСТР для исчисления сборов, был превышен с 1 до 579 дней.

____________________

¹² Квартальный отчет об исчислении сбора за регулирование (далее – квартальный отчет).

• КСТР не располагает внутренними положениями относительно рычагов проверки величины общего годового оборота, отраженного в отчетах вещательными организациями. В сложившейся ситуации аудит указывает на риск ошибочного составления отчетности вещательными организациями относительно величины общего оборота, что смогло бы уменьшить сборы за регулирование, отрицательно влияя на поступления доходов в Фонд.

• Не были регламентированы процедуры внутреннего контроля за полнотой и своевременностью оплаты сбора за регулирование, не была установлена ответственность за ведение мониторинга. Недостаточность контрольных мер со стороны субъекта в качестве составной части системы внутреннего контроля обусловила риск неполной оплаты сборов. Вследствие такого положения некоторые вещательные организации не оплатили своевременно сборы за регулирование, перечисляя их с опозданием и/или не в полной мере. Отмечается, что за первый квартал не были оплачены в срок средства на сумму 265,8 тыс.леев, что составляет 83,8% от общей начисленной величины сборов за регулирование; за II квартал – 340,6 тыс.леев, или 81,4%; за III квартал – 328,5 тыс.леев, или 91,6%; за IV квартал – 546,3 тыс.леев, или 77,1%.

• В 2012 году КСТР не предпринял все законные меры для принуждения своевременного взыскания сбора за регулирование, ограничиваясь в некоторых случаях письменным уведомлением вещательных организаций, а в других – телефонными обращениями.

Примечание. Принять к сведению, что вследствие принятых со стороны КСТР мер за период аудита было обеспечено поступление 506,2 тыс.леев от общей суммы задолженности вещательных организаций по сбору за регулирование (617,2 тыс.леев). Остаточная сумма, касающаяся сбора за регулирование, по состоянию на 15.03.2013 составила 111,0 тыс.леев.

3.4. Неправильное ведение учета и отражение доходов от сбора за регулирование

Проверки аудита отметили, что не были отражены регламентированно в бухгалтерском учете как начисленные за 2012 год доходы, поступающие от сбора за регулирование, относящиеся к IV кварталу, на сумму 533,8 тыс.леев, в результате чего не была обеспечена достоверность данных, касающихся фактических доходов и задолженностей перед Фондом, отраженных в Отчете об исполнении специальных средств за 2012 год.

Примечание. Принять к сведению, что КСТР исправил бухгалтерский учет по фактическим доходам и задолженностям с внесением соответствующих изменений в Отчет об исполнении специальных средств государственного бюджета за 2012 год.

Также было допущено искажение аналитического учета доходов в результате нерегламентированного включения в доходы суммы 44,2 тыс.леев, возвращенной одним экономическим агентом после расторжения договора о закупках. Данная ситуация незначительно повлияла на правильность Отчета об исполнении специальных средств государственного бюджета за 2012 год как по доходам, так и по расходам, которые были увеличены в той же мере.

3.5. Нерегламентированное использование средств Фонда поддержки вещательных организаций

В 2012 году из Фонда поддержки вещательных организаций были использованы средства на общую сумму 1553,2 тыс.леев, из которых: 579,0 тыс.леев – на приобретение технического оборудования, распределенного в качестве премии вещательным организациям; 281,6 тыс.леев – на выполнение обязательств перед международными организациями и структурами, специализированными в области телевидения и радио, одной из сторон которых является КСТР, включая командирование членов КСТР в целях участия на организованных ими встречах; 145,7 тыс.леев – на организацию тренингов; 90,0 тыс.леев – на закупку услуг по осуществлению мониторинга 25 радиостанций; 35,4 тыс.леев – на реализацию проекта «О своевременности проведения лингвистического мониторинга телевизионных станций Республики Молдова»; 173,9 тыс.леев – на модернизацию Центра мониторинга КСТР и 247,2 тыс.леев – на приобретение технического оборудования в соответствии с потребностями КСТР.

Аудиторскими проверками установлено, что средства в сумме 247,2 тыс.леев были использованы КСТР для приобретения 11 ноутбуков и 9 телевизоров для членов КСТР и зала заседаний, несмотря на то, что требования п.11 Положения, утвержденного Решением Координационного совета по телевидению и радио № 125 от 4.12.2007, указывают четко и исчерпывающе на направления использования средств Фонда.

Следует указать на тот факт, что Положение об управлении Фондом поддержки вещательных организаций утверждено решением КСТР, в то время как в соответствии со ст.47 (3) Кодекса телевидения и радио соответствующее положение разрабатывает и публикует КСТР, но не предусмотрено ясно, к кому относится компетенция относительно его утверждения. В таких обстоятельствах КСТР постоянно меняет направления использования средств Фонда в зависимости от возникающих в обычном порядке потребностей.

3.6. Недостатки в процессе государственных закупок

Проверка соответствия проведенных государственных закупок выявила следующие несоответствия.

• Рабочая группа по закупкам не располагала установленными функциями и ответственностью для каждого члена в контексте отсутствия внутренних положений, необходимых для исполнения процедур закупок.

• Для приобретения технического оборудования и информационных программ 26.11.2012 КСТР запросил Агентство по государственным закупкам опубликовать приглашение по представлению оферт на открытые торги, объектом которых являются «техническое оборудование и информационные программы». В то же время текст приглашения, опубликованный в Бюллетене государственных закупок № 97/12 от 7.12.2012, отличается от запроса КСТР, так как в нем отсутствует спецификация элемента «информационные программы». В этих условиях после опубликования приглашения КСТР не отреагировал в отношении необходимости исправления или повторной публикации приглашения¹³, а торги были объявлены. В результате экономические операторы подали оферты для участия, из которых 4 ценовые оферты для оборудования и 2 для информационных программ. Следует отметить, что в случае с офертой для разработки информационной программы один из операторов предложил стоимость 98,4 тыс.леев, а второй оператор – 384,0 тыс.леев. Возможная причина малочисленности оферт для информационных программ заключается в том, что в приглашении к представлению оферт в качестве объекта закупок было указано лишь «техническое оборудование».

____________________

¹³ Ст.20(6) Закона о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007.

При оценке оферт по информационным программам КСТР назвал победителем экономического оператора, предложившего самую низкую цену. Однако на второй день оператор объявил об отказе от конкурса, ссылаясь в качестве повода на ограниченный срок выполнения работ. В результате рабочая группа по закупкам приняла решение о приобретении услуг от экономического оператора, предложившего цену 384,0 тыс.леев. Таким образом, КСТР не воспользовался своими правами по аннулированию процедуры закупок в соответствии с требованиями законодательства¹⁴ в условиях, когда предложенная оператором договорная стоимость была приблизительно в 4 раза больше по сравнению с предложенной другим экономическим оператором, участвующим в рамках тех же торгов, не обеспечивая эффективную конкуренцию. Одновременно в этом контексте аудитом был отмечен риск неэффективного использования публичных средств.

____________________

¹⁴ Закон о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007 (с последующими изменениями; далее – Закон № 96-XVI от 13.04.2007).

3.7. Выводы

Руководство Координационного совета по телевидению и радио не обеспечило наличие всех элементов системы финансового менеджмента и внутреннего контроля для надлежащего управления публичными фондами и предупреждения ошибок, в особенности при управлении Фондом поддержки вещательных организаций, систему следует привести в полное соответствие с ограничениями Закона о государственном внутреннем финансовом контроле № 229 от 23.09.2010.

3.8. Рекомендации руководству Координационного совета по телевидению и радио:

1.Утвердить внутренние положения с целью обеспечения мониторинга соответствия процедур государственных закупок, в том числе в условиях максимальной прозрачности.

2. Разработать положения о взыскании сбора за регулирование, контроле за полной и своевременной уплатой данного сбора вещательными организациями.

3. Обеспечить конкретными действиями соответствие и регламентирование формирования и использования средств Фонда поддержки вещательных организаций, инициирование внесения изменений, касающихся легализации величины сбора за лицензирование, рассматривая своевременность пересмотра в условиях, когда он не был пересмотрен с 2005 года, а применен в равной мере для всех вещательных организаций без учета их географического расположения, их разных способностей и мощностей и других установленных в законном порядке критериев.

4. Определить инструменты, связанные с механизмом проверки достоверности общего оборота, отраженного в отчетах вещательными организациями, в целях обеспечения полноты поступления доходов от сборов за регулирование.

5.Обеспечить отражение в бухгалтерском учете прилегающего земельного участка, а также определиться в отношении соответствия управления переходной галереей.

3.9. Основание для условного мнения

На основе проведенной аудиторской деятельности формулирование условного мнения аудита обусловлено обстоятельствами/проблемами/ недостатками, существующими в рамках системы финансового менеджмента и внутреннего контроля КСТР, а именно:

▪ неотражением в бухгалтерском учете прилегающего земельного участка площадью 0,119 га и стоимостью 3464,9 тыс.леев, что привело к искажению отчетности;

▪ несоответствиями в управлении Фондом поддержки вещательных организаций, в частности: непринятием в установленные сроки¹⁵ всех необходимых мер по внесению изменений в законодательные акты, что обусловило образование пробела в законодательстве, а в этих обстоятельствах КСТР в отсутствие законодательной нормы применяет сбор за выдачу лицензий; нерегламентированием процедур внутреннего контроля за полной и своевременной оплатой сбора за регулирование с допущением задолженностей; отсутствием установления ответственности за мониторинг и рычагов проверки общего годового оборота, отраженного в отчете вещательными организациями, что может отрицательно повлиять на размер исчисленных платежей;

____________________

¹⁵ Ст.XIII Закона № 281 от 14.12.2007 «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты».

▪ неправильным ведением бухгалтерского учета и отражением доходов от сбора за регулирование на общую сумму 526,4 тыс.леев за IV квартал 2011 года, оказывая влияние на ситуацию 2012 года;

▪ нерегламентированным использованием из Фонда поддержки вещательных организаций 247,2 тыс.леев на технические потребности КСТР;

▪ допущением некоторых недостатков в процессе государственных закупок без обеспечения соответствующей конкуренции, вместе с тем в данном контексте аудитом выявлен риск неэффективного использования публичных средств.

IV. АУДИТОРСКОЕ МНЕНИЕ

Условное мнение по Финансовому отчету

По мнению аудиторской группы, за исключением эффектов искажений, обусловленных неотражением в бухгалтерском учете стоимости прилегающего земельного участка, исчисления и нерегламентированного отнесения доходов от сбора за регулирование, согласно отчетному периоду, с отрицательным влиянием на правильность надлежащей дебиторской задолженности, Финансовый отчет представляет реальное и верное отражение финансовой и имущественной ситуации Координационного совета по телевидению и радио по состоянию на 1.01.2013.

Условное мнение относительно соответствия

По мнению аудиторской группы, за исключением возможных эффектов аспектов, относящихся к неотражению стоимости прилегающего земельного участка, необеспечению полного поступления доходов от сбора за регулирование, нерегламентированному использованию некоторых средств Фонда поддержки вещательных организаций, осуществлению государственных закупок, использование публичных средств и управление публичным имуществом в 2012 году во всех существенных аспектах были осуществлены Координационным советом по телевидению и радио законно и регламентированно.